Seguros - Breve Compendio

5/10/2018 Seguros - Breve Compendio - slidepdf.com

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SEGUROS Y REASEGUROSProf. Pedro Osvaldo Gonzalez Rios

Prof. Eladio Antonio Russo Vázquez

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S E G U R O S

El concepto de seguro puede ser analizado desde diversos puntos de vista. Algunos autores destacanel principio de solidaridad humana al considerar como tal la institución que garantiza un sustitutivoal afectado por un riesgo, mediante el reparto del daño entre un elevado numero de personasamenazadas por el mismo peligro. Otros señalan el principio de la contraprestación, al decir que elseguro es una operación en virtud de la cual, una parte (el asegurado) se hace acreedor, mediante elpago de una remuneración (la prima), de una prestación que habrá de satisfacerle la otra parte (elasegurador) en caso de que se produzca un siniestro. También ha sido considerado el seguro desdesu aspecto social (asociación de masas para el apoyo de los intereses individuales), matemático(transformación de un valor eventual en un valor cierto). Desde un punto de vista general, puedetambién entenderse como una actividad económico-financiera que presta el servicio detransformación de riesgos de diversas naturaleza a que están sometidos los patrimonios, en un gastopresupuestable, que puede ser soportado fácilmente por cada unidad patrimonial.

Concepto: Toda transacción comercial basada en un convenio o contrato por el cual una partedenominada asegurador o fiador se obliga a indemnizar a otra parte denominada tomador oasegurado o a una tercera persona denominada beneficiario por daño, perjuicio o pérdida causadapor algún azar, accidente, o peligro (especificado o indicado en la póliza) a la persona, intereses obienes de la segunda parte contratante, su beneficiario, su cesionario, su causahabiente o similar, acambio del pago de una suma estipulada denominada prima.

En los Seguros en caso de muerte el asegurado designa a su beneficiario. Este es la persona a quiénel asegurador pagará el importe del seguros cuando el asegurado fallezca.

CARACTERES Y PRINCIPIOS BÁSICOS

El contrato de seguro se caracteriza por ser, fundamentalmente, bilateral, consensual, aleatorio,oneroso y por sobre todo de adhesión, ya que una de las partes fija las cláusulas y la otra las acepta.

PRINCIPIO BASICO: La buena fe, constituye el principio fundamental del seguro.

OBJETO DEL SEGURO

El contrato de seguro tiene por objeto la compensación del perjuicio económico experimentado porel patrimonio a consecuencia de un siniestro. Se puede asegurar toda clase de riesgos siempre queexista un interés asegurable, salvo prohibición expresa de la Ley.

El riesgo constituye uno de los factores fundamentales de la actividad aseguradora. El objeto delseguro como medida de previsión de un acontecimiento incierto, que de producirse obliga alasegurador a pagar la indemnización convenida.

RIESGO: Es la posibilidad de ocurrencia por azar de un acontecimiento dañoso o no deseado queproduce una necesidad económica. En el seguro, el riesgo es siempre incierto.

Los caracteres esenciales del riesgo son los siguientes:

1) Incierto o Aleatorio, 2) Posible, 3) Concreto, 4) Lícito, 5) Fortuito y 6) Contenido Económico.

1) Incierto o Aleatorio: Sobre el riesgo ha de haber una relativa incertidumbre, pues elconocimiento de su existencia real haría desaparecer la aleatoriedad, principio básico delseguro.

2) Posible: Ha de existir posibilidad de riesgo; es decir, el siniestro cuyo acaecimiento seprotege debe poder suceder.

3) Concreto: El riesgo ha de poder ser analizado y valorado en dos aspectos, cualitativo ycuantitativo, antes de proceder a asumirlo.

4) Lícito: El riesgo que se asegure no ha de ir contra las reglas morales o de orden público, nien perjuicio de terceros.





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5) Fortuito: El riesgo debe provenir de un acto o acontecimiento ajeno a la voluntad humanade producirlo.

6) Contenido Económico: La realización del riesgo ha de producir una necesidad económicaque se satisface con la indemnización correspondiente.

No se puede asegurar (Según Ley 827/96)

- Los riesgos provenientes de operaciones de crédito financiero puro ( préstamo)- Los planes denominados tontinarios, de derrama y los que incluyan sorteos.

TONTINARIOS: Fondo económico aportado por varias personas que es repartido en una fecha fijada de antemano, solamente entre los sociossobrevivientes.DERRAMA: Contribución extraordinaria.

REQUISITOS QUE CARACTERIZAN AL SEGURO

1. Ser el medio más adecuado para eliminar o reducir, los riesgos económicos.2. El origen de la necesidad debe depender de la naturaleza.3. La necesidad prevista debe poder estimarse en dinero u otras prestaciones4. El riesgo amenaza al conjunto de la colectividad, pero recae en algunas con diferente intensidad.5. La frecuencia de la realización del riesgo (siniestro) basada en estadística.

POSIBILIDADES DEL SEGURO

1. De la existencia de un conjunto de elementos sometidos a un mismo riesgo.2. Que la naturaleza de los riesgos provengan de la actividad cotidiana.3. De la proporción media del número de personas, cosas o patrimonio expuestas al riesgo,

susceptibles de ser asegurado.4. De la posibilidad de discernir la causa precisa del siniestro.5. De que el daño, si ocurre, sea casual, no deliberada.

ANTECEDENTES HISTORICOS DEL SEGURO Y REASEGURO

Los Primeros vestigios del seguro se encuentran dentro de las sociedades más antigua que no eraniguales, pero, al menos similares a las instituciones de seguros modernas. Entre estas sociedadespodemos citar las siguientes:

BABILONIA: Imperio Caldeo-Babilónico, gobernado por Hamurabi, estableció por medio de su

código la indemnización por ACCIDENTE DE TRABAJO con organización de socorro mutuo, ypor PERDIDAS SUFRIDAS EN LAS CARAVANAS durante el trayecto del viaje, repartiéndoselas pérdidas entre todos los que tenían intereses en esa expedición.

INDIA: Se sabe de la antigua India que una persona endeudada, que quería emprender un largoviaje por países desérticos, tenía que pagar un 10% de intereses sobre el préstamo. Y si quería viajarpor mar, tenía que pagar hasta un 20%. Habiendo sido el interés normal del 5%, la diferencia noconstituía otra cosa que una especie de prima de riesgo.

GRECIA: La sociedad Griega tuvo su aportación en el campo del Seguro Marítimo “LEY DERHODAS”. Establece la indemnización al propietario de mercancías, que en caso de peligro fueran

echadas al agua con el objeto de aligerar la embarcación, repartiéndose las pérdidas entre lospropietarios de los bienes salvados y del propio sacrificado.

Este principio rige hasta la actualidad en las reglas YORK-AMBERES con carácter internacional enel seguro marítimo y es conocido como “AVERÍA GRUESA”.

ROMA: Entre las aportaciones en el campo del seguro de la sociedad romana existen antecedentesde que Asociaciones de Militares y Artesanos que, mediante una cuota de entrada y una pequeñacuota periódica, tenían derecho a recibir asistencia y protección.





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La aportación más importante se puede considerar al llamado “PRESTAMO A LA GRUESA”, queconsiste en prestar cierta cantidad de dinero al propietario del Barco o de las Mercaderías que setransportaban, comprometiéndose a devolverlo al final del viaje con un pago de interés, pero en elcaso de naufragio, el prestatario queda libre de la deuda.

SOCIEDAD FEUDAL: En la modalidad del Seguro Marítimo tuvo su participación. Fomentadopor la Iglesia (CRUZADAS) y por las grandes expediciones mercantiles en la búsqueda de nuevosmercados y nuevos productos; el seguro Marítimo encuentra su máxima expresión.El comienzo de la historia del seguro propiamente dicho es marcado por la póliza de seguro. En lasinstituciones anteriores, jamás se emitía tal documento. La primera póliza se seguro apareció en1347. Esta póliza se emitió en Génova y fue una póliza de seguro marítimo.

El primer contrato de reaseguro fue otorgado en Génova en 1370 para el ramo de transporteMarítimo.

SOCIEDAD CAPITALISTA: A fines del Siglo XV se produjeron los grandes descubrimientosgeográficos fomentando con esto el desarrollo del modo de producción capitalista.

El auge industrial que se da a fines del siglo XVII iba acompañado de cambios favorables para elcomercio exterior y con esto comienza la reestructuración Capitalista de la producción industrialque triunfa sobre el sistema feudal. En este contexto, en Inglaterra se emite la primera póliza deseguro Marítimo que data de 1547, y en 1601 es creado el Tribunal de Seguros, y entre los años1682 y 1699 se fundan las primeras Compañías de Seguros como las que se conocen actualmente.

CLASIFICACIÓN DE LOS SEGUROS

1. PUBLICOS O ESTATAL: Con la expresión de seguridad social se alude a un sistema que,arbitrado por el Estado, está dirigido al bienestar y protección de los ciudadanos. Comprende unconjunto de medidas de previsión ejercidas por determinados organismos e instituciones oficiales,dirigidas a cubrir las contingencias que pudiera afectar a los trabajadores por cuenta ajena yautónomos y a sus familiares o asimilados. Sobre esta base se garantiza, por ejemplo, la asistenciasanitaria en caso de enfermedad o accidente, la prestación económica en caso de incapacidadlaboral, vejez, desempleo, fallecimiento, etc. Se puede indicar, que la seguridad social tiene porobjeto satisfacer las eventuales necesidades de las clases económicas más débiles, ejerciendo elEstado una función tutelar, regulando las bases y estructura del seguro.

La prima o cuota que el Estado percibe por esta coberturas es aportada conjuntamente por los

empresarios y los trabajadores.

2. PRIVADOS: Son aquellos que, frente a los seguros sociales, son gestionados por entidadesprivadas, con quienes los asegurados contratan libremente, en general, las coberturas que lesinteresan, dentro de la amplia gama de posibilidades que estos seguros ofrecen, todas ellasdestinadas a proteger intereses individuales.

CLASIFICACION DE ACUERDO A LA NATURALEZA DE LOS RIESGOS

La Ley 827/96 “De Seguros”, distingue y agrupa en dos ramos los seguros: Patrimoniales y Vida.

RAMO: Conjunto de modalidades de seguro relativas a riesgos de características o naturalezasemejantes. La clasificación de ramos es un instrumento fundamental para establecer lahomogeneidad cualitativa de los riesgos, y efectuar su adecuada ordenación, separándolos en gruposhomogéneos con caracteres comunes, que posibiliten un adecuado tratamiento y análisis estadístico,de tarifación y exposición contable. Así se tiene:

Ramos Personales, Ramos Patrimoniales Ramos de Prestación de Servicios.





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1. RAMOS PERSONALES:

a). SEGURO DE VIDA: Que puede ser en casos de vida o casos de muerte o mixtos.

Los seguros para casos de vida (Supervivencia) o también denominados Seguros de Ahorro puedenser: De Capital Diferido, De Renta Vitalicia Inmediata, De Renta Diferida, De capitalización(Seguro de Jubilación con estrecha relación a los planes de pensiones).

Los seguros para caso de muerte o también denominados seguros de Riesgo y pueden ser: De vida entera: en la que la indemnización se paga después del fallecimiento del asegurado. Temporal: Es pagado inmediatamente después de la muerte del asegurado, si ésta ocurre antes

de terminar el plazo convenido. Si el asegurado vive al final del plazo, no se paga ningunaindemnización.

Otros: Temporal renovable, de amortización de préstamos, y otros.

Los seguros mixtos están integrados por un seguro de ahorro y un seguro de riesgo, en virtud delcual sí el asegurado fallece antes del plazo previsto, se entregará a sus beneficiarios laindemnización estipulada y si sobrevive a dicho plazo se le entregará al asegurado el capitalestablecido por el contrato. Pueden de ser de varias modalidades, ej.: Mixto completo, mixtosimple, mixto variable, a plazo fijo, dotal, universal.

b) SEGUROS DE ACCIDENTES PERSONALES: Tiene por objeto la prestación deindemnizaciones en caso de accidentes que motiven la muerte o incapacidad del asegurado. Sepuede establecer un capital en caso de fallecimiento; un capital en caso de incapacidad permanentey total; una pensión o renta diaria en caso de incapacidad temporal; los gastos de asistenciasanitaria. Ej: Seguros de Viajeros, Accidentes a Pasajeros (en nuestro país obligatorio para los

transportes públicos), O.V.P..

c) SEGUROS DE ENFERMEDAD (SALUD): Garantiza el pago de gastos médico-farmacéuticos,hospitalización y cirugía.

d) SEGURO DE CANCELACION DE DEUDA: No requieren de reservas matemáticas.

2. RAMOS PATRIMONIALES (De daños)

Bajo esta denominación se recogen todos los seguros cuyo fin principal es reparar la pérdidasufrida, a causa de siniestro, en el patrimonio del tomador del seguro. Son elementos esenciales de

los seguros de daños: el intereses asegurable, que expresa la necesidad de que el tomador del segurotenga algún interés directo y personal en que el siniestro no se produzca, bien a título de propietario,usuario, etc., y el principio indemnizatorio, según el cual la indemnización no puede ser motivo deenriquecimiento para el asegurado y debe limitarse a resarcirle del daño concreto y real sufrido ensu patrimonio.

Los seguros de daños pueden dividirse en dos grandes grupos: Seguros de cosas, destinados aresarcir al asegurado de las pérdidas materiales directamente sufridas en un bien integrante de supatrimonio, y Seguros de responsabilidad, que garantizan al asegurado contra la responsabilidadcivil en que pueda incurrir ante terceros por actos de los que sea responsable.

Dentro de este grupo se puede citar los siguientes riesgos más comunes:

INCENDIO: Cubre daños causados (Indemnización, reparación o reposición) a las cosasaseguradas a causa del fuego, también se garantizan seguros complementarios como:responsabilidad civil a causa del incendio, pérdidas de beneficios, daños producidos por granizos,rayos o explosión, caída de aeronaves, impacto de vehículos terrestres, ciclón, tornado y vendaval.AUTOMÓVILES: Cubre normalmente daños al casco del vehículo, incendio, robo,responsabilidad civil, defensa jurídica.SEGUROS AGRARIOS: Cubre ganado, incendio de cosechas, pérdidas por sequía, granizadas,heladas, etc.





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CREDITOS: Cubre la insolvencia de los deudores, la compañía se subroga. Conforme al Art. 13°de la Ley 827/96 “De Seguros” estos planes de seguros están prohibidos. CRISTALES: Cubre rotura de cristales en edificios.CAUCIONES: Son seguros de garantía. Se cubre los incumplimientos del tomador de sus

obligaciones legales o contractuales, indemnizando al asegurado a título de resarcimiento openalidad los daños patrimoniales sufridos dentro de los límites establecidos en la Ley o en elContrato. Todo pago efectuado por el asegurador deberá serlo reembolsado por el tomador delseguro.TRANSPORTES: Cubre posible pérdidas de bienes transportados por vía Marítimo, fluvial,terrestre y aéreo.ROBO Y ASALTO: Cubre la pérdida de bienes mediante el empleo de fuerza en las cosas oviolencia o intimidación en las personas.SEGURO INTEGRAL BANCARIO: Cubre en un mismo contrato varios riesgos a la que estáexpuesta una entidad bancaria, ej: Robo, Infidelidad de empleado, fraude, etc.RESPONSABILIDAD CIVIL: El asegurador se compromete a indemnizar al asegurado del daño

que pueda experimentar su patrimonio a consecuencia de la reclamación que le efectúe un tercero,por la responsabilidad en que haya podido incurrir, tanto el propio asegurado como aquellaspersonas de quienes él deba responder civilmente. Ej: Mala praxis profesional, que cubre laresponsabilidad que pueda tener un profesional en el ejercicio de la profesión, entre los que sepuede citar a los Médicos, Ingenieros, Arquitectos, etc.

3. RAMOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOSBásicamente cubre los siguientes servicios:

Asistencia Sanitaria. Seguros de decesos Seguros de defensas jurídicas Asistencias en Viaje (Grúas)

ORGANIZACIÓN DEL SEGURO

En nuestro país se reguló por primera vez en 1947, mediante el Decreto-Ley N° 17840 yreglamentada por la Junta Monetaria o Directorio del Banco Central del Paraguay. El mercado seregía por tarifas uniformes de aplicación obligatorio, especialmente para los riesgos de automóviles,incendio, etc., basados en la Cámara Argentina de Aseguradores. Con la vigencia de la Ley 827/96“De seguros” a principio del año 1996, se deroga la nor mativa anterior, y en cuanto a la tarifa lamisma fue liberada, es decir, que cada compañía establece la estructura técnica de su tarifa.

FORMACIÓN DE EMPRESAS ASEGURADORAS: A comienzo del siglo 18 y 19 aparecen lasprimeras empresas con capitales suficientes para afrontar los riesgos asumidos. Desaparecegradualmente el comercio individual y aleatorio, para convertirse en sistemático y prudente,basados en instrumentos técnicos perfeccionados (prima). En nuestro país se fundaron las primerascompañías de seguros a principio del siglo XX.

EXPLOTACIÓN DEL SEGURO SOCIAL Y CONCENTRACIÓN DE EMPRESASASEGURADORAS: Adquiere mayor desarrollo a partir de la primera guerra mundial (1914).Aparecen en el campo de los seguros privados la concentración de grandes empresas y uniformidaden cuanto a procedimientos de explotación.

SISTEMA DE EXPLOTACIÓN DEL SEGURO PRIVADO

SOCIEDADES MUTUALES: La mutualidad es la entidad aseguradora constituida por laasociación de personas que se reparten entre sí los riesgos que individualmente les corresponden,fijando la cantidades con que cada una de ellas habrá de contribuir al resarcimiento de los daños opérdidas colectivas. La piedra angular de la mutualidad son los mutualistas. El objeto fundamentalde ésta es la consecución de una cobertura colectiva y mancomunada frente a los riesgosindividuales de sus asociados, al mínimo coste posible, puesto que el precio de la garantía sóloestará representado, en líneas generales, por el importe de las indemnizaciones satisfechas más los





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gastos de administración. Se clasifican en sociedades Mutuas Puras (a prima variable) y SociedadesMutuas (a prima fija)

MUTUAS A PRIMA VARIABLE: Son sociedades de personas físicas o jurídicas fundadas sobre el

principio de ayuda recíproca, que tiene por objeto la cobertura por cuenta común de los riesgosasegurados a sus mutualistas, mediante el cobro de derramas con posterioridad a los siniestros, siendola responsabilidad de los mismos mancomunada, proporcional al importe de los respectivos capitalesasegurados en la propia entidad y limitada a dicho importe, no constituyendo la operación del seguroobjeto de industria o lucro para estas entidades. En general estas mutuas tienen un ámbito operativolimitado a grupos de personas ligadas por algún vínculo orgánico y en tipos de riesgos específicos.

MUTUAS A PRIMA FIJA: Son sociedades que tienen por objeto la cobertura a sus mutualistas,personas físicas o jurídicas, de los riesgos asegurados mediante una primas fija pagadera al comienzodel periodo del riesgo, no siendo la operación de seguro objeto de industria o lucro para estasentidades. Tiene características de trabajo y técnicas semejantes a una aseguradora con forma desociedad anónima, puesto que cobran una prima inicial y pueden efectuar al final del ejercicio un

reparto de los excedentes entre sus asegurados, del mismo modo que las sociedades anónimas lo llevana cabo entre sus accionistas en forma de dividendos.

SOCIEDADES ANÓNIMAS: Es aquella entidad mercantil que se dedica a la práctica del seguroprivado. Su característica fundamental, por la que se diferencia notablemente de la mutualidad,radica en que ha de procurar retribuir, en forma de dividendos, el capital aportado por susaccionistas. En las sociedades anónimas existen dos sectores bien diferenciados (accionistas osocios y asegurados o clientes), mientras que en la mutualidad ambos grupos coinciden, al serinseparable la condición de socio del tomador del seguro o asegurado. El objetivo básico de unamutualidad es inminentemente social (mejor servicio al coste más reducido posible), en tanto que enuna sociedad anónima el objetivo básico es fundamentalmente económico (máxima retribución

posible del capital).

SOCIEDADES COOPERATIVAS: Es aquella que tiene por objeto la cobertura a sus socios delos riesgos por ellos asegurados. También pueden ser a prima fija o a prima variable, siéndolesaplicables, en general las mismas normas para las mutuas. La Ley N° 827/96 sólo establece laautorización para operar a sociedades anónimas y las sucursales de empresas extranjeras, sinembargo, para salvar este impedimento legal, últimamente se han constituidos sociedades cuyossocios mayoritarios son las Cooperativas, para operar como empresas aseguradoras.

SISTEMA DE EXPLOTACIÓN DEL SEGURO PUBLICO

El Estado y el Seguro: Resulta natural que en una economía basada en el individualismo, el Estadotiene que interesarse en el seguros. La cuestión es solamente de que manera debe intervenir. Haydiferentes formas de intervención estatal en el seguro:

El Estado mismo actúa de asegurador, El Estado se limita a supervisar el seguro El Estado puede hacer ambas al mismo tiempo.

Los primeros registros de la participación del Estado en la industria del seguro data de 1677 enHamburgo, Alemania.

En nuestro continente se registra los siguientes antecedentes de la participación del Estado en elcampo del seguro:

Uruguay: En 1911 se creó el Banco de Seguros del Estado, realizaba seguros de vida en régimen demonopolio. En este país hasta principio de la década pasada el Estado ejercía el monopolio de laindustria del seguro.

Chile: En 1928 se creó la Caja de Reaseguro, en régimen de monopolio.





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Brasil: En 1939 se creó con rango constitucional, el Instituto de Reaseguros de Brasil, concontribución obligatoria de las empresas de seguros. Esta entidad sigue operando hasta la fecha.Paraguay: En 1943 por Decreto N° 17071 se creó el seguro obligatorio a cargo del Instituto dePrevisión Social, para todos los trabajadores del país, excepto funcionarios públicos, policías,

militares, ferrocarril, bancos oficiales. Este sistema de seguro rige hasta hoy en día.

FORMAS DE PARTICIPACIÓN DEL ESTADO

REGIMEN DE LIBRE COMPETENCIA: Compite libremente con las compañías de segurosprivadas, dejando a la persona interesada en el seguro decir donde quiere asegurarse. La experienciaha demostrado, sin embargo que el desarrollo del seguro oficial se ha mantenido dentro de límitesestrechos.

REGIMEN DE MONOPOLIO: El Estado puede proveer sus seguros oficiales con un monopolioy declarar, a la vez obligatoria la contratación de seguros, o sea los llamados seguros oficiales.

REGIMEN LIMITADO DE COMPETENCIA: Parecido al de libre competencia, pero el Estadootorga privilegios a favor de las estatales.

VENTAJAS DEL SEGURO PÚBLICO

Satisfacer el interés de la colectividad económica. No tiene fines de lucro, por lo que generalmente resultan más barato. La garantía que ofrece el Estado es ilimitada. Mientras que en la empresa privada está limitada

por el capital. Selección de riesgos más objetivos. Las privadas eligen más favorables. Abarcan zonas más amplias dentro del país. La explotación monopólica del Estado es menos odiosa que la privada. Evita muchos gastos que gravan las aseguradoras privadas. Ej: propaganda, control, etc..

DESVENTAJAS DEL SEGURO PÚBLICO

El formalismo burocrático, aumenta y encarece la administración. Los funcionarios carecen de estímulos Impide la libre competencia. Incrementa la política electoralista en la explotación. Dependen de decisiones políticas.

ORGANIZACIÓN TÉCNICA DEL SEGURO

Elementos:

a. Materiales b. Personales c. Formales

A. ELEMENTOS MATERIALES

1. El Riesgo:

Es la posible ocurrencia por azar de un acontecimiento o daño que produce una necesidadeconómica y cuyos caracteres esenciales son: incierto, aleatorio, posible, lícito, y de contenidoeconómico.Valoración: Se entiende por el cálculo o apreciación del valor económico de una cosa.Alteración del Riesgo: Agravación o disminución, en ambos casos sus consecuencias son el montode las primas.Descripción y Situación del Riesgo: Se identifican, se delimitan geográficamente oterritorialmente su situación exacta. Así surge el término cúmulo de riesgos.





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2. La Prima

Concepto: Es la aportación económica (monto) que ha de satisfacer el contratante o asegurado a laentidad aseguradora en concepto de contraprestación por la cobertura de riesgo que ésta le ofrece.

Está compuesta por la prima de riesgo, gastos administrativos y un margen de utilidad para laempresa, este cúmulo hace la prima comercial. El premio es el resultado de sumar a la prima losgastos impositivos de emisión de la póliza.

3. El Siniestro

Es la manifestación concreta del riesgo asegurado, que produce unos daños garantizados en lapóliza hasta determinada cuantía. Es un acontecimiento que, por causar unos daños concretosprevistos en la póliza, motiva la aparición del principio indemnizatorio, obligando a la entidadaseguradora a satisfacer, total o parcialmente, al asegurado o a sus beneficiarios, el capitalgarantizado en el contrato. Según su intensidad puede ser total o parcial, según su estado de

tramitación: Declarado, pendiente, liquidado o Pagado.

4. La indemnización

Es el importe que está obligado a pagar contractualmente el asegurador en caso de producirse unsiniestro. Es la contraprestación que corresponde a la aseguradora frente a la obligación de pago deprima que tiene el asegurado, con ella se logra la reposición económica en el patrimonio delasegurado afectado por un siniestro, a través de la reposición y/o sustitución, reparación o entregade dinero en su calidad de equivalente. No puede ser superior al capital asegurado o no puedeexceder del precio del objeto dañado al momento de producirse el siniestro. A parte del capitalasegurado puede tener otras limitaciones: franquicia, infraseguro (se aplica la regla proporcional),

etc..

B. ELEMENTOS PERSONALES

1. Asegurador: Es la persona que asume la cobertura de los riesgos.2. Contratante (o tomador): Es la persona que suscribe una póliza de seguros y se obliga al pago

de la prima. Su persona generalmente coincide con la del asegurado.3. Beneficiario: Persona designada en la póliza por el asegurado o contratante como titular de los

derechos indemnizatorios.4. Asegurado: Es la persona que en sí misma o en sus bienes o intereses económicos esta expuesta

al riesgo.

5. Perjudicado: Es quién ha sufrido un daño en su persona, en sus derechos, bienes o intereses.

C. ELEMENTOS FORMALES

1. Origen del Contrato: La solicitud de seguro, la proposición de seguro y la declaración delasegurado.

2. La formalización del contrato: La póliza es el documento que instrumenta el contrato deseguro, en el que se reflejen las normas que, de forma general, particular o especial, regulan lasrelaciones contractuales convenidas entre el asegurador y el asegurado. Emisión: Es el acto deformalizar una póliza, constituye la operación básica y fundamental en torno a la cual gira y sedesarrolla la actividad aseguradora.

3.

Perfeccionamiento del Contrato: Jurídicamente es el momento en que comienzan sus efectosobligando a las partes al cumplimiento de lo pactado, (pago de primas, notificación del siniestro,pago de indemnizaciones, notificación en caso de rechazo, etc.) duración, rescisión (falta depago, reticencia, falsa declaración) y anulación del contrato.

DIFERENCIAS CON OTROS FENÓMENOS ECONOMICOS

EL AHORRO: Es el primer método voluntario ensayado por la sociedad para la prevención. Nacede la conciencia de la necesidad futura. El ahorro consiste en acumular los excedentes de losingresos. Tuvo su origen en Inglaterra con el Sistema de Ahorro y Préstamo. En el ahorro el factor





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tiempo es indispensable y constituye un proceso individual; en cambio en el Seguro el factor tiempoes secundario y constituye un proceso colectivo.

JUEGO DE AZAR: Crea un riesgo nuevo, el Seguro en cambio reduce o elimina. Ambos se basan

en el cálculo de las probabilidades. Ambos reúnen sumas de dinero, pero distribuyen con criteriosdiferentes.

IMPORTANCIA DEL SEGURO

PARA LA ECONOMIA PRIVADA: Sustituye la sensación de inseguridad. Permite emprenderactividades de gran riesgo. Por ejemplo si se produce el daño (siniestro) el seguro indemniza y serehace rápidamente la empresa.

PARA LA ECONOMÍA NACIONAL: Concentra parte del ahorro nacional. La administracióneficiente permite enfrentar compromisos futuros. Permite continuar procesos productivos.

PARA EL CREDITO: Por medio del seguro se aumenta el crédito de las personas expuestas alriesgo.

PARA LA COLECTIVIDAD: Se basa en el Principio de la política social del estado moderno. Esuna compensación general de los siniestros entre las personas.

LA EMPRESA ASEGURADORA Y SUS BASES ECONOMICAS

La normativa legal vigente en nuestro país exige que la empresa aseguradora, sea una SociedadAnónima, consecuentemente los elementos que la sustentan tienen por objetivo la obtención de

lucro en el ejercicio de su actividad económica.

Las operaciones de seguros, para ser correctamente desarrolladas precisan, necesariamentesustentarse en determinados medios técnicos, sin los cuales la compañía de seguros no podría serproyectada hacia el futuro con las debidas garantías de permanencia, equilibrio, estabilidad ysolvencia, que permiten hacer frente a los compromisos contraídos con los asegurados. Talesmedios técnicos son:

1. La ciencia estadística (Ley de los grandes números y cálculo de probabilidades y matemáticaactuarial.

2. El mecanismo de las Provisiones Técnicas, cobertura de las mismas, Margen de Solvencia y

Fondo de Garantía.3. Sistema de distribución y homogeneización cuantitativo de los riesgos por medio de los

reaseguros y coaseguros.4. Método de Tratamiento del Riesgo (Selección, análisis, evaluación y compensación)

Las condiciones necesarias para que el sistema asegurador funcione en forma solvente, son lossiguientes:

Gran número de asegurados Plazo del seguro suficientemente largo (Ej. Un año). Valores de riesgos homogéneos (Ej. Entre 50 y 100 Millones) Calidad homogénea de los bienes cubiertos, en relación con el riesgo de que se trate (Ej.

Mobiliarios de vivienda) Riesgo especifico (Ej.robo) Dispersión Física (Ej. Distintas ciudades)

Si se cumplen estas condiciones, que además deben coincidir con el agrupamiento de los datosrecogidos por la experiencia estadística histórica sobre la cual se basa la cobertura, el aseguradorhabrá llegado a administrar una cartera homogénea y compensada, en la cual se debería prever quese cumplirán las bases probalísticas del sistema y consecuentemente resultaría solvente desde el





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punto de vista económico, entonces la incertidumbre se acercaría a la certeza. Este ideal se dificultaen la práctica, pues lo restringe la realidad física, comercial y humana.

Por otra parte la organización de una empresa aseguradora está plasmado en un organigrama, en la

que esquemáticamente se reflejan los diferentes órganos, departamento o servicios que integran laempresa. Sus principales órganos deliberantes son las Asamblea de Accionistas y el Directorio.

POSIBLE ESQUEMA DE ORGANIZACIÓN DE UNA EMPRESA DE SEGUROS

En función a Direcciones: Dirección General, Administrativa, Comercial, Financiera y DirecciónTécnica.

En Función a Departamentos: Comercial, Contratación y Emisión, Cobranza, Siniestros,Inversiones, Contabilidad, Informática, Personal y Formación.

El Capital y sus funciones: Es el importe que representa el capital suscripto por los accionistas ysocios. Según nuestra legislación vigente, las aseguradoras deben poseer un capital mínimo porcada ramo (vida y patrimonial) la suma de U$S 500.000.-, que constituye una garantía financierainicial.

RESERVAS O PROVISIONES TECNICAS

Las reservas técnicas son propias de la explotación del seguro y tiene como fin que la empresatenga la capacidad económica para hacer frente a obligaciones futuras que devengan de lasoperaciones de seguros. Como característica fundamental se puede señalar que no se forman de lasutilidades líquidas y realizadas, y su contabilización es técnicamente obligatoria, aunque no se

obtengan beneficios, que es la condición que lo diferencia de las otras reservas exigidas a lassociedades anónimas como son las legales.

Las reservas legales tienen por objeto aumentar los medios de acción de la empresa, prevenirquebrantos futuros o hacer distribuciones posteriores entre los socios o accionistas. En cambio, lasreservas técnicas no responden a estas finalidades y representan un pasivo o compromiso a cargo dela compañía aseguradora, lo que pone bien de manifiesto la diferencia esencial que existe entreambos tipos de reservas.

La constitución de estas reservas o provisiones técnicas representa una forma de garantizar alasegurado de que la empresa aseguradora cuenta con el respaldo requerido para hacer frente a

eventuales quebrantos futuros que provengan de las operaciones de seguros.

Además de ser obligatorias la constitución de estas reservas, las mismas deben estar invertidas endocumentos o activos de fácil liquidación, de confiable solvencia y adecuada rentabilidad.

Generalmente estas reservas o provisiones técnicas son calculadas en función a la responsabilidadneta de la compañía, es decir, se deducen la participación de los reaseguradores.

CLASES:

1 - Reserva Riesgos en Curso: Son aquellas que tienen por objeto hacer frente a los riesgos que

permanecen vigente al cierre contable de un ejercicio.

2 - Reserva Siniestros Pendientes: A esta reserva se le acredita el importe de los siniestrosdenunciados que permanecen en trámite de liquidación y que por esa causa aún no han sidoabonados, ya se trate de seguros directos o de reaseguros.

3 - Reservas Matemáticas: Son exclusivas del ramo de vida y están destinadas a conseguir unequilibrio futuro entre primas y riesgos, teniendo en cuenta que en este seguro la prima anual esconstante, mientras que el riesgo va paulatinamente agravándose al aumentar la edad del asegurado.Al mantenerse las primas constantes durante la vigencia del seguro, se produce una consecuencia





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doble: las primas de los años iniciales son “excesivas”, mientras que las de las últimas anualidadesson “deficitarias”, lo cual exige del asegurador la retención de una parte de las primas “excesivas”para compensar el déficit posterior.

El importe de esta retención constituye la provisión matemática. Estas reservas han de calcularsepóliza a póliza y su importe corresponderá al de las primas de inventario no devengadas durante elejercicio en que hayan de constituirse.

La forma de cálculo de estas provisiones está reglamentada por la Resolución SS-RG-N° 6/97 del 6de marzo de 1997 dictada por la Superintendencia de Seguros.

R E A S E G U R O S

El reaseguro es el instrumento técnico del que se vale una entidad aseguradora para conseguir la

compensación estadística que necesita, igualando u homogeneizando los riesgos que componen suscartera de bienes asegurados mediante la cesión de parte de ellos a otras entidades. En tal sentido, elreaseguro sirve para distribuir entre otros aseguradores los excesos de los riesgos de más volumen,permitiendo al asegurador directo operar sobre una masa de riesgos aproximadamente iguales.

El reaseguro consiste en la transferencia de parte, o la totalidad, de un seguro suscrito por unasegurador o reasegurador; denominándose cedente al asegurador original y reasegurador alsegundo, por consiguiente, el reasegurador asume la responsabilidad de pagar la proporción que lecorresponda si ocurren los riesgos previstos (siniestros) en el seguro contratado.

El reaseguro es una forma aseguradora de segundo grado, a través de cuyas diversas modalidades

las entidades aseguradoras procuran homogeneizar y limitar las responsabilidades a su cargo, paranormalizar el comportamiento de la cartera de riesgo asumidos, por medio de la cobertura de losdesvíos o desequilibrios que afecten la frecuencia, la intensidad, la distribución temporal o lacuantía individual, de los siniestros que se produzcan en la misma.

El límite de los riesgos que puede correr un asegurador se denomina pleno. Por lo tanto, los riesgosque sobrepasan el pleno son los que se reaseguran. En este sentido, el Art. 9° de la Ley 827/96establece que las aseguradoras deberán reasegurar con empresas nacionales o extranjeras losexcedentes de sus retenciones.

En su Artículo 93° la Ley 827/96 señala que el reaseguro no altera en nada el contrato celebrado

entre el asegurador directo y el asegurado, y en caso de siniestro, no podrá diferirse el pago sopretexto del reaseguro. Esto indica que el único responsable ante el asegurado es la aseguradora. Eneste sentido, también el Código Civil en el Capitulo XXV “Del Reaseguro” señala que elAsegurador puede a su vez asegurar los riesgos asumidos, pero es el único obligado respecto altomador del seguro, y que el asegurado carece de acción contra el reasegurador.

Para las cuestiones litigiosas de los contratos de reaseguros la jurisdicción debe ser paraguaya,siendo nulo todo pacto en contrario, según la Ley 827.

CARACTERÍSTICA Y OBJETIVO

El contrato de reaseguros, también como el contrato de seguro, es consensual, bilateral, oneroso,aleatorio, pero a diferencia del seguro es entre entendidos y no de adhesión, es decir, lascondiciones se establecen libremente por ambas partes.

El contrato de reaseguros es el medio o instrumento que sirve para limitar cuantitativamente lasresponsabilidades del asegurador asegurando su patrimonio. El reaseguro recorta lo desparejo,distribuye en el tiempo los desembolsos extraordinarios o limita las pérdidas a valoresprecalculados. Brindando esta protección provee la capacidad financiera necesaria para lograr laviabilidad del sistema asegurador de manera solvente. El reaseguro constituye la columna vertebral





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del seguro, cumpliendo una función de estabilización técnica y financiera de las entidadesaseguradoras directas.

Existen dos maneras básicas de establecer la relación contractual:

FACULTATIVO: El contrato individual, específico, por el cual se cubre en reaseguro unadeterminada operación, un determinado riesgo en sentido material, y

CONTRATOS, también denominado contratos automáticos o contratos generales, por el cual seestablecen para un periodo de tiempo por lo menos anual, la forma, las condiciones, valores ycircunstancias bajo las cuales ambas partes convienen cubrir en reaseguro, parte proporcional de lasoperaciones o bien parte de los siniestros, que afecten determinado ramo de la cartera.

VENTAJAS

Permite desarrollar negocios prácticamente sin limitaciones, ya que aumenta la capacidadindividual del asegurador, es decir, comercialmente aumenta la capacidad automática desuscripción.

Otorga ventajas competitivas con relación a otros aseguradores, aumentando las capacidades desuscripción y utilizando el prestigio internacional de ciertos reaseguradores.

De acuerdo a la modalidad del reaseguro, pueden constituir en un auxilio financiero. Se aprovecha la experiencia operativa y técnica de los reaseguradores, a través de la labor de

orientación y asesoramiento a sus cedentes. Fomenta, promueve y desarrolla la aparición de nuevas coberturas de seguro directo, la

investigación tecnológica sobre causalidad siniestral y métodos de prevención. Internacionalmente, equilibra los resultados de los mercados nacionales, permitiendo a su vez

compensar los resultados de las carteras nacionales sujetos a riesgos propios de cada región, yasean producto de la naturaleza o conducta social. Respalda el progreso tecnológico moderno, protegiendo las cuantiosas inversiones. (Ej.

Centrales Hidroeléctricas, Nucleares, etc.)

CLASES DE REASEGUROS

Desde el punto de vista de su obligatoriedad pueden ser:

1) Reaseguro Obligatorio, 2) Reaseguro Facultativo y 3) Reaseguro Obligatorio-Facultativo

1) Reaseguro Obligatorio: Es aquel que en virtud a un contrato de reaseguros la cedente(aseguradora) se obliga a ceder los riesgos asumidos y el reasegurador se compromete a aceptar,siempre que se cumplan las condiciones preestablecidas en el contrato suscrito por ambaspartes.

2) Reaseguro Facultativo: Es aquel que se coloca en forma individual, estableciéndose para cadacaso concreto las condiciones que ha de regular la cesión y la aceptación.

3) Reaseguros Obligatorio-Facultativo: Es un reaseguro mixto, debido a que tiene aspectos dereaseguro facultativo y a su vez de automático. Mediante este convenio la cedente tiene lafacultad de ceder y el reasegurador se obliga a aceptar todos aquellos riesgos cuyas

características se apegan a las condiciones del contrato. Este contrato es utilizado generalmentepara cubrir los excedentes que se le producen a la cedente, después de haber llenado el límite desu contrato.

Desde el punto de vista técnico los contratos de Reaseguros pueden ser:

1. Proporcionales (de riesgos)2. No proporcionales (de siniestros)

1. PROPORCIONALES (DE RIESGOS):





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Estos tipos de contratos son denominados también de riesgos, en razón de que el reaseguradorparticipa en todos y cada uno de los riesgos asumidos por la aseguradora. En la medida en que elasegurador directo transfiere al reasegurador una determinada porción de sus responsabilidades, elreasegurador coparticipa en la misma, acompañando la suerte que corre individualmente caso por

caso.

La característica primordial de este tipo de contrato es que el reasegurador participa en los riesgos,en las primas y en los siniestros, en la misma proporción que participa sobre la suma asegurada.

Este tipo de contrato puede de ser de dos clases:

a) Reaseguros de Cuota parte.b) Reaseguros de Excedentes.

A) REASEGUROS DE CUOTA PARTE: Este tipo de contrato obliga a la cedente a transferir alreasegurador, un porcentaje fijo y uniforme, de todas y cada una de las pólizas emitidas, con lo cualprácticamente el reasegurador se convierte en un socio ya que comparte una fracción del riesgo decada operación. El reasegurador recibe igual participación de los riesgos buenos, regulares o malos,no pudiendo la cedente aplicar ningún criterio de selección.

En esta modalidad la cedente y el reasegurado se comprometen recíprocamente a ceder y aceptaruna participación uniforme en todos y cada uno de los riesgos asegurados por aquella. La porcióncedida de la suma asegurada original, constituye la medida que determina la cuantía de la prima aceder y la participación del reasegurador en las indemnizaciones, gastos y reservas de primas noganadas y de siniestros pendientes.

VENTAJAS:

El reasegurador comparte totalmente los resultados con la cedente. La administración es sumamente simple. Resulta fácil de estimar las consecuencias de un aumento o disminución en la retención de la

cedente. Las reservas retenidas a los reaseguradores permiten a la cedente obtener un beneficio

financiero por la diferencia de tasa que percibe y la que paga a los reaseguradores.

DESVENTAJAS

Es un método antiselectivo, la cedente no tiene posibilidad de variar su retención dependiendode la calidad de los riesgos.

La cedente transfiere tal vez una porción muy grande de su ingreso de primas. El límite de responsabilidad que se puede manejar es considerablemente pequeño.

B. REASEGUROS DE EXCEDENTES: Este tipo de contrato es considerado como el másperfecto desde el punto de vista técnico. Por medio de este contrato la cedente se obliga a ceder y elreasegurador a aceptar una participación en todos los excedentes que se produzcan a la primera,después de haber fijado su pleno (línea) de retención, en base a la calidad de cada riesgo.

Este tipo de contrato supone la determinación del pleno o línea en cada póliza, o sea la suma hastala cual la compañía está dispuesta a asumir responsabilidad en caso de daño total de cada bienasegurado. Asimismo debe determinar su límite, es decir, el importe hasta el cual la cedente puedetransferir riesgos a su reasegurador automáticamente. Este límite se establece en un determinadonumero de veces el pleno o línea. Ejemplo: Si el número de pleno es fijado en 20 y el límitemáximo por pleno es de G. 100.000.-, entonces, el límite máximo de responsabilidad será de G.2.000.000.-.





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VENTAJAS:

Permite a la cedente variar su retención. En comparación con el de cuota parte, la compañía absorbe una mayor proporción de primas de

retención. La cedente conoce y controla mejor su cartera. Puede optimizar el límite de su retención homogeneizando los riesgos que asume por propia

cuenta.

DESVENTAJA

Su administración puede resultar costosa debido a que el determinar la retención en cada riesgoes una labor que requiere bastante tiempo.

2. NO PROPORCIONALES (DE SINIESTROS)

A este tipo de contrato también se le denomina de siniestros. El reaseguro no proporcional difieredel reaseguro proporcional (cuota parte, excedentes, etc.), en que bajo este último el reaseguradorparticipa de las primas y siniestros, en la misma proporción que participa de la suma asegurada.Bajo el no proporcional no participa proporcionalmente de las primas, siniestros, ni de la sumaasegurada. La característica de este contrato es que la compañía de reaseguro se compromete con lacedente a pagar los siniestros por encima de una cantidad acordada que corre a cargo de ella y quese llama prioridad, de donde el reasegurador cubre por encima de esa cantidad hasta un límitemáximo llamado cobertura.

En este tipo de contrato, el reasegurador no participa en cada riesgo, sino auxilia a la compañíacuando su desembolso neto en cada siniestro o con motivo de un mismo acontecimiento, superadeterminado importe, constituyendo fundamentalmente un auxilio financiero que ampara losapremios en la caja del asegurador directo.

Clases:

1. Exceso de Pérdida por Riesgo (WXL – Working Cover)2. Exceso de Perdida por Acontecimiento (XL – Catástrofe)3. Limitación de Siniestralidad (Stop Loss)

1. Exceso de Pérdida por Riesgo: Se lo denomina Cobertura de Trabajo (WXL - Working Cover),constituye una forma encubierta de reaseguros de excedentes, pues cubre los siniestros pagados porencima de un importe denominado de prioridad.

2. Exceso de Pérdida por Acontecimiento (XL – Catástrofe): En este tipo de contrato, elrequisito de acumulación tiene carácter contractual expreso y además la prioridad tiene un valor quenecesariamente, deben resultar afectados muchos riesgos individuales en un mismo hecho, para quefuncione la cobertura.

3. Limitación de Siniestralidad (Stop Loss): En este tipo de contrato el reasegurador secompromete a indemnizar a la cedente por la proporción de siniestralidad que excede al final del

ejercicio de un porcentaje determinado, comparando las primas netas devengadas con los siniestrospagados.

En los reaseguros no proporcionales, como no existe cesión de parte del riesgo asumido en cadaoperación, tampoco corresponde ceder porción alguna de la prima de la póliza original. Lo quecorresponde es el pago de la prima distinta y autónoma que resulta generalmente de un cálculoespecial.





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ASPECTOS ECONOMICOS Y CONTRACTUALES DEL REASEGURO, se establecen:

Cantidades Máxima o Capacidad de Contrato: Es el límite máximo de cobertura de un contratode reaseguros.

Pleno: Se da este nombre al importe máximo de riesgo que el asegurador conserva por su propiacuenta y a su propio cargo. Recibe también el nombre de Pleno de retención.

Pleno de Aceptación: Es el capital máximo que acepta a su cargo el reasegurador o elretrocesionario, también recibe el nombre de capital cedido o aceptado.

Pleno de Cesión: Se denomina así al capital máximo ofrecido por el asegurador al reasegurador.

Prioridad: Se da este nombre, en el reaseguro de exceso de pérdida, al importe que en cadasiniestro retiene por cuenta propia la entidad cedente, constituye una franquicia a cargo del

reasegurador.

Las cuentas de Reaseguros:En contratos Proporcionales: Primas cedidas, siniestros pagados, comisiones de reaseguros,reservas de garantía, intereses sobre reservas, etc.

En contratos no Proporcionales: cuentas de ajustes (notificación al reasegurador de las primasrealmente suscriptas y siniestros pagados, sobre dichas primas se aplica una tasa fija o variable,resultando la prima o precio real del reaseguro).

Prima de Depósito: Lo que debe satisfacer la cedente con carácter de anticipo, a cuenta de la que

resulte una vez conocida la definitiva. Se aplica en los reaseguros no proporcionales.

Prima mínima: La que debe satisfacer la cedente respecto a un contrato no proporcional, en el que,en principio, no se conoce la prima definitiva. En caso que la definitiva sea inferior a la primamínima, la totalidad quedará en poder del reasegurador.

Reserva de Garantía: Porción de la prima cedida retenida por la cedente, como garantía de que lareaseguradora cumplirá con los términos del contrato. Esta reserva queda en poder de la cedente,normalmente por el término de un año, al cabo del mismo se devuelve a la reaseguradora más unporcentaje (pre-establecido) en concepto de intereses.

Reaseguro Pasivo: La entidad que cede el excedente de su pleno se llama cedente y hace unreaseguro pasivo.

Reaseguro Activo: La que toma el reaseguro se denomina cesionaria y hace un reaseguro activo.

Retrocesión: Es un reaseguro que hace el reasegurador de una parte del riesgo que él previamenteha asumido.

Algunos conceptos que se maneja en el ámbito asegurador:

CUMULO DE RIESGOS o RIESGO COMUN: Situación que se produce cuando determinadas

partes de un mismo riesgo están asegurados simultáneamente por la misma entidad aseguradora, ocuando ciertos riesgos distintos están sujetos al mismo evento; en este sentido, se dice por ejemplo,que forman cúmulo las diversas factorías de una misma industria cuya proximidad hace presumibleque el incendio iniciado en una de ellas se propague a las restantes.

Se dice que dos o varios bienes u objetos constituyen riesgo común cuando la propia naturaleza yproximidad de ellos obliga a considerarlos como un riesgo único, puesto que la ocurrencia de unsiniestro en uno afectaría inexorablemente a los restantes. En este sentido, se habla de riesgoscomunes (o cúmulo de riesgos), por ejemplo, respecto a las personas que viajan en un mismo avión,respecto a las diversas viviendas construidas en un mismo inmueble, etc.





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LUCRO CESANTE: Ganancia o utilidad dejada de percibir y que se mide por la que se hubiereobtenido en caso de no haberse producido las circunstancias que lo han causado y consiste en eldaño negativo que se produce por el no aumento del patrimonio del acreedor a consecuencia de laganancia que ha dejado de percibir por causa de la actuación del deudor.

NOCIONES GENERALES SOBRE LA CONTABILIDAD DESEGUROS

Concepto y Características: Es la ciencia destinada al control económico de los negocios,consistente en registrar las variaciones que experimenta el patrimonio de un comerciante y lacantidad y clase de las ganancias o pérdidas que obtiene a lo largo de un determinado periodo detiempo.

Constituye el instrumento fundamental de información de los fenómenos económicos, por lo querequiere normas basadas en principios y criterios uniformes y coherentes, con una terminología quedefina claramente hechos económicos y una ordenación adecuada de las cuentas que se considerennecesarias para un correcto registro de las operaciones. La partida doble es el sistema decontabilidad más utilizado, basado en el principio de que no hay deudor sin acreedor y viceversa, lacontabilidad de seguros no escapa a este principio.

Objetivos: Mediante la utilización de un plan de cuentas y normas específicas de contabilidad sepretende lograr la homogeneidad de los datos y facilitar su comparación y agrupación.

PLAN DE CUENTAS

El Plan de Cuentas establece un conjunto de principio y norma que, elaborados bajo criterios delógica, coherencia y homogeneidad, tienen como finalidad dar un determinado tratamiento uniformea la información contable, de tal manera que ésta permita no solo generalizar la aplicación de dichosprincipios, sino también efectuar comparaciones en el tiempo y en el espacio, tanto a nivel deunidad económica como a nivel de sector o rama de la economía.

En el Paraguay, por Resolución N° 70/67 del 23 de febrero de 1967, de la Superintendencia deBancos, se estableció “El Plan de Cuentas y Normas de Contabilidad de Seguros”.

Por Resolución SS.SG. Nº 240/04 de f/30.06.2004 de la Superintendencia de Seguros, se aprueba elnuevo PLAN DE CUENTAS PARA COMPAÑIAS DE SEGUROS Y REASEGUROS. La mismaregirá, en forma plena, a partir del 01 de Julio de 2006.

MARGEN DE SOLVENCIA

Conjunto de recursos constituidos por patrimonio propio no comprometido, coincidente en ciertamedida con el patrimonio neto contable que, como mínimo, deben tener las entidades aseguradoraspara garantizar económicamente al máximo los compromisos con sus asegurados.

Se trata de patrimonio libre, no sujeto ni vinculado a obligación alguna, cuya cuantía mínima vienelegalmente establecida y se calcula en función del volumen de negocio (primas netas deanulaciones) y del de siniestros, en los ramos no vida, y en función de las provisiones matemáticas,en el ramo de vida.

Como su propia denominación indica, representa la solvencia marginal (al margen de la general yde la exigible mediante la provisiones técnicas) que el asegurador debe poseer para poder hacerfrente a situaciones de posible siniestralidad futura, que no puedan estar totalmente previstamediante el correcto cálculo y adecuada cobertura de las provisiones técnicas normales.

Documents

Seguros - Breve Compendio