RozpočtyRozpočty

Výchozí mottoVýchozí motto

Chceme-li řídit lidi, musíme být schopni:Chceme-li řídit lidi, musíme být schopni:

stanovit cíl jejich práce (stanovit cíl jejich práce (pokořit Mount Everest)pokořit Mount Everest)

konkretizovat ho do dílčích úkolů pro jednotlivé konkretizovat ho do dílčích úkolů pro jednotlivé členy týmu, resp. dílčí skupiny (členy týmu, resp. dílčí skupiny (postavit druhý postavit druhý výškový tábor)výškový tábor)

stanovit žádoucí průběh jeho splnění (stanovit žádoucí průběh jeho splnění (postavit postavit tábor během 1 dne v pěti lidech tak, aby vydržel tábor během 1 dne v pěti lidech tak, aby vydržel při silném větru)při silném větru)

Rozpočet – vymezení pojmuRozpočet – vymezení pojmu

- v peněžním vyjádření vyjadřuje žádoucí vývoj v peněžním vyjádření vyjadřuje žádoucí vývoj hodnotových veličinhodnotových veličin

pro stanovené pro stanovené obdobíobdobí

pro stanovený pro stanovený objem a strukturuobjem a strukturu činnosti činnosti

při předpokládaných změnáchpři předpokládaných změnách v procesu tvorby v procesu tvorby výkonu a v procesu prodeje výkonů zákazníkůmvýkonu a v procesu prodeje výkonů zákazníkům

Funkce rozpočtůFunkce rozpočtů

konkretizujíkonkretizují a hodnotově vyjadřují cíle a a hodnotově vyjadřují cíle a stanovujístanovují úkoly vyplývající z plánů podnikuúkoly vyplývající z plánů podniku

koordinujíkoordinují činnost středisek a pracovníků na všech činnost středisek a pracovníků na všech úrovních podnikového řízeníúrovních podnikového řízení

motivujímotivují pracovníky k jednání, které je v souladu s pracovníky k jednání, které je v souladu s cíli podnikucíli podniku

umožňují umožňují měřit výkonnost měřit výkonnost řídicích pracovníků a řídicích pracovníků a středisek a středisek a kontrolovat kontrolovat skutečný vývoj činnosti ve skutečný vývoj činnosti ve srovnání se žádoucím průběhemsrovnání se žádoucím průběhem

Členění rozpočtůČlenění rozpočtů1.1. podle horizontu řízenípodle horizontu řízení

(( rozpočty vycházejí z cílů, politik a plánů podniku) rozpočty vycházejí z cílů, politik a plánů podniku)

strategické rozpočtystrategické rozpočty taktické rozpočtytaktické rozpočty operativní rozpočtyoperativní rozpočty

2.2. podle úrovně řízenípodle úrovně řízení(( rozpočty vycházejí z vytvořené ekonomické struktury podniku) rozpočty vycházejí z vytvořené ekonomické struktury podniku)

podnikové rozpočtypodnikové rozpočty rozpočty odpovědnostních středisekrozpočty odpovědnostních středisek

Při sestavování rozpočtů bychom měli respektovat:

krátkodobé je podřízeno dlouhodobému

dílčí je podřízeno celkovému

Vztah rozpočtové výsledovky a Vztah rozpočtové výsledovky a rozpočtů odpovědnostních středisekrozpočtů odpovědnostních středisek

Rozpočtovározvaha

Rozpočtovávýsledovka

Rozpočetpeněž. toků

Podnikový (hlavní) rozpočet

Rozpočet ziskuDivize 1

Rozpočet ziskuDivize 2

Rozpočet nákladůÚtvar 1

Rozpočet nákladůÚtvar 1

Cíle rozpočtu nákladů střediskaCíle rozpočtu nákladů střediska

stanovení stanovení celkových nákladů celkových nákladů z provozní činnosti z provozní činnosti při sestavení při sestavení rozpočtové výsledovkyrozpočtové výsledovky

stanovení stanovení nákladového úkolu útvarunákladového úkolu útvaru

vstupní informace pro vstupní informace pro předběžnou kalkulaci předběžnou kalkulaci v části v části režijních nákladůrežijních nákladů

Vztah předběžné kalkulace a Vztah předběžné kalkulace a rozpočtu nákladů střediskarozpočtu nákladů střediska

Předběžná kalkulacePředběžná kalkulace

Jednicové nákladyJednicové náklady norma * ps cenanorma * ps cena

Variabilní režieVariabilní režie rozpočet / plán. objemrozpočet / plán. objem

Fixní režieFixní režie rozpočet / plán. objemrozpočet / plán. objem

Rozpočet střediskaRozpočet střediska

Jednicové nákladyJednicové náklady předb. kalk.*plán. objempředb. kalk.*plán. objem

Variabilní režieVariabilní režie dle normativůdle normativů

Fixní režieFixní režie limitlimit

Vztah kalkulací nákladů, rozpočtů Vztah kalkulací nákladů, rozpočtů odpovědnostních středisek a nákladového odpovědnostních středisek a nákladového

účetnictvíúčetnictví

skutečné náklady

středisko/výkon

předem stan. náklady

středisko/výkon

SK

VPC

Předběžnákalkulacevýkonů

Rozpočtynákladů

odp. středisek

PS(VPC)

VPC

Účetnictví pro řízení:

Výslednákalkulace