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IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA - CASOS PRACTICOS PARA DETERMINAR EL IMPUESTO.
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03/06/2015
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Programa Especial de Titulacin (PET)
Impuesto a la Renta de Quinta Categora
Sesin XIV
Junio 2015
Mario Alfaro L
ASPECTO OBJETIVO DEL IMPUESTO
(Art. 34 de la LIR)
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Constituye renta, el trabajo personal prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios,
asignaciones, gratificaciones, dietas, etc.) sea
en dinero o en especie; as como toda
retribucin por servicios personales.
Rentas vitalicias y pensiones originadas del trabajo personal (cabe indicar que el inc. d) del
Art. 18 de la LIR, considera este concepto
como inafecto)
Participaciones de los trabajadores
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ASPECTO OBJETIVO DEL IMPUESTO
(Art. 34 de la LIR)
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Ingresos provenientes de las cooperativas que perciban los socios.
Ingresos del trabajo independiente (4ta categora, con contratos de prestacin de
servicios) siempre que sea prestado en lugar,
hora asignado por quien lo requiera.
Ingresos obtenidos por servicios considerados de cuarta categora, con el cual se mantenga
una relacin de dependencia (sin incluir los
servicios del inc. b) del Art. 33).
ASPECTO SUBJETIVO DEL IMPUESTO
(Art. 14 de la LIR)
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Persona natural
domiciliada y no
domiciliada
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ASPECTO ESPACIAL DEL IMPUESTO
(Art. 34 de la LIR)
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Rentas obtenidas por una personal natural domiciliado o no domiciliado, que realiza
trabajos en relacin de subordinacin en el
pas.
ASPECTO TEMPORAL DEL IMPUESTO
(Art. 57 de la LIR)
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Momento de la retribucin percibida.
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Caractersticas a tener en cuenta
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Existe relacin de dependencia o subordinacin (horarios, amonestaciones, etc.)
Se pacta un contrato de naturaleza laboral (requisito no indispensable a veces basta con la
voluntad expresada verbalmente por el
empleador).
El usuario del servicio proporciona herramientas, materiales y en algunos casos
conocimientos.
Retribucin por servicios personales, alude a cualquier pago recibido del empleador por
razn del servicio prestado en relacin de
dependencia.
No constituyen renta de 5ta categora
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Las cantidades percibidas por un servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, como gastos de viaje, viticos por alimentacin y hospedaje.
Gastos de movilidad. Otros gastos exigidos por la naturaleza de sus
labores (telfonos, sumas por uniformes RTF 560-4-99 condicin de trabajo).
El pago debe representar un beneficio econmico para el trabajador. No es renta si es un reembolso de un gasto incurrido por razn del servicio, o es condicin de trabajo, por lo que no tiene su libre disponibilidad.
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Deducciones
(Art. 46 de la LIR)
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Aquellos contribuyentes que generen renta de quinta categora, deducirn de su renta bruta 7
UIT.
Escala progresiva para el clculo de quinta
categora
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SUMA DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y RENTA DE FUENTE
EXTRANJERA TASA
Hasta 5 UIT 8%
Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14%
Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 17%
Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%
Ms de 45 UIT 30%
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Monto de la retencin
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En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se
divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El
resultado se divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide
entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a
agosto. El resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los
meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.