S P R Á V A č. 15/1/2012 Správa č_ 15-1-2012... · 2018-10-17 · Kontrola bola vykonaná v Plánom kontrolnej činnosti hlavného kontrolóra mesta súlade s Žilina na I. polrok

Hlavný kontrolór mesta Žilina

Správa č. 15/1/2012 | UHK MsÚ v Žiline 1

Ev. číslo spisu: ÚHK – 15/1/2012 Výtlačok číslo: Počet výtlačkov: Počet listov/príloh:

S P R Á V A č. 15/1/2012 Kontrola hospodárenia v rozpočtových organizáciách CVČ Spektrum a CVČ Horný Val Žilina, s cieľom vyhodnotiť a porovnať oprávnenosť nárokov a zachovanie rovnosti pri

rozpise rozpočtu a zohľadnení kontrahovaných zmluvných vzťahov a následného použitia zdrojov s poukazom na hospodárnosť, účelnosť, účinnosť a efektívnosť poskytnutých zdrojov

v priebehu roku 2011



A. Úvod A.1 Určenie základných kritérií NFK Kontrola bola vykonaná v súlade s Plánom kontrolnej činnosti hlavného kontrolóra mesta Žilina na I. polrok 2012 schválený Uznesením č.165/2011 na 13. zasadnutí MZ konanom dňa 19.12.2011 v súlade s príslušnými ustanoveniami zákona č.369/1990Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov, v zmysle zákona NRSR č.502/2001 Z.z. o finančnej kontrola a vnútornom audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov a vydaným poverením č.15/2012 na vykonanie kontroly dňa 22.02.2012. Kontrola bola vykonaná v súlade s bodom 4.Osttané kontroly Plánu kontrolnej činnosti hlavného kontrolóra n I. polrok 2012 – 4.1.Kontroly vykonané na základe uznesení Mestského zastupiteľstva v Žiline – Uznesenie č.13/2012 Kontrolu vykonala: Ing. Elena Šuteková – hlavná kontrolórka mesta Ing. Gabriela Paušlyová – kontrolórka ÚHK MsÚ v Žiline Ing. Kristína Hradská – kontrolórka ÚHK MsÚ v Žiline PhDr. Rastislav Lettrich – kontrolór ÚHK MsÚ v Žiline Kontrolovaný subjekt: Centrum voľného času Spektrum, Kuzmányho 105, Žilina Centrum voľného času Žirafa, Horný Val 24, Žilina Mesto Žilina – vecne príslušné odbory – v zmysle Dodatku č. 2 k Povereniu č. 15/2012 Predmet následnej finančnej kontroly: Kontrola hospodárenia v rozpočtových organizáciách CVČ Spektrum a CVČ, Horný Val Žilina, s cieľom vyhodnotiť a porovnať oprávnenosť nárokov a zachovanie rovnosti pri rozpise rozpočtu a zohľadnení kontrahovaných zmluvných vzťahov a následného použitia zdrojov s poukazom na hospodárnosť, účelnosť, účinnosť a efektívnosť poskytnutých zdrojov v priebehu roku 2011 Kontrolované obdobie: Rok 2011 Rok 2012 – v zmysle Dodatku č. 1 a 2 k Povereniu č. 15/2012 Miesto a čas vykonania následnej finančnej kontroly: Pracovisko ÚHK - od 22.02.2012 do 30. 4. 2012 Všeobecne záväzné právne predpisy a interné normy, ktoré tvoria základ pre postup pri výkone kontroly: Zákon NR SR č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite a o zmene

a doplnení niektorých zákonov, Zákon NR SR č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, Zákon NR SR č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene

a doplnení niektorých zákonov, Zákon NR SR č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy

a o zmene a doplnení niektorých zákonov, Zákon NR SR č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve

a o zmene a doplnení niektorých zákonov,



Zákon NR SR č. 597/2003 Z. z. o financovaní základných škôl, stredných škôl a školských zariadení,

Vyhláška č. 306/2009 Z. z. o školskom klube detí, školskom stredisku záujmovej činnosti, centre voľného času, školskom hospodárstve a stredisku odbornej praxe,

Zákona NR SR č. 138/1991 Z. z. o majetku obcí, Občiansky zákonník č. 40/1964 Zb., Zákonník práce č. 311/2001 Z. z. Zákon č. 552/2003 Z. z. o výkone práce vo verejnom záujme Zákon č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo

verejnom záujme a o zmene a doplnení niektorých zákonov Nariadenie vlády SR č. 341/2004 Z. z., ktorým sa ustanovujú katalógy pracovných

činností pri výkone práce vo verejnom záujme a o ich zmenách a dopĺňaní Nariadenie vlády SR č. 578/2009 Z. z., ktorým sa ustanovujú zvýšené stupnice

platových taríf zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme VZN č. 14/2009 o príspevku na čiastočnú úhradu nákladov na činnosti centra voľného

času, Zásady hospodárenia a nakladania s majetkom mesta Žilina, Vnútorný predpis, ktorým sa určuje výška mesačného príspevku, splatnosť a spôsob

jeho úhrady k 5. 9. 2011 Usmernenie k práci nadčas, Študijné voľno, Exkurzie, výlety, tábory dovolenka od

01. 09. 2011 Vnútorná smernica upravujúca poskytovanie platu zamestnanca od 01. 09. 2010 Vnútorná smernica zamestnávateľa na zabezpečenie vykonávania finančnej kontroly

od 01. 01. 2010 vrátane Dodatkov Smernica o cestovných náhradách Smernica pre používanie služobného motorového vozidla

1. Legislatívny rámec financovania z podielových daní s poukazom na tvorbu normatívu na člena CVČ – oprávnenosť nárokov:

Kontrola považuje za rozhodujúce v úvode uviesť systém tvorby zdrojov - príjmov pre financovanie voľno časových aktivít prevádzaných v CVČ z úrovne štátu. Základom je systém určenia výnosu dane z príjmov územnej samospráve – podielové dane a preto tento model v zjednodušenej podobe uvádza. Súčasťou správy je aj elektronická prezentácia pod názvom – Financovanie originálnych školských kompetencií a neštátnych ZUŠ, MŠ, JŠ a školských zariadení v roku 2012. CVČ je zahrnuté pod školské zariadenie. Základný legislatívny rámec fiškálnej decentralizácie: Zákon o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve č. 564/2004 Z.

z. v znp. (ďalej len zákon č. 564/2004), ktorý upravuje rozpočtové určenie, termíny poukazovania, spôsob rozdeľovania a ich poukazovania. Z výnosu dane vybranej DÚ sa poukáže: obciam 65,4 % a VÚC 21,9 % najneskôr do 20. dňa bežného mesiaca za predchádzajúci mesiac

Nariadenie vlády o rozdeľovaní výnosu dane z príjmov územnej samospráve č. 668/2004 Z. z. v znp. (posledná novela NV č. 531/2010) – upravuje kritéria a spôsob rozdeľovania výnosu dane z príjmov fyzických osôb Výnos dane obciam sa určuje a rozdelí:



• 23 % podľa počtu obyvateľov s trvalým pobytom na území obce k 1. 1. predchádzajúceho kalendárneho roka a s ohľadom na nadmorskú výšku obce,

• 32 % podľa počtu obyvateľov s trvalým pobytom na území obce k 1. 1. predchádzajúceho kalendárneho roka prepočítaného veľkostným koeficientom

• 5 % podľa počtu obyvateľov obce, ktorí dovŕšili 62 rokov s trvalým pobytom na území obce k 1. 1. predchádzajúceho kalendárneho roka

• 40 % podľa počtu žiakov (detí, poslucháčov) 1. ZUŠ, MŠ, JŠ a ŠZ v zriaďovateľskej pôsobnosti obce k 15. 9.

predchádzajúceho kalendárneho roka 2. neštátnych ZUŠ, MŠ, JŠ a ŠZ do 15 rokov veku na území obce, ktorých

zriaďovateľom môže byť aj obec alebo krajský školský úrad, podľa stavu k 15. 9. predchádzajúceho roka,

pričom každý žiak je prepočítaný koeficientom zariadenia, ktorý stanovuje, aký podiel z výnosu pripadá na žiaka. Koeficienty tvoria samostatnú prílohu č. 3 nariadenia - člen výchovno-vzdelávacieho zariadenia (CVČ) má priradený koeficient 3,2. Do počtu členov v CVČ sa započítavajú členovia (deti, rodičia a iné osoby do 30 rokov), ktorí fyzicky navštevujú CVČ (s cieľom výchovno-vzdelávacej, záujmovej a rekreačnej činnosti) na území obce a ktorí majú trvalý pobyt v okrese a v susediacich okresoch s okresom, v ktorom sídli príslušné CVČ. Ten istý člen CVČ v zriaďovateľskej pôsobnosti obce sa započítava najviac jedenkrát. Kontrola spracovala v grafickom prevedení odporúčanú štruktúru podielových daní v zmysle Nariadenia vlády pre rok 2011 podľa skutočne naplnených podielových daní a pre rok 2012 podľa odhadovaných predpokladov MS SR napĺňania podielových daní

Rok 2011



Rok 2012

Vzorec na výpočet podielu obce na výnose dane, pričom údaje vo vzorci k 1.1.2012

o VD – výnos dane, ktorý sa predpokladá pre obce v roku 2012 je 1.262.766.000 € o prepočítaný počet žiakov MŠ, JŠ, ZUŠ a ŠZ (obecných + neštátnych) spolu vo

všetkých obciach na Slovensku - 8.394.710,30 osôb. Predpokladaný objem finančných prostriedkov, ktoré dostane konkrétna obec

napočítané v roku 2012 do svojich príjmov na školstvo z podielových daní: o 0,40 x 1.262.766.000,- € : 8.394.710,30 = 60,16 € Z uvedeného vyplýva, že predpokladaná ročná suma pripadajúca na 1 prepočítaného žiaka na začiatku kalendárneho roka 2012 je cca 60,16 €

Normatív na člena CVČ pre rok 2012 podľa koeficientu na člena CVČ činí

výšku: 3,2 x 60,16 = 192,51 € Normatív na člena CVČ pre rok 2011 bol stanovený na rovnakom princípe

a jeho výška bola: 3,2 x 57,38 = 183,616 €

Objem finančných prostriedkov, ktorý dostane obec napočítaný na školské kompetencie, nie je pre obec záväzný. Obec môže na financovanie školstva prideliť menšiu ale aj väčšiu čiastku, ako objem finančných prostriedkov, ktorý tvorí 40 % podielových daní, vzhľadom na skutočnosť, že sa jedná o originálnu kompetenciu obce. O rozdelení finančných prostriedkov rozhoduje obecné zastupiteľstvo prostredníctvom schváleného rozpočtu, pričom obce prostredníctvom VZN môžu usmerňovať a regulovať výšku dotácie na jednotlivé typy zariadení. (Príloha č. 1)



2. Preverenie zachovania rovnosti rozpisu Podľa preverenia kontroly možno konštatovať, že Odbor ekonomický MsÚ pri príprave rozpočtu na rok 2011 ako aj na rok 2012 rešpektoval odporúčanie Nariadenia vlády podľa, ktorého v rámci originálnych kompetencií v Programe 8: Vzdelávanie vyčlenil viac ako 40 % z podielových daní v príslušných rokoch. Pre rok 2011: Skutočnosť 8.672.049,63 z 20.674.683,87 = 41,95 % Pre rok 2012: Schválený rozpočet 8.776.425,00 z 21.863.000,00 = 40,14 % Následne Odbor školstva a mládeže MsÚ spracoval Návrh rozpisu rozpočtu na príslušný rok pre jednotlivé školy a školské zariadenia. Kontrola spracovala porovnanie - komentár s grafickým spracovaním rozdelenia prostriedkov podľa rozpisu Odboru školstva a mládeže MsÚ v Žiline na kontrolované subjekty podľa jednotlivých rokov: Rok 2011 1. Centrum voľného času, Horný Val 24, 010 01 Žilina

Výpočet Skutočnosť Počet členov k 15.09.2010 4 060 členov Normatív na 1 člena CVČ v roku 2011 57,38 € * 3,2 183,616 € / 1 člena Normatív z podielových daní pre CVČ v roku 2011 na celkový počet žiakov 183,616 € * 4 060 členov 745 480,96 €

Schválený rozpočet CVČ na rok 2011 v rámci originálnych kompetencií 771 600,- €

Rozpočet CVČ na rok 2011 po IV. zmene rozpočtu v rámci originálnych kompetencií 660 828,- €

Skutočne poukázaný príspevok na 1 člena CVČ v roku 2011 660 828,- € / 4 060 členov 162,765 € / 1 člena

Komentár: Príspevok CVČ v roku 2011 – na 1 člena

• Normatív na 1 člena: 183,616 € • Skutočnosť poskytnutého príspevku na 1 člena: 162,765 € • Rozdiel normatív – skutočnosť na 1 člena: - 20,851 € • Naplnenie príspevku vo vzťahu k normatívu v %: 88,644 % • Úprava - zníženie príspevku vo vzťahu k normatívu v %: - 11,356 %

Príspevok CVČ v roku 2011 - na všetkých – registrovaných členov v zariadení

• Normatív na 1 člena: 183,616 € • Počet členov podľa štatistiky k 15. 9. 2010: 4 060 • Normatív na všetkých členov CVČ: 745.480,96 € • Schválený rozpočet na začiatku roku 2011: 771.600,00 €



• Schválený rozpočet CVČ po IV. zmene rozpočtu: 660.828,00 € • Rozdiel schválený – upravený rozpočet v €: - 110.772,00 € • Úprava - zníženie schváleného rozpočtu v %: - 14,356 % • Rozdiel normatív – skutočnosť v €: - 84.652,96 € • Naplnenie príspevku vo vzťahu k normatívu v %: 88,644 % • Úprava - Zníženie príspevku vo vzťahu k normatívu v %: - 11,356 %

2. Centrum voľného času Spektrum, Kuzmányho 105, 010 01 Žilina

Výpočet Skutočnosť Počet členov k 15.09.2010 1 446 členov Normatív na jedného člena CVČ v roku 2011 57,38 € * 3,2 183,616 € na 1 člena Normatív z podielových daní pre CVČ v roku 2011 na celkový počet žiakov 183,616 € * 1 446 členov 265 508,73 €


Rozpočet CVČ na rok 2011 po IV. zmene rozpočtu v rámci originálnych kompetencií 386 268,- €

Skutočne poukázaný príspevok na jedného člena CVČ v roku 2011 386 268,- € / 1 446 členov 267,129 € na 1 člena

Komentár: Príspevok CVČ v roku 2011 - na 1 člena

• Normatív na 1 člena: 183,616 € • Skutočnosť poskytnutého príspevku na 1 člena: 267,129 € • Rozdiel normatív – skutočnosť na 1 člena: + 83,513 € • Naplnenie príspevku vo vzťahu k normatívu v %: 145,48 % • Úprava - Navýšenie príspevku vo vzťahu k normatívu v %: + 45,48 %

Príspevok CVČ v roku 2011 - na všetkých registrovaných členov v zariadení

• Normatív na 1 člena: 183,616 € • Počet členov podľa štatistiky k 15. 9. 2010: 1 446 • Normatív na všetkých členov CVČ: 265.508,73 € • Schválený rozpočet na začiatku roku 2011: 383.000,00 € • Schválený rozpočet CVČ po IV. zmene rozpočtu: 386.268,00 € • Rozdiel schválený – upravený rozpočet v €: + 3.268,00 € • Úprava – zvýšenie schváleného rozpočtu v %: + 0,853 % • Rozdiel normatív – skutočnosť v €: + 120 759,27 € • Naplnenie príspevku vo vzťahu k normatívu v %: 145,48 % • Úprava - Navýšenie príspevku vo vzťahu k normatívu v %: + 45,48 %



Grafické spracovanie - porovnanie zachovania rovnosti rozpisu rozpočtu na kontrolované subjekty za r. 2011 1. Skutočne poukázaný príspevok vo vzťahu k normatívu na jedného člena CVČ

2. Počet členov CVČ v r. 2011 podľa štatistiky k 15. 9. 2010



3. Skutočne poukázaný príspevok vo vzťahu k normatívu v prepočte na všetkých členov za kontrolované subjekty

Rok 2012 1. Centrum voľného času, Horný Val 24, 010 01 Žilina

Výpočet Skutočnosť Počet členov k 15.09.2011 6 447 členov Normatív na jedného člena CVČ v roku 2012 60,16 € * 3,2 192,512 € / 1 člena Normatív z podielových daní pre CVČ v roku 2012 na celkový počet žiakov 192,512 € * 6 447 členov 1 241 124,80 €


Plánovaný príspevok na jedného člena CVČ v roku 2012 821 500,- € / 6 447 členov 127,424 € / 1 člena

Komentár: Príspevok CVČ v roku 2012 - na 1 člena

• Normatív na 1 člena: 192,512 € • Plánovaný príspevok – rozpis rozpočtu 2012 - na 1 člena 127,424 € • Rozdiel normatív – rozpis rozpočtu na 1 člena: - 65,088 € • Plánovaný príspevok vo vzťahu k normatívu v %: 66,19 % • Úprava - Zníženie príspevku vo vzťahu k normatívu v %: - 33,81 %



Príspevok CVČ v roku 2012 – na všetkých registrovaných členov v zariadení • Normatív na 1 člena : 192,512 € • Počet členov podľa štatistiky k 15. 9. 2011: 6 447 • Normatív na všetkých členov CVČ: 1 241 124,80 € • Schválený rozpočet na rok 2012: 821 500,00 € • Rozdiel normatív – schválený rozpočet: - 419 624,80 € • Plánovaný príspevok vo vzťahu k normatívu v % : 66,19 % • Úprava - Zníženie príspevku vo vzťahu k normatívu v %: - 33,81%

2. Centrum voľného času Spektrum, Kuzmányho 105, 010 01 Žilina

Výpočet Skutočnosť Počet členov k 15.09.2011 2 067 členov Normatív na 1 člena CVČ v roku 2012 60,16 € * 3,2 192,512 € / 1 člena Normatív z podielových daní pre CVČ v roku 2012 na celkový počet žiakov 192,512 € * 2 067 členov 397 922,30 €

Schválený rozpočet CVČ na rok 2012 – originálne kompetencii - vrátane kapitálových výdavkov (100.000,- €)

396.000,- BV + 100.000,- KV z OK obce 496 000,- €

Plánovaný príspevok na 1 člena CVČ v roku 2012 vrátane KV 496 000,- € / 2 067 členov 239,961 €/ 1 člena

Schválený rozpočet CVČ na rok 2012 – originálne kompetencie bez KV 396.000,- €

Plánovaný príspevok na 1 člena CVČ bez KV 396.000,- €/2 067 členov 191,582 €/1člena

Komentár: Príspevok CVČ v roku 2012 - na 1 člena vrátane KV z orig. kompetencií

• Normatív na 1 člena: 192,512 € • Plánovaný príspevok – rozpis rozpočtu s KV - na 1 člena: 239,961 € • Rozdiel normatív – rozpis rozpočtu na 1 člena: + 47,449 € • Plánovaný príspevok vo vzťahu k normatívu v %: 124,647 % • Úprava - Navýšenie príspevku vo vzťahu k normatívu v %: + 24,647 %

Príspevok CVČ v roku 2012 – na všetkých registrovaných členov v zariadení

• Normatív na 1 člena: 192,512 € • Počet členov podľa štatistiky k 15. 9. 2011: 2 067 • Normatív na všetkých členov CVČ: 397.922,30 € • Schválený rozpočet na rok 2012 v rátane KV z OK: 496.000,00 € • Rozdiel normatív – schválený rozpočet: + 98 077,70 € • Plánovaný príspevok vo vzťahu k normatívu v % : 124,647 % • Úprava - Navýšenie príspevku vo vzťahu k normatívu v %: + 24,647 %



Grafické spracovanie – porovnanie zachovania rovnosti rozpisu rozpočtu na kontrolované subjekty za r. 2012 1. Plánovaný príspevok podľa rozpisu rozpočtu vo vzťahu k normatívu na jedného člena CVČ

2. Počet členov CVČ v r. 2012 podľa štatistiky k 15. 9. 2011



3. Plánovaný príspevok podľa rozpisu rozpočtu k normatívu v prepočte na všetkých členov za kontrolované subjekty

Z vyššie uvedeného je zrejmé, že počet členov CVČ štatisticky vykázaných k 15. 9. príslušného kalendárneho roka, je rozhodujúci údaj, ktorý zásadným spôsobom ovplyvňuje výšku predpokladaných a priznaných podielových daní z úrovne MF SR. Na základe vyššie uvedeného vyhodnotenia kontrola konštatuje a je zrejmé, že zachovanie rovnosti rozpisu rozpočtu hlavne s poukazom na rok 2012, pričom aj v roku 2011 boli zaznamenané čiastočné nerovnosti, z úrovne Odboru školstva a mládeže MsÚ nebolo dodržané, aj napriek skutočnosti, že z úrovne Odboru ekonomického MsÚ boli vytvorené všetky predpoklady a podmienky pre zachovanie rovnosti príležitosti a vytvorenie primeranosti pri rozpise rozpočtu. Kontrola dáva do pozornosti, že Mesto Žilina pre obdobie rok 2011 malo prijaté VZN č. 19/2009 o výške dotácie na prevádzku a mzdy na žiaka ZUŠ, dieťa školy a dieťa ŠZ, ktoré určovalo výšku dotácie na žiada podľa vzorca uvedeného v prílohe VZN, čím bol vytvorený priestor na rovnocenný prístup pri prerozdeľovaní príspevkov voči všetkým zariadeniam. S účinnosťou od 5. 1. 2012 bolo prijaté VZN č. 28/2011 o výške dotácie na prevádzku a mzdy na rok 2012 na žiaka ZUŠ, dieťa MŠ a dieťa školského zariadenia, podľa ktorého v zmysle článku 3 ods. 4 je určená Priemerná výška dotácie na mzdy a prevádzku na kalendárny rok 2012 na dieťa CVČ v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Žilina na sumu 143,00 €. Pri prepočte hodnôt podľa rozpisu rozpočtu pre rok 2012 na bežné výdavky a mzdy, priemerná výška dotácie = 1.217.500,- € / 8.104 počet členov v CVČ = 150,23 €, z čoho vyplýva, že pri rozpise rozpočtu na CVČ bol prekročený limit stanovený VZN č. 28/2011, čím nebolo dodržané VZN o výške dotácie na prevádzku a mzdy na žiada ... (Príloha č. 2)



Kontrolné zistenie č. 1: Tým, že OŠaM MsÚ pri spracovaní Návrhu rozpočtu na rok 2012 pre jednotlivé školské zariadenia pri rozpise rozpočtu na CVČ nedodržalo priemernú výšku dotácie na mzdy a prevádzku na dieťa CVČ v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Žilina, ktorá je určená na úrovni 143,00 €, bolo porušené platné VZN č. 28/2011. Priemerná výška podľa rozpisu rozpočtu dosiahla 150,23 €, čím neboli dodržané rozpočtové pravidlá stanovené VZN. Kontrola poukazuje na skutočnosť, že Rozpočet na rok 2012 aj VZN č. 28/2011 boli schvaľované na rokovaní MZ dňa 19. 12. 2011, kedy skutočnosť o možnosti nedodržania schvaľovaného rozpočtu mohla byť zrejmá. Kontrola s poukazom na skutočnosť, že nebola zachovaná primeraná rovnosť pri rozpise rozpočtu, keď jedno zariadenie v rámci rozpisu rozpočtu na mzdy a bežné výdavky získalo dotáciu na žiaka takmer na úrovni normatívu 191,582 € a druhé zariadenie 127,424 € vyhodnocuje, že pri nastavení kritériálnych podmienok vo VZN priemernými hodnotami na člena vytvára predpoklady pre • subjektívne rozhodovanie povereného zamestnanca pri rozpise rozpočtu • podhodnotenie jedného zariadenia na úkor druhého • vytváranie nezdravého a deformovaného konkurenčného prostredia • možnosť vytvorenia likvidačných podmienok pre niektoré zo zariadení • nedostatočné zachovanie rovnosti príležitostí a šancí, čo sa aj na tomto príklade potvrdilo Kontrolné odporúčanie: Vytvoriť VZN podľa vzoru VZN VÚC ŽA - pevne stanoveného normatívu na žiaka z úrovne zriaďovateľa, čím by boli vytvorené podmienky pre rovnosť príležitostí a rovnosť šancí s maximálnou elimináciou subjektívneho vplyvu povereného zamestnanca pri výkone agendy. Taktiež kontrola odporúča zvážiť výšku príspevku určeného vo VZN v závislosti od výšky normatívu a zhodnotiť jeho primeranosť.

3. Nákladová náročnosť jednotlivých zariadení vo vybraných porovnateľných ekonomických ukazovateľoch:

Táto oblasť je spracovaná na základe získaných podkladov v rámci výkonu kontroly v obidvoch zariadeniach a je výsledkom porovnania vybraných ekonomických ukazovateľov. 3.1. Mzdová náročnosť zariadení Kontrola vyhodnotila podiel mzdových nákladov zariadení vo vzťahu k celkovým nákladom zariadenia financovaných z originálnych kompetencií ako aj z vlastných príjmov CVČ Spektrum, Žilina – podiel mzdových nákladov (PP + dohody): Celkový rozpočet - originálne kompetencie 386.268,16 € z čoho vyplatené mzdové prostriedky vo výške 325.422,42 € činia 84,247 % Celkový rozpočet v rátane výdavkov z vlastných príjmov - 467.864,77 z čoho vyplatené mzdové prostriedky vo výške 325.422,42 € činia 69,55 %



CVČ Horný Val, Žilina - podiel mzdových nákladov (PP + dohody): Celkový rozpočet - originálne kompetencie 660 828,- € z čoho vyplatené mzdové prostriedky vo výške 455.030,93 € činia 68,915 % Celkový rozpočet v rátane výdavkov z vlastných príjmov - 873.400,- € z čoho vyplatené mzdové prostriedky vo výške 455.030,93 činia 52,11 % Grafické znázornenie vyššie popísaných skutočností:



Kontrola vzhľadom na skutočnosť, že 1 člen zariadenia je nositeľom príjmov (či už z normatívu na člena poukazovaných v rámci podielových daní, tak aj svojim príspevkom) je relevantným kritériom pre určenie ekonomickej náročnosti zariadenia v oblasti mzdových nákladov zariadenia. Porovnanie: CVČ Spektrum, Žilina – mzdové náklady na 1 člena zariadenia - ročne: s nárokom na normatív: 196,867 € všetci - s aj bez nároku na normatívny príspevok: 165,69 € CVČ Horný Val, Žilina - podiel mzdových nákladov (PP + dohody): s nárokom na normatív: 93,71 € všetci - s aj bez nároku na normatív: 71,36 € V tejto súvislosti je potrebné ešte uviesť, že problematika spracovania miezd a čiastočne personálna agenda pre CVČ Spektrum je vykonávaná z úrovne zriaďovateľa, pričom aj výdavky súvisiace s úhradou mzdových nárokov zamestnanca vykonávajúceho danú agendu sú hradené z rozpočtu MsÚ a nie sú súčasťou rozpočtu CVČ – nie je refundácia nákladov. Zariadenie CVČ Horný Val v mzdových nárokov má zahrnutú aj mzdu zamestnanca, ktorý má v pracovnej náplni vedenie kompletnej mzdovej agendy. Grafické znázornenie vyššie popísaných skutočností:



Príspevok zamestnávateľa na stravné lístky v pomere k celkovému čerpanému rozpočtu na originálne kompetencie za rok 2011: CVČ Spektrum, Žilina: činí 2,467 % CVČ Horný Val, Žilina: činí 1,012 % Grafické znázornenie vyššie popísaných skutočností:



3.2. Nákladovosť zariadení v oblasti nájmov a médií CVČ Spektrum, Žilina: Z originálnych kompetencii a vlastných príjmov: 630 – 632 – Energie, voda a komunikácie 36 790,68 € 630 634 – Palivo 141,99 € 630 – 636 - Nájomné 779,- €

CVČ Horný Val, Žilina: Z originálnych a vlastných príjmov: 630 – 632 – Energie, voda a komunikácie 45.909,18 € 630 – 636 - Nájomné 171.344,67 €

V tejto kategórii je zrejmý značný rozdiel, vzhľadom na skutočnosť, že zariadenie CVČ Spektrum využíva priestory pre svoje účely bezodplatne (čo je v rozpore so zákonom- uvedené v textovej časti - nájmy), prípadne nájom uhrádza zriaďovateľ v zmysle uzatvorených zmlúv a dohôd zo svojho rozpočtu (len za budovu Židovskej náboženskej obce podľa Dodatku č. 2 nájomnej zmluve č. 320/2009 zo dňa 30. 12. 2009 mesačný nájom je stanovený v celkovej výške 3.156,- € - čo ročne predstavuje 37.872,- € s poukazom na jednorazovú investíciu pri rekonštrukcii objektu vo významnom rozsahu (cca 800.000,-€). Aj z titulu uvedeného vyššie je vytvorený priestor v rámci rozpočtu CVČ Spektrum sústrediť výdavky na podporu oblastí mzdovej a sociálnej politiky voči svojim zamestnancom - z originálnych kompetencií vyplatené mzdové prostriedky činia 84,247 %. V prípade zariadenia CVČ Horný Val kontrolná skupina nezachytila žiadne výdavky, ktoré by boli hradené z úrovne zriaďovateľa, z čoho možno vyvodiť, že v rámci prideleného rozpočtu si vykrývajú všetky náklady súvisiace so svojimi aktivitami z prideleného rozpočtu.

4. Centrum voľného času Horný Val 24, Žilina 4.1 Prihlasovanie, vedenie výkazov, počet záujmových krúžkov, výber príspevkov V Zriaďovacej listine CVČ zo dňa 28. 8. 2008 a jej Dodatku č. 1 zo dňa 28. 6. 2010 je v bode 9. Dodatku vymedzený predmet činnosti zariadenia v nasledovnom znení: Podľa § 116 zákona č. 245/2008 Z. z. o výchove a vzdelávaní (školský zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov centrum voľného času zabezpečuje podľa výchovného programu školského zariadenia výchovno-vzdelávaciu, záujmovú a rekreačnú činnosť detí, rodičov a iných osôb do veku 30 rokov v ich voľnom čase. Usmerňuje rozvoj záujmov detí a ostatných zúčastnených osôb, utvára podmienky na rozvíjanie a zdokonaľovanie ich praktických zručností, podieľa sa na formovaní návykov užitočného využívania ich voľného času a zabezpečuje podľa potrieb súťaže detí základných škôl a stredných škôl. V priebehu roku 2011 kontrolovaný subjekt viedol záujmové krúžky v dvoch školských rokoch a to školský rok 2010/2011 a školský rok 2011/2012.



Počet členov podľa Výkazov: Výkaz Škol (MŠ SR) 40-01 podľa stavu k 15. 9. 2010 počet žiakov (detí)

v zriaďovateľskej pôsobnosti obce – CVČ - 4060 členov z toho do 15 r. 2146 Pričom podľa - Protokol výkazu V 15 k 15. 9. 2010 Kód protokolu: 60436819 Oddiel 1 riadok 0103 je (počet členov záujmových útvarov) - 5.355 členov

Výkaz Škol (MŠ SR) 40-01 podľa stavu k 15. 9. 2011 počet žiakov (detí) v zriaďovateľskej pôsobnosti obce – CVČ - 6447 členov z toho do 15 r. – nečlení sa Pričom podľa - Protokol výkazu V 15 k 15. 9. 2011 Kód protokolu: 1F558B32 Oddiel 1 riadok 0103 je (počet členov záujmových útvarov) - 8.420 členov

Výkazy k 15. 9. 2011 sú spracované na základe Príručky k zberu údajov a metodický pokyn na vypĺňanie štatistického výkazu o počte žiakov ZUŠ, detí MŠ a školských zariadení a poslucháčov jazykových škôl v územnej pôsobnosti obce podľa stavu k 15. 09. 2011 Počet záujmových útvarov podľa výkazov Škol (MŠVVŠ SR) V 15-01: K 15. 9. 2010 školský rok 2010/2011 366 K 15. 9. 2011 školský rok 2011/2012 567 (Príloha č. 3) Prihlasovanie členov do záujmových krúžkov Kontrola preverila náhodným výberom systém prihlasovania členov do záujmových krúžkov, pričom kontrolovaný subjekt má spracovanú a archivovanú evidenciu žiadostí podľa jednotlivých záujmových krúžkov, pričom preverené žiadosti náhodným výberom boli riadne vypísané a podpísané. Prihlášky tvoria základ pre spracovanie podkladov pre vyplnenie Výkaz Škol (MŠ SR) 40-01. Žiadosť obsahuje meno, adresu, dátum narodenia, email. a tel. kontakt, podpis žiadateľa, pri osobách mladších ako 18 rokov je uvedené podpis rodiča/zákonného zástupcu. Na žiadosti je uvedené poučenie o ochrane osobných údajov a udelenie súhlasu s ich spracúvaním, typy aktivít podľa záujmových krúžkov, kde sa žiadateľ prihlasuje a v závere sú uvedené všeobecné informácie o cene – príspevku na krúžok na mesiac, termíny do kedy je potrebné zaplatiť. (Príloha č. 4) Kontrola preverila uplatňovanie § 6 ods. 8 Vyhlášky MŠ SR, ktoré analogicky vyplýva z § 5 ods. 6 zákona č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve, pričom zo strany štatutára boli predložené Rozhodnutie riaditeľky Centra voľného času, Horný val 24, Žilina zo dňa 14. 9. 2010 pre

školský rok 2010/2011 pre žiakov podľa zoznamu v prílohe (v prílohe bolo evidovaných 5.393 členov)

Rozhodnutie riaditeľky Centra voľného času, Horný val 24, Žilina zo dňa 14. 9. 2011 pre školský rok 2011/2012 pre žiakov podľa zoznamu v prílohe (v prílohe bolo evidovaných 8.420 členov)

Podľa predložených dokladov kontrola vyhodnocuje, že Rozhodnutie má kolektívny charakter, pričom zoznam žiakov je spracovaný v abecednom zoradení členov – Meno a priezvisko, adresa, dátum narodenia, záujmový útvar, kde je prihlásený, výška príspevku za školský rok a skupina. V roku 2011 riaditeľka o skutočnosti zmien – následne po termíne vydania Rozhodnutia pre príslušný školský rok o novo prihlásených a odhlásených členoch rozhodla Rozhodnutím s evidovaným pohybom členov a to vždy k dátumu posledného dňa v mesiaci s posledne vydaným Rozhodnutím zo dňa 29. 2. 2012.



Kontrole bol predložený Zoznam členov CVČ – ktorí spĺňajú Nariadením vlády stanovené podmienky pre priznanie normatívu na člena CVČ k 15. 9. 2011, ktorý je vypracovaný a následne odsúhlasený na úrovni OŠaM MsÚ po odstránení duplicitného registrovania medzi CVČ v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta. Zoznam je spracovaný v štruktúre – Meno a priezvisko, dátum narodenia, adresa v členení do 15 r. a nad 18 r., v ktorom je evidovaných 6.447 členov. Tento zoznam je rozhodujúci pre spracovanie Výkazu Škol (MŠ SR) 40-01, kde je uvedený údaj 6.447 členov. (Príloha č. 5) Bez kontrolných zistení Preverenie príspevku členov v zmysle vnútorného pokynu Kontrola sa zamerala na preverenie zoznamu priloženého k Rozhodnutiu zo dňa 14. 09. 2011 v porovnaní so skutočne uhradeným príspevkom v zmysle Vnútorného predpisu a to za obdobie august, september a október 2011 - Pokladňa č. 1 a september a október 2011 - Pokladňa č. 2. Výstup z preverenia: Kontrola sa v rámci náhodne vybratých mesiacov kontrolovaného obdobia zamerala predovšetkým na preverenie správneho výberu výšky príspevku, ktorý bol stanovený Vnútorným predpisom, ktorým sa určuje výška mesačného príspevku, splatnosť a spôsob jeho úhrady (ďalej len VP), podľa jednotlivých aktivít s tým, že vyššia suma príspevku, v zmysle platného VP, je určená pre členov, ktorí:

1) sú narodení pred 1.1.1981 2) je členom druhého a ďalšieho krúžku a je narodený pred 1.1.1991 3) pre členov s trvalým pobytom mimo okresov Žilina, Martin, Bytča, Považská Bystrica,

Ilava, Prievidza ,Kysucké nové Mesto, Čadca, Dolný Kubín. Pre všetkých členov v „seniorských“ kategóriách prihlásených po 15.9.2011 stanovil výšku príspevku 2,20 €/mesiac. O zaradení nového krúžku do príslušnej kategórie rozhoduje riaditeľ CVČ. V tomto VP nie je uvedená výška príspevku na aktivity, ktoré sa realizujú ako jedno rázové činnosti hlavne v období letných prázdnin. Na tento druh akcií je vypracovaná predbežná kalkulácia, na základe ktorej sa potom CVČ rozhoduje, či danú akciu zrealizuje alebo nie. V tejto kalkulácii je stanovená aj výška príspevku a aj výška všetkých odhadovaných výdavkov, spojených so zabezpečením tejto akcie. Nakoľko ide o vysoký počet registrovaných členov, vysoký počet záujmových útvarov a krúžkov, správny výpočet príspevku je možné realizovať len na základe správne nastaveného celého vnútorného systému evidencie prihlásených členov vo väzbe na krížové preverenie splnenia troch kritérií pri stanovovaní vyššieho príspevku, čo v prípade CVČ je zabezpečené. Vzhľadom k vyššie uvedeným skutočnostiam a vzhľadom k rozsiahlosti celkovej agendy, týkajúcej sa činnosti CVČ, v súvislosti s organizáciou záujmových útvarov, počtom záujmových útvarov a počtom všetkých členov, ktorí sa zúčastňujú krúžkovej činnosti, v rámci vedenia pokladničnej agendy, pokladničných operácií a evidovania jednotlivých vystavovaných pokladničných dokladov týkajúcich sa výberu príspevkov na čiastočnú úhradu nákladov na činnosť CVČ, pri výbere príspevku kontrolovaný subjekt uvádza iba meno a priezvisko člena CVČ, záujmový útvar, za ktorý uhrádza predmetný príspevok a výšku vybratého príspevku. Pre zabezpečenie preukázateľnosti oprávnenosti jednak výberu príspevku a jednak aj výšky vybratého príspevku od jednotlivých členov záujmových útvarov, vedie kontrolovaný subjekt množstvo ďalších samostatných evidencii preukazujúcich predmetné skutočnosti. Vzhľadom k takto vedeným samostatným evidenciám, rôzneho charakteru, je možné preukázať tú skutočnosť, či mal ten-ktorý člen záujmového útvaru



uhradiť bežnú výšku príspevku, alebo zvýšený príspevok pre daný záujmový útvar tak, ako stanovuje vyššie uvedený vnútorný predpis kontrolovaného subjektu. Kontrolný orgán, v rámci vyššie uvedených náhodne vybratých mesiacov kontrolovaného obdobia roku 2011, preveril výber príspevkov na čiastočnú úhradu nákladov na činnosť CVČ od jednotlivých členov záujmových útvarov vo väzbe na skutočnosti upravené v predloženom Vnútornom predpise, ktorým sa určuje výška mesačného príspevku, splatnosť a spôsob jeho úhrady a vo väzbe na prvotnú evidenciu zo dňa 14.09.2011, ktorá má váhu Rozhodnutia. Nakoľko po tomto dátume dochádza k následným zmenám, ako sú odhlášky, presuny prihlásených členov medzi krúžkami a pod., kontrolnému orgánu bol predložený zoznam k 31.10.2011, ktorý mapuje už konečný stav aj s evidenciou úhrad výšky príspevku, nakoľko niektoré príspevky je prihlásený člen povinný uhradiť jednak do 31.10., resp. podľa platného VP v splátkach. Táto evidencia, ktorá bola kontrolnému orgánu predložená zo strany kontrolovaného subjektu, bola vytvorená za účelom vedenia kompletného zoznamu a presnej identifikácie jednak členov prihlásených do záujmových útvarov (meno, priezvisko, dátum narodenia, adresa trvalého pobytu) a jednak samotných záujmových útvarov, čo do kategórie záujmového útvaru, tak aj do následného členenia predmetných kategórii. Uvedená komplexná evidencia obsahuje údaje o výške príspevku na čiastočnú úhradu nákladov na činnosť CVČ, ktorá má byť zo strany člena uhradená, o výške príspevku, ktorú člen už uhradil, údaje o dátume prihlásenia člena do záujmového útvaru, o prípadných zmenách – úplné odhlásenie člena zo záujmového útvaru, odhlásenie z jedného záujmového útvaru a následné prihlásenie do iného, dátum odhlásenia a pod. Na základe takto vedenie evidencie vo väzbe na reálne vybraté príspevky, evidované v pokladni, od jednotlivých členov v preverených, vyššie uvedených, náhodne vybratých mesiacoch kontrolovaného obdobia roku 2011, kontrolný orgán nezistil žiadne nezrovnalosti a rozdiely v otázke oprávnenosti výberu príspevku od členov záujmových útvarov zo strany kontrolovaného subjektu ani nezrovnalosti vo výške predmetného príspevku. Kontrola vyhodnocuje na vzorke 1/3 registrovaných členov (viď tabuľka nižšie), že ak člen uhradí príspevok na úhradu nákladov, tak je pravdepodobne aj reálny záujem využívať služby CVČ, pričom sú prípady, že jeden člen je v troch krúžkoch a v každom je úhrada evidovaná. Kontrolný orgán v tabuľkovej forme uvádza tieto preverené pokladničné doklady: Poradové

číslo Číslo

pokladne Číslo PPD Dátum výberu príspevkov

Celková suma

výberu Počet členov Stav

1. 1 139/11 02.09.2011 282,- 19 Bez zistenia 2. 1 140/11 05.09.2011 137,- 6 Bez zistenia 3. 1 141/11 06.09.2011 916,- 89 Bez zistenia 4. 1 142/11 07.09.2011 137,- 6 Bez zistenia 5. 1 143/11 08.09.2011 186,- 17 Bez zistenia 6. 1 145/11 09.09.2011 30,- 3 Bez zistenia 7. 1 146/11 12.09.2011 268,- 8 Bez zistenia 8. 1 147/11 13.09.2011 164,- 15 Bez zistenia 9. 1 149/11 14.09.2011 490,- 56 Bez zistenia 10. 1 150/11 16.09.2011 372,- 37 Bez zistenia 11. 1 152/11 19.09.2011 102,- 7 Bez zistenia 12. 1 153/11 20.09.2011 84,- 8 Bez zistenia 13. 1 154/11 21.09.2011 326,- 30 Bez zistenia 14. 1 155/11 22.09.2011 219,- 10 Bez zistenia 15. 1 156/11 23.09.2011 160,- 17 Bez zistenia 16. 1 157/11 26.09.2011 353,- 15 Bez zistenia



17. 1 159/11 27.09.2011 40,- 3 Bez zistenia 18. 1 160/11 28.09.2011 104,- 10 Bez zistenia 19. 1 161/11 29.09.2011 12 269,- 224 Bez zistenia 20. 1 163/11 03.10.2011 798,- 62 Bez zistenia 21. 1 164/11 04.10.2011 460,- 56 Bez zistenia 22. 1 165/11 15.10.2011 212,- 11 Bez zistenia 23. 1 166/11 06.10.2011 246,- 14 Bez zistenia 24. 1 169/11 07.10.2011 749,- 159 Bez zistenia 25. 2 4070/11 28.09.2011 3 552,- 198 Bez zistenia 26. 2 4071/11 03.10.2011 700,- 37 Bez zistenia 27. 2 4072/11 07.10.2011 508,- 28 Bez zistenia 28. 2 4075/11 17.10.2011 6 599,60 423 Bez zistenia 29. 2 4076/11 18.10.2011 8 549,20 503 Bez zistenia 30. 2 4078/11 27.10.2011 230,- 23 Bez zistenia 31. 2 4079/11 28.10.2011 3 399,20 198 Bez zistenia

SPOLU – preverené príspevky 42 642,- 2 292 Bez kontrolných zistení Kontroly vykonané inými orgánmi – ich vplyv a význam pre výkon kontroly: Kontrola v súlade s § 14 ods. 2 písm. c) si vyžiadala výsledky kontrol iných štátnych orgánov, pričom boli predložené Správa o výsledkoch inšpekčnej činnosti číslo:5130/2010-2011 zo Štátnej školskej inšpekcie – inšpekčné centrum Žilina, ktorú spracoval na základe výkonu kontroly v období apríl - máj 2011, prerokovanú dňa 10. 6. 2011, kde bolo zistenie - jedno porušenie všeobecne záväzných právnych a interných predpisov (školský poriadok neobsahoval práva a povinnosti zákonných zástupcov a pravidlá vzťahov s pedagogickými a ďalšími zamestnancami školského zariadenia). (Príloha č. 6) V závere správy ŠŠI uplatnila nasledovné opatrenia: 1) Odporúča:

a) vo výchovnom pláne uviesť názvy všetkých záujmových útvarov a zosúladiť ich s rozvrhom týždennej činnosti

b) konkretizovať adresy výkonu činnosti záujmových útvarov c) zaznamenávať aktuálne zmeny v rozvrhu týždennej činnosti d) zamerať kontrolnú činnosť na úplnosť a presnosť vedenia záznamov v triednych

knihách vo vzťahu k realizovanej výchovno-vzdelávacej činnosti a evidencii dochádzky členov záujmových útvarov

2) Ukladá kontrolovanému subjektu v určenej lehote prijať opatrenia na odstránenie nedostatkov – zosúladenie školského poriadku s požiadavkami stanovenými právnou normou.

V úvode správy ŠŠI je uvedená rekapitulácia v nasledovnom znení: Pravidelná výchovno-vzdelávacia činnosť CVČ bola realizovaná v 136 záujmových útvaroch (ZÚ), skontrolovaných bolo 104 ZÚ. Do sledovaných ZÚ bolo celkovo prijatých 1 770 detí, žiakov a iných osôb, v čase kontroly ich bolo na činnostiach prítomných 975. Kontrola bola vykonávaná v šk. roku 2010/2011 a z toho titulu je potrebné vychádzať zo štatistického spracovania výkazu Škol V 15-01 k 15. 9. 2010, podľa ktorého bolo registrovaných 366 záujmových útvarov, pričom ŠSI uviedla, že výchovno-vzdelávacia činnosť CVČ bola realizovaná v 136 ZÚ, z čoho preverili 104 ZÚ. Z uvedených údajov vyplýva zrejmý rozpor, z čoho pravdepodobne vyplynuli aj odporúčania ŠSI uvedené vyššie.



V globálnom hodnotení možno uviesť, že hodnotenie KŠI bolo pozitívne v priereze všetkých záujmových útvaroch hlavne v definovaní významných pozitívnych faktorov, ktoré boli identifikované zo strany kontrolného orgánu v odbornej problematike. Odporúčania, ktoré boli zo strany kontrolného orgánu definované v oblasti výchovnovzdelávacieho procesu, boli zamerané na organizačné záležitosti, pričom však tieto skutočnosti neboli identifikované ako porušovanie všeobecne záväzných právnych predpisov a z toho dôvodu boli uvádzané ako odporúčania. Porušenie, ktoré bolo zo strany KŠI identifikované bolo vytknutie nedostatočného zosúladenia všeobecne záväzných právnych predpisov a interných dokumentov zariadenia, čo bolo operatívne zo strany CVČ odstránené. Miestne zisťovanie – preverenie výkonu aktivít CVČ z úrovne prizvaných osôb podľa § 24 zákona č. 502/2001 Z. z. V záujme vykonania a získania maximálne objektívneho obrazu o výkone aktivít CVČ, ktoré sú kontrolovanými subjektmi, vedúca OŠaM bola požiadaná o súčinnosť a to v súlade s § 24 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite so zameraním na vyhodnotenie pedagogického procesu a účasti členov v záujmových útvaroch v reálnom čase, s poukazom na skutočnosť, že hlavný kontrolór mesta má v kompetencii hodnotiť hospodárnosť, účelnosť, účinnosť a efektívnosť poskytovaných zdrojov vykonaním následnej finančnej kontroly, pričom skutočnosti o dochádzke a účasti v záujmových útvaroch môže kontrola vykonať len podľa predloženej dokumentácie z CVČ, pričom údaje v nej uvedené (účasť v záujmových krúžkoch) už nie je možné spätne preveriť. Z toho titulu bol predložený návrh preveriť reálnosť fungovania krúžkovej činnosti a účasť členov na aktivitách v reálnom čase, čo prispeje k vytvoreniu obrazu o opodstatnenosti požadovaných zdrojov na financovanie aktivít. Vzhľadom na skutočnosť, že sa jedná o preverenie reálneho výkonu pedagogických aktivít, je táto oblasť priamo vo vecnej a riadiacej pôsobnosti vedúcej OŠaM. Na základe Dodatku č. 1 k Povereniu č. 15/2012 bolo zahájené vykonávanie kontroly záujmovej činnosti v záujmových krúžkoch, pričom výstup – Súhrnná správa s prílohami tvorí časť tejto Správy pod označením Záznam - Správa č. 15/1/2012-1, s ktorou bude štatutár oboznámený dňa 09. 05. 2012. 4.2 Kontrola rozpočtu (Príloha č. 7) Mestské zastupiteľstvo mesta Žilina na svojom 4. zasadnutí konanom dňa 21.03.2011 Uznesením č. 49/2011 schválilo návrh programového rozpočtu mesta Žilina na rok 2011. V zmysle § 12 zákona NR SR č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov, stanovil MsÚ v Žiline svojim listom č. 9036/2011-11943/2011-OŠM-SAM zo dňa 14.03.2011 záväzný rozpis ukazovateľov rozpočtu. Následne boli zo strany MsÚ v Žiline vykonané oznámenia o zaslaní bežných transferov záväzných ukazovateľov rozpočtu na rok 2011. CVČ bolo v roku 2011 financované zo štátneho rozpočtu – prenesené kompetencie (nenormatívne prostriedky – vzdelávacie poukazy), dotácie z rozpočtu obce – originálne kompetencie a dotácie z vlastných príjmov boli prijímané na bežný účet organizácie. V priebehu roku 2011 boli rozpočtovými opatreniami č. 1/2011 – 4/2011 vykonané celkom 4 zmeny rozpočtu na rok 2011. V súlade a podľa § 12 zákona NR SR č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov došlo



k vykázaniu čerpania bežných výdavkov z rozpisu rozpočtu mesta Žilina a vlastných prostriedkov celkom za rok 2011 s nasledovným výsledkom. Kontrola preverila čerpanie rozpočtu ako v oblasti originálnych kompetencií, tak v oblasti prenesených kompetencií. Zároveň preverila dodržanie podmienky neprekročenia výdavkov z dosiahnutých príjmov podľa kódov zdroja:

1. Prenesené kompetencie – kód zdroja 111, 2. Originálne kompetencie – kód zdroja 41, 3. Výdavky z príjmov za rok 2011 kód zdroja 41, 4. Výdavky z príjmov z roku 2010 kód zdroja 46, 5. Výdavky z príjmov z roku 2010 kód zdroja – kapitálové výdavky –skatepark.

Prenesené kompetencie Prenesené kompetencie (v €) Účet číslo: 0543073003/5600

Schválený rozpočet (MsÚ)

Schválený rozpočet (CVČ)

Upravený rozpočet po IV. zmene

(MsÚ)

Upravený Rozpočet po IV. zmene

(CVČ)

Čerpanie rozpočtu (CVČ)

Rozdiel + / -

Výdavky celkom (600) Z toho: 0,- 0,- 15 764,- 15 764,- 15 764,- 0,-

630: Tovary a služby Z toho: Z nenormatívnych prostriedkov – vzdelávacie poukazy: 637027: Odmeny zamestnancov mimo pracovného pomeru

0,-

0,-

0,-

0,-

15 764,-

15 764,-

15 764,-

15 764,-

15 764,- 15 764,-

0,-

0,- Finančné prostriedky z prenesených kompetencií sú prostriedky z Krajského školského úradu a tak ako je uvedené vyššie, to nenormatívne prostriedky v rámci vzdelávacích poukazov, z čoho boli hradené odmeny zamestnancov mimo pracovného pomeru. Bez kontrolných zistení Originálne kompetencie Osobné náklady – mzdy a odvody

Originálne kompetencie (v €) Osobné náklady – mzdy a odvody

Účet číslo: 0543073003/5600


Schválený rozpočet (CVČ)

Upravený rozpočet

po IV. zmene (MsÚ)

Upravený rozpočet

po IV. zmene (CVČ)

Skutočne poukázané prostriedky


Rozdiel + / -

Výdavky celkom (600) Z toho: 265 000,- 265 000,- 230 828,- 230 828,- 230 828,30 230 828,30 0,-

610: Mzdy, platy, OOV

265 000,-

194 990,-

230 828,

169 269,-

230 828,30

169 269,09

0,- 620: Poistné a prísp. do poist. 70 010,- 61 475,- 61 474,81

640: Nemocenské dávky 0,- 84,- 84,40 MsÚ – Údaje prevzaté z Oznámenia o rozpise záväzných ukazovateľov rozpočtu, resp. z oznámení o zmenách rozpočtu kontrolovaného subjektu, ktoré boli zaslané kontrolovanému subjektu z titulu avíza záväzných skutočností týkajúcich sa jeho rozpočtu na rok 2011



CVČ – Údaje prevzaté a napočítané z dokumentov o podrobnom čerpaní rozpočtu kontrolovaného subjektu, rozdelených podľa jednotlivých kódov zdroja Kontrolným orgánom bolo v rámci preverenia rozpočtu kontrolovaného subjektu v oblasti osobných nákladov – miezd a odvodov zistené, že kontrolovaný subjekt každý mesiac zasielal zástupcovi zriaďovateľa žiadosť o poskytnutie dotácie na mzdy a odvody za ten - ktorý mesiac daného roka v členení na hrubé mzdy bez OON, odvody – zdravotné poistenie, odvody – sociálne poistenie, príp. náhrady príjmu za PN. Až následne zriaďovateľ v jednotlivých mesiacoch kontrolovaného obdobia roku 2011 zaslal kontrolovanému subjektu bežné transfery na mzdy a odvody, pričom kontrolovanému subjektu každý mesiac zasielal aj tzv. Oznámenia o zaslaní bežného transferu za jednotlivé mesiace roku. Kontrolným orgánom bolo zistené, že zriaďovateľ kontrolovanému subjektu každý mesiac v rámci kontrolovaného obdobia roku 2011 zaslal bežný transfer na mzdy a odvody v takej výške, akú kontrolovaný subjektu vo svojich mesačných žiadostiach požadoval. Kontrolovaný subjekt na základe údajov zo žiadostí o poskytnutie dotácií na mzdy a odvody v rámci jednotlivých mesiacov roka 2011, v kontrolovanom období roku 2011, žiadal o dotácie na mzdy a odvody v celkovej výške 230 828,30 € a táto čiastku mu zo strany zriaďovateľa bola aj následne poskytnutá. Bez kontrolných zistení Prevádzka

Originálne kompetencie (v €) Výdavky (630) Účet číslo: 0543073003/5600


Upravený rozpočet (CVČ)



Rozdiel + / -

Výdavky celkom (630) Z toho: 506600- 450 000- 430 000 430 000 0,- 632: energie

36 553

36 553

636: nájomné za nájom budov 132 730 95 759 637: odmeny pracovníkov mimopracovného pomeru 180 030 113 117

Prostriedky boli použité v súlade s rozpisom rozpočtu a to na energie, nájomné a odmeny pracovníkov mimopracovného pomeru. Bez kontrolných zistení Príjmy a výdavky z príjmov V rámci predmetnej oblasti kontrolný orgán preveril všetky dosiahnuté príjmy kontrolovaného subjektu, vrátane prostriedkov poskytnutých od sponzorov organizácie v nadväznosti na uplatňovanie ustanovení upravených v § 22 ods. 4 vo väzbe na § 23 ods. 2 zákona NR SR č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Kontrolným orgánom bolo zistené, že kontrolovaný subjekt sústreďuje svoje príjmy na svojom príjmovom účte a prostriedky poskytnuté od sponzorov organizácie sú sústreďované na sponzorskom účte. Na základe pravidiel rozpočtového hospodárenia, CVČ v kontrolovanom období roku 2011 odviedlo prostriedky zo svojho príjmového účtu (č. ú.: 0543077004/5600) na konci každého mesiaca na účet Mesta Žilina a v ďalších mesiacoch Mesto Žilina tieto prostriedky rozpisom rozpočtu aj skutočne poukázalo CVČ na jeho bežný účet – výdavkový (č. ú.: 0543073003/5600). Týmto procesom CVČ môže peňažné prostriedky využiť ako výdavky na svoju bežnú prevádzku.



ROZDELENIE PRÍJMOV – ROK 2011

Mesiac

Prostriedky skutočne prijaté na príjmový, resp. sponzorský účet v r. 2011

Odvedené zriaďovateľovi

Vrátené CVČ Príspevok

CVČ Faktúry Nájom

Faktúry Príspevok

na činnosť

Dobropi-sy Sponzor

EÚ – dobro-voľníci

Spolu

12/2010 6 090,- 6 090,- 01/2011 1 371,50 512,- 1 036,51 2 920,01 9 010,01 9 010,01 02/2011 2 618,32 378,54 1 552,50 4 549,36 4 549,36 4 549,36 03/2011 7 331,14 144,59 7 475,73 7 475,73 7 475,73 04/2011 1 910,35 1 000,- 1 962,- 4 872,35 4 872,35 4 872,35 05/2011 4 382,34 1 878,59 6 260,93 6 260,93 6 260,93 06/2011 7 527,28 600,- 1 295,- 9 422,28 9 422,28 9 422,28 07/2011 6 415,47 500,- 8 102,- 15 017,47 15 017,47 15 017,47 08/2011 2 013,- 500,- 200,- 2 713,- 2 713,- 2 713,- 09/2011 20 023,80 13 151,17 33 174,97 24 138,97 24 138,97 10/2011 40 245,60 3 187,50 43 433,10 40 245,60 40 245,60 11/2011 38 996,20 285,- 555,- 39 836,20 43 023,70 43 023,70 12/2011 17 385,90 1,- 242,58 17 629,48 17 386,90 17 386,90

Spolu 193 394,88 184 116,30 184 116,30

V kontrolovanom období roku 2011 CVČ prijalo finančné prostriedky v celkovej výške 193 394,88 €, z toho prostriedky prijaté od sponzorov predstavovali výšku 37 374,26 € a zvyšné prostriedky prijaté na príjmový účet CVČ v celkovej výške 156 020,62 € predstavovali príjem príspevkov od členov CVČ, príjem z nájmu, príspevky na činnosť, z dobropisov, prostriedky EÚ – dobrovoľníci. Prostriedky, ktoré kontrolovaný subjekt prijal na svoj príjmový účet boli v rámci jednotlivých mesiacov kontrolovaného obdobia roku 2011 v celom objeme odvádzané na účet zriaďovateľa, ktorý im tieto predmetné prostriedky v následných mesiacoch v rovnakých výškach poukázal na ich bežný účet – výdavkový. V súvislosti so sponzorskými prostriedkami vedenými na sponzorskom účte bolo kontrolným orgánom zistené, že časť kontrolovaného obdobia roku 2011 CVČ tieto prostriedky, obdobne ako prostriedky prijaté na príjmový účet, odvádzal zriaďovateľovi, ktorý im tieto následne v plných výškach poukázal na ich bežný účet – výdavkový. V mesiaci septembri však došlo k situácií, tak ako vyplýva z vyššie uvedenej tabuľky, že kontrolovaný subjekt v rámci prijatých sponzorských prostriedkov neodviedol zriaďovateľovi celý objem takto prijatých prostriedkov, ale len jeho časť. Na sponzorský účet CVČ boli v mesiaci septembri 2011 prijaté prostriedky v celkovej výške 13 151,17 € (13 036,- € a 115,17 €), avšak na konci predmetného mesiaca dňa 30.09.2011 CVČ odviedlo na účet Mesta Žilina prostriedky z predmetného sponzorského účtu iba vo výške 4 115,17 € a zvyšok vo výške 9 036,- € mu zostal na tomto sponzorskom účte. Následne v mesiaci októbri 2011 boli na sponzorský účet CVČ prijaté prostriedky v celkovej výške 3 187,50 € (1 635,- € a 1 552,50 €), ktoré však na konci predmetného mesiaca októbra CVČ neodviedlo na účet Mesta Žilina – tieto prostriedky boli na účet Mesta Žilina odvedené až na konci mesiaca novembra 2011 (30.11.2011) spolu so sponzorskými prostriedkami vo výške 555,- €, ktoré boli prijaté na sponzorský účet CVČ v mesiaci novembri 2011. (30.11.2011 – boli teda na účet Mesta Žilina odvedené prostriedky zo sponzorského účtu CVČ v celkovej výške 3 742,50 €). Následne v mesiaci decembri 2011 boli na sponzorský účet CVČ prijaté prostriedky od sponzorov v celkovej výške 242,58 € (25,- € a 217,58 €), pričom ani tieto prostriedky neboli zo strany CVČ na konci predmetného mesiaca odvedené na účet Mesta Žilina, ale zostali na sponzorskom účte CVČ. K 31.12.2011 bol teda zostatok na sponzorskom účte kontrolovaného subjektu vo výške 9 278,58 € (9 036,- € + 25,- € + 217,58 €) – VBÚ č. 10 zo dňa 31.12.2011 (č. ú.: 0543070005/5600).



Podľa vyjadrenia kontrolovaného subjektu sú príjmy od sponzorov vedené na samostatnom bankovom účte, sú bežne odvádzané, podobne ako bežné príjmy vedené na príjmovom účte, na účet Mesta Žilina, ktoré im v následných mesiacoch tieto prostriedky poukáže na ich bežný účet – výdavkový, z ktorého môžu následne realizovať úhrady. Použitie prostriedkov v bezhotovostnej forme na úhrady súvisiacich nákladov je možné realizovať, podľa usmernenia, ktoré im bolo zo strany zriaďovateľa poskytnuté, iba z bežného účtu – výdavkového. Z príjmového ani zo sponzorského účtu nie je možné používať predmetné prostriedky na priamu úhradu nákladov, ale prvotne je potrebné odviesť tieto prostriedky na účet Mesta Žilina a až následne, po tom, čo Mesto Žilina tieto prostriedky v ďalšom mesiaci poukáže na bežný účet – výdavkový vlastných organizácií, je možné tieto prostriedky použiť na bežné úhrady. Vzhľadom na skutočnosť, že zariadenie nemalo potrebu čerpať prostriedky zo sponzorských zdrojov, boli nevyčerpané prostriedky od sponzorov, prijaté v bežnom roku k 31.12. 2011 ponechané na sponzorskom účte a sú odvádzané na účet zriaďovateľa až v následnom kalendárnom roku a zriaďovateľ im tieto predmetné prostriedky na základe pravidiel rozpočtového hospodárenia v následných mesiacoch poukáže na ich bežný účet – výdavkový, tak ako je uvedené vyššie. (Príloha č. 8) Bez kontrolných zistení Výdavky a príjmy za rok 2011 kód zdroja 41

V prípade čerpania výdavkov z príjmov (kód zdroja 41 a 46) a sponzorských zdrojov, kontrola na ich bližšiu identifikáciu (rozpis podľa ekonomickej klasifikácie) použila podrobné čerpanie rozpočtu k 31.12.2011. Na základe preverenia a porovnania medzi plánovanou výškou príjmov a skutočne dosiahnutou výškou príjmov za rok 2011 došlo v k dosiahnutiu vyšších príjmov ako bolo plánované (kód zdroja 41 1) . Za rok 2011 boli príjmy oproti plánu na úrovni 128,94%. K 30.12.2011 výška výdavkov z dosiahnutých príjmov roku 2011 (kód zdroja 41 1) bola na úrovni 155 997,32€ t.j. na strane CVČ nedošlo k prekročeniu výdavkov nad rámec dosiahnutých príjmov kód zdroja 41.Štruktúra dosiahnutých vlastných príjmov kód zdroja 41 1 je uvedená v tabuľke.

Príjmy

kód zdroja 41 1

Rozpočet

r.2011

Rozpočet I. zmena 30.5.2011

Rozpočet II. zmena 19.9.2011

Rozpočet

III. zmena 19.12.2011

Rozpočet IV zmena 30.12.2011

Čerpanie

k 30.12.2011

Plnenie

v %

212003:z nájmu budov, priestorov

10000 1000 1000 1000 1000 1501.-

223002: príspevky CVČ 75000 75000 75000 120000 120000 151 605,90 292 012: Príjmy z dobropisov - - - - - 2 913,72 Spolu príjmy 85000 76000 76000 121000 121000 156 020,62

Plnú výšku dosiahnutých príjmov kontrolovaný subjekt použil na výdavky do konca roku 2011, pričom zariadenie konalo na základe pokynu vedúcej Odboru školstva MsÚ zo dňa 25. 10. 2011, podľa ktorého všetky typy školských zariadení mali povinnosť čerpať a dočerpať prostriedky získané z vlastných príjmov, pričom tieto skutočnosti mali za následok, že nebol dostatočne ošetrený proces rozpočtového hospodárenia a to nezabezpečením Rozpočtového opatrenia o zmene rozpočtu z úrovne zriaďovateľa - povolené prekročenie výdavkov pri dosiahnutí vyšších príjmov v zmysle § 14 ods. 2. písm. b) zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy. (Príloha č. 9)



Kontrolné zistenie č. 2: Tým, že v priebehu kontrolovaného obdobia – na konci roku 2011 došlo k prekročeniu čerpania výdavkov pri dosiahnutí vyšších príjmov upraveného rozpočtu na základe písomného pokynu vedúceho zamestnanca OŠaM MsÚ bez toho, že by bolo zabezpečené vykonanie zmien rozpočtu prostredníctvom optimálnych rozpočtových opatrení u úrovne zriaďovateľa, došlo k nedostatočnému plneniu ustanovení § 12 ods. 2 a 3 v nadväznosti na § 14 zákona NR SR č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Ako je zrejmé z tabuľky uvedenej nižšie, ktorá mapuje všetky kategórie dosiahnutých príjmov za rok 2011 a ich použitie na výdavky, na strane kontrolovaného subjektu bola dodržaná zásada neprekročenia sumy výdavkov nad sumu výdavkov z dosiahnutých príjmov pri zachovaní tejto podmienky aj vo väzbe na kódy zdroja.

Účet číslo: 0543073003/5600


Čerpanie rozpočtu

Výdavky z príjmov celkom (630) Z toho:

259 901,30

259 901,30

Výdavky z príjmov z roku 2011 (kód zdroja 41 1) Z toho: 636: nájomné na nájom budov 637: odmeny dohody

155 997,30

155 997,30

45 047,50 94 247,39

Výdavky z príjmov z roku 2010 (kód zdroja 46) Z toho: 632:energie 636: nájomné za nájom budov 637: odmeny dohody

40 008,30

40 008,30

8 876,18 19 135,47

186,31 Výdavky z príjmov z roku 2010 (zdroj 46- kapitálové výdavky) Z toho: 713: skatepark

35 800 35 800

35 800

Sponzor (kód zdroja 72) Z toho: 632: energie 636: nájomné za nájom budov 637: odmeny dohody

28 095,68

28 095,68

480,0 11 402,70 888,0

Skladba rozpočtu podľa skutočného čerpania: Z prenesených kompetencii 15.764,00 € nenormatívne prostriedky – vzdelávacie poukazy 15.764,- €

Účelové finančné prostriedky zo ŠR a EÚ 0,00 € Kapitálové výdavky z vlastných príjmov z min. období 35.800,00 € Z originálnych kompetencii – bežné výdavky 660.828,30 € Výdavky z vlastných príjmov 224.101,30 € Príjmy z roku 2011 155.997,32 € Príjmy z roku 2010 40.008,30 € Sponzorské príjmy 28.095,68 € Spolu rozpočet za rok 2011 936.493,60 €



Celkové skutočné čerpanie rozpočtu kontrolovaného subjektu k 31.12.2011 vo všetkých sledovaných kategóriách podľa ek. klasifikácie - čerpanie prostriedkov: Z prenesených kompetencií: Nenormatívne prostriedky – vzdelávacie poukazy - 15.764,- €

Z originálnych kompetencií: 610 – Mzdy a platy 169.269,09 € 620 – Odvody 61.474,81 € 640 – Transfer na nemocenské dávky 84,40€ 630 – Ostatné výdavky 184.571,00 €

Z vlastných príjmov: 630 – Ostatné výdavky 43.837,75 €

Z originálnych a vlastných príjmov: 630 – 632 – Energie, voda a komunikácie 45.909,18 € 630 – 636 - Nájomné 171.344,67 € 630 – 637 - Odmeny pracovníkov mimo prac. pomeru 208.438,70 €

Kapitálové výdavky z vlastných príjmov z minulých období 35.800,- €

Ostatné výdavky zahŕňajú - všeobecný materiál, pracovné pomôcky a odevy, údržba budov, nákup odbornej literatúry, učebné pomôcky, športové pomôcky a pomôcky pre realizáciu krúžkovej činnosti Grafické spracovanie čerpania rozpočtu za rok 2011 – viď uvedeného vyššie celok: 936.493,60 €

Legenda: PK–prenesené kompetencie, OK–originálne kompetencie, VzVP–výdavky z vlastných príjmov



4.3. Majetok CVČ vykonanie inventarizácie majetku, záväzkov, rozdielu majetku a záväzkov k 31.12.2011 zabezpečila v zmysle Smernici č.1/2011 pre vedenie účtovníctva v článku 11-postup pre vykonanie inventarizácie, kde má stanovené podmienky a postupy na vykonanie inventarizácie. V zmysle tohto článku riaditeľ vydal Príkaz na inventarizáciu CVČ č.1/2011 v zmysle zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve, v ktorom je stanovený spôsob inventarizácie (fyzická a dokladová inventúra), mená predsedu a členov centrálnej inventarizačnej komisie, predsedu a členov čiastkových inventarizačných komisií aj s uvedením oblasti majetku na výkon inventarizácie .Súčasťou dokumentov sú aj Vyhlásenia zodpovedných osôb pred začatím inventarizácie. Súčasťou dokladov je Inventúrny súpis- rekapitulácia ku dňu 31.12.2011 v ktorom sú v tabuľkovom prevedení vyhodnotené majetkové účty CVČ aj účty v operatívnej evidencii s uvedením údajov za fyzický stav a skutočný podľa účtovníctva a Inventarizačný zápis z výsledku inventarizácie. V dokumentácii bola priložená aj inventarizácie pokladní, ktorej riadny výkon bol zo stany CVČ zabezpečovaný pri splnení podmienky inventarizácie peňažnej hotovosti v zmysle §29 ods.3 zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve . Inventarizácia bola vykonaná v zmysle zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve. Bez kontrolných zistení (Príloha č.10) Podľa výstupov z inventarizácie k 31. 12. 2011 vlastným majetkom CVČ v analytickom členení je súpis majetku: Účtovná trieda 0 - Dlhodobý majetok účet 022- samostatné hnuteľné veci v hodnote 107.156,64 € - 022.4 pracovné stroje – 16.873,10 € - 022.5 prístroje zvl. technické zariadenia 90.283,54 € - 042 Obstaranie dlhodobého hmotného majetku 0,- € Štruktúra majetku súvisiaceho s predmetom činností CVČ napr: hokejová tabuľa. flrobalové mantinely. mobilná tribúna, skákací hrad a pod. (Príloha č.11) Účet 082 – Oprávky v hodnote 11.177,52 € - 082.4 Oprávky 5.618,52 € - 082.5 Oprávky 5.559,00 € Účtovná trieda 1 - Zásoby účet 112- materiál na sklade v hodnote 36.406,14 € - 112 Športový materiál 36.254,43 € - 112 Palivá, pohonné hmoty 151,71 € Podľa výstupov z inventarizácie na tomto účte vedený materiál na sklade športový materiál a zásoby pohonných látok podľa EČ motorových vozidiel súhlasil s účtovným stavom podľa hlavnej knihy a to v celkovej sume 36 406,14 € (Príloha č.12) Účtovná trieda 2 - Finančné účty Účet 211 – pokladnica v hodnote 0,- € Účet 221 - účty v bankách v hodnote 50.786,24 € - 221-12 BÚ sociálny fond - 252,41 € - 221-13 BÚ depozit 41.255,25 € - 221-15 BÚ sponzorský 9.278,58 € - 222 BÚ výdavkový 0,- € - 223 BÚ príjmový 0,- € - 261 Peniaze na ceste 0.- €



Účtovná trieda 3 - Zúčtovacie vzťahy Účet 318 – Pohľadávky z nedaňových príjmov 0,- € Účet 321 – Záväzky - Dodávatelia v hodnote v hodnote 4.679,84 € - Je priložený súpis záväzkov, z ktorého vyplýva, že ide o záväzky z fakturácií v období do

31. 12. 2011 – nájmy za priestory vyplývajúce zo zmluvných vzťahov a služby Účtovná trieda 7 – uzávierkové účty a podsúvahové účty Účet 771 – podsúvahový účet v hodnote 59.662,66 € - 771-1 - drobný hmotný majetok (od 16,6 – 1.700,- €) 48 126,56 € - 771-2 - učebné pomôcky (od 16,6 – 1.700,- €) 242,87 € - 771-3 - drobný nehmotný majetok –software (od 16,6 – 1.700,- €) 3 664,30 € - - drobné krátkodobé predmety OTE (od 16,6 – 33,20) 6.038,50 € - - drobný hmotný majetok (od 16,6 – 33,20) 1.590,43 € Na tomto účte v analytickom členení má CVČ vedený majetok, ktorý prevzal do správy v zmysle Zmluvy o prevode správy majetku č. 31/právne/2010 zo dňa 22.2.2010 od Mesta Žilina podľa jeho stavu k 31.12.2009 a majetok zakúpený z vlastných zdrojov Pre bližšiu identifikáciu tento majetok kontrola uvádza v prílohovej časti. Jeho stav súhlasil so stavom uvedeným v Hlavnej knihe k 31.12.2011. (Príloha č.13) Bez kontrolných zistení Kontrola na základe Výsledku z inventarizácie majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov k 31.12.2011 preverila správnosť inventarizovaného majetku vo väzbe na účtovný stav t.j. vlastný majetok CVČ a majetok, ktorý využíva na základe: • Zmluvy o prevode správy majetku č.31/právne/2010, • Zmluvy o výpožičke s JUVENTAS Žilina n. o. • Nájomnej zmluvy č. 2012009 v znení neskorších dodatkov so Žilina REAL s r.o. Kontrola z uvedeného dôvodu preverené skutočnosti využívaného, spravovaného a zapožičaného majetku uvádza vo väzbe na jednotlivé zmluvy. • Zmluva o prevode správy majetku č. 31/právne/2010 zo dňa 22.2.2010 medzi Mestom

Žilina a CVČ Na základe podmienok z tejto zmluvy, na CVČ prešla od vlastníka Mesta Žilina správa:

- dlhodobého hmotného (nehnuteľného majetku ) telocvičňa na parcele č.6544/1 pri ZŠ V. Javorku

- súvisiace prípojky inžinierských sietí, komunikácie a spevnené plochy na parcele č. 6544/1

- drobný hmotný, drobný nehmotný, dlhodobý hmotný majetok a majetok v operatívnej evidencii podľa súpisu, ktorý je súčasťou „Zmluvy“ (Príloha č.14)

V podmienkach „zmluvy“ na správcu v zmysle čl. 4 Rozsah a spôsob výkonu správy prešli okrem iného aj:

- povinnosti riadneho udržiavania zvereného majetku, vrátane odstraňovania porúch a závad a uskutočňovania potrebných bežných opráv

- pravidelná kontrola stavebného stavu majetku a dohľad nad stálym súladom stavu majetku s predpismi o požiarnej ochrane - bezpečnostnými predpismi, predpismi pre ochranu životného prostredia vrátane zaistenia požiarnej ochrany

Skutočnosti ohľadom rozsahu povinností správcu kontrola uvádza z dôvodu posúdenia oprávnenosti výdavkov vzniknutých a spojených s výkonom správy tohto majetku - preverovanie faktúr a iných dokladov o zaplatení, pokiaľ ide o ich vecnú a účtovnú správnosť a prípadné reklamácie.



Zároveň kontrola preverila z výstupov inventarizácie majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov k 31.12.2011 jeho komparáciu medzi fyzickým stavom a stavom v účtovníctve. • Zmluva o výpožičke s JUVENTAS Žilina n.o. Centrum voľného času v zmysle Zmluvy o výpožičke s organizáciou JUVENTAS Žilina n.o. zo dňa 1. 9. 2008 prevzalo do výpožičky majetok v nasledovnom členení:

- hnuteľný majetok v hodnote 80 442,20 € (2 423 401,89 Sk) ktorého súčasťou boli osobné motorové vozidlá: a) Dacia Logan MCV Ambiance + 1,4 75 11 143,19 € (335 700.Sk) b) Renault-Kango 1,6 16V 70KW/95 14 553,60 € (438 442 Sk) c) Ranault Nové Kango 1,6 16V1 15 932,41 € (479 980 Sk)

- dlhodobý hmotný a nehmotný majetok v hodnote 57 772,80 € (1 740 463,30 Sk) ktorého súčasťou sú najmä: počítače vrátane príslušenstva a notebooky vrátane licencií programové vybavenie Windows a programové vybavenie pre spracovanie

účtovnej a mzdovej agendy a s tým súvisiacej evidencie programové vybavenie pre evidenciu krúžkov tlačiarne, kopírovacie stroje a multifunkčné zariadenia, fax, laminátor, kancelársky nábytok rôzneho druhu príslušenstvo pre športovú a záujmovú činnosť – basketbalové konštrukcie,

hokejbalové bránky, stolné futbaly, biliardový stôl, gitara, bubon music stereo technika – zosilovače, satelitné reproduktory, vizuálna technika – svetelné informačné tabule, dataprojektor, digitálna kamera Prívesný vozík Agados Handy 3 atď

Dátumy nadobudnutia zapožičaného majetku podľa súpisu pri podpise „zmluvy“ boli z obdobia rokov 2008 -2005. Celková hodnota prepožičiavaného majetku bola v zmysle „Zmluvy“ vo výške 138 215.- € (4 163 865,19 Sk) Podľa čl. II. Záväzky zmluvných strán sa vypožičiavateľ zaväzuje na vlastné náklady udržiavať a prevádzkovať predmet výpožičky v bezchybnom stave, v prípade potreby uhradí požičiavateľovi náklady (napr. poistenie a pod) spojené s užívaním predmetu výpožičky. Nakoľko ide o bezodplatnú výpožičku majetku, ktorého hodnota je vykázaná 138 215.-€ vrátane automobilov, oprávnenosť výdavku vo forme úhrady zákonného zmluvného poistenia na tieto automobily zo strany CVČ je z dôvodu eliminácie vzniku možných rizík pri ich využívaní opodstatnená. (Príloha č.15) Bez kontrolných zistení • Nájomná zmluva č.2012009 Žilina REAL s. r.o. v znení neskorších dodatkov CVČ v zmysle Nájomnej zmluvy č. 2012009 zo dňa 1.6.2009 v znení Dodatku č. 1 zo dňa 1.7.2010., Dodatku č. 2 zo dňa 1.9.2010 a Dodatku č. 3 zo dňa 1.5.2011 má v nájme majetok, ktorý organizácia ŽILINA REAL s.r.o. spravuje na základe zmluvy o výkone správy účinnej od 1.6.2009 uzatvorenej medzi ním ako správcom a Mestom Žilina ako vlastníkom. Nájomná zmluva sa týka budovy – dom súpis č. 67 postavenej na parcele č. 109 v kú. Žilina, parcela KN C č. 109 zastavené plochy a nádvoria o výmere 1510m2, ktoré sú zapísané na LV č.1100 pre obec Žilina. V zmysle č. 5 nájomné a platby za plnenia spojené s nájmom, stanovená mesačná výška nájmu je v zmysle platného Dodatku č. 3 vo výške 117,66 € bez DPH a paušálna čiastka za



plnenia spojené s užívaním nebytového priestoru (služby) vo výške 1800.-€ bez DPH a mapuje plnenia za dodávku tepla, teplej úžitkovej vody, dodávku elektrickej energie, plynu, prípadne iných energií, vodné stočné, odvoz komunálneho odpadu, prenájom elektromeru ako aj iných meracích zariadení, zabezpečenie upratovania, správcu, prevádzku kotolne a bežnú údržbu, ktorá je vyúčtovaná na ročnej báze podľa skutočnosti. Na základe podmienok zo „Zmluvy“, výdavky spojené s finančným plnením v rámci zabezpečenia bežných opráv a údržbu využívaných priestorov sú oprávnené náklady. Bez kontrolných zistení (Príloha č.16.) 4. 4 Pracovno-právne vzťahy Pracovno-právna agenda je spracovávaná vlastnými silami a prostriedkami zariadenia a to 1 pracovníčka, ktorá má v pracovnej náplni spracovanie mzdovej a personálnej agendy, vrátane vzťahy s poisťovňami, poukázanie miezd a vydávanie potvrdení. Kontrola sa zamerala na preverenie písomností v oblasti pracovno-právnych vzťahov a z nich vyplývajúcich nárokov zamestnancov v CVČ. Na každého zamestnanca je vedená samostatná zložka, kde sú uložené všetky písomnosti, ktoré sú rozhodujúce pre evidenciu osobného spisu: o Výpis z registra trestov o Doklady o dosiahnutom vzdelaní prípadne osvedčení o vzdelávaní o Vyhlásenie na zdanenie príjmov FO zo závislej činnosti – priebežne vypĺňané o Čestné vyhlásenie pre účely určenia započítanej praxe o Pracovná zmluva vrátane následných zmien a dodatkov o Oznámenie o výške a zložení funkčného platu o Dohody o hmotnej zodpovednosti ak si to povaha pracovného zaradenie vyžaduje o Súhlas dotknutej osoby k použitiu osobných údajov pre prevádzkovateľa informačného

systému na spracovanie údajov a poverenej osobe o Osobný dotazník zamestnanca o Registračné listy u SP a ZP o Ďalšie doklady osobitnej povahy (rodné listy detí, potvrdenia o ŤZP, žiadosti o zrážky zo

mzdy atď.) Preverenie personálnej agendy a z toho vyplývajúcich povinností bolo prevedené zo strany kontroly v nasledovnej štruktúre: Pracovné zmluvy

Kontrole preverila predložené pracovné zmluvy vrátane dodatkov prípadne zmien interných zamestnancov – nepedagogických a pedagogických v chronologickom slede ich vývoja od zriadenia CVČ v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta. Pracovné zmluvy obsahujú zákonom predpísané náležitosti, pričom zamestnávateľ uplatnil postup, že úroveň mzdových podmienok pri každej pracovnej zmluve stanovil osobitným Oznámením o výške a zložení funkčného platu v súlade so zákonom č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a nariadením vlády SR č. 341/2004 Z. z., ktorým sa ustanovujú katalógy pracovných činností pri výkone práce vo verejnom záujme. Súčasťou pracovnej zmluvy je doložená pri každom zamestnancovi Pracovná náplň, ktorá detailne popisuje opis pracovnej činnosti, ktorá tvorí základný podklad pre správnosť zaradenia do platových taríf.



Sú prípady zamestnancov, že nie sú vedení na celý pracovný úväzok, pričom nároky zamestnancov uvedené v PZ (dovolenka ...) sú prepočítané podľa uzatvoreného pracovného úväzku. Bez kontrolných zistení

Oznámenia o zložení a výške funkčného platu Bolo predložené a následne preverené u každého zamestnanca Oznámenie o výške a zložení funkčného platu od zriadenia CVČ v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta v chronologickom slede vývoja odmeňovania a priebežnej valorizácie platov zamestnancov vo verejnej správe až po súčasný stav. Zaradenie zamestnancov do platových taríf bola vykonaná v súlade s § 5 až § 7 zákona č. 553/2003 Z. Z. s poukazom na internú smernicu CVČ – Vnútorná smernica upravujúca poskytovanie platu zamestnanca. Akákoľvek zmena – z titulu valorizácie, priznaného príplatku za zmennosť, úpravy limitov pre stanovené príplatky vyplývajúce zo zákona a prípadne ďalšie zmeny boli zamestnancom priebežne doručované aktualizovaným Oznámením o výške a zložení funkčného platu, pričom po 1 výtlačku sú založené v osobnom spise. O priznaní osobného príplatku, jeho zvýšení, znížení alebo odobratí, v súlade s § 10 zákona č. 553/2003 Z. z. rozhoduje zamestnávateľ na návrh vedúceho zamestnanca. Písomnosti tohto druhu – priznanie a úpravy boli doložené pri Oznámeniach. Kontrola vyhodnocuje, že v čase prechodu CVČ pod zriaďovateľskú pôsobnosť mesta (rok 2008 - 2009, riaditeľ Mgr. Martin Furman) boli stávajúcim zamestnancom priznané osobné príplatky do výšky blížiacej sa k maximálnemu limitu ako umožňuje zákon 553/2003 Z. z. § 10 – 100 % platovej tarify najvyššieho platového stupňa platovej tarify, do ktorej je zamestnanec zaradený, u pedagogických zamestnancov - až na úroveň 124 %.

Rekapitulácia vývoja mzdového ohodnotenia štatutára - riaditeľky zariadenia v chronologickom slede vývoja: Od 01. 08. 2009 Platová tarifa 575,00 € Zvýšenie platovej tarify 98,00 € Príplatok za riadenie 199,50 € Funkčný plate vo výške: 872,50 € Od 01. 01. 2010 Platová tarifa 581,00 € Zvýšenie platovej tarify 102,00 € Príplatok za riadenie 199,50 € Funkčný plat vo výške: 882,50 € Od 01. 04. 2010 Platová tarifa 581,00 € Zvýšenie platovej tarify 102,00 € Príplatok za riadenie 274,00 € Osobný príplatok 290,00 € Príplatok za zmennosť 34,00 € Funkčný plat vo výške: 1.281,00 €



Od 01. 01. 2011 Platová tarifa 581,00 € Zvýšenie platovej tarify 105,00 € Príplatok za riadenie 199,50 € Funkčný plat spolu: 885,50 € Od 02. 11. 2011 Platová tarifa 581,00 € Zvýšenie platovej tarify 105,00 € Príplatok za riadenie 199,50 € Príplatok – činnosť uvádzajúceho učiteľa 58,00 € Funkčný plat spolu: 943,50 € Od 01. 01. 2012 Platová tarifa 622,00 € Zvýšenie platovej tarify 115,00 € Príplatok za riadenie 199,50 € Príplatok – činnosť uvádzajúceho učiteľa 62,00 € Funkčný plat spolu: 999,00 € Určenie osobného príplatku podľa pracovných pozícií zamestnancov v CVČ – výška a termín priznania, prípadne úpravy OP v zmysle Oznámení o výške a zložení funkčného platu Interní nepedagogickí zamestnanci – správa o zástupca štatutára - 100 % od 01. 01. 2009 o administratíva č. 1. - 76,7 % od 01. 09. 2009 o administratíva č. 2. - 74,5 % od 01. 01. 2010 o administratíva č. 3. - 27,5 % od 01. 10. 2011 o upratovacie práce - 55,25 % od 01. 01. 2009 Interní pedagogickí zamestnanci – krúžky a šport o č. 1. - 34,74 % od 01. 01. 2011 toho času znížený úväzok 0,4 – OP 4,6 % o č. 2. - 55,47 % od 01. 09. 2009, po úprave úväzku – 44,07 % od 10/2010 o č. 3. - 48,10 % od 01. 09. 2009, po úprave úväzku – 37,41 – 18,5 % v roku 2011 o č. 4. - 42,44 % od 10. 07. 2009, po úprave úväzku - 36,88 % od 10/2011 o č. 5. - 43,00 % od 01. 10. 2010, po úprave úväzku - 34,40 % od 10/2011 o č. 6. - 95,40 % od 01. 09. 2009, upravený na 99,5 % od 01. 10. 2010 o č. 7. - 15,00 % od 01. 10. 2011 o č. 8. - 23,60 % od 01. 10. 2011 o č. 9. - 64,28 % od 01. 11. 2011 o č.10.- 10,40 % od 01. 09. 2011 o č.11.- 112 % od 02. 11. 2009, upravený – znížený na 100 % od 01. 11. 2009 o č.12.- 124 % od 01. 01. 2009, upravený – znížený na 100 % od 01. 11. 2009 o č.13.- 47,32 % od 01. 01. 2009, po úprave úväzku - 39,10 % od 01. 10. 2011 o č.14.- 37,10 % od 04. 12. 2009

(Príloha č. 17) Kontrola v tomto prípade môže len konštatovať, že zaradenie do platových tried a stupňov je správne, priznanie osobného príplatku je v kompetencii vedúceho zamestnanca, na návrh ktorého ho prizná štatutár, čo bolo dodržané a príplatky blížiace sa k maximu boli priznané ešte pred príchodom súčasného riaditeľa, ktorý toto nastavenie ponechal. Nie je možné konštatovať porušenie všeobecne záväzných alebo interných právnych predpisov.



Zriaďovateľ nemá vydaný interný predpis alebo usmernenie o postupe pri priznávaní osobného príplatku prípadne iné regulatívy pre usmerňovanie odmeňovania v zariadeniach v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta obdobného typu. Zriaďovateľ usmerňuje odmeňovanie rozpisom rozpočtu Rozpočtovým opatrením v členení podľa ekonomickej klasifikácie, kde určuje záväzné limity mzdových výdavkov v rámci schváleného rozpočtu na zariadenie čo bolo dodržané – podrobné vyhodnotené nižšie. Bez kontrolných zistení Dohody o pracovnej činnosti, Dohody o vykonaní práce,

Dohody o brigádnickej práci študentov Kontrola konštatuje, že ide o najviac uplatňovanú a obligatórne uplatňovanú formu zamestnávania na pozíciách vedúcich krúžkov, ktorí vedú záujmovú činnosť jednotlivých krúžkov. ČVČ vedie evidenciu uzatvorených dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru v abecednom zoradení v súlade so Zákonníkom práce. ČVČ vedie evidenciu pracovného času zamestnancov, ktorí vykonávajú prácu na základe dohody o pracovnej činnosti a to formou evidencie v triednej knihe záujmového krúžku ako aj viď popis dochádzkový systém. Podľa evidencie v priebehu roku 2011 boli v CVČ vedené:

Dohody o vykonaní práce boli uzatvárané v ojedinelých prípadoch pre dojednanie pracovnej úlohy nasledovného druhu: zabezpečenie individuálne organizovaných akcií, nárazových administratívnych prác a vykrytie pomocných prác pri organizovaní hier pre deti. V dohode je určené miesto výkonu práce, deň začiatku a deň ukončenia, rozsah pracovnej úlohy určený v max. hodinách, spôsob vykonávania práce, odmena - hodinová tarifa, splatnosť odmeny, povinnosti zamestnanca odovzdať podklady na zúčtovanie mzdy ako aj poučenie zamestnanca o jeho právach a povinnostiach. Na rubovej strane Dohody je na celú stranu spracované Oboznámenie o zaistení bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci a ochrany pred požiarmi v priestoroch a pri aktivitách CVČ, Horný val 24, Žilina pre zamestnanca na základe dohody o práci mimo pracovného pomeru.

Dohody o pracovnej činnosti boli najviac a najčastejšie uzatvárané dohody – hlavne pre výkon činnosti vedúceho krúžku alebo v prípade nárazových prácach CVČ. V dohode je definované – miesto výkonu práce, dohodnutá práca - druh práce, časové vymedzenie obdobia výkonu, dohodnutý rozsah pracovnej úlohy - limitovaný max 10 hod. za týždeň, spôsob vykonávania práce, odmena - tarifa, splatnosť odmeny, povinnosti zamestnanca odovzdať podklady na zúčtovanie mzdy, ako aj poučenie zamestnanca o jeho právach a povinnostiach. Na rubovej strane Dohody je na celú stranu spracované Oboznámenie o zaistení bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci a ochrany pred požiarmi v priestoroch a pri aktivitách CVČ, Horný val 24, Žilina pre zamestnanca na základe dohody o práci mimo pracovného pomeru. Dohody o pracovnej činnosti boli uzatvárané aj s internými pracovníkmi CVČ, pričom kontrola preverila súlad s § 50 Zákonníka práce, podľa ktorého „Zamestnávateľ môže dohodnúť niekoľko pracovných pomerov s tým istým zamestnancom len na činnosti spočívajúce v prácach iného druhu....“ Boli uzatvorené nasledovné kumulované pracovno-právne vzťahy:



o PP administratíva – DoPČ výchovno-vzdelávacia činnosť, dozor v klubovni o PP administratíva – DoPČ správa PC siete o PP výchovnovzdelávacia činnosť – DoPČ administratívne práce o PP výchovnovzdelávacia činnosť – DoPČ organizovanie mimoriadneho podujatia o PP výchovnovzdelávacia činnosť – DoPČ technické práce o PP výchovnovzdelávacia činnosť – DoPČ administratívne práce, údržby a opravy,

evidencia majetku a zásob o PP výchovnovzdelávacia činnosť – DoPČ spracovanie športových výsledkov o PP upratovacie práce – DoPČ pranie a žehlenie športových dresov, tričiek, uterákov,

utierok, prikrývok a iných materiálov, ktoré sa používajú pri krúžkovej činnosti a počas táborov

Kontrola sa zamerala na preverenie evidencie odpracovaných hodín podľa Dohody o pracovnej činnosti. Boli doložené Dochádzkové hárky, kde boli zaznačené dni, časové úseky výkonu činnosti vyplývajúcej z DoPČ a popis pracovnej činnosti, pričom v ojedinelých prípadoch (2) na dochádzkovom liste z DoPČ bol zaznamenaný popis činnosť, podľa ktorého by bolo možné sa domnievať, že ide aj o činnosť vyplývajúcej z pracovnej zmluvy, pričom však tak, ako je uvedené vyššie pri uzatvorenej dohode odlišnosť výkonu práce je zrejmá. Kontrolné odporúčanie: Dôsledne žiadať pri predkladaní dochádzkových hárkov z DoPČ uvádzať v nich činnosti, ktoré súvisia s predmetom uzatvorenej dohody, aby nedochádzalo k nejasnostiam a zamieňaniu výkonu pri zohľadnení činností vyplývajúcich z dohody.

Dohody o brigádnickej práci študentov boli uzatvárané, kde boli na to zákonné možnosti s prihliadnutím na status zamestnanca - študenta, ktorý je identifikovaný osobnými údajmi. Následne v dohode je uvedené - druh práce – výchovnovzdelávacia činnosť v určenom záujmovom útvare, miesto výkonu práce, obdobie od zahájenia krúžkovej činnosti do 30.6. príslušného roku, dohodnutý rozsah práce v hod. – max. 18 hodín za týždeň, spôsob vykonávania – osobne, tarifa vo výške za odpracovanú hodinu, kde v niektorých prípadoch je tabuľka podľa stanovených kritérií a druhu športu, splatnosť odmeny, povinnosti zamestnanca odovzdať podklady na zúčtovanie mzdy ako aj poučenie zamestnanca o jeho právach a povinnostiach. Na rubovej strane Dohody je na celú stranu spracované Oboznámenie o zaistení bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci a ochrany pred požiarmi v priestoroch a pri aktivitách CVČ, Horný val 24, Žilina pre zamestnanca na základe dohody o práci mimo pracovného pomeru.

Dohody všetky typy – preverená kontrolovaná vzorka o boli uzatvorené podľa dátumov ako aj vyznačenej predbežnej finančnej kontroly deň

pred dňom začatia výkonu práce o boli pri nich priložené prihlášky do SP, pričom dátum prihlášky bol zhodný

s dátumom zahájenia pracovnoprávneho vzťahu (Príloha č. 18)

Bez kontrolných zistení Podnet na úvahu: V dohodách je uvedené miesto výkonu práce – Centrum voľného času, prípadne aj sídlo CVČ Horný Val, pričom z ďalšieho popisu je zrejmé, že prácu ktorá je predmetom dohody, je možné vykonávať len mimo sídla CVČ – telocvične, ihriská aj mimo mesta Žilina, čo pôsobí zmätočne a v prípade sporných prípadov (pracovný úraz, kontrola



dochádzky zamestnanca) by mohol nastať problém s posúdením a uznaním pracovného úrazu, prípadne vedenia zodpovednosti za výkon dozoru. Odporúčanie: Bližšie a presnejšie definovať miesto výkonu práce a tak odstrániť a predísť možným problémovým situáciám. Je možné definovať – CVČ, Horný Val, Žilina a v prenajatých priestoroch zo strany CVČ na výkon záujmovej činnosti podľa druhu práce prípadne iných odlišovacích znakov (tarifa za odpracovanú hodinu definuje pre každý šport inú sadzbu – futbal, futsal...)

Dochádzkový systém Interní zamestnanci si evidujú svoju dochádzku vo systéme CVČ v internej LAN sieti prihlásením a odhlásením na centrálny RDP server. Prepojenie pomocou VPN siete umožňuje evidovať dochádzku centrálne za všetky pracoviská. Tieto údaje sú spracované do dochádzkového listu, ktorý zamestnanec podpíše, postúpi poverenému zamestnancovi na kontrolu, ktorý preverí s údajmi vedenými v evidencii dochádzky, prípadne v triednej knihe na znak čoho potvrdí svojim podpisom – kontroloval a následne sú dochádzkové listy postúpené na spracovanie miezd. Vedúci jednotlivých krúžkov si vyznačujú svoju dochádzku pomocou svojho prístupu na stránke kaledar.zirafa.sk, každý ma svoje unikátne prihlasovacie meno a heslo. Po prihlásení si vyberie z krúžkov, ktoré vedie a vyznačí odpracovanie konkrétneho stretnutia. Termíny a miesta jednotlivých stretnutí sú naplánované vopred na celý rok, prostredníctvom webového formulára môže požiadať o zmenu s uvedením dôvodu, pričom zmeny schvaľuje správca systému. Po uzavretí mesiaca každý vedúci krúžku odovzdá vypísaná a podpísanú mesačnú dochádzku na mzdové odd. CVČ na spracovanie miezd spolu s triednou knihou, kde zodpovedný pracovník zapíše kontrolný záznam s uvedením súhlasu s počtom hodín a zároveň podpíše, že kontroloval. Dochádzka vedúcich krúžkov je zo strany interných zamestnancov CVČ kontrolovaná s údajmi v systéme a až následne je postúpená na spracovanie mzdy. (Príloha č. 19) Pri výpočte miezd kontrola preverila preukázanie evidencie dochádzky všetkých zamestnancov, pričom konštatuje, že evidencia dochádzky s vyznačením hodín odpracovaných vrátane podpisu zamestnanca a zamestnanca, ktorý kontroloval dochádzkové listy sú doložené za každý mesiac zvlášť v chronologickom slede podľa čísla zamestnanca a tieto dokumenty tvoria podklad pri celej dokumentácii o výpočte miezd. Kontrola hodnotí, že dochádzkový systém interných zamestnancov CVČ ako aj externých - vedúcich krúžkov vykazuje znaky presne vedenej evidencie, ktorá pred postúpením na uznanie výkonov a z toho vyplývajúcich mzdových nárokov je preverovaná a až po vykonaní kontroly je postúpená na výpočet miezd.

Vedenie nadčasových hodín Kontrolovaný subjekt má spracovanú internú smernicu – Usmernenie k práci nadčas, študijné voľno, exkurzie, výlety, tábora, dovolenka, kde je jasne popísaný stav, ako majú zamestnanci postupovať pri evidencii jednotlivých typov. V dokumentácii v každom mesiaci pri interných zamestnancoch, kedy boli vyplácané nadčasové hodiny sú doložené Nariadenia práce nadčas – stanovené riaditeľkou CVČ s poukazom na § 97 Zákonník práce na meno zamestnanca, rozsah na určené obdobie. Mzdy sú vypočítané v súlade s § 19 zákona č. 553/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov a vyplatené podľa Nariadení práce nadčas príslušným zamestnancom. Kontrola preverila evidenciu nadčasových hodín v evidencii dochádzky, kde sú vykázané hodiny nadčasovej práce v súlade s nariadením riaditeľky CVČ o práci nadčas, pričom je



možné konštatovať, že hodiny nadčasovej práce sú podchytené v dochádzkových listoch jednotlivých zamestnancov, pričom dochádzkové listy sú podpísané pani riaditeľkou. Na základe takto spracovanej dochádzky je vypočítaná mzda jednotlivých zamestnancov. V priebehu roku 2011 zamestnanci CVČ odpracovali 1.524,5 hod práce nadčas s náhradou mzdy pri ročnom priemernom prepočítanom počte zamestnancov 14,9. Pri úvahe, že riadiaci pracovník – riaditeľ má v mzde zohľadnenú aj prácu nadčas, tak pri priemerne prepočítanom počte zamestnancov 14,9 – 1 = 13,9 bola zamestnancom kontrolovaného subjektu zohľadnená pri mzde práca nadčas priemerne 9,14 hodiny mesačne na 1 zamestnanca. V kontrolovanom období niektorí interní pracovníci mali pracovnú zmluvu stanovenú na čiastočný úväzok, pričom v súlade s § 97 ods. 2 podľa druhej vety týmto zamestnancom nie je možné prácu nadčas nariadiť, avšak Zákonník práce podľa prvej vety pripúšťa prácu nadčas aj pri tejto skupine zamestnancov s ich súhlasom, čo na nariadení je preukázané - je podpis zamestnanca, že súhlasí. Kontrola poukazuje, že je aplikovaný postup – nariadenie práce nadčas pri všetkých typoch zamestnancov bez rozlíšenia na plný alebo čiastočný úväzok, pričom na každom z nariadení je priestor na uvedenie súhlasu príslušného zamestnanca, ktorý aj bol podpísaný. V dvoch prípadoch bol stav, že počet nadčasov presiahol 150 hodín, ktoré v súlade s vnútornou smernicou možno zamestnancovi nariadiť – pri jednom 251 a druhom 185 hod. nadčasov, pričom je na nariadeniach aj priestor na vyjadrenie zamestnanca – kde je uvedený súhlas zamestnanca. Interná smernica CVČ aj Zákonník práce pripúšťa možnosť vykonať prácu nadčas najviac 400 hodín a to so súhlasom zamestnanca, čo nebolo presiahnuté. (Príloha č. 20)

V priebehu roku 2011 bola identifikovaná skutočnosť, že bol zaznamenaný: Súbeh vyplatenia mzdy vrátane nadčasov a Dohody o pracovnej činnosti

v mesiaci 5/2011 v 7 prípadoch Súbeh vyplatenia mzdy vrátane nadčasov a Dohody o pracovnej činnosti

v mesiaci 6/2011 a 9/2011 v dvoch prípadoch Súbeh vyplatenia mzdy vrátane nadčasov a Dohody o pracovnej činnosti

v mesiaci 2, 5, 6, 7, 8 a 9/2011 u jedného zamestnanca Kontrola aj napriek skutočnosti, že sú doložené evidencia nariadenia nadčasovej práce so súhlasom zamestnanca, evidencie nadčasov v dochádzkovom liste zamestnanca ako aj dochádzkové listy z Dohody o pracovnej činnosti, si vyžiadala stanovisko riaditeľky, čo bolo dôvodom – aké skutočnosti a práce boli predmetom činnosti pre priznanie súbehu dodatočných mzdových nárokov zamestnancov. Kontrola uvádza, že tento stav nie je nelegálny, avšak je dôležité mať na danú skutočnosť opodstatnenie pre ich priznanie, preto si kontrola vyžiadala stanovisko štatutára, ktorý uviedol – doslovne uvedené zo stanoviska riaditeľky: Stanovisko riaditeľky: „Uznané boli nasledujúce akcie, ktoré sa konali v mesiaci máj 2011: prebiehala extraliga ženy v ŠH Rosinská cesta, Štvrťfinále ženy I. liga, vyhodnotenia celoročnej súťaže UFŽL ŽA MLŽ, vyhodnotenie DFŽL dievčatá, celodenný turnaj MDD dievčatá. Vyhodnotenia jednotlivých súťaži, priateľské zápasy, hry, turnaje , tvorba diplomov a ocenení, materiálne zabezpečenie akcií - vyhodnotenie líg, nákupy, objednávky a odovzdávanie trofejí. Play-off Považská Bystrica, hokejbal. Oslovenia futsal Čadca na nový školský rok a spolupráca, riešenie haly Pratex v Čadci. Opravy v ŠH Javorku a výstavba trate bikros pri ŠH Javorku



a pri Slovene. Organizovanie Prienik tradície a súčasnosti, Múzický fortieľ, filantropia očami detí - Domov dôchodcov a Domov sociálnych služieb na ul. Republiky, CVČ na Európskom dni dobrovoľníctva na Hlinkovom námestí Žilina, Bambiriáda 2011, CVČ na Dni rodiny, Mariánske námestie Žilina, Deň detí vo firme Mobis, Majstrovstvá sveta vo varení a jedení bryndzových halušiek Terchová 2011, tvorba programu. V mesiacoch 06 – 09 prebiehali nasledujúce akcie: vyhodnotenia všetkých ostatných súťaží florbalu, futsalu, futbalu a hokejbalu v Žiline, Čadci a Považskej Bystrici, zabezpečenie trofejí a diplomov, zabezpečenie kondičného sústredenia florbalu v Skalke pri Kremnici, zabezpečenie CZECH OPEN Praha účasť florbalistiek na medzinárodnom turnaji, zabezpečenie I. kola Slovenského pohára vo futbale dievčat, zabezpečenie Euro floorbal cup qualification Slovinsko, zabezpečenie účasti futsalistov na Siemens Open futsal U-19 Košice, zabezpečenie vystúpení Starej hudby Arcus a koncerty, Považsko Bystrický pohár v disco tancoch 2011 „ Pohár primátora mesta“, organizovanie Rozprávkový deň detí Žilina, Sad SNP, stretnutie dvoch generácií, Koncoročná akadémia CVČ Žirafa 2011, tábor v sedle Štúrovo, divadelný festival Gorazdov Močenok, akcia Žirafa na Hájiku súvisiaca s náborom detí do CVČ a prezentácia našej činnosti. Počas celého leta sme organizovali tábory: Táborenie v Malej Fatre, Krížom krážom, Leto s rodinami, LT filantropia 2011, Z každého rožka troška, pobytový tábor v Oščadnici, Divadelný tábor. O všetkých organizovaných akciách je písomná dokumentácia. Ďalej sa vykonávala oprava bannerov na ihrisku, opravy ihriska na Gaštanovej (mantinely, maľovanie, striedačky, údržba tribúny, opravy šatní, montovanie lavičiek, opravy brán a sietí, maľovanie šatne Javorku, kosenie trávy Javorku, maľovanie čiar ihrisko Závažie, maľovanie brán a oprava sieti, oprava povrchu na Javorku, výmena plexiskiel na Závaží, oprava prívesného vozíka, bikros Javorku - odvoz odpadu a tvarovanie trasy, oprava florbalových mantinelov, sťahovanie Dom techniky na Horný Val 24, vypratávanie sedadiel na tribúny (Dom Techniky), úprava mantinelov na Závaží, vyberanie a úprava obrubníkov na Javorku okolo trate, zemné práce, vyberanie kameňov, úprava terénu, úprava priestorov pri sťahovaní, výstavba regálov, skladanie stolov a nábytku, osádzanie umývadiel, výlevky, zariadenie kuchynky, oprava el. rozvodne na Závaží. Na začiatku školského roka prijímanie nových členov v budovách na Hornom Vale 24, na Hájiku, v ŠH Javorku, v HHC ulica Vysokoškolákov, a s tým spojená agenda. Zúčastňujú sa všetci zamestnanci a Centrum je sprístupnené rodičom a deťom od 7:00 do 21:00 hod. Celkovo bolo priznaných iba 50% z celkového množstva odrobenej práce v rámci dohôd a nadčasovej práce. Ostatní zamestnanci pracovali na úkor svojho voľného času.“ Kontrola k uvedenému nemá námietky. (Príloha č. 21) V priebehu roku 2011 Inšpektorát práce Žilina vykonal inšpekciu práce podľa zákona č. 125/2006 Z. z. o inšpekcii práce a o zmene a doplnení zákona č. 82/2005 Z. z. o nelegálnej práci a nelegálnom zamestnávaní v znení neskorších predpisov. Bol spracovaný Protokol zo dňa 23. 6. 2011, v ktorom bolo poukázané na niektoré nedostatky v oblasti Bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci (BOZP) a však v oblastiach Pracovnoprávne vzťahy a Nelegálne zamestnávanie v kontrolovanom subjekte neboli zistené nedostatky. Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny Žilina vykonal dňa 01. 03. 2012 kontrolu dodržiavania ustanovení zákona č. 82/2005 Z. z. o nelegálnej práci a nelegálnom zamestnávaní v znení neskorších predpisov, pričom podľa Záznamu zo dňa 06. 03. 2012 je uvedené: Vykonanou kontrolou nelegálnej práce a nelegálneho zamestnávania



v kontrolovanom období nebolo zistené porušenie zákona o nelegálnej práci a nelegálnom zamestnávaní a zákona o službách zamestnanosti, z toho dôvodu sa protokol o výsledku kontroly nevyhotovuje. (Príloha č.22) Priznanie odmien z úrovne zriaďovateľa v priebehu roku 2011 V roku 2011 zo strany zriaďovateľa boli pridelené finančné prostriedky na originálne kompetencie s účelovým určením – v zmysle § 20 zákona č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a o zmene a doplnení niektorých zákonov v dvoch termínoch za obdobie 5/2011 a 11/2011 v nasledovných objemoch: V období 5/2011: Riaditeľovi CVČ vo výške 380,- € Pedagogickým zamestnancom 780,- € Nepedagogickým zamestnancom 438,- € Spolu: 1.598,- € V období 11/2011: Riaditeľovi CVČ vo výške 380,- € Pedagogickým zamestnancom 1.366,- € Nepedagogickým zamestnancom 320,- € Spolu: 2.066,- € K priznaniu odmien bol spracovaný Návrh na poskytnutie odmeny za splnenie mimoriadnej alebo osobitne významnej pracovnej úlohy s rozdelením čiastky pre jednotlivých zamestnancov, pričom bolo doložené aj kolektívne vyhodnotenie splnenia mimoriadne úlohy. Podľa celoročného sumáru – Rozúčtovanie miezd za obdobie 1 -12/2011 bolo vyplatených celkom 3.664,- €, čo je v zhode s účelovo určenými zdrojmi – na odmeny poskytnutými od zriaďovateľa. (Príloha č.23) Bez kontrolných zistení Vykázanie priemerných hodnôt v odmeňovaní Podľa predložených dokumentov v oblasti mzdovej agendy kontrola vyhodnocuje nasledovný stav pri interných zamestnancoch pri priemernom prepočítanom stave zamestnancov – priemerné hodnoty podľa štvrťročných období a celkom za rok 2011 Mzdy a mzdové nároky v členení 610 a 620 ekonomickej klasifikácie: Obdobie Rok 2011

O prepočítaný počet zamestnancov

O Hrubá mzda zamestnanca

O Čistá mzda zamestnanca

O Celková Cena práce zamestnanca

Štvrťročné dotácie na mzdy z mesta

1.Q.2011 14,2 896,22 723,46 1 211,69 52 217,14 2.Q.2011 14,1 958,27 732,37 1 295,58 55 343,04 3.Q.2011 14,3 1028,18 781,69 1 390,10 59 730,88 4.Q.2011 17,1 905,38 691,46 1 224,07 63 452,84

2011 14,9 947,01 732,24 1 280,36 230 743,90 Legenda: Celková cena práce je hrubá mzda + odvody zamestnávateľa ZP– 10 %, SP –25,2 %



V priemerných hodnotách je zahrnuté aj preplatenie 1.524,5 hodín nadčasov s náhradou mzdy a odmeny zamestnancov na základe stanoveného objemu od zriaďovateľa. Vyhodnotenie jednotlivých položiek miezd vrátane príplatkov na základe rozúčtovania miezd za obdobie 01 - 12/ 2011 :

• Základná mzda celkom 90.008,98 € Základná mzda časová 78.080,26 € Základná mzda nadčasy 8.495,86 € Základná mzda – zvýšenie tarifu 3.432,86 €

• Odmeny mimoriadne celkom 3.664,00 € • Príplatky a doplatky – celkom 52.731,94 € Príplatky za nadčasy 2.894,84 € Príplatky za prácu v SO a NE 1.469,88 € Príplatky za vedenie 1.976,24 € Osobný príplatok 43.524,01 € Príplatky za zmennosť 2.249,31 € Vyrovnanie, doplatok 139,91 € Príplatky za sviatky 393,37 €

Hrubá mzda celkom 169.269,09 € Zdravotné poistné – zamestnávateľ 16.581,11 € Sociálne poistné – zamestnávateľ 44.893,70 € Spolu mzdy 230.743,90 € Náhrada príjmu za nemoc 84,40 € _______________________________________________________ Spolu mzdy celkom 230.828,30 € Priemerná hrubá mesačná mzda štatutára vrátane priznanej a vyplatenej odmeny za rok 2011 činila 958,41 € Priemerná hrubá mesačná mzda zamestnanca zariadenia vrátane riaditeľky (viď tabuľka), vrátane priznanej a vyplatenej odmeny a pri náhrade priznaných nadčasových hodín za rok 2011 činila 947,01 €, ktorá je ovplyvnená výškou priznaných osobných príplatkov. V priebehu roku 2011 bola identifikovaná skutočnosť, že hrubá mzda interných zamestnancov v rozsahu cca 4-5 pracovných pozícií prevyšovala mzdu štatutára – riaditeľa CVČ – čo znamená, že v týchto prípadoch boli mzdy zamestnancov v riadiacej pôsobnosti vedúceho zamestnanca vyššie ako mzdy vedúceho zamestnanca. Kontrola si vyžiadala stanovisko štatutára – riaditeľky CVČ, ktoré uvádza v plnom rozsahu: Stanovisko štatutára – riaditeľky CVČ: „Vzhľadom na to, že som nastúpila ako riaditeľka CVČ 01.08.2009 a mzdy boli nastavené nemala som právo bezdôvodne meniť osobné ohodnotenie zamestnancov. V školskom roku 2010/2011 boli mnou posúdené úväzky a niektorým zamestnancom skrátené, takže aj mzdy boli upravované a znižované. Pôvodný rozpočet na rok 2011 Mestom Žilina bol na mzdy schválený na čiastku 265 000,00 € a čerpanie za rok 2011 bol v čiastke 230 828,00 €, čo bolo ušetrením mzdových prostriedkov v čiastke 34 172,00 €. Čo sa týka mzdy riaditeľa CVČ nástupný plat bol v čiastke 872,50 €, v mesiaci apríl 2010 sa zmenil na čiastku 1281,00 € a 01.01.2011 sa opäť zmenil na čiastku 885,50 €. K dnešnému dňu je dekrét stanovený čiastkou 968,00 € zvýšením o príplatok za činnosť uvádzajúceho učiteľa a započítanú prax. Vzhľadom na skutočnosti, že zloženie funkčného platu sa u riaditeľa CVČ v priebehu dva



a pol roka menilo sedem krát, zdá sa mi nevhodné meniť zloženie platu zamestnancov, zvlášť keď nemám dôvod znižovať pohyblivú časť mzdy. Zamestnanci si plnia všetky povinnosti svedomite a som nadmieru spokojná s ich pracovným nasadením. Ako príklad môžem uviesť že tretina nadčasov nie je zamestnancom preplatená a činnosť vykonávajú v rámci svojho osobného voľna.“

Kontrola len môže vyhodnotiť, že pokiaľ v zaradení zamestnancov neboli zistené nedostatky, pričom majú priznané ostatné zložky mzdy (hlavne s poukazom na osobný príplatok, ktorý tvorí základný rozdiel medzi funkčným platom riaditeľky a ostatnými zamestnancami) a nie je vydaný vnútorný predpis alebo usmernenie zriaďovateľa v oblasti usmerňovania miezd a mzdových nárokov a pokiaľ nie je prekročený záväzný limit mzdových prostriedkov (610 a 620) určený v rozpise rozpočtu nie je možné konštatovať porušenie zákona ani prekročenie schváleného rozpočtu a z toho vyplývajúceho rozpisu rozpočtu. Daný stav je možné hodnotiť porovnateľnými ukazovateľmi, ktoré si musí zriaďovateľ nastaviť a samozrejme malo by byť zohľadnené a neopomenuteľné porovnanie podľa množstva a kvality odvedenej práce. Kontrola ďalej uvádza, že väčšina vedúcich krúžkov sú zamestnaní na dohody, ktoré sú v rámci ekonomickej klasifikácie zaradené do 630 a sú spracovávané na príslušný školský rok, z čoho vyplýva, že pri kontrole roku 2011 mala kontrolná skupina k dispozícii dohody za obdobie školského roku 2010/2011 a 2011/2012, z čoho v priebehu roku 2011 na základe skutočne vyplatených prostriedkov na Dohody možno vykázať nasledovné priemerné hodnoty vyplývajúce z počtu a obsahu evidovaných a vyplatených dohôd v členení podľa štvrťrokov:

Obdobie v roku 2011

Priemerný počet dohôd (FO)

Priemerná hrubá mesačná odmena z dohody na FO

Priemerná čistá mesačná odmena z dohody na FO

Priemerná hrubá hod. sadzba

Priemerná čistá hodinová sadzba

1.Q. 225 95,32 77,21 5,60 4,54 2.Q. 231 86,54 70,10 5,80 4,70 3.Q. 71 95,82 77,61 4,10 3,32 4.Q. 348 76,05 61,60 5,50 4,46 Rok 219 88,43 71,63 5,25 4,26

Z tabuľky vyplýva, že v roku 2011 pri priemernom prepočítanom ročnom počte dohôd 219 (v 3. Q. 2011 bol pokles v dôsledku prázdninového obdobia, kedy sú realizované len letné tábory a príležitostné krúžky) je priemerná hrubá mesačná odmena z dohody 88,43 € čo v čistom predstavuje 71,63 € a priemerná hrubá hodinová sadzba je 5,25 €, čo v čistom predstavuje 4,26 € na 1 hodinu. Vyhodnotenie jednotlivých typov dohôd na základe rozúčtovania miezd za 01-12/2011 :

• Dohoda o pracovnej činnosti 201.679,85 € • Dohoda o vykonaní práce 12.593,00 € • Dohoda o brig. študentov 9.929,85 €

Spolu dohody celkom: 224.202,70 €

• Prenesené kompetencie (PK) štátu – vzdelávacie poukazy - 15.764,00 €



_____________________________________________________________________ Dohody z originálnych kompetencií mesta 208.438,70 €

Celkové náklady na mzdové nároky zamestnancov CVČ za rok 2011 činili bez členenia podľa ekonomickej klasifikácie ale podľa predmetu použitia: Celková cena práce zamestnancov z pracovného pomeru 230.828,30 € Odmena za prácu zamestnancov na dohody vrátane PK 224.202,63 € Spolu mzdové prostriedky za rok 2011 455.030,93 € Pomer mzdových nákladov z pracovného pomeru a dohôd na celkových nákladoch: Celkový rozpočet - originálne kompetencie 660 828,- € z čoho vyplatené mzdové prostriedky vo výške 455.030,93 € činia 68,915 % Celkový rozpočet v rátane výdavkov z vlastných príjmov - 873.400,- € z čoho vyplatené mzdové prostriedky vo výške 455.030,93 činia 52,11 % Určenie výšky mzdových nákladov (PP + Dohody) na l člena CVČ: Vychádzajúc z úvahy, že jeden člen CVČ je rozhodujúci činiteľ pri získaní príjmov do CVČ, tak určenie výšky mzdových nákladov na l člena CVČ možno hodnotiť ako rozhodujúce kritérium pre určenie hospodárnosti, efektívnosti, účelnosti a účinnosti vynakladaných zdrojov pre financovanie tejto kategórie nákladov. (Príloha č. 24) Vychádzajúc z údajov štatistického vykazovania počet žiakov v kontrolovanom období bol: Registrovaní členovia s nárokom na normatív: Školský rok 2010/2011 4.060 členov : 12 x 8 = 2.706,66 Školský rok 2011/2012 6.447 členov : 12 x 4 = 2.149 Priemerný počet členov za rok 2011: 4.855,66 Registrovaní všetci členovia s aj bez nároku na normatív (v 2 -3 krúžkoch avšak s vlastným príspevkom): Školský rok 2010/2011 5.355 členov : 12 x 8 = 3.570 Školský rok 2011/2012 8.420 členov : 12 x 4 = 2.806,66 Priemerný počet členov za rok 2011: 6.376,66 Prepočet mzdových nákladov na 1 člena CVČ s nárokom na normatív: 455.030,93 : 4.855,66 = 93,71 € ročne Prepočet mzdových nákladov na 1 člena CVČ pri všetkých členoch s aj bez nároku na normatív : 455.030,93 : 6.376,66 = 71,36 € ročne Kontrola vyhodnocuje, že pracovné zmluvy a dohody, ktoré preverila boli ošetrené predbežnou finančnou kontrolou, čím kontrolovaný subjekt postupoval v súlade s § 9 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite. Stravné lístky

Na základe vyjadrenia riaditeľky CVČ, organizácia nemá vlastnú Kolektívnu zmluvu, ale riadi sa podmienkami vyššej kolektívnej zmluvy. V zmysle §152 zákona č. 311/2001 Z. z. – Zákonník práce ods.2) „má zamestnanec nárok na poskytnutie jedného teplého jedla vrátane vhodného nápoja ak v rámci pracovnej zmeny vykonával prácu viac ako štyri hodiny a to buď vo vlastnom zariadení



zamestnávateľa alebo prostredníctvom právnickej osoby ktorá má oprávnenie sprostredkovať stravovacie služby“..., pričom cenou jedla sa rozumie hodnota stravovacej poukážky, pričom hodnota stravovacej poukážky musí predstavovať najmenej 75% stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín, podľa osobitného predpisu. (zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách) Zákonník práce č. 311/2001 Z. z. ods. 3 – zamestnávateľ prispieva na stravovania v sume najmenej 55 % ceny jedla, najviac však na každé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa osobitného predpisu – opatrenie MPSVaR SR č. 533/2010 Z. z. o sumách stravného.

Spôsob, formu a výšku plnenia povinnosti zamestnávateľa pri stravovaní zamestnancov upravuje Zákonník práce, z ktorého v podmienkach CVČ je spracovaná oblasť v internom predpise - Vnútorná smernica pre vedenie účtovníctva – účinnosť od 01. 01. 2011 bod 15 – Stravovanie zamestnancov nasledovne: Zamestnávateľ zabezpečuje stravovanie formou stravných lístkov Za pracovnú zmenu považuje výkon práce dlhší ako 4 hodiny Stravný lístok zamestnancovi neprináleží pri Čerpaní dovolenky, Čerpaní OČR PN Zúčastní sa služobnej cesty

V dochádzkovom liste sú uvádzané nároky na priznané stravné lístky v príslušnom mesiaci a poverená pracovníčka stravné lístky zúčtuje formou zrážky zo mzdy mesačne podľa skutočne odobratých stravných lístkov. Hodnota stravné lístka je stanovená 3,80 € 55 % príspevok zamestnávateľa 2,09 € Príspevok zo sociálneho fondu 0,51 € Príspevok zamestnanca 1,20 €

Kontrola vyhodnotila skutočnosť, aký podiel činí náklad – príspevok zamestnávateľa na stravné z celkového rozpočtu CVČ za rok 2011

Prehľad za rok 2011 - stravné lístky Č.fa Dodávateľ Var.symbol suma €

110007 Stravné lístky - nákup 3013510234 1 149,78 110047 Stravné lístky - nákup 3013510719 997,78 110069 Stravné lístky - nákup 3013511005 1 176,38 110144 Stravné lístky - nákup 3013511351 984,20 110211 Stravné lístky – nákup 3013511620 1 098,20 110258 Stravné lístky – nákup 3013511923 1 056,40 110315 Stravné lístky – nákup 3013512271 969,00 110362 Stravné lístky – nákup 3013512599 744,80 110405 Stravné lístky – nákup 3013512874 733,40 110441 Stravné lístky – nákup 3013513214 1 288,20 110514 Stravné lístky – nákup 3013513507 1 227,40 110580 Stravné lístky - nákup 3013513813 756,20

Spolu suma rok 2011

12 181,74



Čerpanie - stravné lístky rok 2011 Text Suma € príspevok zamestnávateľa 6 690,09 príspevok zo soc.fondu 1 632,51 príspevok zamestnanca 3 841,20 3x 5,98 provízia (od apríla zrušená) 17,94 Celkom 12 181,74

Z vyššie uvedeného možno uviesť, že príspevok zamestnávateľa z celkového čerpaného rozpočtu na originálne kompetencie za rok 2011 činí 1,012 % . Pri kontrole faktúr na úhradu Stravných lístkov kontrola pri DFč.110007 , fa č.3013510234 v sume 1 149,78€, na základe priložených dokladov zistila, že hodnota stravného lístka je 3,80 €. Podľa textu na faktúre, CVČ objednalo aj „nápojové poukážky“ v cene 0,50 €/ks v počte 301 ks a „stravné lístky“ v cene 3,30€/ks v počte 301 ks. Z uvedeného je zrejmé, že pracovisko CVČ si na mesiac január objedlo dva typy „poukážok“ a to jednu na zabezpečenie stravy a druhú na zabezpečenie pitného režimu, pričom ale cena celkom nepresiahla hodnotu stravného lístka 3,80 €, ktorý korešponduje so sumou stravného pre časové pásmo 5až 12 hodín v zmysle opatrenie MPSVaR SR č. 533/2010 Z. z. o sumách stravného. V zmysle Vyhlášky č. 544/2007 Z. z. o podrobnostiach a ochrane zdravia pred záťažou teplom a chladom pri práci, je zamestnávateľ povinný v zmysle § 7 poskytnúť pitný režim pri prekročení prípustných hodnôt mikroklimatických podmienok pre jednotlivé pracovné činnosti, kde pre teplé obdobie roka je prípustná operatívna teplota 20-28°C. Ak nenastala táto skutočnosť, za zabezpečenie pitného režimu zo strany zamestnávateľa sa považuje akýkoľvek prístup k zdroju pitnej vody v priestoroch zamestnávateľa. Daná skutočnosť bola zistená pri uvádzanej faktúre. Následné faktúry za mesiac február a december 2011 boli za stravné poukážky v hodnote 3,80 €. Tým, že zákonník práce uvádza, zamestnanec má nárok na poskytnutie jedného teplého jedla vrátane vhodného nápoja a suma neprevýšila predpisom stanovenú hranicu, nie je možné konštatovať porušenie zákona. Bolo by možné konštatovať nezrovnalosť vo vzťahu k internej smernici platnej od 01. 01. 2011, v ktorej je uvedená hodnota stravného lístka v sume 3,80 bez členenia na nápojové poukážky a stravné lístky. Nie je možné konštatovať neoprávnenosť výdavku. (Príloha č.25) 4.5 Čerpanie verejných finančných prostriedkov Kontrola čerpania bežných výdavkov CVČ v zmysle ustanovenia § 8 zákona NR SR č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve má zavedenú evidenciu v počte 678 ks dodávateľských faktúr. Vzhľadom na počet DF boli tieto ukladané v niekoľkých zakladačoch spolu s doplňujúcimi dokumentmi v číselnom poradí tak, ako boli v CVČ evidované. Kontrolovaný subjekt zároveň v kontrolovanom období roku 2011 viedol evidenciu všetkých DF prijatých do organizácie v Knihe DF, pričom predmetná evidencia DF vedená v Knihe DF je prehľadná a zrozumiteľná – kontrolovaný subjekt v rámci tejto evidencie pri každej DF uvádza poradové číslo v rámci zavedeného vzostupného číslovania, dodávateľa, variabilný symbol, fakturovanú sumu, uhradenú sumu, dátum prijatia DF do



organizácie, dátum vystavenia DF, dátum splatnosti DF, dátum úhrady predmetnej fakturovanej čiastky, obnos úhrady a stručný predmet fakturácie. (Príloha č. 26) CVČ predložilo kontrolnému orgánu vnútornú smernicu č. 1/2011 – Smernica pre vedenie účtovníctva (Príloha č. 27), v ktorej sú upravené základné podmienky týkajúce sa tejto kontrolovanej oblasti. Kontrolovaný subjekt predložil kontrole aj interné podpisové vzory k delegovaniu právomocí a určeniu zodpovednosti na všetkých stupňoch riadenia pre uplatňovanie kontroly v oblasti účtovníctva, pre zabezpečovanie a dodržovanie postupu v súlade s právnymi predpismi. Uvedené interné podpisové vzory sú súčasťou vnútornej smernice č. 1/2011 – Smernica pre vedenia účtovníctva, pričom predstavujú jej prílohu. Organizácia má zavedený systém pripájania tzv. „realizačného listu“ ku každej DF, ktorý obsahuje základné údaje a náležitosti týkajúce sa zaevidovania DF prijatej do organizácie – organizácia uvádza číslo dokladu pridelené v rámci zavedeného vzostupného interného číslovania DF, dátum prijatia DF do organizácie, variabilný symbol, sumu, partnera, predmet fakturácie, na jednotlivých tzv. „realizačných listoch“ kontrolovaný subjekt zároveň uvádza aj účty, na ktorých sa daný účtovný prípad zaúčtuje s uvedením sumy, dátumu úhrady, dátumu zaúčtovania účtovného prípadu s pripojením podpisových záznamov osoby zodpovednej za vedenie účtovníctva v podmienkach kontrolovaného subjektu. Na predmetnom „realizačnom liste“ kontrolovaný subjekt zároveň potvrdzuje vykonanie PFK v štyroch oblastiach uvedením dátumu vykonania toho – ktorého úkonu a pripojením podpisového záznamu osoby zodpovednej za jeho vykonanie. Jedná sa o potvrdenie súladu fakturovanej hospodárskej operácie so schváleným rozpočtom, verejným obstarávaním, uzatvorenými zmluvami a pod. (uvedenú oblasť svojím podpisom potvrdzuje ekonóm školského zariadenia), potvrdenie vecnej správnosti účtovného dokladu – súlad s uzatvorenými zmluvami, objednávkami, súlad s pripojeným dodacím listom, rozpisom prác a pod. (uvedenú oblasť svojím podpisom taktiež potvrdzuje ekonóm školského zariadenia), potvrdenie formálnej správnosti účtovného dokladu (uvedenú oblasť svojím podpisom potvrdzuje účtovníčka školského zariadenia) a potvrdenie skutočnosti, že predmetná hospodárska operácia spĺňa podmienky hospodárnosti, efektívnosti, účinnosti a účelnosti použitia verejných prostriedkov (uvedenú oblasť svojím podpisom potvrdzuje štatutárny zástupca školského zariadenia). V tejto súvislosti je potrebné uviesť, že nastavenie ekonomiky jednotlivých krúžkov uvedených či už nižšie, pri vyhodnotení zmluvných vzťahov ako aj pri evidencii nákupu športových materiálov a potrieb pre krúžkovú činnosť vychádza z predpokladu kalkulácie a prepočtu, ktorá vyplýva z NV SR č. 668/2004 Z. z. o rozdeľovaní výnosu dane z príjmov územnej samospráve na príslušný rok a následne schváleného rozpočtu a je nastavené tak, že ak by bol v plnom rozsahu naplnený rozpočet podľa prihlásených členov v rámci CVČ podľa normatívu, aktivity vyplývajúce zo zmluvných vzťahov by boli rozpočtovo v plnom rozsahu kryté, pričom je vytvorená rezerva na krytie režijných nákladov CVČ na svoju správu (mzdové nároky režijných a vedúcich pracovníkov, náklady na správu krúžkov ako aj zabezpečenie športového materiálu). Túto skutočnosť kontrolná skupina uvádza z dôvodu, že okruhy záujmových krúžkov sú spracované na ekonomickej báze v podobe nákladových stredísk, pričom vedenie CVČ aj v štvrťročnom vyhodnotení spracováva priebežné hodnotenie ekonomického napĺňania jednotlivých krúžkov a sleduje ich rentabilitu, čo možno hodnotiť ako vyšší stupeň predbežnej a priebežnej finančnej kontroly pri používaní verejných prostriedkov s cieľom zachovávať hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť ich použitia. Tieto skutočnosti sú zrejmé z evidencie podľa predkontačných lístkov s vedením vlastnej analytiky. Ostatné skutočnosti CVČ vedie evidenciu v elektronickej forme. (Príloha č. 28)



4.5.1 Nájomné vzťahy Predmetom fakturácie od dodávateľov v kontrolovanom období roku 2011 boli v pomerne veľkom úhrne úhrady nájmov a súvisiacich prevádzkových nákladov vyplývajúce z uzatvorených nájomných vzťahov, za dodávky plynu, telekomunikačné služby, internet, nákup športových potrieb, dresov a pod. Kontrola bola vykonaná za obdobie od 01.01.2011 do 31.12.2011, pričom v rámci predmetného obdobia došlo zo strany kontrolného orgánu k prekontrolovaniu niekoľkých, náhodne vybratých, DF s poukazom hospodárnosť, efektívnosť a účelnosť vynakladania rozpočtových verejných finančných prostriedkov ako aj úplnosť predložených účtovných dokladov tak ako je vyhodnotené nižšie. V rámci I. polroka 2011 (školský rok 2010/2011) kontrolovaný subjekt nemal vo svojich podmienkach zavedený systém vyhodnocovania dochádzky a obsadenosti jednotlivých prenajímaných priestorov v elektronickej podobe. Uvedený systém bol v podmienkach kontrolovaného subjektu zavedený až od septembra roku 2011 – v školskom roku 2011/2012 vo väzbe na odporúčania Štátnej školskej inšpekcie. Do tohto obdobia pracovníci kontrolovaného subjektu ručne kontrolovali dochádzku vedúcich jednotlivých záujmových útvarov na základe výkazov a vedených triednych kníh. Obdobne bola z ich strany vyhodnocovaná aj opodstatnenosť fakturácie týkajúca sa priestorov prenajímaných pre potreby vedenia záujmových útvarov vzhľadom na počet hodín v rámci obsadenosti predmetných priestorov. Od nového školského roka 2011/2012, teda od septembra kontrolovaného obdobia roku 2011, však zo strany kontrolovaného subjektu došlo k zavedeniu elektronického systému sledovania jednak reálnej obsadenosti prenajímaných priestorov vo väzbe na rozvrhnutý plán využívania týchto priestorov a jednak dochádzky jednotlivých vedúcich záujmových útvarov na jednotlivých miestach prevádzkovania záujmovej činnosti členov CVČ. Na základe takto zavedeného elektronického systému došlo k zjednodušeniu, sprehľadneniu a prepojeniu celého systému evidencie a následného vyhodnocovania jednak dochádzky, resp. reálneho výkonu vedúcich jednotlivých záujmových útvarov a jednak reálneho využívania prenajatých priestorov vo vzťahu k naplánovaným rozvrhom. (Príloha č. 29) Nájomné vzťahy – zhodnotenie situácie Kontrolovaný subjekt aktivity, ktoré vykonáva v rámci záujmových útvarov realizuje v priestoroch, ktorých skladba je rôznorodá: správa od zriaďovateľa: Telocvičňa pri ZŠ, Vendelína Javorku, Žilina nájom priestorov v zariadeniach v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta (ZŠ, MŠ, MKP,

MsHK, ŽilinaReal s.r.o.) nájom priestorov v správe a vlastníctve obcí nájom priestorov v zariadeniach v zriaďovateľskej pôsobnosti VÚC (stredné školy

a gymnáziá) nájom priestorov v cirkevných zariadeniach nájom priestorov v zariadeniach súkromného sektora Podľa účtovnej evidencie (syntetické účty v analytickom členení) v roku 2011 predstavovali: náklady na nájom 171.344,67 € náklady na energie 45.909,18 € spolu nájom a energie 217.253,85 € Viď grafické spracovanie skutočné čerpanie rozpočtu k 31. 12. 2011 vyhodnocuje aj podiel nájmu na celkových nákladoch zariadenia. (str. 23)



Nájom priestorov v zariadeniach v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Žilina: Organizácia Suma v € Účel platby ZŠ Nám. Mladosti, Žilina 14.249,50 Nájom + energie ZŠ Gaštanova, Žilina 7.130,00 Nájom + energie ZŠ Karpatská Žilina 3.675,25 Nájom + energie ZŠ Lichardova Žilina 1.271,26 Nájom + energie ZŠ Martinská, Žilina 6.538,25 Nájom + energie ZŠ s MŠ, Školská, Žilina 132,00 Nájom + energie ZŠ s MŠ, Školská Žilina (projekt) 1.017,27 Nájom + energie ZŠ V. Javorku, Žilina 1.566,18 Nájom + energie ZŠ s MŠ, Na stanicu, Žilina 4.340,70 Nájom + energie ZŠ Budatín, Žilina 4.249,00 Nájom + energie ZŠ Jarná, Žilina 7.675,20 Nájom + energie ZŠ Hollého, Žilina 338,40 Nájom + energie S p o l u 52.183,01 Mestská krytá plaváreň, Žilina 5.567,00 Nájom + energie MSHK, Žilina 16.004,77 Nájom + energie Žilina Real, Žilina 1.050,00 Nájom S p o l u 22.621,77 Spolu za majetok mesta – nájom a energie

74.804,78 Nájom a energie

Žilina Real 25.032,15 Energie ŠH Javorku – el. energia 3.290,87 Energie ŠH Javorku – plyn 3.230,23 Plyn ŠH Javorku - voda 1.834,29 voda Spolu za energie za majetok mesta pri využívaní zo strany CVČ

33.387,54 Média spolu

Spolu za majetok mesta 108 192,32 Z vyššie uvedeného je možné vyhodnotiť, že z nákladov na nájomné za rok 2011 celkom vo výške 217.253,85 € suma 74.804,78 € (34,43 %) je použitá na prefinancovanie nájmu a energií priestorov v majetku mesta a táto suma sa premietne v rámci príjmovej časti rozpočtu inštitúcií v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta, pričom za využívaný majetok mesta v správe CVČ v priebehu roku 2011 uhradilo CVČ náklady za médiá vo výške 33.387,54 €, čo spolu s nájmami činí 108.192,32, čo predstavuje z celkovej sumy nájmov a energií 217.253,85 € 49,8 % za majetok vo vlastníctve mesta, ktorý CVČ pre svoju činnosť využíva. (Príloha č.30) Nájomné vzťahy – športové areály vo vlastníctve alebo v správe a užívaní miest a obcí: Povinnosť verejného obstarávania pri vstupe do nájomných vzťahov: Zákon č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov podľa § 1 ods. 2 Tento zákon sa nevzťahuje: písm. g) na nadobúdanie alebo nájom nehnuteľností a s tým súvisiacich práv okrem finančných služieb, ktoré s tým súvisia z vyššie uvedeného vyplýva, že nájmy nebytových priestorov bol kontrolovaný subjekt oprávnený uzatvárať bez verejného obstarávania.



Na vyžiadanie kontrolnej skupiny boli doložené doklady výpočtu ekonomiky jednotlivých zmluvných vzťahov, ktorý vychádza z celkového počtu evidovaných členov a následne prepočítaný stav, určenie vedúceho krúžku, stanovenie počtu hodín tréningov x sadzba vedúceho krúžku a následne stanovenie nájomného za plochu, kde sa tréningový, súťažný proces alebo výkon záujmovej aktivity odohráva. Na základe preverených zmluvných vzťahov, bola pre športové krúžky zachovaná rovnosť prístupu a výpočet bol stanovený kalkuláciou na 1 člena, pričom ďalšie hodnoty sa odvíjali od počtu členov v prepočítanom počte. Kontrola nezaznamenala žiadne zvýhodnenie alebo podhodnotenie niektorého zmluvného partnera, pokiaľ z druhej strany neboli ponúknuté iniciatívne výnimočne výhodné podmienky nájomcu, čo je však v súlade s uplatňovaním hospodárnosti, efektívnosti a účelnosti prevádzkovania aktivít. Nastavenie ekonomiky jednotlivých športových krúžkov uvedených nižšie je uvedené v texte v časti 3.5 Čerpanie verejných finančných prostriedkov Kontrolná skupina sa zamerala na preverenie Nájomných vzťahov a s nimi súvisiacich dojednaní a z nich vyplývajúcich účtovných operácií. V rámci kontrolnej vzorky boli vybraté zmluvné dojednania, ktoré svojou výškou mali významnejšiu hodnotu. Zmluva o podnájme priestorov č. 04/2011 Prenajímateľ: PEGAFUN DANCE GROUP, o.z. Martin, Predmet: priestory v budove Kultúrno-spoločenského centra - rozloha 1.044,- m2, Doba a cena prenájmu: nájom s energiami 9,- €/ hod., od 01. 10. 2011 - 31. 06. 2012. Zmluva má štandardný charakter s definovaním základných kriteriálnych podmienok. Za kontrolované obdobie boli od uvedeného partnera fakturované 3 faktúry: 110505 4.11.2011 za Október 2011 100 hod x 9,- = 900,- € uhradené 9. 11. 2011 110610 6.12.2011 za November 2011 107 hod x 9,- = 963,- € uhradené 20. 12. 2011 110611 20.12.2011 za December 2011 83 hod x 9,- = 747,- € uhradené 20. 12. 2011 Pri faktúrach boli doložené súpisy podľa správy krúžkov o odtrénovaných hodinách, čo je v súlade s predmetnou zmluvou a fakturované čiastky súhlasia. Bez kontrolných zistení Zmluva o prenájme futbalového ihriska Prenajímateľ: Futbalový klub Rajec, v zastúpení prezident klubu, ktorý je zároveň aj primátor Predmet: Prenájom futbalového ihriska v Rajci Doba a cena prenájmu: 14. 9. 2011 - 30. 6. 2012 za cenu 4.199,- € v 2 splátkach ( 1.866,- € do 30. 11. 2011 a 2.333,- € do 30. 4. 2012) Zmluva má štandardný charakter s definovaním základných kriteriálnych podmienok. Za kontrolované obdobie bola od uvedeného partnera fakturovaná 1 faktúra: 11519 6.11.2011 1. Splátka vo výške 1.866,- € splatná 30. 11. 2011 uhradené 23.11.2011 na účet prenajímateľa. Pri faktúre boli doložené súpisy podľa správy krúžkov, kde je evidovaných celkom 6 krúžkov v absolútnom počte členov 92 a v prepočítanom stave 85,25 členov, ktorí tvoria základ pre výpočet základných ekonomických a rozpočtových kalkulácií. Bez kontrolných zistení Zmluva o prenájme športovej plochy Prenajímateľ: Obecný športový klub Kamenná Poruba, v zastúpení predseda OŠK Predmet: Prenájom futbalového ihriska Účel: trénovanie mládežníckych mužstiev Doba a cena prenájmu: od 01. 10. 2011 - 30. 06. 2012 za cenu 3.901,- € v 2 splátkach ( 1.301,- € do 15. 12. 2011 a 2.600,- € do 15. 4. 2012)



Zmluva má štandardný charakter s definovaním základných kriteriálnych podmienok. Za kontrolované obdobie bola realizovaná platba vo výške 1.301,- € na úhradu nájmu za obdobie 10-12/2011 na účet prenajímateľa dňa 20. 12. 2011, ktorá bola zavedená do účtovníctva formou interného dokladu. Podľa evidencie správy krúžkov, je zavedených 5 krúžkov v absolútnom počte 90 členov a v prepočítanom stave 84,33 členov, ktorí tvoria základ pre výpočet základných ekonomických a rozpočtových kalkulácii. Bez kontrolných zistení Zmluva o prenájme ihriska Prenajímateľ: TJ Višňové v zastúpení predseda TJ Predmet: Prenájom futbalového ihriska vrátane šatní Účel: trénovanie a odohratie súťažných stretnutí mládežníckych mužstiev Doba a cena prenájmu: od 1. 10. 2011 – 30. 6. 2012 za 5.076,- € v 2 splátkach (1.692,- € do 15. 12. 2011 a 3.384,- € do 15. 4. 2012) Zmluva má štandardný charakter s definovaním základných kriteriálnych podmienok. Za kontrolované obdobie bola realizovaná platba vo výške 1.692,- € na úhradu nájmu za obdobie 10-12/2011 na účet prenajímateľa dňa 20. 12. 2011, ktorá bola zavedená do účtovníctva formou interného dokladu. Podľa evidencie správy krúžkov, je zavedených 6 krúžkov v absolútnom počte 113 členov a v prepočítanom stave 105,6667 členov, ktorí tvoria základ pre výpočet základných ekonomických a rozpočtových kalkulácii. Bez kontrolných zistení Nájomná zmluva o nájme nebytového priestoru Prenajímateľ: ŠK Juventus Žilina – Závodie mládežnícky futbalový klub v zastúpení prezidenta a tajomníka, pričom je doložená aj Zápisnica z valného zhromaždenia Predmet: Prenájom futbalových ihrísk – prírodné a s umelým povrchom Účel: tréningy mládežníckych kategórií futbalových klubov Doba a cena prenájmu: od 1. 9. 2011 – 30. 6. 2012 za 4.248,75 €, pričom cena je dohodou vrátane služieb, energie, tepla a vody v 2 splátkach (1.699,50 € do 15. 12. 2011 a 2.549,25 € do 15. 4. 2012) Zmluva má štandardný charakter s definovaním základných kriteriálnych podmienok. Za kontrolované obdobie bola realizovaná platba vo výške 1.699,50 €, v účtovníctve zavedená formou interného dokladu bez definovania čísla, na úhradu nájmu za obdobie 09-12/2011 na účet prenajímateľa dňa 20. 12. 2011 Bez kontrolných zistení Nájomná zmluva o nájme nebytového priestoru Prenajímateľ: MŠK Žilina, a.s. v zastúpení predsedu a člena predstavenstva Predmet: Prenájom futbalových ihrísk v Strážove v areáli MŠK Žilina Účel: tréningy mládežníckych kategórií futbalového klubu MŠK Žilina Doba a cena prenájmu: od 1. 9. 2011 – 30. 6. 2012 za 5.016,- €, pričom cena pozostáva zo služieb, energie, tepla a vody v 2 splátkach (2.006,40 € do 15. 12. 2011 a 3.009,60 € do 15. 4. 2012) Zmluva má štandardný charakter s definovaním základných kriteriálnych podmienok. Za kontrolované obdobie bola realizovaná platba vo výške 2.006,40 € na úhradu nájmu za obdobie 09-12/2011 na účet prenajímateľa dňa 20. 12. 2011. Platba bola realizovaná na základe DF č. 11112-137, interné č. 110592 na výšku zmluvne dohodnutého nájomného. Pri



faktúre bol doložený mesačný rozvrh za obdobie podľa mesiacov 9-12/2011, ktoré bolo predmetom fakturácie – realizované aktivity v krúžkoch. Podľa evidencie správy krúžkov vedených v lokalite ŠK Juventas – Závodie a MŠK Žilina a.s., bolo zavedených 18 krúžkov po korekcii v súčasnosti vyvíja činnosť 15 krúžkov v absolútnom počte 314 členov a v prepočítanom stave 271,917 členov, ktorí tvoria základ pre výpočet základných ekonomických a rozpočtových kalkulácii. Bez kontrolných zistení Nájomná zmluva o nájme nebytového priestoru Prenajímateľ: DOMBYT Čadca v zastúpení riaditeľom Predmet: Prenájom športovej haly Účel: florbalovej ligy a mestskej ligy vo futsale ročník 2011/2012 Doba prenájmu: od 3. 10. 2011 – 31. 3. 2012 Cena: 42,- €/ 1 hod, v počte 40 hodín mesačne – na základe vystavených faktúr Zmluva má štandardný charakter s definovaním základných kriteriálnych podmienok. Za kontrolované obdobie boli zaevidované 3 faktúry z ktorých boli 2 uhradené v roku 2011 a 1 v januári 2012 na účet prenajímateľa, pričom počet faktúrovaných hodín pri každej faktúre bola vydokladovaná evidencia skutočne odohratých zápasov s uvedením čísla a výsledku zápasu. Počet odohratých hodín neprevyšuje počet faktúrovaných hodín, pričom objem faktúrovaných hodín neprevyšuje zmluvne dohodnutých 40 hodín mesačne. Bez kontrolných zistení Nájomná zmluva Prenajímateľ: Obec Horný Hričov v zastúpení starosta obce Predmet: Nájom Viacúčelového ihriska, futbalového ihriska a telocvične pri ZŠ Účel: prevádzkovanie športových aktivít Doba a cena prenájmu: od 8. 9. 2011 – 30. 6. 2012 za 3.190,75 € v 2 splátkach (1.595,- € do 31. 10. 2011 a 1.595,75 € do 15. 3. 2012) Zmluva má štandardný charakter s definovaním základných kriteriálnych podmienok. Za kontrolované obdobie bola realizovaná platba vo výške 1.595,- € na úhradu nájmu za obdobie 10-12/2011 na účet prenajímateľa dňa 04. 11. 2011, ktorá bola zavedená do účtovníctva formou interného dokladu. Podľa evidencie správy krúžkov, sú zavedené 4 krúžky v absolútnom počte 88 členov a v prepočítanom stave 75,33 členov, ktorí tvoria základ pre výpočet základných ekonomických a rozpočtových kalkulácii. Bez kontrolných zistení Zmluva o prenájme športovej plochy Prenajímateľ: Ing. František Kráľ v zastúpení konateľ a vlastník Predmet: Prenájom squshových kurtov v Športovej squshovej hale Účel: trénovanie mládežníckych mužstiev Doba a cena prenájmu: od 2. 10. 2011 – 30. 6. 2012 za 4.464,- € v 2 splátkach (2.232,- € do 01. 12. 2011 a 2.232,- € do 01. 3. 2012) Zmluva má štandardný charakter s definovaním základných kriteriálnych podmienok. Za kontrolované obdobie bola realizovaná platba vo výške 2.232,- € na úhradu nájmu za obdobie 10 - 1. ½ 2/2012 na účet prenajímateľa dňa 05. 12. 2011. Druhá platba má byť realizovaná do 1. 3. 2012 za obdobie 2. ½ 2/2012 – 6/2012, ktoré boli zavedené do účtovníctva formou interného dokladu. Podľa evidencie správy krúžkov sú v uvedenom priestore vedené 3 krúžky v absolútnom počte 56 členov a v prepočítanom stave 53,33 členov, ktorí tvoria základ pre výpočet



základných ekonomických a rozpočtových kalkulácii. V tomto prípade podstatnú časť nákladov činí nájom priestorov, keďže vedúci krúžkov podpísali dohody o pracovnej činnosti s určením minimálnej sadzby za 1 hodinu (0,1 €). Zmluva o prenájme športovej plochy Prenajímateľ: TJ Hviezda Zádubnie v zastúpení tajomníka TJ Predmet: Prenájom futbalového ihriska vrátane šatní a tribúny s definovaním rozpisu tréningov. Predmet nájmu je zaradený v majetku mesta. Účel: trénovanie mládežníckych mužstiev Doba a cena prenájmu: od 1. 10. 2011 – 30. 6. 2012 za 4.680,- € v 2 splátkach (1.560,- € do 15. 12. 2011 a 3.120,- € do 15. 3. 2012) Zmluva má štandardný charakter s definovaním základných kriteriálnych podmienok. Za kontrolované obdobie bola realizovaná platba vo výške 1.560,- € na úhradu nájmu za obdobie 10-12/2011 na účet prenajímateľa dňa 20. 12. 2011, ktorá bola zavedená do účtovníctva formou interného dokladu. Podľa evidencie správy krúžkov, sú zavedené 4 krúžky v absolútnom počte 82 členov a v prepočítanom stave 72,33 členov, ktorí tvoria základ pre výpočet základných ekonomických a rozpočtových kalkulácii. Zmluva o prenájme športovej plochy Prenajímateľ: TJ Tatran Bytčica v zastúpení konateľ Predmet: Nájom futbalového ihriska Účel: trénovanie mládežníckych mužstiev Doba a cena prenájmu: od 2. 9. 2011 – 30. 6. 2012 za 3.934,25 € v 2 splátkach (2.160,25 € do 15. 12. 2011 a 1.774,- € do 15. 3. 2012) Zmluva má štandardný charakter s definovaním základných kriteriálnych podmienok. Za kontrolované obdobie bola realizovaná platba vo výške 2.160,25 € na úhradu nájmu za obdobie 9-12/2011 na účet prenajímateľa dňa 10. 10. 2011, ktorá bola zavedená do účtovníctva formou interného dokladu. Podľa evidencie správy krúžkov, je zavedených 7 krúžkov v absolútnom počte 132 členov a v prepočítanom stave 108 členov, ktorí tvoria základ pre výpočet základných ekonomických a rozpočtových kalkulácii. V tomto prípade kontrola konštatuje rozpor, keď v internom doklade bol uvedený termín splatnosti 1. splátky o 2 mesiace skôr, ako sú zmluvne dohodnuté podmienky a platba bola aj realizovaná podľa ID. Ide o ojedinelý prípad a preto kontrola tento prípad hodnotí ako zlyhanie ľudského faktora pri vystavovaní interných dokladov, čo malo za následok prekročenie podmienok dohodnutých v zmluve v prospech prenajímateľa - mal k dispozícii zdroje o 2 mesiace skôr ako boli zmluvne dojednané podmienky. V prípade, že by prípad skorších úhrad sa opakoval, čo kontrola nezaznamenala, s výnimkou tohto prípadu, išlo by o nedbalé uplatňovanie princípu hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti použitia verejných prostriedkov v zmysle § 19 ods. 6 zákona č. 523/2004 Z. z. V prípade zmluvných dojednaní Ing. František Kráľ, TJ Hviezda Zádubnie a TJ Tatran Bytčica kontrola konštatuje, že zmluvné dojednanie pri určení splátok, je nastavené tak, že druhá splátka je stanovená k úhrade v predstihu 4 mesiace (k 1.3 a 15.3.) za obdobie do 30.6. čo môže vyvolať dojem zameniteľnosti pri analogickom vnímaní a rešpektovaní rozpočtových pravidiel podľa zákona č. 523/2004 o rozpočtových pravidlách vo verejnej správe s poukazom na § 19 ods. 8) „Subjekt verejnej správy môže poskytovať preddavky, ak boli vopred v zmluve o dodávke výkonov a tovarov písomne dohodnuté, a to najviac na obdobie troch mesiacov v závislosti od vecného plnenia dodávok výkonov a tovarov...“ a ods.11)„Ustanovenia



odsekov 8 až 10 sa nepoužijú na poskytovanie preddavkov obci a VÚC“. Kontrola v tomto prípade pristupuje k definovaniu kontrolného odporúčania, nakoľko v tomto prípade nejde o preddavky ale o dohodnuté splátky v riadnom zmluvnom vzťahu a ide o nájomné. Kontrolné odporúčanie: V prípadoch, kde nejde o poskytnutie platieb obci, kontrola odporúča dohodnúť také zmluvné podmienky poskytovania splátok, aby platba splátky vopred pokrývala najviac 3-mesačné obdobie, prípadne upraviť dohodnuté podmienky dodatkom k zmluve s určením posunu 2. splátky na termín k 31. 3. 2012. Nedostatok č. 1: Kontrola konštatuje, že úhrady vykonané a zavedené do účtovníctva formou interného dokladu je legitímny postup, avšak vystavené interné doklady, ktoré boli zhotovované na základe zmluvných dojednaní, nespĺňajú všetky náležitosti účtovného dokladu, pričom chýbalo najmä podľa ods. 1) písm.

a) slovné a číselné označenie účtovného dokladu d) dátum vyhotovenie účtovného dokladu g) označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje v účtovných jednotkách účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, ak to nevyplýva z programového

vybavenia (Príloha č. 31) Kontrolné zistenie č. 3: Tým, že na vyhotovených interných účtovných dokladoch nebolo číselné označenie, dátum vyhotovenia účtovného dokladu a nebolo uvedené označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje, nebol dodržaný postup v súlade so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Ide o nedostatky procesného charakteru pri vedení účtovníctva, pričom týmto nie je spochybnená oprávnenosť a výška výdavkov. Kontrolné odporúčanie: Kontrolná skupina považuje za dôležité uviesť, že v prípade nájomných zmlúv s jednotlivými športovými klubmi môže byť sporná otázka oprávnenosti podpisovania zmlúv na prenájom športových ihrísk zo strany predsedov, tajomníkov, prezidentov a iných zástupov športových klubov, aj keď tieto športové kluby všetky majú právnu subjektivitu – majú priradené IČO a majú zriadené účty, pričom oprávnenie konať za klub je vždy vymedzené v stanovách prípadne vyvstane z uznesení členských schôdzí alebo Valných zhromaždení, čo môže byť vždy rôzne. Športový areál – ihrisko je vo väčšine prípadov vo vlastníctve, v užívaní alebo v správe obcí (v prípadoch ak nie sú doriešené vlastnícke vzťahy) a z toho titulu kontrolná skupina odporúča uzatvoriť zmluvu s obcou v zastúpení starosta obce. V takom prípade bude v plnom rozsahu možné uplatniť ustanovenia zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy s poukazom na ustanovenie § 8 až 11 – akceptácia preddavkov a záloh na nájomné v rozsahu obdobia viac ako 3 mesiace. Pri type zmlúv – vedenia krúžkov športovej činnosti, boli náhodným výberom preverené zmluvné dojednania na výkon funkcie vedúcich krúžkov podľa uvedených rozpisov krúžkov – čím sa cielene identifikovali vedúci krúžkov v porovnaní s evidovanými Dohodami o pracovnej činnosti, ktoré spĺňali zákonom stanovené kritériá a podmienky bez výhrad. Náhodným výberom bolo preverené vyplatenie odmien na základe Dohôd o pracovnej činnosti – počet hodín x sadzby v zmysle dohody a správnosť vyplatenia. Je potrebné uviesť, že v CVČ je zavedený systém dokladovania skutočne odpracovaných hodín – dochádzkový list z dohody v porovnaní s triednou knihou alebo evidenčným listom záujmovo-umeleckej činnosti, kde kontrola náhodným výberom preverila počet odučených hodín a počet hodín



uvedených v dochádzke vedúceho krúžku, správnosť sadzby a vyplatenie odmien. Kontrola na kontrolovanej vzorke nezistila nezrovnalosti v evidencii a v správnosti vyplatených zdrojov na dohody o pracovnej činnosti vedúcich krúžkov. Dohody o pracovnej činnosti – náležitosti a s tým súvisiaca agenda je spracované vyhodnotenie v časti Pracovno-právne vzťahy. Bez kontrolných zistení Zmluva č. 81/2010 a 81/2011 o nájme nebytových priestorov Prenajímateľ: SADOP s.r.o. v zastúpení konateľa Predmet: Nájom nebytových priestorov – 1. Poschodie ÁTRIUM Účel: tréningy tanca Doba a cena prenájmu: 81/2010 - od 1. 9. 2010 –31. 6. 2011 v čiastke 500,- € mesačne nájom 300,- a služby 200,- € Dodatok č. 1 zo dňa 20. 12. 2010 s účinnosťou od 01. 01. 2011, ktorý upravuje cenu nájmu na čiastku 564,- € mesačne – nájom 300,- € a služby 220,- + DPH = 264,- € 81/2011 - od 15. 9. 2011–31. 6.2012 v čiastke 500,- € mesačne nájom 300,- a služby 200,- € V oboch prípadoch ide o chybne uvedený dátum 31. 6. príslušného roku správne je 30. 6. Platbu realizovať štvrťročne, vopred, formou fakturovania nájomného. Na základe archivovaných zmlúv, je tento zmluvný vzťah dlhodobý od roku 2008 a pravidelne zmluva je obnovovaná na každý školský rok. Zmluva má štandardný charakter s definovaním základných kriteriálnych podmienok. Za kontrolované obdobie boli od uvedeného partnera doručené 3 faktúry: Číslo DF Zmluva

o nájme č. obdobie Suma

v € úhrada Poznámky

110031 81/2010 1.Q.2011 1.692,- BV/3dňa 14.3.2011 V súlade so zmluvou 110186 81/2010 2.Q.2011 1.692,- BV/6dňa 07.6.2011 V súlade so zmluvou 110603 81/2011 15.9.2011–

31.12.2011 1.890,-

BV/12 dňa 20.12.2011

V súlade so zmluvou

Pri faktúrach 110031 a 110186 boli doložené súpisy jednotlivých krúžkov v počte hodín ako aj vedúci krúžkov v členení podľa mesiacov. Pri faktúre 110603 bola doložená evidencia správy krúžkov z elektronicky vedenej evidencie, čo dokladuje vyššiu formu evidencie a preverovania vstupov súvisiacich s vedením krúžkovej činnosti. Podľa triednej knihy sú jednotlivé hodiny vedené tak, ako je vedená správa krúžkov. Kontrola konštatuje, že fakturácie a úhrady sú v súlade so zmluvným dojednaním, pričom aktivity podľa pedagogickej dokumentácie sú vykonávané. Podľa evidencie správy krúžkov, je v tomto priestore zavedených 9 krúžkov v absolútnom počte 167 členov a v prepočítanom stave 130,166 členov, ktorí tvoria základ pre výpočet základných ekonomických a rozpočtových kalkulácii. (Príloha č. 32) Bez kontrolných zistení Zmluva o nájme nebytových priestorov – základná charakteristika Prenajímateľ: SUAR, s.r.o. v zastúpení konateľa Predmet: Nájom nebytových priestorov NP

a) NP o výmere 366,9 m2 b) NP o výmere 110,51 m2

Účel: prevádzkovanie výchovno-vzdelávacej činnosti v rámci využitia voľného času Doba prenájmu: od 1. 9. 2010 do 31. 8. 2013 – na dobu 3 rokov Cena prenájmu:



• Pevná platba – 66,- €/ 1 m2 pri 366,9 - ročne 24.215,40 € (nepodlieha DPH) • Pohyblivá platba – je rovná výške prostriedkov, ktoré svojou aktivitou zabezpečí

prenajímateľ a to až do výšky 92.000,- € za 3 roky. Čiastka presahujúca 92.000,- € bude 50 % pre navýšenie pohyblivej čiastky nájomného a 50 % pre účely nájomcu

• Platby za služby 8.000,- € bez DPH ročne – záloha, riadne vyúčtovanie prevedie prenajímateľ 1 krát ročne.

• Priestory 110,51 m2 za 12,- € ročne, avšak tieto priestory môže prenajímateľ hocikedy vypovedať z prenájmu, čo aj v priebehu roku 2011 uplatnil zo dňa 15. 3. 2011 avšak po dohode nájom ukončený k 30. 6. 2011.

Za kontrolované obdobie boli od uvedeného partnera na základe Zmluvy o nájme nebytových priestorov doručené faktúry: Číslo DF

obdobie Suma v €

úhrada Poznámky Nedostatok

110002 1.Q.2011 8.456,85 BV/1 dňa 18.1.2011

V súlade so zmluvou Uhradené po lehote splatnosti 13 dní 1

110018 Opravy a údržba

96,39 BV/1 dňa 27.1.2011

V súlade so zmluvou – podľa bodu 6.3. – opravy a údržba do 350,- €

110113 Vyúčtovanie Energií r. 2010

2.193,62

BV/4 dňa 01.04.2011

V súlade so zmluvou Vyúčtovanie javí nedostatok preukázateľnosti 2

110140 2.Q.2011 8.577,99 B/4 dňa 28.04.2011

V súlade so zmluvou aj s premietnutím inflačného nárastu ceny nájomného Uhradené po lehote splatnosti 23 dní 1

110310 3.Q.2011 8.514,39 BV/7 dňa 21.07.2011


110440 4.Q.2011 8.514,39 BV/10 dňa 07.10.2011

V súlade so zmluvou Uhradené po lehote splatnosti 2 dni 1

110646 1.Q.2011 8.514,39 BV/12 dňa 30.12.2011


Nedostatky: 1. V štyroch prípadoch došlo k úhrade došlých Fa po lehote splatnosti, pričom prenajímateľ

je oprávnený si účtovať zmluvnú pokutu vo výške 0,5 % z dlžnej čiastky za každý i začatý kalendárny deň omeškania. V priebehu roku 2011 nebola v evidencii došlých Fa registrovaná Fa o uplatnení zmluvnej pokuty.

2. Vyúčtovanie energií DF 110113 – Kontrola nespochybňuje možnosť vyúčtovania energií, avšak predložené Vyúčtovanie služieb za rok 2010 od prenajímateľa je doložené spracovaným výpočtom zo strany prenajímateľa bez zrejmého preukázania vypočítaného pomeru pre nájomcu – nie je zrejmý pomer prenajatých m2 vo vzťahu k celkovej ploche, prípadne iné kritérium, podľa ktorého bol výpočet pre prenajímateľa spracovaný. Taktiež nie sú doložené, prípadne nie je zrejmé, či bola prenajímateľovi preukázaná, na základe relevantných účtovných dokladov výška spotrebovaných energií, z ktorých sa pomer spotreby energií pre prenajímateľa počíta. Zodpovedné osoby potvrdili formálnu a vecnú správnosť účtovného dokladu na základe, podľa kontroly nie dostatočne preukázateľného dokladu. Po konzultácii predmetného problému zástupca kontrolovaného subjektu v priebehu výkonu kontroly doložil doklad, ktorým bola podstatne zrejmejšie vypočítaná výška nedoplatku, pričom však nebola doložená skutočne uhradená výška nákladov vlastníka.



3. Zmluva nešpecifikuje spôsob a formu prevedenia vyúčtovania služieb a ani preukázania skutočne vynaložených nákladov zo strany vlastníka.

Z titulu uvedeného vyššie, kontrola pôvodne daný stav mala vyhodnotený ako kontrolné zistenie, pričom však pokiaľ Zmluva presne nedefinuje akým spôsobom majú byť predložené vyúčtovacie doklady, je možné pochybovať o dôveryhodnosti predloženého dokladu na vyúčtovanie avšak ak má doklad všetky náležitosti účtovného dokladu nie je možné ho spochybniť. V tomto prípade daný stav vyhodnocuje ako nie dostatočne vyprecizovanú zmluvu bez toho, že by bolo možné konštatovať rozpor so zákonom a z toho dôvodu daný stav vyhodnocuje ako zmena kontrolného zistenia č. 4 na kontrolné odporúčanie. Kontrolné zistenie č. 4 – pod vplyvom doručených dokumentov v priebehu výkonu kontroly je zmenené na kontrolné odporúčanie: Tým, že zmluva nešpecifikuje spôsob a formu prevedenia vyúčtovania služieb a neboli podložené doklady o skutočne uhradenej výške nákladov médií zo strany prenajímateľa, ktoré by tvorili podklad pre uznanie nároku nájomcu za vyúčtovanie energií za rok 2010 od prenajímateľa, nebola zabezpečená dostatočná preukázateľnosť účtovného dokladu v súlade s § 8 ods. 4 v analogickom prepojení na § 32 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Účtovný doklad so všetkými náležitosťami bol riadne zaevidovaný, v priebehu výkonu kontroly boli doplnené ďalšie podklady pre preukázanie správnosti výpočtu vyúčtovania, pričom však neboli doručené skutočne uhradené náklady zo strany vlastníka, avšak s poukazom na skutočnosť, že toto žiadny právny predpis neukladá a nešpecifikuje danú povinnosť ani Zmluva, nie je možné konštatovať rozpor so zákonom. Z uvedeného kontrolná skupina odporúča kontrolovanému subjektu tieto skutočnosti si ošetriť v zmluvnom dojednaní tak, aby bolo zrejmé, čo je nevyhnutné a potrebné doložiť pri predložení vyúčtovacej faktúry za médiá. Pri faktúrach o nájmoch boli doložené súpisy jednotlivých krúžkov v počte hodín ako aj vedúci krúžkov v členení podľa mesiacov a od obdobia 09/2011 bola doložená evidencia správy krúžkov z elektronicky vedenej evidencie, čo dokladuje vyššiu formu evidencie a preverovania vstupov súvisiacich s vedením krúžkovej činnosti. Podľa triednej knihy sú jednotlivé hodiny vedené tak, ako je vedená správa krúžkov, pričom pri klubovni sú vedené triedne knihy a dochádzka osobitne vedená, ktorá bola na vyžiadanie doložená za obdobie 10-12/2011. Kontrola konštatuje, že fakturácie a úhrady sú v súlade so zmluvným dojednaním. Kontrolná skupina vzhľadom na celkovú výšku vynakladaných zdrojov pre financovanie aktivít v tomto priestore sa zaoberala aj analýzou vyhodnotenia hospodárnosti, efektívnosti, účelnosti tohto výdavku a porovnateľnosti týchto nákladov v iných lokalitách. Hospodárnosť a efektívnosť na m2

Nájom aj s energiami za rok 2011 36.257,24 : 477,4 m2 = 75,947 €/m2 do 30. 6.2011 Nájom aj s energiami za rok 2011 36.257,24 : 366,89 m2 = 98,823 €/m2 od 01.07.2011

Hospodárnosť, efektívnosť a účelnosť na realizované hodiny aktivít: Podľa evidencie správy krúžkov v priebehu roku 2011 bolo zaevidovaných 2.620 odučených hodín v krúžkoch, pričom do tohto počtu nie sú zahrnuté voľno časové aktivity počas mesiacov 7. – 8. – letné tábory Nájom aj s energiami za rok 2011 36.257,24 : 2.620 hod. = 13,839 € / 1 hod



Hospodárnosť, efektívnosť a účelnosť na počet prihlásených v záujmových krúžkoch: Podľa evidencie správy krúžkov, je v tomto priestore zavedených 21-22 krúžkov (podľa školského roku) pre vyhodnotenie roku 2011 je potrebné zobrať do úvahy počty prihlásených členov nasledovne: Základný výpočet ekonomických a rozpočtových kalkulácii na strane príjmov: Počet prihlásených členov v školskom roku x normatív na žiaka/počet mesiacov 2010/2011 - 347 x 183,60 : 10 x 6 mesiacov = 38.225,- € 2011/2012 - 331 x 192,- : 10 x 4 mesiace = 25.420,- € Príspevky členov aktivít: 5.214,- € Predpokladaný príjem rozpočtu spolu za rok 2011 68.859,- € Náklady na nájom za rok 2011 36.257,24 € = 52,65 % z predpokladaného príjmu na aktivity v danej lokalite. Pri naplnení štátom stanoveného normatívu na žiaka je možné kryť náklady a z toho vyplývajúce výdavky pre financovanie zavedených aktivít bez straty s vyrovnaným rozpočtom, čím boli zohľadnené kritériá hospodárnosti, efektívnosti a naplnenia účelnosti vykonávaných aktivít. Porovnateľnosť je jedným z možných rozhodujúcich kritérií pre posúdenie zmluvného vzťahu. Je zrejmé z jestvujúcich zmlúv, že nájmy sú koncipované rôzne a podľa rôznych kritérií, ktoré v prevahe vyplývajú z požiadaviek na zabezpečenie účelu použitia predmetného priestoru. Rozhodujúcim a neopomenuteľným kritériom je dostupnosť priestorov v danej lokalite – Podľa stanoviska zástupcov CVČ sídlisko Hájik je exponovaný priestor s nedostatkom nebytových priestorov schopných pre predmetný účel nájmu. Rozhodujúce v tomto prípade kontrola aj považuje stanovisko poslancov volebného obvodu Hájik.

Kontrola vyžiadala evidenciu o návštevnosti Klubovne – Hájovne za obdobie od 9/2011-3/2012, z ktorej je zrejmá návštevnosť členov podľa dní v roku. Vzhľadom na rôznorodosť pohľadov pre objektívne vyhodnotenie hospodárnosti, efektívnosti a účelnosti tohto zmluvného vzťahu s poukazom na rôznorodosť výstupov, aj napriek pomerne vysokej cena na 1 m2, avšak v prepočte na 1 hod realizovaných aktivít, ktorá dosahuje porovnateľnú priemernú hodnotu, nie je možné jednoznačne vyhodnotiť zjavnú nevýhodnosť, nakoľko je potrebné zobrať do úvahy v symbióze hospodárnosť a efektívnosť ale aj účelnosť prenajímaných priestorov pre vytvorenie zázemia na prevádzkovanie voľno časových aktivít a krúžkov v priestore rozvíjajúceho sa obytného sídliska. Pričom pri vyhodnotení celkovej ekonomiky tohto zmluvného vzťahu je možné pri predpoklade zohľadnenia normatívnych príjmoch dosiahnuť vyrovnanosť rozpočtu, keďže výdavky nie sú vyššie ako normatívne príjmy, čo kontrola považuje za rozhodujúce. Zmobilizovaním dostatočnej členskej základne, vytvorením a zabezpečením voľno časových aktivít pre ich účasť je možné dosiahnuť príjem na vykrytie nákladov a z toho vyplývajúcich výdavkov súvisiacich so zabezpečením ich fungovania. (Príloha č. 33) Kontrolná skupina poukazuje na neštandardnú formu uplatňovania pohyblivej čiastky nájmu, ktorá, aj keď je podľa zmluvy rozhodujúca a priamo závislá od dosiahnutých aktivít prenajímateľa, je v konečnom dôsledku jeho príjmom a ziskom. Kontrolná skupina poukazuje na moment, že zo strany štatutára kontrolovaného subjektu je veľmi dôležité zabezpečiť ochranu CVČ pred zneužitím mena CVČ pri získavaní sponzorských darov a príspevkov vyplývajúcich zo získaných aktivít prenajímateľa. Na základe stanoviska kontrolovaného subjektu CVČ vedie evidenciu aktivít prenajímateľa a ich finančné objemy a



stav vyhodnocuje na ročnej báze. V roku 2011 neboli zo strany prenajímateľa získané žiadne aktivity, čím bol stav pohyblivej zložky nájmu nulový. Zmluva č. 28/2008 o nájme nebytových priestorov Táto zmluva je špecifická v tom, že je v evidencii doložená v historických súvislostiach vývoja kontrolovaného subjektu a to nasledovným spôsobom: Tento zmluvný vzťah bol uzatvorený 29. 3. 2008, vychádza zo zmluvného dojednania medzi: Prenajímateľ: Zväz slovenských vedeckotechnických spoločností Bratislava, v zastúpení predsedu Nájomca: Súkromné centrum voľného času, Pivovarská 1, Žilina, IČO: 37903705 DIČ: 2021749334 Predmet: Nájom nebytových priestorov NP budovy Dom techniky, Žilina, sektor D – 315 m2 a predmety postupnej spotreby tvoriace zariadenie miestnosti Účel: pre plnenie úloh Súkromného centra voľného času Doba prenájmu: od 1. 4. 2008 na dobu neurčitú s 3 mesačnou výpovednou lehotou Cena prenájmu:

• Nájomné – 1.028,-Sk/ 1 m2 pri 315,- - ročne 323.820,- Sk (nepodlieha DPH) • Energie a služby 103.206,- bez DPH ročne, fixne bez vyúčtovania • Možnosť uplatniť medziročnú mieru inflácie

Dodatok č. 1 zo dňa 30. 12. 2009 k Zmluve o nájme nebytových priestorov č. 28/2008 Ktorým došlo k vymedzeniu nového predmetu nájmu – kľúčenky, účelu nájmu pre Centrum voľného času: administratívne priestory pre prípravu a organizáciu športových líg sklad a výdajňa športových potrieb klubovňa pre členov športového oddelenia

Dodatok č. 2 zo dňa 01. 04. 2010 k Zmluve o nájme nebytových priestorov č. 28/2008 Ktorým došlo k zmene označenia prenajímateľa z titulu, že pôvodne označený prenajímateľ previedol z titulu Kúpnej zmluvy nehnuteľnosti, ktoré sú predmetom tejto zmluvy a nový prenajímateľ tak vstúpil v súlade s § 680 ods. 2 Občianskeho zákonníka do právneho postavenia prenajímateľa namiesto pôvodného Označenie prenajímateľa sa zmenilo na: SIRS-Projekt, a.s. Žilina v zastúpení člena predstavenstva Dodatok č. 3 zo dňa 30. 7. 2010 k Zmluve o nájme nebytových priestorov č. 28/2008 Predmetom bolo – oprava názvu školského zariadenia, sídlo zariadenia, bankové spojenie, číslo účtu a zastúpenie nájomcu v znení v súlade so zriaďovacou listinou a následnými dokumentmi: Školské zariadenie: Centrum voľného času, Horný val 24, Žilina Sídlo zariadenia: Horný val 24, 010 01 Žilina Bankové spojenie: Dexia banka Slovensko, a.s. Zastúpenie: PaedDr. Ľudmila Chodelková, riaditeľka Oznámenie o Výpovedi nájomnej zmluvy zo dňa 29. 04. 2011 – Výpovedná lehota od 1. 5. 20011 a ukončením nájomného vzťahu k 31. 7. 2011. CVČ uvoľnilo priestory vzhľadom na skutočnosť a odôvodnením, že získalo nové priestory v objekte na Hornom Vale, kde má CVČ sídlo, kde premiestnilo zázemie pre športovú činnosť.



Kontrolná skupina vyhodnocuje obdobie, ktoré bolo predmetom preverovania – rok 2011, pričom v tomto období Dodatkom č. 3 boli urovnané základné procesné stránky zmluvných strán, pričom sa odvolávali na Zmluvu, ktorá vymedzovala predmet, účel a ďalšie náležitosti zmluvného vzťahu, z čoho kontrola preverila plnenie v zmysle tohto dojednania:

Za kontrolované obdobie boli od uvedeného partnera na základe Zmluvy o nájme nebytových priestorov doručené faktúry: Číslo DF

obdobie Suma v €

úhrada Poznámky Nedostatok

110009 1/2011 1.238,32 BV/1 dňa 18.1.2011


110097 2/2011 1.238,32 BV/2 dňa 15.2.2011


110097 3/2011 1.238,32 BV/3 dňa 16.3.2011


110175 4/2011 1.238,32 B/4 dňa 28.4.2011


110228 5/2011 1.238,32 BV/6 dňa 7.6.2011


110260 6/2011 1.238,32 BV/7 dňa 21.7.2011


110326 7/2011 1.238,32 BV/7 dňa 22.7.2011


Nedostatky: 1. V piatich prípadoch došlo k úhrade došlých Fa po lehote splatnosti, pričom je však

potrebné uviesť, že Zmluva nerieši sankcie v prípade oneskorených platieb. Priestory, ktoré sú predmetom nájomného vzťahu tvoria zázemie pre športové kluby a to pre prípravu a organizáciu športových líg, sklad a výdajňa športových potrieb a klubovňa pre členov športového oddelenia. Z toho titulu v tomto prípade nie je vyhodnotená priama úmera príjmov a výdavkov spojených s týmto priestorom, nakoľko sa tu nevedú osobitné krúžky, ale využívanie priestorov súviselo s vedením športových aktivít. V historických súvislostiach je v tomto prípade možno vyhodnotiť viacero procesných pochybení právneho charakteru pri kreovaní zmluvného vzťahu. Mnohé chybné postupy súviseli s vývojom, keď novozriadené Centrum voľného času v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Žilina s dátum založenia k 1. 9. 2008 má pridelené IČO a DIČ, ktoré je zhodné so subjektom Súkromné centrum voľného času, z čoho vyplýva, že Štatistický úrad ponechal subjektu to isté IČO a Daňový úrad to isté DIČ, pričom bol zmenený Názov subjektu a hlavne zriaďovateľ. Zmena názvu prípadne sídla je jednou stránkou veci, pričom je dôležité sledovať identifikátor – čo IČO a DIČ nespochybniteľne je a v tomto prípade nedošlo k ich zmene a k plneniu dochádzalo z jednej aj druhej strany. Tento zmluvný vzťah vychádza z pôvodného znenia, pričom je upravovaný Dodatkami. K základnej náprave došlo Dodatkom č. 3 zo dňa 30. 7. 2010 k Zmluve o nájme nebytových priestorov č. 28/2008, kedy na strane nájomcu boli správne uvedené aktuálne identifikačné údaje zariadenia.



Kontrola uvádza aj skutočnosť, že na základe objednávky z CVČ zo dňa 18. 8. 2011 bolo vykonané spoločnosťou Aldeasa AUDIT, s.r.o., Závodská cesta 4, Žilina overenie súladu účtovníctva subjektu CVČ so zmluvami uzatvorenými na obdobie 2009 a 2010, pričom bolo spracované Stanovisko z ktorého kontrola uvádza závery: „Sme presvedčení, že sme preskúmali dostatočný počet obchodných zmlúv, aby sme mohli formulovať záver ohľadom súladu obchodných zmlúv s účtovníctvom. Pri overovaní sme sa zamerali najmä na zmluvy s obchodným partnerom SUAR, s.r.o. na prenájom nebytových priestorov a na mandátnu zmluvu na zabezpečenie finančných príspevkov. Bez toho aby sme hodnotili ostatné aspekty uzatvorených zmlúv, konštatujeme, že účtovníctvo subjektu CVČ je v súlade so zmluvami uzatvorenými v období rokov 2009 a 2010.“ Základná škola Námestie mladosti č.1

� Zmluva o nájme nebytových priestorov č.K1* Predmet nájmu: učebne ZŠ, telovýchovné priestory, multifunkčné ihrisko Nájomná doba: od 2.9.2010 do 30.6.2011 Využitie na záujmovú činnosť : anglický jazyk, futbalový, hravá matematika, lego, matematický, PC, relaxačný, telovýchovný, varenie, volejbal, výtvarný Nájomné za zmluvné obdobie: 5782.- € Úhrada nájomného: v dvoch splátkach na základe faktúr 1 splátka: za obdobie od 09-12/2010 do 15.12.2010 v sume 2312.-€ 2 splátka: za obdobie od 01-06/2011 do 30.4.2011 v sume 3470.-€ Príloha č.1: za obdobie 09-12/2010 výška úhrady 2312.-€ z toho 462,40 tvorí nájom a 1849,60€ pozostáva zo služieb, energie, tepla a vody za obdobie 01-06/2011: výška úhrady 3470.-€ z toho nájom je 100.-€ a 3370..-€ pozostáva zo služieb, energie, tepla a vody

� Zmluva o nájme nebytových priestorov č.K2* Predmet nájmu: učebne ZŠ Nájomná doba: 01.10.2011 do 30.6.2012 Využitie na záujmovú činnosť : výtvarný I, výtvarný II, lego, šikovníček I, varenie, šikovníček II, matematický, hravá matematika Nájomné za zmluvné obdobie: 5120.-€ Úhrada nájomného: v dvoch splátkach na základe faktúr 1 splátka: za obdobie od 09-12/2011 splatná do 30.11.2011 v sume 1706.-€

2 splátka: za obdobie o 01-06/2012 splatná do 30.4.2012 v sume 3414.-€

� Zmluva o nájme nebytových priestorov č.K3* Predmet nájmu: malá telocvičňa- pavilón C, multifunkčné ihrisko, IKT učebne Nájomná doba: 01.10.2011 do 30.6.2012 Využitie na záujmovú činnosť : forbal I, florbaII ,telovýchovný,relaxačný,tanečný, volejbal,počítačový Nájomné za zmluvné obdobie: 6400 .-€ Úhrada nájomného: v dvoch splátkach na základe faktúr

1. 1 splátka: za obdobie od 09-12/2011 splatná do 30.11.2011 v sume 2134.- € 2. 2 splátka: za obdobie o 01-06/2012 splatná do 30.4.2012 v sume 4 266.- €

Nedostatok: Vyššie popísané Nájomné zmluvy o nájme nebytových priestorov, nie sú číselne rozlišované. Ich číselným označením pri ich koncipovaní, alebo číselným označením z registra zmlúv , sa



zabezpečí ich lepšia preukázateľnosť a kontrola pri fakturácii nájomného. Z uvedeného dôvodu si kontrolný orgán označil predmetné zmluvy vlastným číslom a na základe toho previedol kontrolu predmetu nájmu za jednotlivé zmluvy ako cez evidenciu došlých faktúr , tak cez interné doklady. Zistené nedostatky sú heslovito uvádzané v tabuľke, v časti „poznámky“.

� Nájomná zmluva č.7-2010/11 Predmet nájmu: telocvičňa o výmere 168m2 v pavilóne C a spojovacia chodba medzi blokmi C a F o výmere 100m2

Využitie na záujmovú činnosť: SKIPY Nájomná doba: od 1.9.2010 do 30.6.2011denne .V pondelok na 2 hod., streda 2 hod., piatok 1hodina. Nájomné : dohodou vo výške 100.-€/mesiac Nájomné za obdobie : od 1.1.2011 do 30.6.2011 vo výške 600.-€ so splatnosťou do 28.2.2011 80% t.j.480.-€ odviesť na výdavkový účet ZŠ a 20% t.j.120.-€ odviesť na príjmový účet ZŠ Sankcie: V prípade neuhradenia platby v stanovenej lehote, nájomca zaplatí prenajímateľovi úrok z omeškania vo výške 0,5 promile za každý deň omeškania. (Príloha č.34)

� Nájomná zmluva č.10-2010/11 Predmet nájmu: telocvičňa o výmere 168m2 v pavilóne C a spojovacia chodba medzi blokmi C a F o výmere 100m2

Využitie na záujmovú činnosť: futsal a iné športové aktivity

Nájomná doba: od 1.1.2011 do 30.6.2011denne .V pondelok na 3 hod., utorok 1,50hod, štvrtok 5 hod., piatok 2,5 hod. Fakturácia: faktúra bude vystavená na základe rozpisu využívania prenajatých priestorov Nájomné : dohodou vo výške 15.-€/hodinu, z toho 80% pozostáva zo služieb a 20% základný nájom Úhrada nájomného: na základe faktúry od prenajímateľa v troch splátkach: od 1.1.2011 do 30.3.2011 so splatnosťou do 7.4.2011 od 1.4.2011 do 31.5.2011 so splatnosťou do 7.6.2011 od 1.6.2011 do 30.6.2011 so splatnosťou do 15.6.2011 Sankcie: V prípade neuhradenia platby v stanovenej lehote, nájomca zaplatí prenajímateľovi úrok z omeškania vo výške 0,5 promile za každý deň omeškania. (Príloha č.35)

� Nájomná zmluva č.6-2011/12 Predmet nájmu: telocvičňa o výmere 800m2 v pavilóne C a prevádzkové miestnosti prislúchajúce k telocvični v pavilóne D

Využitie na záujmovú činnosť: futsal, florbal a iné športové aktivity

Nájomná doba: od 1.10.2011 do 30.6.2012denne .V pondelok na 3 hod., utorok 2x1,50hod, štvrtok 4,50., piatok 3 hod. Fakturácia: faktúra bude vystavená na základe rozpisu využívania prenajatých priestorov Nájomné : dohodou vo výške 15.-€/hodinu, z toho 80% pozostáva zo služieb a 20% základný nájom Úhrada nájomného: na základe faktúry od prenajímateľa v štyroch splátkach: od 1.10.2011 do 31.10.2011 so splatnosťou do 7.11.2011 od 1.11.2011 do 31.12.2011 so splatnosťou do 5.12.2011 od 1.1.2012 do 31.3.2012 so splatnosťou do 15.4.2012 od 1.4.2012 do 30.6.2012 so splatnosťou do 15.6.2012



Sankcie: V prípade neuhradenia platby v stanovenej lehote, nájomca zaplatí prenajímateľovi úrok z omeškania vo výške 0,5 promile za každý deň omeškania. (Príloha č.36)

� Nájomná zmluvy č.7-2011/12 Predmet nájmu: telocvičňa o výmere 168m2 v pavilóne C Využitie na záujmovú činnosť: SKIPY Nájomná doba: od 1.10.2011 do 30.6.2012 denne .V pondelok na 2 hod., streda 2 hod., Nájomné : dohodou vo výške 128.-€/mesiac Nájomné za obdobie :

a) od 1.10.2011 do 31.12.2011 vo výške 384.-€ so splatnosťou do 31.10.2011 z toho 80% t. j 307,20.-€ odviesť na výdavkový účet ZŠ a 20% t.j.76,80-€ odviesť na príjmový účet ZŠ

b) od 1.1.2012 do 30.6.2012 vo výške 768.-€ so splatnosťou do 28.2.2012 z toho 80% t.j. 614,40.-€ odviesť na výdavkový účet a 20% t.j. 153,60€ odvisť na príjmový účet Sankcie: V prípade neuhradenia platby v stanovenej lehote, nájomca zaplatí prenajímateľovi úrok z omeškania vo výške 0,5 promile za každý deň omeškania. (Príloha č.37) Kontrola upozorňuje na skutočnosť, že takto dojednané sankcie v nájomných zmluvách medzi dvoma právnickými osobami, rozpočtovými organizáciami v zriaďovateľskej pôsobnosti Mesta Žilina, ktoré sú svojimi rozpočtami priamo naviazané na rozpočet mesta, zaväzujú svojho zriaďovateľa k tomuto plneniu v prípade, že vzniknú objektívne časové skutočnosti na jeho strane pri zasielaní bežného transferu na pokrytie výdavkov. t.j. oneskorené zaslanie bežného transferu. Druhou skutočnosťou je zistenie, že uvedená výška sankcií – úrok z omeškania je v čiastke 0,5 promile za každý deň omeškania S účinnosťou od 15.1.2009 začala platiť nová právna úprava úrokov z omeškania v obchodných záväzkových vzťahoch. (zákon č. 454/2008 Z. z. ktorým sa menil dopĺňal zákon č.513/1991 Zb. obchodný zákonník) Ak je dlžník v omeškaní so splnením peňažného záväzku, určenie výšky úrokov z omeškania je obsiahnuté v § 369 ods.1 Obchodného zákonníka a musia byť zmluvne dohodnuté. Ak úroky z omeškania neboli zmluvne dohodnuté, je dlžník povinný platiť úrok z omeškania podľa predpisov občianskeho práva (t.j. úroky z omeškania vypočítané v súlade s §517 ods.2 Občianskeho zákonníka: „ Ak ide o omeškanie s plnením peňažného dlahu, má veriteľ právo požadovať od dlžníka popri plnení úroky z omeškania, ak nie je podľa tohto zákona povinný platiť poplatok z omeškania., výšku úroku z omeškania a poplatku z omeškania ustanovuje vykonávací predpis.“ (Nariadenie vlády SR č.87/1995 Z. z. v znení neskorších predpisov): V zmysle §3 ods.1Nariadenia vlády SR č.87/1995 v znení predpisu č.586/2008 z 26 novembra 2008 : Výška úrokov z omeškania je o 8 percentuálnych bodov vyššia ako základná úroková sadzba Európskej centrálnej banky platná k prvému dňu omeškania s plnením peňažného dlhu. V zmysle §4 Nariadenia vlády SR č.87/1995 v znení predpisu č.281/ 2010 Z. z. z 9 júna 2010 : poplatok z omeškania je za každý deň omeškania 0,5 promile dlžnej sumy. Z uvedeného je zrejmé, že pri podpisovaní zmluvy neboli zmluvne dohodnuté úroky z omeškania podľa § 3 ods.1 Nariadenia vlády SR, ktoré sa štandardne používajú v obchodných zmluvách medzi právnickými osobami ale do zmluvy boli priamo zakomponované poplatky z omeškania na úrovni 0,5 promile dlžnej sumy za každý deň omeškania, čo v prípade nedodržania termínu platby, v finančnom vyjadrení bude mať väčší dopad na rozpočet RO ako pri stanovení úrokov z omeškania v zmysle §3 Nariadenie SR č.87/1995 Z. z. v znení neskorších predpisov.



Stanovisko za CVČ: Návrh zmluvy bol predložený z úrovne prenajímateľa – zriaďovateľa a CVČ len akceptovalo predložený návrh vo všeobecnej časti textu. Kontrola dodržania zmluvných platobných podmienok

Kontrola podľa platných nájomných zmlúv na rok 2011(školský rok 2011/2011 a 2011/2012) skontrolovala dodržania zmluvných podmienok a zistené nedostatky uvádza v tabuľke za každú zmluvu a k nej prináležiaci doklad (došlá faktúra, interný doklad) zistené nedostatky . Číslo DF

Číslo zmluvy obdobie Suma € splatnosť úhrada nedostatky

č.110148 č.K1* 01-06/2011 3470.- 30.4.2011 BV.č.4 -29.4.2011 Bez zistených nedostatkov - č.7-2010/11 1.1.2011-30.6.2011 600.- 28.2.2011 BV č.2-23.2.2011 Interný doklad nemá

náležitosti účtovného dokladu, Uhradené po LS

č.110147 č.10-2010/11 1.1.2011-31.3.2011 1777,50 7.4.2011 BV č.4-11.4.2011 Uhradené po LS č.110276 č.10-2010/11 04-05/2011 1147,50 7.6.2011 BV č.6-24.6.2011 Uhradené po LS č.110275 č.10-2010/11 06/2011 337,50 15.6.2011 BV č.6-24.6.2011 Uhradené po LS č.110551 č.K2* 09-12/2011 1706.- 30.11.2011 BV č.11-25.11.2011 Bez zistených nedostatkov č.110509 č.6-2011/12 Za mesiac október 697,50 7.11.2011 BV č.11-9.11.2011 Uhradené po LS č.110571 č.6-2011/12 Za mesiac

november 765.- 29.11.2011 BV č.11-29.11.2011 Bez zistených nedostatkov

č.110605 č.6-2011/12 Za mesiac december 675.- 7.12.2011 BV č.12-9.12.2011 Uhradené po LS č.110490 č.7-2011/12 1.10.2011-

31.12.2011 384.- 31.10.2011 BV č.10-28.10.2011 Bez zistených nedostatkov

č.110550 č.K3* 10-12/2011 2134.- 30.11.2011 BV č.11-25.1.2011 Bez zistených nedostatkov poznámka : *číslo zmluvy pridelené kontrolných orgánom Pri nájomných zmluvách, u ktorých kontrola upozornila na vysoké sankcie pri úhrade faktúr bolo zistené, že boli uhradené po termíne splatnosti, čím vzniká riziko z možného nárokovania ich úhrady zo strany prenajímateľa. V prípade Nájomných zmlúv č.K1*., K2* a K3* na faktúre vytavenej prenajímateľom bola uvedená požiadavka úhrady tejto sumy v dvoch čiastkach a na dva samostatné účty a to na účet 0304542001/5600 (výdavkový) prevádzkové náklady a na účet 0304540006/5600 s (príjmový) nájom. Ide o požiadavku, ktorá má pre prenajímateľa oporu v zákone o rozpočtových pravidlách verejnej správy č.523/2004 Z.z. ale je potrebné tieto skutočnosti premietnuť do zmluvy. Medzi dodávateľskými faktúrami sa nachádzajú dve faktúry za nájom priestorov ZŠ Námestie mladosti č.1 pre CVČ na tréningy SKIPY. Ide o DF č.110466 (Príloha č.38) na sumu 427,50€ , číslo objednávky 2011-09-02-05 z 02.09.2011na tréningy futsal a florbal v mesiaci september 2011v počte 28,5 hod za jednotkovú cenu 15.-€/hod a DF č.110467 (Príloha č. 39) na sumu 128.-€, na tréningy SKIPY na mesiac september v počte 16 hod za jednotkovú cenu 8.-€ /hodinu. Podľa predloženej evidencie mesačných rozvrhov krúžkov , v mesiaci september boli rozvrhnuté hodiny na futsal a florbal v počte 28,5 hod a tieto boli aj fakturované . Podľa evidencie správy krúžkov je v mesiaci september evidencia Skipy (najstaršie) 16 hod a Skipy (najmladšie) 14 hodín, pričom fakturované boli len objednané hodiny a to 16 hodín za 8.-€ /na hodinu. Kontrola požiadala kontrolovaný subjekt o vysvetlenie prečo na tento druh športových aktivít boli vystavované objednávky. Podľa vyjadrenia kontrolovaného subjektu tento spôsob bol využívaný v z toho dôvodu ,že v danom čase nové zmluvy na nové školské obdobie boli v štádiu prípravy, a aby boli riadne zabezpečené voľno časove aktivity v letnom období ,využil sa objednávkový systém. Do fakturácie boli premietnuté len hodiny za kategóriu najstarších žiakov.



Nedostatok Úhrada nájomného v zmysle zmluvy č.7-2010/11 bola realizovaná na základe „interného dokladu“ , ktorý nemal číselné označenie .Kontrola upozorňuje na skutočnosť, že „interný doklad“ patrí medzi účtovné doklady, ktorý v zmysle §10 zákona č.431/2002 Z.z. v znení neskorších predpisov ako preukázateľný účtovný záznam má povinné náležitosti. „Interné doklady“ , ktoré boli kontrolného subjektu predložené , nemali povinné náležitosti účtovného dokladu a to číselné označenie účtovného dokladu §10 oda.1 písm. a)., dátum vyhotovenia účtovného dokladu §10 ods.1písm.e) a označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje §10 ods.1 písm. g) zákona č.431/2002 Z. z. o účtovníctve, čo kontrola vyhodnocuje ako kontrolné zistenie z dôvodu nezabezpečenia úplnosti údajov na účtovnom doklade na strane kontrolovaného subjektu .Na týchto „interných dokladoch“ kontrolovaný subjekt nezabezpečil ani inštitút predbežnej finančnej kontroly čím došlo na jeho strane k nedodržaniu postupov v zmysle zákona č.502/2001 Z.z. o finančnej kontrole a vnútornom audite, čo kontrola v celom spektre uvedených zistených nedostatkov vyhodnocuje ako kontrolné zistenie. (Príloha č.40) Viď : Kontrolné zistenie č. 3 Vyššie uvedené nedostatky a kontrolné zistenie však nezakladajú podnet na spochybnenie výšky výdavkov z nájomných zmlúv. Ide len o nedostatky procesného charakteru, ktoré sa dajú operatívne odstrániť. Gymnázium, Varšavská cesta 1, Žilina

� Zmluva o nájme nebytových priestorov č.2 Dátum podpisu zmluvy: 31.8.2010 predmet nájmu: telocvičňa č.1 o výmere 288m2 ,šatňu č.1 o výmere 12m2

Využitie: na športovú a záujmovú činnosť mládeže Nájomná doba: od 2.9.2010 do 30.6.2011 na 1,5 hod týždenne Nájomné : dohodou vo výške 8,50.-€/hodinu prenájmu Forma úhrady nájomného : na základe potvrdeného dokladu o reálnom počte hodín, ktoré predloží prenajímateľovi:

- k 15.12.2010 za obdobie október - december 2010 - k 15.6.2011 za obdobie január – jún 2011

Termíny úhrad nájomného: : v dvoch splátkach - k 15.12.2010 za obdobie október – december 2010 - k 15.6.2011 za január – jún 2011

Sankcie: V prípade že nájomca si nesplní povinnosť riadne a včas zaplatiť nájomné alebo úhradu za služby spojené s nájmom, je prenajímateľ oprávnený požadovať od neho zaplatenie zmluvnej pokuty vo výške 0,08% z dlžnej sumy za každý deň omeškania až do zaplatenia. Úhrady za služby spojené s nájmom sú v sume za prenájom


Využitie: na športovú a záujmovú činnosť mládeže Nájomná doba: od 2.9.2010 do 30.6.2011 na 1,5 hod týždenne Nájomné : dohodou vo výške 8,50.-€/hodinu prenájmu Forma úhrady nájomného : na základe potvrdeného dokladu o reálnom počte hodín, ktoré predloží prenajímateľovi:

- k 15.12.2010 za obdobie október - december 2010 - k 15.6.2011 za obdobie január – jún 2011

Termíny úhrad nájomného: : v dvoch splátkach



- k 15.12.2010 za obdobie október – december 2010 - k 15.6.2011 za január – jún 2011



Využitie: na športovú a záujmovú činnosť mládeže Nájomná doba: od 23.9.2011 do 30.6.2012 Nájomné : dohodou vo výške 10.-€/hodinu prenájmu Forma úhrady nájomného : v mesačných splátkach do 10. teho dňa nasledujúceho mesiaca

na základe výkazu skutočne využitých hodín prenájmu a vystavenej faktúry


� Zmluva o nájme nebytových priestorov K1*(Hoď do formy) Dátum podpisu zmluvy: 14.10.2011 predmet nájmu: posilňovňa o výmere 56m2

Využitie: na športovú a záujmovú činnosť mládeže Nájomná doba: od 17.10.2011 do 30.6.2012 Nájomné : dohodou vo výške 31.-€/m2/rok Forma úhrady nájomného : v mesačných splátkach do 10.teho dňa nasledujúceho mesiaca


Sankcie: V prípade že nájomca si nesplní povinnosť riadne a včas zaplatiť nájomné alebo úhradu za služby spojené s nájmom, je prenajímateľ oprávnený požadovať od neho zaplatenie zmluvnej pokuty vo výške 0,08% z dlžnej sumy za každý deň omeškania až do zaplatenia Úhrady za služby spojené s nájmom sú v sume za prenájom

� Zmluva o nájme nebytových priestorov K2* Dátum podpisu zmluvy: 14.10.2011 predmet nájmu: telocvičňa č.1 o výmere 288m2 ,šatňu č.1 o výmere 12m2

Využitie: na športovú a záujmovú činnosť mládeže Nájomná doba: od 17.10.2011 do 30.6.2012 Nájomné : dohodou vo výške 10.-€/hodinu Forma úhrady nájomného : v mesačných splátkach do 10.teho dňa nasledujúceho mesiaca


Sankcie: V prípade že nájomca si nesplní povinnosť riadne a včas zaplatiť nájomné alebo úhradu za služby spojené s nájmom, je prenajímateľ oprávnený požadovať od neho zaplatenie zmluvnej pokuty vo výške 0,08% z dlžnej sumy za každý deň omeškania až do zaplatenia



Úhrady za služby spojené s nájmom sú v sume za prenájom Fakturácia za rok 2011 Číslo DF Zmluva

o nájme č.

obdobie suma Dátum splatnosti

Úhrada poznámky Opodstatnenosť fakturácie

110096 č.2/č.3/ 2010

január –február 510,- 23.3.2011 17.3.2011 Bez zistenia

110178 č.2/č.3/2010

Marec - apríl 510.- 3.5.2011 28.4.2011 Bez zistenia

110468* 2/2011 september 2011 50.- 25.10.2011 18.10.2011 Bez zistenia 110529* 2/2011 október 2011 50.- 16.11.2011 16.11.2011 Bez zistenia 110530** K2* október 2011 160.- 23.11.2011 16.11.2011 Bez zistenia 110531 K2* október 2011 30.- 23.11.2011 16.11.2011 Bez zistenia 110622** K1* november 2011 185.- 19.12.2011 20.12.2011 Uhradené po LS Bez zistenia 110623 K2* december 2011 75.- 19.12.2011 20.12.2011 Uhradené po LS Bez zistenia 110629* 2/2011 november-

december 2011 800.- 21.12.2011 20.12.2011 Bez zistenia

110664** K2* december 2011 140.- 11.01.2012 30.12.2011 Bez zistenia 110665 K2* december 2011 45.- 11.01.2012 30.12.2011 Bez zistenia Spolu: 2555.- Kontrola k DF č. 110096 a DF č. 110178 vyžiadala kontrolovaný subjekt o predloženie triednych kníh florbalových krúžkov, ktoré využívali priestory telocvične. Išlo o krúžky mladší žiaci A., mladší žiaci B,. starší žiaci, kondičná príprava, Všeobecná pohybová príprava - VPP I., VPP II., VPP III, kde podľa triednej knihy v čase fakturovaného obdobia január -február DF č. 11096 bolo vyfakturovaných 60 hodín a v triednej knihe bolo zaevidovaných 159,5 hodín. Za fakturované obdobie marec - apríl DF č.110178 (Príloha č.41) bolo vyfakturovaných 60 hodín a v triednej knihe bolo zaevidovaných 223 hodín. V obidvoch prípadoch bola hodnota vyfakturovaných hodín nižšia, čo bolo kontrolovaným subjektom vysvetlené tým, že v danom čase bol krúžkom na športové vyžitie bezplatne poskytnutý trenažér , čím sa obmedzilo využitie telocvične, čo sa odrazilo v nižšie vyfakturovaných hodinách, zo strany prenajímateľa, nakoľko to stanovujú aj podmienky prenajímateľa v Nájomnej zmluve č.2 č.3 podľa ktorých fakturácia sa realizuje na základe skutočne využitých hodín. (Príloha č.42) Pri fakturácii výkonov zo zmluvy č.2/2011 pri DF č.110468.*, DF110529*., DF č.110629* kontrola zistila, že podľa priloženej mesačnej evidencie krúžkových hodín, bol zo strany prenajímateľa fakturovaný nižší počet hodín, ako je uvedené v tejto evidencii. Tieto skutočnosti boli kontrolnému orgánu vysvetlené, tak, že v prípade, že to dovoľujú klimatické podmienky, krúžky sa realizovali mimo areálu telocvične, čo sa následne prejavilo v nižšej fakturácii s pozitívnym dopadom do rozpočtu CVČ . (Príloha č.43) Pri faktúrach DF č.110530.**, DF č.110622**., DF č.110623 **.,DF č.110664 ** , ktoré sa týkali nájmu posilňovne, boli pri fakturácii použité dve sumy za nájom a to jedna poľa zmluvy vo výške 10.-€ a druhá vo výške 5.-€. Táto skutočnosť bola zo strany kontrolovaného subjektu vysvetlená ako poskytnutie zľavy zo strany prenajímateľa na základe dobrých vzťahov vedúceho daného krúžku s vedením školského zariadenia. (Príloha č.44) Žilinská univerzita v Žiline Pri kontrole tohto subjektu bolo kontrolou zistené, že CVČ s týmto subjektom nemá podpísanú nájomnú zmluvu , ale využívanie jej nebytových priestorov na športové aktivity ako je volejbal, florbal, karate si zabezpečuje formou vystavovania objednávok, ktoré boli prekontrolované za celé účtovné obdobie a preverené s evidenciu cez triednu knihu krúžku



karate a v druhom polroku r.2011 cez mesačnú evidenciu krúžkov, ktorá je vedená v elektronickej forme. Dôvodom objednávkového systému je na strane vysokej školy administratívne a časovo náročný proces pri schvaľovaní nájomných zmlúv . Podľa objednávok, boli dohodnuté dva typy cien a to jednotková cena za tréningovú jednotku( ktorá predstavuje 1,50 hodiny času a ktorá bola dohodnutá na 10.-€ bez DPH /tréningovú jednotku a cena 10.-€ bez DPH za hodinu v trvaní 60 min. Kontrola preverila podľa objednávok dodržanie cenových a hodinových podmienok nájmu na každej dodávateľskej faktúre za rok 2011.V prípade krúžkov karate, ktoré sú v systéme evidencie rozvrhu rozdelené na Veľký diel A a Veľký diel B a využívajú priestory telocvične spoločne, prenajímateľ fakturuje nájom len za ten diel, ktorý má v danom mesiaci vyšší počet hodín, ktoré sa podelia tréningovou jednotkou ak je tak dohodnuté na objednávke a získa sa tak údaj k fakturácii. Ako príklad uvádzame faktúru DF č.110533, kedy podľa mesačného rozvrhu Veľký diel v danom mesiaci mal 34,50 hod :1,50=23 tréningových hodín DF.č.110241 ku ktorej je priložená objednávka šport/18/2010 zo dňa 1.10.2010 na základe ktorej sa objednávala hracia plocha v Starej menze (Fit –club, telocvična) bol za obdobie 1.1.2011 do 31.5.2011 vyfakturovaných 100 tréningových hodín. Kontrola požiadala o podklady na preverenie fakturácie a podľa triednych kníh. V termíne od 1.1.2001 do 31.5.2001 , ktoré bolo fakturované, priestor bol využívaný na Grasshoppers florbal -starší žiaci , kde v tomto termíne je zaevidovaných 76 hodín., Grasshopper – prípravka v počet 31,5 hodín a mladší žiaci – florbal v počet 81 hodín. Za fakturované obdobie bolo evidovaných 188,5 hod čo predstavuje 125 tréningových jednotiek, pričom vyfakturovaných bolo 100 tréningových jednotiek. Z dôvodu priaznivých klimatických podmienok boli využívané vonkajšie priestory , nie telocvičňa, čo sa prejavilo v nižšej fakturácii. (Príloha č.45) Pri DF č.110263, na základe triednej knihy bolo evidovaných v termíne od 2.5. do 30.5. evidovaných 13,5 hod, pričom tréningových hodín bolo 13,50:1,50=9 hodín k fakturácií, ale vyfakturovaných bolo len 8 hodí, nakoľko čas tréningov v začiatku mesiaca pred dátumom objednávky sa zabezpečovalo mimo priestorov telocvične. (Príloha č.46) Pri DF č.110533 podľa mesačného rozvrhu je na tento krúžok vyznačené 28,5 hod a na faktúre 29 hod. Fakturovaným obdobím bol mesiac október od 1.10.2011 do 31.10.2011. Na dňa 31.10.2011 boli na základných školách vyhlásené prázdniny, pričom fakturácia bola zrealizovaná podľa skutočného rozpisu krúžkov. (Príloha č.47) Pri DF č.110650 bolo vyfakturovaných menej tréningových hodín, ako bola skutočnosť, z dôvodu že v danom termíne boli poskytnuté náhradné priestory, ktoré však neboli priestorovo dostatočne vyhovujúce. Tento priestorový „nedostatok“ bol zo strany prenajímateľa riešený nižšou fakturáciou. (Príloha č.48) Pri DF č.110651 bolo fakturovaných 22 hodín, aj keď podľa správy krúžkov, je v evidencii 22,5 hod. Dôvodom nižšej fakturácie boli aktivity mimo halu. (Príloha č.49) Fakturácia za rok 2011 Číslo DF

Číslo objednávky



110241 18/2010 1.1.-31.5.2011 1200.- 30.06.2011 21.7.2011 Bez zistenia 110263 2011-05-05-02 5.5.-31.5.2011 96,- 7.7.2011 15.7.2011 Bez zistenia 110294 2011-05-05-02 1.6.-24.6.2011 84,- 24.7.2011 21.7.2011 Bez zistenia 110478 2011-08-31-04 19.9.-30.9.2011 80.- 30.10.2011 24.10.2011 Bez zistenia 110533 2011-09-23-03 1.10-31.10.2011 348.- 30.11.2011 30.11.2011 Bez zistenia



110534 2011-09-23-02 1.10-31.10.2011 240.- 30.11.2011 30.11.2011 Bez zistenia 110609 2011-10-31-01 1.11.-30.11.2011 230.- 30.12.2011 20.12.2011 Bez zistenia 110630 2011-09-23-03 1.11-30.11.2011 360.- 30.12.2011 20.12.2011 Bez zistenia 110650 2011-11-30-01 1.12.-22.12.2011 200.- 21.01.2012 22.12.2011 Bez zistenia 110651 2011-09-23-03 1.12-22.12.2011 264.- 21.01.2012 22.12.2011 Bez zistenia Spolu: 3102.- V prípade Žilinskej univerzity pri kontrole fakturácie z nájmu nebytových priestorov , kontrola nezistila žiadne porušenia objednávkových vzťahov a nezistila žiadne nehospodárne nakladanie s verejnými zdrojmi. MsHK Žilina, a. s.

� Nájomná zmluva Dátum podpisu zmluvy: 1.1.2010 Predmet nájmu: ľadová plocha, telocvičňa, šatne, sociálne zariadenia a chodbu o výmere 1864m2

Využitie: športovo-pohybové aktivity, najmä hokej Nájomná doba: na dobu určitú od 01.10.2010 do 30.6.2011, s tým že nebytové priestory budú využívané 22 hod/týždenne Nájomné : 25.-€/hod vrátane DPH Úhrada nájomného: za uvedenú dobú nájmu do 15 –teho dňa v príslušnom mesiaci na základe vystavenej faktúry a podľa skutočne odtrénovaných hodín. V sume sú zahrnuté aj paušálne výdavky –odber vody, tepla, elektriny odvoz smetí a upratovanie (Príloha č.50) Fakturácia za Číslo DF

Zmluva o nájme č.



110026 Zo dňa 1.1.2010 Neuvedené/96hod

2400- 16.2.2011 10.02.2011 Bez zistenia

110099 Neuvedené/88 hodín

2200.- 24.3.2011 17.3.2011 Bez zistenia

110154 Neuvedené/102hod

2550.- 20.4.2011 28.4.2011 Bez zistenia

110197 Neuvedené/88 hod

2200.- 17.5.2011 7.6.2011 Bez zistenia

110302 2011-06-02-01 jún 420.- 14.7.2011 21.7.2011 Bez zistenia

110516 2011-09-12-03 október/130 hod

2794,90 21.11.2011 16.11.2011 Fakturácia aj za september

Bez zistenia

110591 November/ 92 hod

1977,92 19.12.2011 20.12.2011 Bez zistenia

110658 December/ 68hod

1461,95 05.01.2012 22.12.2012 Bez zistenia

Spolu: 16004,77 DFč.110026.,110099.,110154.,110197: na týchto došlých faktúrach nie je uvedený údaj fakturovaného obdobia a chýbajú poklady o skutočne odtrénovaných hodinách. Na základe následne predloženej evidencie odtrénovaných hodín za toto obdobie zo strany kontrolovaného subjektu neboli zistené žiadne nedostatky vo fakturácii. (Príloha č. 51) DF č.110302 : CVČ v letnom období realizovalo využívanie nebytových priestorov MsHK a.s. na základe objednávok. Pri DF č.110302 na sumu 420.-€ za prenájom plochy za mesiac



jún, je priložená objednávka č.2011-06.02.01, na základe ktorej CVČ dňa 02.06.2011 objednávalo tréningovú plochu na 06 až 08/2011 za 10.-€ s DPH/ hodinu nájmu Týždenný rozsah hodín sa upresňoval priebežne. Nakoľko ide o obdobie, kedy ľadová plocha je zlikvidovaná (ukončenie zimnej sezónny) plocha sa využíva na hokejové zápasy - hokejbal .Podľa následne predloženej evidencie hodín využívania tejto plochy v mesiaci jún, vyfakturované hodiny boli totožné s predloženou evidenciou. (Príloha č.52) DF č.110516: Na faktúre je uvedené fakturačné obdobie len mesiac október 2011. Na základe preverenia evidencie mesačných rozvrhov za mesiac september a október 2011, vyfakturovaný počet hodín sa týka aj mesiaca september, ktorý nebol do textu na faktúre premietnutý. Objednávka č.2011-09-12-03 zo dňa 12.9.2011 , sa týkala tréningových priestorov na obdobie od 16.9.2011 do 30.6.2012.Fakturácia na základe skutočne odtrénovaných hodín pri cene 21,50.-€ DPH/ za hodinu prenájmu. (Príloha č.53) DF č.110591., DF č.110658 pri fakturácii sa prenajímateľ odvoláva na objednávku, ktorá nie je pri faktúre priložená. Kontrola má za to, že ide o objednávku č.2011-09-12-03 nakoľko obdobie využívania haly je v termíne od 16.9.2011-30.6.2012.Podľa mesačného rozvrhu, počet hodín krúžkov je totožný s vyfakturovanými hodinami ako za mesiac november, tak za mesiac december. (Príloha č.54) Akadémia vzdelávania

� Nájomná zmluva Dátum podpisu zmluvy: 1.9.2010 Predmet nájmu: telocvičňa (195m2)blok D.,sociálne zariadenie (sprcha5m2.,WC12,30m2) celkom 211,3m2 príslušného podielu schodísk a pavlačí umiestnených na I .a II. podlaží bloku C. Využitie: 60-70 hod. mesačne podľa časového harmonogramu (karate) Nájomná doba: na dobu neurčitú do od 01.9.2010 Nájomné: 260.-€/hod vrátane spotreby energií za prenajaté priestory za každý kalendárny mesiac. Mesiac júl a august je dohodnuté za polovičné nájomné 130.-€/mesiac Úhrada nájomného: na základe predloženej faktúry v termíne do 14 dní od jej vystavenia (Príloha č.55) Poznámka: Dňa 29.4.2011 došlo k ukončeniu nájmu, z dôvodu rekonštrukcie nebytových priestorov od 07.04.2011.Z uvedeného dôvodu za rok 2011 za prenájom nebytových priestorov boli zo strany prenajímateľa vystavené len 3 faktúry. (Príloha č.56) Fakturácia za rok 2011 Číslo DF

Zmluva o nájme č.



110039 z 1.9.2010 Január 2011 260.- 21.2.2011 15.2.2011 Úhrada zmluvne dohodnutej čiastky

Bez zistenia

110092 z 1.9.2010 február 260.- 21.3.2011 15.3.2011 Úhrada zmluvne dohodnutej čiastky

Bez zistenia

110123 z 1.9.2010 marec 260.- 12.4.2011 8.4.2011 Úhrada zmluvne dohodnutej čiastky

Bez zistenia

spolu 780.-



Pri všetkých faktúrach bola fakturovaná zmluvne dohodnutá čiastka a to vo výške 260.-€ mesačne. Bez kontrolného zistenia Mestská krytá plaváreň (Príloha č. 57) Pre účely prenájmu plaveckých dráh z titulu organizovania jednotlivých záujmových útvarov zo strany CVČ nie je medzi partnermi uzatvorený pevný zmluvný vzťah, ktorý by explicitne vymedzoval základné podmienky týkajúce sa prenájmu plaveckých dráh. CVČ každomesačne (na konci daného mesiaca) vystavuje prenajímateľovi objednávku, ktorou si pre následný mesiac rezervuje pre svoje potreby potrebné počty plaveckých dráh v časových intervaloch v jednotlivých rezervovaných termínoch, resp. dňoch. Prenajímateľ následne na konci mesiaca vykoná vyúčtovanie, ktoré spolu s vystavenou faktúrou zašle CVČ. Pri fakturácií sa prenajímateľ bazéna, resp. plaveckých dráh, MKP, odvolával na dve jednotkové ceny 10,64 € a 13,30 €. Podľa vyjadrenia kontrolovaného subjektu a zároveň aj riaditeľa MKP, prenajímateľ – MKP pri fakturácií vychádzal z cenníka prenájmu krytého bazéna, ktorý bol platný od 01.09.2010, tzn. vzťahoval sa aj na dané kontrolované obdobie. Podľa tohto platného cenníka za prenájom plaveckého bazéna MKP, okrem vyššie uvedených cien, CVČ pri každej fakturácii zaúčtovala aj 50 % zľavu z celkovej vyfakturovanej sumy, pričom podľa vtedy platného cenníka bola táto zľava poskytovaná pre všetky športové kluby, školy a organizácie pracujúce s deťmi. Podľa predmetného cenníka, ktorý bol kontrole následne predložený ako zo strany kontrolovaného subjektu, tak aj zo strany riaditeľa MKP, sa cena 10,64 za hodinu a množstvo využitých plaveckých dráh (za 1 tzv. „dráhohodinu“) týkala orientácie bazéna na šírku a cena 13,30 za hodinu a množstvo využitých plaveckých dráh (za 1 tzv. „dráhohodinu“) sa týkala orientácie bazéna na dĺžku. Podľa vyjadrenia riaditeľa MKP, ceny vo vyššie uvedených výškach 10,64 € a 13,30 € sú stanovené na základe tej skutočnosti, že v prípade orientácie plaveckého bazéna na šírku, dokáže MKP vytvoriť až 10 plaveckých dráh a v prípade orientácie bazéna na dĺžku vytvorí 8 plaveckých dráh, tzn. že na základe takéhoto využitia celého bazéna celková cena za celý bazén je pri oboch orientáciách na základe takto nastavených jednotkových cien vždy rovnaká – 106,40 € (10,64 €/hodinu na šírku * 10 dráh na šírku = 106,40 € a 13,30 €/hodinu na dĺžku * 8 dráh na dĺžku = 106,40 €). Podľa vyjadrenia riaditeľa MKP v rámci I. polroka kontrolovaného obdobia roku 2011 MKP pri prenájme plaveckého bazéna fungovala v nasledovnom režime: pondelky, stredy a piatky – orientácia bazéna na šírku (cena 10,64 €), utorky a štvrtky – orientácia bazéna na dĺžku (cena 13,30 €).

Podľa následne zaslanej informácie do júna 2011 (I. polrok 2011) bola orientácia bazéna v rámci príprav plavcov nasledovná, pričom prípadné výnimky boli konzultované podľa potreby: V rámci zimnej prípravy (september – december 2010) sa využívalo viac krátkych bazénov, tzn. že: pondelky, stredy a piatky – orientácia bazéna na šírku (cena 10,64 €), utorky a štvrtky – orientácia bazéna na dĺžku (cena 13,30 €).

V rámci letnej prípravy (január – jún 2011) sa využívalo viac dlhých bazénov, tzn. že: pondelky a stredy – orientácia bazéna na šírku (cena 10,64 €), utorky, štvrtky a piatky – orientácia bazéna na dĺžku (cena 13,30 €).

Kontrolný orgán pri preverení fakturácií za prenájom plaveckých dráh v mesiacoch január a február 2011 zistil, že v predmetných mesiacoch kontrolovaného obdobia roku 2011 bola



kontrolovanému subjektu za piatkové termíny fakturovaná nižšia jednotková cena 10,64 € (orientácia bazéna na šírku). Avšak na základe vyššie uvedených skutočností, podľa režimu letnej prípravy mala byť kontrolovanému subjektu za piatkové termíny fakturovaná vyššia suma 13,30 € (orientácia bazéna na dĺžku). Kontrolný orgán, vychádzajúc zo všetkých skutočností mal za to, že v predmetných mesiacoch január a február 2011 MKP pri fakturácii postupovala, aj vzhľadom na zimné obdobie, podľa režimu zimnej prípravy a na základe tejto skutočnosti aj kontrolovanému subjektu za piatkové termíny fakturovala jednotkovú cenu prislúchajúcu orientácii bazéna na šírku (10,64 €). Uvedené skutočnosti boli následne potvrdené aj zo strany riaditeľa MKP, ktorý potvrdil, že v týchto mesiacoch MKP fakturovala CVČ podľa zavedeného režimu zimnej prípravy a orientácia bazéna na šírku v piatkových termínoch bola potrebná aj v mesiacoch január a február 2011. Od septembra 2011 bola orientácia bazéna zjednotená nasledovne, pričom v pondelky, stredy a piatky po večernom plávaní od 20:30 hod. sa hrá vodné pólo na šírku a prípadné výnimky sú konzultované podľa potreby: pondelky, stredy a piatky – orientácia bazéna na dĺžku (cena 13,30 €), utorky a štvrtky – orientácia bazéna na šírku (cena 10,64 €).

Na základe informácie od kontrolovaného subjektu, CVČ po obdržaní faktúry od MKP kontroluje s rozvrhom len počet dráh a ich časovú využiteľnosť, nakoľko tieto údaje sú potrebné pre preverenie a potvrdenie hodín pre vedúcich záujmových útvarov. V rámci kontrolovaného obdobia roku 2011 prenajímateľ – Mestská krytá plaváreň Žilina – celkom 11 krát fakturoval CVČ za prenájom plaveckých dráh. Prehľad jednotlivých fakturácií je prehľadne uvedený v nasledovnej tabuľke: Fakturácia za rok 2011 Číslo DF/interný doklad

Objednávka obdobie suma Dátum splatnosti podľa DF

Úhrada poznámky

Opodstatnenosť fakturácie

110038 193/2010 1/2011 179,55 14.02.2011 15.02.2011 Po LS Bez zistenia 110086 OBJ-2011-0008 2/2011 168,91 14.03.2011 15.03.2011 Po LS Bez zistenia 110131 OBJ-2011-0015 3/2011 230,09 14.04.2011 08.04.2011 Nebola preverená * 110199 OBJ-2011-0036 4/2011 372,- 13.05.2011 13.05.2011 Liga Bez zistenia 110200 OBJ-2011-0036 4/2011 220,78 14.05.2011 13.05.2011 Nebola preverená * 110264 2011-0058 5/2011 203,83 20.06.2011 24.06.2011 Po LS Bez zistenia 110307 2011-05-20-03 6/2011 255,36 14.07.2011 21.07.2011 Po LS Bez zistenia 110451 2001-09-12-01 9/2011 655,69 18.10.2011 13.10.2011 Bez zistenia 110510 2011-09-22-01 10/2011 1275,47 16.11.2011 10.11.2011 Bez zistenia 110586 2011-10-20-01 11/2011 1179,71 19.12.2011 20.12.2011 Po LS Bez zistenia 110675 2011-11-28-02 12/2011 825,93 29.02.2012 12.01.2012 Bez zistenia * Vzhľadom ku skutočnosti, že v rámci I. polroka 2011 (školský rok 2010/2011) kontrolovaný subjekt nemal vo svojich podmienkach zavedený systém vyhodnocovania dochádzky a obsadenosti jednotlivých prenajímaných priestorov v elektronickej podobe a ako dochádzka vedúcich jednotlivých záujmových útvarov, tak aj využitie prenajatých priestorov v dňoch realizovania záujmových útvarov boli kontrolované zo strany kontrolovaného subjektu ručne na základe výkazov a vedených triednych kníh, kontrolný orgán v rámci preverovania opodstatnenosti fakturácie za prenájom plaveckých dráh v období I. polroka 2011, tieto predmetné skutočnosti – opodstatnenosť fakturácie preveril pri dvoch, náhodným spôsobom zvolených DF, ktoré sa vzťahovali k obdobiu I. polroka kontrolovaného obdobia roku 2011 – DF č. 110038 (január 2011) a DF č. 110086 (február 2011). Pre potreby preukázania opodstatnenosti fakturácie vzhľadom na počet hodín, počas ktorých boli rezervované plavecké dráhy využívané a vzhľadom na počet využívaných dráh, bol



kontrolnému orgánu zo strany CVČ predložený prehľad využitia plaveckých dráh v jednotlivých zarezervovaných dňoch, resp. termínoch predmetných mesiacov – v januári (DF č. 110038) a februári (DF č. 110086). Na základe predloženej dokumentácie nebola v týchto dvoch prípadoch zo strany kontrolného orgánu zistená neopodstatnenosť fakturácie vzhľadom do vykázané tzv. „dráhohodiny“. Na základe platného cenníka vzťahujúceho sa k orientácii bazéna (šírka, dĺžka) a následného vysvetlenia režimu uplatňovaného v rámci zimnej a letnej prípravy (uvedené vyššie) kontrolný orgán ani z tohto uhla pohľadu nezistil v týchto dvoch, náhodným spôsobom, zvolených prípadoch nezrovnalosti, ktoré by vyúsťovali do neopodstatnenosti fakturácie. Pri vyúčtovaní, ktoré bolo pripojené k DF č. 110086 došlo v rámci dokumentu predstavujúceho vyúčtovanie využívania prenajatých plaveckých dráh v termíne 25.02.2011 k zámene počtu vykázaných hodín a počtu využitých plaveckých dráh. Podľa objednávky si kontrolovaný subjekt v danom termíne objednal využívanie 1 plaveckej dráhy po dobu 2 hodín, avšak vo vyúčtovaní je uvedené využívanie 2 dráh po dobu 1 hodiny. Obdobne pri DF č. 110200 a dokladoch pripojených k tejto DF bol kontrolným orgánom zistený nesúlad medzi údajmi uvedenými na objednávke vystavenej zo strany kontrolovaného subjektu a údajmi uvedenými vo vyúčtovaní pripojenom k následne vystavenej faktúre. Podľa objednávky č. OBJ-2011-0036 zo dňa 25.03.2011, pripojenej k tejto DF, si kontrolovaný subjekt, okrem iných termínov, u prenajímateľa zarezervoval aj termíny v piatok 08.04. a 15.04., a to 1 plaveckú dráhu v čase od 16:00 hod. do 18:00 hod.. (dve hodiny využívanie jednej plaveckej dráhy). Vo vyúčtovaní vyššie uvedených termínov (08.04. a 15.04.) však bolo uvedené, že v týchto termínoch kontrolovaný subjekt po dobu jednej hodiny využíval jednu plaveckú dráhu, avšak zároveň po dobu ďalšej hodiny ďalšie dve plavecké dráhy. Podľa vyjadrenia kontrolovaného subjektu môže v čase organizovania a priebehu činnosti jednotlivých záujmových útvarov dôjsť k takémuto stavu z toho dôvodu, že v niektorých prípadoch, vzhľadom na aktuálne potreby toho – ktorého záujmového útvaru, si vedúci jednotlivých záujmových útvarov priamo na mieste organizujú činnosť svojho záujmového útvaru a pokiaľ je zo strany MKP možnosť, vzhľadom na aktuálne využitie bazéna, navýšiť či už počet dráh alebo počet hodín využitia pre daný záujmový útvar, MKP vychádza CVČ v ústrety. V konečnom dôsledku, vzhľadom na zavedený systém vyúčtovávania a následných úhrad za prenajaté plavecké dráhy v nadväznosti na počet hodín ich využívania, v prvom prípade (DF č. 110086) uvedený nedostatok nespôsobil zmenu celkovej ceny za využívanie plaveckých dráh v danom termíne a v druhom prípade (DF č. 110200) došlo zo strany MKP k oprávnenému vyúčtovaniu takto navýšeného počtu hodín, resp. počtu využitých plaveckých dráh. Pri DF č. 110199 došlo k vyúčtovaniu využitia celého plaveckého bazéna, t. j. 8 dráh po dobu 8 hodín v termíne 16.04.2011. Podľa údajov uvedených v objednávke č. OBJ-2011-0036 zo dňa 25.03.2011 si kontrolovaný subjekt v danom termíne 16.04.2011 (sobota) rezervoval u prenajímateľa 8 dráh (celý bazén) na dobu od 08:00 do 16:00 (8 hod.) pre potreby zabezpečenia II. kola Severoslovenskej ligy. Podľa DF č. 110199, ktorou prenajímateľ vyfakturoval nájomcovi využívanie bazéna na uvedené účely, došlo k vyfakturovaniu 8 hodín využívania bazéna v jednotkovej cene 93,- €. V rámci predmetnej fakturácie nedošlo k zohľadneniu ako počtu využívaných dráh, tak zároveň aj počtu hodín ich využívania ako to bolo pri ostatných DF vystavených zo strany tohto predmetného prenajímateľa. Podľa vyjadrenia kontrolovaného subjektu a zároveň podľa vyjadrenia riaditeľa MKP mala MKP v danom období vo svojom, vtedy platnom, cenníku prenájmu krytého bazéna, ktorý bol platný od 01.09.2010 uvedenú sadzbu za prenájom celého plaveckého bazéna (8 dráh) na 1 hodinu vo výške 90 € - 100 €. Tým pádom medzi CVČ a MKP nebola dohodnutá jednotková



cena viažuca sa zároveň na počet prenajatých plaveckých dráh a zároveň aj na počet hodín ich využívania, ale MKP ako prenajímateľ pri fakturácií vychádzala zo stanoveného rozpätia za 1 hodinu využívania celého krytého bazéna podľa platného cenníka. S predmetným cenníkom bol kontrolovaný subjekt vopred oboznámený a v danom čase platný cenník obsahujúci rozpätie ceny za prenájom celého plaveckého bazéna bol kontrolnému orgánu zo strany kontrolovaného subjektu predložený. Napriek uvedenej skutočnosti jednotková, resp. celková cena za prenájom bazéna nebola uvedená na objednávke vzťahujúcej sa k tejto predmetnej fakturácii. Pri DF č. 110038 bolo kontrolným orgánom zistené, že pri vyúčtovaní vzťahujúcom sa k následnej fakturácií došlo v rámci vyúčtovania k spojeniu dvoch termínov do jedného. Vo vyúčtovaní je uvedený, okrem iných termínov, aj dátum 28.01.2011, kedy podľa vyúčtovania kontrolovaný subjekt 1 plaveckú dráhu využíval po dobu 2 hod., t. j. 2 tzv. „dráhohodiny“, avšak podľa dokumentu predloženého zo strany kontrolovaného subjektu, preukazujúceho, pre potreby preverenia opodstatnenosti fakturácie, počet hodín, počas ktorých boli dráhy využívané, kontrolovaný subjekt v danom termíne 28.01.2011 využil priestory po dobu 1 „dráhohodiny“, avšak zároveň priestory prenajímateľa využil aj v termíne 31.01.2011 taktiež po dobu 1 „dráhohodiny“. Na uvedený termín 31.01.2011 sa neodvoláva ani vystavená objednávka a tento termín nie je uvedený v mesačnom vyúčtovaní, avšak využitie plaveckých dráh po dobu vyššie uvedenej 1 „dráhohodiny“ v danom termíne bolo zo strany prenajímateľa zahrnuté do termínu 28.01.2011. Tým pádom kontrolný orgán mesačné vyúčtovanie ani následnú fakturáciu nespochybňuje. Popis stavu pri fakturácii: Kontrola nevedela objektívne vyhodnotiť podľa predloženého rozvrhu a prílohovej časti faktúry, či jednotkové ceny použité v jednotlivých dňoch sú odrazom skutočnosti, na ktorú sa MKP odvoláva, t.j. či boli v danom dni použité dráhy na šírku, resp. na dĺžku. Z uvedeného dôvodu požiadala kontrolovaný subjekt o predloženie rozvrhu plaveckých krúžkov za obdobie september až december 2011 a porovnala počet „dráhohodín“ v jednotlivých dňoch s počtom „dráhohodín“ uvedených v prílohovej časti faktúr za fakturované obdobie september až december 2011. Pri tomto porovnávaní bolo zistené, že v niektoré dni bol rozdiel medzi fakturovaným počtom „dráhohodín“ a počtom „dráhohodín“ z rozvrhu, ale v prospech CVČ. Na základe vysvetlenia od štatutára MKP, v druhom polroku roku 2011, tak ako je uvedené vyššie, cena 13,30 € sa fakturovala pri využívaní plaveckých dráh v pondelok, stredu a piatok a pri využívaní dráh utorok a štvrtok bola použitá pri fakturácii cena 10,64 €. Z dôvodu prehľadnosti kontrola zistenia rozdielu medzi fakturovaným počtom „dráhohodín“ a ich evidenciou podľa rozvrhu uviedla do tabuľky aj s vyčíslením finančného efektu pri použití regulérnej ceny platnej podľa interného cenníka v daný deň, t.j. pondelok, streda, piatok 13,30 € a 10,64 € v utorok a vo štvrtok. V prípade, že sa plavecké dráhy využívali aj v sobotu, išlo o krúžky vodného póla, kedy sa bazén používa na šírku, t.j. jednotková cena bola 10,64 €. Za obdobie mesiaca september až december kontrola zistila, že pri fakturácii boli vyfakturované nižšie „dráhohodiny“, ako bolo evidované v rozvrhu v krúžkoch. V štyroch prípadoch kontrola zistila, že došlo k vyfakturovaniu vyššieho počtu „dráhohodín“ ako bolo uvedené v rozvrhu a to o 3,5 „dráhohodín“ viac za kontrolované obdobie. Kontrola pre lepšiu prehľadnosť tieto zistenia uvádza v nasledovnej tabuľke:

Číslo faktúry Dátum

Počet „dráhohodín

“ podľa rozvrhu

Počet „dráhohodín“ podľa faktúry

Rozdiel + -

v „dráhohodinách“

Cena podľa

interného cenníka

Rozdiel (+ - )

DF č. 110451 16.9.2011 3 2 1 13,30 13,30 20.9.2011 8 4,5 3,5 10,64 37,24



22.9.2011 16,5 11 5,5 10,64 58,52 27.9.2011 8 4,5 3,5 10,64 37,24 29.9.2011 16,5 11 5,5 10,64 58,52 Spolu za DF 110451 52 33 19 204,82 DF č.110510 3.10.2011 4 0 4 13,30 53,20 14.10.2011 8,5 9 -0,5 13,30 -6,65 21.10.2011 8,5 9 -0,5 13,30 -6,65 Spolu za DF 110510 21 18 3 39,90 DF č. 110586 2.11.2011 9 4 5 13,30 66,50 3.11.2011 15 11 4 10,64 42,56 4.11.2011 8,5 9 -0,5 13,30 -6,65 8.11.2011 13,5 8 5,5 10,64 58,52 9.11.2011 9 5 4 13,30 53,20 15.11.2011 13,5 8 5,5 10,64 58,52 16.11.2011 9 5 4 13,30 53,20 18.11.2011 8,5 9 -0,5 13,30 -6,65 23.11.2011 9 8 1 13,30 13,30 25.11.2011 8,5 9 -0,5 13,30 -6,65 28.11.2011 7 5 2 13,30 26,60 30.11.2011 9 8 1 13,30 13,30 Spolu za DF č.110586 119,5 89 30,5 379,05 DFč.110675 2.12.2011 7,5 8 -0,5 13,30 -6,65 5.12.2011 1 0 1 13,30 13,30 6.12.2011 13,5 8 5,5 10,64 58,52 9.12.2011 8,5 7 1,5 13,30 19,95 13.12.2011 13,5 8 5,5 10,64 58,52 16.12.2011 7,5 8 -0,5 13,30 -6,65 20.12.2011 13,5 8 5,5 10,64 58,52 Spolu za DFč.110675 65 47 18 195,51 Celkom 819,28 50% zľava 409,64

Rozdiel v zmysle tabuľky uvedenej vyššie je hodnota zo sumy fakturovanej za obdobie 9-12/2011, čo spolu činí sumu 3.936,80 € a tvorí v percentuálnom vyjadrení 9,42% v prospech CVČ. Kontrola zároveň náhodným výberom preverila, či na predmetné krúžkové činnosti boli v danom čase podpísané aj platné dohody o pracovnej činnosti súvisiace so záujmovými útvarmi konajúcimi sa v MKP – plávanie, vodné pólo. Kontrolou neboli zistené žiadne nedostatky v zmluvných vzťahoch. Z nižšie uvedenej tabuľky je zrejmé, že priemerná odmena na dohodu o pracovnej činnosti je 5,45 €/hod., čo kontrola považuje za primerané ohodnotenie.

Záujmový útvar

Dátum uzatvorenia

dohody

Tarifa (v €/hod)

Max. počet hodín za týždeň Stav

Prípravka 1. 27.06.2011 4,50 €/hod. 10 hod. Bez zistení Prípravka 2. 27.06.2011 4,50 €/hod. 10 hod. Bez zistení Plavci 2. 10.09.2010 5,- €/hod. 10 hod. Bez zistení Prípravka 6. 27.01.2011 5,- €/hod. 10 hod. Bez zistení Prípravka 5. 10.09.2010 5,- €/hod. 10 hod. Bez zistení Prípravka 7. 09.09.2011 6,- €/hod. 10 hod. Bez zistení Plavci 2., Plavci 3. 09.09.2011 6,- €/hod. 10 hod. Bez zistení Plavci 3. 16.09.2011 6,- €/hod. 10 hod. Bez zistení Plavci 4. 09.09.2011 6,- €/hod. 10 hod. Bez zistení Vodné pólo 2. 09.09.2011 6,- €/hod. 10 hod. Bez zistení Vodné pólo 3. 09.09.2011 6,- €/hod. 10 hod. Bez zistení Bez kontrolných zistení



Spojená škola, Rosinská cesta 4, 010 08 Žilina (Príloha č. 58) Zmluva o nájme nebytových priestorov č. 2/2010

Dátum uzatvorenia zmluvy: 30.09.2010 Predmet nájmu: športová hala o výmere 2 160 m2 Nájomná doba: od 01.10.2010 do 30.06.2011, pričom

• tréningy volejbalu: utorok od 16:00 – 17:30 (1,5 hod.), streda od 15:30 – 17:00 (1,5 hod.), piatok od 17:00 – 18:30 (1,5 hod.),

• tréningy florbalu: piatok od 20:00 do 21:30 (1,5 hod.), • zápasy florbal extraliga ženy a futsal mestská liga – sobota a nedeľa počas vopred

nahlásených termínov. Využitie na záujmovú činnosť: tréningová činnosť – florbal a volejbal + zápasy: florbal extraliga ženy a futsal mestská liga Nájomné:

• 10,- €/hod. počas tréningovej činnosti (v týždni), • 15,- €/hod. počas sobôt a nedieľ.

Úhrada nájomného: do uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca na základe faktúry vystavenej prenajímateľom. Doba splatnosti je 14 dní odo dňa vystavenia faktúry – v zmluve je upravená aj skutočnosť, že pokiaľ sa nájomca omešká s úhradou nájmu, je povinný zaplatiť prenajímateľovi úrok z omeškania vo výške podľa platných právnych predpisov. Príloha č.1: Náčrt prenajatých priestorov + list vlastníctva. Zmluva o nájme nebytových priestorov č. 12/2011


• tréningová činnosť: piatok od 20:00 – 21:30 (1,5 hod.), • zápasy mestskej ligy – futsal a florbal – soboty a nedele.

Využitie na záujmovú činnosť: tréningová činnosť a zápasy mestskej ligy – florbal a futsal Nájomné:

• 10,- €/hod. počas tréningovej činnosti (v týždni), • 17,- €/hod. počas sobôt a nedieľ.

Úhrada nájomného: do uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca na základe faktúry vystavenej prenajímateľom. Doba splatnosti je 14 dní odo dňa vystavenia faktúry – v zmluve je upravená aj skutočnosť, že pokiaľ sa nájomca omešká s úhradou nájmu, je povinný zaplatiť prenajímateľovi úrok z omeškania vo výške podľa platných právnych predpisov. Príloha č.1: Náčrt prenajatých priestorov + list vlastníctva. Zmluva o nájme nebytových priestorov č. 13/2011


• tréningová činnosť: utorok od 16:00 do 17:30 (1,5 hod.), streda od 15:30 do 17:00 (1,5 hod.) a piatok od 17:00 – 18:30 (1,5 hod.).



Využitie na záujmovú činnosť: tréningová činnosť a zápasy 1. Ligy volejbalu junioriek – podľa zmluvy rozpis tvorí prílohu č. 2 tejto zmluvy. Uvedená príloha č. 2 však nie je k zmluve pripojená. Nájomné:

• 10,- €/hod. počas tréningovej činnosti (v týždni). Úhrada nájomného: do uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca na základe faktúry vystavenej prenajímateľom. Doba splatnosti je 14 dní odo dňa vystavenia faktúry – v zmluve je upravená aj skutočnosť, že pokiaľ sa nájomca omešká s úhradou nájmu, je povinný zaplatiť prenajímateľovi úrok z omeškania vo výške podľa platných právnych predpisov. Príloha č.1: Náčrt prenajatých priestorov + list vlastníctva. Kontrolnému orgánu boli zo strany kontrolovaného subjektu, pre potreby preverenia opodstatnenosti jednotlivých fakturácii v rámci 1. polroka kontrolovaného obdobia roku 2011, doložené všetky doklady a dokumenty potvrdzujúce opodstatnenosť predmetných fakturácii vzhľadom na vyfakturovaný počet hodín, počas ktorých boli jednotlivé záujmové útvary realizované v prenajatých priestoroch Spojenej školy, Rosinská cesta 4, 010 08 Žilina ako počas pracovných dní, tak aj počas sobôt a nedieľ. Vzhľadom na predložené dokumenty ozrejmujúce využívanie priestorov športovej haly a dokladujúce počet hodín, počas ktorých boli prenajaté priestory športovej haly zo strany kontrolovaného subjektu, resp. jednotlivých záujmových útvarov využité, nebol kontrolným orgánom, v rámci následných fakturácii nájmu za prenajaté priestory, zistený žiadny nesúlad a fakturácie boli počas jednotlivých mesiacov 1. polroka kontrolovaného obdobia roku 2011 správne a opodstatnené. Fakturácia za rok 2011 Číslo DF

Zmluva o nájme č.

obdobie suma LS Úhrada poznámky Opodstatnenosť fakturácie

110028 2/2010 1/2011 1230,- 16.02.2011 10.02.2011 Bez zistenia 110076 2/2010 2/2011 430,- 15.03.2011 15.03.2011 Vyfakt. menej 110152 2/2010 3/2011 500,- 19.04.2011 11.04.2011 Bez zistenia 110201 2/2010 4/2011 420,- 18.05.2011 07.06.2011 Uhradená po LS Bez zistenia 110250 2/2010 5/2011 135,- 16.06.2011 24.06.2011 Uhradená po LS Bez zistenia 110452 Obj. 9/2011 111,- 18.10.2011 13.10.2011 Bez zistenia 110520 12/2011

13/2011 10/2011 920,- 17.11.2011 16.11.2011 Bez zistenia

110620 12/2011

13/2011 11/2011 1 022,- 20.12.2011 20.12.2011 Bez zistenia

110672 12/2011 13/2011

12/2011 911,- 09.01.2012 12.01.2012 Uhradená po LS Bez zistenia

Pri DF č. 110076 bolo kontrolným orgánom zistené, že prenajímateľ, Spojená škola, Rosinská cesta 4, kontrolovanému subjektu za využívanie prenajatých priestorov počas pracovných dní v mesiaci február 2011 vyfakturovala len 16 hod., napriek tej skutočnosti, že kontrolovaný subjekt, pre zabezpečenie predmetných záujmových útvarov, využíval v pracovných dňoch predmetného mesiaca prenajaté priestory športovej haly až 16,50 hod. Zo strany prenajímateľa nedošlo k vyfakturovaniu 0,50 hod. za využitie priestorov zo strany kontrolovaného subjektu, čo v tomto prípade, pri zmluvne dohodnutej sadzbe 10,- €/hod., predstavuje čiastku 5,- € a uvedená skutočnosť bola v prospech kontrolovaného subjektu. Pri DF č. 110452, ktorá sa vzťahovala k mesiacu septembru kontrolovaného obdobia roku 2011, bolo kontrolným orgánom zistené, že z vyššie uvedených zmlúv o nájme nebytových priestorov sa, vzhľadom na dohodnuté nájomné doby, na obdobie septembra roku 2011 nevzťahovala žiadna z nich, tým pádom kontrolovaný subjekt, vzhľadom na potrebu zabezpečiť niektoré zo záujmových útvarov aj v preklenovacom období mesiaca septembra



2011, pristúpil k vystaveniu objednávky na zabezpečenie priestorov aj v tomto období. Objednávka pripojená k uvedenej DF bola zo dňa 05.09.2011 (obj. č.: ODOBJ-2011-09-05-01) a v tomto prípade sa jednalo o celoročnú objednávku priestorov športovej haly pri Spojenej škole, Rosinská cesta 4, podľa vopred dohodnutých termínov na víkendy za účelom odohrania florbalových a futsalových zápasov. Kontrolný orgán v tomto prípade chápe vystavenie predmetnej objednávky jednak ako potrebu zabezpečiť priestory športovej haly pre obdobie mesiaca septembra roku 2011 a jednak ako objednanie priestorov športovej haly nad rámec následne uzatvorenej zmluvy o nájme nebytových priestorov. Uvedená skutočnosť bola potvrdená aj zo strany kontrolovaného subjektu. V rámci DF č. 110452 boli kontrolovanému subjektu fakturované jednak hodiny, počas ktorých záujmové útvary využívali športovú halu počas pracovných dní a jednak hodiny, počas ktorých bola športová hala zo strany záujmových útvarov využívaná počas sobôt a nedieľ. V rámci fakturácie boli použité sadzby dohodnuté medzi partnermi (počas pracovných dní: 10,- €/hod. a počas víkendov: 17,- €/hod.). Sadzby v týchto výškach boli upravené aj v následne uzatvorenej zmluve o nájme nebytových priestorov č. 12/2011, ktorá sa vzťahovala na prenájom predmetných priestorov športovej haly od 01.10.2011. Pri DF č. 110520 bolo kontrolným orgánom zistené, že prenajímateľ, Spojená škola, Rosinská cesta 4, kontrolovanému subjektu za využívanie prenajatých priestorov športovej haly počas pracovných dní v mesiaci október 2011 vyfakturoval 18 hod. za využitie priestorov pre tréningy volejbalu (Zmluva o nájme nebytových priestorov č. 13/2011). Podľa dokumentov predložených zo strany kontrolovaného subjektu týkajúcich sa mesačného rozvrhu krúžkov potvrdených v rámci predmetného zmluvného partnera však kontrolovaný subjekt uvedené priestory športovej haly pre krúžok volejbalu v predmetnom mesiaci využíval iba 15 hod.. Podľa vyjadrenia kontrolovaného subjektu v tomto prípade došlo k situácií, že kontrolovaný subjekt mal v rámci tohto predmetného kalendárneho mesiaca naplánované využitie predmetných priestorov pre jednotlivé záujmové útvary a mal vypracovaný aj rozvrh jednotlivých krúžkov vzhľadom na dĺžku ich trvania a vzhľadom k tomu si u prenajímateľa predmetné priestory v presných hodinách aj dopredu rezervoval. V mesiaci októbri 2011 však došlo k situácii, že dňa 31.10.2011 (pondelok), vzhľadom k tomu, že dňa 01.11.2011 (utorok) bol štátny sviatok, boli vyhlásené prázdniny, tzn. že žiaci na predmetný krúžok volejbalu neprišli, avšak kontrolovaný subjekt mal pre daný záujmový útvar (volejbal) v tomto dni (31.10.2011) rezervované 3 hod. (2 * 1,5 hod.), za ktoré bolo potrebné prenajímateľovi zaplatiť. Z uvedeného, objektívneho, dôvodu tým pádom vyvznikol rozdiel medzi fakturáciou a údajmi uvedenými na dokladoch týkajúcich sa správy krúžkov. Kontrolný orgán tým pádom nespochybňuje fakturáciu a vzhľadom na skutočnosti uvedené vyššie ju považuje za oprávnenú. Pri DF č. 110201 došlo zo strany kontrolovaného subjektu k uhradeniu dlžnej čiastky vo výške 420,- € po dohodnutej lehote splatnosti. Podľa zmluvy o nájme nebytových priestorov č. 2/2010 sa zmluvné strany dohodli na úhradách nájomného po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca na základe faktúry vystavenej prenajímateľom. Doba splatnosti bola medzi zmluvnými stranami dohodnutá 14 dní odo dňa vystavenia faktúry. V prípade predmetnej DF, ktorá bola podľa údajov na nej uvedených vystavená dňa 04.05.2011, DF mala byť, podľa dohodnutej lehoty splatnosti, uhradená do 18.05.2011, avšak zo strany kontrolovaného subjektu došlo k uhradeniu tejto DF až dňa 07.06.2011 – tak ako je uvedené v tabuľke vyššie. Zo strany druhého zmluvného partnera však v tomto prípade nedošlo k fakturovaniu žiadnych úrokov z omeškania. Obdobná situácia nastala aj pri DF č. 110250 a č. 110672. Kontrolný orgán však upozorňuje na nevyhnutnosť uhrádzať predmetné DF v lehotách splatnosti vo väzbe na tú skutočnosť, že zmluvné strany sa dohodli na tom, že



pokiaľ sa nájomca omešká s úhradou nájmu, je povinný zaplatiť prenajímateľovi úrok z omeškania vo výške podľa platných právnych predpisov. Spojená škola Kráľovnej pokoja, Na Závaží 2, 010 01 Žilina (Príloha č.59) Zmluva o nájme nebytových priestorov č. 8/2010

Dátum uzatvorenia zmluvy: 02.09.2010 Predmet nájmu:

1. dve miestnosti v suteréne školy 50 m2 – budova A ako šatňu, 2. sociálne zariadenie v suteréne školy 20 m2 – budova A, 3. šatňa a sociálne zariadenie pri telocvični 30 m2 – po konzultácii s prenajímateľom, 4. sociálne zariadenia na prízemí budovy B 20 m2 – pri školskej jedálni, 5. vstupná hala v budove B 15 m2, 6. hala pri jedálni B 40 m2, 7. školský dvor ako parkovaciu plochu pre osobné automobily,

Nájomná doba: od 02.09.2010 do 31.08.2011, Využitie priestorov: na záujmovú a športovú činnosť CVČ (hokejbal), pričom priestory uvedené v bode 1 (dve miestnosti v suteréne školy 50 m2 – budova A ako šatňu) nájomca využíva počas celej doby prenájmu) a priestory uvedené v bodoch 2 až 7 nájomca využíva v období od 02.09.2010 do 30.06.2011 (10 mesiacov). Nájomné: za obdobie od 02.09.2010 do 30.06.2011 (10 mesiacov): • Paušálny nájom za zmluvné obdobie:

1. dve miestnosti v suteréne školy 50 m2 – budova A – špecifikácia 50,- €/m2 – suma bude tvoriť základ mesačného poplatku za nájom 250,- €/mesiac,

• Nájom za zmluvné obdobie – podľa skutočných hodín iba extraliga: 2. sociálne zariadenie v suteréne školy 20 m2 – budova A – špecifikácia 23,50 €/m2, 4. sociálne zariadenia na prízemí budovy B 20 m2 – pri školskej jedálni – špecifikácia 16,- €/m2, 5. vstupná hala v budove B 15 m2 – špecifikácia 12,- €/m2, 6. hala pri jedálni B 40 m2 – špecifikácia 10,- €/m2, - suma bude stanovená mesačne podľa skutočného počtu hodín extraligy – 2,- €/hod.

• Prevádzkové náklady za zmluvné obdobie podľa všetkých skutočných hodín: energie a služby – špecifikácia 6,- €/hod., - suma bude stanovená mesačne ako prevádzkové náklady podľa skutočného počtu hodín za tréningy a všetky zápasy – 6,- €/hod. Zmluvné strany sa zároveň dohodli na úhrade za nájom a služby za obdobie od 01.07.2011 do 31.08.2011 vo výške 10,- €/hod. podľa skutočného počtu hodín za tréningy a všetky zápasy. Úhrada nájomného: V zmluve je upravená aj skutočnosť, že v prípade omeškania platby si prenajímateľ bude účtovať sumu vo výške 5 promile z dlžnej sumy za každý deň omeškania. Príloha uzatvorenej zmluvy o nájme nebytových priestorov č. 8/2010: Príloha č. 1: Dohoda o zapožičaní kľúčov a o zodpovednosti. Zmluva o nájme nebytových priestorov č. 7/2011

Dátum uzatvorenia zmluvy: 31.08.2011 Predmet nájmu:



1. dve miestnosti v suteréne školy 50 m2 – budova A ako šatňu, 2. sociálne zariadenie v suteréne školy 20 m2 – budova A, 3. šatňa a sociálne zariadenie pri telocvični 30 m2 – po konzultácii s prenajímateľom, 4. sociálne zariadenia na prízemí budovy B 20 m2 – pri školskej jedálni, 5. vstupná hala v budove B 15 m2, 6. hala pri jedálni B 40 m2, 7. školský dvor ako parkovaciu plochu pre osobné automobily, 8. telocvičňa pre potreby basketbalového krúžku v dohodnutom čase.

Nájomná doba: od 01.09.2011 do 31.08.2012 Využitie priestorov: na záujmovú a športovú činnosť CVČ Nájomné: • Paušálny nájom za zmluvné obdobie:

1. dve miestnosti v suteréne školy 50 m2 – budova A – špecifikácia 50,- €/m2 – suma bude tvoriť základ mesačného poplatku za nájom 250,- €/mesiac,

• Nájom za zmluvné obdobie – podľa skutočných hodín iba extraliga: 2. sociálne zariadenie v suteréne školy 20 m2 – budova A – špecifikácia 23,50 €/m2, 4. sociálne zariadenia na prízemí budovy B 20 m2 – pri školskej jedálni – špecifikácia 16,- €/m2, 5. vstupná hala v budove B 15 m2 – špecifikácia 12,- €/m2, 6. hala pri jedálni B 40 m2 – špecifikácia 10,- €/m2, - suma bude stanovená mesačne podľa skutočného počtu hodín extraligy – 2,- €/hod.

• Prevádzkové náklady za zmluvné obdobie podľa všetkých skutočných hodín: energie a služby – špecifikácia 6,- €/hod.,

- suma bude stanovená mesačne ako prevádzkové náklady podľa skutočného počtu hodín za tréningy a všetky zápasy – 6,- €/hod.

• Paušálny nájom za zmluvné obdobie: 8. telocvičňa pre potreby basketbalového krúžku v dohodnutom čase (300 m2) – špecifikácia 0,0167 €/m2, - suma bude stanovená mesačne podľa skutočného počtu hodín basketbalu – 5,- €/hod.

• Prevádzkové náklady za zmluvné obdobie: energie a služby – špecifikácia 5,- €/hod.,

- suma bude stanovená mesačne podľa skutočného počtu hodín basketbalu – 5,- €/hod.. Nedostatok V rámci nájomného dohodnutého medzi zmluvnými stranami za prenajímané priestory Spojenej školy Kráľovnej pokoja, Na Závaží 2, 010 01 Žilina došlo pri špecifikácii nájomného za prvý bod predmetu nájmu – dve miestnosti v suteréne školy 50 m2 v budove A k uvedeniu dvoch rôznych výšok nájomného. Predmetný bod zmluvy o nájme nebytových priestorov na jednej strane stanovuje sadzbu 50,- €/m2, pričom predmetný, vyššie popísaný, priestor má 50 m2 a uvedená suma by mala predstavovať paušálny nájom za celé zmluvné obdobie (12 mesiacov – od 01.09.2011 do 31.08.2012), tzn. 50,- € * 50 m2 = 2 500,- €/za celé zmluvné obdobie (tzn. že mesačná suma by v tomto prípade mala byť vo výške cca 208,- €/mesiac). Avšak na druhej strane predmetný bod uzatvorenej zmluvy stanovuje, že uvedená suma bude tvoriť základ mesačného poplatku za nájom vo výške 250,- €/mesiac. V tomto prípade kontrolný orgán má za to, že prenajímateľ kalkuloval s 10 mesačným obdobím trvania prenájmu jeho priestorov a nepočítal s prázdninovými mesiacmi. V takom prípade je možné počítať s paušálnym nájomným vo výške 250,- € za mesiac, avšak zmluvné obdobie bolo medzi zmluvnými stranami dohodnuté od 01.09.2011 do 31.08.2012, tak ako je uvedené



vyššie, tzn. 12 kalendárnych mesiacov. Uvedené ustanovenia zmluvy uzatvorenej medzi zmluvnými stranami sú zmätočné. Kontrolné odporúčanie: V rámci zmluvného dojednania zjednotiť postup a odstrániť zmätočnosť. Úhrada nájomného: V zmluve je upravená aj skutočnosť, že v prípade omeškania platby si prenajímateľ bude účtovať sumu vo výške 5 promile z dlžnej sumy za každý deň omeškania. Prílohy uzatvorenej zmluvy o nájme nebytových priestorov č. 7/2011: Príloha č. 1: Dohoda o zapožičaní kľúčov a o zodpovednosti, Príloha č. 2: Harmonogram návštev telocvične prenajímateľa – basketbal – CVČ Žirafa Žilina, Príloha č. 3: Pokyny na využívanie telocvične a zoznam osôb – basketbal – CVČ Žirafa Žilina Fakturácia za rok 2011 Číslo DF

Zmluva o nájme č.



110035 8/2010 1/2011 250,- 21.02.2011 10.02.2011 Bez zistenia 110036 8/2010 1/2011 18,- 21.02.2011 10.02.2011 Bez zistenia 110090 8/2010 2/2011 148,50 21.03.2011 15.03.2011 Bez zistenia 110091 8/2010 2/2011 257,- 21.03.2011 15.03.2011 Bez zistenia 110168 8/2010 3/2011 257,- 26.04.2011 19.04.2011 Bez zistenia 110169 8/2010 3/2011 415,50 26.04.2011 19.04.2011 Bez zistenia 110202 8/2010 4/2011 257,- 18.05.2011 07.06.2011 Uhradená po LS Bez zistenia 110203 8/2010 4/2011 385,50 18.05.2011 07.06.2011 Uhradená po LS Bez zistenia 110265 8/2010 5/2011 385,50 22.06.2011 24.06.2011 Uhradená po LS Bez zistenia 110266 8/2010 5/2011 250,- 22.06.2011 24.06.2011 Uhradená po LS Bez zistenia 110317 8/2010 6/2011 94,50 18.07.2011 21.07.2011 Uhradená po LS Bez zistenia 110318 8/2010 6/2011 250,- 18.07.2011 21.07.2011 Uhradená po LS Bez zistenia 110422 8/2010 7/2011 a 8/2011 107,50 26.09.2011 23.09.2011 Bez zistenia 110523 7/2011 9/2011 180,60 21.11.2011 16.11.2011 Bez zistenia 110524 7/2011 9/2011 253,50 21.11.2011 16.11.2011 Bez zistenia 110525 7/2011 10/2011 294,- 22.11.2011 16.11.2011 Bez zistenia 110526 7/2011 10/2011 530,10 22.11.2011 16.11.2011 Bez zistenia 110627 7/2011 11/2011 450,30 21.12.2011 20.12.2011 Bez zistenia 110628 7/2011 11/2011 290,50 21.12.2011 20.12.2011 Bez zistenia 110652 7/2011 12/2011 344,70 05.01.2012 22.12.2011 Bez zistenia 110653 7/2011 12/2011 272,50 05.01.2012 22.12.2011 Bez zistenia Pri DF č. 110202, 110203, 110265, 110266, 110317 a 110318 došlo zo strany kontrolovaného subjektu k uhradeniu dlžných súm až po stanovených lehotách splatnosti. Zo strany druhého zmluvného partnera – Spojenej školy Kráľovnej pokoja, Na Závaží 2, 01001 Žilina nedošlo v týchto prípadoch k účtovaniu úrokov z omeškania za každý deň omeškania, avšak kontrolný orgán považuje za potrebné upozorniť na nevyhnutnosť úhrad dlžných súm v stanovených lehotách splatnosti vzhľadom na skutočnosť, že zo strany druhého zmluvného partnera môže dôjsť, na základe skutočností upravených v riadne uzatvorenej zmluve, k účtovaniu úrokov z omeškania v dohodnutej výške. Základná škola, Vendelína Javorku 32, 010 01 Žilina (Príloha č. 60) Nájomná zmluva č. 8/2010-2011

Dátum uzatvorenia zmluvy: 28.12.2010 Predmet nájmu: telocvičňa, súp. č. 8156, na pozemku parc. č. 6543 Nájomná doba: od 11.01.2011 do 30.06.2011, a to:



• v utorok a v piatok od 14:30 do 16:00 (1,5 hod.) a od 17:00 do 18:30 (1,5 hod.) Využitie priestorov: športové využitie - basketbal Nájomné a prevádzkové náklady:

• nájomné za užívanie predmetu nájmu: 13,86 €/mesačne, • prevádzkové náklady za užívanie predmetu nájmu: 10,- €/hod.

Úhrada nájomného: úhrada nájomného mesačne – najneskôr do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca a úhrada prevádzkových nákladov mesačne do 15. dňa nasledujúceho mesiaca na základe faktúry, podľa skutočne odtrénovaných hodín – zmluvné strany sa zároveň dohodli, že v prípade omeškania nájomcu s platením nájomného má prenajímateľ nárok na zmluvnú pokutu vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý aj začatý deň omeškania. Zmluvné strany sa zároveň dohodli, že prenajímateľ – ZŠ, V. Javorku 32, 010 01 Žilina – je oprávnený od zmluvy odstúpiť, ak je nájomca v omeškaní s platením nájomného viac ako 30 dní a ak nájomca porušuje ustanovenia tejto zmluvy. Nájomná zmluva č. 8/2011-2012


• v utorok od 16:00 do 17:30 (1,5 hod.), • v piatok od 17:00 do 18:30 (1,5 hod.).

Využitie priestorov: športové využitie - basketbal Nájomné a prevádzkové náklady:


Úhrada nájomného: úhrada nájomného mesačne – najneskôr do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca a úhrada prevádzkových nákladov mesačne do 15. dňa nasledujúceho mesiaca na základe faktúry, podľa skutočne odtrénovaných hodín – zmluvné strany sa zároveň dohodli, že v prípade omeškania nájomcu s platením nájomného má prenajímateľ nárok na zmluvnú pokutu vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý aj začatý deň omeškania. Zmluvné strany sa zároveň dohodli, že prenajímateľ – ZŠ, V. Javorku 32, 010 01 Žilina – je oprávnený od zmluvy odstúpiť, ak je nájomca v omeškaní s platením nájomného viac ako 30 dní a ak nájomca porušuje ustanovenia tejto zmluvy. Nájomná zmluva č. 11/2011-2012


• v stredu od 16:00 do 17:30 (1,5 hod.), • v piatok od 15:30 do 17:00 (1,5 hod.).

Využitie priestorov: športové využitie - volejbal Nájomné a prevádzkové náklady:


Úhrada nájomného: úhrada nájomného mesačne – najneskôr do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca a úhrada prevádzkových nákladov mesačne do 15. dňa nasledujúceho mesiaca na základe faktúry, podľa skutočne odtrénovaných hodín – zmluvné strany sa zároveň dohodli, že v prípade omeškania nájomcu s platením nájomného má prenajímateľ nárok na zmluvnú pokutu vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý aj začatý deň omeškania.



Zmluvné strany sa zároveň dohodli, že prenajímateľ – ZŠ, V. Javorku 32, 010 01 Žilina – je oprávnený od zmluvy odstúpiť, ak je nájomca v omeškaní s platením nájomného viac ako 30 dní a ak nájomca porušuje ustanovenia tejto zmluvy. Fakturácia za rok 2011 Číslo DF

Zmluva o nájme č.

obdobie suma Dátum splatnosti podľa DF

Úhrada Opodstatnenosť fakturácie

110032 08/2010-2011 1/2011 148,86 17.02.2011 10.02.2011 Bez zistenia 110079 08/2010-2011 2/2011 103,86 17.03.2011 15.03.2011 Bez zistenia 110133 08/2010-2011 3/2011 148,86 17.04.2011 11.04.2011 Bez zistenia 110215 08/2010-2011 4/2011 118,86 17.05.2011 13.05.2011 Vyfakt. menej 110271 08/2010-2011 5/2011 103,86 25.06.2011 24.06.2011 Vyfakt. menej 110339 08/2010-2011 6/2011 103,86 26.07.2011 22.07.2011 Vyfakt. menej 110459 11/2011-2012 9/2011 61,86 20.10.2011 18.10.2011 Bez zistenia 110507 08/2011-2012 10/2011 133,86 20.11.2011 16.11.2011 Bez zistenia 110543 11/2011-2012 10/2011 139,86 20.11.2011 16.11.2011 Bez zistenia 110602 08/2011-2012 11/2011 133,86 20.12.2011 09.12.2011 Bez zistenia 110606 11/2011-2012 11/2011 175,86 20.12.2011 09.12.2011 Bez zistenia 110607 08/2011-2012 12/2011 88,86 20.12.2011 09.12.2011 Bez zistenia 110608 11/2011-2012 12/2011 103,86 20.12.2011 09.12.2011 Bez zistenia Pri DF č. 110215, DF č. 110271 a DF č. 110339 bolo kontrolným orgánom zistené, že prenajímateľ, ZŠ, Vendelína Javorku 32, 010 01 Žilina, kontrolovanému subjektu za využívanie prenajatých priestorov telocvične v jednotlivých mesiacoch, ku ktorým sa predmetné fakturácie vzťahovali, vyfakturoval menej hodín využívania priestorov ako kontrolovaný subjekt uvedené priestory pre zabezpečenie záujmových útvarov reálne využíval. Pri DF č. 110215 (fakturácia za využívanie prenajatých priestorov telocvične v mesiaci apríl 2011) – prenajímateľ kontrolovanému subjektu vyfakturoval 7 krát využitie priestorov telocvične po 1,5 hod. (spolu 10,5 hod.). Podľa dokumentov predložených zo strany kontrolovaného subjektu týkajúcich sa evidovania dochádzky vedúceho predmetného záujmového útvaru však uvedené priestory telocvične pre krúžok basketbalu v predmetnom mesiaci boli využívané až 8 krát po dobu 1,5 hod. (spolu 12 hod.). Rozdiel medzi fakturáciou a údajmi uvedenými na dokladoch potvrdzujúcich využitie prenajatých priestorov (evidencia dochádzky vedúceho záujmového útvaru) predstavuje 1,5 hod. (12 hod. – 10,5 hod. = 1,5 hod.) v prospech kontrolovaného subjektu. Obdobná situácia bola kontrolným orgánom zistená aj pri DF č. 110271 (fakturácia za využívanie prenajatých priestorov telocvične v mesiaci máj 2011) – prenajímateľ kontrolovanému subjektu vyfakturoval 6 krát využitie priestorov telocvične po 1,5 hod. (spolu 9 hod.). Podľa dokumentov predložených zo strany kontrolovaného subjektu týkajúcich sa evidovania dochádzky vedúceho predmetného záujmového útvaru však uvedené priestory telocvične pre krúžok basketbalu v predmetnom mesiaci boli využívané až 9 krát po dobu 1,5 hod. (spolu 13,5 hod.). Rozdiel medzi fakturáciou a údajmi uvedenými na dokladoch potvrdzujúcich využitie prenajatých priestorov (evidencia dochádzky vedúceho záujmového útvaru) predstavuje 4,5 hod. (3 * 1,5 hod.) (13,5 hod. – 9 hod. = 4,5 hod.) v prospech kontrolovaného subjektu. Obdobná situácia bola kontrolným orgánom zistená aj pri DF č. 110339 (fakturácia za využívanie prenajatých priestorov telocvične v mesiaci jún 2011) – prenajímateľ kontrolovanému subjektu vyfakturoval 6 krát využitie priestorov telocvične po 1,5 hod. (spolu 9 hod.). Podľa dokumentov predložených zo strany kontrolovaného subjektu týkajúcich sa evidovania dochádzky vedúceho predmetného záujmového útvaru však uvedené priestory telocvične pre krúžok basketbalu v predmetnom mesiaci boli využívané až 8 krát po dobu 1,5 hod. (spolu 12 hod.). Rozdiel medzi fakturáciou a údajmi uvedenými na dokladoch potvrdzujúcich využitie prenajatých priestorov (evidencia dochádzky vedúceho záujmového útvaru) predstavuje 3



hod. (2 * 1,5 hod.) (12 hod. – 9 hod. = 3 hod.) v prospech kontrolovaného subjektu. Z uvedených skutočností vyplýva, že vo všetkých troch prípadoch bola fakturácia v prospech kontrolovaného subjektu. Pri DF č. 110507 bolo kontrolným orgánom zistené, že prenajímateľ, ZŠ, Vendelína Javorku 32, kontrolovanému subjektu za využívanie prenajatých priestorov telocvične v mesiaci október 2011 vyfakturoval 8 krát využitie priestorov telocvične po 1,5 hod. (spolu 12 hod.). Podľa dokumentov predložených zo strany kontrolovaného subjektu týkajúcich sa mesačného rozvrhu krúžkov naplánovaných a potvrdených v rámci predmetného zmluvného partnera však kontrolovaný subjekt uvedené priestory telocvične pre krúžok basketbalu v predmetnom mesiaci využíval iba 10,5 hod.. Podľa vyjadrenia kontrolovaného subjektu v tomto prípade došlo k situácií, že kontrolovaný subjekt mal v rámci tohto predmetného kalendárneho mesiaca naplánované využitie predmetných priestorov pre záujmový útvar – basketbal a mal vypracovaný aj rozvrh tohto krúžku vzhľadom na dĺžku jeho trvania a vzhľadom k tomu si u prenajímateľa predmetné priestory v presných hodinách aj dopredu rezervoval. V mesiaci októbri 2011 však došlo k situácii, že dňa 31.10.2011 (pondelok), vzhľadom k tomu, že dňa 01.11.2011 (utorok) bol štátny sviatok, boli vyhlásené prázdniny, tzn. že žiaci na predmetný krúžok basketbalu neprišli, avšak kontrolovaný subjekt mal pre daný záujmový útvar (basketbal) v tomto dni (31.10.2011) rezervované využitie po dobu 1,5 hod., za ktoré bolo potrebné prenajímateľovi zaplatiť. Z uvedeného, objektívneho, dôvodu tým pádom vyvznikol rozdiel medzi fakturáciou a údajmi uvedenými na dokladoch týkajúcich sa správy krúžkov. Kontrolný orgán tým pádom nespochybňuje fakturáciu a vzhľadom na skutočnosti uvedené vyššie ju považuje za oprávnenú. Obdobná situácia bola zistená kontrolným orgánom aj pri DF č. 110032 – prenajímateľ nájomcovi vyfakturoval 9 krát využitie priestorov telocvične po 1,5 hod. (spolu 13,5 hod.). Podľa dokumentov predložených zo strany kontrolovaného subjektu týkajúcich sa evidovania dochádzky vedúceho predmetného záujmového útvaru však uvedené priestory telocvične pre krúžok basketbalu v predmetnom mesiaci boli využívané iba 7 krát po dobu 1,5 hod. (spolu 10,5 hod.). Podľa vyjadrenia kontrolovaného subjektu v tomto prípade došlo k situácií, že kontrolovaný subjekt mal v rámci tohto predmetného kalendárneho mesiaca naplánované využitie predmetných priestorov pre záujmový útvar – basketbal a mal vypracovaný aj rozvrh tohto krúžku vzhľadom na dĺžku jeho trvania a vzhľadom k tomu si u prenajímateľa predmetné priestory v presných hodinách aj dopredu rezervoval. V mesiaci januári 2011 však došlo k situácii, že v dňoch 04.01.2011 a 07.01.2011 boli vyhlásené prázdniny, tzn. že žiaci na predmetný krúžok basketbalu neprišli, avšak kontrolovaný subjekt mal pre daný záujmový útvar (basketbal) v týchto dňoch rezervované priestory, za ktoré bolo potrebné prenajímateľovi zaplatiť. Kontrolný orgán tým pádom nespochybňuje fakturáciu a vzhľadom na skutočnosti uvedené vyššie ju považuje za oprávnenú. Nedostatok Pri DF č. 110507 bolo kontrolným orgánom zistené, že k predmetnej DF je pripojené aj avizované vyúčtovanie zo strany prenajímateľa, ZŠ, V. Javorku 32, 010 01 Žilina. Na uvedenom vyúčtovaní je uvedené, že sa vzťahuje k obdobiu mesiaca septembra roku 2011 napriek tej skutočnosti, že DF č. 110507 hovorí o fakturácií za mesiac október 2011. Obdobná skutočnosť bola zistená aj pri DF č. 110543. Kontrolný orgán po preverení chronológie vydaných dokladov vyhodnocuje tento nedostatok ako zlýhanie ľudského faktora – nepozornosť pracovníka na strane prenajímateľa priestorov pričom objem fakturovaných výkonov nie je možné spochybniť. Kontrolné odporúčanie:



Dôslednejšie vykonávať kontrolu vecnej a formálnej správnosti doručených účtovných dokladov a včas reklamovať správnosť textu v chybnom doklade u dodávateľa. Nedostatok Zmluvné strany sa v nájomných zmluvách č. 8/2010-2011 zo dňa 03.09.2010, č. 8/2011-2012 zo dňa 05.09.2011 a č. 11/2011-2012 zo dňa 12.09.2011, ktoré sa vzťahovali ku kontrolovanému obdobiu roku 2011, dohodli, že nájomca bude uhrádzať nájomné mesačne vždy najneskôr do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca a prevádzkové náklady mesačne taktiež do 15. dňa nasledujúceho mesiaca na základe faktúry a podľa skutočne odtrénovaných hodín. Uvedené skutočnosti sú upravené v Čl. 3 Nájomné, bode 2 predmetných nájomných zmlúv. Kontrolný orgán v tomto prípade upozorňuje na skutočnosť, že uvedené ustanovenia nájomných zmlúv neboli zo strany zmluvných partnerov dodržané, keďže prenajímateľ – ZŠ, Vendelína Javorku 32, 010 01 Žilina – upravil lehotu splatnosti pri fakturácií a pri všetkých prekontrolovaných dodávateľských faktúrach, ktoré sa týkali kontrolovaného obdobia roka 2011, bolo kontrolným orgánom zistené, že zmluvne upravená lehota splatnosti – do 15. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca nebola zo strany prenajímateľa premietnutá do vystavených dodávateľských faktúr. Následne nájomca – CVČ, Horný Val 24, 010 01 Žilina – sa riadil lehotou splatnosti uvedenou na doručenej dodávateľskej faktúre. Z jeho strany lehoty splatnosti uvedené na dodávateľských faktúrach, vystavených zo strany prenajímateľa, boli dodržané. Táto nezrovnalosť je opäť na strane prenajímateľa, ktoré nájomca nerozporoval. Kontrolné odporúčanie: Pokiaľ sú dohodnuté zmluvné podmienky je potrebné tieto podmienky akceptovať z úrovne dotknutých zmluvných strán a v rámci výkonu vecnej a formálnej správnosti dokladov tieto skutočnosti viac sledovať, aby ich bolo možné včas odstrániť. Základná škola, Karpatská 1, 010 01 Žilina (Príloha č. 61) Nájomná zmluva č. 01.13./2010

Dátum uzatvorenia zmluvy: 02.09.2010 Predmet nájmu: telocvičňa, súp. č. 1, na pozemku parc. č. 7856/2 Nájomná doba: od 02.09.2010 do 30.06.2011, a to:

• v pondelok od 15:30 do 17:00 (1,5 hod.) a od 17:00 do 18:30 (1,5 hod.), • v utorok od 15:30 do 17:00 (1,5 hod.) a od 17:00 do 18:30 (1,5 hod.), • vo štvrtok od 15:30 do 17:00 (1,5 hod.) a od 17:00 do 18:30 (1,5 hod.).

Využitie priestorov: tréningy basketbalu Nájomné a prevádzkové náklady:

• nájomné za užívanie predmetu nájmu: 1,65 € za každý začatý kalendárny mesiac, • prevádzkové náklady za užívanie predmetu nájmu: 12,- €/1,5 hod.

Úhrada nájomného: zmluvné strany sa dohodli, že prevádzkové náklady budú uhrádzané do 20. dňa nasledujúceho mesiaca a v decembri bežného roka do 15. decembra na základe fakturácie podľa skutočne vykázaných hodín – zmluvné strany sa zároveň dohodli, že v prípade omeškania nájomcu má prenajímateľ nárok na zmluvnú pokutu vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý aj začatý deň omeškania. Zmluvné strany sa zároveň dohodli, že prenajímateľ – ZŠ, Karpatská 1, 010 01 Žilina – je oprávnený od zmluvy odstúpiť, ak je nájomca v omeškaní s platením nájomného viac ako 30 dní a ak nájomca porušuje ustanovenia tejto zmluvy. Nájomná zmluva č. 01.15./2010




• v utorok od 13:45 do 15:15 (1,5 hod.). Využitie priestorov: tréningy karate Nájomné, prevádzkové náklady a úhrada nájomného:

• nájomné za užívanie predmetu nájmu: 1,65 € za každý začatý kalendárny mesiac – jeho výška za zmluvné obdobie od 02.09.2010 do 31.12.2010 činí 6,60 € - zmluvné strany sa dohodli na tom, že toto nájomné nájomca uhradí do 15.12.2010, - jeho výška za zmluvné obdobie od 01.01.2011 do 30.06.2011 činí 9,90 € - zmluvné strany sa dohodli na tom, že toto nájomné nájomca uhradí do 15.06.2011,

• prevádzkové náklady za užívanie predmetu nájmu: 12,- €/1,5 hod. – nájomca sa zaviazal uhradiť prevádzkové náklady na základe fakturácie podľa počtu využívaných hodín do 30. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca a za december do 15.12.2010.

Zmluvné strany sa zároveň dohodli, že v prípade omeškania nájomcu má prenajímateľ nárok na zmluvnú pokutu vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý aj začatý deň omeškania. Zmluvné strany sa zároveň dohodli, že prenajímateľ – ZŠ, Karpatská 1, 010 01 Žilina – je oprávnený od zmluvy odstúpiť, ak je nájomca v omeškaní s platením nájomného viac ako 30 dní a ak nájomca porušuje ustanovenia tejto zmluvy. Nájomná zmluva č. 01.16./2010


• v stredu od 14:30 do 16:00 (1,5 hod.), • vo štvrtok od 13:45 do 15:15 (1,5 hod.).

Využitie priestorov: tréningy florbalu Nájomné, prevádzkové náklady a úhrada nájomného:

• nájomné za užívanie predmetu nájmu: 1,65 € za každý začatý kalendárny mesiac - jeho výška za zmluvné obdobie od 02.09.2010 do 31.12.2010 činí 6,60 € - zmluvné strany sa dohodli na tom, že toto nájomné nájomca uhradí do 15.12.2010, - jeho výška za zmluvné obdobie od 01.01.2011 do 30.06.2011 činí 9,90 € - zmluvné strany sa dohodli na tom, že toto nájomné nájomca uhradí do 15.06.2011,




• v pondelok od 15:30 do 17:00 (1,5 hod.) a od 17:00 do 18:30 (1,5 hod.), • v utorok od 15:30 do 17:00 (1,5 hod.) a od 17:00 do 18:30 (1,5 hod.), • vo štvrtok od 15:30 do 17:00 (1,5 hod.) a od 17:00 do 18:30 (1,5 hod.).

Využitie priestorov: tréningy basketbalu



Nájomné, prevádzkové náklady a úhrada nájomného: • nájomné za užívanie predmetu nájmu: 1,65 € za každý začatý kalendárny mesiac

- jeho výška za zmluvné obdobie od 02.09.2011 do 31.12.2011 činí 6,60 € - zmluvné strany sa dohodli na tom, že toto nájomné nájomca uhradí do 15.12.2011, - jeho výška za zmluvné obdobie od 01.01.2012 do 30.06.2012 činí 9,90 € - zmluvné strany sa dohodli na tom, že toto nájomné nájomca uhradí do 15.06.2012,

• prevádzkové náklady za užívanie predmetu nájmu: 12,- €/1,5 hod. Zmluvné strany sa zároveň dohodli, že v prípade omeškania nájomcu má prenajímateľ nárok na zmluvnú pokutu vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý aj začatý deň omeškania. Zmluvné strany sa zároveň dohodli, že prenajímateľ – ZŠ, Karpatská 1, 010 01 Žilina – je oprávnený od zmluvy odstúpiť, ak je nájomca v omeškaní s platením nájomného viac ako 30 dní a ak nájomca porušuje ustanovenia tejto zmluvy. Nedostatok V rámci predmetnej nájomnej zmluvy č. 05.01./2011 došlo medzi zmluvnými stranami zároveň aj k dohode týkajúcej sa úhrady prevádzkových nákladov súvisiacich s využívaním prenajatých priestorov telocvične. Ustanovenia nájomnej zmluvy týkajúce sa tejto predmetnej oblasti sú však v nájomnej zmluve upravené dva krát – v Článku 3: Nájomné, v bode 5, avšak zároveň aj v bode 6 predmetného článku, pričom pôsobia veľmi zmätočne a každý z uvedených bodov hovorí o inej lehote splatnosti dohodnutých prevádzkových nákladov. V Článku 3, bode 5 je upravené, cit.: „Prevádzkové náklady budú uhrádzané do 20. dňa nasledujúceho mesiaca a v decembri bežného roka do 15. decembra na účet 0303945001/5600 na základe fakturácie podľa skutočne vykázaných hodín.“ V Článku 3, bode 6 je však predmetná oblasť upravená rozdielne, cit.: „Nájomca sa zaväzuje uhradiť prevádzkové náklady na základe fakturácie podľa počtu využívaných hodín na účet prenajímateľa do 30. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca a za december do 15.12.2011.“ Z uvedených ustanovení nájomnej zmluvy nie je absolútne zrejmá lehota splatnosti na úhradu dohodnutých prevádzkových nákladov súvisiacich s využívaním prenajatých priestorov telocvične prenajímateľa a ustanovenia, tak ako je uvedené vyššie, pôsobia zmätočne. Kontrolné odporúčanie: Pri uzatváraní zmluvných vzťahov dôsledne vyjasniť podmienky zmluvného vzťahu tak, aby nedochádzalo k duplicitným dikciám so zmätočným záverom. Nájomná zmluva č. 06.01./2011


• v utorok od 13:45 do 15:15 (1,5 hod.). Využitie priestorov: tréningy karate Nájomné, prevádzkové náklady a úhrada nájomného:






Dátum uzatvorenia zmluvy: 30.09.2011 Predmet nájmu: telocvičňa, súp. č. 1, na pozemku parc. č. 7856/2 Nájomná doba: od 01.10.2011 do 30.06.2012, a to v pondelok, v 2 x v stredu v rôznych časoch Využitie priestorov: tréningy florbalu Nájomné, prevádzkové náklady a úhrada nájomného:


• prevádzkové náklady za užívanie predmetu nájmu: 12,- €/hod. – nájomca sa zaviazal uhradiť prevádzkové náklady na základe fakturácie podľa počtu využívaných hodín do 30. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca a za december do 15.12.2011.

Zmluvné strany sa zároveň dohodli, že v prípade omeškania nájomcu s platením nájomného má prenajímateľ nárok na zmluvnú pokutu vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý aj začatý deň omeškania. Zmluvné strany sa zároveň dohodli, že prenajímateľ – ZŠ, Karpatská 1, 010 01 Žilina – je oprávnený od zmluvy odstúpiť, ak je nájomca v omeškaní s platením nájomného viac ako 30 dní a ak nájomca porušuje ustanovenia tejto zmluvy. Nájomná zmluva č. 08.01./2011

Dátum uzatvorenia zmluvy: 05.10.2011 Predmet nájmu: telocvičňa, súp. č. 1, na pozemku parc. č. 7856/2 Nájomná doba: od 06.10.2011 do 30.06.2012, a to

• v pondelok od 13:00 do 14:00 (1 hod.) Využitie priestorov: tréningy gymnastiky Nájomné, prevádzkové náklady a úhrada nájomného:


• prevádzkové náklady za užívanie predmetu nájmu: 10,- €/hod. – nájomca sa zaviazal uhradiť prevádzkové náklady na základe fakturácie podľa počtu využívaných hodín do 30. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca a za december do 15.12.2011.

Zmluvné strany sa zároveň dohodli, že v prípade omeškania nájomcu s platením nájomného má prenajímateľ nárok na zmluvnú pokutu vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý aj začatý deň omeškania. Zmluvné strany sa zároveň dohodli, že prenajímateľ – ZŠ, Karpatská 1, 010 01 Žilina – je oprávnený od zmluvy odstúpiť, ak je nájomca v omeškaní s platením nájomného viac ako 30 dní a ak nájomca porušuje ustanovenia tejto zmluvy. Fakturácia za rok 2011 Číslo DF/inte

Zmluva o nájme č.


Úhrada poznámky

Lehota splatnosti

Opodstatnenosť fakturácie



rný doklad

podľa DF

110033 01.13./2010 1/2011 240,- 22.02.2011 10.02.2011 Prev. N Bez zistenia 110080 01.13./2010 2/2011 216,- 18.03.2011 15.03.2011 Prev. N Vyfakt. menej 110118 01.15./2010 2/2011 36,- 06.04.2011 01.04.2011 Prev. N Bez zistenia 110119 01.15./2010 1/2011 36,- 28.03.2011 31.03.2011 Prev. N Po LS Bez zistenia 110120 01.16./2010 2/2011 48,- 06.04.2011 01.04.2011 Prev. N Vyfakt. menej 110121 01.16./2010 1/2011 72,- 28.03.2011 31.03.2011 Prev. N Po LS Vyfakt. menej 110161 01.13./2010 3/2011 336,- 25.04.2011 19.04.2011 Prev. N Bez zistenia 110216 01.15./2010 3/2011 60,- 24.05.2011 07.06.2011 Prev. N Po LS Bez zistenia 110217 01.16./2010 3/2011 120,- 24.05.2011 07.06.2011 Prev. N Po LS Vyfakt. menej 110218 01.13./2010 4/2011 192,- 24.05.2011 07.06.2011 Prev. N Po LS Vyfakt. menej 110219 01.15./2010 4/2011 36,- 24.05.2011 07.06.2011 Prev. N Po LS Bez zistenia 110220 01.16./2010 4/2011 72,- 24.05.2011 07.06.2011 Prev. N Po LS Vyfakt. menej - ID 01.15./2010 1-6/2011 9,90 15.06.2011 24.06.2011 Nájom Po LS Bez zistenia - ID 01.16./2010 1-6/2011 9,90 15.06.2011 24.06.2011 Nájom Po LS Bez zistenia 110272 01.13./2010 5/2011 264,- 24.06.2011 24.06.2011 Prev. N Vyfakt. menej 110287 01.16./2010 5/2011 96,- 01.07.2011 21.07.2011 Prev. N Po LS Vyfakt. menej 110288 01.15./2010 5/2011 60,- 01.07.2011 21.07.2011 Prev. N Po LS Bez zistenia 110309 01.13./2010 6/2011 312,- 20.07.2011 21.07.2011 Prev. N Po LS Bez zistenia 110544 05.01./2011 9-10/2011 272,- 18.11.2011 16.11.2011 Prev. N Bez zistenia 110564 06.01./2011 10/2011 48,- 21.11.2011 09.12.2011 Prev. N Po LS Bez zistenia 110587 07.01./2011 10/2011 144,- 05.12.2011 09.12.2011 Prev. N Po LS Bez zistenia 110588 08.01./2011 10/2011 30,- 05.12.2011 09.12.2011 Prev. N Po LS Bez zistenia - ID 05.01./2011 9-12/2011 6,60 15.12.2011 25.11.2011 Nájom Bez zistenia - ID 06.01./2011 10-12/2011 4,95 15.12.2011 25.11.2011 Nájom Bez zistenia - ID 07.01./2011 10-12/2011 4,95 15.12.2011 25.11.2011 Nájom Bez zistenia - ID 08.01./2011 10-12/2011 4,95 15.12.2011 25.11.2011 Nájom Bez zistenia 110615 05.01./2011 11-12/2011 476,- 22.12.2011 09.12.2011 Prev. N Bez zistenia 110616 08.01./2011 11-12/2011 60,- 22.12.2011 09.12.2011 Prev. N Bez zistenia 110617 07.01./2011 11-12/2011 324,- 22.12.2011 09.12.2011 Prev. N Bez zistenia 110618 06.01./2011 11-12/2011 84,- 22.12.2011 09.12.2011 Prev. N Bez zistenia Pri DF č. 110080, 110120, 110121, 110217, 110218, 110220, 110272 a 110287 bolo kontrolným orgánom zistené, že prenajímateľ, ZŠ, Karpatská 1, 010 01 Žilina, kontrolovanému subjektu za využívanie prenajatých priestorov telocvične v jednotlivých mesiacoch I. polroka kontrolovaného obdobia roku 2011, ku ktorým sa predmetné fakturácie vzťahovali, vyfakturoval menej hodín využívania priestorov ako kontrolovaný subjekt uvedené priestory pre zabezpečenie záujmových útvarov (florbal, basketbal, karate) reálne využíval. Ako príklad pre potvrdenie vyššie uvedených skutočností je možné uviesť napr.: DF č. 110080. Pri predmetnej DF č. 110080 (fakturácia za využívanie prenajatých priestorov telocvične v mesiaci február 2011 pre záujmový útvar basketbal) – prenajímateľ kontrolovanému subjektu vyfakturoval 18 krát využitie priestorov telocvične po 1,5 hod. (spolu 27 hod.). Podľa dokumentu predloženého zo strany kontrolovaného subjektu týkajúceho sa evidovania využitia predmetných priestorov telocvične v I. polroku 2011 na vedenie jednotlivých záujmových útvarov – florbalu, basketbalu a karate však uvedené priestory telocvične pre krúžok basketbalu v predmetnom mesiaci februári boli využívané až 30 hod. (16,5 hod. – basketbal Mladší žiaci „B“ a 13,5 hod. – basketbal Žiaci „A“). Rozdiel medzi fakturáciou a údajmi uvedenými na doklade potvrdzujúcom využitie prenajatých priestorov pre tento záujmový útvar predstavuje 3 hod. (30 hod. – 27 hod. = 3 hod.) v prospech kontrolovaného subjektu. Obdobná situácia bola kontrolným orgánom zistená aj pri ostatných, vyššie uvedených, DF a vo všetkých prípadoch bola fakturácia v prospech kontrolovaného subjektu. Podľa vyjadrenia kontrolovaného subjektu im prenajímateľ priestorov vyfakturoval menej hodín oproti reálnemu využitiu priestorov telocvične z toho dôvodu, že medzi členmi jednotlivých záujmových útvarov, ktoré boli organizované v danom období kontrolovaným subjektom a prebiehali v priestoroch telocvične prenajímateľa (florbal,



basketbal a karate), boli aj žiaci navštevujúci v rámci povinnej školskej dochádzky ZŠ, Karpatská 1, 010 01 Žilina – teda žiaci prenajímateľa predmetných priestorov. Pri DF č. 110033 (fakturácia za využívanie prenajatých priestorov telocvične v mesiaci január 2011 pre záujmový útvar basketbal) – prenajímateľ kontrolovanému subjektu vyfakturoval 20 krát využitie priestorov telocvične po 1,5 hod. (spolu 30 hod.). Podľa dokumentu predloženého zo strany kontrolovaného subjektu týkajúceho sa evidovania využitia predmetných priestorov telocvične v I. polroku 2011 na vedenie jednotlivých záujmových útvarov – florbalu, basketbalu a karate však uvedené priestory telocvične pre krúžok basketbalu v predmetnom mesiaci januári boli využívané iba 28,5 hod. (13,5 hod. – basketbal Mladší žiaci „B“ a 15 hod. – basketbal Žiaci „A“). Rozdiel medzi fakturáciou a údajmi uvedenými na doklade potvrdzujúcom využitie prenajatých priestorov pre tento záujmový útvar predstavuje 1,5 hod. (30 hod. – 28,5 hod. = 1,5 hod.), čo bolo v neprospech kontrolovaného subjektu. Podľa vyjadrenia zástupcu kontrolovaného subjektu mohla byť táto situácia spôsobená skutočnosťou, že v predmetnom mesiaci januári boli v dňoch 04.01. a 07.01. prázdniny a vzhľadom k tomu, že CVČ už malo priestory telocvične na tieto dni v dohodnutom časovom intervale zarezervované, za prenájom v daných dňoch muselo prenajímateľovi aj zaplatiť. Kontrolný orgán však považuje za potrebné dať do pozornosti skutočnosť, že v následných mesiacoch prenajímateľ priestorov telocvične kontrolovanému subjektu reálne vyfakturoval vo viacerých prípadoch menej hodín ako kontrolovaný subjekt priestory telocvične skutočne využíval. Pri DF č. 110587 bolo kontrolným orgánom zistené, že prenajímateľ, ZŠ, Karpatská 1, kontrolovanému subjektu za využívanie prenajatých priestorov telocvične v mesiaci október 2011 vyfakturoval 12 hod. za využitie priestorov pre tréningy florbalu (Nájomná zmluva č. 07.01./2011). Podľa dokumentov predložených zo strany kontrolovaného subjektu týkajúcich sa mesačného rozvrhu krúžkov naplánovaných a potvrdených v rámci predmetného zmluvného partnera však kontrolovaný subjekt uvedené priestory športovej haly pre krúžok florbalu v predmetnom mesiaci využíval iba 11 hod.. Podľa vyjadrenia kontrolovaného subjektu v tomto prípade došlo k situácií, že kontrolovaný subjekt mal v rámci tohto predmetného kalendárneho mesiaca naplánované využitie predmetných priestorov a mal vypracovaný aj rozvrh jednotlivých krúžkov vzhľadom na dĺžku ich trvania a vzhľadom k tomu si u prenajímateľa predmetné priestory v presných hodinách aj dopredu rezervoval. V mesiaci októbri 2011 však došlo k situácii, že dňa 31.10.2011 (pondelok), vzhľadom k tomu, že dňa 01.11.2011 (utorok) bol štátny sviatok, boli vyhlásené prázdniny, tzn. že žiaci na predmetný krúžok neprišli, avšak kontrolovaný subjekt mal pre daný záujmový útvar v tomto dni (31.10.2011) rezervované predmetné priestory, za ktoré bolo potrebné prenajímateľovi zaplatiť. Z uvedeného, objektívneho, dôvodu tým pádom vyvznikol rozdiel medzi fakturáciou a údajmi uvedenými na dokladoch týkajúcich sa správy krúžkov. Kontrolný orgán tým pádom nespochybňuje fakturáciu a vzhľadom na skutočnosti uvedené vyššie ju považuje za oprávnenú. Pri DF č. 110118 bolo kontrolným orgánom zistené, že predmetná DF sa pri fakturácii za tréningy karate odvoláva na nájomnú zmluvu č. 01.16./2010 zo dňa 02.09.2011, avšak fakturácia bola reálne uskutočnená na základe podmienok dohodnutých medzi zmluvnými stranami v nájomnej zmluve č. 01.15./2010 zo dňa 02.09.2010. Nájomná zmluva č. 01.16./2010 bola medzi zmluvnými stranami uzatvorená za účelom prenájmu priestorov telocvične pre zabezpečenie tréningov florbalu a nie za účelom prenájmu predmetných priestorov pre zabezpečenie tréningov karate. Pre zabezpečenie tréningov karate v prenajatých priestoroch telocvične prenajímateľa zmluvné strany uzatvorili dňa 02.09.2010 nájomnú



zmluvu č. 01.15./2010, na ktorú sa mala predmetná, vyššie uvedená, DF č. 110118 odvolávať. Ide o zámenu v odvolávke a vzhľadom na realizované aktivity nie je spochybnená správnosť výšky fakturácie. Obdobná situácia bola kontrolným orgánom zistená aj pri DF č. 110119, DF č. 110120, DF č. 110121, DF č. 110216, DF č. 110217, DF č. 110219, DF č. 110220, DF č. 110287, DF č. 110288. Nedostatok Zmluvné strany sa v jednotlivých nájomných zmluvách, ktoré sa vzťahovali ku kontrolovanému obdobiu roku 2011 dohodli, že nájomca bude uhrádzať prevádzkové náklady na základe fakturácie podľa počtu využívaných hodín do 20., resp. 30. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca a za mesiac december do 15. decembra bežného roka. Kontrolný orgán v tomto prípade upozorňuje na skutočnosť, že uvedené ustanovenia nájomných zmlúv neboli zo strany zmluvných partnerov dodržané, keďže prenajímateľ – ZŠ, Karpatská 1, 010 01 Žilina – upravil lehotu splatnosti pri fakturácií a pri viacerých prekontrolovaných dodávateľských faktúrach, ktoré sa týkali kontrolovaného obdobia roka 2011, bolo kontrolným orgánom zistené, že zmluvne upravená lehota splatnosti týkajúca sa prevádzkových nákladov – do 20., resp. 30. dňa nasledujúceho kalendárneho mesiaca nebola zo strany prenajímateľa premietnutá aj do vystavených dodávateľských faktúr. Ako príklad je možné uviesť niektoré DF fakturujúce prevádzkové náklady za využívanie priestorov v mesiaci januári, februári, príp. marci – v rámci uvedených DF došlo k situácií, že prenajímateľ DF nevystavil následný kalendárny mesiac po mesiaci, za ktorý nájomcovi fakturoval prevádzkové náklady za využívanie prenajatých priestorov, ale DF boli vystavené až následný mesiac (napr.: DF č. 110119 – fakturácia prevádzkových nákladov za využívanie priestorov v mesiaci januári 2011 – lehota splatnosti uvedená na DF nebola stanovená podľa zmluvne dohodnutých podmienok v následnom mesiaci februári 2011, ale až dňa 28.03.2011). Následne nájomca – CVČ, Horný Val 24, 010 01 Žilina – sa riadil lehotou splatnosti uvedenou na doručenej dodávateľskej faktúre. Kontrolné odporúčanie: Jednoznačne stanoviť podmienky v zmluvnom dojednaní a tak ich aj dodržiavať – v tomto prípade opäť na strane prenajímateľa a na strane nájomcu dôslednejšie vykonávať kontrolu vecnej a formálnej správnosti doručených dokumentov. Kontrolné zistenie: Viď kontrolné zistenie č. 3 Kontrolné odporúčania uvedené vyššie, týkajúce sa sprísnenia kontroly vecnej a formálnej správnosti uzatváraných zmlúv a následne vystavovaných účtovných dokladov, podľa nedostatkov uvedených vyššie, sa týkajú vzťahov uzatvorených so subjektmi v zriaďovateľskej pôsobnosti Mesta Žilina, čo je možné veľmi operatívne odstrániť, vzhľadom na skutočnosť, že ide o jedného zriaďovateľa a malo by byť záujmom mať tieto skutočnosti v poriadku na oboch stranách zmluvných partnerov. Kontrola vyhodnocuje, že nájomné zmluvy a z nich vyplývajúce fakturácie, ktoré preverila, boli ošetrené predbežnou finančnou kontrolou, čím kontrolovaný subjekt postupoval v súlade s § 9 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite. 4.5.2 Dodávateľsko – odberateľské vzťahy



Kontrolná skupina v počte 4 členov si rozdelila dokumentáciu na jej preverenie, pričom 1 z členov sa venoval okrem iných skutočností prevereniu oprávnenosti výdavkov na základe dodávateľsko-odberateľských vzťahov, pričom podľa jeho písomného vyjadrenia, v tejto oblasti, formou náhodne vybraných dodávateľských faktúr neboli zistené žiadne nedostatky, ktoré by spochybnili oprávnenosť výdavkov na základe dodávateľsko-odberateľských faktúr. Fotografické služby Zmluva o poskytovaní fotografických služieb Dátum uzatvorenia zmluvy: 02.09.2010 Objednávateľ: CVČ, Horný Val 24, 010 01 Žilina Zhotoviteľ: Ing. Ján Mintál Predmet zmluvy: fotografické služby – zhotoviteľ sa zaviazal vytvárať pre objednávateľa fotografické služby, a to v podobe ucelených fotodokumentačných súborov zhotovených zo športových a spoločenských aktivít, ktoré svojimi aktivitami zastrešuje objednávateľ. Za album sa pre uvedený účel rozumie súbor min. 15 ks fotografií v elektronickej podobe. Realizácia plnenia zmluvy bola medzi zmluvnými stranami dohodnutá na dobu neurčitú, počnúc 02.09.2010. Cena za dielo: Zmluvné strany sa dohodli, že objednávateľ zaplatí zhotoviteľovi za realizáciu predmetu zmluvy podľa náročnosti charakteru fotografických služieb nasledovne:

• Cenu 13,28 € za každý odovzdaný album vytvorený zo športovej, resp. spoločenskej akcie konajúcej sa v interiéri,

• Cenu 11,62 € za každý odovzdaný album vytvorený zo športovej, resp. spoločenskej akcie konajúcej sa v exteriéri.

Fakturácia za rok 2011

Číslo DF Suma (v €) 110041 252,32 110087 245,68 110185 244,02 110226 36,52 110270 76,36 110303 91,30 110373 26,56 110508 232,40 110634 222,44 110671 202,52

SPOLU za r. 2011 1 630,12 €

Všetky súbory fotografií z jednotlivých akcií zhotoviteľ počas kontrolovaného obdobia roku 2011 priamo vkladal na internetovú stránku CVČ, Horný Val 24, 010 01 Žilina, pričom vkladané albumy boli rozdelené podľa jednotlivých akcií organizovaných kontrolovaným subjektom, pri ktorých boli, na základe predmetnej zmluvy, využité služby zhotoviteľa. Na základe takto zavedeného systému je možné kedykoľvek preveril opodstatnenosť jednotlivých fakturácií. Kontrolný orgán náhodným výberom preveril túto skutočnosť na internetovej stránke CVČ, Horný Val 24, 010 01 Žilina. Albumy sú prístupné na internetovej stránke kontrolovaného subjektu www.zirafa.sk a sú rozdelené podľa organizovaných akcií

http://www.zirafa.sk/



jednotlivých záujmových útvarov. Podľa informácií uvedených na tejto internetovej stránke, do albumu môže médiá nahrávať len jeho vlastník. Napríklad: Akcia záujmového útvaru FC Botafogo – DOXX „B“. Počet vložených fotografií 47 –

album vytvorený 12.02.2011, Akcia záujmového útvaru Hoteláci – TUČNIACI. Počet vložených fotografií 53 –

album vytvorený 12.03.2011, Akcia záujmového útvaru HBK Ceit Rosina – FERRAX Hokejbalová Žirafa Liga

Žilina – seniori II., 18. kolo - sezóna 2011/2012 – konaná 30.03.2012 – Žilina – ihrisko na Závaží. Počet vložených fotografií 43 – album vytvorený 02.04.2012.

Vzhľadom k celkovej výške, ktorá bola kontrolovanému subjektu za fotografické služby v roku 2011 fakturovaná (1 630,12 €), kontrolný orgán preveril nutnosť vykonania prieskumu trhu pred vstupom do predmetného záväzku a teda pred uzatvorením zmluvy s predmetným zhotoviteľom. Vzhľadom k tej skutočnosti, že Zmluva o poskytovaní fotografických služieb bola medzi zmluvnými stranami uzatvorená dňa 02.09.2010, k uvedenému obdobiu sa vzťahovala Smernica prednostu Mestského úradu v Žiline o niektorých postupoch pri zadávaní verejných zákaziek č. 2/2010 zo dňa 30.12.2009. Podľa ustanovení predmetnej Smernice, konkrétne ustanovení upravených v Článku 7, bode 4, cit.: „V jednoduchých prípadoch obstarávania tovarov a služieb do limitu 4 000,- € bez DPH, postačuje namiesto písomnej zmluvy aj vyhotovenie písomnej objednávky bez povinnosti vykonať prieskum trhu.“ Keďže medzi zmluvnými stranami uzatvorená Zmluva o poskytovaní fotografických služieb bola uzatvorená na dobu neurčitú v roku 2010, vzťahovala sa aj na kontrolované obdobie roku 2011 a vzhľadom k celkovému objemu prostriedkov vynaložených kontrolovaným subjektom v roku 2011 na fotografické služby poskytnuté predmetným zhotoviteľom a vzhľadom na vyššie uvedené ustanovenia Smernice prednostu Mestského úradu v Žiline o niektorých postupoch pri zadávaní verejných zákaziek č. 2/2010 zo dňa 30.12.2009, kontrolovaný subjekt nemal v čase uzatvárania predmetnej zmluvy, teda pred jeho vstupom do predmetného záväzku, povinnosť vykonania prieskumu trhu a výberu zhotoviteľa z minimálne troch cenových ponúk. (Príloha č. 62) Stavebné práce - PROTECHSTAV Kontrolovaný subjekt vykonal prieskum trhu v prípade opravy – stavebné práce v priestoroch

Centra voľného času Horný Val 24, Žilina. Víťazom sa stala spoločnosť PROTECHSTAV, s.r.o., s najnižšou cenou 4460,14,- Eur bez DPH s DPH 5352,-17 Eur, výsledkom bol záznam o vykonaní prieskumu trhu zo dňa 21.6.2011. Kontrolovaný subjekt vykonal prieskum oprava elektroinštalácie. Vybraná bola spoločnosť PROTECHSTAV s.r.o., pretože víťaz neocenil ani po druhom upozornení všetky položky. Výsledkom bol záznam o vykonaní prieskumu trhu zo dňa 21.6.2011. Obstarávacia cena bola 5639,99 Eur bez DPH s DPH 6767,99,- Eur. Uvedená sumu bola vyššia o 74,87 ,- Eur ako víťaz ale ten neocenil všetky položky. Následne kontrolovaný subjekt podpísal zmluvu o dielo obsahujúca vykonanie elektroinštalácie a stavebné úpravy medzi Centrom voľného času, Horný Val 24, Žilina a zhotoviteľom PROTECHSTAV s.r.o., podpísaná 27.6.2011. V článku 2 predmete zmluvy o dielo je uvedené, že zhotoviteľ sa zaväzuje zhotoviť dielo v súlade s vypracovaným projektom na opravu priestorov v budove na Hornom Vale 24, Žilina 010 01 v dohodnutom rozsahu. Rozsah predmetu zmluvy je možné meniť dodatkom k zmluve, ak vznikne v priebehu výstavby potreba vykonať práce nad rámec projektu a výkazu výmer k nemu, ak zmluvné strany dohodnú zmenu rozsahu stavebných prác oproti projektom a výkazom výmer, či zmeny technických riešení a kvality diela oproti projektu.



V článku 3 plnenie a lehota výstavby je uvedené, že zhotoviteľ sa zaväzuje dokončiť a odovzdať objednávateľovi dielo zhotovené v rozsahu a kvalite vymedzenej v zmluve o dielo do 29.07.2011. V článku 4 – Cena diela – 4.1. je uvedená cena diela s DPH - 6767,99,- Eur Elektoinštalácia, 5352,17,- Eur stavebné úpravy. V článku 4.2 je uvedené naviac práce, zmeny, doplnky alebo rozšírenie rozsahu predmetu tejto zmluvy budú oceňované cenami uvedenými v položkovom rozpočte, ktorý bol spracovaný na kompletný predmet diela v rozsahu podľa článku 2 tejto zmluvy za súhrnnú cenu uvedenú v 4.1 tejto zmluvy. Pokiaľ sa bude jednať o práce, ktoré v tomto rozpočte nie sú obsiahnuté, budú pre ich ocenenie používať ceny odsúhlasené dodávateľom. Až po ich odsúhlasení a podpísaní zodpovedným zástupcom objednávateľa môže byť zahájená realizácia týchto zmien. Pokiaľ zhotoviteľ nedodrží tento postup, považujú sa práce a dodávky zrealizované zhotoviteľom za súčasť predmetu diela v zmysle zmluvy. V článku 10 Záverečné ustanovenia tejto zmluvy je uvedené, že neoddeliteľnou časťou zmluvy je príloha č.1 – Položkový rozpočet stavby predložený do prieskumu trhu.

Dodávateľ vystavil faktúru na opravu elektroinštalácie na sumu 6767,99,- Eur s DPH zo dňa 19.7.2011 interné číslo 110340 a faktúru na stavebné úpravy na sumu 5352,17,- Eur s DPH interné číslo faktúry 110341 zo dňa 19.7.2011. Dodávateľ vystavil aj faktúru interné číslo 110604 zo dňa 01.11.2011 za stavebné úpravy v mesiacoch august a september na sumu 2325,- Eur S DPH. Na základe vyjadrenia kontrolovaného subjektu, práce objednali na v priebehu vykonávania prác na základe zmluvy o dielo a dohodli ďalšie práce na základe dohody o pokračovaní stavebných úprav zo dňa 01.08.2011 so subjektom PROTECHSTAV, s.r.o. Objednávka na ďalšie práce neboli priložené v dokumentácií kontrolovaného subjektu. V smernici o obehu účtovných dokladov vypracovanou kontrolovaným subjektom je uvádzané, že objednávku možno vystaviť aj ústne. Kontrolou faktúry č. 110604 a jej položiek fakturovaných s faktúrou č. 110301 bolo zistené, že zápachová uzávierka sprchových vaní s guľovým kĺbom na odtoku DN 40/50, zápachová uzávierka pre umývadlá DN 40 a zápachová uzávierka pre drezy DN 40 je aj na faktúre č. 110604 aj na 110341. Kontrola fyzicky odkontrolovala uvedené fakturované položky a kontrolou bolo zistené, že uvedené fakturované položky boli vykonané kontrolovaným subjektom vzťahujúce sa k uvedeným faktúram. Kontrolné odporúčanie: V prípade objednávok dohodnutých ústne kontrola odporúča vypracovať úradný záznam o vykonaní objednávky, ktorý by bol podkladom o objednaní prác na predbežnú finančnú kontrolu. Kontrola dáva do pozornosti, že v prípade objednávok so sumou nad 1000,- Eur bez DPH je potrebné postupovať v súlade s článkom IV a V smernice č. 7/2011 Smernice Mesta Žilina č. 7/2011 o verejnom obstarávaní. V rámci niekoľkých, náhodným spôsobom, vybratých dodávateľských faktúr boli v predmetnej oblasti zo strany kontrolného orgánu zistené nasledovné nedostatky: Pri objednávke, ktorá bola pripojená k DF evidovanej pod číslom 110212 (obj. zo dňa 02.05.2011; ODOBJ-2011-05-02-01) nedošlo zo strany kontrolovaného subjektu k uvedeniu celkovej ceny, príp. finančného limitu. Napriek uvedenej skutočnosti došlo z jeho strany k potvrdeniu vykonania PFK, ktorou kontrolovaný subjekt pred vstupom do záväzku potvrdzuje dostatočné finančné krytie. Vzhľadom na uvedené skutočnosti však v tomto prípade PFK úplne stráca svoje opodstatnenie. Obdobná situácia bola kontrolným orgánom zistená pri nasledovných objednávkach: Obj. zo dňa 16.03.2011 - OBJ-2011-0030 pripojená k DF č. 110213, Obj. zo dňa 03.05.2011 - ODOBJ-2011-05-03-01 pripojená k DF č. 110214,



Obj. zo dňa 05.05.2011; ODOBJ-2011-05-05-03 pripojená k DF č. 110221, Obj. zo dňa 27.04.2011; OBJ-2011-0059 pripojená k DF č. 110227, Obj. zo dňa 16.05.2011; ODOBJ-2011-05-16-03 pripojená k DF č. 110231, Obj. zo dňa 03.05.2011; ODOBJ-2011-05-03-02 pripojená k DF č. 110232, Obj. zo dňa 12.05.2011; ODOBJ-2011-05-12-01 pripojená k DF č. 110233, Obj. zo dňa 13.05.2011; ODOBJ-2011-05-13-01 pripojená k DF č. 110235 –

objednávka zároveň nešpecifikuje objednávaný tovar, Obj. zo dňa 17.05.2011; ODOBJ-2011-05-17-01 pripojená k DF č. 110236 –

objednávka zároveň nešpecifikuje objednávaný tovar a nie je k nej pripojený ani grafický návrh, na ktorý sa odvoláva,

Obj. zo dňa 20.05.2011; ODOBJ-2011-05-20-01 pripojená k DF č. 110237, Obj. zo dňa 01.10.2010; Šport/18/2010 pripojená k DF č. 110241 – v tomto prípade

nie je vykonaná ani PFK pred vstupom do záväzku, Obj. zo dňa 20.05.2011; ODOBJ-2011-05-20-02 pripojená k DF č. 110245, Obj. zo dňa 01.06.2011; ODOBJ-2011-06-01-02 pripojená k DF č. 110254 –

objednávka zároveň nešpecifikuje objednávaný tovar, množstvo. (Príloha č. 63) Kontrolné zistenie č. 5 Tým, že na objednávkach neboli uvedené predpokladané sumy alebo finančné limity objednávaných tovarov a služieb, výkon predbežnej finančnej kontroly nebol vykonaný plne v súlade so zákonom č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite. 4.5.3 Kontrola pokladne Všeobecné zistenie V zmysle čl. 13 - obeh účtovných dokladov Vnútornej smernice pre vedenie účtovníctva č. 1/2011 CVČ má dve pokladne a to pokladňu č.1 - krúžky a pokladňu č. 2 - šport. Pokladníkom pokladne č. 1 je p. Mičúchová a pokladníkom pokladne č. 2 je p. Polák. Obaja pracovníci majú podpísanú Dohodu o hmotnej zodpovednosti. Pokladníci vyhotovujú všetky pokladničné doklady. Podľa ustanovení vnútornej smernice, cit.: „Príjmové a výdavkové pokladničné doklady týkajúce sa príspevkov na činnosť CVČ od členov CVČ vystavujú a podpisujú aj ostatní zamestnanci CVČ. V súvislosti s týmito skutočnosťami bolo kontrolným orgánom preverné, či všetci pracovníci CVČ, ktorí v kontrolovanom období roku 2011 prijímali príspevky od členov záujmových útvarov mali v tom čase uzatvorenú Dohodu o hmotnej zodpovednosti – Dohody o hmotnej zodpovednosti boli založené v osobných spisoch interných zamestnancov. Ide o vystavovanie príjmových pokladničných dokladov zo systému vedenia krúžkov, pričom tieto majú štruktúru príjmových pokladničných dokladov, len im systém nepriradí číslo účtovného dokladu, nakoľko sa číslované príjmové pokladničné doklady tlačia v module pokladňa účtovného programu. Cez systém evidencie krúžkov vystavené príjmové pokladničné doklady zabezpečujú prehľadnú evidenciu ich úhrad menovite za každého člena CVČ. Tento systém a táto forma vystavovania príjmových pokladničných dokladov sa realizovala v kontrolovanom období na troch miestach a to Hájovňa (Hájik), pracovisko CVČ Horný Val a v Dome techniky (športové krúžky). Pokladník počas každého dňa si môže v tomto systéme zistiť a preveriť, koľko a od koho boli v daný deň príspevky vybraté. Tieto sa následne odvedú na hlavnú pokladňu CVČ, kde pokladník vystaví sumárny príjmový pokladničný doklad aj s uvedením čísla účtovného dokladu, ktorý sa zároveň priamo zaeviduje v pokladničnej knihe. Príjmové pokladničné doklady – výber príspevkov na činnosť – sa účtujú sumárnym PPD za každý deň, priložené sú



všetky jednotlivé PPD. V zmysle platného VZN č. 14/2009 o príspevku na čiastočnú úhradu nákladov na činnosť centra voľného času na zabezpečenie prevádzkových nákladov centra voľného času, vrátane výdavkov na nákup učebných pomôcok a školských potrieb je stanovená pre zákonného zástupcu dieťaťa vo výške príspevku najviac 11,60 € a pre plnoletú osobu vo výške najviac 16,60 € na mesiac, s povinnosťou riaditeľa CVČ vo vnútornom predpise určiť podmienky a výšku príspevku v jednotlivých záujmových útvaroch. Kontrola pokladne, pokladničných dokladov a správnosti vykonávania pokladničných operácií bola vykonaná náhodným výberom v rámci kontrolovaného obdobia roku 2011, konkrétne za mesiac august, september a október 2011, pričom v rámci týchto troch mesiacov bola prekontrolovaná pokladňa č. 1 a zo strany kontrolovaného subjektu došlo k prevereniu všetkých vystavených pokladničných dokladov a zároveň kontrola bola vykonaná náhodným výberom za mesiac september a október 2011, pričom v rámci týchto dvoch mesiacov bola prekontrolovaná pokladňa č. 2 a zo strany kontrolovaného subjektu došlo k prevereniu všetkých vystavených pokladničných dokladov. Kontrolnému orgánu bola zo strany kontrolovaného subjektu predložená kompletná pokladničná agenda za kontrolované obdobie roku 2011, ktorá bola rozdelená jednak podľa jednotlivých pokladní a jednak podľa jednotlivých kalendárnych mesiacov. V rámci každého mesiaca boli v evidencií zakladané všetky pokladničné doklady vzťahujúce sa k danému mesiacu, doklady potvrdzujúce vznik jednotlivých pokladničných operácií, pokladničná kniha daného mesiaca, peňažný denník – pohyby za obdobie toho - ktorého mesiaca a tzv. „Knihy platieb“ za konkrétny mesiac. Vystavované pokladničné doklady kontrolovaný subjekt čísluje vzostupnými radmi samostatne v rámci jednotlivých pokladní, pričom pokladničné doklady sú zároveň číselne, v rámci oboch pokladní, rozdelené aj na PPD a VPD. Uvedené skutočnosti má kontrolovaný subjekt upravené aj vo svojej vnútornej smernici – Smernica pre vedenie účtovníctva, konkrétne v Prílohe č. 3 tejto vnútornej smernice. Predmetná príloha vnútornej smernice upravuje, že v rámci pokladne č. 1 (krúžky) sú PPD číslované vzostupným radom od čísla 1 po 2000 a VPD vzostupným radom od čísla 2001 po 4000 a v rámci pokladne č. 2 (šport) sú PPD číslované vzostupným radom od čísla 4001 po 6000 a VPD vzostupným radom od čísla 6001 po 8000. Dotácia pokladne sa zabezpečuje výberom z bankomatu. CVČ má k výdavkovému účtu vystavené 2 bankomatové karty, ktorých držiteľmi je p. Polák (č. 5462 8638 0121 2110) a Ing. Mikula. Obaja zamestnanci majú podpísanú Dohodu o hmotnej zodpovednosti. Ing. Mikula v Dohode o hmotnej zodpovednosti (3.08.2009) má uvedené prístupové údaje pre E-banku a dispozičné právo na základe podpisového vzoru. Kontrola preverila systém a spôsob vyberania príspevkov v zmysle vnútorného predpisu. Výstupy z tohto preverenia sú uvedené v úvode správy v časti: 3.1. Prihlasovanie, vedenie výkazov, počet záujmových krúžkov, výber príspevkov. (Príloha č. 64) Kontrolné odporúčanie: Pri kontrole príjmových pokladničných dokladov bolo kontrolou zistené, že na PPD boli uvádzané názvy krúžkov, ktoré sa vo VP nenachádzajú. Na základe vysvetlenia zástupcov kontrolovaného subjektu bol tento stav spôsobený skutočnosťou, že niektoré krúžky, z titulu počtu prihlásených členov, prekračovali kapacity čo sa následne riešilo ich rozšírením – vytvorenie nových krúžkov v rámci základnej kategórie záujmového útvaru. Tieto nové krúžky boli označené buď číselne (napr.: plávanie, prípravka 1. – 7.), pričom suma výšky príspevku na túto krúžkovú činnosť bola na strane CVČ dodržaná alebo určením jeho názvu (napr.: „White Wolves“, „Dinamo Čadca FBK“, „Slepé náboje“ a pod.) – názvy týchto



krúžkov sa väčšinou používajú pri tých záujmových útvaroch, pri ktorých sa ich členovia zúčastňujú líg. Výška príspevku určená pre daná kategóriu záujmového útvaru bola aj v týchto prípadoch zo strany CVČ dodržaná. Dňa 1.8.2011 pod číslom PPD č. 128/11 bolo do pokladne prijatých 64,- € za prijaté príspevky na činnosť za deň 1.8.2011. Čiastka uvedená na príjmovom pokladničnom doklade je sumárnou čiastkou z „dielčich“ PPD – zaplatených príspevkov na činnosť: „Z každého rožku trošku“ a za „Divadelný tábor 22-26.8.2011“ - jednalo sa o príspevky na aktivity, ktoré CVČ realizovalo v prázdninovom období a ktoré neboli uvedené vo VP. Kontrola požiadala kontrolovaný subjekt a predloženie dokladov, preukazujúcich stanovenie výšky príspevkov na tieto akcie ako pre členov tak aj nečlenov CVČ. Na základe predložených „prihlášok“ a v nej stanovenej výšky príspevku, výber príspevku a ich výška za jednotlivé akcie bola dodržaná. Aj napriek skutočnosti že ide o aktivity nad rámec krúžkových činností je potrebné výšku príspevku podľa jednotlivých akcii a termínov evidovať preukazným spôsobom v písomnej forme do budúcich období z dôvodu potvrdenia objektivizácie a správnosti ich výberu . Na „sumárnom“ PPD č. 128/11 je uvedený text: „prijaté od prihlásených členov záujmových útvarov alebo akcií“. Ak vezmeme do úvahy skutočnosť, že týmto „sumárnym“ PPD boli do pokladne prijaté vybraté príspevky od 6-tich členov, ktorým boli vystavené „dielčie“ PPD bez uvedenia čísla, ale s podpisom oprávnenej osoby k ich výberu (p. Mičúchová), ktorá zároveň „dielčie“ príjmové pokladničné doklady vystavila, meno osoby, od ktorej vybraté príspevky boli následne prijaté do hlavnej pokladne“, má byť uvedené na „sumárnom“ PPD. Uvedená textácia má len všeobecný charakter, čím sa stráca inštitút zodpovednosti pri nakladaní s hotovostným zdrojmi. Zároveň je potrebné uviesť, že „Sumárny“ PPD a aj „dielčie“ PPD boli vystavované elektronickou formou. Následný PPD v rámci pokladne č. 1 – PPD č. 129/2011 zo dňa 2.8.2011, ktorým sa realizovala dotácia pokladne v čiastke 500,- € výberom z bankomatu, je už vypisovaný ručne. Kontrola preverila, či tento bankomatový výber je komparatívny s debetným obratom na výdavkovom účte č. 0543073003/5600 v daný deň výberu a nezistila žiadny nedostatok. Ako ďalší príklad v rámci tohto nedostatku je možné uviesť PPD č. 4078 zo dňa 27.10.2011 – v tomto prípade pedagogická pracovníčka p. Ľ. Kučáková vybrala príspevky od jednotlivých členov záujmového útvaru „ZŠ Karpatská prípravka florbal“ a následne tieto prostriedky vložila do pokladne č. 2, avšak na súhrnnom PPD nebolo uvedené meno tejto pedagogickej pracovníčky, ale bolo uvedené, že prostriedky boli prijaté od členov záujmových útvarov. Dotácie pokladne sú zabezpečované hotovostným výberom z bankomatu na základe dvoch bankomatových kariet. V Smernici pre vedenie účtovníctva č. 1/2011 nie je nikde uvedená skutočnosť o existencii platobnej karty k výdavkovému účtu, nie je uvedená oprávnená osoba, ktorej bola zverená na použitie, nie je stanovený denný limit hotovostného výberu a nie je stanovený ani limit (denný alebo mesačný) na odvod zostatku v pokladniach na príjmový účet do banky. Kontrolné odporúčanie: Dopracovať Smernicu pre vedenie účtovníctva a ošetriť aj skutočnosti k platobným kartám. VPD č. 2204/11 zo dňa 14.09.2011 na sumu 55,08 € a VPD č. 2204/11-2 zo dňa 14.9.2011 na sumu 55,08 €. Tieto doklady preukazujú vyplatenie miezd v hotovosti cez pokladňu, pričom sú podložené kópiou „výplatnej listiny – krúžky“, ktorá okrem mena pracovníka a jeho čiastky k úhrade obsahuje aj „mincovku“. V prípade že kontrolovaný subjekt týmto dokladom chcel preukázateľne potvrdiť objektivitu a skutočnosť vyplácanej čiastky a bol následne po



vyplatení mzdových nárokov priložený k výdavkovým pokladničným dokladom, je to v poriadku. Kontrola dáva do pozornosti skutočnosť, že aj keď ide o výplatu mzdových prostriedkov (dohody), je nevyhnutné zabezpečiť ochranu týchto údajov pred ostatnými pracovníkmi CVČ. VPD č. 2192/11 zo dňa 25.8.2011 na sumu 519,82 € - vyúčtovanie detského letného tábora: „Z každého rožku trošku“. Kontrola pri vyúčtovaní zistila tú skutočnosť, že doklady (potvrdenky z registračných pokladní, cestovné lístky, vstupenky a pod.) preukazujúce a potvrdzujúce oprávnenosť výdavku, sú z dátumov od 31.7.2011 do 5.8.2011 v celkovej sume 519,82 €. Kontrola v pokladničnej knihe nenašla žiadny zápis, ktorý by preukazoval výber akejkoľvek sumy vo forme zálohy pred termínom zahájenia tohto tábora, na úhradu všetkých nevyhnutných výdavkov. Na základe informácie od kontrolovaného subjektu, väčšia časť drobného nákupu sa realizuje na základe predbežnej kalkulácie osobou štatutára organizácie, jedine tie výdavky, ktoré je možné uhradiť len v reálnom čase (cestovné lístky, vstupenky, a pod.), len na tieto výdavky je odbornému garantovi celej akcie poskytnutá k dispozícii hotovosť. Vyúčtovanie všetkých výdavkov sa realizuje až po ukončení konkrétnej akcie. Aj napriek tomuto vysvetleniu, vyššie uvedený nedostatok kontrola hodnotí ako porušenie a nedodržanie postupov pri vedení pokladničnej agendy na strane kontrolovaného subjektu, ktorý nezaznamenával vzniknuté účtovné prípady v danom účtovnom období priebežne, čím dochádzalo na jeho strane k nedodržiavaniu postupov v zmysle § 3 ods. 2), § 8 ods. 1) a ods. 3) zákona NR SR č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, nakoľko účtovná jednotka príjmy a výdavky účtuje vždy v tom účtovnom období, v ktorom dôjde k ich úhrade alebo inkasu, účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a spôsobom zaručujúcim trvalosť účtovných dokladov, pričom účtovníctvo je úplné, ak účtovná jednotka zaúčtovala v účtovnom období v účtovných knihách všetky účtovné prípady. V pokladničnej knihe sa nenachádza zápis žiadneho pohybu, ktorý by potvrdil, že na úhradu určitej kategórie výdavkov bola táto suma vyplatená cez korunovú pokladňu vo forme zálohy, čo je štandardný postup pri nakladaní s finančnou hotovosťou aj vo väzbe na ochranu zverených hodnôt, v prípade vzniknutej škody. VPD č. 2205 zo dňa 14.9.2011 na sumu 557,01 €. Potvrdenky z registračných pokladní potvrdzujúce vyúčtovanie sú z dátumov od 8.9.2011 do 14.9.2011. Kontrola podľa zápisov v pokladničnej knihe nenašla žiadny zápis potvrdzujúci, že na tento nákup bola z pokladne vyplatená záloha. Kontrola túto skutočnosť vyhodnocuje ako zabezpečenie nákupu v danom čase z vlastných zdrojov zamestnanca. Obdobný nedostatok časového posunu medzi dátumom na doklade potvrdzujúcom výdavok a dátumom na VPD, kedy došlo k jeho vyplateniu cez pokladňu kontrola zistila pri VPD č. 2223/11 zo dňa 29.9.2011 na sumu 70,- € (úhrada súdne overeného prekladu), VPD č. 2225/11 zo dňa 30.9.2011 na sumu 85,38 € (vyúčtovanie medzinárodného volejbalového turnaja st. žiaci, ktorý sa konal v čase od 10-11.9.2011), VPD č. 226/11 zo dňa 30.9.2011 na sumu 171,81 €, VPD č. 2227/11 na sumu 30.9.2011, VPD č. 2232/11 zo dňa 05.10.2011 (vyúčtovanie akcie „stretnutie s OZ Náruč“, ktoré sa konalo 21.9.2011). Kontrola uvedené zistenie hodnotí ako nedodržanie postupov v zmysle § 3 a § 8 zákona NR SR č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Predmetný nedostatok bol kontrolným orgánom zistený aj v rámci preverovania pokladničných operácií v pokladni č. 2 (šport). V rámci tejto pokladne č. 2 (šport) k VPD č. 6093 zo dňa 12.10.2011 bola pripojená kópia DF č. 11-024956 od spoločnosti Lamitec, spol. s r. o. znejúca na sumu 100,88 €. Predmetná spoločnosť CVČ fakturovala nákup laminátových fólií, pričom predmetná DF bola vystavená dňa 06.10.2011 a odvoláva sa na



objednávku č. OBJPR11-055655. Originál predmetnej DF je založený v samostatne vedenej evidencii DF, pričom k tejto DF je pripojená aj objednávka vystavená zo strany kontrolovaného subjektu a potvrdenie o objednávke zrealizovanej e-mailovou poštou. Predmetná DF bola zo strany kontrolovaného subjektu zaevidovaná v Knihe dodávateľských faktúr pod poradovým číslom 110455. Vzhľadom k tomu, že zakúpený tovar bol kontrolovanému subjektu doručený doručovateľskou spoločnosťou DHL Express (Slovakia), spol. s r. o. na dobierku, k predmetnému VPD č. 6093 bol, okrem uvedenej DF, pripojený aj PPD vystavený doručovateľskou spoločnosťou pri príjme hotovosti z titulu úhrady dobierky. Podľa dátumového údaja uvedeného na predmetnom PPD vystavenom DHL Express (Slovakia), spol. s r. o. bol tovar kontrolovanému subjektu doručený dňa 07.10.2011, kedy bol, vzhľadom ku skutočnosti, že sa jednalo o nákup na dobierku, aj zaplatený. VPD vystavený zo strany kontrolovaného subjektu bol však vystavený až dňa 12.10.2011, tým pádom má kontrolovaný subjekt za to, že zamestnanec kontrolovaného subjektu, ktorý preberal tovar doručený na dobierku uhradil predmetnú čiastku z vlastných zdrojov dňa 07.10.2011 a tieto mu boli až následne preplatené z pokladne kontrolovaného subjektu dňa 12.10.2011. Obdobná situácia nastala aj pri VPD č. 6094, kedy kontrolovaný subjekt za objednaný tovar zaplatil, podľa dátumových údajov uvedených ako na pripojenej kópii DF, tak aj na PPD vystavenom zo strany dodávateľskej spoločnosti potvrdzujúcom úhradu dlžnej čiastky, dňa 03.10.2011. Podľa VPD vystaveného zo strany kontrolovaného subjektu dňa 12.10.2011 a preukazujúceho výber peňažných prostriedkov v hotovosti z pokladne kontrolovaného subjektu na úhradu predmetnej dlžnej čiastky však bola táto čiastka uhradená až dňa 12.10.2011. V čase výberu prostriedkov v hotovosti z pokladne však už dlžná čiastka bola uhradená. Obdobný nedostatok bol kontrolným orgánom zistený aj pri nasledovných pokladničných dokladoch v rámci pokladne č. 2: VPD č. 6095 zo dňa 12.10.2011, VPD č. 6096 zo dňa 14.10.2011 (v tomto prípade sa jednalo o čiastku až vo výške 254,40 €), VPD č. 6082 zo dňa 08.09.2011 (v tomto prípade sa jednalo o čiastku až vo výške 624,- €), VPD č. 6083 zo dňa 08.09.2011 (v tomto prípade sa jednalo o čiastku až vo výške 174,- €), VPD č. 6087 zo dňa 23.09.2011. V prípade VPD č. 6098 zo dňa 14.10.2011 došlo k tej skutočnosti, že peňažné prostriedky mali byť použité na zabezpečenie školenia rozhodcov florbalu, ktoré sa však konalo – podľa pripojenej „Správy z akcie/podujatia“ dňa 04.09.2011. K predmetnému VPD boli, okrem Správy z akcie, pripojené aj PPD vystavené organizáciou zabezpečujúcou predmetné školenie (Slovenský zväz florbalu), ktoré potvrdzujú uhradenie účastníckeho poplatku vo výške 20,- € jednotlivými účastníkmi školenia. Podľa dátumových údajov na nich uvedených boli tieto účastnícke poplatky uhradené v deň školenia, teda dňa 04.09.2011, avšak VPD č. 6098, ktorý predstavuje účtovný doklad preukazujúci skutočný fyzický výber hotovostných peňažných prostriedkov z pokladne kontrolovaného subjektu bol vystavený až dňa 14.10.2011. Tým pádom aj PFK vykonaná, podľa dátumových údajov na pečiatke potvrdzujúcej jej vykonanie na súvisiacich dokladoch – pokladničných dokladoch, v čase vystavenia pokladničných dokladov a nie v čase reálnych úhrad dlžných čiastok v hotovosti, stráca svoje opodstatnenie a nedošlo k naplneniu základného cieľa výkonu PFK – potvrdeniu dostatočného finančného krytia pred samotnou úhradou. Popísané postupy sú uvádzané z dôvodu zabezpečenia správneho procesného postupu pri vedení účtovných evidencií, pričom tieto nezrovnalosti nemajú vplyv na opodstatnenosť týchto výdavkov. Pri kontrole pokladničných dokladov náhodným výberom neboli zaznamenané nedostatky, ktoré by zakladali pochybnosť ich vyplatenia a oprávnenia. Kontrola vyhodnocuje, že pokladničné doklady ktoré preverila boli ošetrené predbežnou finančnou kontrolou, čím kontrolovaný subjekt postupoval v súlade s § 9 zákona č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite. (Príloha č. 65)



4.5.4 Auto – prevádzka Kontrola kníh jázd používaných kontrolovaným subjektom za rok 2011. Na základe zmluvy o výpožičke medzi JUVENTAS Žilina, n. o. a Centrom voľného času, Pivovarská 1, 010 01 Žilina, zo dňa 01.09.2008 používal kontrolovaný subjekt ako vypožičiavateľ osobné automobily: Dacia Logan MCV Ambiance +1,4 75 k, Renault – Kango 1,6 16V 70kw/95, Renault Nové Kangoo 1,6 16 V1. V predmete výpožičky I. je uvedené, že predmetom bezplatnej výpožičky sú aj uvedené automobily. V zmluve sú uvedené nadobúdacie ceny v SK za osobné automobily a roky nadobudnutia/mes.: Dacia Logan MCV Ambiance +1,4 75 k - 335 700,- Sk, rok nadobudnutia /mesiac 2007/12, Renault – Kango 1,6 16V 70kw/95 – 438 442,- Sk, rok nadobudnutia/mesiac 2008/04, Renault Nové Kangoo 1,6 16 V1 – 479 980,- Sk, rok nadobudnutia/mesiac 2008/08. V odseku 6 II. Záväzky zmluvných strán zmluvy o výpožičke je uvedené, že vypožičiavateľ sa zaväzuje na vlastné náklady udržiavať a prevádzkovať predmet výpožičky v bezchybnom stave, v prípade potreby uhradí požičiavateľovi náklady (napr. poistné atď.) spojené s užívaním predmetu výpožičky. V uvedenej zmluve nie je stanovená suma za užívanie osobných automobilov, ktorú by mal kontrolovaný subjekt uhrádzať. Na základe vyjadrenia kontrolovaného subjektu užíval bezodplatne osobné automobily uvedené v zmluve o výpožičke. Kontrolou dodávateľských zmlúv kontrola nezistila uhrádzanie poplatku za užívanie osobných automobilov zo strany kontrolovaného subjektu. Kontrolovaný subjekt pri uplatňovaní výdavkov za rok 2011 pri používaní osobných automobilov vychádzal na základe vyjadrenia kontrolovaného subjektu zo spotreby stanovenej Akreditovaným skúšobným laboratóriom SUDST, s.r.o., Žilina. Skúšobné laboratórium stanovilo spotrebu paliva pri jednotlivých automobiloch- v prípade Renault – Kango 1,6 16V 70kw/95 ZA 075 DM stanovil spotrebu 9,2 dm3/100km, v prípade Dacia Logan MCV Ambiance +1,4 75 k ZA 218 DJ stanovil spotrebu 8,3 dm3/100km, v prípade Renault Nové Kangoo 1,6 16 V1 ZA 756DR stanovil spotrebu na 9,31 dm3/100km. Kontrola sa následne zamerala na kontrolu príkazov na jazdy za jednotlivé automobily a účtovanie výdavkov za používanie osobných automobilov. V účtovných dokladoch kontrolovaný subjekt uplatňoval len výdavky na nákup pohonných látok a výdavky na poistenie osobných vozidiel na základe zmluvy o výpožičke. Kontrolou bolo zistené, že kontrolovaný subjekt uvádzal v niektorých mesiacoch upravenú spotrebu, ktorá bola nižšia ako spotreba stanovená skúšobným laboratóriom a tým bola v uvedených mesiacoch menšia spotreba pohonných látok, ako by bola pri výpočte na základe skúšobného laboratória. Upravenú spotreba bola v niektorých prípadoch z dôvodu používania áut pre potreby JUVENTAS, n. o. a v iných prípadoch nižšej spotreby v prevažne letných mesiacoch. Kontrolovaný subjekt odôvodnil, že v prevažne letných mesiacoch uvádzal vo výdavkoch reálnu spotrebu v priemere o 5 až 10 % nižšiu ako je uvedená na základe skúšobného laboratória. Uvedené prípady uplatňovania upravenej spotreby v l za rok 2011 z dôvodu uvádzania reálnej spotreby na základe evidencie jázd:



Osobný automobil ZA 075 DM mesiac apríl - 73,51 l, normovaná spotreba 113,07 l Osobný automobil ZA 756 DR mesiac máj - 78,10 l, normovaná spotreba 86,77 l mesiac jún - 66,87 l, normovaná spotreba 74,29 l mesiac júl - 111,87 l, normovaná spotreba 124,29 l mesiac august - 80,20 l, normovaná spotreba 89,10 l mesiac december - 60,24 l, normovaná spotreba 80,62 l. Osobný automobil ZA 218 DJ mesiac jún - 91,13 l, normovaná spotreba 101,26 l mesiac júl - 19,35 l, normovaná spotreba 21,50 l

Následne sa kontrola zamerala na výpočty pri evidenciách jázd kontrolovala výpočty spotrebovaných pohonných látok a súm s údajmi v účtovných dokladoch za jednotlivé mesiace pri používaných osobných automobiloch. Kontrolou jednotlivých vybraných jázd boli jednotlivé výpočty správne, zároveň kontrolovaný subjekt zohľadnil správne km ubehnuté pre JUVENTAS za jednotlivé mesiace roka 2011 a tým uvádzal výdavky len za ubehnuté km počas príslušného mesiaca zo strany využívania kontrolovaného subjektu. Tieto skutočnosti sú riešené v Smernici pre používanie služobného motorového vozidla a dodatku č. 1 k smernici zamestnávateľa o používaní služobného motorového vozidla účinného od 01.08.2011 vydanej centrom voľného času, Horný val 24, Žilina. Kontrola sa zamerala aj na vedenie jednotlivých účtovných dokladoch pri nákupoch za pohonné hmoty v dokladoch kontrolovaného subjektu a odkontrolovanie jednotlivých údajov na účtovných dokladoch o nákupe pohonných látok s údajmi na príkazoch na jazdy. Kontrolou bolo zistené, že na vybraných účtovných dokladoch o nákupe pohonných látok boli údaje totožné s údajmi na dokladoch o nákupe množstva a ceny za pohonné látky a boli priložené ako podklad pri vyúčtovaní výdavkov. Kontrola sa zamerala aj na výber jednotlivých jázd vykonávané na uvedených automobiloch a porovnanie ubehnutých km pri opakovaných jazdách a na vybrané jazdy a na opodstatnenosť ich uplatňovania. V prípade osobného automobilu Renault – Kango 1,6 16V 70kw/95 ZA 075 DM boli uvádzané ubehnuté km zo ZA do PB a späť v dĺžke 120 km za jednu jazdu a to v dňoch 4.1 – účel jazdy - Stretnutie s hokejbalistami, 20.01- Diadora.,1.2.2011 – dokumenty z PB, 15.2.2011 - Diadora, 24.2.2011- Diadora a dňa 16.3.2011 – Diadora, Oselský uvádzal v príkaze na jazdu ubehnuté km 89 km, 6.7. 2011- Diadora uvádzal ubehnuté km 92 km, pričom na základe vyhľadávačov vzdialenosti na internete je vzdialenosť ZA – PB 33km jedným smerom. 27.1.2011 v príkaze na jazdu je uvádzaná jazda ZA- Praha a späť dňa 31.8 s ubehnutými 912 km, na základe vyhľadávača km je vzdialenosť do Prahy 413 km jedným smerom. V prípade osobného automobilu Dacia Logan MCV Ambiance +1,4 75 k ZA 218 DJ sa uvádzali rôzne ubehnuté km v príkaze na jazdu na trase CE – MT - CE. Napríklad 13.9. 2011 – vybavovanie krúžky to bolo 62 km, 12.10.2011- vybavovanie krúžky 75 km, 27.10.2011-krúžky- vybavovanie 71 km, 2.9.2011 – krúžky vybavovanie – 64 km, 19.9.2011- krúžky vybavovanie - 67 km, 7.12.2011 – vybavovanie – krúžky - 74 km 21.11. 2011 krúžky- 74 km vybavovanie, pričom na základe vyhľadávača na internete je vzdialenosť jedným smerom 30 km. V príkaze na jazdu je uvedené dňa 15.4.2011 jazda na CE- vodné dielo- CE- prevozy materiálu ihrisko skatepark v počte 53 km, jazda 31.8.2011 do Viedne a späť je v príkaze



uvedené ubehnuté km 682 km, pričom na základe vyhľadávača vzdialenosti na internete je vzdialenosť 275 km jedna cesta, spolu za tam aj späť to predstavuje na základe vyhľadávača na internete 550 km, pričom kontrola zohľadňuje aj jazdu po meste Praha, pretože uvedené vzdialenosti sú od začiatku miest a tým akceptuje aj kilometre, ktoré ubehne po meste Praha, ale nie až v takom rozdiele ako v prípade rozdielu medzi 682 km a 550 km. V prípade osobného automobilu Renault Kangoo ZA 756 DR je uvádzaná v príkaze na jazdu dňa 26.1.2011 sú uvedené ubehnuté km 75 na trase ZA – PB – ZA, účel cesty P. Bystrica Ihrisko, pričom v prípade osobného automobilu Renault – Kango 1,6 16V 70kw/95 ZA 075 DM boli uvádzané vyššie počty km na uvedenej trase. 26.4. 2011 v príkaze jázd trasa ZA vodné dielo, javorku 2 x- 29 km na rozdiel od Dacia Logan MCV Ambiance +1,4 75 k ZA 218 DJ - 15.4.2011 jazda na CE- vodné dielo- CE- prevozy materiálu ihrisko skatepark v počte 53 km. Príkaz na jazdu dňa 8.4.2011 ZA – Mesto - 65 km, Strečno-lom účel jazdy – Strečno – lom a príkaz na jazdu 20.04.2011 Za- Mesto, Strečno- lom - 60, účel jazdy Strečno – lom, javorku, pričom na základe prehľadávača vzdialenosť ZA – Strečno je 10 km jedna cesta. Kontrola uvádza prehľad najazdených km pre potreby CVČ Horný Val 24, Žilina pri jednotlivých automobiloch a spotrebu PHM Renault – Kango – Osobné motorové vozidlo ZA 075 DM

Mesiac Ubehnuté km Ubehnuté km CVČ

Normovaná spotreba PHM L

Upravená spotreba PHM L

Január 1653 1653 152,08 152,08 Február 1705 984 156,86 90,53 Marec 1885 1885 173,42 173,42 Apríl 1229 799 113,07 73,51 Máj 802 802 73,78 66,41 Jún 1430 1015 131,56 84,04 Júl 3890 545 357,88 45,13 August 2000 900 184 82,8 September 983 983 90,44 90,44 Október 2399 984 220,71 90,53 November 1621 903 149,13 74,77 December 2457 595 226,04 54,74 Spolu 22054 12048 2028,97 1078,4 Dacia Logan MCV Ambiance - Osobné motorové vozidlo ZA 218 DJ




Január 184 184 15,27 15,27 Február 100 100 8,3 8,3 Marec 449 449 37,27 37,27 Apríl 312 312 25,9 25,9 Máj 212 212 17,6 17,6 Jún 1220 1220 101,26 91,13



Júl 259 259 21,5 19,35 August 837 837 69,47 69,47 September 482 482 36,69 36,69 Október 326 326 27,06 27,06 November 268 268 22,24 22,24 December 250,7 250,7 20,81 20,81 Spolu 4859,7 4859,7 403,37 391,09 Renault Nové Kangoo – Osobné motorové vozidlo ZA 756 DR




Január 802 802 74,67 74,67 Február 838 838 78,02 78,02 Marec 1712 1712 159,39 159,39 Apríl 921 921 85,75 85,75 Máj 932 932 86,77 78,1 Jún 798 798 74,29 66,87 Júl 1335 1335 124,29 111,87 August 957 957 89,1 80,2 September 890 890 82,86 82,86 Október 1432 929 133,32 86,49 November 805 805 74,95 74,95 December 866 647 80,62 60,24 Spolu 12288 11566 1144,03 1039,41 Kontrola na základe uplatňovania nižšej spotreby do výdavkov v priebehu jednotlivých mesiacov roka 2011 pri používaných osobných automobilov, prevažne v letných mesiacoch zohľadňuje rozdiely uvádzania km pri jednotlivých jazdách, zároveň je potrebné klásť dôraz na kontrolu evidencie osobných automobilov a ubehnutých kilometrov pri jednotlivých jazdách s porovnateľnými trasami. (Príloha č. 66) Kontrolné odporúčanie: Zvýšiť dôraz na kontrolu evidencie jázd vykonávaných pri používaní osobných automobilov. Kontrola sa zároveň zamerala na dodržiavanie Smernice pre používanie služobného motorového vozidla a dodatku č. 1 k smernici zamestnávateľa o používaní služobného motorového vozidla účinného od 01.08.2011 vydanej centrom voľného času, Horný val 24, Žilina. V prípade kontroly jednotlivých príkazov na jazdu boli uvádzané požadované údaje o jazde uvedené v čl. 9 ods. 3, tým kontrolovaný subjekt postupoval v súlade s uvedenou smernicou. Na základe článku 8 ods. 2 uvedenej smernice sa uvádza v prípade, že počas jazdy klesne objem pohonných hmôt v nádrži tak, že na palubnej doske bude svietiť výstražné svetlo, je vodič povinný načerpať plnú nádrž. V prípade auta ZA 218 DJ bol uvádzaný počiatočný stav v nádrži na začiatku mesiaca december 2011 v počte 0,18 l a bolo načerpané 20,63 l pohonných látok, čím nepostupoval s uvedeným ustanovením smernice. Na základe vysvetlenia zástupcu kontrolovaného subjektu konanie bolo zdôvodnené, že na konci roka



2011 nechceli prenášať vysoké zostatky PHM v nádržiach motorových vozidiel, čo kontrola zohľadňuje so zreteľom na hospodárnosť a účelnosť pri nakladaní s verejnými zdrojmi. 4.5.5 Verejné obstarávanie Kontrola sa zamerala na dodržiavanie ustanovení zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a Smernice mesta Žilina č. 7/2011 o verejnom obstarávaní /ďalej len smernica č. 7/2011/, v podmienkach Centra voľného času, Horný val 24, Žilina. Na základe vyjadrenia zamestnanca Centra voľného času, Horný Val 24, Žilina ktorý vykonával verejné obstarávanie vychádzalo Centrum voľného času, Horný Val 24, Žilina pri vykonávaní verejného obstarávania na základe ustanovení smernice prednostu č. 2/2010 a smernice č. 7/2011 a zákona NR SR č. 25/2006 Z.z. účinných v čase vykonávania verejného obstarávania, pričom smernica č. 2/2010 bola záväzná pre zamestnancov mestského úradu, radnice a dielne Budatín. Kontrolovaný subjekt nemal vypracovanú vlastnú smernicu, ktorá by upravovala postup verejného obstarávania v podmienkach Centra voľného času, Horný Val 24, Žilina na rok 2011, až Smernica č.7/2011 účinná od 01.10.2011 je záväzná pre kontrolovaný subjekt. Kontrolovaný subjekt mal vypracovaný plán verejného obstarávania na rok 2011, v priebehu roka nebol upravený plán verejného obstarávania. Kontrolný subjekt odovzdal kontrole plán verejného obstarávania zo dňa 10.01.2011.

(Príloha č. 67)

Kontrolovaný subjekt odovzdal kontrole podklady o vykonávaní verejného obstarávania Centrom voľného času za rok 2011 s názvom cenové ponuky – Ocenenie. Kontrolou bolo zistené, že sa vykonával prieskum trhu pri zákazkach s nízkou hodnotou, iné formy verejného obstarávania kontrolný subjekt nevykonával. Pri jednotlivých zákazkach s nízkou hodnotou bol priložený záznam o vykonaní prieskumu trhu, priložené cenové ponuky oslovených subjektov, prípadne výsledok vyhľadávania tovarov alebo služieb na webovej stranke v prípade konkrétnych subjektov, neboli priložené výzvy na predloženie ponúk v spisovej zložke kontrolovaného subjektu. Kontrola sa zamerala na vykonávanie verejného obstarávania kontrolovaným subjektov v roku 2011 a na dodržiavanie finančných limitov pri jednotlivých zákazkach na základe



podkladov odovzdaných na kontrolu cenové ponuky – obstarávanie a správne stanovenie predpokladanej ceny zákazky. Finančné limity verejného obstarávania pri zákazkach s nízkou hodnotou a pri podprahových zákazkach v období od 01.01.2011 do 31.3.2011 na základe zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. V priebehu roka 2011 dochádzalo k úprave finančných limitov stanovených zákonom o verejnom obstarávaní. Na začiatku roka 2011 bol finančný limit pri zákazkach s nízkou hodnotou ak ide o zákazku na dodanie tovaru alebo o zákazku na poskytnutie služby zadávanú verejným obstarávateľom na základe § 4 zákona NR SR 25/2006 Z.z nižší ako 30 000,- Eur a rovnaká alebo vyššia ako 120 000 eur, ak ide o zákazku na uskutočnenie stavebných prác zadávanú verejným obstarávateľom. Finančné limity verejného obstarávania pri zákazkach s nízkou hodnotou a pri podprahových zákazkach v období od 01.04.2011 na základe zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. a zmeny na základe novely zákona č. 25/2006 Z. z. od 01.04.2011. Od 01.04.2011 sa znížil finančný limit pri zákazkach s nízkou hodnotou na sumu nižšiu ako 10 000,- Eur pri tovaroch a službách a 20 000,- eur, ak ide o zákazku na uskutočnenie stavebných prác zadávanú verejným obstarávateľom. Limity bez DPH. Podprahová zákazka je, ak predpokladaná hodnota zákazky je nižšia ako finančný limit bez DPH: a) rovnaká alebo vyššia ako 10 000 eur, ak ide o zákazku na dodanie tovaru alebo o zákazku na poskytnutie služby zadávanú verejným obstarávateľom, b) rovnaká alebo vyššia ako 20 000 eur, ak ide o zákazku na uskutočnenie stavebných prác zadávanú verejným obstarávateľom. V prechodných ustanoveniach k úpravám účinným od 1. apríla 2011 zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. a to konkrétne v § 155h k sa uvádza - Postupy zadávania zákaziek, ktoré boli vyhlásené alebo preukázateľne začaté do 31. marca 2011, sa dokončia podľa predpisov účinných do 31. marca 2011. V priebehu kontroly sa kontrola zamerala na proces verejného obstarávania zo strany kontrolovaného subjektu na základe plánu verejného obstarávania a kontrolovala jednotlivé verejné obstarávania z plánu verejného obstarávania a zistila nasledovné nedostatky: Nákup športového materiálu

Kontrola sa v prípade nákupu športových materiálu zamerala na proces verejného obstarávania. V pláne verejného obstarávania bol stanovený predpokladaný plán verejného obstarávania na sumu 11 000,- Eur na športový materiál. Na základe vestníka verejného obstarávania na stránke Úrade pre verejné obstarávanie je stanovený slovník verejného obstarávania(CPV), ktorý vychádza z nariadenia NARIADENIE KOMISIE (ES) č. 213/2008 z 28. novembra 2007, kde je na základe ods.1 stanovený jediný klasifikačný systém uplatniteľný na verejné obstarávanie, štandardizáciu odkazov používaných verejnými obstarávateľmi pri opise predmetu svojich zmlúv. V prípade športového materiálu nie je vo vestníku verejného obstarávania CPV na uvedený predmet verejného obstarávania. Vo vestníku Verejného obstarávania je stanovený CPV kód 37400000-2 Športový tovar a výbava, kde sú rozpísané podľa tried jednotlivé položky vzťahujúce sa k športovému tovaru a výbave a v § 34 ods. 2 a) zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. je stanovený opis predmetu zákazky. Kontrola sa následne zamerala na cenu nákupov tovarov rovnakého a podobného charakteru uvedeného v pláne verejného obstarávania za športový materiál v období do 31.3.2011 a od 01.04.2011 do 31.12.2011



V období do 31.3.2011 nakúpil tovary rovnakého alebo podobného charakteru ako stanovený v predmete plánu verejného obstarávania za športový materiál v celkovej sume 2709,11 Eur s DPH bez DPH to predstavuje 2194,37,- Eur. V období do 31.3.2011 nevykonal kontrolovaný subjekt na základe dokumentácie prieskumy trhu vo forme výziev na oslovenie s ponukou na predpokladanú sumu obstarania športového materiálu uvedenú v pláne verejného obstarávania. Kontrolovaný subjekt vykonával nasledovné nákupy s DPH na základe uvedených faktúr:

110062 J.F.K. Šport , spol. s. r. o. športový materiál materiál 27.02.2011 448,4

110111 FERRAX SPORT s. r. o. športový materiál dresy 23.03.2011 783,2



110126 SPORT 111, s.r.o. športový materiál materiál 31.03.2011 277,85

110107 TOPA SPORT , s. r. o. poháre, medaily, stuhy.. trofeje 21.03.2011 134,58

Spolu 2709,11

V období do 31.3.2011 kontrolovaný subjekt dodržal finančný limit stanovený v zákazkách s nízkou hodnotou. V období do 31.3.2011 nakúpil kontrolovaný subjekt tovary rovnakého alebo podobného charakteru ako stanovený v predmete plánu verejného obstarávania - športový materiál v celkovej cene 33199,38 Eur s DPH bez DPH to predstavuje 26 826,69- Eur. Nákupy tovarov s DPH.

110328 ARENA SLOVAKIA, s.r.o. tričká - plávanie 12.07.2011 750,06

110227 EMPORIO KREATÍVNE ŠTÚDIO, s.r.o. tričká s potlačou 11.05.2011 144

110252 FERRAX SPORT s. r. o. športový materiál 06.06.2011 730

110555 X2 sport, s.r.o. športový materiál-plavci 22.11.2011 2804,6

110446 ZDENA SPORT dresy 06.10.2011 504

110496 ZDENA SPORT dresy 01.11.2011 523,2

110492 ZDENA SPORT dresy Ajotech 27.10.2011 369,6

110528 ZDENA SPORT dresy PREDATOR 09.11.2011 436,8

110474 ZDENA SPORT sportovy material-dresy 16.10.2011 504

110638 ZDENA SPORT športový materiál 19.12.2011 67,2



110485 ZDENA SPORT športový materiál-dresy Juventa 23.10.2011 672

110236 KBA consulting s.r.o. sportovy material 24.05.2011 1068

110383 SPINFLO s.r.o. športový materiál 21.08.2011 8152,82

110366 Martens-CWT s.r.o. hokejbal.rukavice 04.08.2011 987

110155 Martens-CWT s.r.o. sportovy material 07.04.2011 690,17

110456 Martens-CWT s.r.o. sportovy material 09.10.2011 769,44

110254 Martens-CWT s.r.o. športový materiál 06.06.2011 385,91



110448 HH sportif s.r.o. lopty futsal 06.10.2011 2733,33

110539 HZH spol. s r.o. športový materiál 13.11.2011 240

110536 inSportline s.r.o. Športový materiál 10.11.2011 164,8

110062 J.F.K. Šport , spol. s. r. o. sportovy material 27.02.2011 448,4

110212 J.F.K. Šport , spol. s. r. o. športový materiál 08.05.2011 346,61




110538 KELME SLOVAKIA športový materiál 10.11.2011 308

110554 MIRUPO ŠPORT, spol. s r.o. lopty-futbal Stráňavy 21.11.2011 290,04

110589 NORTHLAND SLOVAKIA s.r.o. materiál - lyžovanie 04.12.2011 598,82

110284 SPORT 111, s.r.o. sportovy material 19.06.2011 258,59

110213 SPORT 111, s.r.o. športový materiál 08.05.2011 188,06

110546 SPORT 111, s.r.o. športový materiál 14.11.2011 211,46

110639 Alena Siptáková športové trofeje 19.12.2011 49

110156 TOPA SPORT , s. r. o. ceny turnaj CA 07.04.2011 74,24

110237 TOPA SPORT , s. r. o. poháre, medaily 29.05.2011 577,04






110285 TOPA SPORT , s. r. o. poháre, medaily 21.06.2011 57


110107 TOPA SPORT , s. r. o. pohare,medaily,stuhy.. 21.03.2011 134,58



110659 TOPA SPORT , s. r. o. športové trofeje 21.12.2011 86,88

33199,38

(Príloha č. 68)

Kontrolovaný subjekt vykonával v priebehu obdobia po 01.04.2011 prieskumy trhu na obstaranie tovarov a služieb obdobného alebo podobného charakteru vzťahujúce sa predmetu verejného obstarávania definovaného ako športový materiál. Výsledkom prieskumov trhov bol nákup uvedených tovarov s vybratím víťaza s najnižšou sumou a uplatnenie metódy zákazky s nízkou hodnotou. Kontrolné zistenie č. 6: Tým, že kontrolovaný subjekt nakúpil po 01.04.2011 tovary rovnakého alebo podobného charakteru uvedeného v pláne verejného obstarávania športový materiál v celkovej cene Eur 26 891,498-bez DPH metódou verejného obstarávania – zákazky s nízkou hodnotou, nepostupoval na základe finančných limitov stanovených pre podprahové zákazky v § 4 ods. 4 zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. a neuplatnil postup vzťahujúci na zadávanie podprahových zákaziek na základe § 99 až 101 zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. Kontrolné zistenie č. 7: Tým, že kontrolovaný subjekt nakúpil po 01.04.2011 tovary rovnakého alebo obdobného charakteru uvedeného v pláne verejného obstarávania športový materiál v celkovej cene - Eur 26 891,498-bez DPH, ktoré mali opakujúci charakter a tým, ich celková suma bola na základe § 5 ods. 2 písm. a) zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. súčasťou predpokladanej ceny a tým na základe uplatňovania metódy zákaziek s nízkou hodnotou dochádzalo k neuplatňovaniu §5 ods.12 zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. §5 ods.12 Zákazku nemožno rozdeliť ani zvoliť spôsob určenia jej predpokladanej hodnoty s cieľom vyhnúť sa použitiu postupov zadávania zákazky podľa tohto zákona. Dokončenie realizovaného skateparku

V prípade výstavby prekážok pre skatepark na viacúčelovej ploche pri vodnom diele v Žiline bola v pláne verejného obstarávania stanovená suma na 35 800,- Eur. Na základe vyžiadanej dokumentácie bol v roku 2010 vykonaný prieskum trhu na celkovú stavbu dňa 25.9.2010. Víťazom sa stala ponuka s celkovou sumou 67 000,- Eur. Na základe vyjadrenia



kontrolovaného subjektu bola uzavretá zmluva o dielo zo dňa 05.10.2010 na sumu 33 400,- Eur na prvú časť realizácie výstavby na ktorú mali finančné prostriedky, s uvedením, že celé dielo sa musí uskutočniť od jedného výrobcu, pretože je to výsledok jeho autorského diela. Následne v roku 2011 uzavrel kontrolovaný subjekt zmluvu o dielo na zostávajúce časti skateparku v sume 33 600,- Eur zo dňa 7.2.2011. Zostávajúca suma z rozdielu medzi plánom verejného obstarávania a sumou uvedenou v zmluve o dielo predstavuje na základe vyjadrenia kontrolovaného subjektu suma za dopravu konponentov, ktoré sa montovali až v roku 2011 z dôvodu zlého počasia na konci roku 2010. V čase vykonania prieskumu trhu bol stanovený limit na stavebné práce na sumu 120 000,- Eur, uvedený limit kontrolovaný subjekt dodržal. Bez kontrolných zistení. Kontrola odporúča v budúcnosti uzatvoriť jednu zmluvu o dielo. Uplatňovanie Smernice prednostu mestského úradu v Žiline o niektorých postupoch pri zadávaní verejných zákaziek č. 2/2010 a zákona NR SR č. 25/2006 Z. z účinného v čase kontroly a kontrola vykonávania verejného obstarávania zo strany kontrolovaného subjektu. Kontrolou bolo zistené, že Centrum voľného času vykonávalo prieskum trhu u minimálne u troch dodávateľoch aj v jednoduchých prípadoch obstarávania tovarov a služieb do limitu 4 000,- Eur bez DPH, pričom na základe článku 7 ods. 4 smernice č. 2/2010 v uvedených prípadoch postačovalo namiesto písomnej zmluvy aj vyhotovenie písomnej objednávky bez povinnosti vykonať prieskum trhu, zároveň vykonávalo prieskum trhu aj napriek tomu, že až pri zákazkach s nízkou hodnotou pre tovary od 8 000,- Eur bez DPH a pre stavebné práce od výšky 16 000,- Eur bez DPH je potrebné vykonať prieskum trhu – článok 7 odsek 8 smernice č. 2/2010. Uvedené skutočnosti hodnotí kontrala ako pozitívum. Kontrolou bolo zistené, že neboli priložené v dokumentácií pri obstarávaní jednotlivých zákazok s nízkou hodnotou výzvy na predloženie ponuky, ktorých vzor je súčasťou prílohy č. 2 smernice č. 2/2010 a nebola vykonaná zápisnica z prieskumu trhu vzor príloha č. 1 smernice č. 2/2010 ale bol vykonávaný záznam z prieskumu trhu. Záznam z prieskumu trhu mal čiastočne iné obsahové znenie ako predpísaná zápisnica z prieskumu, ale podstatné náležitosti ako formu napĺňala. Kontrolné zistenie č. 8: Tým, že neboli priložené výzvy na predloženie ponuky osloveným subjektom na predloženie ponuky, kontrolovaný subjekt nepostupoval v súlade s §34 ods. 1zákona NR SR č. 25/2006 Z.z. – upravujúce súťažné podklady. Súťažné podklady sú písomné, grafické alebo iné podklady obsahujúce podrobné vymedzenie predmetu zákazky. Dodržiavanie smernice mesta Žilina č. 7/2011 o verejnom obstarávaní Smernica č. 7/2011 účinná od 01.10.2011 sa stala záväznými aj pre verejných obstarávateľov v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Žilina, tým sa vzťahuje aj na kontrolovaný subjekt. Kontrolovaný subjekt vykonal prieskum trhu na nákup športového materiálu – plavci. Výsledkom bol záznam o vykonaní prieskumu trhu. Vybraný bol subjekt s najnižšou cenou. Pri kontrole podkladov pri uvedenom prieskume trhu nebola priložená príloha č.1 žiadanka na zadanie zákazky a príloha č. 2 podklad na vypracovanie súťažných podkladov. Kontrolné zistenie č. 9: Tým, že neboli priložené žiadanky na zadanie zákazky a podklad na vypracovanie súťažných podkladov nepostupoval kontrolovaný subjekt v súlade s článkom XI. Smernice ods. 2.



4.6 Zverejňovanie zmlúv, faktúr a objednávok za rok 2011 Dodržiavanie Usmernenia pre konverziu písomných dokumentov na elektronické dokumenty v2 a prílohy č. 1 k uvedenému usmerneniu. Na základe prílohy k usmerneniu pre konverziu písomných dokumentov na elektronické dokumenty v2 platného a účinného v čase kontroly, zmluvy boli zverejnené v podobe textového súboru, súčasne boli čiastočne uvedené odporúčané metaúdaje. V prípade zverejňovania dodatkov k zmluvám nepostupoval kontrolovaný subjekt v súlade s článkom 5 Zverejňovanie povinne zverejňovanej zmluvy s prílohou 1 k usmerneniu pre konverziu písomných dokumentov na elektronické dokumenty verzia 2 – Na splnenie požiadavky pre zverejnenie dodatku k povinne zverejňovanej zmluve( ďálej len „dodatok“) sa primerane použijú ustanovenia podľa ods. 1 až 4 , pričom ďalšou povinnou položkou štrukturovaných metaúdajov je aj identifikácia zmluvy, ku ktorej sa dodatok uzatvára. Keďže ide len o odporúčané zverejňovanie dodatku formou metaúdajov a povinnosť zverejnenia dodatku kontrolovaným subjektom bola splnená, kontrola odporúča z hľadiska prehľadnosti uvádzať aj názov zmluvy s ktorou dodatok súvisí. Kontrolné odporúčanie: Uvádzať odporúčané metaúdaje pri zverejňovaní v podobe metaúdajov na základe usmernia a prílohy 1, aby proces zverejňovania bol prehľadnejší a poskytol čo najväčší počet informácií. V úvode je potrebné uviesť, že na základe § 47a zákona NR SR č. 546/2010 Z. z. povinne zverejňovaná zmluva nadobúda účinnosť najskôr nasledujúci deň po dni zverejnenia. Platnosť zmluvy tým nie je dotknutá. V zmluve je možné dohodnúť aj neskorší deň nadobudnutia účinnosti ako je deň nasledujúci po dni zverejnenia. Dodržiavanie smerníc č. 1/2011 a č. 6/2011 primátora Mesta Žilina č. 6/2011 o povinnom zverejňovaní zmlúv, objednávok a faktúr a zákona NR SR č. 546/2010 Z. z. Kontrolovaný subjekt zverejňoval povinne zverejňované zmluvy na svojej webovej stránke v časti zmluvy a faktúry. V uvedenej časti webovej stránky je pod zmluvami zverejnený zoznam povinne zverejňovaných zmlúv za konkrétne roky. Kontrolovaný subjekt odovzdal kontrole zmluvy uzavreté kontrolovaným subjektom za rok 2011. Kontrola sa zamerala na zverejňovanie povinne zverejňovaných zmlúv uzavretých kontrolovaným subjektom so zverejnenými zmluvami na webovej stránke kontrolovaného subjektu a zároveň na dodržiavanie ustanovení o účinnosti povinne zverejňovanej zmluvy. na základe smerníc č.1/2011 a č.6/2011, zákona NR SR č. 546/2010 Z. z. Kontrolou vybraných zverejňovaných zmlúv sa zistili nasledovné nedostatky:



Nie je uvedené ustanovenie o účinnosti povinne zverejňovanej zmluvy v záverečných ustanoveniach zmluvy na základe smerníc č. 1/2011 a č. 6/2011 v týchto prípadoch: Dodatok č. 1 k zmluve o nájme nebytových priestorov, Súkromná stredná umelecká škola, zverejnená 05.12.2011 Zmluva o spolupráci, Zariadenie núdzového bývania, zverejnená 02.11.2011,

Zmluva o spolupráci, OZ SNE, zverejnená 02.11.2011 Zmluva o nájme nebytových priestorov, DOMBYT Čadca, zverejnená 03.10.2011,

Zmluva o vzájomnej spolupráci, Posádkový klub pri prápore výcviku Martin, zverejnená 01.10.2011

Zmluva o prenájme športovej plochy, Ing. František Kráľ, zverejnená 01.10.2011, Zmluva o nájme nebytových priestorov, Figure skating club, dátum zverejnenia 01.10.2011

Športový klub futbalu AK Lúky - zmluva o prenájme nehnuteľnosti, dátum zverejnenia 01.10.2011,

Zmluva o nájme nebytových priestorov č. 40/2011, Stredná odborná škola stavebná, Tulipánova 2,Žilina zverejnená 19.09.2011, Zmluva o nájme nebytových priestorov č. 2/11/TEL, Základná škola Brvište, zverejnená 05.09.2011

Zmluva o nájme, Dana Ďurčíková, zverejnená 01.09.2011 Zmluva o dielo, PROTECHSTAV s.r.o., dátum zverejnenia 24.06.2011

Zmluva o dielo č. 34/2011, ROBSTAN, s.r.o., zverejnená 15.06.2011, Nájomná zmluva č. 1/2011, Zmluvná strana ŠK JUVENTUS-ŽILINA- ZÁVODIE-

mládežnícky klub, zverejnená 31.1.2011 Uvádzanie účinnosti povinne zverejňovaných zmlúv dňom podpisu zmluvy: Zmluva o vzájomnej spolupráci č. 22011, Súkromná materská škola Lienka, zverejnená 01.10.2011, dátum podpisu zmluvy 14.9.2011,

Zmluva o nájme nebytových priestorov č. 002/2010, ZŠ Jasenové, zmluva zverejnená 01.10.2011 a zmluva podpísaná 30.09.2011

Zmluva o nájme, Obecný športový klub Nedzedza, zmluva podpísaná aj zverejnená 30.9.2011

Zmluva o nájme bytových a nebytových priestorov, Základná škola s materskou školou 1 československého armádneho zboru, zmluva bola podpísaná aj zverejnená 13.9.2011, Nájomná zmluva, Obec Horný Hričov, zmluva podpísaná a zverejnená 07.09.2011

Zmluva č. 81/2011 o nájme nebytových priestorov, SADOP s.r.o., zmluva podpísaná a zverejnená 05.09.2011,

Zmluva o reklame, TIPSPORT SK, zmluva podpísaná a zverejnená dňom 2.9.2011, Spojená škola kráľovnej pokoja, zmluva o nájme nebytových priestorov č. 7/2011,

zmluva podpísaná 31.8.2011 a zverejnená 01.09.2011, Nájomná zmluva OŠK Baník Stráňavy, zverejnená 31.8.2011, Zmluva o dodávke výkonov a tovarov Skalka Aréna, s.r.o., zmluva podpísaná aj zverejnená

20.6.2011 Zmluva o poskytnutí grantovej dotácie číslo 103/2011, Mesto Žilina, zmluva podpísaná a

zverejnená 15.6.2011 Zmluva o dielo, Zdenek Kotyza, dátum zverejnenia a podpisu zmluvy 7.2.2011, Zmluva o nájme nebytových priestorov, Základná škola Čadca, dátum podpisu

10.2.2011,



Uvádzanie účinnosti v povinne zverejňovanej zmluve dňom zverejnenia na webovej stránke: Zmluva o nájme nebytových priestorov, telocvičňa č.4/šk. r. 2011/2012, Dopravná akadémia, uvedené, že zmluva nadobúda účinnosť dňom zverejnenia na webovej stránke prenajímateľa. Zmluva bola podpísaná 05.09.2011 a 12.9.2011 a zverejnená na webovej stránke Dopravnej akadémie 12.09.2011 a 01.10.2011 na stránke kontrolovaného subjektu. Kumulatívne uvádzanie účinnosti zmluvy uvádzaním konkrétneho dňa aj nasledujúcim dňom po dni zverejnenia/ na základe smernice č. 6/2011/: Nájomná zmluva č. 15/2011, Základná škola s materskou školou, Školská 49, Žilina, zverejnená 14.7.2011, Zmluva o nájme nebytových priestorov č.1/2011, ZŠ s MŠ na stanicu 27,Žilina, zmluva zverejnená 2.9.2011 Nájomná zmluva č. 05.01/2011, Základná škola Karpatská, Žilina, zmluva zverejnená 02.09.2011

Nájomná zmluva č. 2/2011-2012, Základná škola Lichardova, Žilina, zverejnená 01.10.2011,

Nájomná zmluva č. 1/2011-2012, Základná škola Lichardova, Žilina, zverejnená 16.09.2011,

Nájomná zmluva č. 21/2011, Základná škola s materskou školou, Školská 49, Žilina, zverejnená 18.9.2011 Nájomná zmluva TJ Višňové – budova, zverejnená 01.10.2011,

Nájomná zmluva č.10/2011, zmluvná strana ZŠ Budatín, zmluva zverejnená 01.10.2011

Uvádzanie účinnosti zmluvy dňom bez uvedenia účinnosti v záverečnom ustanovení zmluvy na základe smernice č. 6/2011 Nájomná zmluva č. 15/2011, Základná škola s materskou školou, Školská 49, Žilina, zverejnená 14.7.2011, uvádzanie účinnosti 5.2.2010. Zmluva podpísaná 14.7.2011.

Kontrolné odporúčanie: Zverejňovať aj prílohy zmlúv. Kontrola zistila v priebehu kontroly nezverejnenie na webovej stránke kontrolovaného subjektu dohodu o ukončení nájomnej zmluvy: Dohoda o ukončení nájomnej zmluvy, prenajímateľ PaeDr. Chovanec Jozef a nájomca kontrolovaný subjekt, dohoda podpísaná 2.9.2011.

Neboli zverejnené prílohy zmlúv: Zmluva o nájme nebytových priestorov č. 35/2011, Stredná priemyselná škola

stavebná, dátum zverejnenia zmluvy, zverejnená 9.9.2011, • Zmluva o nájme nebytových priestorov č. 13/2011, zmluva zverejnená

01.10.2011,

• Zmluva o dielo, PROTECHSTAV s.r.o., dátum zverejnenia 24.06.2011



čo má za následok, že podľa § 47a ods. 4 zákona NR SR č. 546/2010 Z. z. - ak sa do troch mesiacov od uzavretia zmluvy alebo od udelenia súhlasu, ak sa na jej platnosť vyžaduje súhlas príslušného orgánu, zmluva nezverejnila, platí, že k uzavretiu zmluvy nedošlo."

(Príloha č.69) Kontrolovaný subjekt sa vyjadril k formálnym nedostatkom pri povinne zverejňovaných zmluvách. Na základe vyjadrenia kontrolovaného subjektu, zmluvy dostávali ako druhá zmluvná strana na podpis a tým vznikli nedostatky pri formulácií zmlúv. (Príloha č. 70) Kontrolné zistenie č. 10 Tým, že nebola zverejnená dohoda o ukončení nájmu, nebol dodržaný postup v súlade s § 47a zákona NR SR č. 546/2010 Z. z. čo má následok podľa § 47a ods. 4 zákona NR SR 546/2010 Z. z. neplatnosť právneho úkonu. Kontrolné zistenie č. 11 Tým, že sa uvádzali nesprávne znenia účinnosti povinne zverejňovanej zmluvy /dňom podpisu zmluvy, dňom zverejnenia na webovej stránke, kumulácia uvádzania účinnosti konkrétneho dňa a na základe § 47a ods.1 zákona NR SR č. 546/2010 Z. z. kontrolovaný subjekt nepostupoval v súlade s článkom 3 ods. 3 smernice č. 1/2011 a článkom 3 ods. 3 smernice č. 6/2011. Zverejňovanie faktúr Centrom voľného času Žilina, Horný Val 24, Žilina Mesto Žilina upravilo zverejňovanie, faktúr smernicami primátora mesta Žilina č.1/2011, č. 6/2011 o povinnom zverejňovaní zmlúv, objednávok, faktúr. Dodržiavanie usmernenia pre konverziu písomných dokumentov na elektronické dokumenty v2 a prílohy č. 1 k uvedenému usmerneniu. Faktúry na tovary a služby zo strany kontrolovaného subjektu boli zverejnené na webovej stránke kontrolovaného subjektu splnením požiadavky vo forme zverejnenia v podobe textového súboru, ktorý spĺňa požiadavku podľa § 18 písm. d) výnosu č. 312/2010 Z. z. o štandardoch pri informačné systémy verejnej správy a súčasne so štruktúrovanými metaúdajmi s uvádzaním niektorých metaúdajov. Na základe prílohy 1 k usmerneniu bola splnená podmienka jedným z uvedených spôsobov. Z hľadiska prehľadnosti je vhodné zverejňovať faktúry aj formou všetkých štrukturovaných metaúdajov a odporúčaných požiadaviek pre zverejnenie faktúr na tovary a služby uvedených v Prílohe 1 k usmerneniu pre konverziu písomných dokumentov na elektronické dokumenty v2 bez uvádzania paragrafu Zverejňovanie faktúry na tovary a služby ods. 1 a ods. 4. Dodržiavanie smerníc č. 1/2011 a č. 6/2011 primátora Mesta Žilina o povinnom zverejňovaní zmlúv, objednávok a faktúr a zákona NR SR č. 546/2010 Z. z. Na základe smernice č. 1/2011 sa stanovilo povinné zverejňovanie všetkých povinne zverejňovaných zmlúv, objednávok, faktúr v podmienkach mesta Žilina. V prípade faktúr smernica č. 1/2011 a zákon NR SR č. 546/2010 Z. z. ktorým sa mení občiansky zákonník nestanovili hranicu sumy zverejnených faktúr, objednávok. Tým bola povinnosť do účinnosti smernice č. 6/2011 zverejňovať všetky objednávky. Kontrola sa zamerala na zverejňovanie faktúr Centrom voľného času, Horný Val 24 na základe smernice č. 1/2011, ktorá bola účinná do 30.04.2011.



Na základe článku 5 smernice č. 1/2011 povinná osoba zverejní na svojom webovom sídle faktúry na tovary a služby do desiatich pracovných dní od ich doručenia povinnej osobe, najneskôr však do 30 dní od ich zaplatenia. Kontrolou webovej stránky Centra voľného času, Horný Val 24, Žilina v časti zmluvy, faktúry a zoznamu faktúr za rok 2011 a odovzdaného zoznamu faktúr zo strany kontrolovaného subjektu za rok 2011 sa náhodným výberom nezistilo nezverejnenie faktúr za tovary a služby. Od 1.05.2011 nadobudla účinnosť smernica primátora č. 6/2011, ktorá zohľadnila nariadenie vlády 118/2011 Z. z. V podmienkach mesta Žilina a konkrétne Centra voľného času, Horný val 24, Žilina na základe smernice primátora č. 6/2011 bola povinnosť zverejňovať faktúry na základe článku 5 ods.1 Povinná osoba podľa čl. l ods. 2 písm. a) a b) zverejní na svojom webovom sídle faktúry na tovary a služby, ktorých súhrnná hodnota presahuje sumu l 000,- EUR bez DPH a to do desiatich pracovných dní od ich doručenia povinnej osobe, najneskôr však do 30 dni od ich zaplatenia. Kontrola sa zamerala na dodržiavanie uvedeného ustanovenia smernice č. 6/2011. Kontrolou zoznamu faktúr kontrolovaného subjektu odovzdaného kontrolovaným subjektom a náhodne vybraných faktúr na webovej stránky kontrolovaného subjektu že kontrolovaný subjekt zverejňoval aj faktúry s nižšou hodnotou, to hodnotí kontrola ako pozitívum ale aj zverejňovanie doručených faktúr nad hodnotou 1000 Eur bez DPH a tým kontrolovaný subjekt zverejňoval doručené faktúry. Zverejňovanie objednávok v podmienkach Centra voľného času, Horný val 24, Žilina Dodržiavanie usmernenia pre konverziu písomných dokumentov na elektronické dokumenty v2 a prílohy č. 1 k uvedenému usmerneniu. Kontrolou zverejňovania objednávok tovarov a služieb na základe usmernenia a prílohy 1 k usmerneniu pre konverziu písomných dokumentov na elektronické dokumenty v2 platného a účinného v čase kontroly objednávky boli zverejnené v podobe textového súboru, súčasne boli čiastočne uvedené odporúčané metaúdaje. V prípade zverejňovania objednávok tovarov a služieb zo strany kontrolovaného subjektu bola splnená jedna z podmienok zverejnenia objednávky a to na základe Zverejňovania objednávky tovarov a služieb ods. b) zverejnenie objednávky v podobe textového súboru, ktorý spĺňa požiadavku podľa § 18 písm. d) výnosu č. 312/2010 Z. z. a čiastočne vo forme odporúčaných metaúdajov. Z hľadiska prehľadnosti je vhodné uvádzať v objednávkach aj predpokladanú sumu objednávky ako jedna z foriem zverejnenia objednávky vo forme metaúdajov, lebo vo viacerých objednávkach neboli uvádzané predpokladané sumy objednávky. Kontrolné odporúčanie: Uvádzať všetky odporúčané metaúdaje pri zverejňovaní objednávok v podobe metaúdajov. Dodržiavanie smerníc č.1/2011 a č.6/2011 a zákona NR SR č. 546/2010 Z. z. Zverejňovanie objednávok v podmienkach kontrolovaného subjektu prebiehal na webovej stránke kontrolovaného subjektu v časti zmluvy a faktúry pod názvom objednávky a odoslané objednávky. Kontrolovaný orgán odovzdal kontrolovanému subjektu zoznam objednávok za rok 2011. Kontrola náhodným výberom objednávok zo zoznamu odovzdaného kontrolovaným subjektom kontrolovala ich so zoznamom zverejnených na webovej stránke kontrolovaného subjektu. Do 30.4.2011 bola povinnosť zverejňovať objednávky na základe smernice č. 1/2011 všetky objednávky a od 01.05.2011 bola povinnosť na základe smernice č.



6/2011 zverejňovať objednávky nad sumu 1000,- Eur bez DPH. Kontrolou bolo zistené, že kontrolovaný subjekt zverejňoval objednávky na svojej webovej stránke a na základe náhodného výberu, nezistil nezverejnenie objednávok. Kontrola hodnotí pozitívne, že kontrolovaný subjekt zverejňoval objednávky po 01.05.2011 aj s nižšou hodnotou, ako bola zákonom stanovená hodnota od 01.05.2011 t. j. aj s hodnotou pod 1000 Eur bez DPH. Kontrola vykonala kontrolu s takým istým predmetom kontroly v roku 2011 na úrovni zriaďovateľa - Mesto Žilina. Kontrolné zistenia mali podobný charakter aj na Meste Žilina ako v prípade kontrolovaného subjektu, pričom nedostatky sa prejavovali najmä na začiatku uplatňovania povinností vyplývajúcej zo zákona pri povinne zverejňovaných zmlúv, faktúr a objednávok. Podobnosť nedostatkov vyplýva aj zo skutočnosti, že zriaďovateľ v mnohých prípadoch usmerňoval svoje zariadenia v zriaďovateľskej pôsobnosti prostredníctvom porád riaditeľov. Na základe uvedených skutočností je potrebné proces zverejňovania v podmienkach kontrolovaného subjektu skvalitniť a zamerať sa na nasledovné skutočnosti: Pri procese zverejňovania zmlúv, faktúr a objednávok je potrebné klásť dôraz na zverejňovanie povinne zverejňovaných zmlúv pred začatím plnenia stanoveného v zverejňovaných zmluvách, zverejňovať všetky povinne zverejňované zmluvy, uvádzať v záverečný ustanoveniach povinne zverejňovanej zmluvy správnu doložku o účinnosti povinne zverejňovanej zmluvy podľa smerníc primátora mesta, pokračovať v nastavenom trende zverejňovania faktúr, objednávok, viesť prehľadnú evidenciu zverejnených zmlúv, faktúr, objednávok. 4.7 Podnety od rodičov Počas výkonu kontroly sa kontrolná skupina stretla s podnetmi, ktoré uvádza: Prípad č. 1 • Nie sú zverejnené na web stránke CVČ záujmové útvary, kde ich deti chodia – konkrétne

bolo poukázané na Vodné pólo • Kontrola skutočnosti preverila a je nasledovný stav:

o Na web stránke CVČ je uvedené že krúžok plávanie je vedený V spolupráci s ďalším športovým klubom, kde ponúkajú možnosť prihlásiť svoje dieťa na krúžky plávania

o Krúžky sú otvorené pre deti rôznych vekových kategórií: ročník 2004 až 1997 o Tréningy prebiehajú 2 až 3 krát do týždňa, podľa pokročilosti a náročnosti krúžku,

v mestskej plavárni Žilina o V prípade záujmu o bližšie informácie (cena, kondičné podmienky,...) kontaktujte:

Ing. Fiabane, 0903 534 434

Kontrola preverila daný stav, zariadenie vedie záujmové krúžky v počte 14 krúžkov v nasledovnom členení: Plavci 1-4, Prípravka 1-7, Vodné pólo 1-3

Kontrolné odporúčanie: Kontrola odporúča uviesť na web stránke CVČ všetky záujmové útvary v členení ako sú aktivity vedené podľa zoznamu členov, prípadne aj s rozvrhom, aby si rodičia mali tieto skutočnosti aj skontrolovať s poukazom na vykonávané aktivity. Prípad č. 2



• Telefonický podnet anonymného rodiča, ktorý nechcel byť menovaný, že on ani nevedel, že jeho dieťa chodí do CVČ Žirafa a on nevie, kde príspevky na jeho dieťa idú, pričom uviedol, že hráva futbal

• Kontrola vzhľadom na nie dostatočne jasné zadania podnetu uvádza nasledovné skutočnosti:

o na web stránke CVČ je v skupine aktivít futbal, futsal, hokejbal, hokej samostatné členenie, ktoré má množstvo záložiek pre identifikáciu aktivít – úvod, udalosti, zápasy, články, albumy, tímy, tipovačka, body, ankety, odkazy, kde je možné čerpať množstvo informácii

o pri otázke, prečo ako rodič, ktorého dieťa navštevuje zariadenie sa nepýta priamo zodpovedných osôb, načo má právo, uviedol veľmi nejasnú a vyhýbavú odpoveď, pričom nepoprel, že by jeho dieťa tam chodilo

o pri uvedenom druhu aktivít – futbal ...., CVČ na základe dokladovej dokumentácie z ktorej je zrejmé, hradí nájom priestorov za športové plochy, odmeny trénerov, účastnícke poplatky – súťaže, ktorých sa zúčastňujú pri organizovaní inými subjektmi, príležitostnú preprava súťažiacich, športový materiál (hokejky, lopty, loptičky) dresy (s príspevkom člena CVČ 30-50%)

Kontrolné vyhodnotenie: Nie je možné preveriť vágne zadanie, pričom nebola zo strany kontroly spochybnená oprávnenosť výdavkov súvisiacich s výkonom aktivít. Tu by bolo na mieste, že ak rodič má pochybnosť o konaní, aby uviedol konkrétne čo považuje za rozporuplné a najlepšie pýtať sa priamo zodpovedných osôb, ktoré organizujú voľný čas jeho dieťaťa, avšak najväčší protest je dieťa prihlásiť do iného zariadenia a tým nepodporovať zariadenie, ktorému nedôveruje prípadne má pochybnosť o zmysluplnosti fungovania zariadenia. Avšak v tomto musí urobiť rozhodnutie samotný rodič. Záver Kontrola na základe prevereného stavu vyhodnocuje, že nastavený systém vykazuje vysokú odbornú a profesionálnu úroveň spracovávania dokumentácie a nezaznamenala nehospodárne, neúčinné a neúčelné nakladanie s verejnými zdrojmi. Pri výkone boli zaznamenané nedostatky, ktoré sú popisnou formou uvedené, pričom tieto sa dajú operatívne odstraňovať. Súhrn kontrolných zistení: Kontrolné zistenie č. 1: Tým, že OŠaM MsÚ pri spracovaní Návrhu rozpočtu na rok 2012 pre jednotlivé školské zariadenia pri rozpise rozpočtu na CVČ nedodržalo priemernú výšku dotácie na mzdy a prevádzku na dieťa CVČ v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Žilina, ktorá je určená na úrovni 143,00 €, bolo porušené platné VZN č. 28/2011. Priemerná výška podľa rozpisu rozpočtu dosiahla 150,23 €, čím neboli dodržané rozpočtové pravidlá stanovené VZN. Kontrolné zistenie č. 2: Tým, že v priebehu kontrolovaného obdobia – na konci roku 2011 došlo k prekročeniu čerpania výdavkov pri dosiahnutí vyšších príjmov upraveného rozpočtu na základe písomného pokynu vedúceho zamestnanca OŠaM MsÚ bez toho, že by bolo zabezpečené vykonanie zmien rozpočtu prostredníctvom optimálnych rozpočtových opatrení u úrovne zriaďovateľa, došlo k nedostatočnému plneniu ustanovení § 12 ods. 2 a 3 v nadväznosti na § 14 zákona NR SR č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov.



Kontrolné zistenie č. 3: Tým, že na vyhotovených interných účtovných dokladoch nebolo číselné označenie, dátum vyhotovenia účtovného dokladu a nebolo uvedené označenie účtov, na ktorých sa účtovný prípad zaúčtuje, nebol dodržaný postup v súlade so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Ide o nedostatky procesného charakteru pri vedení účtovníctva, pričom týmto nie je spochybnená oprávnenosť a výška výdavkov. Kontrolné zistenie č. 4 – v priebehu výkonu kontroly po predložení pokladov a zvážení celej situácie preklasifikované na kontrolné odporúčanie: Kontrolné zistenie č. 5 Tým, že na objednávkach neboli uvedené predpokladané sumy alebo finančné limity objednávaných tovarov a služieb, výkon predbežnej finančnej kontroly nebol vykonaný plne v súlade so zákonom č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite. Kontrolné zistenie č. 6: Tým, že kontrolovaný subjekt nakúpil po 01.04.2011 tovary rovnakého alebo podobného charakteru uvedeného v pláne verejného obstarávania športový materiál v celkovej cene Eur 26 891,498-bez DPH metódou verejného obstarávania – zákazky s nízkou hodnotou, nepostupoval na základe finančných limitov stanovených pre podprahové zákazky v § 4 ods. 4 zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. a neuplatnil postup vzťahujúci na zadávanie podprahových zákaziek na základe § 99 až 101 zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. Kontrolné zistenie č. 7: Tým, že kontrolovaný subjekt nakúpil po 01.04.2011 tovary rovnakého alebo obdobného charakteru uvedeného v pláne verejného obstarávania športový materiál v celkovej cene - Eur 26 891,498-bez DPH, ktoré mali opakujúci charakter a tým, ich celková suma bola na základe § 5 ods. 2 písm. a) zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. súčasťou predpokladanej ceny a tým na základe uplatňovania metódy zákaziek s nízkou hodnotou dochádzalo k neuplatňovaniu §5 ods.12 zákona NR SR č. 25/2006 Z. z. §5 ods.12 Zákazku nemožno rozdeliť ani zvoliť spôsob určenia jej predpokladanej hodnoty s cieľom vyhnúť sa použitiu postupov zadávania zákazky podľa tohto zákona. Kontrolné zistenie č. 8: Tým, že neboli priložené výzvy na predloženie ponuky osloveným subjektom na predloženie ponuky, kontrolovaný subjekt nepostupoval v súlade s §34 ods. 1zákona NR SR č. 25/2006 Z.z. – upravujúce súťažné podklady. Súťažné podklady sú písomné, grafické alebo iné podklady obsahujúce podrobné vymedzenie predmetu zákazky. Kontrolné zistenie č. 9: Tým, že neboli priložené žiadanky na zadanie zákazky a podklad na vypracovanie súťažných podkladov nepostupoval kontrolovaný subjekt v súlade s článkom XI. Smernice ods. 2. Kontrolné zistenie č. 10 Tým, že nebola zverejnená dohoda o ukončení nájmu, nebol dodržaný postup v súlade s § 47a zákona NR SR č. 546/2010 Z. z. čo má následok podľa § 47a ods. 4 zákona NR SR 546/2010 Z. z. neplatnosť právneho úkonu.



Kontrolné zistenie č. 11 Tým, že sa uvádzali nesprávne znenia účinnosti povinne zverejňovanej zmluvy /dňom podpisu zmluvy, dňom zverejnenia na webovej stránke, kumulácia uvádzania účinnosti konkrétneho dňa a na základe § 47a ods.1 zákona NR SR č. 546/2010 Z. z. kontrolovaný subjekt nepostupoval v súlade s článkom 3 ods. 3 smernice č. 1/2011 a článkom 3 ods. 3 smernice č. 6/2011. Zoznam príloh: Prílohy v rámci kapitol: 1. Legislatívny rámec financovania z podielových daní s poukazom na tvorbu

normatívu na člena CVČ – oprávnenosť nárokov: Príloha č. 1

Preverenie zachovania rovnosti rozpisu: Príloha č. 2

4.1 Prihlasovanie, vedenie výkazov, počet záujmových krúžkov, výber príspevkov: Príloha č. 3 – Príloha č. 6

4.2 Kontrola rozpočtu: Príloha č. 7 – Príloha č. 9

4.3 Majetok: Príloha č. 10 – Príloha č. 16

4.4 Pracovno – právne vzťahy: Príloha č. 17 – Príloha č. 25

4.5 Čerpanie verejných finančných prostriedkov: Príloha č. 26 – Príloha č. 28

4.5.1 Nájomné vzťahy: Príloha č. 29 – Príloha č. 61

4.5.2 Dodávateľsko – odberateľské vzťahy: Príloha č. 61 – Príloha č. 63

4.5.3 Kontrola pokladne: Príloha č. 64 – Príloha č. 65

4.5.4 Auto – prevádzka: Príloha č. 66

4.5.5 Verejné obstarávanie: Príloha č. 67 – Príloha č. 68

4.6. Zverejňovanie zmlúv, faktúr a objednávok za rok 2011 Príloha č. 69 – Príloha č. 70.

Doklady a písomnosti vzťahujúce sa k predmetu kontroly, ktoré boli prevzaté zo zariadenia CVČ Horný Val, Žilina boli vrátené späť pred podpisom správy. Správa č. 15/1/2012 z vykonanej kontroly hospodárenia a nakladania s pokladničnou hotovosťou v rozpočtovej organizácii - CVČ Horný Val 24, Žilina za kontrolované obdobie bola vypracovaná v Žiline dňa 27. 4. 2012.



Kontrolu vykonali a správu vypracovali – za kontrolný orgán: Ing. Elena Šuteková – hlavná kontrolórka – vedúca kontrolnej skupiny ................................................. Ing. Gabriela Paušlyová, členka kontrolnej skupiny ................................................. Ing. Kristína Hradská, členka kontrolnej skupiny ................................................. PhDr. Rastislav Lettrich, člen kontrolnej skupiny ................................................. Za kontrolovaný subjekt: S obsahom správy boli oboznámení zástupcovia kontrolovaného subjektu dňa 30. 04. 2012, kedy prevzali každý v počte jeden výtlačok správy. PaedDr. Ľudmila Chodelková – riaditeľka CVČ ................................................. Ing. Roland Mikula – štatutárny zástupca ................................................. V súlade s § 14 ods. 1 písm. c) a ods. 2 písm. e) zákona NR SR č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite je kontrolovaný subjekt oprávnený písomne sa vyjadriť ku kontrolným zisteniam uvedeným v správe a podať námietky v lehote do 5 kalendárnych dní, ktoré doručia na ÚHK MsÚ v Žiline.

Vzhľadom na skutočnosť, že v čase podpisu tejto správy kontrolné zistenia voči OŠaM MsÚ v Žiline sú v Správe č. 15/1/2012 a v pripravovanej Správe č. 15/2/2012 totožné, a v prípade, že by sa vyskytli nové skutočnosti, výsledky kontroly budú vedúcemu zamestnancovi odboru predložené na oboznámení so Správou č. 15/2/2012 v dohodnutom termíne.

Správa bude prerokovaná podľa pokynu primátorovi mesta – za zriaďovateľa, ako aj mestské zastupiteľstvo bude informované o výstupoch a výsledkoch kontroly v plnom rozsahu Správy.

Documents

S P R Á V A č. 15/1/2012 Správa č_ 15-1-2012... · 2018-10-17 · Kontrola bola vykonaná v Plánom kontrolnej činnosti hlavného kontrolóra mesta súlade s Žilina na I. polrok