Seminario de Informe de Auditoría

7/26/2019 Seminario de Informe de Auditora

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AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE GRAU

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE : C.P.C FRANCISCO DEL AGUILA CHVEZ CICLO : X INTEGRANTES :

PISCO DEL AGUILA KAROL VERONICA

DUEAS CORDOVA VIVIANA

MORI GARCA SHIRLEY

VARGAS DEL AGUILA DAVID

ROJAS YSUIZA DIEGO MAURY

LPEZ JUZGA JOSEPH LUIS

MONSEF MONTENEGRO LUIS MIGUEL

ORBE MURRIETA LUIS CARLOS

VELA REYNA MARK RODNEY

PUELLES CALDERON GERALD SNAIDER

TARAPOTO PERINDICE

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SEMINARIO INFORME DE AUDITORA

MODELOS DE INFORME AUDITORIA TRIBUTARIA


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PRESENTACIN.. 1

INDICE.

AUDITORIA TRIBUTARIA !

AUDITOR TRIBUTARIO "

MODELO DE DICTAMEN INFORME DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA1#

CONCLUSIONES 1$

RECOMENDACIONES.... 1%

BIBLIOGRAFA... 1&

CIBERGRAFA.. 1&

INTRODUCCIN

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AUDITORA TRIBUTARIA

1.- DEFINICIONES

Conceptos, segn autoes!

a. "E# $%OSARIO TRIBUTARIO&, 'a E()c)*n, e#a+oa(o po e# Inst)tuto (eA()n)stac)*n T)+uta)a (e #a SUNAT, )n()ca ue!

Es un control crtico ! sistemtico, que usa un con#unto de tcnicas !procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligacionesformales ! sustanciales de los contribu!entes. $e efect%a teniendo en cuentalas normas tributarias vigentes en el periodo a fiscali"ar ! los principios decontabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliacin entre losaspectos legales ! contables ! as determinar la base imponible ! los tributosque afectan al contribu!ente auditado.

+. %os CC e(o A. /aasca Raos 0 CC Ea R, #2ae3 $ua(a#upe ensu #)+o AUDITORIA, "FUNDAMENTOS CON UN ENFOQUE MODERNO,)n()can #o s)gu)ente!

%a Au()to)a T)+uta)aes el emen fiscali"ador que reali"a un auditor fiscal oindependiente para determinar la veracidad de los resultados de operaciones !situacin financiera declarados por la empresa &contribu!ente', a travs de suinformacin financiera u otros medios.

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c. ascua# C452e3 Ec6eann, en su #)+o AUDITORIA TRIBUTARIA - Too I,pec)sa!

%a Au()to7a T)+uta)a es un con#unto de principios ! procedimientosdestinados a establecer si (an sido aplicados ra"onablemente las normas

contables, si se (an interpretado ! aplicado correctamente las le!es tributariasque afectan a la empresa ! si consecuentemente se (an confeccionadocorrectamente las declaraciones de impuestos &tributos'.

8.- ETAAS DE %A AUDITORIA TRIBUTARIA

). #anea)ento.-$eg%n la *+A -- P/A*EA01E*T23 significa (esao##auna estrategia general ! un enfoque detallado para la naturale"a,oportunidad ! alcance esperado de la Auditora.

4. Ta+a9o (e Capo o E9ecuc)*n.- $e reali"a lo planeado, aplicando los

procedimientos de auditoria respectivos.

. In:oe.-Elaboracin ! presentacin del 1nforme.

'.- C%ASIFICACION DE %A AUDITORIA TRIBUTARIA

a. o su capo (e Acc)*n

F)sca#

5uando la Auditora es reali"ada por unAuditor Tributario &$6*AT' con lafinalidad de determinar el cumplimientocorrecto de las obligaciones tributariasformales ! sustanciales de uncontribu!ente.

e2ent)2a5uando es reali"ado por personal propiode la empresa o auditor independienteeterno con la finalidad de evitar

contingencias tributarias.

+. o In)c)at)2a

;o#unta)aAquella auditora tributaria que se efect%a con la finalidad de determinar sise (a calculado en forma correcta los impuestos ! en forma oportuna.

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O+#)gato)a5uando la Auditora tributaria se efect%a a requerimiento de la entidadfiscali"adora 7$6*AT8.

c. o e# +)to Func)ona#

Intega#

5uando se efect%a la auditoria tributaria a todas las partidas con incidenciatributaria que forman parte del Estado de $ituacin 9inanciera: ! del Estado de;anancias ! Prdidas de una empresa, con la finalidad de determinar si se (acumplido en forma correcta con las obligaciones tributarias, de un determinadoperiodo.

ac)a#

5uando slo se efect%a a una partida especfica de los Estados 9inancieros, oa un 1mpuesto Especfico &1;


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El auditor tributario debe ser un 5ontador P%blico, un profesional debidamentepreparado que reali"a un anlisis de los documentos ! registros contables,declaraciones #uradas ! documentacin sustentatoria con la finalidad dedeterminar fe(acientemente de toda esta informacin.

Auditor Tributario debe tener las siguientes caractersticas>

? 5apacidad analtica

? 1ndependencia

? 9ormacin slida en derec(o tributario

? Ecelente criterio

? $olvencia moral

8.- CUA%IDADES / OB%I$ACIONES DE% AUDITOR TRIBUTARIO.

NORMAS PROFESIONALES:

El equipo auditor no debe olvidar que la fortale"a de su funcin est su#eta a lamedida en que afronte su compromiso con respeto ! en apego a normasprofesionales tales como>

O+9et)2)(a(!

0antener una visin independiente de los (ec(os, evitando formular #uicios o caeren omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.

Responsa+)#)(a(!

2bservar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna !eficientemente.

Integ)(a(!

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Preservar sus valores por encima de las presiones.

Con:)(enc)a#)(a(!

5onservar en secreto la informacin ! no utili"arla en beneficio propio o de

intereses a#enos.

Copo)so!

Tener presente sus obligaciones para consigo mismo ! la organi"acin para la quepresta sus servicios.

Eu)#)+)o!

*o perder la dimensin de la realidad ! el significado de los (ec(os.

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- Conoc))entos

Es conveniente que posea una preparacin acorde con los requerimientosque la auditora eige, pues eso le permitir interactuar de manera natural

con durante el desarrollo de la misma.- Foac)*n Aca(=)ca

Estudios a nivel tcnico, /icenciatura o posgrado, siempre ! cuando elauditor (a!a recibido una capacitacin que le permita intervenir en lasactividades propias de una auditora.

- Foac)*n cop#eenta)a

1nstruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional, a travsde conferencias, talleres, seminarios, estudios de idiomas, foros o cursos,etc.

- Foac)*n ep7)ca

5onocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentesinstituciones, con o sin contar con un grado acadmico.

- E>pe)enc)a

6na de las caractersticas fundamentales que se deben considerar en elauditor, es su eperiencia personal, !a que de ello depende en gran medidael cuidado ! actividad profesional que emplear ! la profundi"acin queemitir sus observaciones.

'.-

@ Actitud positiva

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@ Estabilidad emocional@ 2b#etividad@ $entido institucional@ $aber escuc(ar@ 5reatividad

@ =espeto a las ideas de los dems@ 0ente analtica@ 5onciencia de los valores propios ! de su entorno@ 5apacidad de negociacin@ 1maginacin@ 5laridad de epresin verbal ! escrita@ 5apacidad de observacin@ 1niciativa@ iscrecin

@ Paciente ! amable ba#o cualquier circunstancia@ $iendo puntual@ $iendo consciente de las relaciones interprofesionales ! de los problemaspotenciales que puede ocasionar@ ando buenos #uicios, un sentido de la proporcin ! estando preparado para(acer algunas concesiones.@ 9acilidad para traba#ar en equipo@ 5omportamiento tico

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@ODE%O DE DICTA@EN INFOR@E DE %A AUDITORIATRIBUTARIA

@ODE%O DE DICTA@EN DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Bemos sido contratados para eaminar la aplicacin apropiada de las normastributarias as como el clculo de las obligaciones tributarias derivadas de estas,correspondiente a las transacciones reali"adas por la empresa /a 5ompaaCPE=9E5T12* $.A.D, en el e#ercicio fiscal 4-).

Este informe se emite para asistir a la empresa en la determinacin del 1mpuesto ala =enta Anual as como para verificar las declaraciones mensuales de impuestospresentados ! en general de cualquier obligacin tributaria que le (a!a sidoin(erente en el periodo fiscal auditado.

=eali"amos nuestra auditoria de acuerdo con las *ormas de Auditoria;eneralmente Aceptadas. Estas normas requieren que planeemos ! e#ecutemos laauditoria para obtener seguridad ra"onable que los tratamientos tributariosadoptados estn libres de errores importantes. /a auditora inclu!e el eamen, enbase a pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras ! revelaciones delos Estados 9inancieros. /a auditora tambin inclu!e la evaluacin de losPrincipios de 5ontabilidad utili"ados ! de las estimaciones importantes efectuadaspor la gerencia ! el efecto que tienen estos sobre las disposiciones tributariasvigentes en el periodo eaminado. 5reemos que nuestra auditoria provee unabase ra"onable para nuestra opinin.

El informe especial ad#unto se prepar en cumplimiento de las disposicionestributarias aplicables al e#ercicio gravable auditado ! no pretende ser unapresentacin de conformidad con Principios de 5ontabilidad ;eneralmente

Aceptados.

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INFOR@E DE AUDITORIA TRIBUTARIA!

$eor>

Babiendo recibido la 2rden de Traba#o nF 4)G de fec(a - de 0a!o del 4-)G parareali"ar el Traba#o de Auditoria Tributaria de la Empresa 5ompaa CPE=9E5T12*

$.A.D por el e#ercicio econmico de 4-), cumplimos con poner en suconocimiento los resultados obtenidos como sigue>

1. ANTECEDENTES DE %A E@RESA!1.1. Ogan)3ac)*n Epesa)a#

a. /a 5ompaa CPE=9E5T12* $.A.D, es una empresa de $ervicios1ndustriales constituida mediante Escritura P%blica de fec(a 4 deEnero de )HH4 ante el *otario P%blico ra. Anglica 0. Alvarado, einscrita en los =egistros P%blicos de /ima en el Asiento nF 4 9olio nF)4 Tomo nF , con un capital suscrito ! pagado de sI )J,-K-.-- !tienen como accionistas al ) de iciembre de 4-) a los siguientes> S. a)e R)2ea Capos s 8,G.

Sta. E#2)a Santos s 1,'.

Sa. Isa+e# O#)2ea Sa#as s 1,'.

S. @acos Capos s ',G'G.

S. C)st)an Ca#(e*n s H,H1G. S. A#:onso I3u)e(o R. s H,H1G.

S. A+e# o#a @e()na s 8J,. S. Ca#os Fen5n(e3 s 8J,.

CAITA% A% '1 DE DICIE@BRE DE 81G S HH,1G.+. /a empresa se dedica a la impresin ! encuadernacin de revistas !

a la actualidad editorial en forma general.

1.8. Antece(entes A()n)stat)2os

En el aspecto administrativo la Empresa cuenta con un;erente ;eneral, un ;erente de Produccin, un ;erente de


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e acuerdo a la verificacin documentaria efectuada laempresa tiene las declaraciones pagos de todos los tributoscorrespondientes.

En los papeles de Traba#o de aos anteriores se resaltan losiguiente>

NAlquiler de maquinarias ! ve(culosNPrstamos a los accionistas.N5uentas por cobrar ! pagar en 0oneda Etran#era.

/a empresa presta servicios grabados del 1.;.


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Borario de la 2ficina> J>-- a.m. a >-- p.m.

$istema 5ontable> 5omputari"ado

'.8. Aspecto Epesa)a#!

Babiendo recorrido las instalaciones ! de acuerdo a la informacin

recibida se tiene lo siguiente>

Algunas maquinarias son alquiladas. /a ma!or parte de los traba#os se efect%an mediante la

prestacin de servicios de impresin especialmentetratndose de revistas ! peridicos &el cliente compradirectamente el papel'

. ESTUDIO / E;A%UACION DE% CONTRO% INTERNO /a empresa cuenta con 0A*6A/ E 2=;A*1QA51R* S

96*512*E$ ! E/ =E;/A0E*T2 1*TE=*2, debidamenteaprobado por el 0inisterio de Traba#o.

/os bienes muebles e inmuebles estn asegurados contra robo,incendio, vandalismo, ! contra todo riesgo.

/as eistencias en los e#ercicios se (an controlado mediante elinventario permanente en unidades ! valores, utili"ando comomtodo de valuacin el sistema PEP$ &Primeras EntradasPrimeras $alidas'

$e (a preparado el flu#ograma de los ciclos de operacin de laempresa obteniendo las observaciones siguientes>

N5iclo de 1ngresos> Eiste muc(a /iquide".

N5iclo de Egresos> $atisfactoriasN5iclo de Produccin> $atisfactoriasN5iclo de Propiedad> Traba#a con equipo propio ! de terceros,paga alquiler.

El cuestionario de evaluacin tributaria reali"ada a losfuncionarios ! empleados autori"ados en la empresa nos (apermitido determinar en forma general lo siguiente>

a. Atraso considerable en los /ibros de 5ontabilidadb. /a empresa emite facturas ! boletas de venta

debidamente autori"ados, seg%n se constat con losrespectivos formularios de autori"acin ! documentossustentatorios.

G. CONC%USIONES / RECO@ENDACIONES!

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5omo conclusiones ! recomendaciones de nuestro traba#o preliminardebemos recomendar lo siguiente>.). /os estados financieros de la empresa muestra resultados mu!ra"onables..4. 5onsideramos que en la revisin de los documentos, registros !

/ibro de 5ontabilidad debe utili"arse el mtodo (istrico de auditoriatributaria incidiendo en la revisin e(austiva de las siguientespartidas> 5uentas 5orrientes Prstamos al Personal ! Accionistas arde e 1nventario 1ntangibles Anlisis de la cuenta Tributos por pagar, eterminar si

corresponden a tributos de cargo de la empresa. Meneficios $ociales de los Traba#adores etalle de los ;astos de =epresentacin Anlisis de los ;astos 9inancieros Anlisis de los ;astos de


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CONC%USIONES

En conclusin, la Auditora Tributara es un eamen reali"ado por unprofesional Auditor 1ndependiente o Auditor Tributario &$6*AT' con la

finalidad de verificar el cumplimiento en forma correcta de las obligacionestributarias formales ! sustanciales de todo contribu!ente, as como tambindeterminar los derec(os tributarios a su favor.

El auditor tributario es la persona capacitada ! eperimentada que sedesigna por una autoridad competente o por una empresa de consultora,para revisar, eaminar ! evaluar con co(erencia los resultados de la gestinadministrativa ! financiera de una dependencia o entidad con el propsitode informar o dictaminar acerca de ellas, reali"ando las observaciones !recomendaciones pertinentes.

El informe de Auditoria Tributaria, es el resultado final de todo el traba#o decampo desarrollado, el cual consta del denominado CictamenD ! de unC1nforme de Auditoria TributariaD.

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RECO@ENDACIONES

$e recomienda que al efectuar el eamen en la Auditora Tributaria, sedeben aplicar las respectivas tcnicas ! procedimientos de auditora, con la

finalidad de determinar la situacin tributaria de la empresa &contribu!ente'a una fec(a determinada.

El auditor tributario debe tener capacidad analtica, independencia,formacin slida en derec(o tributario, ecelente criterio ! solvencia moral.

Asimismo debe tener cualidades, obligaciones, (abilidades ! destre"as.

El 1nforme de Auditoria Tributaria debe consignar el detalle de todos losreparos ! observaciones encontrados durante la e#ecucin del traba#o deauditoria, as como la cuantificacin de los mismos, siempre en cuando lo

amerite.

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BIB%IO$RAFA

TECNICAS / ROCEDI@IENTOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA -In:oat)2o ;ERA AREDES KA$. GG-HL

AUDITORIA TRIBUTARIA FISCA%- ESTUDIO CABA%%EROBUSTA@ANTE. KA$. 1J-88L

CIBER$RAFA

(ttp>II(tml.rincondelvago.comIauditoriaUtributaria.(tml

(ttp>IIVVV.sii.clIprincipalesNprocesosIauditoriaNtributaria.(tm

(ttp>IIVVV.m(.gob.svIportalIpageIportalIP0BI*ovedadesIPublicacionesN!NMoletinesITributariosIPublicacionesN;11I9ormatosNdeN0odelosNdeNictamenNeN1nformeN9iscalNOAltimasN=eformasNTributarias.pdf

(ttp>IIVVV.buenastareas.comIensa!osIAuditoriaUTributariaI-KJGK.(tml

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http://html.rincondelvago.com/auditoria-tributaria.htmlhttp://www.sii.cl/principales_procesos/auditoria_tributaria.htmhttp://www.mh.gob.sv/portal/page/portal/PMH/Novedades/Publicaciones_y_Boletines/Tributarios/Publicaciones_DGII/Formatos_de_Modelos_de_Dictamen_e_Informe_Fiscal_%DAltimas_Reformas_Tributarias.pdfhttp://www.mh.gob.sv/portal/page/portal/PMH/Novedades/Publicaciones_y_Boletines/Tributarios/Publicaciones_DGII/Formatos_de_Modelos_de_Dictamen_e_Informe_Fiscal_%DAltimas_Reformas_Tributarias.pdfhttp://www.mh.gob.sv/portal/page/portal/PMH/Novedades/Publicaciones_y_Boletines/Tributarios/Publicaciones_DGII/Formatos_de_Modelos_de_Dictamen_e_Informe_Fiscal_%DAltimas_Reformas_Tributarias.pdfhttp://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Tributaria/55078647.htmlhttp://www.sii.cl/principales_procesos/auditoria_tributaria.htmhttp://www.mh.gob.sv/portal/page/portal/PMH/Novedades/Publicaciones_y_Boletines/Tributarios/Publicaciones_DGII/Formatos_de_Modelos_de_Dictamen_e_Informe_Fiscal_%DAltimas_Reformas_Tributarias.pdfhttp://www.mh.gob.sv/portal/page/portal/PMH/Novedades/Publicaciones_y_Boletines/Tributarios/Publicaciones_DGII/Formatos_de_Modelos_de_Dictamen_e_Informe_Fiscal_%DAltimas_Reformas_Tributarias.pdfhttp://www.mh.gob.sv/portal/page/portal/PMH/Novedades/Publicaciones_y_Boletines/Tributarios/Publicaciones_DGII/Formatos_de_Modelos_de_Dictamen_e_Informe_Fiscal_%DAltimas_Reformas_Tributarias.pdfhttp://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Tributaria/55078647.htmlhttp://html.rincondelvago.com/auditoria-tributaria.html

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