REVIZIJA POČETNIH STANJA 2017. GODINE, ODNOSNO … · revizija poČetnih stanja 2017. godine, odnosno krajnjih stanja imovine, potraŽivanja, obaveza i kapitala iskazanih u finansijskim

REVIZIJA POČETNIH STANJA 2017. GODINE, ODNOSNO KRAJNJIH

STANJA IMOVINE, POTRAŽIVANJA, OBAVEZA I KAPITALA

ISKAZANIH U FINANSIJSKIM IZVJEŠTAJIMA NA DAN 31.12.2016. G.

KOD "MAŠINSKI SERVIS" a.d. NOVA

TOPOLA

Banja Luka, maj 2017. godine

SADRŽAJ

Stranica

IZVJEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA

2

OSNOVNI PODACI O DRUŠTVU

8

PRAVNI I DRUGI OSNOVI

8

RAČUNOVODSTVENE POLITIKE

9

NAPOMENE

14

"Mašinski servis" a.d. Nova Topola

2

SKUPŠTINI DRUŠTVA I

UPRAVNOM ODBORU

"MAŠINSKI SERVIS"

a.d. Nova Topola

IZVJEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA

Uvod

Obavili smo reviziju početnih stanja imovine, potraživanja, obaveza i kaptiala 01.01.2017.

godine, odnosno krajnjih stanja na dan 31.12.2016. godine kod a.d. „MAŠINSKI SERVIS" Nova

Topola (u daljem tekstu „Društvo“), kao i pregled značajnih računovodstvenih politika i

procjena koje privredno društvo koristi u postupku evidentiranja poslovnih promjena.

Odgovornost rukovodstva za finansijske izveštaje

Za objektivnu prezentaciju pozicija bilansa stanja na kraju poslovne godine, odnosno početnog

bilansa, odgovorno je rukovodstvo Društva. Ovo podrazumijeva ustrojavanje i vođenje

odgovarajućih računovodstvenih evidencija u skladu sa važećim zakonima Republike Srpske,

uspostavljanje i funkcionisanje internih kontrola relevantnih za vođenje poslovnih evidnecija i

početnih/krajinjih stanja koja ne sadrže pogrešne informacije od materijalnog značaja. Da bi se

postuigao ovaj cilj rukovodstvo je odgovorno za izbor i primjenu odgovarajućih

računovodstvenih politika, blagovremeno vršenje procjena imovine i kapitala, što je dio načela

sadržanih u Međunarodnim računovodstvenim standardima i Međunarodnim standardima

finansijskog izvještavanja.

Odgovornost rukovodstva podrazumijeva poštovanje važećih zakonskih propisa, uključujući

zakone iz oblasti računovodstva, poreske i druge zakone relevantne za poslovanje Društva.

Rukovodstvo je odgovorno i za poštovanje internih odluka donesenih u skladu sa opštim aktom

Društva, što uključuje obezbjeđivanje punog integriteta imovine.

Odgovornost revizora

Naša odgovornost je da na osnovu obavljene revizije izrazimo mišljenje o krajnjim stanjima

pozicije bilansa, odnosno početnim stanjima koji se prenose u naredni obračunski period/godinu.

Reviziju smo obavili u skladu sa Međunarodnim standardima revizije i Zakonom o

računovodstvu i reviziji Republike Srpske. Ovi standardi nalažu usaglašenost sa etičkim principima

i da reviziju planiramo i obavimo na način koji omogućava da se, u razumnoj mjeri, uvjerimo da

početna/krajnja stanja ne sadrže pogrešne informacije od materijalnog značaja.

Revizija uključuje provođenje postupaka u cilju pribavljanja revizijskih dokaza o iznosima krajnjih,

odnosno početnih stanja, uključujući i eventualne ispravke početnih grešaka, ako je takvih

postupaka bilo. Odabrani postupci su zasnovani na prosuđivanju revizora, uključujući procjenu da

li početna stanja odgovaraju realnom stanju imovine, potraživanja, obaveza i kapitala te da li su

isti zasnovani na odgovarajućoj potkrepljujućoj doukemntaciji. Prilikom procjene rizika, revizor

razmatra interne kontrole koje su relevantne za objektivnu prezentaciju pozicija bilansa, u cilju

osmišljavanja najboljih mogućih revizorskih procedura, ali ne u cilju izražavanja mišljenja o

efikasnosti sistema internih kontrola Društva.

Smatramo da su revizijski dokazi koje smo pribavili dovoljni i odgovarajući i da obezbjeđuju

razumnu osnovu za izražavanje našeg mišljenja.


3

Osnova za izražavanje mišljenje

Kako je navedeno u tački 7.3. napomena Društvo nema dokaza o popisu zaliha sa stanjem na dan

31.12.2016. /01.01.2017. godine. Bez izvršenog popisa nije bilo moguće utvrditi da li zalihe

zaista postoje i ako postoje o kojim zalihama se radi. Društvo nije vršilo analizu obezvređenosti

zaliha.

Kako je navedeno u tački 7.4. napomena Društvo nije moglo dokumentovati na koga se odnose

iskazana potraživanja od kupaca i potraživanja iz specifičnih poslova. Isto tako nije se moglo

dokumentovati u kojem periodu su nastala navedena potraživanja. Društvo nije vršilo analizu

naplativosti potraživanja.

Kako je navedeno u tački 7.6. napomena Društvo nema dokaze (izvode banaka ili blagajnički

dnevnik) iz kojih bi se vidjelo o kojoj vrsti novčanih sredstava se radi (sredstvima u blagajni ili

na žiro računu). Društvo nema dokaza da je poslovalo preko blagajne u 2016. godini jer nema

evidentiranih knjiženja na kontima blagajne niti su nam dati na uvid blagajnički izvještaji kojim

bi se moglo potvrditi navedeno poslovanje, što se odnosi kako na krajnja, ntako i na početna stanja.

Društvo nema dokaze (izvode ili IOS-e) o poslovanju preko žiro računa iz kojih bi se vidjelo kod

kojih banaka Društvo ima otvorene žiro račune, koliko je stanje novčanih sredstava na tim

računima i od kada potiču.

Na osnovu raspoložive dokumentacije nismo se mogli uvjeriti u iskazanu nabavnu vrijednost i

iskazanu ispravku vrijednosti stalne imovine. Društvo nam nije dalo na uvid analitičke evidencije

stalne imovine tako da se nismo mogli uvjeriti u postojanje istih.

Uzdržavajuće mišljenje

Zbog značaja pitanja iznijetih u prethodnom podnaslocu, ne izražavamo mišljenje o krajnjim

stanjima imovine, potraživanja, obaveza i kaptiala Društva na dan 31.12.2016. godine, odnosno

početnim stanjima imovinskog bilansa na prvi dan 2017. godine.

Banjaluka, 15.06.2017. godine

Ovlašćeni revizor

Mr Duško Daničić, s.r.

»Mašinski servis“ a.d. Nova Topola

IMOVINSKI BILANS na dan 31.12.2016. godine / POČETNA STANJA NA DAN 01.01.2017.G. - iznosi u konvertibilnim markama -

Grupa računa, račun

POZICIJA

Ozn

aka

AO

P-a

Iznos na dan bilansa tekuće godine

Bruto Ispravka

vrijednosti

Neto

(4-5)

1 2 3 4 5 6

A K T I V A

A. STALNA SREDSTVA (002+008+015+021+030) 001 1.953.309 58.513 1.894.796

02 II NEKRETNINE, POSTROJENJA, OPREMA I INVESTICIONE NEKRETNINE (009 do 014)

008

1.953.309

58.513

1.894.796

020, dio 029 1. Zemljište 009 79.638 0 79.638

021, dio 029 2. Građevinski objekti 010 1.869.816 56.095 1.813.721

022, dio 029 3. Postrojenja i oprema 011 2.418 2.418 0

04 IV DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI (022 do 029) 021 1.437 0 1.437

041, dio 049 2. Učešće u kapitalu drugih pravnih lica 023 1.437 0 1.437

B. TEKUĆA IMOVINA (032+039+061) 031 145.752 0 145.752

10 do 15 I ZALIHE, STALNA SREDSTVA I SREDSTVA OBUSTAVLJENOG POSLOVANJA NAMIJENJENA PRODAJI (033 DO 038)

032

71.859

0

71.859

110 do 119 2. Zalihe nedovršene proizvodnje, poluproizvoda i nedovršenih usluga 034 9.174 0 9.174

130 do 139 4. Zalihe robe 036 47.422 0 47.422

150 do 159 6. Dati avansi 038 15.263 0 15.263

II KRATK. POTRAŽ., PLASMANI I GOTOVINA (040+046+055+058+059) 039 73.893 0 73.893

20, 21¸ 22 1. Kratkoročna potraživanja (041 DO 045) 040 73.195 0 73.195 201, 202, 203

dio 209 b) Kupci u zemlji

042 59.685 0 59.685

210 do 219 d) Potraživanja iz specifičnih poslova 045 13.510 0 13.510

23 2. Kratkoročni finansijski plasmani (047 do 054) 047 517 0 517

231, dio 239 b) Kratkoročni krediti u zemlji 049 517 0 517

24 3. Gotovinski ekvivalenti i gotovina (056+057) 056 181 0 181

241 do 249 b) Gotovina 058 181 0 181

V. POSLOVNA SREDSTVA (001+031) 062 2.099.061 58.513 2.040.548

29 V. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 063 0 0 0

G. POSLOVNA AKTIVA (001+031+061) 064 2.099.061 58.513 2.040.548

880 do 888 D. VANBILANSNA AKTIVA 065 0 0 0

Đ. UKUPNA AKTIVA (062+063) 066 2.099.061 58.513 2.040.548

4


Grupa

računa, račun

POZICIJA

Ozn

aka

AO

P-a

Iznos na dan

bilansa

tekuće godine

1 2 3 4

P A S I V A

A. KAPITAL (102-109+110+111+114+115-116+117-122) 101 926.692

30 I OSNOVNI KAPITAL (103 do 108) 102 1.828.125

300 1. Akcijski kapital 103 1.828.125

320, 321 III EMISIONA PREMIJA I EMISIONI GUBITAK 110 363.114

34 VII NERASPOREĐENI DOBITAK (118 do121) 118 4.302

340 1. Neraspoređeni dobitak iz ranijih godina 119 4.302

35 IX GUBITAK DO VISINE KAPITALA (123 + 124) 123 1.268.849

350 1. Gubitak iz ranijih godina 124 1.189.440

351 2. Gubitak tekuće godine 125 79.408

V. OBAVEZE (133 do 142) 135 1.113.856

41 I DUGOROČNE OBAVEZE (134 do 141) 136 35.000

415 i 416 5. Dugoročne obaveze po finansijskom lizingu 141 35.000

42 do 49 II KRATKOROČNE OBAVEZE (143+148+153+154+155+156+157+158+159+160) 144 1.078.856

42 1. Kratkoročne finansijske obaveze (144 do 147) 145 17.327

420 do 423 a) Kratkoročni krediti i obaveze po emitovanim kratkoročnim hartijama od vrijednosti 146 17.327

43 2. Obaveze iz poslovanja (149 do 152) 150 113.465

430 a) Primljeni avansi, depoziti i kaucije 151 17.827

432,433, 434 v) Dobavljači u zemlji 153 95.638

450 do 458 4. Obaveze za zarade i naknade zarada 157 930.246

470 do 479 6. Porez na dodatu vrijednost 159 5.358

48, osim 481 7. Obaveze za ostale poreze, doprinose i druge dažbine 160 12.337

481 8. Obaveze za porez na dobitak 161 123

G. POSLOVNA PASIVA (101+125+132) 164 2.040.548

890 do 898 D. VANBILANSNA PASIVA 165 0

Đ. UKUPNA PASIVA (161+162) 166 2.040.548

5


POZICIJE KAPITALA NA DAN 31.12.2016./01.01.2017 za period koji se završava na dan 31.12.2016. godine / 01.01.2017.

- iznosi u konvertibilnim markama –

VRSTE PROMJENE NA KAPITALU DIO KOJI PRIPADA VLASNICIMA KAPITALA (MATIČNOG) PREDUZEĆA

Man

jin

ski in

tere

s

UK

UP

NI

KA

PIT

AL

Ozn

aka

za A

OP

Ak

cijs

ki k

apit

al i

ud

jeli

u d

rušt

vo

sa

og

ran

ičen

om

od

go

vo

rno

šću

Rev

alo

riza

cio

ne

reze

rve

(MR

S 1

6,

MR

S 2

1, i

MR

S 3

8)

do

bic

i/g

ub

ici p

o

osn

ov

u f

inn

asij

skih

sred

stav

a ra

spo

loži

vih

za p

rod

aju

(em

isio

na

pre

mij

a,

zak

on

ske

i st

atu

tarn

e

reze

rve,

zaš

tita

go

tov

insk

ih to

ko

va)

Ak

um

uli

san

i

ner

asp

ore

đen

i

do

bit

ak/n

epo

kri

ven

i

gu

bit

ak

UK

UP

NO

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1. Stanje na dan 01.01.2015. godine 901

1.828.125

346.210

0

16.903

(1.143.228)

1.048.010

0

1.048.010

2. Efekti promjena u računov. politikama 902

0

0

0

0

0

0

0

0

3. Efekti ispravke grešaka 903

0

0

0

0

0

0

0

0

Ponovno iskazano stanje na dan 01.01.2015. godine (901±902±903)

904

1.828.125

346.210

0

16.903

(1.143.228)

1.048.010

0

1.048.010

4. Efekti revalorizacije materijalnih i nematerijalnih sredstava

905 0

0

0

0

0

0

0

0

5. Nerealizovani dobici/gubici po osnovu preračuna finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju

906 0

0

0

0

0

0

0

0

6. Kursne razlike nastale po osnovu preračuna finansijskih

izvještaja u drugu funkcionalnu valutu

907

0

0

0

0

0

0

0

0

7. Neto dobitak / gubitak perioda iskazan u bilansu

uspjeha

908 0

0

0

0

(41.910)

(41.910)

0

(41.910)

8. Neto dobici / gubici perioda priznati direktno u kapitalu 909

0

0

0

0

0

0

0

0

9. Objavljene dividende i drugi vidovi raspodjele dobiti i pokriće gubitka

910 0

0

0

0

0

0

0

0

10. Emisija akcijskog kapitala i drugi vidovi povećanja ili smanjenje osnovnog kapitala

911 0

0

0

0

0

0

0

0

11. Stanje na dan 31.12.2015. godine (904±905±906±907±908±909-910+911)

912 1.828.125

346.210

0

16.903

(1.185.138)

1.006.100

0

1.006.100

Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu 6


12. Efekti promjena u računov. politikama 913

0

0

0

0

0

0

0

0

13. Efekti ispravke grešaka 914

0

0

0

0

0

0

0

0

14. Ponovno iskazano stanje na dan 01.01.2016. godine (912±913±914)

915 1.828.125

346.210

0

16.903

(1.185.138)

1.006.100

0

1.006.100

15. Efekti revalorizacije materijalnih i nematerijalnih

sredstava

916 0

0

0

0

0

0

0

0

16. Nerealizovani dobici/gubici po osnovu preračuna

finansijskih sredstava raspoloživih za prodaju

917 0

0

0

0

0

0

0

0

17. Kursne razlike nastale po osnovu preračuna finansijskih izvještaja u drugu funkcionalnu valutu

918

0

0

0

0

0

0

0

0

18. Neto dobitak / gubitak perioda iskazan u bilansu uspjeha

919 0

0

0

0

(79.408)

(79.408)

0

(79.408)

19. Neto dobici / gubici perioda priznati direktno u kapitalu

920 0

0

0

0

0

0

0

20. Objavljene dividende i drugi vidovi raspodjele dobiti i pokriće gubitka

921 0

0

0

0

0

0

0

0

21. Emisija akcijskog kapitala i drugi vidovi povećanja ili smanjenje osnovnog kapitala

922 0

0

0

0

0

0

0

0

22. Stanje na dan 31.12.2016. godine / 01.01.2017. (915±916±917±918±919±920-921+922)

923 1.828.125

346.210

0

16.903

(1.264.546)

926.692

0

926.692

Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu 7


8 Izvještaj o izvršenoj reviziji finansijskih izvještaja za 2016. godinu

NAPOMENE UZ IZVJEŠTAJ

1. OSNOVNI PODACI O DRUŠTVU

1.1. Osnivanje

Rješenjem Osnovnog suda u Banjaluci broj U/I 1462/01 od 31.10.2001. godine registrovano je

Uslužno proizvodno preduzeće „Mašinski servis“ a.d. Nova Topola, Srbački put 140.

Skraćeni naziv: UPP „Mašinski servis“ a.d. Nova Topola.

Osnivači Društva su:

1. Interni dioničari prema priloženom spisku sa osnivačkim ulogom od 16.868 KM ili 0,569844% ukupnog iznosa osnivačkog uloga (osnovnog kapitala),

2. Akcionari prema priloženom spisku sa osnivačkim ulogom od 1.618.783 KM ili 54,686583%

ukupnog iznosa osnivačkog uloga (osnovnog kapitala),

3. Penzioni fond sa osnivačkim ulogom od 294.324 KM ili 9,943009% ukupnog iznosa

osnivačkog uloga (osnovnog kapitala),

4. Fond za restituciju sa osnivačkim ulogom od 147.162 KM ili 4,971504% ukupnog iznosa osnivačkog uloga (osnovnog kapitala),

5. Državni kapital u iznosu od 882.973 KM ili 29,829060% ukupnog iznosa osnivačkog uloga (osnovnog kapitala).

Ukupni upisani osnivački ulog (osnovni kapital) iznosi 2.960.110 KM.

Djelatnost: 50.200- Održavanje i opravka motornih vozila

Direktor: Rješenjem Osnovnog suda u Banjaluci broj:

U/I 1462/01 od 31.10.2001. godine kao ovlašteno lice

za zastupanje Društva upisana je Gordana Hrvaćanin Radetić,

direktor Društva.

UPP „Mašinski servis“ a.d. Nova Topola je pravno lice, sa punom pravnom i poslovnom

sposobnošću na osnovu upisa u sudski registar, koje u pravnom prometu istupa u svoje ime i za svoj

račun.

Imovinu Društva čine objekti i oprema koji se nalaze na teritoriji RS i imovina koju je Društvo

steklo tokom dosadašnjeg poslovanja.

Za obaveze preuzete u pravnom prometu Društvo odgovara svojom cjelokupnom imovinom.

Osnovna djelatnost društva je održavanje i opravka motornih vozila.

Pored osnovne djelatnosti Društvo može, bez upisa u sudski registar, obavljati i druge djelatnosti

koje služe djelatnostima upisanim u sudski registar, a koje su uobičajene i obavljaju se uz djelatnosti Društva

u manjem obimu ili povremeno.

2. PRAVNI I DRUGI OSNOVI

2.1. U skladu sa Zakonom o računovodstvu i reviziji Republike Srpske Društvo ima javnu odgovornost.

2.2. Odgovorno lice Društva:

1. Gordana Hrvaćanin Radetić, direktor

2.3. Dokumentacija revizije su bruto bilans na dan 21.12.2016. hodine (bilans stanja i izvještaj o promjenama

na kapitalu) i početni bruto bilans na dan 01.01.2017. godine, popisne liste, odluke organa upravljanja

i rukovođenja, poslovna dokumentacija, izvještaji i dr, Pravilnik o računovodstvu i računovodstvenim

politikama, normativna akta, izvod iz registra, drugi dokazi i objašnjenja koja su revizoru stavljena na

raspolaganje.

2.4. Dokumentaciju i podatke nam je prezentovala:

1. Gordana Hrvaćanin Radetić



2.5. Finansijsko knjigovodstvo odvija se preko računarskih programa za obradu podataka i obuhvata sve

bitne elemente za analitičko i sintetičko sagledavanje poslovnih promjena.

2.6. Društvo nije organizovalo posebno vođenje knjigovodstva troškova i učinaka (klasa 9).

Društvo ne vrši identifikaciju i praćenje troškova po segmentima.

2.7. Interna kontrola nije organizovana kao poseban organizacioni dio i odvija se u skladu sa neophodnim

uputstvima i procedurama, kao i autokontrolama prema opisima radnih mjesta.

2.8. Osnove za priznavanje poslovnih promjena i vođenje polsovnih evidencija

Prilikom evidentiranja poslovnih promjena, kao i vođenja poslovnih evidencija Društvo je

primjenjivalo odredbe sljedećih zakonskih propisa:

- Zakon o privrednim društvima (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 127/08, 58/09,

100/11 i 67/13),

- Zakon o računovodstvu i reviziji Republike Srpske (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj:

94/15),

- Zakon o porezu na dobit (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 94/15),

- Pravilnik o kontnom okviru i sadržini računa u kontnom okviru za privredna društva, zadruge,

druga pravna lica i preduzetnike (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 106/15),

- Pravilnik o sadržini i formi obrazaca finansijskih izvještaja za privredna društva, zadruge, druga

pravna lica i preduzetnike (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 63/16),

- Pravilnik o sadržini i formi obrasca Izvještaja o promjenama na kapitalu (“Službeni glasnik

Republike Srpske“, broj 63/16),

- Pravilnik o dodatnom računovodstvenom izvještaju – Aneksu (“Službeni glasnik Republike

Srpske“, broj 62/16),

- Pravilnik o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanja knjigovodstvenog sa stvarnim

stanjem imovine i obaveza (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj 71/10),

- Pravilnik o primjeni godišnjih amortizacionih stopa (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj:

47/16),

- Pravilnik o uslovima i načinu sticanja prava na oslobađanje od plaćanja poreza (“Službeni

glasnik Republike Srpske“, broj: 45/16),

- Rješenje o određivanju proizvodnih djelatnosti u svrhu ostvarenja prava na umanjenje poreske

osnovice poreza na dobit (“Službeni glasnik Republike Srpske“, broj: 7/16),

- drugi propisi.

Društvo nije donijelo (usvojilo) Pravilnik o računovodstvu i računovodstvenim politikama, niti

Pravilnik o načinu i rokovima vršenja popisa i usklađivanju knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem.

Poslovne evidnecije Društva se vode u Konvertibilnim markama (KM).

1. RAČUNOVODSTVENE POLITIKE

3.1. RAČUNOVODSTVENA NAČELA

Pri vođenju poslovnih evidencija Društvo je obavezno da se pridržava sljedećih načela: ▪ Načelo stalnosti poslovanja, iz koga proizilazi da imovinski, finansijski i prinosni položaj Društva kao i

ekonomska politika zemlje i ekonomske prilike u okruženju omogućavaju poslovanje u neograničenom roku.

▪ Načelo dosljednosti, koje podrazumijeva da se način procjenjivanja bilansnih pozicija ne mijenja u dužem vremenskom periodu, a ako do promjene ipak dođe, efekat promjene se kvantifikuje i



prezentuje u skladu sa MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene računovodstvenih procjena i

greške.

▪ Načelo opreznosti, u skladu s kojim se imovina Društva vrednuje po principu niže vrijednosti, a

obaveze po principu više vrijednosti, osim ako se relevantnim MSFI-a ne zahtijeva drugačije. Ovo

načelo podrazumijeva primjenu:

- principa realizacije, prema kome se u bilans uspjeha mogu uključiti samo realizovani dobici, - principa impariteta, (nejednake vrijednosti), kojim se zahtijeva bilansiranje imovine po najnižoj, a obaveza po najvišoj vrijednosti, što ima za posljedicu odmjeravanje rashoda na više, a prihoda na niže, kao i uzimanje u obzir svih obezvređenja i rezervisanja.

▪ Načelo uzročnosti, prema kome se u obzir uzimaju svi prihodi i rashodi datog obračunskog perioda bez

obzira na momenat naplate prihoda (fakturisana realizacija) i momenat plaćanja po osnovu rashoda.

▪ Načelo pojedinačnog procjenjivanja, pri čemu eventualna grupna procjenjivanja proističu iz pojedinačnog procjenjivanja.

▪ Načelo identiteta bilansa, po kome bilans otvaranja poslovnih knjiga za tekuću godinu mora da bude

identičan zaključnom bilansu za prethodnu godinu. Eventualna odstupanja od ovog načela prilikom

formiranja početnog stanja mogu biti zasnovana samo na sugestijama i preporukama datim u revizorskom

izvještaju za prethodni obračunski period.

4. PROCJENJIVANJE IMOVINE (AKTIVE)

Prezentacija stanja imovine, obaveza, potraživanja i kapitala zahtijeva od rukovodstva Društva

korišćenje najboljih mogućih procjena i razumnih pretpostavki, koje mogu imati uticaj na prezentovane

vrijednosti sredstava i obaveza kao i objelodanjivanje potencijalnih potraživanja i obaveza na dan

sastavljanja finansijskih izvještaja, kao i prihoda i rashoda koji se odnose na izvještajni period. Ove procjene

i pretpostavke su zasnovane na informacijama raspoloživim na dan sastavljanja finansijskih izvještaja. Ipak,

stvarni rezultati mogu odstupati od ovih procjena.

4.1. NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL

Ova pozicija se procjenjuje po trenutnoj vrijednosti potraživanja po osnovu neuplaćenog upisanog

kapitala / akcija.

4.2. NEMATERIJALNA ULAGANJA

Nematerijalna ulaganja su odrediva nemonetarna sredstva bez fizičkog sadržaja koja služe za proizvodnju,

isporuku roba i usluga, za iznajmljivanje drugim licima ili se koriste u administrativne svrhe.

Nematerijalna ulaganja se priznaju samo kada je vjerovatno da će od tog ulaganja priticati ekonomske

koristi i kada je nabavna vrijednost ulaganja pouzdano mjerljiva, a obuhvataju ulaganja u razvoj,

koncesije, patente, licence, ulaganja u ostalu nematerijalnu imovinu, kao i kupovinom stečeni goodwill.

Nematerijalna alaganja se početno mjere po nabavnoj vrijednosti ili cijeni koštanja. Rashodi kamata

nastali tokom perioda finansiranja nematerijalnog ulaganja se ne kapitaliziraju (ne priznaju).

4.3. NEKRETNINE, POSTROJENJA, OPREMA I BIOLOŠKA SREDSTVA

U momentu nabavke ova imovina se vrednuje po nabavnoj vrijednosti. Nabavna vrijednost obuhvata sve

troškove koji se mogu direktno povezati sa dovođenjem sredstva u radno stanje za namjeravanu upotrebu.

Nakon početnog priznavanja po nabavnoj vrijednosti, nekretnine (izuzev zemljišta), postrojenja, oprema i

biološka sredstva, vrednuju se po sadašnjoj vrijednosti koju čini nabavna vrijednost umanjena za iznos

akumulirane amortizacije i sve akumulirane gubitke nastale po osnovu umanjenja vrijednosti navedene

imovine (obezvređenje, oštećenje, otpis ili prodaja). Zemljište se ne amortizuje zbog pretpostavke da ima

neograničen vijek trajanja. Sadašnja vrijednost nekretnina, postrojenja, opreme i investicione imovine uvećava se za naknadne troškove po osnovu troškova adaptacije, zamjene dijelova i troškova generalnih popravki pod uslovom da se ovi troškovi mogu izmjeriti i da oni produžavaju korisni vijek ili povećavaju učinak sredstva.



Nakon početnog vrednovanja kada knjigovodstvena vrijednost nekretnina, postrojenja i opreme odstupa

od vladajućih tržišnih cijena na dan bilansa, vrši se procjena nekretnina, postrojenja i opreme ili putem

ponovne nabavne cijene ili putem revalorizacije. Pozitivni efekti ove procjene povećavaju revalorizacionu

rezervu, a negativni efekti smanjuju revalorizacionu rezervu, a ako su pozitivni efekti manji od negativnih

efekata procjene, negativni efekat se knjiži na teret rashoda u bilansu uspjeha. Investicione nekretnine nakon početnog priznavanja se procjenjuju po fer vrijednosti. Dobitak ili gubitak nastao usljed promjene fer vrijednosti investicione nekretnine uključuje se u rezultat perioda u kome je

nastao.

Osnovna sredstva u pripremi se iskazuju po nabavnoj vrijednosti umanjenoj za sve eventualne priznate gubitke od umanjenja vrijednosti. Sa obračunom amortizacije ove imovine se počinje u trenutku kada je ova imovina spremna za upotrebu.

Prihodi i rashodi nastali otuđenjem nekretnina, postrojenja i opreme utvrđuju se poredeći prilive ostvarene

prodajom sa knjigovodstvenom vrijednošću ove imovine i iskazuju se kao ostali prihodi i rashodi (dobici i

gubici po osnovu prodaje osnovnih sredstava) u bilansu uspjeha.

4.4. ISPRAVKA VRIJEDNOSTI / AMORTIZACIJA

Osnovica za obračun amortizacije nematerijalnih ulaganja, nekretnina, postrojenja, opreme, izuzimajući

zemljište i šume, je nabavna odnosno revalorizovana nabavna vrijednost. Metod obračuna amortizacije je linearni tj. proporcionalni (MRS 16 – Nekretnine, postrojenja i oprema,

paragraf 62). Prilikom obračuna amortizacije Društvo je koristilo amortizacione stope propisane odredbama Zakona o porezu na dobit.

4.5. FINASIJSKI PLASMANI I POTRAŽIVANJA

Finansijski plasmani sastoje se od učešća u kapitalu ostalih pravnih lica, kao i dugoročnih kredita odobrenih povezanim i drugim pravnim licima.

4.5.1. Učešće u kapitalu ostalih pravnih lica procjenjuje se po nominalnoj vrijednosti ili tržišnoj vrijednosti, ako je ona niža. Učešće u kapitalu otpisuje se srazmjerno gubitku, a povećava srazmjerno povećanju osnovnog kapitala iz raspodjele neto dobitka i jedno i drugo na osnovu izvještaja pravnog lica kod koga je uložen kapital o pokriću gubitka, odnosno o povećanju osnovnog kapitala iz raspodjele neto dobitka.

4.5.2. Krediti se procjenjuju po nominalnoj vrijednosti. Krediti se direktno otpisuju za iznos dokumentovane

nenaplativosti, a indirektno po odluci rukovodstva u slučaju neizvršenja naplate o roku dospijeća.

4.5.3. Hartije od vrijednosti, otkupljene sopstvene akcije i udjeli procjenjuju se po nabavnoj vrijednosti ili tržišnoj vrijednosti ako je ona niža.

4.5.4. Kratkoročna potraživanja procjenjuju se po nominalnoj vrijednosti umanjenoj za indirektni

otpis (ispravku), po odluci rukovodstva, vjerovatno nenaplativih potraživanja, odnosno za direktni otpis

ako je nenaplativost potraživanja dokumentovana. Ispravka vrijednosti potraživanja vrši se na teret rashoda, u bilansu uspjeha.

4.5.5. Finansijski plasmani i potraživanja u stranoj valuti procjenjuju se po srednjem kursu strane

valute na dan bilansa.

4.5.6. Društvo opštim aktom uređuje indirektno otpisivanje plasmana i potraživanja. Osnovni kriterijum

indirektnog otpisa potraživanja je starost potraživanja. Naime, Društvo vrši ispravku svih potraživanja

koja nisu naplaćena u roku od godinu dana.

4.5.7. Zastarjela potraživanja direktno se otpisuju na teret rashoda.

4.5.8. Porez na dodatu vrijednost (PDV) obračunat od strane dobavljača i po osnovu uvoza (ulazni PDV) iskazuje se u iznosu koji nije kompenziran sa obračunatim porezom na dodatu vrijednost kupcima.



4.6. ZALIHE

Zalihe materijala, rezervnih dijelova, inventara sa jednokratnim otpisom i robe procjenjuju se po

nabavnoj vrijednosti, koja obuhvata fakturnu vrijednost dobavljača i zavisne troškove nabavke. Obračun

izlaza zaliha materijala, rezervnih dijelova i robe vrši se po prosječnoj nabavnoj cijeni. Alat i inventar se

otpisuje 100% prilikom izdavanja u upotrebu.

Zalihe nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda procjenjuje se po cijeni koštanja, ili neto prodajnoj

cijeni ako je ona niža. Cijena koštanja obuhvata troškove proizvodnje i srazmjerni dio opštih troškova

proizvodnje, pri čemu se iz ovih troškova isključuju troškovi neiskorištenja kapaciteta i troškovi uprave i

prodaje. Neto prodajna cijena je prodajna cijena na dan procjene umanjena za dažbine, troškove prodaje, kao i za troškove dovršavanja proizvoda u slučaju nedovršene proizvodnje. Neto prodajna cijena utvrđuje se ovako: vladajuća prodajna cijena na dan bilansa x (troškovi perioda/prihod od prodaje).

U slučaju smanjenja upotrebne vrijednosti zaliha vrši se otpis zaliha na teret rashoda za iznos stvarno nastalog i dokumentovanog smanjenja njihove vrijednosti.

4.7. GOTOVINSKI EKVIVALENTI I GOTOVINA

Gotovina i gotovinski ekvivalenti uključuju gotovinu u blagajni, depozite kod komercijalnih banaka, kao i

visoko likvidna sredstva koja se mogu brzo konvertovati u poznate iznose gotovine, uz beznačajan rizik

od promjene vrijednosti. Hartije od vrijednosti koje se neposredno mogu unovčiti i plemeniti metali smatraju se gotovinskim ekvivalentima. Hartije od vrijednosti procjenjuju se po nabavnoj vrijednosti, a plemeniti metali po vrijednosti izvedenoj iz cijena plemenitih metala na svjetskom tržištu. Hartije od vrijednosti, depoziti po viđenju i gotovina u stranoj valuti procjenjuju se po srednjem kursu strane valute na dan bilansa.

4.8. AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA, obuhvataju unaprijed plaćene odnosno

fakturisane troškove i prihode tekućeg perida koji nisu mogli biti fakturisani a za koje su nastali troškovi u

tekućem periodu.

5. PROCJENJIVANJE PASIVE

5.1. KAPITAL OBUHVATA: osnovni kapital, emisionu premiju, rezervni kapital (zakonske i statutarne rezerve), revalorizacione rezerve i neraspoređeni neto dobitak ranijih ili tekuće godine. Gubitak iz ranijih godina i tekuće godine je ispravka vrijednosti kapitala. Kapital i gubitak unose se u bilans u visini nominalne knjigovodstvene vrijednosti.

Revalorizaciona rezerva datog sredstva prenosi se na neraspoređeni dobitak kada se to sredstvo potpuno amortizuje ili proda.

5.2. DUGOROČNA REZERVISANJA, predstavljaju obaveze za pokriće troškova i rizika proisteklih iz prethodnog poslovanja koji će se pojaviti u narednim godinama a odnose se na:

- rezervisanja za troškove u garantnom roku po osnovu prodatih učinaka za koje je obračunat prihod u punom iznosu,

- rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih bogatstava, - rezervisanja za zadržane kaucije i depozite,

- rezervisanja za troškove restruktuiranja, - rezervisanja za naknade i druge beneficije zaposlenih i - ostala rezervisanja za vjerovatne troškove.

Ova rezervisanja Društvo procjenjuje na bazi stvarno očekivanih troškova, a ukida ih u momentu nastanka

troškova koji terete rezervisanje. Neiskorištena dugoročna rezervisanja za pokriće troškova ukidaju se u

korist ostalih prihoda.

5.3. OBAVEZE



Dugoročne i kratkoročne obaveze proistekle iz finansijskih i poslovnih transakcija procjenjuju se po

nominalnoj vrijednosti. Obaveze u stranoj valuti procjenjuju se po srednjem kursu strane valute na dan

bilansa.

Zastarjele obaveze ukidaju se u korist prihoda.

5.3.1. Obaveze prema zaposlenima

Obaveze prema zaposlenima se procjenjuju (obračunavaju) u skladu sa zakonskim propisima koji regulišu

ovu oblast (Zakon o radu, Zakon o porezu na dohodak, Zakon o doprinosima i dr.), te u skladu sa Opštim i

Granskim kolektivnim ugovorima, Pravilnikom o radu i Ugovorom o radu. Ove obaveze se odnose na:

- Bruto plate, - Bruto naknade plata, - Ostale obaveze (topli obrok, regres za godišnji odmor, naknada za prevoz, otpremnina za odlazak u

penziju, jubilarne i druge nagrade i sl.). Prema domaćim propisima poslodavac je obavezan da prilikom obračuna bruto plate i drugih naknada

izvrši i obračun poreza i doprinosa na plate i druge naknade koje isplaćuje zaposlenima i da ih, u ime

zaposlenih, uplati odgovarajućim državnim fondovima. Obračun poreza i doprinosa na plate poslodavac

vrši po stopama propisanim relevantnim zakonskim propisima. Porez i doprinosi se knjiže na teret rashoda

perioda na koji se odnose.

Odredbama MRS 19 „Naknade zaposlenima“, zahtijeva se obračun i ukalkulisavanje sadašnje vrijednosti akumuliranih prava zaposlenih na otpremnine i jubilarne nagrade.

5.3.2 Obaveze za poreze i doprinose

a) Porez na dobit

Porez na dobit obračunava se u skladu sa Zakonom o porezu na dobit (»Službeni glasnik RS«, broj

91/06), koji je usvojen 20. septembra 2006. godine, a primjenjuje se od 01. januara 2007. godine. Poreska

osnovica utvrđuje se poreskim bilansom i poreskom prijavom, a poreska stopa je 10%. Prema navedenom

Zakonu, oporeziva dobit prikazana u poreskom bilansu uključuje dobit prikazanu u zvaničnom bilansu

uspjeha korigovanu za razlike definisane poreskim propisima Republike Srpske. Ove korekcije se

odnose na isključivanje prihoda i rashoda koji se ne priznaju. Novi poreski propisi Republike Srpske poznaju

i privremene razlike koje se priznaju kao razgraničena potraživanja i razgraničene obaveze po osnovu poreza

na dobitak.

Zakonom o porezu na dobit regulisano je da se poreski gubitak iz tekuće godine, izračunat kao negativna

razlika između prihoda i rashoda u postupku utvrđivanja poreske osnovice, prenosi i nadoknađuje

umanjivanjem poreske osnovice u narednih pet godina.

b) Porezi i doprinosi koji ne zavise od rezultata

Porezi i doprinosi koji ne zavise od rezultata predstavljaju plaćanja prema važećim republičkim i opštinskim

propisima radi finansiranja raznih komunalnih i republičkih potreba. Ovi porezi i doprinosi se evidentiraju

u okviru ostalih poslovnih rashoda.

c) Porez na dodatnu vrijednost

Zakonom o porezu na dodatnu vrijednost ('Službeni list BiH'', broj 9/05 i 35/05.) uvedena je obaveza i

regulisan je sistem plaćanja poreza na dodatnu vrijednost (PDV) na teritoriji Bosne i Hercegovine,

počevši od 1. januara 2006. godine, čime je zamijenjen dotadašnji sistem oporezivanja putem poreza na

promet proizvoda i usluga. Obaveze po osnovu poreza na dodatnu vrijednost obračunatog kupcima iskazuju se u iznosu koji nije kompenziran sa porezom na dodatnu vrijednost obračunatim od strane dobavljača i po osnovu uvoza i koji nije plaćen državi.

5.4. PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA obuhvataju: - unaprijed obračunate troškove,

- obračunate prihode budućeg perioda, - odložene prihode po osnovu efekata ugovorene zaštite od rizika,



- razgraničeni troškovi nabavke,

- donacije. Donacije primljene za povećanje prihoda unose se u prihode do visine rashoda, a donacije primljene za

nabavljene stvari unose se u prihode u visini troškova nastalih po osnovu utroška ili amortizacije primljenih stvari iz donacija.

6. SREDNJI KURS VALUTA I KOEFICIJENT REVALORIZACIJE

31.12.2016.

1 EUR 1,955830

1 USD 1,855450

1 CHF 1,821240

Prema podacima Republičkog Zavoda za statistiku koeficijent potrošačkih cijena od početka

godine do kraja decembra 2016. godine iznosio je -0,002.

U narednoj tabeli dat je pregled mjesečnog kretanja koeficijenata potrošačkih cijena za 2015. i

2016. godinu:

Mesec 2016. godina

Januar 0,002 Februar -0,002

Mart 0,000

April -0,010

Maj 0,001

Jun -0,002

Jul -0,003

Avgust -0,003

Septembar 0,001

Oktobar 0,014

Novembar 0,001

Decembar -0,001

7. NAPOMENE

7.1. NEKRETNINE, POSTROJENJA I OPREMA

Na dan bilansa stanje nekretnina, postrojenja i opreme iskazano je: u KM

Opis

Zemljište Građ.

objekti Postrojenja i

oprema

Ukupno

Nabavna vrijednost:

Stanje na početku godine 79.638 1.869.816 2.418 1.951.872

Povećanja: 0 0 0 0

Nove nabavke 0 0 0 0

Procjena i revalorizacija 0 0 0 0

Smanjenja: 0 0 0 0

Rashod, prodaja i drugo 0 0 0 0

Stanje na kraju godine 79.638 1.869.816 2.418 1.951.872

Kumulirana ispravka vrijednosti:

Stanje na početku godine 0 0 0 0

Povećanja: 0 56.095 2.418 58.513

Amortizacija 0 56.095 2.418 58.513



Procjena 0 0 0 0

Smanjenja: 0 0 0 0

Procjena 0 0 0 0

Kumulirana ispravka u otuđenju 0 0 0 0

Stanje na kraju godine 0 56.095 2.418 58.513

Neto sadašnja vrijednost:

31.12.2016. / 01.01.2017. 79.638 1.813.721 0 1.893.359

Nakon početnog priznavanja po nabavnoj vrijednosti nekretnine, postrojenja i oprema vrednovani

su po sadašnjoj vrijednosti (nabavna vrijednost umanjena za iznos obračunate amortizacije i gubitka po

osnovu obezvređenja). Ukupna neto sadašnja vrijednost nekretnina, postrojenja i opreme na dan bilansa

iskazana je u iznosu od 1.893.359 KM. Ukupna vrijednost zemljišta na dan bilansa iskazana je u iznosu od 79.638 KM. Na dan bilansa neto sadašnja vrijednost građevinskih objekata Društva iskazana je u iznosu od

1.813.721 KM.

U 2016. godini Društvo je knjižilo ispravku vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme u

ukupnom iznosu od 58.513 KM. Obračunata ispravka vrijednosti knjižena je na teret konta 540 - Troškovi

amortizacije, a u korist konta 029 - Ispravka vrijednosti nekretnina, postrojenja, opreme i investicionih

nekretnina.

Iz ZK uložaka broj 146 i 155 od 23.12.2015. godine se vidi da je Društvo vlasnik

nekretnina u KO Nova Topola, Opština Gradiška k.č. 194/1, 424/1, 424/2 i 426/23 površine

34.496 m2. Na predmetnim nekretninama je uknjiženo založno pravo od strane Ministarstva

finansija, Poreska uprava, područna jedinica Banja Luka radi obezbjeđenja i sudske naplate

potraživanja javnih prihoda po osnovu glavnog duga i obračunate kamate. Na ZK ulošku 146

uknjiženo je založno pravo u korist fizičkih lica na ime neisplaćenih plata sa zakonskim zateznim

kamatama

Društvo nema dokaze o izvršenom popisu imovine i obaveza Društva sa stanjem na dan

31.12.2016. godine (elaborat o popisu).

Članom 2. Ugovora o poslovno tehničkoj saradnji broj: 210-28/06, koji je zaključen

01.11.2015. godine između UPP „Mašinski servis“ a.d. Nova Topola i „Mašinsi servis kompani“

d.o.o. Nova Topola, definisano je da „Mašinski servis kompani“ d.o.o. Nova Topola preuzima

sva osnovna sredstava i radnike UPP „Mašinskog servisa“ a.d. Nova Topola koji su potrebni za

održavanje procesa proizvodnje. Članom 3. navedenog ugovora „Mašinski servis kompani“

preuzima obavezu plaćanja plata, doprinosa te planiranih i ugovorenih poslova, a isto tako se

obavezuje da iz tekućeg priliva sredstava izmiruje zasostale obaveze prema radnicima i

dobavljačima.

Dana 30.07.2012. godine zaključen je Sporazum o poslovno-tehničkoj saradnji broj 210-

146/12 između UPP „Mašinski servis“ a.d. Nova Topola i P-O-K BROKER d.o.o. Banja Luka.

Članom 2. Navedenog sporazuma definisane su obaveze „Mašinskog servisa“ da vrši usluge za

potrebe Brokera (bravarija, limarija, tehnički pregled i ostale usluge) kao i uslugu izdavanja

poslovnog prostora površine 2.600 m2. Obaveze Brokera definisane su članom 3. Sporazuma i to

isplata bruto plata radnicima „Mašinskog servisa“ a.d., te materijalnih troškova, PDV-a i ostalih

obaveza. Društvo nema dokaza da li su navedeni ugovori realizovani u toku 2016. godine ili su

stavljeni van snage.

7.2. DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI

Na dan bilansa dugoročni finansijski plasmani Društva iskazani su u iznosu od 1.437 KM. Društvo nema dokaza na šta se ovi plasmani odnose.

7.3. ZALIHE I DATI AVANSI

Na dan bilansa stanje zaliha i datih avansa Društva je iznosilo:



u KM

Opis 31.12.2016. / 01.01.2017.

1. Zalihe nedovršene proizvodnje 9.174

2. Zalihe robe 47.422

3. Ispravka vrijednosti zaliha 0

4. Zalihe neto (1+2-3) 56.596

5. Dati avansi 15.263

6. Zalihe i dati avansi ukupno: 71.859

Na dan bilansa neto stanje zaliha i datih avansa Društva iskazano je u neto iznosu od 71.859 KM. Najveći dio zaliha odnosi se na zalihe robe (47.422 KM), dok se manji dio odnosi na zalihe

nedovršene proizvodnje, čija je vrijednost iskazana u iznosu od 9.174 KM.

Društvo nema dokaza o imenovanju komisije za popis zaliha, niti ima elaborat o popisu sa stanjem na dan 31.12.2016. godine. Bez izvršenog popisa nije bilo moguće utvrditi da li zalihe zaista postoje i ako postoje o kojim zalihama se radi. Društvo nije vršilo analizu obezvređenosti zaliha.

Dati avansi su iskazani u iznosu od 15.263 KM, a isti su preuzeti su iz početnog stanja.

Društvo nema dokaze kome su i kada dati navedeni avansi.

7.4. KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA

Kratkoročna potraživanja na dan bilansa su iskazana u iznosu od 73.195 KM, a ista se odnose na:

u KM

Opis

Kupci u zemlji Potraž. iz

specifič. poslova

Ukupno

Bruto stanje na početku godine 59.685 13.510 73.195

Bruto stanje na kraju godine 59.685 13.510 73.195

Ispravka vrijednosti na početku godine 0 0 0

Ispravka vrijednosti na kraju godine 0 0 0

NETO STANJE 0

31.12.2016. / 01.01.2017. 59.685 13.510 73.195

Sve bilansne pozicije potraživanja preuzete su iz početnog stanja. Društvo nije moglo

dokumentovati na koga se odnose iskazana potraživanja od kupaca i potraživanja iz specifičnih

poslova. Isto tako nije se moglo dokumentovati u kojem periodu su nastala navedena

potraživanja. Društvo nije vršilo provjeru naplativosti potraživanja.

7.5. KRATKOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI

Na dan bilansa kratkoročni krediti su iskazani u iznosu od 517 KM. Društvo nema

dokaze kome je dat kredit, kada i pod kojim uslovima. Navedeni iznos je preuzet iz početnog stanja.

Društvo nije vršilo analizu naplativosti ovog potraživanja.

7.6. GOTOVINSKI EKVIVALENTI I GOTOVINA

Na dan bilansa stanje gotovinskih ekvivalenata i gotovine Društva je iskazano u iznosu od 181

KM. Stanje gotovine je preuzeto po početnom stanju.

Društvo nema dokaze (izvode banaka ili blagajnički dnevnik) iz kojih bi se vidjelo o

kojoj vrsti novčanih sredstava se radi (sredstvima u blagajni ili na žiro računu). Društvo nema

dokaza da je poslovalo preko blagajne u 2016. godini jer nema evidentiranih knjiženja na

kontima blagajne niti nam je dat na uvid blagajnički izvještaj sa kojim bi se moglo potvrditi



navedeno poslovanje. Društvo nema dokaze (izvode ili IOS-e) o poslovanju preko žiro računa iz

kojih bi se vidjelo kod kojih banaka Društvo ima otvorene žiro račune, koliko je stanje novčanih

sredstava na tim računima i od kada potiču.

Dana 28.09.2016. godine Društvo je obaviješteno o blokadi računa od strane Nove banke

a.d. Banja Luka u skladu sa članom 53. Stav 4. Zakona o unutrašnjem platnom prometu.

7.7. KAPITAL

Struktura kapitala Društva na dan bilansa je bila kako slijedi:

u KM

Opis 31.12.2016. / 01.01.2017.

1. Akcijski kapital - obične akcije 1.828.125

I. Osnovni i ostali kapital - ukupno 1.828.125

2. Emisioni gubitak 363.114

II Rezerve - ukupno 363.114

1 Neraspoređeni dobitak ranijih godina 4.302

II Neraspoređeni dobitak (1 do 4) 4.302

1. Gubitak ranijih godina 1.189.440

2. Gubitak tekuće godine 79.408

VI. Gubitak do visine kapitala (1 do 2) 1.268.849

KAPITAL (I do V - VI) 31.12.2016./01.01.2017. 926.692

Kapital Društva predstavlja trajne izvore sredstava i obuhvata: osnovni kapital, emisionu premiju,

rezervni kapital (zakonske i statutarne rezerve), revalorizacione rezerve i neraspoređeni neto dobitak

ranijih ili tekuće godine.

Vrijednost akcijskog kapitala je pruzeta iz ranijih godina. Na osnovu uvida u Rješenje

osnovnog suda u Banja Luci broj U/I 2360/04 utvrđeno je da je osnovni kapital upisan u iznosu

od 2.960.110 KM. Uvidom u knjigu akcionara koji je izdao Centralni registar Hartija od vrijednosti

a.d. Banja Luka na dan 14.05.2017. godine utvrđeno je da je vrijednost akcijskog kapitala 2.960.110

KM, a ukupan broj akcionara 396.

U poslovnim knjigama Društva osnovni kapital je iskazan je u iznosu od 1.828.125 KM što

znači da je iskazan u manjem iznosu od 1.131.985,00 KM. Odgovorno lice Društva nije dalo

obrazloženje niti je dokumentovalo zbog čega nije izvršeno usklađivanje osnovnog kapitala sa

iznosom osnovnog kapitala koji je iskazan u sudskom registru i u Centralnom registru hartija od

vrijednosti.

Prema izvještaju Centralnog registra hartija od vrijednosti RS u strukturi akcijskog

kapitala najveće učešće imaju sljedeći akcionari:

1. Đurić Miodrag, Banja Luka 19,40%,

2. Hrvaćanin - Radetić Gordana, Gradiška 15,94%,

3. Popić Marko, Sivac 14,91%,

4. PREF a.d. Banja Luka 9,94%,

5. Tunjić Zoran, Nova Topola 8,42%,

6. Žmirić Dragoljub, Nova Topola 8,19%,

7. Osiguranje Aura a.d. Banja Luka 6,50%,

8. Fond za restituciju RS a.d. Banja Luka 4,97%,

9. Ostali akcionari 11,73%.

Društvo je u poslovnim knjigama iskazalo revalorizacione rezerve u iznosu od 363.113

KM. Uvidom u Izvještaj o promjenama na kapitalu utvrđeno je da se na revalorizacione rezerve

odnosi 346.210 KM, a zakonske rezerve su predstavljene u iznosu od 16.903 KM.

Društvo nema dokaze kojim se potvrđuje postojanje navedenih bilansnih pozicija, te u

kojem periodu su iste formirane.



7.8. DUGOROČNE OBAVEZE

Na dan bilansa dugoročne obaveze su iskazane u iznosu od 35.000 KM, a iste se odnose na

dugoročne obaveze po finansijskom lizingu u zemlji. Na osnovu raspoložive dokumentacije

utvrđeno je da se obaveza odnosi na sredstva koja je Krajina osiguranje dalo Društvu u 2000. godini

po Ugovoru broj 01-733/00 od 01.11.2000. godine.

7.9. KRATKOROČNE OBAVEZE

Na dan bilansa kratkoročne obaveze Društva iskazane su u ukupnom iznosu od 1.078.856 KM, od

čega se 17.327 KM odnosi na kratkoročne finansijske obaveze, dok se 1.061.529 KM odnosi na obaveze

prema dobavljačima, obaveze za zarade i naknade zarada, obaveze za poreze i doprinose, te na pasivna

vremenska razgraničenja.

7.9.1. Kratkoročne finansijske obaveze

Kratkoročne finansijske obaveze na dan bilansa iskazane su u u iznosu od 17.327 KM.

Na osnovu raspoložive dokumentacije utvrđeno je da se obaveza u iznosu od 14.327 KM

odnosi na pozajmicu za likvidnost od „Jahorina osiguranje“ a.d. Banja Luka, dok se iznos od

3.000,00 KM odnosi na neotplaćeni dio kredita koji je uzet od Nove banke a.d. Banja Luka.

7.9.2. Obaveze iz poslovanja, obaveze za zarade i druge obaveze

Obaveze iz poslovanja i druge obaveze na dan bilansa u cijelosti su preuzete iz početnog stanja, a iste su iskazane u sljedećim iznosima:

u KM

Opis 31.12.2016. / 01.01.2017.

1. Primljeni avansi, depoziti i kaucije 17.827

2. Dobavljači u zemlji 95.638

I Obaveze iz poslovanja – ukupno (1+2) 113.465

1. Obaveze za neto zarade i naknade, osim zarada koje se refundiraju 867.838

2. Obaveze za poreze na zarade i naknade, osim zarada koje se refundiraju

9.934

3. Obaveze za doprinose na ostala lična primanja 52.474

II Obaveze za zarade i naknade zarada - ukupno (1 do 3) 930.246

6. Obaveze za porez na dodatu vrijednost po osnovu razlike između obračunatog i akontacionog poreza na dodatu vrijednost

5.358

2. Obaveze za porez na dobitak 123

6. Ostale obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine 12.337

Obaveze iz poslovanja i druge obaveze - ukupno (I do III) 17.818

Obaveze iz poslovanja i druge obaveze - ukupno (I do III) 1.061.529

Na osnovu raspoložive dokumentacije utvrđeno je da su primljeni avansi u iznosu od

17.827 KM bili formirani 2009. godine.

Na osnovu raspoložive dokumentacije iz ranijeg perioda utvrđeno je da su obaveze prema

dobavljačima u zemlji formirane 2009. godine a možda i ranije.

U toku 2016. godine Društvo je vršilo obračun zarada za 3 zaposlena radnika. Ukupan iznos

ukalkulisanih obaveza za zarade za 2016. godinu iznosi 20.895,48 KM koliko iznose i troškovi

bruto zarada. Društvo nema dokaze da su sa angažovanim radnicima zaključeni ugovori o radu.



Neto zarade iskazane u MOP-u za cijelu godinu iznose 15.000 KM, dok su u poslovnim

knjigama Društva knjižene u iznosu od 13.320 KM. Doprinosi prema MOP-u iznose 7.814,88

KM, a u poslovnim knjigama Društva isti su knjiženi u iznosu od 6.895,44 KM. S obzirom da

nije vršena isplata neto zarada u MOP-u nije iskazan porez na neto zarade, dok je u poslovnim

knjigama Društva isti knjižen u iznosu od 680,04 KM. Obaveze po osnovu PDV-a u iznosu od 5.358 KM, obaveze za porez na dobit u iznosu od

123 KM i ostale obaveze u iznosu od 12.337 KM su preuzete iz ranijih godina.

Na osnovu Poreskog uvjerenja o neplaćenim obavezama Poreska uprave RS, Područni

centar Banja Luka broj: 06/1.02/0704-455.2.1-31660/17 od 23.05.2017. godine Društvo nije

platilo dospjele a prijavljene poreske obaveze po osnovu neto zarada iz ranijeg perioda, a u

poslovnim knjigama nije prikazalo obaveze po osnovu poreza i doprinosa iz ranijeg perioda. Prema

Poreskom uvjerenju obaveze po osnovu poreza na lična primanja iznose 151.667,30 KM, dok

obaveze po osnovu doprinosa na lična primanja iznose 501.089,06 KM.

7.11. POTENCIJALNA SREDSTVA I OBAVEZE

Društvo nije prezentovalo dokaze o postojanju sudskih sporova.

7.12. POVEZANA LICA

godini.

Društvo nije prezentovalo dokaze o postojanju poslovnih odnosa sa povezanim licima u 2016.

Documents

REVIZIJA POČETNIH STANJA 2017. GODINE, ODNOSNO … · revizija poČetnih stanja 2017. godine, odnosno krajnjih stanja imovine, potraŽivanja, obaveza i kapitala iskazanih u finansijskim