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Señores
Presidente y Directores del
Banco de la Nación Argentina
Bartolomé Mitre 326
Buenos Aires
De acuerdo a vuestro pedido y a efectos de su presentación al Banco Central de la
República Argentina (B.C.R.A.), emitimos el presente Memorándum sobre el Sistema de Control
Interno Contable del BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (B.N.A.), correspondiente al
Ejercicio 2000.
Nuestra revisión del funcionamiento del Sistema de Control Interno Contable fue
efectuada en virtud de las disposiciones del Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.),
como parte de las tareas realizadas con el propósito de emitir una opinión sobre los estados
contables de la entidad por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000.
El estudio y evaluación efectuada para los fines descriptos en el segundo párrafo no
necesariamente han de revelar todas las debilidades significativas del sistema. Por consiguiente,
no expresamos una opinión sobre el sistema de control interno del BANCO DE LA NACIÓN
ARGENTINA (B.N.A.) considerado como un todo.
En base a la citada revisión, informamos que las observaciones más significativas a
formular sobre el Sistema de Control Interno Contable del BANCO DE LA NACIÓN
ARGENTINA (B.N.A.), son las indicadas en el Anexo adjunto.
Buenos Aires, 14 de septiembre de 2001.
DR. OSCAR R. FIGUEROAGerente General de Control del Sector Financiero,Ingresos Públicos y de la Seguridad Social
Auditoría General de la Nación
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ANEXO
MEMORÁNDUM SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
BANCO DE LA NACION ARGENTINA (B.N.A.)
EJERCICIO 2000
Tabla de Contenido
Consideraciones generales sobre los sistemas de información....................................................3
1. Sistema contable ..................................................................................................................3
2. Disponibilidades...................................................................................................................4
3. Préstamos .............................................................................................................................4
4. Otros Créditos por Intermediación Financiera...................................................................21
5. Créditos Diversos...............................................................................................................22
6. Bienes de Uso y Bienes Diversos ......................................................................................24
7. Partidas Pendientes de Imputación....................................................................................25
8. Depósitos0..........................................................................................................................26
9. Otras Obligaciones por Intermediación Financiera ...........................................................26
10. Remuneraciones.................................................................................................................27
11. Obligaciones Diversas........................................................................................................28
12. Patrimonio Neto .................................................................................................................29
13. Relaciones Técnicas...........................................................................................................29
14. Previsiones – Otras Contingencias.....................................................................................31
15. Transferencia de la Unidad de Negocios del Banco de Catamarca. ..................................32
16. Actividad Fiduciaria - Administración de Fondos Fiduciarios..........................................33
17. Auditoría Interna ................................................................................................................34
18. Comité de Auditoría...........................................................................................................34
Sucursales...................................................................................................................................34
19. Sucursales del Interior........................................................................................................35
20. Sucursales del Exterior.......................................................................................................42
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Consideraciones generales sobre los sistemas de información
Como se informara en oportunidades anteriores, tal cual es expuesto en notas a los
estados contables, y considerando el volumen y complejidad de sus operaciones, los sistemas de
información del Banco se han visto afectados por los crecientes requerimientos de los
organismos de control, lo que involucra prácticamente a todos los aspectos del funcionamiento
de la Entidad. Como consecuencia de ello, el Banco ha aprobado un proyecto de informatización
integral que se encuentra en etapa de ejecución, por lo cual hasta tanto el mismo no sea
implantado integralmente persistirá el riesgo de que los objetivos del Ente no puedan lograrse en
su totalidad o sufran un fuerte impacto en desmedro de la eficiencia en sus operaciones.
1. Sistema contable
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
Si bien la totalidad de las sucursales se encuentran operando bajo una plataforma única,
aún subsisten problemas en el corte de las operaciones ingresadas por lo cual habitualmente, se
genera la falta de un procesamiento integral de la información para la elaboración de informes
mensuales o trimestrales. Estas debilidades actúan sobre la eficacia en los controles, la
oportunidad de la emisión de la información, la corrección de las validaciones y la verificación
de las consistencias, evidenciando riesgos para el cumplimiento de los objetivos del sistema.
Una consecuencia negativa de lo expuesto en el párrafo anterior consiste en que la
información contable no cumple con el objetivo de servir de base para la preparación de
información gerencial de manera integral, utilizándose frecuentemente información extra
contable como complemento o sustituto para el análisis de las diferentes operaciones del Ente.
El nuevo sistema de contabilidad, que apunta principalmente a la integración de la
información contable entre las sucursales, se encuentra aún en proceso de implementación en el
marco del llamado Proyecto Informático Banco de la Nación Argentina (P.I.B.N.A).
Recomendación
Agilizar las tareas de implementación del proyecto de forma tal de contar con un sistema
contable integrado, que contemple desde la carga de datos hasta la emisión de información para
los diferentes usuarios, entre ellos el B.C.R.A., a fin de atenuar los riesgos expuestos en el
4
presente punto.
2. Disponibilidades
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
Las conciliaciones bancarias se efectúan en una primera etapa, en forma
computadorizada, arrojando como resultado los denominados “balances de pendientes”. A
posteriori, en forma manual, se practica el “calce” de aquellas partidas pendientes que pueden
ser identificadas, ya que suele detectarse, como ya se ha mencionado en anteriores
memorándums, la existencia de débitos y créditos no contabilizados de antigua data. Se ha
podido verificar que esta última acción no es controlada por ningún funcionario de nivel
apropiado y que, asimismo el producto de dicha tarea no es empleado para efectuar los ajustes
que, de corresponder, permitirían valuar adecuadamente los saldos de las cuentas involucradas.
Recomendación
Mejorar los mecanismos de control de las conciliaciones bancarias de las diferentes
cuentas corrientes a fin de valuar correctamente los saldos contables al cierre.
3. Préstamos
3.1. Revisión de la Cartera: Clasificación y Previsionamiento de Deudores
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores.
Durante el presente ejercicio y de acuerdo a la muestra determinada se ha practicado el
relevamiento y análisis de 1335 legajos de clientes, respecto del cumplimiento de las normas
vigentes establecidas por el B.C.R.A. referentes a la clasificación y previsionamiento de
deudores.
3.1.1. De la tarea realizada surgen casos en los cuales los legajos crediticios de los
clientes se hallan incompletos, desactualizados o sin foliar. Si bien no está
dispuesto que los legajos de créditos estén foliados (respuesta del B.N.A. al
Memorándum de Control Interno del ejercicio 1999), se considera conveniente
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el uso de dicha modalidad a los fines de mantener los mismos ordenados y
completos. Hemos visualizado legajos que no contienen la documentación
necesaria para realizar el correcto análisis de riesgo crediticio, según el
siguiente detalle:
♦ Flujo de Fondos proyectado, firmado por apoderado de la empresa.
♦ Premisas consideradas para la elaboración del Flujo de Fondos.
♦ Estados Contables actualizados.
♦ Comprobantes actualizados de pago de aportes previsionales y
declaraciones juradas impositivas.
♦ Estatuto de las empresas, con sus modificaciones y los
correspondientes dictámenes notariales del Area de Legales de la
institución.
♦ Garantías con indicación para cada una de ellas de la tasación
actualizada y constancia de inscripción en el registro correspondiente.
♦ Seguros endosados a favor del Banco, para el caso de hipotecas y
prendas.
♦ Estado de deuda consolidada del cliente.
♦ Declaración jurada según lo establecido en la Comunicación “A” 2573,
relacionada con la vinculación del cliente con la Entidad.
3.1.2. En algunos casos no se encontró evidencia de reclamo de la documentación
faltante, procediéndose al análisis de riesgo con documentación antigua y/o
incompleta.
3.1.3. Por otra parte, se detectaron clientes cuyo análisis y clasificación no se realiza
con la periodicidad que requieren las normas establecidas por el ente rector.
Recomendación
Desarrollar los mecanismos de control adecuados a los efectos de que cada legajo
reúna la documentación exigida por la normativa vigente del B.C.R.A., para realizar las
evaluaciones y calificaciones de los deudores, dejando constancia y evidencia de las
tareas realizadas en dichos legajos.
3.2. Estados de Deuda Consolidada de Clientes:
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Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
A pesar de lo informado por la Gerencia de Riesgo Crediticio en respuesta a nuestro
Memorándum de Control Interno del ejercicio 1999, de la revisión efectuada surge que no existe
un sistema informático integral que posibilite la obtención del estado de deuda consolidado por
cliente, siendo necesario contar con informes de deuda de cada uno de los sectores involucrados
con la administración de las distintas líneas de financiación, a fin de conocer el monto total de
asistencia y el grado de cumplimiento de los deudores de la Entidad.
Lo indicado precedentemente provoca el riesgo de una evaluación del cliente sobre la base de
una deuda errónea y, por consiguiente, de una calificación incorrecta.
Recomendación
Desarrollar un sistema integrado que permita obtener el total de financiaciones por
cliente a un momento determinado, contemplando la consolidación de las mismas.
3.3. Deudores del Sistema Financiero
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
3.3.1. Se han detectado, para algunos clientes, diferencias entre el saldo de
financiaciones expuestos en el registro 4305, base de deudores del sistema
financiero de la Entidad, y el que surge de la carpeta del cliente.
Dichas discrepancias obedecen a falta de controles por oposición entre
sectores, determinándose entre otros errores, la falta de imputación en cuentas
de orden de avales y garantías.
3.3.2 Se han verificado, para algunos clientes, diferencias entre el saldo de
financiaciones según lo informado en el registro 4305 y el que surge de la base
de Préstamos y Clientes de la Entidad.
3.3.3. Se han observado diferencias significativas entre el total de financiaciones
según la información provista por el listado de operaciones y el que arroja el
registro 4305.
De acuerdo a lo verificado en el área de Control de Riesgo, la conciliación que
se efectúa no permite detectar las causas que motivan la discrepancia referida.
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A continuación se detallan las líneas de préstamos que si bien están
contabilizadas por el Banco, no son incluidas total o parcialmente en la
información de Deudores del Sistema Financiero, dado que los sectores
responsables de preparar la información no lo incluyen en el archivo que
remiten al área de Control de riesgos generando parte de esta diferencia:
♦ Operatoria de Tarjetas de Crédito Master-Argencard y Visa. (Ver punto
3.6).
♦ Líneas de préstamos del área Finanzas.
♦ Overnight a corresponsales del exterior, es el caso de la sucursal Nueva
York del B.N.A..
♦ Préstamos Personales: compuesto por los préstamos para la vivienda
del personal del Banco.
Recomendaciones
Mientras no se regularice lo mencionado en 3.2. precedente:
Ø previo a ser presentado ante el B.C.R.A., remitir el listado de deudores del
sistema financiero, preparado por el sector de Riesgo Comercial, a los
sectores responsables de la información generada a los efectos de verificar
el saldo de deuda y la calificación asignada a los clientes, detectando
posibles errores por control cruzado
Ø efectuar los controles correspondientes a los efectos de prevenir
diferencias en la exposición de los saldos de las financiaciones de los
clientes de la Entidad
Ø analizar las causas de las discrepancias que surgen de la conciliación, a los
efectos de identificar las partidas que conforman la diferencia que surge
entre los registros contables y la base de riesgo del Banco, justificando la
totalidad de la misma a los efectos de incluir en el registro 4305 la
totalidad de las financiaciones.
3.4. Observaciones Generales relacionadas con la aplicación de la Comunicación “A”
2216 y complementarias del B.C.R.A.:
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
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3.4.1. La Entidad no cuenta con un sistema de reclasificación automática que permita
castigar a aquellos deudores que, clasificados como irrecuperables y
encontrándose totalmente previsionados, correspondería eliminarse del activo
a partir del séptimo mes posterior a la ocurrencia de tales circunstancias.
3.4.2. Durante nuestra revisión hemos observado que la clasificación de los clientes
de la cartera de consumo en mora, es efectuada en forma manual por los
Sectores Pyme y Banca Personal o Gestión de Deudores en Situación
Irregular. Dicha metodología de clasificación de los deudores ocasiona, para
algunos casos, diferencias en la situación asignada y la que le correspondería
al cliente teniendo en cuenta los días de atraso transcurridos desde la fecha del
primer vencimiento impago del mismo, con su consecuente impacto en las
previsiones por riesgo de incobrabilidad.
3.4.3. De acuerdo a la Comunicación “A” 2216 y complementarias, referida al
régimen de previsiones mínimas por riesgo de incobrabilidad, el B.C.R.A.
dispone para clientes cuyos préstamos estén avalados por garantías preferidas,
que se encuentren clasificados en alto riesgo de insolvencia o de difícil
recuperación e irrecuperables por un término superior a los 24 meses en dichas
categorías, sean considerados sin garantía preferida para el cálculo de las
previsiones.
El B.C.R.A. emitió la Comunicación “A” 3091, con fecha 24 de marzo de
2000, en la cual permite extender el plazo de vigencia de las garantías
hipotecarias hasta 60 meses, previo el cumplimiento de una serie de requisitos
establecidos por la comunicación mencionada.
En base al análisis realizado sobre una muestra de deudores al 30-06-00, con
permanencia en la categoría 4 y/o 5 por un lapso de 24 meses consecutivos,
resultaron las siguientes observaciones:
♦ Un 21% de los casos no cuentan con informe con la opinión favorable de
abogado sobre la recuperación del crédito.
♦ Informes de sucursales que sólo se refieren a una descripción del bien
inmueble hipotecado que garantiza el préstamo, sin contener el informe
judicial de la delegación correspondiente. (Comunicación “A” 3091 puntos
2.2.3.2 a, b y c).
♦ Casos de quiebra y/o concurso en los que se pudo advertir que la
información se encuentra referida a la etapa procesal en que se halla la
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causa, sin especificar los datos requeridos por la Comunicación “A” 3091
puntos 2.2.3.2 ii, iii, iv, y vi.
Con fecha 16 de abril de 2001, la Entidad ha solicitado autorización ante el
ente rector a los fines de la ampliación de dicho plazo hasta los 96 meses,
teniendo en cuenta entre otros motivos, las demoras en las que incurren los
juzgados Federales en las demandas judiciales por sobrecarga en sus tareas y
por la cantidad de asistencias crediticias brindadas a clientes radicados en
zonas de emergencia o desastre agropecuario en los términos de la Ley Nº
22.913, que imposibilitan la iniciación de una demanda. Con posterioridad, el
B.C.R.A. desestimó tal pedido.
A la fecha de emisión del presente Memorándum la Entidad se encuentra en
proceso de determinar el efecto que sobre la cartera de préstamos tiene la
aplicación de las pautas contenidas en la Comunicación “A” 3091 del B.C.R.A.
Observaciones sobre el Control Interno contable correspondiente al ejercicio 2000
3.4.4. De acuerdo al relevamiento efectuado, se han detectado casos en los que no se
aplican los márgenes de cobertura para el cómputo de garantías acorde lo
expresado en la Comunicación "A" 2932.
Recomendaciones
Ø Establecer un sistema de reclasificación automática que permita cumplir con la
eliminación del activo de aquellas deudas que se encuentren totalmente previsionadas
y con una permanencia mayor a seis meses.
Ø Prever en los sistemas de todas las áreas del organismo la reclasificación automática
de la cartera de consumo en base a los días de atraso transcurridos desde el primer
vencimiento impago.
Ø Determinar los mecanismos de reclamo y solicitud a las sucursales tendientes al
cumplimiento de los requisitos impuestos por la comunicación del B.C.R.A. vigente,
a fin de obtener la mayor información posible al respecto, para poder recalcular las
previsiones en los casos que sea necesario.
Ø Implementar un sistema tendiente a asegurar el cumplimiento por parte de las áreas
del Banco pertinentes, de las Comunicaciones del B.C.R.A. vigentes.
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3.5. Refinanciación de Deudas Vencidas:
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
Con fechas 11 de febrero de 1999, 10 de febrero, 18 de mayo, 10 de agosto, 20 de
setiembre y 9 de noviembre de 2000, el Banco aprobó el “Régimen de Reinserción Productiva
para Pequeños Empresarios” con el fin de refinanciar los saldos vencidos e impagos derivados
de la asistencia crediticia de cartera comercial, comprendidos entre U$S 10.000 y U$S 500.000
al 29 de octubre de 1999, otorgada a:
♦ Clientes clasificados en situación irregular al 29 de octubre de 1999 que mantenían su
situación al 15 de enero de 2000.
♦ Productores agropecuarios que aún estando en situación regular al 29 de octubre de
1999 hayan estado afectados por emergencia o desastre agropecuario conforme a la
ley Nº 22.913, durante 18 meses continuos o discontinuos en el lapso comprendido
entre el mes de enero de 1997 y diciembre de 1999, ambos meses inclusive, que
registren deuda vencida e impaga al 29 de octubre de 1999.
Se establece como fecha de cancelación única y final del capital refinanciado el 30 de
diciembre de 2018, con un interés pagadero en forma periódica adecuada a la estacionalidad de
los ingresos y a las reales posibilidades de pago de los beneficiarios, que deberá resultar de
aplicar sobre el capital refinanciado la tasa pasiva encuesta del B.C.R.A. para depósitos a plazo
fijo en dólares estadounidenses para el plazo de 60 y más días, mas 2,50 puntos porcentuales
anuales de spread.
Los beneficiarios del régimen deberán adquirir al Banco de la Nación Argentina y
caucionar a su favor “certificados capitalizables en dólares estadounidenses” emitidos por la
Secretaria de Hacienda de la Nación por un valor a su vencimiento que debe ser igual a la suma
que se consolida y refinancia.
La integración de los certificados deberá realizarse en efectivo al valor técnico del día de
imputación del pago, pudiéndose realizar en tres cuotas, que se harán efectivas con fechas 30 de
setiembre de 2000, 30 de junio de 2001 y 30 de marzo de 2002 respectivamente.
El valor total de los certificados a su vencimiento (30 de diciembre de 2018), que podrán
ser adquiridos y caucionados a favor del Banco en el marco del régimen aprobado asciende a
U$S (000) 290.000.
Por otra parte el Directorio aprobó la línea de “Refinanciación Complementaria de
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Deudas para Pymes” a fin de permitir la refinanciación a 10 años de deudas vencidas e impagas
al 29 de octubre de 1999 de los deudores que no accedan al "Régimen de Reinserción productiva
para Pequeños Empresarios" . Con fecha 18 de mayo de 2000 la Entidad estableció que los
clientes con obligaciones vencidas e impagas hasta $ 1.500.000 al 31 de octubre de 1999, puedan
regularizar las mismas mediante la adhesión al Bono de Reinserción Productiva hasta el límite
máximo ($500.000) y, por el excedente acceder a esta refinanciación complementaria de deudas
para Pymes.
Al 31 de diciembre de 2000, el B.N.A. ha otorgado refinanciaciones por un total de U$S
(000) 636.958 de acuerdo al siguiente detalle:
U$S (000)
Por Reinserción Productiva 570.988
Por Refinanciación Complementaria 65.970
El B.N.A. aprobó, por circulares internas, lo establecido por la Comunicación “A” 3028,
la cual establece las condiciones y cronogramas que permiten la recategorización de los deudores
y la liberación de las previsiones por riesgo de incobrabilidad de las financiaciones otorgadas
bajo el Régimen de Reinserción Productiva.
De acuerdo a las tareas realizadas, esta auditoría ha detectado casos en los cuales no se ha
cumplido con el cronograma referido dado que se ha mejorado automáticamente la calificación
del deudor, ante la mera aprobación de la refinanciación.
Lo descripto precedentemente indica que el B.N.A. ha desafectado previsiones en exceso,
sin embargo al cierre de los estados contables al 31 de diciembre de 2000, la Entidad contabilizó
una previsión por riesgo de incobrabilidad adicional a la contabilizada por las sucursales,
relacionada con el presente régimen de U$S (000) 26.311, no asignada a los deudores
correspondientes.
Además se verificaron discrepancias de criterios entre las distintas sucursales en la
aplicación de las normas de la entidad relacionadas con la fecha de contabilización de la
refinanciación aprobada y con la recategorización de los deudores refinanciados.
Recomendaciones
Ø Implantar un sistema de control a los efectos de homogeneizar la aplicación de las
normas internas de la Entidad.
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Ø Recategorizar a los clientes refinanciados por medio de este régimen de acuerdo a lo
estipulado por las normas de la entidad en concordancia con la normativa vigente del
B.C.R.A..
3.6. Tarjetas de Crédito Unificadoras VISA-MASTERCARD – Suc. Plaza de Mayo.
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
La Entidad no posee inventarios por clientes propios de la operatoria de Tarjetas de
Crédito, sino que contabiliza de acuerdo a la información proporcionada por las empresas
Administradoras de la cartera de clientes.
Debido a que es la administradora de tarjetas la que lleva los registros de cada uno de los
socios de la cartera del Banco, es ella la que remite al cierre de cada mes un soporte magnético
con los datos, saldos y morosidad de cada socio. Dicha información es procesada y remitida al
sector Control de Riesgo Comercial.
Del análisis practicado durante el ejercicio, se han detectado las siguientes observaciones:
3.6.1. Diferencias entre el saldo contable y el saldo que informa el área señalada
precedentemente, las que se componen de la siguiente manera:
$(000)
Otras Tarjetas 8.859
Diferencias de Clearing y/o Cobranzas 5.306
Saldos Insolutos 875
Las mencionadas diferencias son informadas por el sector como de
Cumplimiento Normal en la base de Control de Riesgo Comercial del B.N.A.,
sin tener en cuenta que en los casos de Multired y Credencial (incluidos en
Otras Tarjetas de Crédito) la Entidad no cuenta con los inventarios
correspondientes, no ha ejercido el derecho al cobro ya que no cuenta con la
documentación necesaria para ejecutar y la mora es superior al año (el saldo se
mantiene desde el ejercicio 1998). De lo expuesto precedentemente surge que
su recuperabilidad es prácticamente nula.
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Observaciones sobre el Control Interno contable correspondiente al ejercicio 2000
3.6.2. Con respecto a los Saldos Insolutos, dicho importe se halla conformado por
partidas que no se pudieron imputar a diferentes cierres de grupo de cuentas.
Recomendaciones
Ø Implementar mecanismos de controles cruzados entre los distintos sectores
intervinientes a los fines de poder conciliar los saldos de las cuentas en cuestión.
Ø Proceder a analizar la posibilidad de recupero de los saldos por Otras Tarjetas de
Crédito, a los efectos de clasificar correctamente estas financiaciones del Banco. De
acuerdo a lo relevado oportunamente, esta auditoría considera conveniente calificar
dicha cartera en situación 5 “irrecuperable” con la consiguiente previsión del 100 %
dada la naturaleza del crédito y la inexistencia de garantías.
Ø Evaluar la naturaleza de los conceptos imputados a “Saldos Insolutos”, a los efectos
de depurar el saldo contable de préstamos.
3.7. Tarjetas de Crédito en Mora – Sucursal Plaza de Mayo
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
3.7.1. De la revisión practicada sobre los legajos auditados según la muestra
determinada se han verificado los siguientes faltantes de documentación:
♦ Fotocopia legalizada del D.N.I. del socio titular de la tarjeta de crédito
♦ Certificado de empleo o constancia laboral
♦ Recibos de sueldo actualizado
♦ Certificado de domicilio o recibo de algún servicio que acredite el
mismo
♦ Registro de firma del titular de la cuenta
♦ Datos filiatorios en las solicitudes
♦ Informe de antecedentes en el sistema Veraz
3.7.2. Se ha detectado la existencia de una cantidad considerable de clientes
correspondientes a tarjetas cuya mora excede los dos años y medio. Las
radicaciones de dichos deudores se efectuaron fuera de término lo que
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determinó la caducidad de los plazos exigidos por la Unificadoras para el
pedido y entrega por parte de ellas de los cupones y resúmenes de cuenta
necesarios para la ejecución de las acreencias de la entidad. Ante dicha
falencia, el área de Deudores en Situación Irregular realiza las gestiones de
cobro vía extrajudicial obteniendo resultados poco significativos hasta la fecha.
Recomendaciones
Ø Instrumentar las medidas necesarias a los efectos de que los legajos cuenten con la
documentación requerida y estén permanentemente actualizados.
Ø Implementar los mecanismos necesarios a los efectos de solicitar en tiempo y forma
las radicaciones de los deudores morosos, previendo la solicitud oportuna, a las
Unificadoras de tarjetas de Crédito, de la documentación imprescindible para realizar
las ejecuciones correspondientes.
3.8. Cartera en Mora de Línea de Crédito Acceso Inmediato – Banco Hipotecario
Nacional (B.H.N.)
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
El convenio oportunamente firmado entre el B.N.A. y el B.H.N. (actualmente Banco
Hipotecario S.A.-B.H. S.A.), establece que el primero asume la administración de los créditos
por cuenta y orden del B.H. S.A., como así también el riesgo crediticio sobre los préstamos
otorgados, lo que implica que ante el incumplimiento de pago por parte de los clientes, el B.N.A.
deberá asumir los saldos impagos. Por otra parte cabe señalar que las garantías hipotecarias por
dichos préstamos están cedidas a favor del B.H. S.A..
El citado convenio establece que ante caso de incumplimiento por parte del cliente, el
B.N.A. podrá solicitar ejecución hipotecaria al B.H. S.A. cuando se le adeuden tres cuotas
mensuales completas y en ningún caso con posterioridad a 150 días desde el comienzo de la
mora. Pasado dicho plazo será obligación del Administrador comprar el crédito, a efectos de
proceder a la ejecución.
En virtud a la auditoría practicada sobre la línea “Acceso Inmediato”, se ha constatado un
elevado número de créditos con atrasos significativos.
Atento a ello, el B.N.A. ha establecido por Circulares Nº 12.672 y 12.630 que para los
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casos en que se registre un atraso de 5 o más cuotas vencidas, o en el caso de 3 cuotas mensuales
que haya resultado infructuosa las gestiones de cobro, las sucursales deberán solicitar la compra
de la cartera al Area de Finanzas y Sector Público.
De acuerdo a la información suministrada por el Area de Finanzas, al 31/12/00 el B.N.A.
ha comprado cartera del B.H. S.A. por un importe de $(000) 4.725.
De acuerdo al relevamiento realizado se observa:
3.8.1. Al cierre del presente ejercicio se han detectado clientes con mora superior a lo
establecido por las mencionadas circulares, para los cuales no se ha realizado
ninguna gestión de compra por parte de las sucursales correspondientes.
3.8.2. Los saldos de las cuotas vencidas e impagas correspondientes a estas
financiaciones se encuentran registradas en el sistema de riesgo en cabeza del
B.H. S.A. y clasificadas en situación normal y no previsionadas por lo que no
queda expuesto el riesgo para el B.N.A..
Recomendaciones
Ø Instrumentar los mecanismos de control tendientes a ejercer una adecuada supervisión
sobre las cuotas vencidas e impagas a efectos de permitir, en principio, solicitar al
BHN la ejecución hipotecaria dentro de los 150 días desde el comienzo de la mora y,
vencido dicho término, que las sucursales efectúen las gestiones tendientes a
efectivizar la compra de cartera, inviable de cobro por otros medios, a fin de que la
entidad resguarde adecuadamente sus activos.
Ø Registrar correctamente las asistencias crediticias de la Entidad a fin de exponer
adecuadamente el riesgo para la misma.
3.9. Análisis Crediticio
El trabajo de auditoría del que surgen las observaciones que se agregarán a continuación
fue realizado sobre documentación obtenida del área de Grandes Empresas, Casa Central y
Sucursal Plaza de Mayo.
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Adicionalmente se trabajó con la muestra de cartera comercial auditada al 31/12/00,
tomando como objeto de análisis clientes radicados en sucursales a los efectos de validar el
cumplimiento del Manual de Procedimiento de Clasificación y Previsionamiento vigente.
3.9.1. El manual de procedimientos de clasificación y previsionamiento de la Entidad
(Circular Nº 10.679) que data del año 1998, se halla desactualizado.
No se han obtenido evidencias de la existencia de un sistema de actua lización
de los cambios en las normas que regulan este subciclo, lo que ocasiona tareas
adicionales, discrepancia de criterios entre los distintos sectores y/o sucursales,
e incumplimiento de las disposiciones emanadas del B.C.R.A., base del manual
de procedimientos que nos ocupa.
De acuerdo a lo visualizado en el Area de Análisis de Crédito de Plaza de
Mayo, los analistas cumplen sus tareas sustentándose en las comunicaciones
emitidas por el B.C.R.A.
Para el caso de las sucursales del interior el problema es más grave, ya que no
poseen el mismo acceso a la información que la sucursal Plaza de Mayo, y no
se ha detectado la existencia de mecanismos orgánicos de envío de las
modificaciones introducidas por el B.C.R.A. en tiempo y forma.
Recomendación
Instaurar un mecanismo de actualización permanente de la normativa interna
(Circulares internas, manual/es de procedimiento del Banco) a fin de que las
tareas referidas a la recepción, análisis, aprobación y clasificación de los trámites
de las solicitudes de préstamos de los clientes se realice de acuerdo con la
normativa vigente y se unifiquen los criterios entre las distintas áreas y sucursales.
3.9.2. El área de Análisis de Crédito cumple funciones de requerimiento de
información directo a clientes que son de competencia de otros sectores.
El requerimiento de la información que los clientes deben presentar al Banco
con sus solicitudes de crédito es función del oficial de crédito que los atiende
en su trámite.
Durante la realización de nuestras tareas de campo en el área de Análisis de
Créditos hemos observado que en muchas oportunidades se realizan contactos
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o visitas a las oficinas del cliente a los efectos de requerir u obtener en forma
directa la documentación faltante a fin de actualizar el legajo.
Recomendación
Corregir este desvío instrumentando un adecuado cumplimiento de las funciones
de cada una de las áreas involucradas, manteniendo la división de funciones
establecida por la normativa vigente.
3.9.3. Se han detectado casos en los que no se han actualizado, con la periodicidad que
indica la normativa vigente, las tasaciones de bienes inmuebles (dados en garantía
hipotecaria) y de bienes muebles (dados en garantía prendaria).
La máxima antigüedad de las tasaciones no puede superar el plazo de un año para
los primeros, ni seis meses para los segundos.
Recomendación
Cumplir con las disposiciones vigentes en cuanto a la actualización de las
tasaciones a fin de valuar correctamente las garantías.
3.9.4. Se han detectado casos en los que los flujos de fondos presentados carecen de
requisitos básicos exigidos por la normativa vigente, tendientes a asegurar su
legitimidad o el respaldo profesional en cuanto al procedimiento seguido en su
preparación:
a) Falta de firma de representante de la empresa deudora a la que
corresponden.
b) Falta de enunciado de las premisas utilizadas para su preparación.
c) Presentación de los estados por períodos menores a 24 meses.
Recomendaciones
♦ Extremar el respaldo técnico y formal de los estados de flujo de fondos, dada su
importancia para determinar la capacidad de repago del préstamo por parte del
cliente.
♦ Exigir la presentación de los estados de flujo de fondos incluyendo la firma del
representante de la empresa informado en las actas de designación de autoridades
18
y aprobación de estados contables, detalladamente consignadas las premisas
seguidas en su preparación, para períodos no inferiores a 24 meses.
3.9.5. Se han detectado casos de falta de actualización de análisis agregados al legajo del
cliente (retrasos de hasta un año).
Recomendación
Instrumentar con urgencia las medidas pertinentes para que los análisis de los
legajos sean realizados con la periodicidad establecida por las normas vigentes.
3.9.6. Se han detectado casos de otorgamiento de préstamos en los que la tasación de
bienes aceptados en garantía muestra valores inferiores a los montos
autorizados (observado en carpetas de sucursales).
Recomendación
Instrumentar los mecanismos necesarios que impidan el otorgamiento de créditos
sin el grado de cobertura requerido por el Banco en garantía de los montos
otorgados en préstamo.
3.9.7. Los legajos de préstamos asignados a cada equipo de analistas (sucursal Plaza
de Mayo) quedan en forma permanente a cargo del mismo, no realizándose
rotación entre los mismos, siendo lo deseable y necesario a los efectos de
lograr un mejor control interno el intercambio periódico de legajos.
Recomendación
Instrumentar medidas adecuadas para asegurar plazos razonables de rotación de
carpetas de clientes entre los equipos de análisis existentes.
3.9.8. Las áreas involucradas en la gestión comercial y de análisis de la cartera no
reciben informes de la deuda consolidada de los clientes.
A los efectos de tomar conocimiento de la asistencia crediticia total y del
cumplimiento de los clientes, las áreas referidas deben realizar consultas en
19
cada uno de los sectores operativos que administran las distintas líneas de
crédito (Descuentos, Cuentas Corrientes, Garantías, etc.) para suplir la falta de
recepción de los informes indicados.
Recomendación
Generar un sistema de consolidación de deudas basado en información rigurosa y
confiable.
3.9.9. No se ha visualizado constancia de la intervención de la auditoría interna del
B.N.A. en la tarea de revisión de las calificaciones asignadas a los clientes
principales en que las normas vigentes establecen su obligatoriedad.
Para el Plan de Auditoría del 2001 se ha instrumentado la adecuación a las
disposiciones vigentes de manera que el área de Auditoría Interna deje de tener
incumbencia en la tarea de revisión de calificaciones.
Recomendación
Establecer los mecanismos adecuados a efectos de cumplir con los controles
previstos en la normativa vigente.
3.10. Operatoria de Prefinanciación de Exportaciones
Sobre una muestra de 30 carpetas, se ha realizado un análisis y seguimiento, de
operaciones de prefinanciación de exportaciones del Banco de la Nación Argentina, Sucursal
Plaza de Mayo.
Se ha seguido la secuencia desde el inicio del trámite hasta su renovación y/o
cancelación, detectándose algunas situaciones que no se hallan contempladas en la Circular
10715 que rige este régimen de prefinanciación de exportaciones, a saber:
3.10.1. Mediante la Circular mencionada, se establece en el inciso 8.1.1. que: "… es
obligación de los beneficiarios presentar al Banco el respectivo permiso de
embarque como comprobante de haber realizado la exportación"; asimismo se
establece que "…las instancias de crédito intervinientes en el acuerdo podrán
20
disponer la no presentación de dicho documento de considerar que el cliente
resulta merecedor de ese tratamiento".
Al respecto se han detectado operaciones canceladas totalmente sin que se hayan
adjuntado los permisos de embarque correspondientes, ni que obre constancia
alguna en los respectivos legajos, de los motivos por los cuales han existido
excepciones a la obligación de presentación de los mencionados permisos. En
otras operaciones, estos permisos de embarque, han sido adjuntados con
posterioridad a la fecha de cancelación del pago.
3.10.2. Se han observado varias solicitudes de Prefinanciación de Exportaciones
integradas en forma parcial o totalmente incompletas. Entre los datos faltantes
podemos destacar los siguientes:
♦ Cantidad de la mercadería.
♦ Descripción de la mercadería a exportar.
♦ País de destino.
♦ Nombre del comprador.
♦ Fecha de embarque estimada.
♦ Valor F.O.B. de la mercadería.
♦ Nomenclatura Común del Mercosur (NCM).
3.10.3. En la citada circular en su inciso 3.2. se establece "… de no realizarse la
transacción comercial que dio origen al financiamiento se cobrará, desde el
origen de la operación, la tasa activa aplicable a la Cartera General en dólares
estadounidenses, correspondiente al régimen de captación de depósitos de la
Comunicación "A" 1820 del B.C.R.A."
En la actualidad la aplicación de esta disposición es ejecutada, según el cliente,
por el oficial de crédito correspondiente, a pesar de que en ningún punto de la
circular de referencia se le confiera esta facultad.
3.10.4. Los beneficiarios del presente régimen deberán realizar por medio del B.N.A.
todas las operaciones bancarias que a continuación se detallan:
♦ Cobranzas de exportación
♦ Negociación de documentos de embarque
♦ Ordenes de pago.
Según la circular: "los clientes deberán asumir por escrito al presentar la
solicitud de crédito, el compromiso de dar cumplimiento a lo mencionado
precedentemente" .
21
En caso de incumplimiento "… se les cobrará una comisión compensatoria
adicional por la no utilización de los servicios del B.N.A., equivalente al 1%
anual a contar desde el origen de la operación".
Según la practica vigente, la aplicación de esta comisión adicional queda a criterio
del oficial de crédito de la Entidad. Sin embargo esto último no se halla
comprendido en la circular de referencia.
Recomendaciones
Ø Siendo el permiso de embarque el único medio que tiene el Banco para comprobar
que la exportación ha sido realizada, y siendo ésta el objetivo de dicho medio de
financiamiento, sería conveniente que la Entidad insista en la exigibilidad de dichos
documentos, para así asegurarse que los fondos no sean utilizados para otro destino
que no sea el de prefinanciar exportaciones argentinas.
Ø Establecer los controles adecuados a efectos de subsanar la omisión en la tramitación
de las operaciones de ciertos requisitos, como por ejemplo la integración en forma
completa de la solicitud de crédito de prefinanciación.
Ø Contemplar ciertas situaciones que se dan en la práctica a efectos de regularizar
situaciones no previstas en la circular vigente.
4. Otros Créditos por Intermediación Financiera
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
4.1. En este rubro se encuentra contabilizado un monto de 1,3 millones por el cual la Entidad
inició demanda judicial al Banco Austral por daños y perjuicios. Mediante un convenio
se acordó el pago de la cifra involucrada en cuotas, de las cuales el Banco Austral solo
canceló la primera de ellas, siendo luego declarado en quiebra. Esta Auditoria ha
verificado que hasta el momento, la Entidad no ha imputado en base a los fundamentos
señalados precedentemente, suma alguna a la previsión del presente rubro.
4.2. Existen algunos casos en los cuales el Banco ha imputado la previsión de créditos
otorgados a clientes en forma global en el rubro Préstamos, cuando en realidad parte de la
deuda se encuentra instrumentada mediante la emisión de Obligaciones Negociables sin
cotización. En consecuencia, la Previsión correspondiente debería imputarse en este
22
rubro.
Recomendación
Regularizar las imputaciones contables a efectos de una mejor valuación y exposición de
la información contable.
5. Créditos Diversos
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
5.1. Con relación a la operatoria de otorgamientos de préstamos al personal, es de señalar que
el “Listado de Deudores” no contiene los datos suficientes para ejercer un control cruzado
que permita su identificación con la nómina de personal del Banco. Dicha situación se
encuentra actualmente en proceso de regularización.
5.2. Se mantiene registrado en este rubro el I.V.A. pagado al Fisco sobre amortizaciones no
canceladas por el cliente, que al 31 de diciembre de 2000 alcanza una cifra de $ (000)
13.000. De acuerdo a lo prescripto por las normas CONAU - Capítulo B Manual de
Cuentas - Descripción 7 Aplicación del Impuesto al Valor Agregado a las Colocaciones,
Prestaciones Financieras y a los Préstamos Interfinancieros, " …los importes derivados
de débitos fiscales no percibidos se expondrán en la cuenta Otros Créditos por
Intermediación Financiera - Diversos, … la que se computará para establecer el valor de
riesgo de la asistencia crediticia otorgada a los fines de determinar los capitales
mínimos exigibles, sin perjuicio de la observancia de las disposiciones vigentes en
materia de fraccionamiento del riesgo y graduación del riesgo". Asimismo, estos
importes no son previsionados de acuerdo a los mismos criterios que se siguen para las
normas de previsionamiento de créditos principales. En algunos casos, se ha detectado
que al no estar incluida en la información integral de principales deudores, no se han
efectuado los reclamos en tiempo y forma ante procesos concursales, con el consecuente
perjuicio patrimonial.
5.3. Tal como se menciona en notas a los estados contables, se mantienen contabilizados en
este rubro los cargos por la provisión del impuesto a la ganancia mínima presunta, en
virtud de las estimaciones de utilidades futuras efectuadas para el cálculo del impuesto a
23
las ganancias. No obstante ello, no se ha podido verificar la existencia de un sistema de
seguimiento adecuado de dichas estimaciones, a fin de efectuar los ajustes que pudieran
corresponder.
Recomendaciones
Ø Implantar un sistema de registración de los préstamos otorgados que permita llevar a
cabo un mejor control de la operatoria.
Ø Regularizar las registraciones contables a efectos de una mejor valuación y
exposición de la información contable.
Ø Establecer mecanismos necesarios para realizar un seguimiento adecuado de las
estimaciones para la correcta registración del impuesto a la ganancia mínima
presunta.
Observaciones sobre el Control Interno Contable correspondiente al ejercicio 2000
5.4. Como consecuencia de la revisión de los saldos de los saldos de las cuentas de Deudores
Varios, hemos observado la existencia de:
5.4.1. Partidas sin identificación precisa anteriores al ejercicio 1997, correspondientes al
sistema de fondos propios y de terceros vigentes por $(000) 3.391.-
5.4.2. Partidas pendientes de reintegro del ANSES por pagos de beneficios efectuados
por las sucursales, con anterioridad al ejercicio 1997 (sistema anterior), para los
cuales se consideran agotadas las gestiones del B.N.A. ante dicho organismo,
según se desprende de los antecedentes puestos a disposición de este grupo de
trabajo.
5.4.3. Retenciones practicadas a agentes del B.N.A., en el período fiscal 1995, abonadas
a la D.G.I. y posteriormente reintegradas al personal, reclamando el B.N.A. el
reintegro de dicho importe, situación que a la fecha del presente memorándum se
mantiene sin resolución.
5.5. La Entidad ha imputado a la cuenta I.V.A.- Crédito Fiscal, la totalidad de lo
correspondiente al año 2000, cuando según las disposiciones vigentes solo puede activar
un porcentaje del mismo y el resto debe ser imputado a resultados.
5.6. Se ha observado que existe un desfasaje entre el momento en que Casa Central imputa a
la previsión por riesgo de incobrabilidad por Créditos Diversos y el momento en que las
24
sucursales informan las novedades, originando ello una inconsistencia entre los saldos a
recuperar por siniestros y la correspondiente previsión.
Recomendaciones
Ø Regularizar las registraciones contables a efectos de una mejor valuación y
exposición de la información.
Ø Establecer un sistema que permita determinar oportunamente la posición fiscal de la
Entidad, para así imputar correctamente al período que corresponda.
Ø Implementar un sistema de control y análisis que permita imputar en tiempo y forma
las novedades por parte de las sucursales, a efectos de conformar adecuadamente la
previsión del rubro.
6. Bienes de Uso y Bienes Diversos
Observaciones sobre el Control Interno Contable correspondiente al ejercicio 2000
6.1. Del análisis practicado sobre una muestra de altas de Inmuebles, se detectó la falta de
documentación respaldatoria de la misma.
6.2. De la labor realizada en el rubro Mobiliario e Instalaciones, se ha verificado que no todos
los bienes son amortizados en el lapso legal de diez (10) años, como por ejemplo, cajas
de seguridad y tesoros móviles (50 años); escritorios, mesas, sillas y archivadores (25
años).
6.3. De acuerdo a información suministrada por el Sector de Contabilidad Patrimonial, se han
comprobado altas incluidas en el Listado de Actualización Mensual de Bienes de Uso y
Bienes Diversos (RV 3954/3) posteriores a la fecha efectiva de ingreso del bien al
patrimonio de la entidad, producto de omisiones o demoras por parte de las sucursales o
sectores de Casa Matriz o Plaza de Mayo al enviar la ficha con el alta del bien.
6.4. Se han observado inconsistencias en la base de Bienes de Uso proporcionada por el
Sector de Contabilidad Patrimonial, como por ejemplo bienes dados de altas en años
anteriores sin vida útil asignada y transcurrida pero con vida útil restante.
Recomendaciones
25
Ø Implementar los mecanismos de control pertinentes a efectos de corregir las
debilidades detectadas.
7. Partidas Pendientes de Imputación
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
7.1. Se ha verificado que en cuentas exclusivamente destinadas a partidas conformadas
(denominadas “Semestre Conforme”) se incluyen partidas sin conciliar.
7.2. Con frecuencia se producen diferencias entre la información que las sucursales proveen al
sector contable con la enviada al sector que concentra las conciliaciones en Casa Central.
7.3. Al cierre del ejercicio bajo análisis en el total de las partidas pendientes de imputación
acreedoras se incluye un importe de $(000) 10.046 que corresponde a Ajustes y
Eliminaciones, por diferencias no conciliadas entre sucursales del país y del exterior.
7.4. Con referencia a la operatoria de tarjetas de crédito continúan pendientes de
identificación partidas de antigua data (anteriores a Noviembre de 1995),
correspondientes a Argencard y Credencial por 4.405 miles de pesos (neto saldo deudor).
7.5. La Entidad decidió cancelar al cierre del ejercicio 1999 partidas de antigua data por 51
millones de pesos que tuvieron origen en la diferencia de 94,9 millones de pesos
correspondientes a operaciones entre sucursales del país y la sucursal Nueva York.
Asimismo se tomó la decisión de pasar las actuaciones a sumarios. Con fecha 7 de agosto
de 2001 la Auditoría General – Area Sumarios propone el archivo del mismo basado en:
♦ un dictamen del área jurídica que sugiere la improcedencia de efectuar una
denuncia penal,
♦ que del análisis de los hechos, los mismos se habrían producido por errores
debido a insuficiencia de personal y recursos y situaciones como el cierre de
sucursales en Estados Unidos,
♦ que se agotaron las instancias para lograr la conciliación de las partidas
pendientes sin que se pudiera determinar responsabilidades
♦ la falta de contemporaneidad del caso que inhabilitaría la resolución respecto del
personal que pudiera estar involucrado.
Recomendación
26
Establecer mecanismos tendientes a agilizar la depuración de Partidas Pendientes de
Imputación entre las Sucursales y la implementación de normas que permitan la adecuada
registración de partidas y la protección del patrimonio en forma oportuna.
8. Depósitos
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
8.1. El control diario del límite de utilización del Fondo Unificado de Cuentas Oficiales es
preparado sobre la base de los saldos a diferentes fechas de las cuentas que pertenecen al
sector público afectadas al mismo.
8.2. Se ha verificado que depósitos correspondientes a las sociedades vinculadas del Banco se
encuentran imputados en cuentas de Depósitos del Sector Privado, y que, al no estar
contabilizados por separado, se dificulta el proceso de consolidación de estados
contables.
8.3. El Banco no cuenta con un padrón único de clientes que permita agruparlos a los fines de
la determinación del grado de concentración de depósitos por cliente, tanto a nivel país
como en el exterior. Asimismo, no cuenta con la información necesaria como para
validar el agrupamiento de depósitos por plazo.
Recomendación
Incluir en los sistemas de procesamiento de datos los mecanismos necesarios para una
preparación más eficiente de la información.
9. Otras Obligaciones por Intermediación Financiera
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
Desde el mes de noviembre de 1999 no se cuenta con listados analíticos de los acreedores
del Banco por operaciones de Comercio Exterior debido a dificultades originadas en el cambio
del sistema aplicativo de dicho sector, de manera que la Entidad debe recurrir a información
extracontable para efectuar el pertinente monitoreo. Esta situación afecta principalmente a la
sucursal Plaza de Mayo, la que concentra la mayor cantidad de operaciones.
27
Recomendación
Regularizar el sistema de registración de operaciones de Comercio Exterior a efectos de
poder utilizar información confiable sobre los acreedores del Banco.
10. Remuneraciones
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
10.1. Del examen de la liquidación sobre una muestra de remuneraciones seleccionada, se ha
detectado que el Banco no ha implementado procedimientos para calcular las provisiones
por diferentes conceptos, tales como: vacaciones no gozadas, adicional remunerativo y
plus vacacional anual. Con relación a los dos últimos conceptos, la entidad los registra
con cargo a gastos de administración del ejercicio del pago.
Recomendación
Regularizar las registraciones contables a efectos de una correcta imputación de los
mencionados conceptos en el ejercicio correspondiente.
Observaciones sobre el Control Interno Contable correspondiente al ejercicio 2000
10.2. El Banco, habitualmente calcula el S.A.C. sobre el total del mejor sueldo del semestre,
pero con relación a los conceptos de premio individual y colectivo procede calculando el
correspondiente S.A.C., tomando como base, el mes de mejor remuneración dividido por
tres.
10.3. Se ha constatado, para una muestra seleccionada, que el Banco no calcula el S.A.C.
proporcional sobre lo abonado en concepto de "licencias no gozadas" .
10.4. De acuerdo a la información suministrada por el Sector Personal, la entidad no mantiene
copias de los recibos de haberes firmados por los empleados.
10.5. Los empleados del Banco firman al recibir los Ticket Canasta una planilla donde figura el
importe percibido, sin que conste fehacientemente la entrega de recibos.
10.6. Sobre una muestra seleccionada de recibos, se ha verificado la inclusión de un nuevo
28
código para la reducción de retribuciones del 12% correspondiente a la aplicación del
Decreto Nro. 430/2000. Según la Resolución Nro. 224/2000-Secretaria de Hacienda se
establece "... que por la reducción de retribuciones ordenada por el Decreto Nro.
430/2000 no corresponderá la conformación de un nuevo ítem que refleje la reducción
dispuesta, sino que cada concepto reducido pasará a conformar la nueva retribución de
los agentes". La Gerencia Departamental de Asesoría Legal de la entidad ha emitido un
dictamen respaldando el proceder del banco.
10.7. Con relación al tema anterior, el B.N.A. aplicó el descuento del 12% sobre las 2/3 partes
del adicional remunerativo semestral, el cual se devenga en los meses de julio a
diciembre. Según lo informado por el Area de Personal, no se aplico sobre la totalidad del
adicional debido a que la base de cálculo corresponde a un concepto devengado en los
meses de abril a setiembre.
Recomendaciones
Ø Regularizar las registraciones contables a efectos de una mejor valuación y exposición de
la información.
Ø Practicar el análisis normativo de los temas mencionados a efectos de evaluar los posibles
efectos patrimoniales que pudieran provocar las situaciones planteadas.
11. Obligaciones Diversas
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
11.1 De la tarea efectuada sobre una muestra de contrataciones, surge que el Banco registra el
devengamiento de los servicios en función de la emisión de la orden de compra y no del
grado de avance o remito recibido, lo que da motivo a imputaciones contables
incorrectas.
11.2. De la labor realizada surge que el importe imputado a la cuenta Acreedores por Compra
de Bienes corresponde a una deuda con la Secretaría de Hacienda y no con el Club de
París, (el acreedor según inventarios) por lo cual dicho concepto debería exponerse en el
balance de saldos como Obligaciones en Moneda Extranjera- Residentes el País.
11.3. Se encuentra registrada una deuda por aproximadamente $(000) 1.642.- que corresponde
a una transferencia desde el exterior a favor de la provincia de Santiago del Estero, que
29
aún se mantiene pendiente en la conciliación de la cuenta del B.N.A., sin que se haya
podido verificar que todas las gestiones necesarias destinadas a su efectivo pago o
devolución, según corresponda; hayan sido llevadas a cabo.
Recomendación
Implantar los mecanismos de control adecuados para corregir las debilidades señaladas y,
en su caso, efectuar la regularización contable correspondiente.
12. Patrimonio Neto
El Sector de Contabilidad Patrimonial no cuenta con un detalle de la integración de la
Reserva por Revalúo Técnico, el último de los cuales fue practicado en 1981. Esta situación
imposibilita desafectar la Reserva al producirse las depreciaciones, de acuerdo a lo normado por
el B.C.R.A..
Recomendación
Subsanar las dificultades con relación al archivo y resguardo de documentación y evaluar
la situación contable generada.
13. Relaciones Técnicas
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
13.1. Requisitos Mínimos de Liquidez:
1.13.1.1. El B.N.A. no cuenta con balances de saldos promedios mensuales integrados
al sistema contable, utilizando saldos promedios que surgen de un listado que
contiene todas las cuentas, por lo tanto no se puede verificar que los mismos
balanceen.
1.13.1.2. La Entidad no computa para el cálculo de la exigencia los vencimientos que
operan durante el año de Cédulas Hipotecarias Rurales.
30
13.2. Capitales Mínimos:
Con motivo de la imposibilidad de contar con balances de saldos promedios mensuales,
los valores promedio que se utilizan para el cálculo de la exigencia de capitales son
determinados por el Banco de la siguiente forma:
13.2.1. Para los Activos Inmovilizados, se utiliza un promedio histórico sobre la base
de la acumulación de saldos a fin de mes, promediados por los meses
transcurridos desde su incorporación al patrimonio.
13.2.2. Para los Activos no Inmovilizados (V.R.A.N.I.), proceden de la siguiente
manera:
♦ Disponibilidades, Bienes en Locación Financiera, Participación en Otras
Sociedades, Bienes Intangibles, Partidas Pendientes de Imputación y
Créditos Diversos, se utiliza un promedio simple obtenido por la suma de
los saldos contables del cierre del mes actual y anterior, dividido por dos
(semisumas de saldos).
♦ Para Títulos Públicos y Préstamos al Sector Financiero, se computa los
promedios informados por las Regionales (excepto para las cuentas
125.008 y 125.001) que realizan el cálculo por promedio, lo que no afecta,
dado que la ponderación es del 0%.
♦ Asimismo, cabe destacar que además del procedimiento indicado, para las
cuentas de Otros Créditos por Intermediación Financiera se comparan los
promedios elaborados por los diferentes sectores que originan la
información, con los promedios contables simples, computándose las
diferencias existentes a determinados factores de ponderación que, en
general, no obedecen a un criterio uniforme. Con respecto a Préstamos, el
B.N.A. solo se basa en la información recibida de las Regionales, sin
efectuar un control adicional para validar las cifras, dado que, según
información del Sector Balances Consolidados, las Regionales informan
saldos promedios mensuales.
13.2.3 Para el cálculo del V.R.F. (Valor de riesgo de las financiaciones, que
comprende Préstamos, Otros Créditos por Intermediación Financiera y
Responsabilidades Eventuales), la entidad no computa las previsiones
deduciéndolas por cada cliente, sino que realiza una deducción en forma
global, después de que se han calculado los promedios de los capitales
correspondientes. A tal fin utiliza un sistema de prorrateo en función a la
31
composición de la cartera crediticia, considerando las garantías y la
distribución según las tasas existentes, sin tener en cuenta, en ningún
momento el estado de situación de los deudores.
Cabe aclarar que hacia fines del año 2000 la entidad comenzó a utilizar los datos
provenientes del nuevo sistema contable, a fin de obtener los saldos promedios.
Recomendaciones
Ø Establecer los mecanismos que permitan preparar la información requerida por el
B.C.R.A. de acuerdo a la normativa vigente.
Ø Corregir los errores señalados en los párrafos anteriores a efectos de preparar
adecuadamente las fórmulas exigidas por el B.C.R.A..
14. Previsiones – Otras Contingencias
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
Se efectuó un relevamiento de las causas en las que la Institución es demandada. Del
examen efectuado sobre la documentación provista por el área de Asesoría Legal de Casa
Central, base para el armado de la reserva presupuestaria surgen los siguientes comentarios:
14.1. Se verificó que los listados no contienen la totalidad de las causas que se tramitan en las
que el Banco es parte demandada, debido en parte a que una gran cantidad de ellas son
tramitadas por dos estudios jurídicos externos.
14.2. La información proporcionada por los mencionados estudios no se halla cuantificada,
razón por lo cual no se puede estimar la previsión.
14.3. La Jefatura de Apoderados de la Gerencia Departamental de Asesoría Legal elevó en el
año 1999 a dicha Gerencia un informe señalando “... la carencia de soporte técnico,
falta de memoria en los equipos que provoca la mezcla de información, virus
informático que provocó pérdida de información, traslados del server de alimentación
de los equipos y renunciación de despachos y los profesionales intervinientes...", sin
que a la fecha se haya procedido a la regularización de los problemas señalados en su
totalidad.
32
Si bien durante el ejercicio se han ido corrigiendo ciertas deficiencias subsisten algunas
relacionadas con la falta de soporte técnico y falta de adecuación de programas
específicos en las áreas afectadas.
14.4. Mediante acta de fecha 14.05.98 el Directorio tomó conocimiento del informe de
Auditoría de la Procuración General del Tesoro de la Nación y dispuso requerir
respuestas a las observaciones allí detalladas a la Gerencia Departamental de Asesoría
Legal.
Respecto del Informe, la mencionada Gerencia respondió: “que los listados de Reserva
Presupuestaria han sufrido una serie de depuraciones eliminando todas aquellas
causas carentes de valor económico por su imposibilidad de recupero”. Respecto de la
tercerización de expedientes, la Asesoría Legal se limitó a brindar al área de logística la
nómina de juicios que estarían en condiciones de ser entregados a estudios externos.
A la fecha no hemos tomado conocimiento de nuevas acciones relacionadas con lo antes
citado, salvo las expresamente señaladas en párrafos anteriores.
Recomendaciones
Ø Unificar la información elaborada por el Banco y los estudios externos contratados a
fin de confeccionar listados que contengan la totalidad de las causas contra el Banco
de acuerdo a lo dispuesto por la Procuración General del Tesoro de la Nación, sobre
la confección de un registro único de expedientes en gestión judicial.
Ø Establecer un mecanismo de administración y control de todos aquellos juicios que
ingresen o deban darse de baja de los listados con el fin de mantener una información
confiable y actualizada que refleje con mayor certeza las posibles contingencias.
Ø Establecer los mecanismos de control sobre lo actuado por los estudios externos a fin
de contar con los elementos necesarios para efectuar su seguimiento y estimar
correctamente las previsiones.
Ø Determinar fehacientemente el mecanismo para estimar el monto a previsionar por las
probables contingencias.
15. Transferencia de la Unidad de Negocios del Banco de Catamarca.
El B.N.A. con fecha 14 de noviembre de 2000, celebró una Carta de Intención con la
Provincia de Catamarca por la cual se manifestaba el propósito de transferir al B.N.A. una
33
unidad de negocios conformada por activos y pasivos pertenecientes al Banco de Catamarca.
Dicha transferencia fue dispuesta mediante el Decreto Nro. 1551 de la Provincia de Catamarca
de fecha 5 de diciembre de 2000.
Entre el 6 y el 22 de diciembre de 2000, se firmaron Actas de Compromiso entre el
B.N.A. y la Provincia de Catamarca, en virtud de las cuales el B.N.A. tomó posesión de la
Unidad de Negocios, asumiendo las obligaciones y responsabilidades que le competen. Con
fecha 22 de marzo de 2001, se celebró el Contrato de Transferencia de la Unidad de Negocios
del Banco de Catamarca al B.N.A..
Del análisis efectuado por esta Auditoría, sobre las actuaciones inherentes a la
adquisición de la Unidad de Negocios del Banco de Catamarca, se desprenden las siguientes
observaciones:
15.1. Al negociar la compra de la Unidad de Negocios, no se formularon reservas respecto de
ejercer el derecho de compensación parcial entre el crédito que el B.N.A. tenía contra el
Banco de Catamarca por el préstamo de u$s(000) 15.000.- y el precio a pagar por la
adquisición de la Unidad de Negocios.
15.2. Se constató la incorrecta datación de los Contratos de Transferencia y de Vinculación, y
la falta de aclaración de que se trata de un contrato entre ausentes.
15.3. Al momento de asumir la administración y la gestión operativa de la unidad de negocios
no se contaba con las características y condiciones de la transferencia por escrito.
Recomendaciones
Ø Evaluar las condiciones generales de la operación a efectos de contemplar las posibles
implicancias operativas, legales y patrimoniales de la misma.
Ø Corregir la deficiencia formal sobre lugar/es y fecha/s de firma de los contratos de
transferencia y de vinculación suscritos.
Ø Solicitar la ratificación legislativa del Decreto 1551/2000 a fin de cumplir con lo
previsto en los artículos 110 y 149 de la Constitución Provincial y demás normas
administrativas.
16. Actividad Fiduciaria - Administración de Fondos Fiduciarios
Del análisis de la actividad fiduciaria desarrollada por la Entidad vinculada a los
programas de propiedad participada se ha detectado que:
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16.1. Si bien los bienes fideicomitidos constituyen un patrimonio separado del patrimonio del
fiduciario y del fiduciante, y la Entidad efectúa la registración por separado de cada uno
de los programas de propiedad participada, no emite los correspondientes estados
contables, que reflejen dicha registración (estado de situación patrimonial y estado de
origen y aplicación de fondos).
16.2. No se ha podido constatar la existencia de manuales de procedimientos que regulen la
actividad fiduciaria desarrollada por la Entidad, a través de la administración de estos
programas de propiedad participada.
Recomendación
Instrumentar las medidas necesarias, a efectos de subsanar las debilidades detectadas.
17. Auditoría Interna
Durante el ejercicio la Unidad de Auditoría Interna (U.A.I.) ha cumplido con la mayoría
de las tareas planificadas para los diversos ciclos, además de efectuar otras tareas fuera de la
programación. Ha continuado con la instrumentación de medidas destinadas a atender las
observaciones manifestadas por la Gerencia de Control de Auditores de la Superintendencia de
Entidades Financieras y Cambiarias. Asimismo ha desarrollado algunas tareas en conjunto con
las Auditorías Externas, especialmente en lo referido a los procedimientos de toma de arqueos y
circularización.
18. Comité de Auditoría
Durante el ejercicio bajo análisis, principalmente se ocupó de la revisión de los informes
emitidos por la Auditoría Interna, y de la aprobación del programa de trabajo anual de la misma
correspondiente al ejercicio 2000, de acuerdo a nuestro examen de las actas del mencionado
Comité.
Sucursales
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19. Sucursales del Interior
Hemos efectuado visitas a las siguientes sucursales del interior del país:
♦ Sucursal Tucumán
♦ Sucursal Mendoza
♦ Sucursal Salta
♦ Sucursal Viedma
♦ Sucursal Ushuaia
♦ Sucursal Junín
El objetivo principal ha sido evaluar el Control Interno Contable que se halla vigente en
cada una de las sucursales y en especial el análisis de las muestras de las carteras de préstamos.
Los informes correspondientes a cada una de las sucursales auditadas fueron
suministrados oportunamente a la Gerencia General, habiendo además obtenido información
sobre la regularización de las deficiencias observadas de las sucursales de Tucumán y Salta.
Seguidamente se formulan las principales observaciones sobre el control Interno contable
surgidas de nuestra tarea de revisión:
19.1. Tesoro y Gavetas
♦ Diferencias entre:
• planillas de tesorería, contabilidad y el numerario.
• la existencia de cheques de viajero y la contabilidad.
♦ Diferencias en el numerario en pesos y en dólares.
♦ Duplicación en la registración de títulos de terceros en custodia, entre una sucursal y
Plaza de Mayo.
♦ Falta un sistema que permita conformar el saldo de "Otros Valores en Custodia".
19.2. Préstamos
19.2.1. Análisis de Cartera
♦ Ausencia de pólizas de seguro o en su defecto de los comprobantes de pago de
las mismas.
♦ Diferencias en las clasificaciones de los clientes de acuerdo a la Comunicación
"A" 2216 y complementarias del B.C.R.A..
♦ Errónea tasa de interés aplicada.
♦ Falta de:
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• acuerdos.
• refuerzos de garantías.
• hipotecas.
• certificaciones de ingresos.
• garantías.
• constancias de pago de intereses devengados e IVA en deudas
refinanciadas.
• análisis en particular de la capacidad de pago de algunos deudores.
• tasaciones.
• presentación de flujo de fondos.
♦ Defectos de previsión.
♦ Pago de obligaciones fiscales desactualizadas o faltantes.
♦ Diferencia entre la deuda registrada por el área de Control de Riesgo de Casa
Central y por la Central de Riesgo del B.C.R.A. con la de la sucursal.
♦ Contabilización de préstamos previos a la firma del acuerdo correspondiente.
♦ Informes de deuda sin la consideración de las deudas de tarjetas.
♦ Manifestaciones de bienes desactualizadas.
♦ Balances desactualizados.
♦ Tasaciones desactualizadas.
♦ Diferencias de importes entre acuerdos e informes de deudas.
♦ Pagarés incompletos y/o enmendados y/o mal confeccionados.
♦ Inclusión en el régimen de Reinserción Productiva fuera de las condiciones
establecidas para tal operativa.
19.2.2. Arqueo de cheques de pago diferido descontados.
♦ Diferencias entre los listados específicos con el arqueo.
♦ Cheques sin el endoso del cliente.
♦ Cheques con fallas técnicas y/o enmendados.
♦ Cheques no depositados en término.
♦ Falta de registración de cheques recibidos en custodia.
19.2.3. Arqueo de Documentos Descontados
♦ Diferencias en la aplicación de sellados provinciales.
♦ Documentos vencidos desde 1993.
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19.3. Cuentas Corrientes
19.3.1. Aperturas
♦ Falta de:
• referencias comerciales.
• datos filiatorios de titulares o componentes.
• anulación de espacios en blanco para datos de titulares o componentes.
• anulación de espacios en blanco para firmas.
• control de cuentacorrentistas inhabilitados.
• autorización de apertura.
• dictámenes de Asuntos Legales.
♦ Formularios incompletos.
♦ Formularios con datos insertos en espacios previamente anulados.
19.3.2. Registros de Firmas
♦ Falta de:
• anulación de espacios para firmas en blanco.
• indicación del uso de firma.
• autorización del superior jerárquico correspondiente.
• fecha de habilitación.
• datos de los firmantes.
• registros de firmas con dictamen de los representantes legales.
• firmas de titulares o componentes.
• título de cuenta.
♦ Firmantes con mas de un registro de firmas en la misma cuenta.
19.3.3. Rechazo de cheques sin fondos y/o vicios formales.
♦ Rechazos por vicio formal y/o sin fondos no informados al B.C.R.A..
♦ Falta de copias de aviso de rechazo al cliente.
♦ Falta de legajos y/o solicitudes de apertura.
♦ Hojas y espacios en blanco, sin anular o anuladas, en los registros sin la firma
del responsable que autorice tal situación.
♦ Avisos de rechazos en los que no se indicó el importe de los cheques.
♦ Avisos de rechazos sin la fecha de ocurrencia de los mismos.
♦ Libro de cheques rechazados tachado sin salvedades o autorización del
superior jerárquico correspondiente.
♦ Cuentas que se mantienen operando normalmente aún cuando en los legajos se
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incluyen informes de cierre.
♦ Cuentas con elevado número de rechazos y sin suministro de la información
sobre su condición
♦ Diferencias en las causales asentadas en el libro de rechazos y en el dorso de
los cheques.
19.3.4. Descubiertos
♦ Exceso en el uso de facultades de la Administración del Crédito.
♦ Falta de acuerdos.
♦ Acuerdos vencidos.
♦ Acuerdos no dados de alta en el sistema de cuentas corrientes.
♦ Acuerdos en los que no figura la fecha de vencimiento.
19.3.5. Operaciones
♦ Espacios en blanco en registros de firmas objeto de revisión.
♦ Registros de firmas sin sello ni firma de autoridad competente.
♦ Falta de registros de firmas.
♦ Diferencias entre firmas de los registros con las de los documentos de las
operaciones.
♦ Falta especificar en los registros el uso de firma.
♦ Cheques firmados por un solo titular siendo la cuenta de orden conjunta.
19.3.6. Saldos Inmovilizados
♦ Diferencia no localizada por la sucursal.
♦ Falta de envío de las notas a los clientes comunicando el pase a inmovilizados.
19.3.7. Chequeras de Cuentas Corrientes
♦ Chequeras retiradas por personas no autorizadas.
♦ Chequeras con mas de treinta días en poder de la sucursal sin entregar al
cliente.
♦ Falta de:
• registros de chequeras pendientes de entrega.
• autorización de funcionario y/o fecha y/o sellos en los pedidos de
chequeras.
• registro en los formularios el cobro de recupero de gastos de las libretas
que fueron provistas.
• nombre y número de documento en solicitudes de chequeras.
• solicitudes en chequeras pendientes de entrega.
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19.3.8. Tarjetas de Débito
♦ Registración auxiliar deficiente o desactualizada.
♦ Tarjetas pendientes de entrega con mas de 90 días de custodia en la sucursal.
♦ Tarjetas pendientes que ya habían sido entregadas.
♦ Tarjetas en existencia que no estaban registradas en los libros.
19.3.9. Tarjetas de Crédito
♦ Tarjetas pendientes sin fecha de recepción por parte del banco.
♦ Falta de tarjetas entregadas con la constancia de la recepción por el cliente.
♦ Falta de registro de control de existencias.
19.4. Caja de Ahorros
19.4.1. Apertura de Cuentas.
♦ Falta de:
• datos de titulares y componentes.
• solicitudes.
• firmas de los titulares.
• dictámenes de los representantes legales.
• firma de funcionario autorizante.
♦ Formularios firmados en blanco.
♦ Solicitudes enmendadas.
♦ Espacios en blanco sin anular para datos y firmas.
19.4.2. Registros de Firmas.
♦ Falta de:
• firmas de los titulares.
• anulación de espacios en blanco
• indicación del uso de firma.
• fecha de habilitación.
• autorización de/los jefe/s.
• registro de firmas.
♦ Registros de firmas de cuentas de un solo titular con dos firmas registradas.
19.4.3. Operaciones
♦ Falta de:
• registros de firmas de los clientes.
• coincidencia con el registro de firmas.
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• firma del cliente en formulario de extracción.
• importe en letras en formularios de extracción.
♦ Espacios en blanco sin anular en tarjetas de registro de firmas.
♦ Formularios de extracción sin sello de caja ni firma de funcionario autorizante.
♦ Formularios de extracción sin fecha.
♦ Formularios archivados de depósitos que correspondía a cuentas corrientes.
19.4.4. Saldos Inmovilizados
♦ Falta de copias en la sucursal de la comunicación al cliente del pase al rubro.
♦ Falta de comunicación al cliente el pase a inmovilizado.
19.4.5. Intereses
♦ Diferencias en el cálculo de intereses.
♦ Asignación de las mismas tasas sin diferenciar los segmentos determinados
por los montos depositados.
19.5. Plazo Fijo
19.5.1. Imposiciones
♦ Emisión de un nuevo certificado para renovaciones automáticas contrariando
las normas internas del B.N.A. y del B.C.R.A..
♦ Certificados firmados por un solo funcionario o sin la aclaración de firmas.
♦ Falta de registración de la firma del cliente en las copias de los certificados
emitidos a vencer.
♦ Certificados con tasa bonificada que no superaban los importes mínimos.
♦ No utilización de numeración correlativa.
19.5.2. Pagos
♦ Falta de firma, aclaración de la misma y número de documento.
♦ Falta número de documento y aclaración de firma.
♦ Falta aclaración de firma.
♦ Copia en poder del banco sin la firma del cliente registrada.
19.5.3. Saldos Inmovilizados
♦ Certificados de plazo fijo vencidos sin constancia de la notificación al cliente
en el tiempo establecido por el B.C.R.A.
♦ Certificado no vencido en cartera.
♦ Copias de certificados sin la firma del cliente.
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19.6. Otras Contingencias
♦ Causas sustanciadas en una sucursal, no registradas en los listados de previsión
elaborados por la Gerencia de Asuntos Legales.
♦ Causa incorporada en la Reserva Presupuestaria (elaborada por la Gerencia de
Asuntos Legales) no informada por una sucursal
19.7. Seguridad
♦ Presencia de personas dentro del banco utilizando teléfonos celulares.
♦ Incumplimiento al punto 2.1.3. de la Comunicación “A” 2985 del B.C.R.A.
relacionado con la permanencia del personal policial en el castillete.
♦ Ausencia de un circuito cerrado de televisión.
♦ Falta de cuidado en algunos accesos después de la finalización del horario bancario.
19.8. Créditos diversos
♦ Anticipos al personal cuyos reintegros se efectúan con atrasos considerables.
♦ Diferencias entre el saldo informado en el inventario y el boletín de contabilidad
correspondientes a la cuenta “Saldos a recuperar por Siniestros”.
♦ Falta de conocimiento de los representantes legales de la sucursal de siniestros
registrados en el rubro.
19.9. Cajas de Seguridad
♦ Cajas no registradas como alquiladas, que no pudieron ser abiertas.
♦ Contratos faltantes.
♦ Contratos a nombre de determinadas personas pero firmados por terceros.
♦ Mora en el pago de los alquileres.
19.10. Deudores Varios
♦ Falta del contrato entre el B.N.A. y la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y
Alimentación.
♦ Falta de acuerdos respaldatorios del otorgamiento de préstamos por Reconversión
Ovina.
19.11. Bienes de Uso
♦ Diferencias entre los saldos del boletín de contabilidad con los saldos del listado de
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Actualización de Bienes – Totales Finales.
♦ Bienes que no se encuentran debidamente identificados.
♦ Falta de documentación respaldatoria de altas producidas en Enero de 2001.
♦ Vehículos transportadores de caudales afectados a una sucursal que no se encuentran
inventariados.
19.12. Partidas Pendientes de Imputación
♦ Inconsistencia entre el saldo contable y el inventario de las cuentas de interrelación
semestrales al 20/09/99.
♦ Partidas pendientes no imputadas en los términos normados (más de 30 días).
19.13. Cobros no Aplicados por Operaciones Vencidas
♦ Partidas cuya antigüedad supera los 30 días.
Recomendación
Implementar las medidas necesarias a fin de corregir los problemas planteados
precedentemente.
20. Sucursales del Exterior
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
No se ha obtenido evidencia de la existencia de un plan de negocios para el desarrollo de
las actividades específicas de las sucursales del exterior.
Recomendación
Instrumentar los mecanismos tendientes a generar una planificación estratégica que
contemple el desarrollo de las actividades de las sucursales del exterior.
