Rmk Fraud Investigasi

7/26/2019 Rmk Fraud Investigasi

1/22

AKUNTANSI FORENSIK

FRAUD INVESTIGATION

Disusun untuk memenuhi mata kuliah Akuntansi Forensik

Kelompok 2

Oleh:

SITI CHAIDI!A NURU FATI"AH #$%&'2'($'$$$'$$)

EAST! SAFITR! TINU"*IA #$%&'2'($'$$$'$+)

E,A ,A-RI!ANTI #$%&'2'($'$$$'$.)

A/RIIA /US/ITASARI #$%&'2'($'$$$'2+)

/RO0RA" /ENDIDIKAN /ROFESI DAN "A0ISTER AKUNTANSI

FAKUTAS EKONO"I DAN *ISNIS

UNI,ERSITAS *RA1I-A!A

2'$%

FRAUD INVESTIGATION


2/22

Penyelidikan fraud dilakukan ketika ada predikasi meliputi gejala atau indikasi

bahwafraudmungkin terjadi. Predikasimungkin timbulkarena seseorangmemberikan

indikasi fraud yang mungkin terjadi (seperti menyediakan tip atau keluhan) atau

mungkin berasal dari tindakan proaktif mencarifraud. Begitu adapredikasi, mereka

yang terlibat harus memutuskan apakah akan menyelidiki atau tidak. Beberapa faktor

yang perlu dipertimbangkan dalam memutuskan penyelidikan adalah: (a) Persepsi kekuatan

predikasi, (b) Persepsi biaya penyelidikan, (c) Kemungkinan kerugian atau jumlah yang

diambil, (d) inyal bahwa in!estigasi atau non"in!estigasiakan dikirimkan kepada orang lain

dalam organisasi, (e) #isiko menyelidiki dan tidak menyelidiki, (f) Kehilangan reputasi dari

in!estigasidan tidak mengin!estigasi.

$mumnya, setelah ada predikasi, kebijakan yang terbaik adalah untuk menyelidikipotensifraudguna menentukan siapa,mengapa, bagaimana, dan berapa banyak pertanyaan dari

fraud. Karena kebanyakan fraud tumbuh secara geometris dari waktu ke waktu, lebih baik

untuk menyelidiki ketika masih relatif kecil dibandingkan menunggu sampai di!isi bangkrut

atau menyebabkan rasa malu yang ekstrik pada sebuah organisasi.Begitu keputusan telah dibuat

untuk menyelidiki, peneliti harus memutuskan metode apa yang akan digunakan untuk

mengumpulkanbukti. %alam memutuskan metode mana yang digunakan, peneliti harus fokus

pada jenis bukti terkuat untuk fraud tertentu. &isalnya, karena fraud persediaan melibatkan

pengangkutan barang curian, fraudsering diselidiki dengan menggunakan teknik in!estigasi

pencurianuntuk mengumpulkan bukti fisik.

0amar $3 Frau4 Trian5le /lus In6uir7 Approa8h To In9esti5ations

THEFT ACT INVESTIGATIVE METHODS


3/22

Theft act investigative methods(metode penyelidikan tindakan pencurian) adalah

kegiatan yang secara langsung menyelidiki tindakan fraud, seperti pengawasan dan

operasi rahasia, in!igilation, memperoleh bukti fisik, dan mengumpulkan bukti

elektronik. Penyelidikan ini biasanya harus dimulai dengan menggunakan teknik yang

tidak akan menimbulkan kecurigaan dan, yang paling penting tidak akan salah

memberatkan

orang yang tidak bersalah. 'leh karena itu, pada awalnya, seperti beberapa orang

mungkin harus terlibat, kata"kata seperti penyelidikan harus dihindari (audit dan

Permintaan yang lebih tepat), dan penyelidikan harus dimulai dengan menggunakan

teknik yang tidak akan mungkin diakui. ebagai hasil penyelidikan, metode in!estigasi

akan bekerja ke dalam menuju tersangka utama, sampai akhirnya dia dihadapkan dalam

wawancara. ambar * memberikan ilustrasi dari pola ini. $ntuk menggambarkan,

misalkan seorang karyawan pembelian dicurigai mengambil suap. Penyelidikan

mungkin melanjutkan melalui langkah"langkah berikut:

a. Periksa catatan personil karyawan untuk bukti gadai, kesulitan keuangan

lainnya, atau masalah sebelumnya.

b. +akukan audit khusus dari fungsi pembelian dalam rangka untuk memeriksa

tren dan perubahan harga dan !olume pembelian dari berbagai !endor.

c. ari e-mail tersangka dan catatan elektronik lainnya untuk berkomunikasi

dengan !endor luar.

d. ari catatan publik dan sumber"sumber lain untuk mengumpulkan bukti

tentang gaya hidup tersangka.

e. +akukan pengawasan atau operasi rahasia lainnya.

f. -awancara mantan pembeli dan !endor yang tidak berhasil.

g. -awancara pembeli saat ini, rekan kerja dan lain"lain

h. Bersamaan mewawancarai tersangka pembeli dan !endor.

Beberapa langkah"langkah ini dapat dilakukan tanpa menimbulkan kecurigaan

atau tidak menyadari bahwa penyelidikan sedang dilakukan. &isalnya, petugas

keamanan, auditor, dan pemeriksa fraud umumnya meneliti catatan personil selama

audit normal. %emikian pula, catatan pembelian dan pencarian catatan publik biasanya

tidak menciptakan kecurigaan, karena prosedur audit yang normal. &encari file e"mail

dapat dilakukan pada ser!er perusahaan bukan pada komputer tersangka.

0amar 23 *entuk In9esti5asi Tin4akan /en8urian


4/22

Pengawasan bila dilakukan dengan benar, dapat dilakukan tanpa pengetahuan

pelaku. anya ketika wawancara dimulai kemungkinan tersangka menyadari

penyelidikan. Bahkan kemudian, wawancara biasanya harus dilakukan pertama dengan

indi!idu yang obyektif dan tidak terkait dengan tersangka dan harus bekerja ke dalam

sampai tersangka akhirnya diwawancarai. /ujuan dari mulai bekerja ke dalam adalah

untuk menghindari memperingatkan tersangka terlalu dini bahwa mereka berada di

bawah penyelidikan dan untuk menghindari menciptakan stres yang tidak semestinya

atau kecurigaan antara karyawan lainnya. Proses ini melindungi target in!estigasi jika

bukti kemudian mengungkapkan bahwa indi!idu tidak terlibat.

Ketika memulai penyelidikanfraud, penting untuk mengembangkan teori tentang

jenis fraudbisa terjadi, siapa pelaku yang mungkin, apa moti!asi mereka, dan berapa

banyak yang mungkin telah diambil. alah satu cara untuk mengembangkan teori"teori

tersebut adalah dengan menggunakan grafik kerentanan sebagai alat untuk secara

eksplisit mempertimbangkan semua aspek fraud dan untuk mendirikan teori fraud.

ebuah vulnerability chart (grafik kerentanan) berbagai elemen dari kemungkinan

fraudmeliputi: (0) aset yang diambil atau hilang, (*) indi!idu yang memiliki peluang

pencurian, (1) metode in!estigasi pencurian, (2) kemungkinan penyembunyian, (3)

kemungkinan kon!ersi, (4) gejala yang diamati, (5) tekanan dari pelaku, (6)


5/22

rasionalisasi dari pelaku, dan (7) pengendalian internal kunci yang telah dikompromikan

untuk terjadi pencurian.

1. Surveillance and Covert Operations

Surveilans dan operasi terselubung adalah teknik in!estigasi pencurian yang

mengandalkan indera, terutama mendengar dan melihat. Surveillanceatau obser!asi

berarti menonton dan merekam (di atas kertas, film, atau pita magnetik) fakta fisik,

tindakan, dan gerakan, yang merupakan bagian dari fraud. Ketiga jenis sur!eilans

adalah: (0) stasioner atau titik tetap, (*) bergerak atau tailing, dan (1) pengawasan

elektronik. Beberapa bentuk sur!eilans digunakan dalam menyelidiki kebanyakan

fraud, termasukfraudlaporan keuangan.

Fixed-pointatau pengamatan stasioner dapat dilakukan oleh siapa saja. %alam

melakukan pengamatan ini, penyidik harus mencari adegan yang harus diamati,

mengantisipasi tindakan yang paling mungkin terjadi di tempat kejadian, dan terus

merinci catatan tentang semua kegiatan yang melibatkan tersangka atau merekam

mereka pada film atau tape. atatan rinci harus mencakup tanggal dan hari

pengamatan, nama pengamat, nama"nama saksi yang menguatkan, posisi dari mana

pengamatan itu dibuat, jarak dari tempat kejadian, dan waktu pengamatan dimulai

dan berakhir, bersama dengan rinci logsaat semua gerakan dan kegiatan tersangka.

'ber!asi berjalan atau tailing merupakan jenis sur!eilans seperti yang digunakan

dalam fraud &c%onald, jauh lebih berisiko daripada pengawasan stasioner. %alam

suatu kasus auditor telah tertembak ketika melakukan obser!asi pada pelaku terduga.

8amun, imbalan potensial untuk jenis sur!eilans ini tinggi dan mungkin termasuk

mengidentifikasi penerima barang curian atau pembayar suap, kemungkinan

kegagalan yang tinggi. /ailing hanya harus dilakukan oleh para profesional.

Pengawasan elektronik karyawan, dengan menggunakan kamera !ideo yangsering digunakan. Penyadapan, bentuk lain pengawasan, biasanya hanya tersedia

untuk aparat penegak hukum. Pengawasan elektronik mungkin memiliki nilai

terbatas dalam penyelidikan fraud karyawan dan kejahatan kerah putih lainnya

karena kekhawatiran mengenai pri!asi karyawan di tempat kerja. 'perasi

penyamaran adalah legal dan !alid, asalkan mereka tidak menggunakan ekspedisi

memancing. 'perasi penyamaran sangat mahal dan memakan waktu dan harus

digunakan dengan sangat hati"hati. 9n!estigasi penyamaran harus digunakan hanya


6/22

ketika (0) skala besar fraud kolusi atau kejahatan, (*) metode penyelidikan fraud

lainnya gagal, (1) penyelidikan dapat dimonitor, (2) ada alasan yang signifikan untuk

percaya bahwafraudini terjadi atau reoccurring, (3) penyelidikan adalah ketat sesuai

dengan hukum dan etika organisasi, (4) in!estigasi bisa tetap rahasia, dan (5) pihak

penegak hukum diinformasikan saat bukti yang tepat telah diakumulasi.

. Invi!ilation

Invigilation adalah teknik in!estigasi tindakan pencurian yang melibatkan

pengawasan yang ketat kepada tersangka selama periode pemeriksaan. eperti

kontrol sementara yang ketat yang dikenakan pada kegiatan itu, selama periode

in!igilation, fraud hampir mustahil untuk dilakukan. eperti yang telah kita

ditunjukkan, kesempatan adalah salah satu dari tiga kondisi yang ada sebelumfraud

dapat terjadi. Ketika kontrol dibuat begitu ketat pada kesempatan untuk melakukan

fraud yang ada, profil bebas fraud dapat dibentuk. Perusahaan biasanya tidak

menerapkan kontrol pada tingkat ini karena biaya mahal. 8amun, selama

penyelidikan fraud, perubahan terlihat antara periode kontrol yang menyorotifraud

mana yang mungkin terjadi. Penggunaan catatan rinci menjaga sebelum, selama, dan

setelah invigilationadalah kunci untuk metode ini.

Invigilation adalah teknik in!estigasi yang mahal. 9ni harus digunakan hanya

dengan persetujuan manajemen, dan harus dibatasi. Paling umum, itu digunakan

dalam daerah berisiko tinggi seperti persediaan mahal, daerah dengan kontrol yang

lemah atas penerimaan dan pemuatan barang, dan daerah dengan kontrol lemah atas

akuntansi catatan. Bila menggunakan in!igilation, manajemen harus memutuskan

pada sifat yang tepat dari kontrol yang diperlukan untuk menghapus peluang fraud.

atatan masa lalu harus dianalisis untuk membangun profil operasi untuk unit dikaji.

Profil ini harus mencakup hal"hal seperti kerugian normal, nomor dan sifat transaksiper hari, jumlah dan jenis transaksi yang luar biasa, dan jumlah gerakan kendaraan

masuk dan keluar dari fasilitas.

(3 *ukti isik

Bukti fisik dapat berguna dalam beberapa kasus, terutama bagi persediaan

dimana stok fisik dapat dihitung dan persediaan yang hilang dapat dicari. 8amun,

dalam banyak kasus, bukti fisik, seperti peluru yang ditembakkan, lebih terkait


7/22

dengan jenis kejahatan nonfraud, seperti kejahatan properti, pembunuhan,

pemerkosaan, dan perampokan. Karena fraudjarang melihat dan memiliki beberapa

gejala fisik, bukti fisik sering sulit untuk menemukan. &engumpulkan bukti fisik

melibatkan menganalisis obyek seperti persediaan, aset, dan kunci rusak ;at seperti

lemak dan cairan jejak seperti cat dan noda dan tayangan seperti memotong tanda,

bantrek, dan sidik jari.

;3 *ukti elektronik

alah satu jenis bukti fisik yang memiliki peningkatan signifikan penggunaan

dalam beberapa tahun terakhir adalah bukti elektronik. Pengumpulan bukti elektronik

biasanya diistilahkan dengan komputer forensik. Berbagai media elektronik

tersedia saat ini, proses untuk mengumpulkan bukti elektronik dapat ber!ariasi dari

perangkat ke perangkat. ebagai contoh, ponsel memiliki memori terbatas,

sedangkan komputer memiliki jumlah yang signifikan dari memori dan hard dri!e.

&isalkan, anda sedang menyelidiki data di komputer dan memberikan proses umum

untuk memperoleh bukti elektronik. %alam prakteknya,


8/22

+angkah 0 :


9/22

Cyclic redundancy chec (#) adalahperhitungan (menggunakan algoritma

enkripsi) berdasarkanisi disk ataufile. 8omor # direkayasasehingga perubahan

bahkan kecil dalam data sumber akan menghasilkan hasil checksum yang berbeda

secara signifikan. hecksum telah digunakan dalam kasus"kasus pengadilan untuk

membuktikanbahwa data belum terpengaruh selama analisis. %engan menghitung

segera jumlah checksum,


10/22

mendukung penggunaan kuatpola bahasa pencocokan, pencarian kedekatan kata

kunci,atau bahkan kalimat pemahaman menggunakan bahasa alamipengolahan.

/aket Sotorensik /oolkit (>/K) dalam penggunaan yang samasaat ini. Paket

perangkat lunak ini memimpin penyidik melalui seluruh proses yang dijelaskan

sebelumnya dan memastikanbahwa langkah"langkah penting diikuti dengan benar.

&ereka mendukung tugas kloning, perhitungan #, dan mencari menggunakan

berbagai metode.Banyak paket open source juga tersedia untukkomputer forensik.

SistemE"#ail

istem #-mail sering terbukti menjadi repositori yang luar biasa dari

komunikasi antara tersangka dan orang lainnya. #-mailmenjadi metode yang aman

untuk berkomunikasi. %alam dunia sekarang ini dari elektronikmedia, e-mailharushampir selalu dipertimbangkan saat penyelidikan. ari ini, banyak metode

komunikasi yang berbeda di luar tradisional e-mail"seperti teks pesan"adalah yang

dianalisis selama penyelidikan. &isalnya, dalambeberapa negara, lebih banyak

orang memiliki ponsel dari memiliki komputer.


11/22

Metode Investigasi Konversi

ebagian besar pelakufraudmulai mencuri dikarenakan kebutuhan penting yang

mereka rasakan, diawali dengan mencuri #p 1 juta untuk membayar utang.&ereka

seringkali melanjutkan penggelapan tersebut setelah kebutuhan mendesak terpenuhi.

Para pelaku seringkali menghabiskan uang curiannya ketimbang menyimpan atau

menabung uang tersebut untuk meningkatkan gaya hidup mereka.

>okus penting dalam in!estigasi melibatkan penentuan bagaimana para pelaku

meng?kon!ersi? atau menghabiskan dana yang dicuri. eperti yang sudah didiskusikan

sebelumnya, pengubahan atau @kon!ersi adalah elemen ketiga dari segitiga fraud

ditambah pendekatan penyelidikan untuk in!estigasi. Beberapafraud, seperti penyuapan

tidak menghasilkan catatan penipuan in!estigasi dari pencurian dan penyembunyian

perbuatan fraud, untuk tujuan praktis, tidak mungkin. Berdasarkan hal tersebut, fraud

ini adalah yang paling mudah dideteksi dan diin!estigasi dengan berfokus pada

perubahan gaya hidup dan upaya kon!ersi lainnya. Bahkan ketika teknik in!estigasi lain

terhadap pencurian telah menghasilkan sesuatu, in!estigasi kon!ersi harus tetap

dilakukan untuk memperkuat kasus tersebut.

Kebanyakan in!estigasi kon!ersi melibatkan pencarian catatan publik dan

sumber"sumber untuk melacak pembelian pembelian aset, pembeyaran utang, dan

perubahan gaya hidup serta kekayaan bersih. Ketika seseorang masuk ke dalam

transaksi keuangan, seperti membeli aset, mereka meninggalkan jejak keuangan.

%ikarenakan jejak keuangan dapat ditemukan karena transaksi melibatkan banyak

pihak, negara, dan lembaga keuangan. /ransaksi tunai dapat membatasi jejak keuangan

seseorang, namun biasanya untuk transaksi pembelian lebih sulit dilakukan terutama

untuk transaksi yang melibatkan jumlah uang yang banyak. +ebih jauh lagi, popularitas

internet telah membuat pencarian lebih mudah daripada dulu. Penyelidik yang terlatih

yang tahu bagaimana mengikuti, mempelajari dan menginterpretasikan jejak ini

seringkali menemukan bukti yang berharga untuk mendukung tuduhan atau kasusfraud%

$3 /en8arian Kon9ersi

Pencarian kon!ersi dilakukan untuk dua alasan: 0) untuk menentukan luas

dari penggelapan yang dilakukan dan *) untuk mengumpulkan bukti yang dapat


12/22

digunakan dalam interogasi untuk mendapatkan pengakuan. /eknik yang biasa

digunakan dalam in!estigasi dan menyelesaikan fraud adalah dengan

mewawancarai. ebuah wawancara adalah sesi tanya"jawab yang didisari untuk

memperoleh informasi. Afektifnya pewawancara seringkali membuat orang yang

dicurigai mengakui pendapatan satu"satunya adalah berasal dari pendapatan

mereka (dengan kata lain, pernyataan dari orang yang dicurigai bahwa ia tidak

memperoleh warisan atau pun pendapatan lain yang diperoleh).

Kemudian dengan mengajukan bukti dari gaya hidup dan dihubungkan

dengan pengeluaran yang tidak didukung dengan perolehan pendapatan tersangka,

pewawancara menyulitkan tersangka agar dapat menjelaskan sumber pendapatan

yang tidak diketahui. ehingga tersangka terpojok danterkadang membongkar dan

membuat pengakuan atas apa yang dilakukan.


13/22

0) umber 9nformasi dari Pemerintah

Banyak federal, negara bagian, dan lembaga lokal mempertahankan

catatan publik mereka sesuai dengan berbagai undang"undang. Banyak dari

informasi ini dapat diakses oleh siapapun yang membutuhkan, namun beberapa

juga dilindungi oleh undang"undang pri!asi untuk mencegah pengungkapannya

ke publik. atatan pemerintah umumnya tidak terlalu bermanfaat dalam

in!estigasi fraud tetapi mereka menolong dalam situasi tertentu. Karena

birokrasi yang terlibat, mengakses catatan pemerintah dapat menghabiskan

waktu dan mahal.

0) umber >ederal

ebagian besar lembaga federal menyimpan informasi yang dapat

membantu dalam in!estigasi fraud. Beberapa, namun todak semua,

lembaga tersebut akan dijelaskan sebagai berikut.

a) Department of Defense(%epartemen pertahanan)

%epartemen pertahanan menyelenggarakan pencatatan pada

seluruh personil militer, baik aktif maupun tidak aktif. %epartemen ini

juga berisi informasi tentang indi!idu yang mungkin mengancam

keamanan nasional. atatan militer yang tidak bersifat rahasia,

memberikan informasi yang berharga yang dapat menolong dalam

melacak seseorang melalui pengubahan alamat. atatan militer juga

membentu dalam hal mencari aset yang tersembunyi karena seseorang

yang sering membeli properti dan aset lainnya menggunakan alamat

sebelumnya.

b) Deparment of 'ustice(%epartemen kehakiman)

%epartemen Kehakimanadalah agen federal yang bertugas

menegakkan hukum pidana dan perdata. %epartemen ini memelihara

catatan terkait dengan deteksi, penuntutan, dan rehabilitasi dari

pelanggar. %i dalam departemen ini termasuk $ B9. >B9 adalah badan in!estigasi utana dari %epkeh.

>B9 biasanya menyelididki penipuan bank, kejahatan terorganisir,

terorisme dan perdagangan obat ilegal. >B9 mempertahankan beberapa

database, dimana database utamanya adalah (ational Crime

Information Center ((CIC) yang berisi informasi kendaraan curian,

plat nomor, surat berharga, kapal dan pesawat

c) Federal )erau of !risons(Biro Penjara >ederal)


14/22

Biro ini bertanggung jawab untuk menyelenggarakan catatan

tentang mereka yang telah ditahan diberbagai fasilitas. Karena pelaku

fraud seringkali mengulangi perbuatannya. ehingga informasi

mengenai pemenjaraan sebelumnya dapat menyediakan bukti yang

penting.

d) Internal *evenue Service (%inas Pendapatan 9nternal)

%inas Pendapatan 9nternal (9#) melaksanakan seluruh hukum

pendapatan internal, kecuali yang berhubungan dengan alkohol,

tembakau dan senjata api.

e) Secret Service (%inas Kerahasiaan)

%inas Kerahasiaan menrupakan bagian dari dinas keamana negara

dan bertanggung jawab untuk melindungi presiden. 8amun, banyakin!estigator yang tidak mengetahui bahwa %inas ini juga menyelidiki

pemalsuan, pencurian atas cek pemerintah, pelanggaran kartu kredit

antar negara dan beberapa kejahatan komputer.

f) +ayanan Pos


15/22

daerah (1 digit pertama). 9nformasi mengenai 8 sangat berguna

dalam penyelidikan fraud. ekali nomor 8 seseorang diketahui

maka sejumlah cacatan pribadi, lokal, negara bagian, dan federal dapat

diakses.

i) umber 9nformasi >ederal +ainnya

Banyak sumber informasi federal lainnya. al"hal yang dibahas

sebelumnya menunjukkan kisaran maupun !ariasi dalam jenis catatan

yang tersedia.

*) umber 9nformasi dari 8egara Bagian

umber informasi negara bagian seringkali membantu dalam

in!estigasifraud%

1) atatan +okal dan %aerah

Kabupaten maupun lembaga lokal lainnya memelihara catatan yang

!isa saja berguna untuk penyelidikan fraud. #incian dari catatan tersebut

membuat informasinya sangat berharga. 8amun ketersediaan catatan ini

ber!ariasi antar daerah.

23 Sumer Inormasi /ria4i

Banyak sumber informasi pribadi yang tersedia bagi mereka yang memang

berkeinginan untuk mencarinya. ebagai contoh, catatan utilitas (gas, listrik, air,

sampah) menyediakan nama"nama orang yang ditagih, menunjukkan apakah

apakah seseorang tinggal atau memiliki propertinya atau tidak dalam area layanan

dan mengidentifikasi jenis utilitas bisnis yang digunakan.

ara lain untuk mendapatkan informasi keuangan adalah melalui kenalan

sebelumnya. &isalnya, pasangan yang sebelumnya dicurigai sebagai pelaku fraud

mungkin memiliki dokumen, termasuk dokumen bank yang menjadi kunci dari

in!estigasi.

umber yang mengejutkan atas informasi keuangan yang berharga adalah

sampah. ampah seorang tersangka melibatkan pencarian melalui sampah

seseorang untuk mencari kemungkinan yang bisa dijadikan bukti. arus

diperhatikan bahwa mencari sampah ketika masih menjadi milik sesorang adalah

perbuatan melanggar hukum.8amun, setelah sampah meninggalkan rumah

tersangka atau trotoar, in!estigator dapat dengan bebas dan secara sah mencari

sampah tersebut. Pada bulan"bulan di awal awal, para pencari ini dapat

mengungkap informasi pajak. Pada saat kapanpun dalam setahun, memungkinkan


16/22

untuk mencari informasi kartu kredit, rekening bank, dan informasi berharga

lainnya.

Bahkan dokumen robek pun tidak seaman yang diperkirakan. %ari hasil

pencarian diinternet bahkan sudah ada sejumlah perangkat lunak yang khusus

untuk menyatukan kembali dokumen yang sudah tersobek"sobek. etelah

memindai dokumen tersebut, pengguna hanya perlu menunggu dan perangkat

lunak tersebut akan mencocokkan robekan"robekan tersebut menjadi satu. Bahkan

beberapa lembaga penegak hukum mempekerjakan ahli dalam penyatuan

dokumen"dokumen yang sudah dirobek.

Kemudian, sebagian besar dokumen disimpan di komputer, file asli

seringkali ditemukan dalam komputer pribadi seseorang. Ketika pengguna

menghancurkan salinan kertas dari dokumen, mereka seringkali gagal untuk

mengahancurkan file dokumen tersebut di dalam komputernya. 9n!estigator sering

menemukan sumber bukti pada email dan file"file lainnya pada komputer.

+aporan kredit perusahaan secara khusus menyimpan informasi berikut:

9nformasi pelanggan seperti alamat, umur, anggota keluarga, dan pendapatan

9nformasi akun, seperti jadwal pembayaran, hal yang dibeli dan kebiasaan

pembelian

9nformasi pemasaran seperti laporan pelanggan misal jenis kelamin, umur dan

tingkat pendapatan

9nformasi saat ini dan pegawai sebelumnya

9nstitusi keuangan (termasuk bank, perusahaan asuransi, broker dan lain"

lain) adalah elemen penting dalam in!estigasi. atatan bank dapat diperoleh

melalui surat perintah penggeledahan, surat panggilan sipil, atau surat temuan

sipil. +embaga keuangan sering menjual hak untuk mencari dan mengambil

catatan dari database mereka.

(3 Data$ase Online

%atabase komersial menyediakan informasi yang berguna. Database

biasanya berbasis langganan, seperti dikenakan biaya setiap kali menggunakannya

atau pun memungkinkan percarian gratis hingga tak terbatas. Beberapa database

tumpang tindih antara satu dengan yang lain, tetapi sebagian besar mengandung

informasi unik yang berguna untuk sebuah kasus. ontohnya sebagian besar

in!estigator mempertimbangkan pencarian melalui $ccurint& $uto-Trac,!

(Choice!oint), dan situs pencatat weblainnya. Banyak databaseini mengandung


17/22

informasi mengenai kebangkrutan, catatan pengadilan, real estate, perpajakan,

dan informasi keuangan penting lainnya.

;3 /en8arian Internet

9nformasi yang tersedia di internet semakin menjadi sumber informasi uang

berharga. &eskipun mesin pencari seperti oogle,


18/22

menghilangkan sumber pendapatan lain (seperti warisan, menang judi, dan

hadiah) sehingga memberikan estimasi dari jumlah dana yang dicuri.

BAGIANNYA APRIL (INSERT)


19/22

RE,IE1 -URNA

/en5aruh Kemampuan Au4itor In9esti5ati 4an /en5alaman Au4itor Terha4ap

Eekti9itas /elaksanaan /rose4ur Au4it 4alam /emuktian Ke8uran5an

&ulyati

Pupung Purnamasari

endra unawan

$ni!ersitas 9slam Bandung

-urnal Prosiding akultas Akonomi dan Bisnis $nisba. 98:

*24I"4340

atar *elakan5

/enelitian

Kecurangan di 9ndonesia sangat berpengaruh bagi

masyarakat pada umumnya, dalam menjalankan tugas"tugas auditnya.

eorang auditor menggunakan keahliannya untuk mengumpulkan

bukti"bukti audit pada kasus"kasus yang terindikasi adanyakecurangan. $ntuk itu dibutuhkan kemampuan, pengetahuan dan

ketepatan dalam menentukan teknik audit dalam proses

pengungkapan kecurangan tersebut. /ermasuk dengan melakukan

in!estigasi agar kasus tersebut dapat ditelusuri dan memperoleh hasil

audit yang reliable%

$ntuk dapat melakukan audit in!estigasi, seorang auditor

disyaratkan untuk memiliki keahlian khusus. Khusus dalam hal ini


20/22

adalah terkait kemampuan teknis dan kemampuan non teknis. elain

itu, /uanakotta (*I0I) juga mengemukakan bahwasanya untuk

menjadi auditor in!estigatif, seorang auditor harus memiliki

kemampuan yang unik.


21/22

kepada pihak H pihak yang berkaitan dengan audit in!estigasi

dalam hal pelaksanaan prosedur audit dalam pembuktian

kecurangan khususnya di BPKP Kota Bandung.

"eto4e /enelitian &etode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode

!erifikatif dengan pendekatan survey melalui teknik pengumpulan

data dengan kuesioner. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh

auditor in!estigatif yang bekerja di BPKP Kota Bandung. ementara

sampelnya diambil dengan metode sampling enuh& yakni yang

dijadikan sampel adalah seluruh anggota populasi.edangkan untuk alat analisisnya, digunakan regresi linier berganda,

dengan pengujian melalui uji !aliditas dan uji reliabilitas.

Hasil /enelitian $3 /en5aruh Kemampuan Au4itor In9esti5ati terha4ap

Eekti9itas /elaksanaan Au4it 4alam /emuktian

Ke8uran5an


22/22

prosedur audit, sehingga seorang auditor akan dapat dengan cepat

menemukan kesalahan"kesalahan atau kecurangan yang dilakukan

auditee.

(3 /en5aruh Eekti9itas /elaksanaan /rose4ur Au4it 4alam

/emuktian Ke8uran5an

Documents

Rmk Fraud Investigasi