Revizijsko poročilo: Racunovodski izkazi in pravilnost poslovanja

Računovodski izkazi in pravilnost poslovanja

Društva distrofi kov Slovenije

Računovodski izkazi in pravilnost poslovanja

Društva distrofikov Slovenije

4 DRUŠTVO DISTROFIKOV SLOVENIJE | Povzetek

ačunsko sodišče je revidiralo računovodske izkaze in pravilnost poslovanja Društva distrofikov Slovenije v letu 2006.

Društvo distrofikov Slovenije je prostovoljna, samostojna, nevladna in nepridobitna reprezentativna invalidska organizacija s statusom delovanja v javnem interesu, v katero se združujejo mišično in živčno-mišično oboleli, da ugotavljajo, izražajo, oblikujejo, zagovarjajo in uresničujejo svoje posamezne in skupne interese in posebne potrebe v skladu z ustavo, zakonom in statutom. Društvo je pravna oseba zasebnega prava in deluje na območju Republike Slovenije. Društvo je bilo ustanovljeno leta 1970, vpisano je v register društev pri Upravni enoti Ljubljana. Po standardni klasifikaciji dejavnosti društvo spada med dejavnosti invalidskih organizacij. V društvu je včlanjenih 848 distrofikov. Cilj revizije je bil podati mnenje o računovodskih izkazih in pravilnosti poslovanja Društva distrofikov Slovenije v letu 2006. Pri revidiranju pravilnosti evidentiranja in izkazovanja podatkov v računovodskih izkazih Društva distrofikov Slovenije za leto 2006 je računsko sodišče ugotovilo, da revidirani računovodski izkazi društva v vseh pomembnejših pogledih resnično in pošteno prikazujejo stanje sredstev in obveznosti do virov sredstev na dan 31. 12. 2006 ter prihodke in odhodke za tedaj končano leto v skladu s slovenskim računovodskim standardom 33. O pravilnosti poslovanja Društva distrofikov Slovenije v letu 2006 je računsko sodišče izreklo mnenje s pridržkom, ker je ugotovilo, da društvo ni poslovalo v skladu s predpisi:

• za stroške naložbenja je porabilo sredstva v znesku 3.547 tisoč tolarjev (14.801 evrov), ne da bi pridobilo odobritev financerja, kar je v nasprotju s Pravilnikom o merilih in pogojih za uporabo sredstev Fundacije za financiranje invalidskih in humanitarnih organizacij;

• v svojem imenu in za svoj račun je invalidskim organizacijam – članicam Nacionalnega sveta invalidskih organizacij Slovenije izstavljalo račune za letne prispevke in tako prejelo na račun 25.532 tisoč tolarjev (106.543 evrov), ki jih je evidentiralo med prihodki, čeprav za to ni imelo pravne podlage; tudi odhodke nacionalnega sveta v znesku 27.980 tisoč tolarjev (116.758 evrov), ki jih je evidentiralo med odhodki, je poravnalo, ne da bi jih odobril zakoniti zastopnik;

• izplačalo je 62.298 tisoč tolarjev (259.965 evrov) za plače zaposlenih, pri tem pa višine in sestavnih delov plače za posamezna delovna mesta ni določilo v aktih društva;

• od Fundacije za financiranje invalidskih in humanitarnih organizacij ni pridobilo ustrezne odobritve za financiranje posebnih socialnih programov v skladu z Zakonom o invalidskih organizacijah v skupnem znesku 31.141 tisoč tolarjev (129.949 evrov) za stroške dela in druge osebne prejemke za sedem zaposlenih v Birografiki Bori, invalidski organizaciji, katere 100-odstotni lastnik je društvo;

R

Povzetek| DRUŠTVO DISTROFIKOV SLOVENIJE 5

• Birografiki Bori je izplačalo stroške storitev za posredovanje in zaposlovanje treh delavcev za potrebe delovanja društva iz sredstev, prejetih od Fundacije za financiranje invalidskih in humanitarnih organizacij v znesku 22.621 tisoč tolarjev (94.396 evrov), kar je v nasprotju z Zakonom o invalidskih organizacijah, ki ne predvideva porabe sredstev fundacije za ta namen.

Društvo distrofikov Slovenije je vse ugotovljene nepravilnosti med revizijo odpravilo, zato računsko sodišče od društva ni zahtevalo odzivnega poročila. Računsko sodišče je društvu tudi priporočilo, naj Fundaciji za financiranje invalidskih in humanitarnih organizacij v vlogi za pridobitev sredstev za leto 2009 posebej ločeno prikaže in utemelji za zaprošena sredstva za izvajanje posebnih socialnih programov, ki bi jih izvedli zaposleni v Birografiki Bori za Društvo distrofikov Slovenije.

6 DRUŠTVO DISTROFIKOV SLOVENIJE | Revizijsko poročilo

KAZALO

1. UVOD 8

1.1 PREDSTAVITEV DRUŠTVA .......................................................................................................................8

2. REVIZIJA RAČUNOVODSKIH IZKAZOV ZA LETO 2006 13

2.1 OBRAZLOŽITEV REVIZIJE.....................................................................................................................13 2.2 RAČUNOVODSKE USMERITVE..............................................................................................................13 2.3 UGOTOVITVE..........................................................................................................................................16

2.3.1 Bilanca stanja ...........................................................................................................................................16

2.3.1.1 Opredmetena osnovna sredstva ........................................................................................................17 2.3.1.2 Dolgoročne finančne naložbe............................................................................................................17 2.3.1.3 Terjatve do članov in kupcev.............................................................................................................18 2.3.1.4 Zaloge ....................................................................................................................................................18 2.3.1.5 Druge kratkoročne terjatve in kratkoročne finančne naložbe......................................................18 2.3.1.6 Denarna sredstva .................................................................................................................................19 2.3.1.7 Društveni sklad ....................................................................................................................................19 2.3.1.8 Kratkoročni dolgovi do članov in dobaviteljev ..............................................................................19 2.3.1.9 Drugi kratkoročni dolgovi..................................................................................................................20 2.3.1.10 Kratkoročne pasivne časovne razmejitve ........................................................................................20

2.3.2 Izkaz poslovnega izida ...........................................................................................................................21

2.3.2.1 Stroški porabljenega materiala in prodanega blaga.........................................................................22 2.3.2.2 Stroški storitev......................................................................................................................................23 2.3.2.3 Stroški dela............................................................................................................................................23 2.3.2.4 Dotacije drugim pravnim osebam.....................................................................................................24 2.3.2.5 Stroški naložbenja (investiranja)........................................................................................................24

3. REVIZIJA PRAVILNOSTI POSLOVANJA V LETU 2006 25

3.1 OBRAZLOŽITEV REVIZIJE.....................................................................................................................25 3.2 UGOTOVITVE..........................................................................................................................................25

3.2.1 Poraba sredstev za delovanje in posebne socialne programe..........................................................25 3.2.2 Investicije .................................................................................................................................................29 3.2.3 Prihodki in odhodki Nacionalnega sveta invalidskih organizacij Slovenije...................................31

Revizijsko poročilo| DRUŠTVO DISTROFIKOV SLOVENIJE 7

3.2.4 Stroški dela in ostali stroški, povezani z delom..................................................................................33

3.2.4.1 Plače zaposlenih .................................................................................................................................. 35

3.2.5 Stroški storitev Birografike Bori...........................................................................................................36

4. MNENJE 39

5. ODZIVNO POROČILO 41

6. PRIPOROČILO 42


1. UVOD Revizijo računovodskih izkazov in pravilnosti poslovanja Društva distrofikov Slovenije, Linhartova 1/III, Ljubljana v letu 2006 (v nadaljevanju: društvo) smo izvedli na podlagi Zakona o računskem sodišču (v nadaljevanju: ZRacS-1)1 in Poslovnika Računskega sodišča Republike Slovenije2. Sklep o izvedbi revizije3 je bil izdan 10. 10. 2007. Cilja revizije sta bila:

• izrek mnenja o računovodskih izkazih društva za leto 2006 in • izrek mnenja o pravilnosti poslovanja društva v letu 2006. Za dosego prvega cilja smo revidirali pravilnost evidentiranja in izkazovanja podatkov v:

• bilanci stanja na dan 31. 12. 2006 in • izkazu prihodkov in odhodkov od 1. 1. do 31. 12. 2006. Za dosego drugega cilja smo preverili:

• pravilnost izvrševanja programov dela, • pravilnost izvedenih investicij, • pravilnost stroškov dela in ostalih stroškov, povezanih z delom.

1.1 Predstavitev društva

Društvo je prostovoljna, samostojna, nevladna in nepridobitna reprezentativna invalidska organizacija s statusom delovanja v javnem interesu, v katero se združujejo mišično in živčno-mišično oboleli, da ugotavljajo, izražajo, oblikujejo, zagovarjajo in uresničujejo svoje posamezne in skupne interese in posebne potrebe v skladu z ustavo, zakonom in statutom. Društvo je pravna oseba zasebnega prava in deluje na območju Republike Slovenije. Društvo je bilo ustanovljeno leta 1970, vpisano je v register društev pri Upravni enoti Ljubljana. Po standardni klasifikaciji dejavnosti društvo spada med dejavnosti invalidskih organizacij. V društvu je včlanjenih 848 distrofikov.

1 Uradni list RS, št. 11/01. 2 Uradni list RS, št. 91/01. 3 Št. 1218-2/2007-3.


Društvo opravlja v okviru dejavnosti naslednje pomembnejše naloge:

• ugotavlja splošne življenjske razmere distrofikov ter opredeljuje njihove potrebe in interese; • spodbuja državne ukrepe za izboljšanje zdravstvenega in socialnega stanja distrofikov ter spremlja

njihovo izvajanje; • zavzema se in nudi pomoč za učinkovit in sodoben sistem ohranjevanja zdravja, socialnega varstva,

zdravljenja, izobraževanja, poklicne rehabilitacije, zaposlovanja, prilagojenega bivanja in drugih oblik socialnega usposabljanja in vključevanja distrofikov;

• proučuje predpise s tega področja in splošnega invalidskega varstva ter predlaga potrebne spremembe in dopolnitve;

• spodbuja in organizira aktivnosti distrofikov znotraj društva in v družbi; • skrbi za prevoze in nego distrofikov; • preprečuje in blaži socialne in psihične posledice invalidnosti; • usposablja distrofike za samopomoč; • razvija socialne spretnosti distrofikov; • pomaga pri urejanju bivalnih razmer in zaposlovanju distrofikov ter spodbuja delo na domu; • prizadeva si za odpravljanje arhitekturnih, komunikacijskih, pravnih in drugih ovir; • daje pravno pomoč distrofikom in podpira njihovo zagovorništvo; • po potrebi daje socialno pomoč in pomoč pri nabavi tehničnih in ortopedskih pripomočkov ter

podpira dopolnilno izobraževanje distrofikov; • organizira prostovoljno delo mladine, svojcev in drugih državljanov; • organizira rekreativno-športne in kulturne dejavnosti ter prostočasovne aktivnosti; • skrbi za publicistično in propagandno dejavnost zaradi obveščanja distrofikov in javnosti o delovanju

društva in o pomembnejših novostih na tem področju doma in po svetu; • predstavlja, varuje in uveljavlja pravice in interese distrofikov na državni in lokalni ravni.

Temeljni cilji delovanja društva so:

• uveljavljanje človekovih pravic distrofikov, • ohranjevanje zdravja distrofikov, • druženje s sebi enakimi, • socialne aktivnosti distrofikov, • soupravljanje distrofikov, • socialna in ekonomska enakost distrofikov, • specifična fizična pomoč pri gibanju in socialnih aktivnostih distrofikov. V skladu s 45. členom statuta4 poteka finančno in materialno poslovanje društva v skladu z veljavnimi predpisi po sprejetem letnem finančnem načrtu prihodkov in odhodkov in na podlagi sklepov upravnega odbora. Odredbodajalec za finančno in materialno poslovanje je predsednik društva, ki lahko posamezne pravice prenese na pomožnega odredbodajalca. V skladu z določili 44. člena statuta sestavljajo premoženje društva vse nepremičnine in premičnine, ki so last društva. Z njimi upravlja upravni odbor društva. V skladu z 41. členom statuta mora društvo sredstva, ki jih dobi za določene namene, uporabljati namensko. Za svoje obveznosti je društvo odgovorno z vsemi sredstvi.

4 Sprejet na občnem zboru društva 12. 4. 2003.


Financiranje društva je določeno v 40. členu statuta društva. Prihodke in vire financiranja društva za leto 2006 in 2005 prikazujemo v tabeli 1. Društvo pridobiva sredstva iz naslednjih virov:

• od Fundacije invalidskih in humanitarnih organizacij (v nadaljevanju: FIHO), • od Zavoda za zdravstveno zavarovanje Slovenije (v nadaljevanju: ZZZS), • od Zavoda Republike Slovenije za zaposlovanje (v nadaljevanju: ZRSZ), • od Ministrstva za delo, družino in socialne zadeve (v nadaljevanju: ministrstvo), • od Zavoda za pokojninsko in invalidsko zavarovanje (v nadaljevanju: ZPIZ), • od občin, • iz lastne dejavnosti, • iz prispevkov donatorjev, • iz drugih virov.

Tabela 1: Pregled prihodkov in virov financiranja

Prihodki in viri financiranja Leto 2006 v tisoč tolarjih

Leto 2005 v tisoč tolarjih

Indeks 06/05

(1) (2) (3) (4)=(2):(3)

FIHO 270.746 204.122 133

ZZZS 117.343 114.705 102

ZRSZ 61.179 60.925 100

MDDSZ 4.336 6.358 68

ZPIZ 46 0 -

Občine 2.460 2.647 93

Prihodki nacionalnega sveta 27.979 23.744 118

Prispevki, donacije, lastni in drugi prihodki 13.962 8.843 158

Skupaj prihodki od dejavnosti 498.051 421.344 118

Prihodki od financiranja 5.197 1.733 300

Drugi prihodki 2.102 3.624 58

Skupaj vsi prihodki 505.350 426.701 118

Državnih viri financiranja v odstotkih 90 91

Vir: računovodski izkazi društva, izdelani za Agencijo za javnopravne evidence v Republiki Sloveniji za leti 2006 in

2005.

Društvo pridobiva okoli 90 odstotkov finančnih sredstev iz državnih virov, medtem ko pridobi okoli 10 odstotkov iz drugih virov financiranja. Društvo med svojimi prihodki izkazuje tudi prejeta sredstva Nacionalnega sveta invalidskih organizacij Slovenije (v nadaljevanju: nacionalni svet), za katerega v svojem


imenu in za svoj račun izdaja račune drugim invalidskim organizacijam, včlanjenim v nacionalni svet, za plačilo prispevkov. FIHO je 19. 12. 2005 odobrila društvu za leto 2006 skupno 309.149 tisoč tolarjev za posebne socialne programe, redno delovanje in investicije, medtem ko je v letu 2006 društvo dejansko realiziralo prihodke v znesku 270.746 tisoč tolarjev. Neporabljena sredstva FIHO za leto 2006 tako znašajo 38.403 tisoč tolarjev, neporabljena in prenesena sredstva iz leta 2005 pa znašajo 6.394 tisoč tolarjev, kar je skupaj 44.797 tisoč tolarjev. Neporabljena sredstva v znesku 44.797 tisoč tolarjev so bila prenesena na kratkoročne odložene prihodke. V skladu s pogodbo o sofinanciranju programa obnovitvene rehabilitacije za leto 20065 je ZZZS sofinanciral 117.343 tisoč tolarjev. ZRSZ je na podlagi pogodb, sklenjenih med društvom in ZRSZ6 po organizacijskih enotah v državi, sofinanciral osebne asistente za potrebe invalidov v letu 2006 v znesku 61.179 tisoč tolarjev. Ministrstvo je na podlagi pogodbe7 sofinanciralo program socialnega varstva z naslovom »Neodvisno življenje distrofikov v letu 2006« za potrebe invalidov v znesku 4.336 tisoč tolarjev. Morebitni presežek prihodkov nad odhodki po zaključnem računu za koledarsko leto mora društvo uporabiti izključno za izvajanje dejavnosti, za katero je bilo ustanovljeno. Na podlagi 8. člena Zakona o invalidskih organizacijah (v nadaljevanju: ZInvO)8 je društvo tudi ustanovitelj dveh invalidskih podjetij Birografike Bori, d. o. o., Ljubljana (v nadaljevanju: Birografika Bori) in Doma dva topola9, d. o. o., Izola (v nadaljevanju: Dom dva topola), ki samostojno poslujeta, tako da uresničujeta statutarno določene društvene namene, cilje in naloge na podlagi Zakona o gospodarskih družbah (v nadaljevanju: ZGD-1)10 in Zakona o zaposlitveni rehabilitaciji in zaposlovanju invalidov (v nadaljevanju: ZZRZI)11. Po določilih 7. člena ZInvO invalidska organizacija ne sme opravljati pridobitne dejavnosti kot svojo pretežno dejavnost. V 12. členu statuta društva je določeno, da lahko društvo ustanovi invalidsko podjetje, ustanovo, fundacijo ali zavod. 11. člen statuta društva določa, da lahko društvo samostojno ali kot poslovni partner v skladu s predpisi opravlja pridobitne dejavnosti zaradi zaposlovanja distrofikov ali pridobivanja dodatnih finančnih sredstev za izvajanje društvenih nalog, in sicer (skrajšano):

• kupuje in uvaža ter prodaja in daje v najem tehnične pripomočke za invalide in organizira njihovo servisiranje;

• administrativne storitve, prevajanje, obdelava in posredovanje informacij po različnih medijih; • prevoz oseb in blaga; • razmnoževanje in založništvo;

5 Št. 5206-11/2006-1 z dne 12. 4. 2006. 6 Pogodbe o nadomestitvi plač v programu izvajanja pomoči na domu ter osebne asistence in asistence in

oskrbovanja invalidnih oseb v programu: »invalidi-invalidom«. 7 Št. 66306-412/2004-7 z dne 6. 1. 2006. 8 Uradni list RS, št. 108/02. 9 Invalidska organizacija lahko ustanovi invalidsko podjetje, če je ustanovitev povezana z namenom delovanja

invalidske organizacije in opredeljena v temeljnem aktu invalidske organizacije. 10 Uradni list RS, št. 42/06. 11 Uradni list RS, št. 63/04.


• socialne storitve za invalide in starejše ljudi; • upravljanje z društvenimi nepremičninami in oddajanje v najem; • izposojanje videokaset, avtomobilov idr.; • izdelava in razpošiljanje gradiv; • počitniški in zdravstveni turizem ter gostinske storitve.

Društvo poleg društvene dejavnosti načrtuje in izvaja tiste posebne socialne programe in aktivnosti, ki jih državni organi in javne službe za invalide distrofike in njihove družinske člane ne izvajajo, za njihovo delo, usposabljanje in aktivno življenje pa so zelo pomemben element socialne varnosti. Dejavnosti društva zajemajo tudi posamezne sestavine samopomoči in dobrodelnosti. Društvo s svojim delovanjem podpira polnovredno sodelovanje distrofikov v družbi in zasebnem življenju zaradi njihove celovite socialne vključenosti. V skladu s 25. členom statuta so organi društva občni zbor, upravni odbor, nadzorni odbor, svet staršev, strokovni svet in častno razsodišče. Občni zbor je najvišji organ društva, ki ga sestavljajo člani društva. Sprejema statut društva, obravnava in potrjuje poročila o delu upravnega odbora, nadzornega odbora, sveta staršev, strokovnega sveta in častnega razsodišča, obravnava in potrjuje poročilo o finančno-materialnem poslovanju in stanju ter poročilo o izvajanju posebnih socialnih programov, odloča o organizaciji društva ter opravlja druge naloge v skladu s statutom. Sklep občnega zbora je sprejet, če zanj glasuje večina navzočih članov društva. Upravni odbor je izvršilni organ društva in ga sestavlja enajst članov. Upravni odbor upravlja poslovanje društva in izvaja posebne socialne programe po statutarno določenih namenih, ciljih in nalogah, uresničuje sklepe in smernice občnega zbora, letno sprejema finančno ovrednoteni delovni program, finančni načrt prihodkov in odhodkov, poročilo o delovanju in finančno-materialnem poslovanju in poročilo o izvajanju posebnih socialnih programov in drugo v skladu z določili statuta. Nadzorni odbor nadzira celotno poslovanje društva, pri čemer preverja zakonitost, namembnost, gospodarnost in učinkovitost porabe sredstev ter izvajanje društvenih posebnih socialnih programov in naložb, ki jih prejme društvo. Svet staršev je posvetovalni organ, ki ga sestavljajo starši mladoletnih distrofikov. Strokovni svet je posvetovalni organ, ki ga sestavljajo zdravniki in drugi strokovnjaki s področja mišičnih in živčno-mišičnih obolenj. Častno razsodišče obravnava kršitve članov in funkcionarjev društva. Društvo zastopa, predstavlja in se v njenem imenu podpisuje predsednik društva, v njegovi odsotnosti pa član upravnega odbora, ki ga pooblasti predsednik. Predsednik društva skrbi za uresničevanje sklepov društvenih organov in za zakonitost poslovanja društva, posreduje poročilo o stanju in delovanju društva občnemu zboru in upravnemu odboru društva. Na dan 1. 1. 2006 je bilo v društvu 53 zaposlenih, na dan 31. 12. 2006 pa 40. V obdobju, na katerega se nanaša revizija, in med izvajanjem revizije, je bil odgovorna oseba predsednik društva Boris Šuštaršič.


2. REVIZIJA RAČUNOVODSKIH IZKAZOV ZA

LETO 2006 2.1 Obrazložitev revizije

V skladu z 28. členom Zakona o društvih (v nadaljevanju: ZDru-1)12 je moralo društvo v letu 2006 uporabljati slovenski računovodski standard 33 (v nadaljevanju: SRS 33): računovodske rešitve v društvih in invalidskih organizacijah13, oziroma tudi druge SRS. V reviziji smo preverjali, ali so računovodski izkazi sestavljeni v skladu s SRS 33. Za društva in invalidske organizacije je predpisan kontni okvir14. V skladu s 26. členom ZDru je občni zbor društva 16. 6. 2007 obravnaval in sprejel finančno poročilo društva za leto 2006. 24. 8. 2007 je bilo izdano poročilo neodvisnega revizorja15 o računovodskih izkazih društva za leto 2006. Revizijska družba je podala mnenje, da bilanca stanja v vseh pogledih podaja resnično in pošteno sliko finančnega stanja društvo za leto, ki se je končalo na dan 31. 12. 2006. Ker računovodski izkazi društva za leto 2005 niso bili revidirani, končna stanja na dan 31. 12. 2005 pa predstavljajo otvoritvena stanja na dan 1. 1. 2006 in vplivajo na izid poslovanja v letu, na katerega se nanaša revizija, neodvisni revizor ni izrekel mnenja o izkazu poslovnega izida za leto 2006. V mnenju je tudi podana izjava, da je poslovno poročilo društva v skladu z revidiranimi računovodskimi izkazi. 24. 8. 2007 je društvo pripravilo letno poročilo za leto 2006. Upravni odbor društva je 28. 8. 2007 obravnaval in se seznanil z revizijskim poročilom neodvisnega revizorja o računovodskih izkazih za leto 2006.

2.2 Računovodske usmeritve

V skladu s 1. členom Pravilnika o finančno-materialnem poslovanju16 je društvo v letu 2006 evidentiralo poslovne dogodke in izdelalo računovodske izkaze v skladu s SRS 33 in predpisanim kontnim okvirom za društva. V nadaljevanju prikazujemo pomembnejše računovodske usmeritve. Opredmetena osnovna sredstva Opredmetena osnovna sredstva se izkazujejo po nabavni vrednosti. Nabavna vrednost je dokumentirana nakupna vrednost od dobaviteljev, povečana za vse druge stroške iz pridobitve opredmetenih osnovnih

12 Uradni list RS, št. 61/06. 13 Uradni list RS, št. 118/05. 14 Kontni okvir za društva, Uradni list RS, št. 9/06. 15 Plus revizija, d. o. o., Ljubljana. 16 Velja od 1. 1. 2006.


sredstev, ki jih je mogoče pripisati do končne usposobitve za uporabo. Društvo v skladu s SRS 33.8 knjiži stroške naložbenja (investiranja) in obenem povečuje društveni sklad za vsa nabavljena osnovna sredstva. Nabave opredmetenih osnovnih sredstev povečujejo vrednost osnovnih sredstev, popravki vrednosti pa jih zmanjšujejo. Ob zaključku leta je bilo društvo dolžno opraviti popis opredmetenih osnovnih sredstev in drobnega inventarja. Opredmetena osnovna sredstva se lahko prevrednotijo zaradi okrepitve na podlagi ocenitve, ki jo opravi pooblaščeni ocenjevalec vrednosti sredstev, in se okrepitev izkaže kot presežek iz prevrednotenja. Opredmetena osnovna sredstva se zaradi oslabitve prevrednotujejo, če njihova knjigovodska vrednost presega njihovo nadomestljivo vrednost. Nabavna vrednost se zmanjšuje v breme društvenega sklada z letnimi popravki vrednosti osnovnih sredstev, določenih na podlagi amortizacijskih stopenj, ki so razvidne iz tabele 2.

Tabela 2: Pregled amortizacijskih skupin in amortizacijskih stopenj

Zap. št.

Naziv osnovnega sredstva Amortizacijska stopnja v odstotkih

1. Programska oprema 10 do 50

2. Gradbeni objekti 1,5 do 2,0

3. Transportna sredstva 12,5 do 25

4. Računalniki in računalniška oprema 25 do 50

5. Pohištvo 10 do 25

6. Telekomunikacijska oprema 10 do 33

7. Druga oprema 11 do 25

Vir: amortizacijske stopnje društva za obračun popravka vrednosti osnovnih sredstev.

Dolgoročne terjatve in finančne naložbe Dolgoročne finančne naložbe so naložbe v obliki danih dolgoročnih posojil ter pridobljenih dolgoročnih vrednostnih papirjev in lastniških deležev, ki bodo zapadle v plačilo ali jih bo društvo prodalo čez več kot leto dni. Prevrednotenje dolgoročnih finančnih naložb zaradi okrepitve se ne opravlja, zaradi oslabitve pa le, kadar obstaja utemeljena domneva, da ne bodo delno ali v celoti poravnane, v breme finančnih odhodkov. Zaloge Poraba zalog se mesečno razbremenjuje po metodi zaporednih cen (FIFO). Terjatve in obveznosti Terjatve in obveznosti se v poslovnih knjigah praviloma izkažejo ob njihovem nastanku. Popravki vrednosti terjatev oziroma obveznosti povečujejo druge odhodke oziroma druge prihodke.


Društveni sklad V skladu s SRS 33.6 je vrednost društvenega sklada razlika med vrednostjo celotne aktive in vrednostjo dolgov ter pasivnih in aktivnih časovnih razmejitev. Društveni sklad povečujejo nabave osnovnih sredstev, zmanjšujejo pa popravki vrednosti osnovnih sredstev. Prihodki Društvo izkazuje prihodke po načelu nastanka poslovnega dogodka in jih razčlenjuje po kontnem načrtu na prihodke iz dejavnosti, na prihodke od financiranja in na druge prihodke. Odhodki Društvo izkazuje odhodke po načelu nastanka poslovnega dogodka in jih razčlenjuje po kontnem načrtu na predvidene vrste odhodkov, ki so stroški porabljenega materiala in prodanega blaga, stroški storitev, stroški dela, dotacije drugim pravnim osebam, stroški naložbenja, finančni odhodki, drugi odhodki in dajatve. Presežek prihodkov nad odhodki Presežek prihodkov nad odhodki je razlika med prihodki in odhodki v obračunskem razdobju.


2.3 Ugotovitve

2.3.1 Bilanca stanja

Društvo je v letu 2006 razpolagalo s sredstvi v znesku 1.615.220 tisoč tolarjev, kar je za 104 odstotke več kot v letu 2005, ko so vsa sredstva znašala 793.057 tisoč tolarjev. Spremembe v bilanci stanja se nanašajo predvsem na zahtevane popravke revizijske družbe za leto 2006 in predstavljajo naknadno evidentiranje dolgoročnih finančnih naložb društva v Dom dva topola in Birografiko Bori ter po drugi strani društvenega sklada v skupnem znesku 743.551 tisoč tolarjev. V skladu s SRS in SRS 33 je društvo na dan 1. 1. 2006 pripravilo otvoritveno bilanco stanja, ki je predstavljena v tabeli 3.

Tabela 3: Skrajšana bilanca stanja

Postavka 31. 12. 2006 v tisoč tolarjih

1. 1. 200617 v tisoč tolarjih

Indeks 06/05

SREDSTVA 1.615.220 793.057 204

Opredmetena osnovna sredstva 793.853 752.197 106

Dolgoročne finančne naložbe 744.281 482 0

Zaloge 3.771 0 -

Terjatve do članov in kupcev 1.579 10.077 16

Druge kratkoročne terjatve in kratkoročne finančne naložbe 18.224 19.386 94

Denarna sredstva 51.812 10.915 475

Kratkoročne aktivne časovne razmejitve 1.700 0 -

OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV 1.615.220 793.057 204

Društveni sklad 1.502.426 756.644 199

Kratkoročne dolgovi do članov in dobaviteljev 11.018 12.168 91

Drugi kratkoročni dolgovi 56.979 17.189 331

Kratkoročne pasivne časovne razmejitve 44.797 7.056 635

Vir: podatki iz revidiranega letnega poročila društva za leto 2006 in bilance stanja na dan 31. 12. 2006.

17 V indeksu 06/05 je upoštevano pod letom 2005 stanje 1. 1. 2006 na podlagi otvoritvene bilance stanja popravljeno stanje na dan 31. 12. 2005.


2.3.1.1 Opredmetena osnovna sredstva

Tabela 4: Opredmetena osnovna sredstva

Opredmetena osnovna sredstva 31. 12. 2006 v tisoč tolarjih


Indeks 06/05

Zemljišče 0 0 -

Gradbeni objekti 698.515 714.561 98

Investicije v nepremičnine – v teku 38.970 3.966 983

Oprema 56.341 33.637 167

Drobni inventar 27 33 82

Skupaj 793.853 752.197 106

Društvo izkazuje na bilančni datum med gradbenimi objekti poslovni prostor društva v Ljubljani, stanovanja, garaže in objekt v Izoli, ki so v lasti društva. Investicije v teku so se v primerjavi z letom poprej povečale zaradi nakupa društvenega objekta za neodvisno življenje distrofikov na Primskovem pri Kranju v znesku 35.004 tisoč tolarjev, za kar je društvo najelo bančno posojilo (društvo je objekt v letu 2007 prodalo in vrnilo bančno posojilo). Oprema se je v letu 2006 povečala zaradi nakupa avtomobilov za prevoz invalidov, nabave pohištva, računalniške opreme, pisarniškega pohištva, zasteklitve društvenih prostorov in drugega.

2.3.1.2 Dolgoročne finančne naložbe

Dolgoročne finančne naložbe predstavljajo vpisani kapital v Birografiki Bori in Domu dva topola v znesku 743.551 tisoč tolarjev, ki sta v 100-odstotni lasti društva. Kapital je bil evidentiran na zahtevo neodvisnega revizorja kot popravek računovodskih evidenc. Razliko v znesku 730 tisoč tolarjev predstavljajo druge dolgoročne finančne naložbe iz naložb v rezervni sklad za objekte in drugo.

Tabela 5: Dolgoročne finančne naložbe

Dolgoročne finančne naložbe 31. 12. 2006 v tisoč tolarjih


Indeks 06/05

Dom dva topola 466.944 0 -

Birografika Bori 276.607 0 -

Drugo 730 482 151

Skupaj 744.281 482 0

Društvo je v letu 2006 investiralo prejeta sredstva od FIHO v Dom dva topola v znesku 22.371 tisoč tolarjev, ki jih je izkazalo kot stroške naložbenja in o njihovi porabi pravilno poročal financerju FIHO (dela v terapevtskem bazenu v znesku 10.844 tisoč tolarjev, oprema in drugo v znesku 11.527 tisoč tolarjev).


2.3.1.3 Terjatve do članov in kupcev

Tabela 6: Terjatve do članov in kupcev

Terjatve do članov in kupcev 31. 12. 2006 v tisoč tolarjih


Indeks 06/05

Terjatve do članov 484 1.082 45

Terjatve do kupcev 1.095 4.310 25

Druge kratkoročne terjatve 0 4.685 -

Skupaj 1.579 10.077 16

Terjatve do članov in kupcev so se v primerjavi s preteklim obdobjem zmanjšale, ker so bili v računovodskih izkazih društva za leto 2006 izvršeni popravki vrednosti terjatev do članov in kupcev v breme drugih odhodkov.

2.3.1.4 Zaloge

Društvo izkazuje na bilančni datum zaloge trgovskega blaga v znesku 3.771 tisoč tolarjev.

2.3.1.5 Druge kratkoročne terjatve in kratkoročne finančne naložbe

Tabela 7: Druge kratkoročne terjatve in kratkoročne finančne naložbe

Druge kratkoročne terjatve in kratkoročne finančne naložbe



Indeks 06/05

MCB, d. o. o., Ljubljana 12.039 8.709 138

MyCycle, d. o. o., Ljubljana 0 10.626 -

Terjatve za bolniške 199 51 390

Terjatve do ZRSZ 5.045 0 -

Avansi in druge kratkoročne terjatve iz poslovanja

941 0 -

Skupaj 18.224 19.386 94

Za terjatev iz danega kratkoročnega posojila v znesku 12.039 tisoč tolarjev (s pripisanimi zamudnimi obrestmi v znesku 3.330 tisoč tolarjev) je podlaga sklenjena pogodba o sodelovanju med¸društvom in MCB, d. o. o., Ljubljana z dne 18. 11. 2006 in aneks k pogodbi z dne 5. 7. 2007, v katerem je bil naknadno dogovorjen nov rok za izpolnitev pogodbe18, ki je 30. 4. 2008. Terjatve do MyCycle, d. o. o., Ljubljana so se v primerjavi s preteklim obdobjem zmanjšale, ker so bili v računovodskih izkazih društva za leto 2006

18 Razvoj slovenske laserske optične zdravstvene kartice in nakup opreme za društvo.


na zahtevo neodvisnega revizorja zaradi ocenjene neizterljivosti izvršeni popravki vrednosti terjatev v breme drugih odhodkov. Za omenjeno terjatev je društvo skupaj z ostalimi upniki 24. 9. 2002 vložilo tožbo na Okrožno sodišče v Ljubljani.

2.3.1.6 Denarna sredstva

Tabela 8: Denarna sredstva

Denarna sredstva 31. 12. 2006 v tisoč tolarjih


Indeks 06/05

Transakcijski račun pri poslovni banki 51.691 10.785 479

Blagajna 121 130 93

Skupaj 51.812 10.915 475

Denarna sredstva v letu 2006 so se glede na leto poprej povečala zaradi prenosa neporabljenih sredstev od financerja FIHO za investicije v znesku 44.797 tisoč tolarjev v naslednje leto.

2.3.1.7 Društveni sklad

Tabela 9: Društveni sklad

Društveni sklad 31. 12. 2006 v tisoč tolarjih


Indeks 06/05

Društveni sklad 743.551 0 -

Sklad osnovnih sredstev 754.882 748.231 101

Presežek donosov in nekriti stroški 3.993 8.413 47

Skupaj 1.502.426 756.644 199

Društveni sklad se je v primerjavi z letom poprej povečal zaradi naknadnega evidentiranja dolgoročnih finančnih naložb v invalidski podjetji, ki sta v 100-odstotni lasti društva.

2.3.1.8 Kratkoročni dolgovi do članov in dobaviteljev

Tabela 10: Kratkoročni dolgovi do članov in dobaviteljev

Pasivne časovne razmejitve 31. 12. 2006 v tisoč tolarjih


Indeks 06/05

Kratkoročni dolgovi do dobaviteljev 9.614 11.482 84

Drugi kratkoročni dolgovi 1.404 686 205

Skupaj 11.018 12.168 91


2.3.1.9 Drugi kratkoročni dolgovi

Tabela 11: Drugi kratkoročni dolgovi

Drugi kratkoročni dolgovi 31. 12. 2006 v tisoč tolarjih


Indeks 06/05

Kratkoročne obveznosti iz financiranja 4.999 4.799 104

Kratkoročne obveznosti do zaposlenih 8.088 8.390 96

Obveznosti do banke za dana kratkoročna posojila 43.838 4.000 1096

Drugi kratkoročni dolgovi 54 0 -

Skupaj 56.979 17.189 331

Drugi kratkoročni dolgovi so se v primerjavi z letom poprej povečali zaradi najema kratkoročnega posojila pri SKB, d. d., Ljubljana, ki je bil porabljen za nakup društvenega objekta v Kranju (povezava s točko 2.3.1.1).

2.3.1.10 Kratkoročne pasivne časovne razmejitve

Na dan 31. 12. 2006 je društvo izkazovalo na kratkoročnih pasivnih časovnih razmejitvah19 kratkoročno odložene prihodke v znesku 44.797 tisoč tolarjev, ki predstavljajo prejeta in neporabljena denarna sredstva od FIHO za investiranje v gradnjo terapevtskega bazena ter za odkup prostora za vzdrževanje tehničnih pripomočkov za invalide in jih bo porabilo za enake namene v prihodnjem obračunskem obdobju.

19 Med pasivne časovne razmejitve so v skladu s SRS 33 izkazana prejeta, še neporabljena namenska sredstva, torej tista prejeta namenska sredstva, ki še niso bila prejeta za pokritje stroškov, nastalih do konca leta 2006, in jih je po pogodbi

dovoljeno prenesti v naslednje leto.


2.3.2 Izkaz poslovnega izida

Tabela 12: Skrajšan izkaz poslovnega izida

Postavka Leto 2006 v tisoč tolarjih


Indeks 06/05

ODHODKI 509.770 412.002 124

Stroški porabljenega materiala in prodanega blaga 19.990 14.453 138

Stroški storitev 185.206 133.004 139

Stroški dela 101.955 102.239 100

Dotacije drugim pravnim osebam 129.851 123.227 105

Stroški naložbenja (investiranja) 58.174 39.023 149

Amortizacija 0 0 -

Finančni odhodki 11.987 56 -

Drugi odhodki 2.607 0 -

Davek od dohodkov pravnih oseb 0 0 -

PRIHODKI 505.350 426.701 118

Prihodki od dejavnosti 498.051 421.344 118

Prihodki od financiranja 5.197 1.733 300

Drugi prihodki 2.102 3.624 58

Presežek prihodkov nad odhodki (4.420) 14.699

Vir: podatki iz revidiranega letnega poročila društva in izkaza poslovnega izida za leto 2006.

Društvo je v letu 2006 ugotovilo v izkazu poslovnega izida in po delovnih programih presežek odhodkov nad prihodki v znesku 4.420 tisoč tolarjev, medtem, ko je v letu 2005 ugotovilo in izkazalo presežek prihodkov nad odhodki v znesku 14.699 tisoč tolarjev. Ker je društvo za leto 2005 naknadno pokrilo izgubo iz leta 2004 v znesku 6.286 tisoč tolarjev, so odhodki za leto 2005 418.288 tisoč tolarjev20, kar je prikazano v prilogi 1. Društvo je v letu 2006 izkazalo 505.350 tisoč tolarjev prihodkov in 509.770 tisoč tolarjev odhodkov, kar je prikazano v tabeli 12. Kot je razvidno iz izkaza poslovnega izida, so se v letu 2006 povečali stroški porabljenega materiala in prodanega blaga, stroški storitev, stroški naložbenja v osnovna sredstva in finančni odhodki. Za 5 odstotkov so se povečale tudi dotacije drugim

20 Odhodki v izkazu poslovnega izida za Agencijo za javnopravne evidence v Republiki Sloveniji so izkazani v znesku 412.002 tisoč tolarjev plus naknadno pokrivanje izgube v znesku 6.286 tisoč tolarjev za leto 2004 je skupaj 418.288 tisoč tolarjev odhodkov za leto 2005. Neto presežek prihodkov nad odhodki za leto 2005 tako po

pokritju izgube znaša 8.413 tisoč tolarjev, ki so izkazani kot presežek donosov na društvenem skladu.


pravnim osebam. Prihodki društva so se v letu 2006 povečali za 18 odstotkov, medtem ko so se odhodki, v primerjavi z letom poprej, povečali za 24 odstotkov. Društvo je v letu 2006 vzpostavilo take računovodske evidence, kjer so stroški in odhodki ter drugi poslovni dogodki knjiženi na ustrezne konte v skladu s kontnim načrtom za društva in na ustrezna stroškovna mesta po posameznih financerjih. Ker so prihodki društva že podrobneje prikazani v tabeli 1 in 12, v nadaljevanju pojasnjujemo pomembnejše stroške in odhodke društva za leto 2006. Društvo je v letu 2006 v svojem imenu in za svoj račun izdajalo račune drugim invalidskim organizacijam, včlanjenim v nacionalnem svetu, za plačilo prispevkov in prejelo od članic nacionalnega sveta in iz drugih virov skupno 27.980 tisoč tolarjev sredstev, ki jih je evidentiralo med prihodke društva in v celoti porabilo v letu 2006. Društvo ni imelo pravne podlage za zaračunavanje prispevki članom nacionalnega sveta in izvoljenega zakonitega zastopnika za odobravanje odhodkov, kar posebej obravnavamo v točki 3.2.3.

2.3.2.1 Stroški porabljenega materiala in prodanega blaga

Tabela 13: Pregled stroškov porabljenega materiala in prodanega blaga

Stroški porabljenega materiala in prodanega blaga



Indeks 06/05

Poraba materiala 8.052 3.597 224

Porabljena energija 11.149 10.026 111

Odpis drobnega inventarja 0 5 -

Nabava pisarniškega materiala in strokovne literature 719 725 99

Drugi materialni stroški 70 100 70

Skupaj 19.990 14.453 138


2.3.2.2 Stroški storitev

Tabela 14: Pregled stroškov storitev

Stroški storitev Leto 2006 v tisoč tolarjih


Indeks 06/05

Stroški storitev pri opravljanju dejavnosti 78.084 49.793 157

Stroški transportnih storitev 2.128 2.295 93

Stroški vzdrževanja osnovnih sredstev 10.060 8.308 121

Najemnine 4.589 5.117 90

Povračila stroškov zaposlenim v zvezi z delom 2.326 2.715 86

Stroški plačilnega prometa, bančnih storitev, zavarovalnih premij 2.729 4.361 63

Storitve drugih fizičnih oseb 9.891 14.536 68

Nadomestila in podpore članom 19.942 17.326 115

Stroški drugih storitev 55.457 28.553 194

Skupaj 185.206 133.004 139

Stroški storitev pri opravljanju dejavnosti društva se nanašajo na zaračunane storitve Birografike Bori za izvajanje socialnih programov društva v znesku 53.762 tisoč tolarjev in na stroške opravljenih pomoči invalidom v znesku 24.322 tisoč tolarjev, ki jih v letu poprej ni bilo. Društvo je na podlagi rednih mesečnih obračunov in izstavljenih računov Birografike Bori poravnalo nastale obveznosti za opravljene storitve delavcev21, kar podrobneje obravnavamo v točki 3.2.5. Stroški drugih storitev se nanašajo na tiskarske storitve v znesku 10.920 tisoč tolarjev, na stroške nacionalnega sveta za sodelovanje z mednarodnimi organizacijami in odvetniške storitve v znesku 33.328 tisoč tolarjev ter poštne in druge storitve v znesku 11.209 tisoč tolarjev. Stroški drugih storitev so se v primerjavi z letom poprej povečali predvsem zaradi višjih stroškov za mednarodno dejavnost nacionalnega sveta in odvetniške storitve.

2.3.2.3 Stroški dela

Stroški dela so v letu 2006 izkazani v znesku 101.955 tisoč tolarjev in se glede na leto poprej niso povečali. Podrobneje so stroški dela predstavljeni v točki 3.2.4.

21 Stroški za zaposlene v Birografiki Bori, ki izvajajo dela in naloge za ustanovitelja - društvo, so evidentirani kot

stroški storitev.


2.3.2.4 Dotacije drugim pravnim osebam

Dotacije drugim pravnim osebam v znesku 129.851 tisoč tolarjev predstavljajo nakazila članom društva za odobrene programe in investicije.

2.3.2.5 Stroški naložbenja (investiranja)

Stroški naložbenja predstavljajo v letu 2006 strošek v znesku 58.174 tisoč tolarjev in so se v primerjavi z letom poprej povečali za 49 odstotkov.


3. REVIZIJA PRAVILNOSTI POSLOVANJA

V LETU 2006 3.1 Obrazložitev revizije

V okviru pravilnosti poslovanja društva za leto 2006 smo preverjali, ali so bila prejeta finančna sredstva pravilno porabljena in za namen, ki so ga določili državni financerji za izvrševanje programov dela, in sicer: za delovanje, za posebne socialne programe invalidov in za investicije. Posebej smo preverjali tudi prihodke in odhodke nacionalnega sveta, ki jih društvo izkazuje med svojimi prihodki in odhodki, predvsem z vidika društva, ki je izstavljalo račune za prispevke članicam nacionalnega sveta, kakor tudi evidentiralo porabo iz pridobljenih sredstev. Pri presoji skladnosti poslovanja s predpisi na področju plač in drugih stroškov dela smo upoštevali predpise, ki urejajo posamezno področje, predvsem pa Zakon o delovnih razmerjih (v nadaljevanju: ZDR)22, Zakon o društvih (v nadaljevanju: ZDru)23, ZDru-1, ZInvO, ZGD-1, ZZRZI, Zakon o višini povračil stroškov v zvezi z delom in nekaterih drugih prejemkov (v nadaljevanju: ZPSDP)24, Kolektivno pogodbo za negospodarske dejavnosti v Republiki Sloveniji (v nadaljevanju: KPND)25, Kolektivno pogodbo za dejavnost zdravstva in socialnega varstva Slovenije (v nadaljevanju: KPDZSV)26.

3.2 Ugotovitve

3.2.1 Poraba sredstev za delovanje in posebne socialne programe

Dejavnost društva zajema redno delovanje društva, izvajanje posebnih socialnih programov ter naložbe v osnovna sredstva in njihovo vzdrževanje. Društvo mora pri pripravi finančno ovrednotenega letnega programa dela ter pri dejanski porabi finančnih sredstev za posamezne namene in programe upoštevati veljavne usmeritve in sklepe oziroma določila pogodb, sklenjenih s FIHO, ZZZS, ministrstvom, ZRSZ ter z drugimi financerji. Pregled načrtovanih in realiziranih odhodkov po vrstah in financerjih je prikazan v tabeli 15.

22 Uradni list RS, št. 42/02. 23 Uradni list RS, št. 60/95, 89/99. 24 Uradni list RS, št. 87/97, 9/98, 48/01. 25 Uradni list RS, št. 18/91-I, 53/92, 34/93. 26 Uradni list RS, št. 15/94, 19/96.


Tabela 15: Pregled odhodkov po vrstah in financerjih

Zap. št.

Odhodki Realizirano 2006

v tisoč tolarjih

Program 2006

v tisoč tolarjih

Realizirano 2005

v tisoč tolarjih

Indeks 06/05

Indeks 06/program 06

(1) (2) (3) (4) (5) (6)=(3):(5) (7)=(3):(4)

1. Operativni odhodki 25.723 15.742 18.378 140 163

2. Osebni prejemki 22.539 27.663 22.795 99 81

3. Upravljalno-organizacijske dejavnosti 8.739 11.987 5.385 162 73

4. Izvajanje posebnih socialnih programov 151.724 151.439 120.866 125 100

5. Naložbe v osnovna sredstva 62.021 102.318 36.698 169 61

Skupaj poraba FIHO 270.746 309.149 204.122 133 88

6. Obnovitvena rehabilitacija 117.343 117.343 114.705 102 100

Skupaj poraba ZZZS 117.343 117.343 114.705 102 100

7. Poraba prispevkov 1.905 1.905 0 - 100

8. Poraba donacij 10.889 10.889 5.662 192 100

9. Poraba prispevkov članov za ohranjanje zdravja

2.664 2.664 0 - 100

10. Poraba sredstev MDDSZ 4.336 4.336 6.358 68 100

11. Poraba sredstev občin 2.460 2.460 2.647 93 100

12. Poraba sredstev ZRSZ 61.179 60.516 60.925 100 101

13. Poraba sredstev ZPIZ 46 46 0 - 100

14. Poraba sredstev nacionalnega sveta 27.979 27.979 23.744 118 100

15. Poraba drugih sredstev 10.223 17.281 125 8178 59

Skupaj poraba drugih prihodkov 121.681 128.076 99.461 122 95

Skupaj 509.770 554.568 418.288 122 92

Vir: poročilo o realizaciji načrta po programu dela društva za leti 2006 in 2005.

V nadaljevanju na kratko predstavljamo odhodke za delovanje in posebne socialne programe v letih 2006 in 2005.


Tabela 16: Pregled odhodkov za delovanje, posebne socialne programe in naložbe

Zap. št.

Odhodki Leto 2006 v tisoč tolarjih


Indeks 06/05

1. Delovanje 95.868 70.402 136

2. Posebni socialni programi 347.796 310.695 112

3. Naložbe 66.106 37.192 178

Skupaj odhodki 509.770 418.289 122

Vir: podatki iz analitičnega knjigovodstva društva. Društvo je za delovanje porabilo 95.868 tisoč tolarjev oziroma 18,8 odstotka vseh odhodkov za izvajanje operativnih, strokovnih, finančnih, administrativno – tehničnih nalog, stroškov vzdrževanja. Od tega se 27.980 tisoč tolarjev nanaša na odhodke za potrebe nacionalnega sveta in 8.629 tisoč tolarjev na popravke po reviziji računovodskih izkazov za leto 2006. V nadaljevanju na kratko povzemamo najpomembnejše posebne socialne programe društva. Distrofiki so tista skupina najtežjih invalidov, ki ne more preživljati vsakdanjika brez manjše ali večje fizične pomoči drugega človeka. Društvo ima zato 18 posebnih socialnih programov. V letu 2006 je društvo za posebne socialne programe porabilo skupaj 347.796 tisoč tolarjev ali 68,2 odstotka vseh odhodkov. Od tega se 151.724 tisoč tolarjev nanaša na porabo iz sredstev FIHO, 117.343 tisoč tolarjev iz sredstev ZZZS, 61.179 tisoč tolarjev iz sredstev ZRSZ ter 17.550 tisoč tolarjev na porabo sredstev drugih finančnih virov. V letu 2006 je društvo porabilo vsa odobrena sredstva od državnih financerjev, razen od FIHO, kjer je bil izveden prenos neporabljenih sredstev za investicije v znesku 44.797 tisoč tolarjev v naslednje obračunsko obdobje. Poseben socialni program prevozi distrofikov je osrednji posebni socialni program, saj omogoča in je pogoj za izvajanje oziroma vključevanje distrofikov v vse ostale posebne socialne programe. Zaradi napredujoče invalidnosti distrofiki ne potrebujejo samo vedno večjega obsega fizične pomoči drugega človeka, ampak jim je nepogrešljiv pripomoček invalidski voziček in s tem tudi prilagojeno prevozno sredstvo. Ta program omogoča prevoze invalidov s prilagojenimi prevoznimi sredstvi, da se omogoči mobilnost invalidov za potrebe zaposlovanja, izobraževanja, zdravljenja, rehabilitacije, športa, prostočasnih dejavnosti, druženja in drugih vsakodnevnih aktivnosti. Prevozi se opravljajo v skladu s Pravilnikom o prevozih27. in se izvajajo z vnaprejšnjim načrtovanjem oziroma po načelu prostih kapacitet. S programom usklajevanja pa se omogoča koordinatorju prevozov, da posamezne vožnje lahko usklajuje in usmerja voznika ter s tem poskrbi za ekonomičnost voženj in hitrejši odzivni čas, s tem pa tudi vključenost v program kar največjemu številu uporabnikov. Ta program tudi dopolnjuje javni prevoz, ki vseh vozil nima prilagojenih za invalide. V tem programu je bilo v letu 2006 vključenih od 45 do 65 uporabnikov dnevno. Skupno število uporabnikov je bilo okoli 240. V letu 2006 je društvo skupno porabilo 48.838 tisoč tolarjev, od tega iz sredstev FIHO 47.695 tisoč tolarjev, iz drugih virov pa 1.143 tisoč tolarjev.

27 Sprejet na upravnem odboru društva dne 13. 12. 2004.


Osebna asistenca je poseben socialni program, ki ga izvajajo osebni asistenti in je namenjen zagotavljanju fizične pomoči invalidom, s čimer jim je omogočeno življenje v domačem okolju, s svojo družino. S tem se razbremenijo družinski člani in krepijo socialne spretnosti, kar omogoča distrofikom bolj neodvisno življenje. Storitve programa so namenjene tudi tistim invalidom, ki so v domovih in nimajo svojcev ali stikov z njimi. Pomoči, ki se nudijo distrofikom v tem programu, so gospodinjske pomoči, osebna nega in pomoč pri vseh življenjskih aktivnostih, pomoč pri ohranjanju socialnih stikov, asistenca na delovnem mestu in v izobraževalnem procesu ter drugo. V letu 2006 je bilo število stalnih uporabnikov programa v povprečju 50 dnevno oziroma 70 mesečno. Glede na stopnjo invalidnosti je bilo 90 odstotkov uporabnikov tega programa iz kategorije najtežje prizadetih oziroma invalidov, ki opravljajo osnovne življenjske funkcije samo s pomočjo drugih. V letu 2006 je društvo za ta program skupno porabilo 88.584 tisoč tolarjev, od tega iz sredstev FIHO 27.284 tisoč tolarjev, 61.179 tisoč tolarjev iz sredstev ZRSZ in 121 tisoč tolarjev iz sredstev, prejetih od občin. Celovita obnovitvena rehabilitacija je poseben socialni program, ki je ključnega pomena za uspešno in celostno izvedbo medicinske rehabilitacije invalidov v Domu dva topola. Gre za medicinsko, psihosocialno rehabilitacijo ter strokovna predavanja. Medicinska rehabilitacija obsega vzdrževanje mišične moči, preprečevanje nastajanja in nadaljevanja razvoja kontraktur, preprečevanje nastajanja in nadaljnjega razvoja skolioze, hidroterapijo, respiratorno terapijo, vadbo hoje, vadbo koordinacije, vadbo ravnotežja, protibolečinsko terapijo, masažo, limfno drenažo, magnetoterapijo, terapijo z laserjem in psihosocialno rehabilitacijo. Glede na to, da so številni bolniki zaradi narave bolezni prikrajšani za socialne stike, posledica tega pa so težave pri komuniciranju in vključevanju v družbo, je za bolnike pomembno druženje in izmenjava izkušenj s sobolniki. Poleg tega pa je bolnik zaradi odvisnosti od tuje pomoči pri vsakodnevnih aktivnostih prisiljen v interakcije z zdravimi sovrstniki (negovalci, študentje na praksi, prostovoljci). Dom dva topola organizira razne družabne prireditve: kvizi, pesniški in prozni večeri, glasbeni nastopi idr. Izbor upravičencev koriščenja tega programa opravi tričlanski zdravniški konzilij Inštituta Republike Slovenije za rehabilitacijo glede na diagnozo, zdravstveno stanje in koriščenje programa v preteklosti. V letu 2006 je bilo vključenih 458 rehabilitantov in 150 spremljevalcev po 17 dni ter 16 distrofikov po 21 dni. Osnovna ciljna skupina so bili otroci, mladoletniki in odrasli, ki obolevajo za dednimi mišičnimi in živčno-mišičnimi obolenji. Dom dva topola je nudil kompletne namestitvene, negovalne, fizioterapevtske in druge storitve, pri čemer je zlasti zahtevna nega, saj je bilo treba opravljati tudi nočno dežurno službo. V letu 2006 je društvo skupno porabilo 127.343 tisoč tolarjev, od tega 117.343 tisoč tolarjev iz sredstev ZZZS in 10.000 tisoč tolarjev iz sredstev FIHO. Usposabljanje za aktivno življenje in delo – neodvisno življenje distrofikov je program, ki zagotavlja invalidom pomoč pri organiziranju samostojnega in aktivnega življenja. Za neodvisno življenje se odloča predvsem vse več mladih. Oblike uresničevanja neodvisnega življenja so različne in odvisne od stopnje invalidnosti, okolja in finančnih sredstev. V program je bilo v letu 2006 vključenih 240 udeležencev na predavanjih in seminarjih ter 20 distrofikov in 20 spremljevalcev, ki so bili nastanjeni v bivalnih enotah na območju vse države. Društvo je v letu 2006 za ta namen skupno porabilo 10.101 tisoč tolarjev, od tega iz sredstev FIHO 3.700 tisoč tolarjev, iz sredstev ministrstva 4.336 tisoč tolarjev in iz sredstev občin 2.065 tisoč tolarjev. Organiziranje in izvedba programov za ohranjanje zdravja v lastnih prilagojenih objektih je program, ki je posameznim upravičencem, vključno s spremljevalcem, omogočil podaljšano obnovitveno rehabilitacijo in bivanje v Domu dva topola. Skrb za ohranjevanje fizične kondicije in ohranjevanje zdravja je pri distrofikih zelo pomembna. Del tega programa so tudi razgibavanje in masaža ter sofinanciranje nakupa


zdravil. Društvo je v letu 2006 porabilo za ta namen 12.664 tisoč tolarjev, od tega se 10.000 tisoč tolarjev nanaša na porabo sredstev FIHO, 2.664 tisoč tolarjev pa na soudeležbo upravičencev. Oskrba s tehničnimi pripomočki je program, ki nudi invalidom pomoč pri pridobivanju ustreznih in sodobnih tehničnih ali ortopedskih pripomočkov ter delno pokriva stroške servisiranja in predelave ustreznih pripomočkov za bolj neodvisno življenje in delo distrofikov. Društvo je v letu 2006 porabilo 9.141 tisoč tolarjev, od tega 5.100 tisoč tolarjev iz prejetih sredstev FIHO in 4.041 tisoč tolarjev od prejetih donacij. Program nega in fizična pomoč zagotavlja distrofikom fizično pomoč pri zdravniških preiskavah, službenih in drugih obveznostih in kadar je odsoten osebni asistent. Ta program tudi omogoča nego in fizično pomoč v okviru programa aktivne klimatske in obnovitvene rehabilitacije. V letu 2006 je društvo porabilo 9.939 tisoč tolarjev, ki se v celoti nanašajo na prejeta sredstva od FIHO. Sredstva v znesku 13.815 tisoč tolarjev iz programa individualnih pomoči distrofikom so bila v letu 2006 v celoti prejeta od FIHO in namenjena za občasne socialne pomoči distrofikom, ki živijo v težkih socialnih razmerah, na podlagi pisne vloge upravičenca. Društvena komisija za socialno delo obravnava vsako prošnjo na podlagi Pravilnika o dodelitvi socialne pomoči28. Drugi posebni socialni programi, ki so bili sofinancirani od državnih in drugih financerjev v znesku 27.371 tisoč tolarjev, so še naslednji: informativna dejavnost, podpora pri izobraževanju, dnevni center druženja, ustvarjalnosti in varstva, prva socialna pomoč, športne in kulturne aktivnosti in ostali programi.

3.2.2 Investicije

Društvo je v letu 2006 realiziralo 66.106 tisoč tolarjev investicij, ki predstavljajo 13 odstotkov vseh odhodkov društva. Od tega je FIHO financirala investicije v znesku 62.021 tisoč tolarjev, kar predstavlja 23 odstotkov vseh porabljenih sredstev od FIHO. Revidirali smo investicije v teku in investicije, ki so se aktivirale kot osnovna sredstva društva v letu 2006 in druga vlaganja. Skupaj so bile izvedene investicije v znesku 66.106 tisoč tolarjev, in sicer predvsem iz sredstev FIHO. Donacije so bile prejete v znesku 3.980 tisoč tolarjev za zamenjavo dveh kombijev za prevoz uporabnikov invalidskih vozičkov. Iz preteklega obdobja je društvo preneslo 4.500 tisoč tolarjev za nakup osebnega avtomobila. Preverili smo namenskost porabe finančnih sredstev ter pravilnost poročanja glede na odobreni načrt in sklepe organov upravljanja društva. V letu 2006 so bile izvedene investicije, ki so prikazane v tabeli 17. Svet FIHO je društvu odobril29 spremembo namembnosti za dve investiciji v znesku 1.874 tisoč tolarjev za obnovo v Domu dva topola in 4.832 tisoč tolarjev za doplačilo kombijev za prevoz invalidov.

28 Sprejet na upravnem odboru društva dne 13. 12. 2004. 29 Sklep FIHO št. 100/28-zap/2006 z dne 8. 1. 2007.


Tabela 17: Pregled investicij

Opis investicije Leto 2006 v tisoč tolarjih


Indeks 06/05

Vir financiranja

Oprema za fizio- in hidroterapije invalidov, ortopedske postelje, mize in druga sobna oprema

10.000 12.489 80 FIHO

Zamenjava računalniške opreme, projektorja idr. 2.683 2.715 99 FIHO

Zamenjava dveh kombijev za prevoz uporabnikov invalidskih vozičkov

21.811 0 - FIHO in donacije

Pisarniško pohištvo z opremo za sejno sobo 2.404 0 - FIHO

Izdelava projektno-tehnične dokumentacije za potrebe društva in Dom dva topola

944 5.200 18 FIHO

Vgraditev električnih vrat v Dom dva topola 1.875 0 - FIHO

Dograditev obmorskega terapevtskega bazena 10.917 0 - FIHO

Obnovitve elektroinštalacij, ograje, sten, tal, fasade idr.

10.972 16.788 65 FIHO

Prenos neporabljenih sredstev iz leta 2005 4.500 0 - FIHO

Skupaj 66.106 37.192 178

Vir: računovodski izkazi in bruto bilanca društva za leti 2006 in 2005.

Med stroški naložbenja (investiranja) je v tabeli 12 in v tabeli 16 za leto 2006 razlika v znesku 7.930 tisoč tolarjev, ker nekateri stroški naložbenja niso bili zajeti v stroških naložbenja, ampak v stroških storitev in v stroških posebnih socialnih programov. Društvo je 22. 2. 2007 poročalo FIHO o neporabljenih sredstvih v znesku 44.797 tisoč tolarjih, za katere je zaprosilo svet FIHO, da odobri namenski prenos sredstev v leto 2007. V letu 2006 društvo namreč ni porabilo vseh razpoložljivih sredstev za investicije in je v leto 2007 preneslo 44.797 tisoč tolarjev. Gre za 28.715 tisoč tolarjev neporabljenih sredstev društva za nakup prostora za vzdrževanje in skladiščenje ortopedskih in tehničnih pripomočkov za društvo na Linhartovi 1 v Ljubljani in 16.082 tisoč tolarjev za gradnjo obmorsko-terapevtskega bazena v Domu dva Topola. Svet FIHO je 14. 6. 200730 obravnaval in sprejel Poročilo o delu in finančnem poslovanju FIHO v letu 2006, ki je obravnavalo tudi prenos neporabljenih sredstev društva. Ugotovili smo, da je društvo v letu 2006 namesto med stroški naložbenja evidentiralo stroške vlaganj v znesku 3.547 tisoč tolarjev na stroške sprotnega in investicijskega vzdrževanja, saj za stroške naložbenja ni

30 Sklep št. 7, 32. seja Sveta FIHO 14. 6. 2007


bilo dovolj razpoložljivih in odobrenih sredstev31. Poraba sredstev je bila izvedena brez predhodne odobritve sveta FIHO, kar ni v skladu s 26. členom Pravilnika o merilih in pogojih za uporabo sredstev Fundacije za financiranje invalidskih in humanitarnih organizacij v Republiki Sloveniji32.

3.2.3 Prihodki in odhodki Nacionalnega sveta invalidskih organizacij Slovenije

Nacionalni svet je bil na podlagi 25. in 26. člena ZInvO ustanovljen s Pogodbo o ustanovitvi in delovanju nacionalnega sveta (v nadaljevanju: pogodba NSIOS) 21. 2. 2005, ko jo je podpisalo več kot deset članic33. 20. člen pogodbe NSIOS določa, da nacionalni svet do registracije statuta nacionalnega sveta kot pravne osebe zasebnega prava dela na način, kakor ga določa veljavna pogodba o ustanovitvi in delovanju Sveta invalidskih organizacij Slovenije34 in njegov poslovnik35. ZInvO ne določa, kakšen je pravni status nacionalnega sveta, ki tako ne pridobi pravne subjektivitete z ustanovitvijo že po samem zakonu in se tudi ni dolžan organizirati kot pravna oseba. V 2. členu pogodbe NSIOS je določeno, da nacionalni svet pridobi status pravne osebe zasebnega prava po ZDru, v 18. členu pogodbe NSIOS pa je določeno, da nacionalni svet razpolaga s svojo lastnino šele po pridobitvi statusa pravne osebe. Prav tako vstopi v pravice in obveznosti Sveta invalidskih organizacij Slovenije kot njegov pravni naslednik šele po registraciji statuta (registracija statuta je vezana na registracijo nacionalnega sveta kot pravne osebe). Ugotovili smo, da se nacionalni svet v letu 2006 ni organiziral in registriral kot pravna oseba, kot so določile ustanoviteljice v pogodbi NSIOS. V 19. členu pogodbe NSIOS je določeno, da se v 90 dneh od dneva veljavnosti pogodbe skliče konstitutivna skupščina nacionalnega sveta, na kateri se sprejme statut. Prva seja nacionalnega sveta je bila 22. 3. 2005. Ugotovili smo, da v letu 2006 statut nacionalnega sveta še ni bil sprejet. Pogodba NSIOS določa organe nacionalnega sveta in njihovo sestavo. V 15. členu je določeno, da predsednika in dva podpredsednika izvoli upravni odbor. Iz zapisnika prve seje nacionalnega sveta ni razvidno, da bi bila izvoljena predsednik nacionalnega sveta in dva podpredsednika ter oblikovani drugi organi, določeni v pogodbi. V 20. členu pogodbe NSIOS je določeno, da nacionalni svet do registracije statuta nacionalnega sveta kot pravne osebe dela na način, kot ga določata veljavna Pogodba o ustanovitvi in delovanju Sveta invalidskih organizacij Slovenije (v nadaljevanju: Pogodba SIOS) in poslovnik. 8. člen Pogodbe SIOS določa, da administrativna, tehnična in druga opravila za svet opravlja ena izmed invalidskih organizacij, ki sestavlja svet, praviloma tista, iz katere je predsednik. Pri tej invalidski organizaciji je tudi sedež sveta.

31 Zasteklitev vhoda v društvo v Ljubljani v znesku 420 tisoč tolarjev, dobava in montaža talne obloge za društvo v znesku 337 tisoč tolarjev, nabava ozvočenja za sejno sobo v znesku 616 tisoč tolarjev ter 2.174 tisoč tolarjev za

pisarniško pohištvo, klimo in drugo. 32 Pravilnik je bil sprejet na podlagi 16. člena Odloka o ustanovitvi Fundacije o invalidskih in humanitarnih

organizacijah, ki je bil objavljen v Uradnem listu RS, št. 8/98. Odlok o soglasju k pravilniku o merilih in pogojih

za uporabo sredstev Fundacije o invalidskih in humanitarnih organizacijah je bil objavljen v Uradnem listu RS,

št. 90/98. 33 Prvi odstavek 21. člena Pogodbe NSIOS. 34 Svet invalidskih organizacij Slovenije je bil ustanovljen s pogodbo o ustanovitvi in delovanju Sveta invalidskih

organizacij Slovenije 30. 10. 1991. 35 Poslovnik o delovanju Sveta invalidskih organizacij Slovenije je bil sprejet 30. 10. 1991.


Ocenjujemo, da določba o opravljanju administrativnih, tehničnih in drugih opravil ni dovolj določna, da bi lahko predstavljala ustrezno podlago za zbiranje in upravljanje s finančnimi sredstvi za delovanje nacionalnega sveta. Finančno poslovanje ni administrativno ali tehnično opravilo je pa vsekakor tako pomembno, da bi bilo treba vse rešitve v zvezi s tem v pogodbi ali statutu nacionalnega sveta jasno in natančno ter popolno opredeliti. Menimo tudi, da bi nacionalni svet na prvi seji moral imenovati (ali vsaj potrditi dotedanje vodstvo, kot začasno) vodstvo, česar pa ni storil. Določba 20. člena pogodbe NSIOS namreč po našem mnenju ne more predstavljati podlage za kontinuiteto mandata predsednika (in podpredsednika). Društvo je v letu 2006 v svojem imenu in za svoj račun invalidskim organizacijam – članicam nacionalnega sveta izstavljalo račune za letne prispevke in tako prejelo na račun 25.532 tisoč tolarjev, ki jih je evidentiralo med prihodke in vodilo na posebnem stroškovnem mestu. Društvo ni imelo pravne podlage za zaračunavanje prispevkov, še manj pa, da jo je štelo med prihodke. Če bi bilo na seji nacionalnega sveta imenovano začasno vodstvo in če bi bilo v pogodbi o ustanovitvi nacionalnega sveta (oziroma v pogodbi o ustanovitvi Sveta invalidskih organizacij Slovenije, na katero se društvo sklicuje) pooblastilo za zaračunavanje jasno določeno, bi to lahko društvo izvajalo, vendar ne v svojem imenu in za svoj račun. Zaračunavanje in evidentiranje bi moralo biti izvedeno tako, da bi bilo povsem jasno razvidno, da so pobrana sredstva iz članarine v solastnini vseh članic NSIOS, društvo pa zgolj upravlja z njimi v skladu s sklepom skupščine NSIOS. Pojasnilo društva Dokler se nacionalni svet ne konstituira in registrira svoj statut, velja še vedno v nekdanjem Svetu invalidskih organizacij Slovenije postavljen sistem, da finančna sredstva na podlagi sprejetih dokumentov nacionalni svet (finančni in delovni načrt in poročila o njihovi izvedbi) vodi tista organizacija, iz katere je predsednik nacionalnega sveta. V konkretne primeru je to društvo, ki ta sredstva vodi na posebnem stroškovnem mestu. Prihodki nacionalnega sveta so v letu 2007 znašali 27.980 tisoč tolarjev. Iz prispevkov članic nacionalnega sveta je bilo zbranih 25.532 tisoč tolarjev, 2.448 tisoč tolarjev pa so znašali prihodki Evropskega invalidskega foruma ter donacij. Odhodki nacionalnega sveta so v letu 2006 znašali 27.980 tisoč tolarjev in so bili enaki prihodkom. Nacionalni svet je na 1. seji 7. 2. 2006 sprejel delovni program in finančni načrt nacionalnega sveta za leto 2006. Največji odhodki v letu 2006 so bili stroški dela poslovnega sekretarja nacionalnega sveta in ostali stroški povezani z delom, ki so znašali 17.900 tisoč tolarjev oziroma 63,9 odstotka celotnih odhodkov nacionalnega sveta. Ostali odhodki so bili še stroški storitev, najemnin, materiala, stroški za mednarodne in klubske dejavnosti. Na drugi seji nacionalnega sveta 12. 4. 2007 so potrdili vsebinsko in finančno poročilo o delovanju nacionalnega sveta za leto 2006. V letu 2006 nacionalni svet ni imel izvoljenega zakonitega zastopnika, zato so tudi odhodki nacionalnega sveta v znesku 27.980 tisoč tolarjev izplačani, ne da bi jih odobril zakoniti zastopnik.

Pojasnilo društva Prejeta sredstva nacionalnega sveta so se ločeno zbirala in porabljala izključno v imenu in po sklepih nacionalnega sveta in je društvo v tej zvezi opravljalo zgolj tehnične storitve. Pritok teh sredstev in porabo je društvo vodilo na posebnem stroškovnem mestu in na ustreznih analitičnih kontih. Društvo posebej poudarja, da nikoli ni delovalo brez vsebinskega in finančnega načrta nacionalnega sveta v tekočem poslovnem letu ter je pridobivalo in porabljalo sredstva v imenu nacionalnega sveta samo na podlagi veljavno sprejetih sklepov organov nacionalnega sveta.


Iz dokumentacije, ki jo je društvo priložilo dopisu, smo ugotovili, da je:

• nacionalni svet 24. 9. 2007 vložil vlogo za registracijo nacionalnega sveta na Upravno enoto Ljubljana; • bila 21. 9. 2007 sklicana konstitutivna skupščina nacionalnega sveta in imenovan predsednik

nacionalnega sveta; • bil na konstitutivni skupščini 21. 9. 2007 potrjen tudi Statut nacionalnega sveta; • nacionalni svet poslal Upravni enoti Ljubljana, Sektorju za upravne notranje zadeve dopise z dne

24. 9. 2007 z osebnimi podatki predsednika nacionalnega sveta, naslovom nacionalnega sveta in pooblastilo predsednika;

• Upravna enota Ljubljana 16. 10. 2007 poslala dopis nacionalnemu svetu o dopolnitvi vloge za registracijo;

• nacionalni svet z dopisom 29. 10. 2007 zaprosil Upravno enoto Ljubljana za trimesečno podaljšanje roka za dopolnitev vloge, ki jo je Upravna enota Ljubljana s sklepom tudi podaljšala;

• nacionalni svet z dopisom z dne 14. 2. 2008 Upravni enoti Ljubljana dopolnil vlogo za registracijo.

Postopek registracije nacionalnega sveta na Upravni enoti Ljubljana še poteka.

3.2.4 Stroški dela in ostali stroški, povezani z delom

Stroški dela in ostali stroški, povezani z delom, so za leto 2006 znašali 138.494 tisoč tolarjev in se nanašajo na društvo in na nacionalni svet. Ti stroški predstavljajo 27,1 odstotka celotnih odhodkov društva. Od vseh stroškov dela in ostalih stroškov, povezanih z delom, so stroški dela društva znašali 91.850 tisoč tolarjev, ostali stroški, povezani z delom, pa 28.744 tisoč tolarjev. Stroški dela za nacionalni svet so znašali 10.104 tisoč tolarjev, ostali stroški, povezani z delom, pa 7.796 tisoč tolarjev. Struktura stroškov dela društva v letu 2006 se glede na leto 2005 ni bistveno spremenila. Največji delež so predstavljale plače zaposlenih (68,8 odstotka), prispevki od plač (11,7 odstotka), regres za letni dopust (6,8 odstotka).


Tabela 18: Stroški dela

Stroški dela Leto 2006 društvo

v tisoč tolarjih

Leto 2006 nacionalni

svet

v tisoč tolarjih

Leto 2006 društvo in nacionalni

svet v tisoč tolarjih



Indeks društvo in nacionalni

svet 06/05

Plače zaposlenih 62.298 7.897 70.195 71.101 99

Regres 6.812 149 6.961 6.543 106

Delodajalčevi prispevki od plač 10.663 1.315 11.978 11.647 103

Davek na izplačane plače 99 504 603 705 86

Prevoz na delo 4.201 79 4.280 5.520 78

Prehrana med delom 6.074 160 6.234 6.723 93

Odpravnina ob upokojitvi 1.704 0 1.704 0 -

Skupaj 91.851 10.104 101.955 102.239 100

Vir: bruto bilanca in analitične evidence društva za leti 2006 in 2005.

Ostali stroški, povezani z delom, so v letu 2006 znašali 36.540 tisoč tolarjev, kar je predstavljalo 7,2 odstotka celotnih odhodkov društva in se nanašajo na društvo in na nacionalni svet. Največji delež ostalih stroškov, povezanih z delom, so predstavljali stroški storitev za invalide (66,6 odstotka) ter avtorske pogodbe (22,1 odstotka). Stroški storitev za invalide so izplačila za občasno ali začasno nego36 oziroma pomoč invalidom, ki jih fizičnim osebam izplačujejo reprezentativne in druge invalidske organizacije. Stroški avtorskih pogodb so se v letu 2006 povečali zaradi večjega števila prevodov za nacionalni svet.

36 48. točka 20. člena Zakona o dohodnini (Uradni list RS, št. 115/05) in 4. člen Zakona o posebnem davku na določene prejemke (Uradni list RS, št. 72/93, 22/94, 45/95, 12/96, 82/97).


Tabela 19: Ostali stroški, povezani z delom

Ostali stroški, povezani z delom

Leto 2006 društvo

v tisoč tolarjih

Leto 2006 nacionalni

svet

v tisoč tolarjih





Indeks društvo in nacionalni

svet 06/05

Dnevnice in potni stroški 1.489 837 2.326 2.715 86

Podjemne pogodbe 0 1.005 1.005 5.576 18

Avtorske pogodbe 2.580 5.479 8.059 5.698 141

Stroški študentskega servisa 352 475 827 3.262 25

Stroški storitev za invalide 24.323 0 24.323 0 -

Skupaj 28.744 7.796 36.540 17.251 212

Vir: bruto bilanca društva in analitične evidence za leti 2006 in 2005.

3.2.4.1 Plače zaposlenih

Društvo je v letu 2007 izplačalo 70.159 tisoč tolarjev za plače zaposlenih. V letu 2006 je imelo društvo povprečno 41 redno zaposlenih, od tega večinoma prek programa »Invalidi invalidom«, ki ga je v letu 2006 sofinanciral ZRSZ v znesku 60.516 tisoč tolarjev. ZRSZ pokriva bruto plačo osebam, starejšim od 50 let, in osebam, ki so brezposelne več kot tri leta tudi stroške prehrane in stroške javnega prevoza do delodajalca. Ostale stroške, povezane z delom kot prispevke za plače, prehrano, prevoz, regres, odpravnine idr. iz delovnega razmerja, društvo pokriva iz drugih virov (FIHO, občine idr.). Vsi zaposleni prek programa »Invalidi invalidom« so osebni asistenti, ki delujejo v okviru društvenih posebnih socialnih programov, in sicer pretežno v programu Osebna asistenca. Plače se izplačujejo na podlagi sklenjenih pogodb med ZRSZ in društvom ter na podlagi pogodb o zaposlitvi med društvom in osebnimi asistenti. Osebni asistenti prejemajo minimalno plačo, od dodatkov pa le dodatek za minulo delo. Poleg 55 osebnih asistentov, ki so zaposleni za določen čas, sta bila v društvu zaposlena še dva delavca za nedoločen čas, in sicer osebni asistent in socialna organizatorka ter poslovni sekretar nacionalnega sveta, ki ima sklenjeno pogodbo za določen čas. Plače in drugi stroški dela za poslovnega sekretarja nacionalnega sveta so bili izplačani iz sredstev nacionalnega sveta. Društvo je v letu 2006 izplačalo 62.298 tisoč tolarjev za plače zaposlenih, pri tem pa plač za posamezna delovna mesta ni določilo v aktih društva, kot določa 29. člen ZInvO. Ukrep društva Društvo je na 4. in 5. seji upravnega odbora (14. 11. in 21. 12. 2007) sprejelo interne akte za ureditev plač zaposlenih, in sicer Pravilnik o sistemizaciji delovnih mest v društvu s katalogom delovnih mest. Društvo je na podlagi sprejetih internih aktov z zaposlenimi za določen čas sklenilo anekse k pogodbam, z zaposlenimi za nedoločen čas pa je sklenilo nove pogodbe o zaposlitvi. V njih je določilo vse potrebne sestavine, ki jih določajo 29. člen ZDR in interni akti društva. Društvo je na podlagi novih pogodb o zaposlitvi in aneksov k pogodbam o zaposlitvi obračunalo plače za januar 2008 v skladu z 29. členom ZInvO.


3.2.5 Stroški storitev Birografike Bori

Društvo je v letu 2006 realiziralo 185.206 tisoč tolarjev stroškov storitev. V letu 2006 je plačalo stroške storitev v znesku 53.762 tisoč tolarjev Birografiki Bori za stroške dela in ostale stroške, povezane z delom, za deset redno zaposlenih na podlagi Poslovnega dogovora za leto 2006 med društvom, ki ga je podpisal poslovni sekretar, in Birografiko Bori, ki ga je podpisal direktor, ki je obenem tudi predsednik društva. Podpisnika poslovnega dogovora sta se dogovorila, da Birografika Bori za splošno delovanje društva in izvajanje posebnih socialnih programov ustanovitelja zagotovi:

• zaposlitev petih usposobljenih invalidnih oseb – distrofikov, za katere se financiranje zagotavlja po postavkah za delovanje društva in posebej za izvajanje posebnih socialnih programov;

• zaposlitev štirih voznikov in ene negovalke – neinvalidnih oseb, ki se financirajo po postavkah za delovanje društva in izvajanje posebnih socialnih programov na državni ravni;

• opravlja za navedene zaposlene vsa kadrovska opravila, v okviru katerih so zaposleni deležni vseh pravic iz delovnega razmerja, kot na primer preventivni zdravstveni pregled, varstvo pri delu ter pripadajočih individualnih pravic po zakonu;

• dodatno izobraževanje zaradi strokovnega ravnanja zaposlenih, ki morajo biti korektno vodeni, ker opravljajo svoje delo na delovnih sredstvih ustanovitelja in na njegove stroške;

• finančna služba družbe je dolžna strokovno svetovati finančniku ustanovitelja pri vodenju računovodstva in knjigovodstva;

• stalno strokovno izobraževanje za vodenje ustanoviteljevih posebnih socialnih programov po predpisih socialnega varstva;

• po potrebi najnujnejše nadomestno delo zaposlenih družbe ali z začasno nadomestno zaposlitvijo drugega ustreznega delavca, kadar so zgoraj navedene osebe odsotne (dopust, bolniške ipd.);

• sprejme do dvajset mladih invalidnih članov na brezplačno socialno rehabilitacijo; • sprejme na obvezno šolsko prakso mišično obolele učence Zavoda za usposabljanje invalidne mladine

v Kamniku.

Ugotavljamo, da je društvo v letu 2006 iz sredstev FIHO izplačalo 53.762 tisoč tolarjev stroškov storitev, ki so se nanašali na stroške dela in ostale stroške, povezane z delom (plače, stroški prehrane, prevoza na delo, regres, kolektivno nezgodno zavarovanje, dodatno pokojninsko zavarovanje, dnevnice za službena potovanja) za deset zaposlenih v Birografiki Bori za posebne socialne programe in za delovanje društva. Od tega je sedem zaposlenih na področju posebnih socialnih programov prejelo 31.141 tisoč tolarjev in trije zaposleni na področju delovanja društva 22.621 tisoč tolarjev. Navedena izplačila je društvo opravilo na podlagi Poslovnega dogovora za leto 2006, v katerem niso bila natančno določena delovna mesta oziroma vrste del, ki se opravljajo, določen tudi ni bil čas trajanja določenih storitev in tudi ne obseg ter znesek storitev. Iz vloge37 za dodelitev sredstev FIHO tudi ugotavljamo, da društvo v točki 15 - kadri organizacije, ki se financirajo iz sredstev FIHO, navaja, da imajo za delovanje društva tri zaposlene, za izvajanje posebnih socialnih programov pa 59 zaposlenih. Tudi v poročilu38 društvo poroča o treh zaposlenih, ki so bili financirani s sredstvi FIHO za delovanje društva, in o 47 zaposlenih za izvajanje posebnih socialnih programov. Med osebami, ki jih društvo v vlogi za pridobitev sredstev FIHO navaja kot lastne zaposlene, pa je upoštevanih tudi deset delavcev, ki so dejansko zaposleni v Birografiki Bori.

37 Obrazec FIHO-1 z dne 4. 11. 2005. 38 Poročilo o realizaciji finančno ovrednotenega letnega delovnega programa invalidske organizacije iz sredstev

FIHO v letu 2006 (Obr. FIHO 3) z dne 22. 2. 2007.


Društvo lahko na podlagi tretjega odstavka 27. člen ZInvO sredstva, pridobljena od FIHO, namenja tudi za sofinanciranje posebnih socialnih programov in naložb v osnovna sredstva pravni osebi, ki jo je invalidska organizacija sama ustanovila in je tudi njen 100-odstotni lastnik, če ji je FIHO odobrila sredstva v ta namen. Ugotovili smo, da društvo takega soglasja za sofinanciranje posebnih socialnih programov, ki jih je izvajalo sedem zaposlenih v Birografiki Bori, ni pridobilo, saj v vlogi, na podlagi katere so mu bila dodeljena sredstva FIHO, ni navedlo, da je sedem oseb izmed 62, za katere je pridobilo 31.141 tisoč tolarjev sredstev FIHO, dejansko zaposlenih v Birografiki Bori. Društvo je v letu 2006 za tri zaposlene v Birografiki Bori, ki opravljajo posle na področju delovanja društva, izplačalo za stroške dela in ostale stroške, povezane z delom, 22.621 tisoč tolarjev. V tem primeru ni bil izpolnjen pogoj za porabo sredstev FIHO, ki ga dovoljuje tretji odstavek 27. člena ZInvO, saj ne gre za sofinanciranje posebnih socialnih programov in tudi ne za naložbe v osnovna sredstva. Skratka, gre za zaposlovanje delavcev, ki delo dejansko opravljajo v drugi organizaciji, in zaračunavanje stroškov plač, kar pa pomeni izvajanje dejavnosti posredovanja in zaposlovanja delovne sile. Takšno dejavnost lahko izvaja le subjekt, ki izpolnjuje predpisane pogoje in je pri ministrstvu, pristojnemu za delo, vpisan v register agencij za zagotavljanje dela oziroma je pridobil koncesijo za opravljanje te dejavnosti, kar določata četrti in peti odstavek 6. člena Zakona o zaposlovanju in zavarovanju za primer brezposelnosti39 (v nadaljevanju: ZZZPB). Birografika Bori40 v letu 2006 ni bila vpisana v register agencij in tudi ni pridobila koncesije pri ministrstvu za posredovanje zaposlitev in dela41. Gre torej za posel v okviru dejavnosti, za katero izvajalec ne izpolnjuje zakonsko predpisanih pogojev, za take posle pa ZGD-1 predpisuje sankcijo neveljavnosti. Društvo si je tako zagotavljalo delo delavcev, zaposlenih pri drugem delodajalcu, kot uporabnik iz 57. člena ZDR, pri čemer pa niso bili izpolnjeni vsi pogoji, ki jih za tak način zagotavljanja dela predpisujeta 57. do 62. člen ZDR42 in 6. člen ZZZPB. Društvo je o stroških storitev, ki jih je zanj opravila Birografika Bori v znesku 53.762 tisoč tolarjev, poročalo FIHO kot o stroških dela in ostalih stroških, povezanih z delom, in ne o stroških storitev, kot je prikazano v izkazu poslovnega izida za leto 2006. Pojasnilo društva Obseg socialnih storitev, ki jih je Birografika Bori opravila za ustanovitelja v letu 2006, je določen z letnim medsebojnim dogovorom, v katerem je bil določen postopek kadrovanja za opravljanje teh storitev ob soglasju ustanovitelja. Društvo je izdalo akt o ustanovitvi Birografike Bori kot družbe z omejeno odgovornostjo in s statusom invalidskega podjetja, v katerem je med drugim določeno, da opravlja zaposlovanje in poklicno usposabljanje distrofikov in drugih invalidov pod posebnimi

39 Uradni list RS, št. 5/91, 17/91, 2/94. 40 Direktor Birografike Bori je hkrati tudi predsednik društva, v obeh primerih torej odgovorna oseba, zaradi česar

mu je bilo to dejstvo znano oziroma bi mu moralo biti znano. 41 Iz dopisa ministrstva z dne 18. 2. 2008 je razvidno, da Birografika Bori v letu 2006 ni imela koncesije ministrstva za

posredovanje zaposlitev in dela. Prav tako podjetje ni nikoli zaprosilo ministrstvo za vpis v register agencij za zagotavljanje dela.

42 V skladu s prvim odstavkom 61. člena ZDR bi društvo moralo pred začetkom dela treh delavcev obvestiti

Birografiko Bori o vseh pogojih za opravljanje dela in predložiti oceno tveganja za nastanek poškodb in zdravstvenih okvar. Društvo in Birografika Bori bi tudi morala v skladu z drugim odstavkom 62. člena ZDR pred

začetkom dela treh delavcev skleniti pisni dogovor, v katerem bi pogodbeni stranki podrobneje določili

medsebojne pravice in obveznosti ter pravice in obveznosti delavcev in društva. S tem je bil kršen tudi 59. člen ZDR, ki določa časovno omejitev opravljanja takega dela, ki ne sme biti daljše od enega leta.


pogoji na odprtem trgu s pripadajočo regulacijo socialne ekonomije. V ustanovitvenem aktu je društvo dodalo še obveznosti Birografike Bori do ustanovitelja, da izvaja določene administrativne, socialne in druge storitve v obsegu, za kakršnega se med seboj dogovorita oba pravna subjekta. Za leto 2007 je društvo financerju FIHO predložilo Poročilo o realizaciji finančno ovrednotenega letnega delovnega programa invalidskih organizacij iz sredstev FIHO v letu 2007, kjer je posebej razkrilo, da je bilo v letu 2007 v Birografiki Bori enajst zaposlenih, ki so bili financirani iz sredstev FIHO, in sicer za izvajanje posebnih socialnih programov in za delovanje društva. Ukrep društva Upravni odbor Društva distrofikov Slovenije je na svoji redni 5. seji dne 21. 12. 2007 pod točko 3. dnevnega reda sklenil:

• da se od 1. 1. 2008 ukine sofinanciranje plače direktorja Birografike Bori, ki je v funkciji predsednika društva opravljal razvojne in aplikativne naloge;

• da sekretar društva prekine delovno razmerje v Birografiki Bori in v januarju 2008 sklene delovno razmerje z društvom v funkciji poklicnega opravljanja društvenega sekretarja.


4. MNENJE Revidirali smo računovodske izkaze Društva distrofikov Slovenije, ki vključujejo bilanco stanja na dan 31. decembra 2006, izkaz prihodkov in odhodkov skupaj s prilogami za leto 2006 ter pravilnost poslovanja Društva distrofikov Slovenije v letu 2006. Odgovornost poslovodstva Predsednik društva je odgovoren za pripravo in predstavitev računovodskih izkazov v skladu s slovenskim računovodskim standardom 33 ter za pravilnost poslovanja. Odgovornost vključuje tudi vzpostavitev, delovanje in vzdrževanje notranjega kontroliranja, povezanega s pripravo in pošteno predstavitvijo računovodskih izkazov, ter s pravilnostjo poslovanja. Odgovornost računskega sodišča Naša naloga je, da izrečemo mnenje o računovodskih izkazih in pravilnosti poslovanja na podlagi revizije. Revizijo smo opravili v skladu z mednarodnimi standardi, ki jih določa Napotilo za izvajanje revizij43. Revizija je vključevala izvajanje postopkov za pridobivanje revizijskih dokazov o zneskih in razkritjih v računovodskih izkazih ter o pravilnosti poslovanja. Izbrani postopki vključujejo tudi ocenjevanje tveganj napačne navedbe v računovodskih izkazih zaradi napake ali prevare ter tveganj za nastanek nepravilnosti. Pri ocenjevanju tveganj proučimo notranje kontroliranje, povezano s pripravljanjem in poštenim predstavljanjem računovodskih izkazov ter s pravilnostjo poslovanja, da bi določili okoliščinam ustrezne revizijske postopke, ne pa, da bi izrazili mnenje o uspešnosti notranjega kontroliranja Društva distrofikov Slovenije. Revizijo smo načrtovali in izvedli tako, da smo pridobili zadostna in ustrezna zagotovila za izrek mnenja o računovodskih izkazih in o pravilnosti poslovanja. Pozitivno mnenje o računovodskih izkazih Menimo, da revidirani računovodski izkazi v vseh pomembnejših pogledih resnično in pošteno prikazujejo stanje sredstev in obveznosti do virov sredstev Društva distrofikov Slovenije na dan 31. 12. 2006 ter prihodke in odhodke za tedaj končano leto v skladu s slovenskim računovodskim standardom 33.

43 Uradni list RS, št. 41/01.


Mnenje s pridržkom o pravilnosti poslovanja Ugotovili smo, da Društvo distrofikov Slovenije ni poslovalo v skladu s predpisi:

• za stroške naložbenja je porabilo sredstva v znesku 3.547 tisoč tolarjev (14.801 evrov)44, ne da bi pridobilo odobritev financerja, kar je v nasprotju s Pravilnikom o merilih in pogojih za uporabo sredstev Fundacije za financiranje invalidskih in humanitarnih organizacij − točka 3.2.2;

• v svojem imenu in za svoj račun je invalidskim organizacijam – članicam Nacionalnega sveta invalidskih organizacij Slovenije izstavljalo račune za letne prispevke in tako prejelo na račun 25.532 tisoč tolarjev (106.543 evrov), ki jih je evidentiralo med prihodki, čeprav za to ni imelo pravne podlage; tudi odhodke nacionalnega sveta v znesku 27.980 tisoč tolarjev (116.758 evrov), ki jih je evidentiralo med odhodki, je poravnalo, ne da bi jih odobril zakoniti zastopnik − točka 3.2.3;

• izplačalo je 62.298 tisoč tolarjev (259.965 evrov) za plače zaposlenih, pri tem pa višine in sestavnih delov plače za posamezna delovna mesta ni določilo v aktih društva − točka 3.2.4.1;

• od Fundacije za financiranje invalidskih in humanitarnih organizacij ni pridobilo ustrezne odobritve za financiranje posebnih socialnih programov v skladu z Zakonom o invalidskih organizacijah v skupnem znesku 31.141 tisoč tolarjev (129.949 evrov) za stroške dela in druge osebne prejemke za sedem zaposlenih v Birografiki Bori, invalidski organizaciji, katere 100-odstotni lastnik je društvo − točka 3.2.5;

• Birografiki Bori je izplačalo stroške storitev za posredovanje in zaposlovanje treh delavcev za delovanje društva iz sredstev, prejetih od Fundacije za financiranje invalidskih in humanitarnih organizacij, v znesku 22.621 tisoč tolarjev (94.396 evrov), kar je v nasprotju z Zakonom o invalidskih organizacijah, ki ne predvideva porabe sredstev fundacije za ta namen − točka 3.2.5.

Menimo, da je Društvo distrofikov Slovenije v letu 2006, razen nepravilnosti, navedenih v prejšnjem odstavku, v vseh pomembnejših pogledih poslovalo v skladu s predpisi.

44 Kadar je v izreku mnenja računskega sodišča nepravilnost izražena v denarni enoti tolar, je hkrati prikazan še

preračun v denarni enoti evro. Preračun je opravljen na podlagi Zakona o uvedbi eura (Uradni list RS, št. 114/06), po tečaju zamenjave 1 evro je 239,640 tolarja.


5. ODZIVNO POROČILO Odzivno poročilo ni potrebno, ker je Društvo distrofikov Slovenije že med revizijskim postopkom odpravilo ugotovljene nepravilnosti oziroma sprejelo ustrezne popravljalne ukrepe (tretji odstavek 29. člena ZRacS-1), in sicer:

• društvo je tekom revizije sprejelo interne akte za ureditev plač zaposlenih, na podlagi teh aktov pa je z zaposlenimi za določen čas sklenilo anekse k pogodbam, z zaposlenimi pa je sklenilo nove pogodbe o zaposlitvi ter na tej podlagi obračunalo plače za januar 2008 v skladu z 29. členom ZInvO − točka 3.2.4.1;

• društvo je s 1. 1. 2008 ukinilo sofinanciranje plače direktorja Birografike Bori, sekretar društva pa je prekinil delovno razmerje v Birografiki Bori in 16. 1. 2008 sklenil delovno razmerje z društvom v funkciji poklicnega sekretarja − točka 3.2.5.


6. PRIPOROČILO Računsko sodišče Društvu distrofikov Slovenije priporoča, naj v vlogi za pridobitev sredstev za leto 2009 ločeno prikaže in utemelji vse podlage in dejstva, ki se nanašajo na zaprošena sredstva društva za izvajanje posebnih socialnih programov, ki jih bodo za Društvo distrofikov Slovenije izvedli zaposleni v Birografiki Bori. Pravni pouk Tega poročila na podlagi tretjega odstavka 1. člena ZRacS-1 ni dopustno izpodbijati pred sodišči ali drugimi državnimi organi. Številka: 1218-2/2007-24 Ljubljana, 13. avgusta 2008 Dr. Igor Šoltes, generalni državni revizor Poslano:

1. Društvu distrofikov Slovenije, priporočeno; 2. Državnemu zboru Republike Slovenije, priporočeno; 3. arhivu, tu.


Documents

Revizijsko poročilo: Racunovodski izkazi in pravilnost poslovanja