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Retenciones a Trabajadores Independientes a la AFP y/o ONP
Miguel Arancibia Cueva
Janett Flores Hurtado Trujillo, 31 Julio de 2013
1
NORMATIVIDAD
• Ley Nº 29903 pub. 19/07/2012.• Decreto Supremo Nº 068-2013-EF
Reglamento de la Ley de Reforma del SPP pub 03/04/2013.
• Decreto Supremo Nº 166-2013-EF Reglamento de la Ley 29903 afiliación SNP pub. 07/07/2013.
• Resolución SBS N° 4476-2013 AFP Hábitat afiliará nuevos aportantes pub. 18/07/2013
2
NORMATIVIDAD
• Resolución SBS N° 4593-2013 26/07/2013 Intereses Moratorios según C.Tributario.
• Resolución SBS N° 4594-2013 Afiliación, declaración y pago en el SPP. 26/07/2013
• Resolución SUNAT N° 230-2013 Modificación del Reg. de Comp. de Pago y Libro de Ingresos y Gastos. 25/07/2013
• Resolución SUNAT N° 235-2013 Modificación del T- Registro, PLAME y PDT 616. 27/07/2013
3
OBJETIVO Y CONSECUENCIA
• Reformar el Sistema Privado de Pensiones de la Ley 29903?
• Fortalecer el sistema de seguridad social en el área de pensiones.
• Favorece a la ONP ó a la AFP?
4
¿QUÉ ES TRABAJADOR INDEPENDIENTE?
El artículo 33º de la Ley del Impuesto a la Renta define:
a) Profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría.
b) Directores, síndicos, mandatarios, regidores……..
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¿QUÉ ES TRABAJADOR INDEPENDIENTE?
• Ver último párrafo del art. 28º Ley Impuesto a la Renta?
• Constructor que emite Recibo de Honorarios?
• Profesional que audita con apoyo de varios auditores?
• Recibos de honorarios de favor?
6
ÁMBITO DE APLICACIÓN:
- Trabajadores independientes menores de 40 años al 01/08/2013 es decir nacidos a partir del 01/08/1973. SI APORTAN- Con ingreso mensual mayor o igual a 1 RMV S/. 750. SI APORTAN.
-Para trabajadores independientes nacidos antes del 01/08/1973 es opcional.
7
AFILIACION PARA LOS QUE NO ESTÁN AFILIADOS
• En ambos casos se tramitará en forma presencial o por internet.
• La AFP entrega un Documento de Registro SPP - independiente.
• AFP Hábitat capta a afiliados por primera vez.
• SNP presentando solicitud de afiliación en forma presencial o virtual.
• La ONP colgará el formulario en agosto.
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AFP - IMPORTES AFECTOS MEF VS SBS
• MEF: DS 068-2013-EF que modifica el TUO de la Ley del SPP. Art. 3º (…) quedando excluídos aquellos trabajadores que generen renta dependiente e independiente en un mismo período.
• SBS: Res. SBS Nº 4594-2013Art. 17-KK (…) Para el caso del trabajador independiente obligatorio que tuviese, a la vez, la condición de dependiente, realizará aportes según cada condición (…)
9
RES. Nº 230-2013 del 24/07/2013 vigente desde 01/08/2013
Modifica el Reglamento de Comprobantes de Pago señalando que al emitir los Recibos por Honorarios, los emisores deberán señalar también la tasa de aporte y el importe de sus aportes a la AFP u ONP, según corresponda.
Debo dar de baja mis RxH ?
Es un requisito no necesariamente impreso10
RES. Nº 230-2013 del 24/07/2013 vigente desde el 01/08/2013
MODIFICACIÓN REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS.
Inclusión en los Libros de Ingresos y Gastos del aporte obligatorio de la AFP u ONP.
11
ONP IMPORTES AFECTOS
• Para determinar la tasa del aporte se suman sus rentas de dependiente e independiente.
• No se afecta si la suma de los dos importes es menor de S/. 750.
12
OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE AFILIADO A AFP:
- Adjuntar al R x H el Documento de Registro SPP - Independiente o Contrato de afiliación.- En caso de percibir renta cuarta-quinta sólo entregará el Documento de Registro SPP - Independiente o Contrato.- Regularizar pago de aportes a través de la AFP.
13
• Adjuntar al Recibo por Honorarios la constancia de afiliación.• En caso de trabajadores cuarta-quinta (tipo CAS) sólo entregará la constancia de afiliación.-Regularizar pago de aportes mediante aplicativos de SUNAT.
OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE AFILIADO A ONP:
14
OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE
En caso que el agente de retención haya hecho la retención por un importe menor al que le correspondía o no haya efectuado la retención, o simplemente no cuente con agente de retención, es obligación del trabajador independiente regularizar los aportes ya sea para AFP, a través de las Plataformas de declaración y pago que proveen las AFP o para el caso de la ONP que se realizará a través del formulario virtual 616 o por el PDT 616.
15
OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIÓN
- Efectuar los aportes obligatorios de AFP y de la ONP, según corresponda.
- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.- Realizar la retención, declaración y pago.
En el caso de AFP dentro de los 5 días hábiles del mes siguiente (AFPnet).
Para ONP dentro de los plazos del
Cronograma de SUNAT (T-Registro y
PLAME).16
TASAS DE APORTE OBLIGATORIO
(*) Más comisiones y seguro.
Año Rango de ingresosAFP (*) SNP
2013 y
2014
Entre S/. 750 y S/. 1,125 5% 7%
Más de S/. 1,125 10% 13%
2015 Entre 1 RMV y 1.5 RMV 8% 10%
Más de 1.5 RMV 10% 13%
2016 Todo importe 10% 13%
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APORTES A LA AFP Y ONP – SOLO PERCIBE RENTAS DE 4TA.
-Si no percibe ingresos por R 4ta en un mes, no hay obligación de aportar.-Si la R 4ta < RMV, no hay aporte.-Si la R 4ta ≥ RMV, si hay aporte.-Los ingresos hasta 1.5 RMV aporta bajo la tasa de aporte obligatorio gradual ( 5% AFP y 7% ONP).-Los ingresos mayores a 1.5 RMV aportan con tasa de 10% AFP y 13% ONP, según corresponda.
18
-Si la suma (R 5ta + R 4ta) < RMV, no hay aporte sobre las rentas de 4ta.-Si la suma (R 5ta + R 4ta) ≥ RMV, si hay aporte sobre las rentas de 4ta.
R 4ta: Rentas de cuarta y/o Cuarta-QuintaR 5ta: Rentas de quintaRMV: Remuneración Mínima Vital.
APORTES A LA AFP Y ONP –PERCIBE RENTAS DE 4TA Y 5TA.
19
INTERÉS MORATORIO APLICABLE A DEUDA CON AFP
En caso de pago extemporáneo del aporte se aplicarán las siguientes reglas:-Aportes cuyo pago venció entre Agosto de 1993 y Diciembre de 1996 se aplicará sobre la tasa de interés activa más alta del sistema financiero, limitado por el BCR.-Aportes cuyo pago venció entre Enero de 1997 y Julio 2013, interés que fije la Superintendencia de Banca y Seguros.
20
- A la deuda por aportes obligatorios impagos generados desde el 01 de Agosto del 2013, se aplicará la tasa de interés moratorio prevista en el art. 33° del Código Tributario. 1.2% mensual.
INTERÉS MORATORIO APLICABLE A DEUDA CON AFP
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- El incumplimiento de obligaciones de presentar declaraciones, retener y no pagar, no retener, presentar declaraciones rectificatorias, etc. generará las sanciones previstas en el Código Tributario.- A la deuda pendiente de pago se aplicará la tasa de interés moratorio el art. 33 del Código Tributario 1.2% mensual.
INCUMPLIMIENTO DE DECLARACIONES Y PAGOS ONP
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RES. Nº 235-2013 del 27/07/2013 VIGENTE DESDE EL 01/08/2013
MODIFICACIÓN DEL T-REGISTRO Y PLAME
- Aplicable para declaración y pago de los aportes al SNP para los agentes de retención.
- Actualización del T-Registro SÓLO Cuarta-Quinta.
- Los generadores de rentas de Cuarta-Quinta categoría se ingresarán por el T-Registro y los de 4ta Categoría directamente en el PLAME.
- Aprobación de versión 2.5 del PLAME, utilización obligatoria a partir del 04/09/2013.
23
NUEVOS CÓDIGOS PARA PAGO DE RETENCIONES DE ONP :
- 053402 - SNP Ley 29903 Retenciones Independientes.
- 053401 - SNP Ley 29903 Cta. Propia Independientes.
24
MODIFICACIÓN DEL FORMULARIO VIRTUAL 616 Y PDT 616
- Aplicable para declaración y pago de los aportes al SNP para los independientes.
- Los generadores de rentas de Cuarta-Quinta deberán incorporarse al RUC para efectuar las regularizaciones.
- Modificación de Formulario virtual 616 Uso obligatorio 06/09/13.
- Modificación del PDT 616 – Trabajadores independientes, para regularización de aportes. Uso obligatorio 08/10/13.
25
RES. Nº 235-2013 del 27/07/2013 VIGENTE DESDE EL 01/08/2013
MODIFICACIÓN FORMULARIO 1075
- Utilización del Formulario 1075 para trabajadores independientes no domiciliados.
- Código de persona 059 trabajador independiente afiliado obligatorio.
- Los formularios existentes se seguirán utilizando hasta agotar stock.
26
CASO 1
• Independiente sin afiliación a ONP ni AFP emite RxH por S/. 749.
• No está obligado a aportar.• Si está obligado a afiliarse a alguno de los
sistemas pensionarios.
28
CASO 2
• Juan independiente afiliado a ONP emite RxH por S/. 500 o hasta S/. 749.
• Pedro independiente afiliado a AFP emite RxH por S/. 500 o hasta S/. 749.
• No están obligados a aportar, emiten cada uno su RxH correspondiente sin retención de AFP o SNP.
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CASO 3
• Independiente afiliado a ONP emite RxH por S/. 750 o hasta S/. 1,125.
Le retienen 7% por ONP o SNP.
Total honorarios S/. 1,000
10.00% retención Impuesto a la Renta (*)
7.00% aporte SNP 70
Total Neto Recibido S/. 930
(*) Sólo referencial 30
CASO 4 • Independiente afiliado a AFP emite RxH por S/.
750 o hasta S/. 1,125.Le retienen 5% por aporte + 1.30% prima de seguro + 1.60% por comisión = 7.90%.
Total honorarios S/. 1,000
10.00% retención Impuesto a la Renta (*) 5.00% aporte obligatorio 50
1.30% prima de seguro 13
1.60% comisión AFP 16
Total Neto Recibido S/. 921
.
(*) Sólo referencial(**) Prima de seguro y comisiones dependen de la AFP en que este afiliado 31
CASO 5
Independiente afiliado a ONP emite RxH por S/. S/. 1,200 o más.
Le retienen 13% por SNP.
Total honorarios S/. 1,200
10.00% retención Impuesto a la Renta (*) 13.00% aporte SNP 156
Total Neto Recibido S/. 1,044
(*) Sólo referencial 32
CASO 6
Independiente afiliado a AFP emite RxH por S/. 1,200.Le retienen 10 % por aporte + 1.30% prima de seguro + 1.60% por comisión = 12.90%.
Total honorarios S/. 1,200.00
10.00% retención Impuesto a la Renta (*)10.00% aporte obligatorio 120.00
1.30% prima de seguro 15.60
1.60% comisión AFP 19.20
Total Neto Recibido S/. 1,045.20
(*) Sólo referencial(**) Prima de seguro y comisiones dependen de la AFP en que este afiliado 33
CASO 7
• Trabajador en planilla percibe S/. 750 afiliado a ONP emite RxH por S/. 100 o hasta que la suma de ambos importes sea S/. 1,125.Le retienen 7% por SNP.
Total honorarios S/. 100
10.00% retención Impuesto a la Renta (*)7.00% aporte SNP 7
Total Neto Recibido S/. 93
(*) Sólo referencial 34
CASO 8 Trabajador en planilla afiliado a AFP percibe remuneración de S/. 750 y emite RxH por S/. 100 o hasta que la suma de ambos sea S/. 1,125.Le retienen 5% por aporte + 1.30% prima de seguro + 1.60% por comisión = 7.90%.
Total honorarios S/. 100.00
10.00% retención Impuesto a la Renta (*) 5.00% aporte obligatorio 5.00
1.30% prima de seguro 1.30
1.60% comisión AFP 1.60
Total Neto Recibido S/. 92.10
(*) Sólo referencial(**) Prima de seguro y comisiones dependen de la AFP en que este afiliado
35
CASO 9
Trabajador en planilla percibe S/. 1,000 afiliado a ONP emite RxH por S/. 200 (la suma de ambos importes es mayor a S/. 1,125).Le retienen 13% por SNP.
Total honorarios S/. 200
10.00% retención Impuesto a la Renta
13.00% aporte SNP 26
Total Neto Recibido S/. 174
36
CASO 10
Trabajador en planilla afiliado a AFP percibe remuneración por S/. 1,000 emite R x H por S/. 300. (la suma de ambos importes es mayor a S/. 1,125).Le retienen 10 % por aporte + 1.30% prima de seguro + 1.60% por comisión = 12.90%.
Total honorarios S/. 300.00
10.00% retención Impuesto a la Renta
10.00% aporte obligatorio 30.00
1.30% prima de seguro 3.90
1.60% comisión AFP 4.80
Total Neto Recibido S/. 261.3037
COMISIONES Y SEGURO
PRIMA HABITAT HORIZONTE
INTEGRA PROFUTURO
Comisión por Flujo
1,60% 1,47% 1,85% 1,74% 1,84%
Comisión Mixta
1,51% 0,47% 1,65% 1,55% 1,49%
Prima de Seguro
1,30% 1,16% 1,38% 1,22% 1,41%
Remuneración Tope para Prima de Seguro es S/. 8,168.68.
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