Ricardo Raineri

Ricardo RaineriRicardo Raineri Bernain,

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Ricardo Raineri Bernain

Cuestiones Previas• Ejes en que se juzga el sistema tributario– Con qué objeto (bienes y servicios gubernamentales,

defensa, justicia, administración de Estado, poder legislativo, garantizar condiciones dignas de vida para toda la población – salud, educación, vivienda-)

– Oportunidad de una reforma tributaria– Cuál es el nivel de recaudación que genera

• Eficiencia del gasto

– Cuál es la carga por distorsiones sobre la asignación de recursos• Distorsiones en sistema de precios• Eficiencia de la recaudación, evasión, elusión y costo sistema

– Qué criterios de justicia y equidad se satisfacen


Coeficiente de Gini(0 es igualdad y 1 es desigualdad total)

Disminución de la Pobreza pero


¿Existe un dilema o juego de suma cero?


Impuestos Directos o Indirectos

• Cómo impuestos al gasto, ingreso y corporativos afectan las decisiones de – Ocio – Trabajo– Consumo – Ahorro– Inversión

• Impuestos al ingreso y corporativos desincentivan trabajo, ahorro e inversión

• Impuestos al gasto promueven mayor ahorro e inversión


Composición del Ingreso Tributario 2010

2000-2010

En MMUS$*%

recaudación Total

% recaudación

total1 Impustos a la Renta 13.890,80 40,32% 34,1%

Primera Categoría 4.082,15 11,85% 13,0%Segunda Categoría 2.839,25 8,24% 7,1%Global Complementario -69,66 -0,20% 0,3%Adicional 1.207,26 3,50% 5,9%Tasa 40% 375,17 1,09% 0,8%Sistema de Pago 1.233,61 3,58% 0,6%Conversión Pagos Moneda Extranjera 4.122,10 11,96% 5,8%

2 Impustos al Valor Agregado 16.262,82 47,20% 48,3%3 Impuestos a Productos Específicos 3.155,57 9,16% 10,3%

Tabacos 1.268,93 3,68% 3,7%Combustibles 1.886,64 5,48% 6,6%

4 Impuestos a los Actos Jurídicos 392,42 1,14% 3,3%5 Impustos al Comercio Exterior 512,27 1,49% 3,9%6 Otros 241,09 0,70% 0,1%

Total Ingresos Tributarios 34.454,98 100,00% 100,0%

* Tipo de cambio 510,38 promedio observado 2010.** Corresponde a los pagos efectuados en moneda extranjera excluyendo Codelco.

2010Composición del Ingreso Tributario

Fuente: LyD de SII


Estructura de la Carga Tributaria por País, AL 2009

Fuente: María Victoria EspadaIndicadores TributariosILPES/CEPAL


Elasticidad recaudación/PIB efectivopor categoría de impuestos

Con la estructura tributaria actual, 1% de crecimiento agrega US$ 400 MM de ingresos adicionales por impuestos


Exenciones y Franquicias tributarias

Ahorro e Inversión61.4%

Inmobiliario11.3%

Salud8.8%

Edu-cación6.8%

Resto de los Sec-

tores4.1%

Fomento a la PYME3.9%

Regional1.9%

Transporte1.0%

Seguros0.5% Exportadores

0.1%

No asignado0.2%

Exenciones y Franquicias tributarias

Fuente: DF y SII


Impuesto a la Renta Corporativo en Países de la OCDE en 2010

FUENTE: OECD 2010Nota: Esta tabla muestra tasas de impuesto a la renta

corporativo central, subcentral y combinado básico (no meta). Donde se aplica una estructura de tasas progresiva (en lugar

de una plana), se muestra la tasa marginal más alta.


Impuestos Corporativos

Fuente, www.guardian.co.uk de OECD

http://www.guardian.co.uk/


Inversión % de PIB; 2010 (IMF)

ChinaIndia

Korea

Panam

aChile

Mexico

Ecuad

or

Argentina

Honduras

Colombia

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Western

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Economies

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0%

10%

20%

30%

40%

50%

60% Inversión % de PIB; 2010 (IMF)

26,15%

21,70%


Impacto de aumento de un 10% en tasa de Impuesto Corporativo sobre inversión/stock capital

R. Cerda y F. Larrain , 2004


Estructura Tributaria y Recaudación AL y Caribe


Estructura Tributaria y Recaudación





Comentarios

• Eficiencia del sistema• Equidad• Oportunidad• Crecimiento, contexto externo, PTF• Revisar Exenciones• Externalidades• Utilidades • Estructura

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