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SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA
CUSTOS / ORÇAMENTOS
Introdução
Em um Hospital, como em qualquer outra atividade produtiva, procura-se obter serviços ou produtos que satisfaçam as necessidades dos clientes, conciliando as receitas e as despesas, para continuar oferecendo produtos ou serviços com melhor qualidade.
SISTEMA DE CUSTO
SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA
CUSTOS / ORÇAMENTOS
Finalidades
• Reduzir os custos, evitando desperdícios de materiais;
• Oferecer à Administração e/ou responsáveis informações necessárias para a tomada das decisões ou soluções de problemas;
• Estabelecer tabelas de preço;
• Permitir a comparação dos custos periodicamente;
• Permitir a comparação dos custos com as receitas;
• Permitir a comparação dos custos com outras empresas ou instituições;
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
Metodologia para Apuração de Custo
O sistema de custo da SANTA CASA se baseia principalmente nos “Mapas de Apropriação e Rateio de Custos”, utilizando o método de Custeio por Absorção.
Para o preenchimento dos mapas, primeiro é preciso identificar e classificar os Centros de Custo e as Contas de Custo.
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
Identificação e definição
Centro de Custo = SetorEx.: Contabilidade, Rec. Humanos, Lavanderia, Farmácia, Laboratório, Radiologia, C. Cirúrgico, CTI Cirúrgico, etc.
Conta de Custo = DespesaEx.: Salários, Honorários Médicos, Manutenção, Medicamentos, Oxigênio, Energia elétrica, Telefone, Seguros, etc.
EstatísticasEx.: Exames realizados, separados por Setor (Centro de Custo) e por tipo de Convênio.
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
Classificação dos Centros de Custo
É necessária uma classificação dos centros de custo de acordo com as atividades do Hospital.
FINAIS (Produtivos): Unid. de Internamento, CTI;
INTERMEDIÁRIOS (Produtivos): Radiologia, Laboratório, Endoscopia;
AUXILIARES (Administrativos e Apoio): Contabilidade, Farmácia.
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
Os centros de custo considerados “finais” englobam todos os centros de custo que estão diretamente relacionados com o objetivo fim do hospital.
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
Os centros de custos considerados “intermediários” englobam todos os centros de custo que complementam as atividades finais do hospital, ou seja, são todos os centros de custo destinados a tratamento e diagnóstico.
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
Os centros de custo considerados “auxiliares” são compostos pelos centros de custo que não estão diretamente relacionados à atividade fim do hospital; sua função principal é oferecer uma estrutura para que possa desenvolver as atividades “finais” e “intermediárias”.
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
Classificação das Contas de Custo
(Plano de Contas): Descrição detalhada das despesas diretas e indiretas.
Para melhor visualização e controle, torna-se necessário classificar as Contas de Custo.
PESSOAL: Salários, Encargos, Benefícios; SERV. TERCEIROS: Médicos, Manutenção; CONSUMO: Medicamentos, Materiais Médicos; GERAIS: Energia, Água, Telefone, Seguros.
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
Para uma perfeita apuração de custos, as despesas diretas são apropriadas diretamente para cada Centro de Custo (setor) e as despesas indiretas, através de rateio.
Normalmente as Contas de Custo comuns a vários Centros de custo, conhecidas como despesas indiretas, estão agrupadas no item “Gerais” e são rateadas conforme critério estabelecido pelo Hospital.
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
Apropriação de Custo
RELATÓRIOS DE CUSTO
Contêm as despesas específicas dos Centros de Custo. Estas despesas são alocadas conforme relatório fornecido pela Contabilidade.
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
CENTRO DE CUSTO: SERV. DE URGÊNCIA ESPECIALIZADA
ITENS MÉDIAPART JULHO/08 PART
VARIAÇÃO VARIAÇÃO
JUL/07 A JUN/08 R$ %
( 1 ) % ( 2 ) % ( 2 ) x ( 1 ) ( 2 ) x ( 1 )
1 - PESSOAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.1 Salários 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
1.2 Encargos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
1.3 Benefícios 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
1.4 Férias/13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2 - SERVIÇOS TERCEIROS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.1 Médicos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.2 Manutenção 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3 - CONSUMO 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 3.1 Medicamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3.2 Material Médico 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3.3 Imp Mat Expediente 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3.4 Oxigênio 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4 - DESPESAS GERAIS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4.1 Energia Elétrica 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4.2 Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4.3 Telefone 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4.4 Correios/Teleg 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4.5 Impostos/Taxas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4.6 Seguros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
Após o lançamento, as despesas são consolidadas e distribuídas, conforme critérios estabelecidos, nos Mapas para a Apropriação dos Custos.
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
O sistema de apropriação e rateio é composto de 03 mapas, também conhecidos como distribuição das despesas em cascata:
MAPA 01: distribuição das despesas do Hospital por Centro de Custo.
MAPA 02: rateio dos Centros de Custo AUXILIARES para determinação do custo das unidades de serviço.
MAPA 03: rateio dos Centros de Custo INTERMEDIÁRIOS (unidades de serviço) para determinação do custo do paciente-dia.
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
DISTRIBUIÇÃO DAS DESPESAS POR CENTRO DE CUSTO - MAPA Nº 1
C.
CUSTO
COLUNAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 C.
CUSTO
SUB-CONTAS DE DESPESA DO HOSPITAL PESSOAL SERVIÇOS
TERCEIROSMEDICA MENTOS
MAT.MÉDICO
IMPR. MAT.
EXPED.OXIGÊNIO ENERGIA
ELÉTRICA ÁGUA TELEFONECORREIOS E TELÉ GRAFOS
IMPOS TOS E TAXAS
SEGUROSSOMA
TOTAL COLUNA
1 A 12
CENTROS DE CUSTO
CENTROS AUXILIARES
1 Administração 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 1
2 Serv. de Almoxarifados 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 2
3 Serv. de Lavanderia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 3
4 Serv. de Limpeza 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 4
5 Serv. de Nutrição 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 5
6 Serv. de Farmácia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 6
7 ETO Esterilização 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 7
- SUB-TOTAL - - - - - - - - - - - - - -
CENTROS
INTERMEDIÁRIOS
8 Lab. Análises Clínicas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 8
9 Radiologia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 9
10 Hemodinâmica 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 10
11 Endoscopia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 11
12 Centro Cirúrgico 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 12
- SUB-TOTAL - - - - - - - - - - - - - -
CENTROS FINAIS
13 SUE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 13
14 Unidade Internamento 2º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 14
15 Unidade Internamento 3º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 15
16 Unidade Internamento 4º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 16
17 Unidade Coronariana 5º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 17
18 CTI Clínico 13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 18
19 CTI Cirúrgico 13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 19
20 CTI Infantil 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 20
- SUB-TOTAL - - - - - - - - - - - - - -
- TOTAL - - - - - - - - - - - - - -
SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA
CUSTOS / ORÇAMENTOSDISTRIBUIÇÃO CENTROS DE CUSTO AUXILIARES - DETERMINAÇÃO CUSTO UNIDADES DE SERVIÇO - MAPA Nº 2
C. CUSTO
COLUNAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
C.CUSTO
CC PARA RATEIO - Administr. Serv. de Almox.
Serv. de Lavand.
Serv. de Limpeza
Serv. de Nutrição
Serv. de Farmácia
ETO Esterilização
SomaCol 2 a 8CC 1 a 20
SomaCol 1 + 9CC 1 a 7
SomaCol 1 + 9CC 8 a 20
BASE DE RATEIOTransporte Mapa nº 1 Coluna 13
Folha de Pagamento
Valores Requis. Quilos Metros
QuadradosRefeições Fornecidas
Valores Requis. Volumes
CENTROS DE CUSTO
CENTROS AUXILIARES
1 Administração 0,00 - - 1
2 Serv. de Almoxarifado 0,00 0,00 - - 2
3 Serv. de Lavanderia 0,00 0,00 0,00 - - 3
4 Serv. de Limpeza 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 4
5 Serv. de Nutrição 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 5
6 Serv. de Farmácia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 6
7 ETO Esterilização 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 7
- SUB-TOTAL - - - - - - - - - - -
CENTROS
INTERMEDIÁRIOS
8 Lab. Análises Clínicas 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 8
9 Radiologia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 9
10 Hemodinâmica 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 10
11 Endoscopia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 11
12 Centro Cirúrgico 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 12
- SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - -
CENTROS FINAIS
13 SUE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 13
14 Unidade Internamento 2º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 14
15 Unidade Internamento 3º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 15
16 Unidade Internamento 4º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 16
17 Unidade Coronariana 5º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 17
18 CTI Clínico 13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 18
19 CTI Cirúrgico 13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 19
20 CTI Infantil 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - 20
- SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - -
- TOTAL - - - - - - - - - - -
- Atendimento Externo 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - - -
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CUSTOS / ORÇAMENTOS
RATEIO CENTROS INTERMEDIÁRIOS - DETERMINAÇÃO CUSTO PACIENTE-DIA - MAPA Nº 3
C. CUSTO
COLUNAS 1 2 3 4 5 6 7 8
C. CUSTO
CC PARA RATEIO - Lab. Análises Clínicas Radiologia Hemodinâmic
a Endoscopia Centro Cirúrgico
SomaCol 1 a 6CC 8 a 12
SomaCol 1 a 6
CC 13 a 20BASE DE RATEIO
Transporte Mapa nº 2 Coluna 11 CC 08 a 20
Exames Realizados
Exames Realizados
Exames Realizados
Exames Realizados
Cirurgias Realizadas
CENTROS
INTERMEDIÁRIOS
8 Lab. Análises Clínicas 0,00 - 8
9 Radiologia 0,00 0,00 - 9
10 Hemodinâmica 0,00 0,00 0,00 - 10
11 Endoscopia 0,00 0,00 0,00 0,00 - 11
12 Centro Cirúrgico 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 12
CENTROS FINAIS
13 SUE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 13
14 Unidade Internamento 2º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 14
15 Unidade Internamento 3º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 15
16 Unidade Internamento 4º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 16
17 Unidade Coronariana 5º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 17
18 CTI Clínico 13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 18
19 CTI Cirúrgico 13º 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - 19
20 CTI Infantil 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 - #
- TOTAL GERAL - - - - - - - - -
SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA
CUSTOS / ORÇAMENTOS
Indicadores Hospitalares
Com base nos Mapas conseguimos obter os Indicadores, tais como:
Custo médio do Volume Esterilizado;Custo médio por exame (Lab.Análises Clínicas / Radiologia); Custo médio da diária (Apartamento / CTI / Enfermaria); Custo médio do quilo de roupa lavada; Custo médio da Nutrição.
SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA
CUSTOS / ORÇAMENTOS
CUSTO MÉDIO DOS INDICADORESCUSTO VOL. EXAME EXAME DIÁRIA DIÁRIA DIÁRIA SERV. DE SERV. DE CIRUR-
ESTERIL. LAB. RADIOL. QUARTO ENF. CTI LAVAND. LIMPEZA GIA
DIRETO
1- PESSOAL
1.1- Salários 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
1.2- Encargos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2- MATERIAIS
2.1- Medicamentos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2.2- Material Médico 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3- CUSTOS GERAIS
3.1- Serv. Terceiros 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
3.2- Manut/Conserv. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL DIRETOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
INDIRETO
4.1- Energia Elétrica 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
4.2- Água 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL DIRETO+IND. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
QUANTIDADE - - - - - - - - -
C. UNIT(DIR+IND) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
RATEIOS AUX./ADM
Administração 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Lavanderia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Limpeza 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Farmácia 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
SUB-TOTAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
QUANTIDADE - - - - - - - - -
C. UNIT RATEIOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
C. UNIT (DIR,IND,RATEIOS) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA
CUSTOS / ORÇAMENTOS
Demonstrativos Financeiros
São relatórios gerenciais com o intuito de demonstrar as informações de forma compacta e dinâmica, para agilizar o processo de controle e tomada de decisão por parte da Diretoria.
• Demonstrativo de Receitas x Despesas (Santa Casa / Funerária / Parque e PLASC);
• Demonstrativo de Receitas x Despesas (Não Operacional)
• Demonstrativo Total das Receitas e Despesas;
SANTA CASA DE MISERICÓRDIA DE JUIZ DE FORA
CUSTOS / ORÇAMENTOS
DEMONSTRATIVO REC X DESP ( OPERAC ) DO HOSP STA CASA
ITENS MÉDIA PARTJULHO/08
PART ACUMULADO PART ACUM. PART
JUL/08 A JUN/08 % % ATÉ O MÊS/08 % ATÉ O MÊS/07 %
RECEITAS 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
Sus ( AIH e Ambulatório ) 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
Ressarcimento PLASC 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
Convênios 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
Particulares 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
Outras 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
DESPESAS 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
1 - PESSOAL 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
1.1 Salários 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
1.2 Encargos 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
2 - SERV TERCEIROS 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
2.1 Médicos 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
2.2 Manutenção 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
3 - CONSUMO 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
3.1 Medicamentos 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
3.2 Material Médico 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
4 - DESPESAS GERAIS 0 - 0 - 0 - 0 -
4.1 Energia Elétrica 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
4.2 Água 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
4.3 Telefone 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
4.4 Seguros 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
RESULTADO OPERACIONAL 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00