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Esercitazioni di contabilità 41
UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI ROMA SAPIENZA
ANNO ACCADEMICO 2014/2015
CORSO DI LAUREA IN SCIENZE AZIENDALI
PROF.SSA DANIELA COLUCCIA – CANALE E-M
CORSO DI ECONOMIA AZIENDALE (9 CFU)
ESERCITAZIONI DI CONTABILITÀ
SECONDA PARTE: • SCRITTURE DI RETTIFICA (RISCONTI, RIMANENZE) • SCRITTURE DI INTEGRAZIONE (RATEI, FATTURE, FONDI) • SCRITTURE DI AMMORTAMENTO • SCRITTURE DI REDAZIONE DEL BILANCIO DI ESERCIZIO • SCRITTURE DI RIAPERTURA • SCRITTURE DI UTILIZZO DEI FONDI
Esercitazioni di contabilità 42
ESERCIZI RIASSUNTIVI SUI RISCONTI
Esercizio n.1)
L’azienda Alfa paga in contanti il 1/9 di ogni esercizio spese di sorveglianza annuali anticipate di
euro 1.200.
Redigere le scritture in P.D. al 1/9 e al 31/12 con la tecnica analitica e con la tecnica sintetica
Esercizio n.2)
L’azienda Beta riscuote anticipatamente in contanti il 1/12 di ogni esercizio un fitto attivo annuo di
euro 1.800.
Redigere le scritture in P .D. al 1/12 e al 31/12 con la tecnica analitica e con la tecnica sintetica.
Esercizio n.3)
La società Gamma paga anticipatamente canoni di assicurazione annuali per euro 2.400 il 30/04-/n.
Redigere le scritture in P.D. al 30/04 e al 31/12 con la tecnica analitica e con la tecnica sintetica
Esercizio n.4)
La società Delta riscuote anticipatamente interessi attivi annui su titoli per euro 3.000 in data 31/08
di ogni esercizio.
Redigere le scritture in P.D. al 31/08 e al 31/12 con la tecnica analitica e con la tecnica sintetica
Esercizio n.5)
L’azienda Alfa paga anticipatamente in contanti il 1/6/n un fitto passivo annuo di euro 3.600.
Redigere le scritture in P.D. al 1/6 e al 31/12 con la tecnica analitica e con la tecnica sintetica
Esercizio n.6)
L’azienda Beta riscuote anticipatamente in contanti in data 30/10/n un fitto attivo annuo di euro
2.400.
Redigere le scritture in P.D. al 30/10 e al 31/12 con la tecnica analitica e con la tecnica sintetica.
Esercitazioni di contabilità 43
SOLUZIONI DI PAG. 42
[Esercizi 1) e 2) svolti in aula]
Esercizio 3)
Tecnica analitica:
30/04 Spese di assicurazioni a Cassa 2.400
… 31/12 … Risconti attivi a Spese di assicurazioni 800 CE a Spese di assicurazioni 1.600 SP a Risconti attivi 800
Tecnica sintetica:
30/04 Spese di assicurazione a Cassa 2.400
… 31/12 ... CE a Spese di assicurazione 2.400 Risconti attivi finali a CE 800 SP a Risconti attivi finali 800
Esercizio 4)
Tecnica analitica:
31/08 Cassa a Interessi attivi 3.000
… 31/12 … Interessi attivi a Risconti passivi 2.000 Interessi attivi a CE 1.000 Risconti passivi a SP 2.000
Tecnica sintetica:
31/08 Cassa a Interessi attivi 3.000
… 31/12 ... Interessi attivi a CE 3.000 CE a Risconti passivi finali 2.000 Risconti passivi finali a SP 2.000
Esercitazioni di contabilità 44
Esercizio 5)
Tecnica analitica:
01/06 Fitti passivi a Cassa 3.600
… 31/12 … Risconti attivi a Fitti passivi 1.500 CE a Fitti passivi 2.100 SP a Risconti attivi 1.500
Tecnica sintetica:
01/06 Fitti passivi a Cassa 3.600
… 31/12 ... CE a Fitti passivi 3.600 Risconti attivi finali a CE 1.500 SP a Risconti attivi finali 1.500
Esercizio 6)
Tecnica analitica:
31/10 Cassa a Fitti attivi 2.400
… 31/12 … Fitti attivi a Risconti passivi 2.000 Fitti attivi a CE 400 Risconti passivi a SP 2.000
Tecnica sintetica:
31/10 Cassa a Fitti attivi 2.400
… 31/12 ... Fitti attivi a CE 2.400 CE a Risconti passivi finali 2.000 Risconti passivi finali a SP 2.000
Esercitazioni di contabilità 45
ESERCIZI RIASSUNTIVI SULLE SCRITTURE DI INTEGRAZIONE
Esercizio n.1)
La società Alfa concede in locazione un fabbricato, incassando un fitto annuale posticipato di euro
2.400 il 31/8 di ogni esercizio.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12 utilizzando la tecnica analitica e la tecnica sintetica.
Esercizio n.2)
La società Omega paga spese di sorveglianza annuali per euro 1.200, in via posticipata il 31/3 di
ogni esercizio.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12 utilizzando la tecnica analitica e la tecnica sintetica.
Esercizio n.3)
La società Iota riscuote interessi attivi posticipatamente di euro 1.200 il 30/11 di ogni esercizio.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12 utilizzando la tecnica analitica e la tecnica sintetica.
Esercizio n.4)
La società Eta paga interessi passivi annuali per euro 3.600, in via posticipata il 31/5 di ogni
esercizio.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12 utilizzando la tecnica analitica e la tecnica sintetica.
Esercizio n.5)
La società Delta ha venduto durante l’esercizio prodotti, ma al 31/12 non ha ancora emesso la
relativa fattura. Il credito presunto ammonta a euro 1.000.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12 utilizzando la tecnica analitica e la tecnica sintetica.
Esercizio n.6)
La società Gamma ha usufruito durante l’esercizio di consulenze, ma al 31/12 non ha ancora
ricevuto la relativa fattura. Il debito presunto ammonta a euro 2.000.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12 utilizzando la tecnica analitica e la tecnica sintetica.
Esercizio n.7)
La società Alfa effettua, al 31/12, uno stanziamento per svalutazione crediti di euro 2.000.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12.
Esercitazioni di contabilità 46
SOLUZIONI DI PAG. 45
Esercizio 1)
Tecnica analitica:
Ratei attivi a Fitti attivi 800 Fitti attivi a CE 800 SP a Ratei attivi 800
Tecnica sintetica:
Ratei attivi finali a CE 800 SP a Ratei attivi finali 800
Esercizio 2)
Tecnica analitica:
Spese sorveglianza a Ratei passivi 900 CE a Spese di sorveglianza 900 Ratei passivi a SP 900
Tecnica sintetica:
CE a Ratei passivi finali 900 Ratei passivi finali a SP 900
Esercizio 3)
Tecnica analitica:
Ratei attivi a Interessi attivi 100 Interessi attivi a CE 100 SP a Ratei attivi 100
Tecnica sintetica:
Ratei attivi finali a CE 100 SP a Ratei attivi finali 100
Esercizio 4)
Tecnica analitica:
Interessi passivi a Ratei passivi 2.100 CE a Interessi passivi 2.100 Ratei passivi a SP 2.100
Esercitazioni di contabilità 47
Tecnica sintetica:
CE a Ratei passivi finali 2.100 Ratei passivi finali a SP 900
Esercizio 5)
Tecnica analitica:
Fatture da emettere a Prodotti c/vendite 1.000 Prodotti c/vendite a CE 1.000 SP a Fatture da emettere 1.000
Tecnica sintetica:
Fatture da emettere finali a CE 1.000 SP a Fatture da emettere finali 1.000
Esercizio 6)
Tecnica analitica:
Spese di consulenza a Fatture da ricevere 2.000 CE a Spese di consulenza 2.000 Fatture da ricevere a SP 2.000
Tecnica sintetica:
CE a Fatture da ricevere finali 2.000 Fatture da ricevere finali a SP 2.000
Esercizio 7)
Tecnica analitica:
Accantonamento al FSC a FSC 2.000 CE a Accantonamento al FSC 2.000 FSC a SP 2.000
Esercitazioni di contabilità 48
NATURA DEI CONTI
Il candidato indichi la natura dei seguenti conti:
Accantonamento al fondo svalutazione crediti
Utile di esercizio
Interessi attivi
Fitti attivi
Fatture da ricevere
Merci c/acquisti
Capitale sociale
Ratei passivi
Ratei attivi
Fatture de emettere
Fitti passivi
Crediti verso clienti
Interessi passivi
Fondo svalutazione crediti
Spese di sorveglianza
Perdita di esercizio
Perdita dell’esercizio precedente
Interessi passivi
Capitale sociale
Accantonamento al fondo imposte
Fondo imposte
Avanzo utile
Premi da ricevere*
Onorari da liquidare**
* Premi da ricevere = c/numerario presunto attivo: credito presunto che integra un ricavo (assimilabile a fatture da emettere) ** Onorari da liquidare = c/numerario presunto passivo: debito presunto che integra un costo (assimilabile a fatture da
ricevere)
Esercitazioni di contabilità 49
VOCI IN BILANCIO
Il candidato inserisca i seguenti conti negli schemi di bilancio, utilizzando il metodo sintetico.
Accantonamento al fondo svalutazione crediti Ratei attivi finali
Utile di esercizio Fatture de emettere finali
Interessi attivi Fitti passivi
Fitti attivi Crediti verso clienti
Fatture da ricevere finali Interessi passivi
Fondo imposte Perdita dell’esercizio precedente
Fornitori Ricavi da servizi
Merci c/acquisti Fondo svalutazione crediti
Capitale sociale Spese di sorveglianza
Ratei passivi finali Perdita di esercizio
Avanzo utile Accantonamento al fondo imposte
Riserva straordinaria Prodotti c/vendite
Premi da ricevere finali* Onorari da liquidare finali**
* Premi da ricevere = c/numerario presunto attivo: credito presunto che integra un ricavo (assimilabile a fatture da emettere) ** Onorari da liquidare = c/numerario presunto passivo: debito presunto che integra un costo (assimilabile a fatture da
ricevere)
Esercitazioni di contabilità 50
SOLUZIONI NATURA DEI CONTI DI PAG. 48
Il candidato indichi la natura dei seguenti conti:
Accantonamento al fondo svalutazione crediti c/economico di reddito acceso a costi d’ex.
Utile di esercizio c/economico di capitale positivo
Interessi attivi c/economico di reddito acceso a ricavi d’ex.
Fitti attivi c/economico di reddito acceso a ricavi d’ex.
Fatture da ricevere c/numerario presunto passivo
Merci c/acquisti c/economico di reddito acceso a costi d’ex.
Capitale sociale c/economico di capitale positivo
Ratei passivi c/numerario presunto passivo
Ratei attivi c/numerario presunto attivo
Fatture de emettere c/numerario presunto attivo
Fitti passivi c/economico di reddito acceso a costi d’ex.
Crediti verso clienti c/numerario assimilato attivo
Interessi passivi c/economico di reddito acceso a costi d’ex.
Fondo svalutazione crediti c/numerario presunto passivo
Spese di sorveglianza c/economico di reddito acceso a costi d’ex.
Perdita di esercizio c/economico di capitale negativo
Perdita dell’esercizio precedente c/economico di capitale negativo
Interessi passivi c/economico di reddito acceso a costi d’ex.
Capitale sociale c/economico di capitale positivo
Accantonamento al fondo imposte c/economico di reddito acceso a costi d’ex.
Fondo imposte c/numerario presunto passivo
Avanzo utile c/economico di capitale positivo
Premi da ricevere c/numerario presunto attivo
Onorari da liquidare c/numerario presunto passivo
Esercitazioni di contabilità 51
SOLUZIONI VOCI IN BILANCIO DI PAG. 49
Stato Patrimoniale Premi da ricevere finali Utile di esercizio Ratei attivi finali Fatture da ricevere finali Fatture de emettere finali Fondo imposte Crediti verso clienti Fornitori Perdita dell’esercizio precedente Capitale sociale Perdita di esercizio Ratei passivi finali Avanzo utile Riserva straordinaria Fondo svalutazione crediti Onorari da liquidare finali
Conto Economico Accantonamento al fondo svalutazione crediti Interessi attivi Utile di esercizio Fitti attivi Fatture da ricevere finali Premi da ricevere finali Merci c/acquisti Ratei attivi finali Ratei passivi finali Fatture de emettere finali Fitti passivi Ricavi da servizi Interessi passivi Perdita di esercizio Spese di sorveglianza Prodotti c/vendite Accantonamento al fondo imposte Onorari da liquidare finali
Esercitazioni di contabilità 52
ESERCIZI RIASSUNTIVI DI ASSESTAMENTO E CHIUSURA
Natura dei conti
Il candidato indichi la natura dei seguenti conti:
Accantonamento al fondo svalutazione crediti Ratei attivi
Ratei passivi Risconti passivi
Rimanenze finali Ammortamento macchinari
Fitti attivi Fatture da ricevere
Fatture da ricevere Interessi passivi
Merci c/acquisti Fondo ammortamento impianti
Rimanenze iniziali Spese di sorveglianza
Risconti attivi Fondo svalutazione crediti
Fatture da emettere Fitti attivi
Voci in bilancio
Il candidato inserisca i seguenti conti negli schemi di bilancio, utilizzando il metodo sintetico.
Rimanenze finali Creditori diversi
Ratei attivi finali Capitale sociale
Ammortamento macchine Prodotti c/vendite
Interessi passivi Riserva legale
Fatture da ricevere finali Fitti attivi
Debiti vs fornitori Fondo svalutazione crediti
Salari e stipendi Fondo ammortamento macchine
Risconti attivi finali Fatture da emettere finali
Accantonamento al FSC Utile d’esercizio
Ratei passivi finali Premi da ricevere finali
Risconti passivi finali Onorari da liquidare finali
Esercitazioni di contabilità 53
Esercizi sulle scritture di rettifica
1) La società GULP paga anticipatamente tramite banca il 30/4 di ogni anno spese di sorveglianza
per euro 480.
Redigere le scritture in partita doppia al 30/4 e al 31/12 utilizzando il metodo analitico e il metodo
sintetico.
2) La società BANG riscuote anticipatamente tramite banca il 31/5 di ogni anno interessi attivi per
euro 360.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/5 e al 31/12 utilizzando il metodo analitico e il metodo
sintetico.
3) La società GULP valuta le rimanenze di merci al 31/12 pari a 1.000 euro.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12 utilizzando il metodo analitico e il metodo sintetico.
Esercizi sulle scritture di integrazione
1) La società BLA paga posticipatamente tramite banca, in data 31/3 di ogni anno, un fitto passivo
annuale di euro 120.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12 utilizzando il metodo analitico e il metodo sintetico.
2) La società SLURP riscuote in contanti, interessi attivi, in via posticipata, il 30/9 di ogni anno, per
euro 240.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12 utilizzando il metodo analitico e il metodo sintetico
3) La società OPS ha acquistato merci ma al termine dell’esercizio non ha ancora ricevuto la
relativa fattura. Il debito presunto ammonta a euro 100.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12 utilizzando il metodo analitico e il metodo sintetico.
4) La società GNAM ha venduto merci ma al 31/12 non ha ancora emesso la relativa fattura. Il
credito presunto ammonta a euro 200.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12 utilizzando il metodo analitico e il metodo sintetico.
5) La società BUH ha un fondo svalutazione crediti iscritto per un valore di euro 100. Al 31/12 si
aumenta il fondo mediante un accantonamento di euro 20.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12.
Esercizi sulle scritture di ammortamento
1) La società TAC ha impianti con valore storico pari a euro 1.000 e fondo ammortamento pari a
euro 600. Al 31/12 la società ammortizza gli impianti del 10% del loro valore storico (euro 100).
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12.
Esercitazioni di contabilità 54
REDAZIONE DELLE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO E DEL BILANCIO DI ESERCIZIO.
La società SLAM presenta, al 31/12/n, il seguente bilancio di verifica: CONTO Eccedenze
Dare Avere Banca 50.000 Clienti 300.000 Fornitori 260.000 Impianti 200.000 TFR1 50.000 Merci c/acquisti 678.000 Prodotti c/vendite 800.000 Salari e stipendi 100.000 Interessi attivi 6.000 Capitale sociale 200.000 Riserva legale 12.000 TOTALE 1.328.000 1.328.000
Al 31/12 si rilevano inoltre le seguenti operazioni:
1) Si effettua un accantonamento al TFR di euro 1.000. 2) Si ammortizzano gli impianti del 10%. 3) Gli interessi attivi si riferiscono alla rata annuale riscossa anticipatamente dall’azienda il
30/8 di ogni anno del valore di euro 6.000. 4) L’azienda pagherà inoltre al 30/4 un fitto passivo annuo posticipato di euro 12.000 relativo
alla locazione di un fabbricato. 5) Durante l’esercizio l’azienda ha ceduto prodotti, ma non ha ancora emesso la relativa
fattura; il credito presunto ammonta a euro 20.000. 6) Si valutano le rimanenze finali di merci in euro 35.000.
Redigere le scritture in partita doppia al 31/12 utilizzando il metodo analitico. ESERCIZIO RIEPILOGATIVO
La società GNAM – con capitale sociale pari a euro 200.000, impianti pari a 100.000 e banca pari a euro 100.000 – ha svolto durante l’anno 2002 le seguenti operazioni.
1) in data 10/06 acquista merci per euro 15.000 + IVA, con pagamento tramite c/c bancario; 2) in data 20/09 vende prodotti per euro 20.000 + IVA; euro 15.000 sono riscossi in contanti, il
resto a dilazione; 3) in data 31/10 prende in locazione un fabbricato pagando, anticipatamente tramite banca, un
canone annuo di euro 2.400; Al 31/12 rileva, inoltre, le seguenti operazioni:
1) gli impianti sono ammortizzati del 10% del loro valore; 2) si effettua un accantonamento al TFR per euro 3.000; 3) le rimanenze finali sono valutate a euro 15.400; 4) si rilevano spese di consulenza per euro 2.000, le cui fatture non sono state ricevute durante
l’esercizio; 5) si rileva il risconto relativo all’operazione compiuta in data 31/10.
Redigere in P.D. le scritture d’esercizio e le scritture di assestamento e di chiusura al 31/12.
1 Il debito verso i dipendenti per il trattamento di fine rapporto è contabilizzato in un conto numerario presunto passivo generalmente denominato Fondo TFR. Nel bilancio civilistico tale conto compare con il solo nome TFR (voce c) dell’avere di Stato Patrimoniale). Nel seguente file i due nomi sono utilizzati alternativamente come sinonimi.
Esercitazioni di contabilità 55
ESERCIZIO DI ASSESTAMENTO E DI CHIUSURA
La società Spile presenta, al 31/12/n, il seguente bilancio di verifica: CONTI Eccedenze dare Eccedenze avere
Banca 81.400 Impianti 100.000 Merci c/acquisti 200.000 Prodotti c/vendite 240.000 Fitti passivi 3.600 Fondo ammortamento impianti 40.000 Fondo TFR 5.000 Capitale sociale 100.000 Totale 385.000 385.000 Al 31/12 si effettuano le seguenti rilevazioni contabili:
1) si effettua un accantonamento al TFR per euro 2.000; 2) si ammortizza l’impianto del 10% (vita utile 10 anni); 3) i fitti passivi riguardano il canone annuo di locazione di un fabbricato, pari a euro 3.600,
corrisposto anticipatamente in data 1/3; 4) si valutano rimanenze di prodotti per euro 5.000.
Redigere in partita doppia le scritture di assestamento e di chiusura al 31/12. NATURA DEI CONTI
Il candidato indichi la natura dei seguenti conti: Cassa Fitti passivi Capitale sociale Rimanenze Fatture da ricevere Riserva legale Risconti attivi TFR Ammortamento macchinari Accantonamento al TFR Fondo svalutazione crediti Rimanenze finali Fondo ammortamento macchine Ratei passivi Interessi attivi Risconti passivi Spese di sorveglianza Utile d’esercizio Ratei attivi Impianti Banca Fondo ammortamento impianti Fatture da emettere Interessi attivi
Esercitazioni di contabilità 56
VOCI IN BILANCIO Il candidato inserisca i seguenti conti negli schemi di bilancio utilizzando la tecnica sintetica. Prodotti c/vendite Ammortamento spese di R&S Ammortamento macchinari Fondo svalutazione crediti Accantonamento al TFR Spese di assicurazione Fitti attivi Debiti verso fornitori Spese di energia TFR Rimanenze Ratei attivi finali Fatture da emettere finali Rimanenze finali Capitale sociale Utile d’esercizio Fondo ammortamento macchine Impianti Creditori diversi Risconti passivi finali Interessi attivi Fondo ammortamento impianti Banca Onorari da liquidare finali Fatture da ricevere finali Premi da ricevere finali Crediti verso clienti Riserva straordinaria Risconti attivi finali Ratei passivi finali Merci c/acquisti Cassa
Stato Patrimoniale Conto Economico
Esercitazioni di contabilità 57
RISCONTI ATTIVI E PASSIVI: CONSIDERAZIONI CONCLUSIVE
RISCONTO ATTIVO (FINALE)
RISCONTO ATTIVO (FINALE)
È un COSTO SOSPESO che va a rettificare un COSTO che è di competenza economica dell’esercizio successivo. Il costo si riferisce ad un fatto di gestione che ha avuto manifestazione numeraria anticipata nell’esercizio che si sta chiudendo, ma che in parte è di competenza economica dell’esercizio successivo.La quota di costo di competenza dell’esercizio successivo deve essere rettificata (eliminata) dal relativo Conto Economico, in quanto deve andare ad incidere sul risultato economico dell’esercizio successivo e non sul risultato economico dell’esercizio che si sta chiudendo.La rilevazione di un RISCONTO ATTIVO comporta le seguenti registrazioni nei conti di bilancio:
•movimentazione dello SP in dare (costo sospeso)
•movimentazione in avere di un conto di natura economica o del CE (rettifica della quota di costo non di competenza)
Con la tecnica analitica si utilizzano due conti distinti: risconto attivo e lo specifico c/economico di reddito acceso a costi di esercizio (fitti attivi, interessi attivi, ecc.). Con la tecnica sintetica si utilizza un solo conto (risconti attivi finali), in quanto la rettifica del costo è effettuata direttamente in avere di CE per il tramite del conto riconti attivi finali.
c/economico di reddito acceso a costi sospesi
RISCONTO PASSIVO (FINALE)
RISCONTO PASSIVO (FINALE)
È un RICAVO SOSPESO che va a rettificare un RICAVO che è di competenza economica dell’esercizio successivo. Il ricavo si riferisce ad un fatto di gestione che ha avuto manifestazione numeraria anticipata nell’esercizio che si sta chiudendo, ma che in parte è di competenza economica dell’esercizio successivo. La quota di ricavo di competenza dell’esercizio successivo deve essere rettificata (eliminata) dal relativo Conto Economico, in quanto deve andare ad incidere sul risultato economico dell’esercizio successivo e non sul risultato economico dell’esercizio che si sta chiudendo.La rilevazione di un RISOCNTO PASSIVO comporta le seguenti registrazioni nei conti di bilancio:
•movimentazione dello SP in avere (ricavo sospeso)
•movimentazione in dare di uno conto di natura economica o del CE (rettifica della quota di ricavo non di competenza)
Con la tecnica analitica si utilizzano due conti distinti: risconto passivo e lo specifico c/economico di reddito acceso a ricavi di esercizio (fitti passivi, interessi passivi, ecc.). Con la tecnica sintetica si utilizza un solo conto (risconti passivi finali), in quanto la rettifica del ricavo è effettuata direttamente in dare del CE per il tramite del conto risconti passivi finali.
c/economico di reddito acceso a ricavi sospesi
RATEI ATTIVI E PASSIVI: CONSIDERAZIONI CONCLUSIVE
RATEO ATTIVO (FINALE)
RATEO ATTIVO (FINALE)
È un CREDITO PRESUNTO che va a integrare una QUOTA DI RICAVO, di competenza economica dell’esercizio. Il ricavo si riferisce ad un fatto di gestione che avrà manifestazione numeraria posticipata nell’esercizio successivo, ma che in parte è di competenza economica dell’esercizio che si sta chiudendo.La quota di ricavo di competenza dell’esercizio deve essere integrata nel relativo Conto Economico, inquanto deve andare ad incidere sul risultato economico d’esercizio.La rilevazione di un RATEO ATTIVO comporta le seguenti registrazioni nei conti di bilancio:
•movimentazione dello SP in dare (credito presunto)
•movimentazione del CE in avere (integrazione della quota di ricavo)
Con la tecnica analitica si utilizzano due conti distinti: rateo attivo e lo specifico c/economico di reddito acceso a ricavi di esercizio (fitti attivi, interessi attivi, ecc.). Con la tecnica sintetica si utilizza un solo conto (ratei attivi finali), in quanto l’integrazione del ricavo è effettuata direttamente in CE per il tramite del conto ratei attivi finali.
c/numerario presunto attivo
RATEO PASSIVO (FINALE)
RATEO PASSIVO (FINALE)
È un DEBITO PRESUNTO che va a integrare una QUOTA DI COSTO, di competenza economica dell’esercizio. Il costo si riferisce ad un fatto di gestione che avrà manifestazione numeraria posticipata nell’esercizio successivo, ma che in parte è di competenza economica dell’esercizio che si sta chiudendo. La quota di costo di competenza dell’esercizio deve essere integrata nel relativo Conto Economico, inquanto deve andare ad incidere sul risultato economico d’esercizio.La rilevazione di un RATEO PASSIVO comporta le seguenti registrazioni nei conti di bilancio:
•movimentazione dello SP in avere (debito presunto)
•movimentazione del CE in dare (integrazione della quota di costo)
Con la tecnica analitica si utilizzano due conti distinti: rateo passivo e lo specifico c/economico di reddito acceso a costi di esercizio (fitti passivi, interessi passivi, ecc.). Con la tecnica sintetica si utilizza un solo conto (ratei passivi finali), in quanto l’integrazione del costo è effettuata direttamente in CE per il tramite del conto ratei passivi finali.
c/numerario presunto passivo
Esercitazioni di contabilità 58
Integrazione di costo d’esercizioRettifica di costo d’esercizioCosto sospeso
RIMANENZE
Integrazione di ricavo d’esercizio
Es.: l’azienda ha riscosso nell’anno n un fitto attivo anticipato di euro 300, ma euro 200 – non essendo di competenza dell’esercizio n – sono stati sospesi e rinviati all’esercizio n+1. Ora la società è nell’esercizio n+1 e il ricavo sospeso di euro 200 diventa di competenza economica e deve pertanto essere integrato come ricavo d’esercizio.
Rettifica di ricavo d’esercizio
Es.: l’azienda ha riscosso nel corso dell’esercizio n un fitto attivo anticipato di euro 300, di cui euro 200 sono di competenza dell’esercizio futuro. La società deve rettificare il ricavo di euro 200 e rinviarlo all’esercizio né+1, perché non è di competenza dell’esercizio n ma dell’esercizio n+1.
Ricavo sospeso
RISCONTI PASSIVI
Integrazione di costo d’esercizio
Es.: l’azienda ha pagato nell’anno n un fitto passivo anticipato di euro 50, ma euro 30 – non essendo di competenza dell’esercizio n – sono stati sospesi e rinviati all’esercizio n+1. Ora la società è nell’esercizio n+1 e il costo sospeso di euro 30 diventa di competenza economica e deve pertanto essere integrato come costo d’esercizio.
Rettifica di costo d’esercizio
Es.: l’azienda ha pagato nel corso dell’esercizio n un fitto passivo anticipato di euro 50, di cui euro 30 sono di competenza dell’esercizio futuro. La società deve rettificare il costo di euro 30 e rinviarlo all’esercizio n+1, perché non è di competenza dell’esercizio n ma dell’anno n+1.
Costo sospeso
RISCONTI ATTIVI
Rettifica di costo d’esercizioIntegrazione di costo d’esercizioDebito presunto
FATTURE DA RICEVERE/ONORARI DA LIQUIDARE
Rettifica di ricavo d’esercizioIntegrazione di ricavo d’esercizioCredito presunto
FATTURE DA EMETTERE/ PREMI DA RICEVERE
Rettifica di costo d’esercizio
Es.: a maggio l’azienda paga un fitto passivo di euro 200, ma euro 150 sono già state imputate nel conto economico dell’esercizio n. La societàdeve, pertanto, rettificare il costo di euro 150 perché non è di competenza economica dell’esercizio n+1 e ha già avuto la sua imputazione economica nel Conto Economico dell’esercizio n.
Integrazione di costo d’esercizio
Es.: l’azienda pagherà a maggio dell’esercizio n+1 un fitto passivo posticipato di euro 200, di cui euro 150 sono di competenza dell’esercizio n.
L’azienda deve integrare la quota di costo di euro 150, perché di competenza dell’esercizio n.
Debito presunto
RATEI PASSIVI
Rettifica di ricavo d’esercizio
Es.: ad aprile l’azienda incassa un fitto attivo di euro 100, ma euro 40 sono già state imputate nel conto economico dell’esercizio n. La societàdeve, pertanto, rettificare il ricavo di euro 40, perché non è di competenza economica dell’esercizio n+1 e ha avuto la sua imputazione economica nel Conto Economico dell’esercizio n.
Integrazione di ricavo d’esercizio
Es.: l’azienda riscuoterà ad aprile dell’esercizio n+1 un fitto attivo posticipato di euro 100, di cui euro 40 sono di competenza dell’esercizio n.
L’azienda deve integrare la quota di ricavo di euro 40, perché di competenza dell’esercizio n.
Credito presunto
RATEI ATTIVI
ALL’ 1/1/n+1AL 31/12/nNATURACONTI DI ASSESTMENTO
Integrazione di costo d’esercizioRettifica di costo d’esercizioCosto sospeso
RIMANENZE
Integrazione di ricavo d’esercizio
Es.: l’azienda ha riscosso nell’anno n un fitto attivo anticipato di euro 300, ma euro 200 – non essendo di competenza dell’esercizio n – sono stati sospesi e rinviati all’esercizio n+1. Ora la società è nell’esercizio n+1 e il ricavo sospeso di euro 200 diventa di competenza economica e deve pertanto essere integrato come ricavo d’esercizio.
Rettifica di ricavo d’esercizio
Es.: l’azienda ha riscosso nel corso dell’esercizio n un fitto attivo anticipato di euro 300, di cui euro 200 sono di competenza dell’esercizio futuro. La società deve rettificare il ricavo di euro 200 e rinviarlo all’esercizio né+1, perché non è di competenza dell’esercizio n ma dell’esercizio n+1.
Ricavo sospeso
RISCONTI PASSIVI
Integrazione di costo d’esercizio
Es.: l’azienda ha pagato nell’anno n un fitto passivo anticipato di euro 50, ma euro 30 – non essendo di competenza dell’esercizio n – sono stati sospesi e rinviati all’esercizio n+1. Ora la società è nell’esercizio n+1 e il costo sospeso di euro 30 diventa di competenza economica e deve pertanto essere integrato come costo d’esercizio.
Rettifica di costo d’esercizio
Es.: l’azienda ha pagato nel corso dell’esercizio n un fitto passivo anticipato di euro 50, di cui euro 30 sono di competenza dell’esercizio futuro. La società deve rettificare il costo di euro 30 e rinviarlo all’esercizio n+1, perché non è di competenza dell’esercizio n ma dell’anno n+1.
Costo sospeso
RISCONTI ATTIVI
Rettifica di costo d’esercizioIntegrazione di costo d’esercizioDebito presunto
FATTURE DA RICEVERE/ONORARI DA LIQUIDARE
Rettifica di ricavo d’esercizioIntegrazione di ricavo d’esercizioCredito presunto
FATTURE DA EMETTERE/ PREMI DA RICEVERE
Rettifica di costo d’esercizio
Es.: a maggio l’azienda paga un fitto passivo di euro 200, ma euro 150 sono già state imputate nel conto economico dell’esercizio n. La societàdeve, pertanto, rettificare il costo di euro 150 perché non è di competenza economica dell’esercizio n+1 e ha già avuto la sua imputazione economica nel Conto Economico dell’esercizio n.
Integrazione di costo d’esercizio
Es.: l’azienda pagherà a maggio dell’esercizio n+1 un fitto passivo posticipato di euro 200, di cui euro 150 sono di competenza dell’esercizio n.
L’azienda deve integrare la quota di costo di euro 150, perché di competenza dell’esercizio n.
Debito presunto
RATEI PASSIVI
Rettifica di ricavo d’esercizio
Es.: ad aprile l’azienda incassa un fitto attivo di euro 100, ma euro 40 sono già state imputate nel conto economico dell’esercizio n. La societàdeve, pertanto, rettificare il ricavo di euro 40, perché non è di competenza economica dell’esercizio n+1 e ha avuto la sua imputazione economica nel Conto Economico dell’esercizio n.
Integrazione di ricavo d’esercizio
Es.: l’azienda riscuoterà ad aprile dell’esercizio n+1 un fitto attivo posticipato di euro 100, di cui euro 40 sono di competenza dell’esercizio n.
L’azienda deve integrare la quota di ricavo di euro 40, perché di competenza dell’esercizio n.
Credito presunto
RATEI ATTIVI
ALL’ 1/1/n+1AL 31/12/nNATURACONTI DI ASSESTMENTO
FATTURE DA EMETTERE E DA RICEVERE: CONSIDERAZIONI CONCLUSIVE
FATTURE DA EMETTERE
(FINALI)
FATTURE DA EMETTERE
(FINALI)
È un CREDITO PRESUNTO che va ad integrare un RICAVO, di competenza economica dell’esercizio. Il ricavo si riferisce ad un’operazione di vendita di beni/servizi effettuata nell’esercizio che si sta chiudendo, ma per la quale la relativa fattura deve ancora essere emessa.Il ricavo di competenza dell’esercizio deve essere integrato nel relativo Conto Economico, in quanto deve andare ad incidere sul risultato economico d’esercizio.La rilevazione di FATTURE DA EMETTERE comporta le seguenti registrazioni nei conti di bilancio:
•movimentazione dello SP in dare (credito presunto)
•movimentazione del CE in avere (integrazione di ricavo)
Con la tecnica analitica si utilizzano due conti distinti: fatture da emettere e lo specifico c/economico di reddito acceso a ricavi di esercizio (merci c/vendite, ricavi diversi, ecc.). Con la tecnica sintetica si utilizza un solo conto (fatture da emettere finali), in quanto l’integrazione del ricavo è effettuata direttamente in CE per il tramite del conto fatture da emettere finali.
c/numerario presunto attivo
FATTURE DA RICEVERE (FINALI)
FATTURE DA RICEVERE (FINALI)
È un DEBITO PRESUNTO che va ad integrare un COSTO, di competenza economica dell’esercizio. Il costo si riferisce ad un’operazione di acquisto di beni/servizi effettuata nell’esercizio che si sta chiudendo, ma per la quale la relativa fattura deve ancora essere ricevuta. Il costo di competenza dell’esercizio deve essere integrato nel relativo Conto Economico, in quanto deve andare ad incidere sul risultato economico d’esercizio.La rilevazione di FATTURE DA RICEVERE comporta le seguenti registrazioni nei conti di bilancio:
•movimentazione dello SP in avere (debito presunto)
•movimentazione del CE in dare (integrazione di costo)
Con la tecnica analitica si utilizzano due conti distinti: fatture da ricevere e lo specifico c/economico di reddito acceso a costi di esercizio (merci c/acquisto, spese per consulenza, ecc.). Con la tecnica sintetica si utilizza un solo conto (fatture da ricevere finali), in quanto l’integrazione del costo èeffettuata direttamente in CE per il tramite del conto fatture da ricevere finali.
c/numerario presunto passivo
Esercitazioni di contabilità 59
Soluzioni scritture assestamento di pag. 52
Natura dei conti
Accantonamento al FSC c/economico di reddito acceso a costi d’esercizio Ratei passivi c/numerario presunto passivo Spese da capitalizzare c/economico di reddito acceso a rettifiche di costi d’ex Fitti attivi c/economico di reddito acceso a ricavi d'esercizio Fatture da ricevere c/numerario presunto passivo Merci c/acquisto c/economico di reddito acceso a costi d'esercizio TFR c/numerario presunto passivo Risconti attivi c/economico di reddito acceso a costi sospesi Fatture da emettere c/numerario presunto attivo Ratei attivi c/numerario presunto attivo Risconti passivi c/economico di reddito acceso a ricavi sospesi Ammortamento macchinari c/economico di reddito acceso a costi d’esercizio Fatture da ricevere c/numerario presunto passivo Interessi passivi c/economico di reddito acceso a costi d'esercizio Fondo ammortamento impianti c/econ. di reddito acceso a rettifiche di costi pluriennali Spese di sorveglianza c/economico di reddito acceso a costi d'esercizio Fondo svalutazione crediti c/numerario presunto passivo
Voci in bilancio
Stato Patrimoniale Conto Economico
Ratei attivi finali Macchinari in costruzione FSC
Ammortamento macchine Interessi passivi Ratei attivi finali
Risconti attivi finali Fatture ricevere finali Fatture da ricevere finali Risconti attivi finali
Fatture da emettere finali Debiti vs fornitori Accantonamento al FSC Spese da capitalizzare
Premi da ricevere finali Ratei passivi finali Ratei passivi finali Fitti attivi
Risconti passivi finali Risconti passivi finali Fatture da emettere finali
Capitale sociale Utile d'esercizio Premi da ricevere finali
Riserva legale F.do amm.to macchine Onorari da liquidare finali
Utile d'esercizio
Onorari da liquidare finali
Esercitazioni di contabilità 60
SCRITTURE DI RETTIFICA DI PAG. 53
Esercizio 1)
Tecnica analitica:
30/04 Spese di sorveglianza a Cassa 480
… 31/12 … Risconti attivi a Spese di sorveglianza 160 CE a Spese di sorveglianza 320 SP a Risconti attivi 160
Tecnica sintetica:
30/04 Spese di sorveglianza a Cassa 480
… 31/12 ... CE a Spese di sorveglianza 480 Risconti attivi finali a CE 160 SP a Risconti attivi finali 160
Esercizio 2)
Tecnica analitica:
31/05 Cassa a Interessi attivi 360
… 31/12 … Interessi attivi a Risconti passivi 150 Interessi attivi a CE 210 Risconti passivi a SP 150
Tecnica sintetica:
31/05 Cassa a Interessi attivi 360
… 31/12 ... Interessi attivi a CE 360 CE a Risconti passivi finali 150 Risconti passivi finali a SP 150
Esercizio 3)
Tecnica analitica:
31/12
Esercitazioni di contabilità 61
Rimanenze a Rimanenze finali 1.000 Rimanenze finali a CE 1.000 SP a Rimanenze 1.000
Tecnica sintetica:
31/12 Rimanenze finali a CE 1.000 SP a Rimanenze finali 1.000
SCRITTURE DI INTEGRAZIONE DI PAG. 53 Esercizio 1)
Tecnica analitica:
Fitti passivi a Ratei passivi 90 CE a Fitti passivi 90 Ratei passivi a SP 90
Tecnica sintetica:
CE a Ratei passivi finali 90 Ratei passivi finali a SP 90
Esercizio 2)
Tecnica analitica:
Ratei attivi a Interessi attivi 60 Interessi attivi a CE 60 SP a Ratei attivi 60
Tecnica sintetica:
Ratei attivi finali a CE 60 SP a Ratei attivi finali 60
Esercizio 3)
Tecnica analitica:
Merci c/acquisti a Fatture da ricevere 100 CE a Merci c/acquisti 100 Fatture da ricevere a SP 100
Tecnica sintetica:
CE a Fatture da ricevere finali 100
Esercitazioni di contabilità 62
Fatture da ricevere finali a SP 100
Esercizio 4)
Tecnica analitica:
Fatture da emettere a Prodotti c/vendite 200 Prodotti c/vendite a CE 200 SP a Fatture da emettere 200
Tecnica sintetica:
Fatture da emettere finali a CE 200 SP a Fatture da emettere finali 200
Esercizio 5)
Tecnica analitica:
Acc.to al FSC a FSC 20 CE a Acc.to al FSC 20 FSC a SP 120
SCRITTURE DI AMMORTAMENTO DI PAG. 53
Esercizio 1)
Tecnica analitica:
31/12 Ammortamento impianti a Fondo amm.to impianti 100 CE a Ammortamento impianti 100 Fondo amm.to impianti SP 700 SP a Impianti 1.000
Esercitazioni di contabilità 63
Esercizio con bilancio di verifica: assestamento e chiusura dei conti di pag. 54
31/12
IAcc.to a TFR (quota TFR) a TFR 1.000 d.d.
IIAmm.to impianti a F.do amm.to impianti 20.000 d.d.
IIIInteressi attivi a Risconto passivo 4.000 d.d.
IVFitto passivo a Rateo passivo 8.000 d.d.
VFatture da emettere a Prodotti c/vendite 20.000 d.d.
VIRimanenze a Rimanenze finali 35.000 d.d.
VIIC/E a Diversi 807.000 Merci c/acquisti 678.000 Salari e stipendi 100.000 Acc.to TFR 1.000 Amm.to impianti 20.000 Fitto passivo 8.000 d.d.
VIIIDiversi a C/E 857.000 Prodotti c/vendite 820.000 Interessi attivi 2.000 Rimanenze finali 35.000 d.d.
IXC/E a Utile d'esercizio 50.000 d.d.
XS.P. a Diversi 605.000 Banca 50.000 Clienti 300.000 Impianti 200.000 Fatture da emettere 20.000 Rimanenze 35.000 d.d.
XIDiversi a S.P. 605.000 Fornitori 260.000 TFR 51.000 Capitale sociale 200.000 Riserva legale 12.000 F.do amm.to impianti 20.000 Risconto passivo 4.000 Rateo passivo 8.000 Utile d'esercizio 50.000
Esercitazioni di contabilità 64
Bilancio redatto secondo la tecnica analitica:
Conto economico Merci c/acquisti 678.000 Prodotti c/vendite 820.000 Salari e stipendi 100.000 Interessi attivi 2.000 Acc.to a TFR 1.000 Rimanenze finali 35.000 Amm.to impianti 20.000 Fitto passivo 8.000 807.000 857.000 Utile d'esercizio 50.000 Totale 857.000 Totale 857.000
Stato patrimoniale
Banca 50.000 Fornitori 260.000 Clienti 300.000 TFR 51.000 Impianti 200.000 Capitale sociale 200.000 Fatture da emettere 20.000 Riserva legale 12.000 Rimanenze 35.000 F.do amm.to impianti 20.000 Risconto passivo 4.000 Rateo passivo 8.000 Utile d'esercizio 50.000 Totale attività 605.000 Totale passività e netto 605.000
Esercitazioni di contabilità 65
Esercizio riepilogativo di pag. 55
Tecnica analitica: 10/06
Diversi a Banca 18.000
Merci c/acquisti a 15.000
Iva ns credito 3.000
10/06
Debiti vs fornitori a Banca 18.000
20/09
Crediti vs clienti a Diversi 24.000
a Prodotti c/vendite 20.000
a Iva ns debito 4.000
20/09
Cassa Crediti vs clienti 15.000
31/10
Fitti passivi a Banca 2.400
31/12
Amm.to impianti a F.do amm.to impianti 10.000 d.d. Acc.to TFR a TFR 3.000 d.d. Rimanenze a Rimanenze finali 15.400 d.d. Spese di consulenza a Fatture da ricevere 2.000 d.d. Risconti attivi a Fitti passivi 2.000 d.d.
C/E a Diversi 30.400 a Merci c/acquisti 15.000 a Fitti passivi 400 a Amm.to impianti 10.000 a Acc.to TFR 3.000 a Spese di consulenza 2.000 d.d. Diversi a C/E 35.400 Prodotti c/vendite 20.000 Rimanenze finali 15.400 d.d.
C/E a Utile d'esercizio 5.000 d.d.
I° f
ase:
ass
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II f
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chi
usur
a a
C/E
II
I fa
se:
redd
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Esercitazioni di contabilità 66
S.P. a Diversi 224.000 a Banca 94.600 a Iva ns credito 3.000 a Crediti vs clienti 9.000 a Impianti 100.000 a Risconti attivi 2.000 Merci 15.400 d.d. Diversi a S.P. 224.000 Iva ns debito 4.000 F.do amm.to impianti 10.000 TFR 3.000 Fatture da ricevere 2.000 CS 200.000 Utile d'esercizio 5.000 Bilancio d’esercizio redatto con la tecnica analitica:
Conto Economico (tecnica analitica) Merci c/acquisti 15.000Prodotti c/vendite 20.000 Fitti passivi 400Rimanenze finali 15.400 Amm.to impianti 10.000 Acc.to TFR 3.000 Spese di consulenza 2.000 Totale costi d'esercizio 30.400Totale ricavi d'esercizio 35.400 Utile d'esercizio 5.000 Totale a pareggio 35.400Totale a pareggio 35.400 STATO PATRIMONIALE
Banca 94.600 Iva ns debito 4.000 Iva ns credito 3.000 F.do amm. impianti 10.000 Crediti vs clienti 9.000 TFR 3.000 Impianti 100.000 Fatture da ricevere 2.000 Risconti attivi 2.000 CS 200.000 Rimanenze 15.400 Utile d'esercizio 5.000 Totale attività 224.000 Tot. pass. e netto 224.000
IV f
ase:
chi
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a a
SP
Esercitazioni di contabilità 67
Tecnica sintetica:
10/06
Diversi a Banca 18.000
Merci c/acquisti a 15.000
Iva ns credito 3.000
20/09
Diversi a Diversi 24.000
Banca 15.000
Crediti vs clienti 9.000
a Prodotti c/vendite 20.000
a Iva ns debito 4.000
31/10
Fitti passivi a Banca 2.400
31/12
Amm.to impianti a F.do amm.to impianti 10.000
d.d.
Acc.to TFR a TFR 3.000
d.d.
C/E a Diversi 30.400
a Merci c/acquisti 15.000
a Fitti passivi 2.400
a Amm.to impianti 10.000
a Acc.to TFR 3.000
d.d.
20.000
Prodotti c/vendite a C/E 20.000
d.d.
Rimanenze. finali a C/E 15.400
d.d.
C/E a Fatture ricevere finali 2.000
d.d.
Risconti attivi finali a C/E 2.000 d.d.
C/E a Utile d'esercizio 5.000
d.d.
I fa
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II f
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III
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Esercitazioni di contabilità 68
S.P. a Diversi 224.000
a Banca 94.600
a Iva ns credito 3.000
a Crediti vs clienti 9.000
a Impianti 100.000
a Risconti attivi finali 2.000
Rimanenze finali 15.400
d.d.
Diversi a S.P. 224.000
Iva ns debito 4.000
F.do amm.to impianti 10.000
TFR 3.000
Fatture ricevere finali 2.000
CS 200.000
Utile d'esercizio 5.000
Bilancio di esercizio con la tecnica sintetica:
Conto Economico (tecnica sintetica)
Merci c/acquisti 15.000Prodotti c/vendite 20.000
Fitti passivi 2.400
Amm.to impianti 10.000
Acc.to TFR 3.000
Fatture ricevere finali 2.000Rimanenze finali 15.400
Risconti attivi finali 2.000
Totale costi d'esercizio 32.400Totale ricavi d'esercizio 37.400
Utile d'esercizio 5.000
Totale a pareggio 37.400Totale a pareggio 37.400
Stato Patrimoniale Banca 94.600 Iva ns debito 4.000 Iva ns credito 3.000 F.do amm.impianti 10.000 Clienti 9.000 TFR 3.000 Impianti 100.000 Fatture ricevere finali 2.000 Risconti attivi finali 2.000 CS 200.000 Rimanenze finali 15.400 Utile d'esercizio 5.000 Tot. attività 224.000 Tot. pass. e netto 224.000
IV f
ase:
chi
usur
a a
SP
Costi e ricavi di derivazione numeraria
Assestamento
Esercitazioni di contabilità 69
Esercizio di assestamento e di chiusura di pag. 56
Tecnica analitica:
31/12 Accantonamento TFR a TFR 2.000 Amm.to impianti a F.do amm.to impianti 10.000 Risconti attivi a Fitti passivi 600 Rimanenze a Rimanenze finali 5.000 CE a
a a a a
Diversi Merci c/acquisti Fitti passivi Acc.to TFR Amm.to impianti
200.000
3.000 2.000
10.000
215.000
Diversi Prodotti c/vendite Rimanenze finali
a CE 240.000
5.000
245.000
CE a Utile di esercizio 30.000 SP a
a a a a
Diversi Banca c/c Impianti Risconti attivi Rimanenze
81.400
100.000 600
5.000
187.000
Diversi F.do amm.to impianti TFR Capitale sociale Utile di esercizio
a SP 50.000 7.000
100.000 30.000
187.000
Tecnica sintetica:
Accantonamento TFR a TFR 2.000 Amm.to impianti a F.do amm.to impianti 10.000 CE a Diversi
Merci c/acquisti Fitti passivi Acc.to TFR Amm.to impianti
200.000
3.600 2.000
10.000
215.600
Prodotti c/vendite a CE 240.000 Risconti attivi finali a CE 600 Rimanenze finali a CE 5.000 CE a Utile di esercizio 30.000 SP a
a a a a
Diversi Banca c/c Impianti Risconti attivi finali Rimanenze finali
81.400
100.000 600
5.000
187.000
Diversi F.do amm.to impianti TFR Capitale sociale Utile di esercizio
a SP 50.000 7.000
100.000 30.000
187.000
Esercitazioni di contabilità 70
Natura dei conti di pag. 56: Cassa c/numerario certo attivo Capitale sociale c/economico di capitale Fatture da ricevere c/numerario presunto passivo Risconti attivi c/economico di reddito acceso a costi sospesi Ammortamento macchinari c/economico di reddito acceso a costi d'esercizio Fondo SC c/numerario presunto passivo Fondo amm. acchine c/economico di reddito acceso a rettifiche di costi pluriennali Interessi attivi c/economico di reddito acceso a ricavi d'esercizio Spese di sorveglianza c/economico di reddito acceso a costi d'esercizio Ratei attivi c/numerario presunto attivo Banca c/numerario certo Fatture da emettere c/numerario presunto attivo Fitti passivi c/economico di reddito acceso a costi d'esercizio Rimanenze c/economico di reddito acceso a costi sospesi Riserva legale c/economico di capitale positivo TFR c/numerario presunto passivo Acc.to al TFR c/economico di reddito acceso a costi d'esercizio Rimanenze finali c/economico di reddito acceso a rettifiche di costi d'esercizio Ratei passivi c/numerario presunto passivo Risconti passivi c/economico di reddito acceso a ricavi sospesi Utile d'esercizio c/economico di capitale Impianti c/economico di reddito acceso a costi pluriennali Fondo amm. impianti c/economico di reddito acceso a rettifiche di costi pluriennali Interessi attivi c/economico di reddito acceso a ricavi d'esercizio Voci in bilancio di pag. 57:
Stato Patrimoniale Conto Economico Rimanenze Capitale sociale Amm.to macchinari Prodotti c/vendite Fatture da emettere finali Fondo amm. macchine Accantonamento TFR Fitti attivi Banca Creditori diversi Spese di energia Fatture da emettere finali Crediti verso clienti Fatture da ricevere finali Fatture da ricevere finali Interessi attivi Risconti attivi finali Fondo SC Merci c/acquisti Risconti attivi finali Ratei attivi finali Debiti verso fornitori Fitti passivi Ratei attivi finali Rimanenze finali TFR Spese di assicurazioni Rimanenze finali Impianti Utile d'esercizio Utile d'esercizio Premi da ricevere finali Premi da ricevere finali Risconti passivi finali Risconti passivi finali Cassa Fondo amm. impianti Onorari da liquidare finali Onorari da liquidare finali Ratei passivi finali Riserva straordinaria Ammortamento spese di R&S Ratei passivi finali
Esercitazioni di contabilità 71
ESERCIZIO COMPLETO SUI RISCONTI ATTIVI
La società Spile prende in locazione un fabbricato per un anno, pagando (tramite banca)
anticipatamente un fitto passivo di euro 12.000.
Il contratto di locazione è relativo al periodo 31/03/n1 – 31/03/n2.
Redigere le scritture in P.D. alle seguenti date:
-31/03/n1;
-31/12/n1;
-01/01/n2;
-31/12/n2.
-31/12/n2.
12.000 : 12 = X : 3 X = 3.000
9.000 euro di competenza dell’esercizio n1 (mediante risconto attivo al 31/12/n1 ⇒ rettifica di costo d’ex) Costo complessivo =12.000 3.000 euro di competenza dell’esercizio n2 (mediante risconto attivo all’1/1/n2 ⇒integrazione costo d’ex) TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Fitti passivi a Banca 12 Fitti passivi a Banca 12
Risconti attivi
a Fitti passivi 3 CE a Fitti passivi 12
CE a Fitti passivi 9 Risconti attivi finali
a CE 3
SP a Risconti attivi 3 SP a Risconti attivi finali
3
Diversi Risconti attivi
a a
Diversi
3
Diversi Risconti attivi iniziali
a a
Diversi
3
Fitti passivi a Risconti attivi 3 CE a Risconti attivi iniziali
3
CE a Fitti passivi 3
31/12/n1
d.d.
d.d.
1/1/n2
d.d.
31/12/n1
d.d.
1/1/n2
d.d.
31/03/n1 31/12/n1 31/03/n2
3.000 9.000
31/12/n2
31/03/n1 31/03/n1
Esercitazioni di contabilità 72
ESERCIZIO COMPLETO SUI RISCONTI PASSIVI
La società Spile concede in locazione un fabbricato per un anno, riscuotendo (tramite banca)
anticipatamente un fitto attivo di euro 24.000.
Il contratto di locazione è relativo al periodo 31/03/n1 – 31/03/n2.
Redigere le scritture in P.D. alle seguenti date:
-31/03/n1;
-31/12/n1;
-01/01/n2;
-31/12/n2.
24.000 : 12 = X : 3 X = 6.000
18.000 euro di competenza dell’esercizio n1 (mediante risconto passivo al 31/12/n1 ⇒ rettifica ricavo d’ex) Costo complessivo =24.000 6.000 euro di competenza dell’esercizio n2 (mediante risconto passivo all’ 1/1/n2⇒ integr. ricavo d’ex.) TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Banca a Fitti attivi 24 Banca a Fitti attivi 24
Fitti attivi a Risconti passivi
6 Fitti attivi a CE 24
Fitti attivi a CE 18 CE a Risconti passivi finali
6
Risconti passivi
a SP 6 Risconti passivi finali
a SP 6
Diversi
a a
Diversi Risconti passivi
6
Diversi
a a
Diversi Risconti passivi finali
6
Risconti passivi
a Fitti attivi 6 Risconti passivi finali
a CE 6
Fitti attivi a CE 6
31/03/n1 31/12/n1 31/03/n2
31/12/n2
31/03/n1 31/03/n1
31/12/n1
d.d.
d.d.
1/1/n2
d.d.
31/12/n1
d.d.
d.d.
1/1/n2
d.d.
Esercitazioni di contabilità 73
ESERCIZIO COMPLETO SULLE RIMANENZE
La società Spile al 31/12/n1 ha rimanenze di merci in magazzino valutate euro 60.000.
Redigere le scritture in P.D. alle seguenti date:
-31/12/n1;
-01/01/n2;
-31/12/n2 (solo tecnica analitica).
TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Merci a Merci
c/rimanenze finali
60 Merci c/rim. finali
a CE 60
Merci c/rim. finali
a CE 60 SP a Merci c/rim. finali
60
SP a Merci 60
Diversi Merci
a a
Diversi
60
Diversi Merci c/rim. iniziali
a a
Diversi
60
Merci c/rim. iniziali
a Merci 60 CE a Merci c/rim. iniziali
60
CE a Merci c/rim. iniziali
60
N.B.: Merci (o “rimanenze”) = c/economico di reddito acceso a costi sospesi [SP dare] Merci c/rimanenze finali (o “rimanenze finali”) = c/economico di reddito acceso a rettifiche di costi d’esercizio [tecnica analitica: CE avere; tecnica sintetica: SP dare e CE avere] Merci c/rimanenze iniziali (o “rimanenze iniziali”) = c/economico di reddito acceso a costi di esercizio [CE dare]
31/12/n1 31/12/n1
31/12/n2
1/1/n2
1/1/n2
1/1/n2
1/1/n2
Esercitazioni di contabilità 74
ESERCIZIO COMPLETO SUI RATEI ATTIVI
La società Spile concede in locazione un fabbricato per un anno, riscuotendo (tramite banca)
posticipatamente un fitto attivo di euro 2.400.
Il contratto di locazione è relativo al periodo 30/09/n1 – 30/09/n2.
Redigere le scritture in P.D. alle seguenti date:
-31/12/n1;
-01/01/n2;
-30/09/n2;
-31/12/n2.
2.400 : 12 = X : 3 X = 600
600 euro di competenza dell’esercizio n1 (rateo attivo al 31/12/01 ⇒ integrazione di ricavo d’es.) Costo complessivo = 2.400 1.800 euro di competenza dell’esercizio n2 (rateo attivo all’ 1/1/2002 ⇒ rettifica di ricavo d’es.) TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Ratei attivi a Fitti attivi 600 Ratei attivi
finali a CE 600
Fitti attivi a CE 600 SP a Ratei attivi finali
600
SP a Ratei attivi 600
Diversi Ratei attivi
a a
Diversi
600
Diversi Ratei attivi iniziali
a a
Diversi
600
Fitti attivi a Ratei attivi 600 CE a Ratei attivi iniziali
600
Banca a Fitti attivi 2.400 Banca a Fitti attivi 2.400
Fitti attivi a CE 1.800 Fitti attivi a CE 2.400
SP a Banca 2.400 SP a Banca 2.400
31/12/n1
d.d.
d.d.
1/1/n2
d.d.
30/09/n2
31/12/n2
d.d.
31/12/n1
d.d.
1/1/n2
d.d.
30/09/n2
31/12/n2
d.d.
30/09/n1 31/12/n1 30/09/n2
Esercitazioni di contabilità 75
ESERCIZIO COMPLETO SUI RATEI PASSIVI
La società Spile prende in locazione un fabbricato per un anno, pagando (tramite banca)
posticipatamente un fitto passivo di euro 1.200.
Il contratto di locazione è relativo al periodo 30/09/n1 – 30/09/n2.
Redigere le scritture in P.D. alle seguenti date:
-31/12/n1;
-01/01/n2;
-30/09/n2;
-31/12/n2.
1.200 : 12 = X : 3 X = 300
300 euro di competenza dell’esercizio n1 (rateo passivo al 31/12/01 ⇒ integrazione di costo) Costo complessivo = 1.200 900 euro di competenza dell’esercizio n2 (rateo passivo all’ 1/1/2002 ⇒ rettifica di costo) TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Fitti passivi a Ratei passivi 300 CE a Ratei passivi
finali 300
CE a Fitti passivi 300 Ratei passivi finali
a SP 300
Ratei passivi a S.P. 300
Diversi a a
Diversi Ratei passivi
300
Diversi a a
Diversi Ratei passivi iniziali
300
Ratei passivi a Fitti passivi 300 Ratei passivi iniziali
a CE 300
Fitti passivi a Banca 1.200 Fitti passivi a Banca 1.200
CE a Fitti passivi 900 CE a Fitti passivi 1.200
Banca a SP 1.200 Banca a SP 1.200
31/12/n1
d.d.
d.d.
1/1/n2
d.d.
30/09/n2
31/12/n2
d.d.
31/12/n1
d.d.
1/1/n2
d.d.
30/09/n2
31/12/n2
d.d.
30/09/n1 31/12/n1 30/09/n2
Esercitazioni di contabilità 76
ESERCIZIO COMPLETO SULLE FATTURE DA EMETTERE
La società Spile ha venduto prodotti durante l’anno n1 ma non ha ancora emesso fattura. Il credito
presunto ammonta a euro 100.
La fattura è emessa in data 10 gennaio n2.
Redigere le scritture in P.D. alle seguenti date:
-31/12/n1;
-01/01/n2;
-10/01/n2;
-31/12/n2 (solo con la tecnica sintetica).
TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Fatture da emettere
a Vendite 100 Fatture da emettere finali
a CE 100
Vendite a CE 100 SP a Fatture da emettere finali
600 100
SP a Fatture da emettere
100
Diversi Fatt emettere
a a
Diversi
100
Diversi Fatture da emett. iniziali
a a
Diversi
100
Vendite a Fatture emett 100 CE a Fatt. emettere iniziali
100
Clienti a Diversi Vendite Iva ns debito
100 22
122 Clienti a Diversi Vendite Iva ns debito
100
22
122
Vendite a CE 100
31/12/n1
d.d.
d.d.
1/1/n2
d.d.
10/01/n2
31/12/n1
d.d.
1/1/n2
d.d.
10/01/n2
31/12/n2
d.d.
Esercitazioni di contabilità 77
ESERCIZIO COMPLETO SULLE FATTURE DA RICEVERE
La società Spile integra al 31/12/n1 spese telefoniche di euro 100.
La fattura è ricevuta in data 10 gennaio n2.
Redigere le scritture in P.D. alle seguenti date:
-31/12/n1;
-01/01/n2;
-10/01/n2;
-31/12/n2 (solo con la tecnica sintetica).
TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Spese telefoniche
a Fatture da ricevere
100 CE a Fatture da ricevere finali
100
CE a Spese telefoniche
100 Fatture da ricevere finali
a SP 100
Fatture da ricevere
a SP 100
Diversi
a a
Diversi Fatt ricevere
100
Diversi
a a
Diversi Fatt ricevere iniz.
100
Fatture ricev. a Spese telef. 100 Fatture ricev. a CE 100
Diversi Spese telef. Iva ns cred.
a Fornitori 100 22
122 Diversi Spese telef. Iva ns cred.
a Fornitori 100
22
122
CE a Spese telefoniche
31/12/n1
d.d.
d.d.
1/1/n2
d.d.
10/01/n2
31/12/n1
d.d.
1/1/n2
d.d.
10/01/n2
31/12/n2
Esercitazioni di contabilità 78
CHIUSURA E RIAPERTURA
1) La società Licos prende in locazione un fabbricato per un anno, pagando – tramite banca –
anticipatamente un fitto passivo di euro 1.800.
Il contratto di locazione è relativo al periodo 30/4/n1 – 30/4/n2.
Redigere le scritture in P.D. alle seguenti date:
- 30/4/n1;
- 31/12/n1;
- 1/1/n2;
- 31/12/n2.
2) La società Banna concede in locazione un terreno per u n anno, riscotendo – tramite banca –
anticipatamente un fitto attivo di euro 500.
Il contratto di locazione si riferisce al periodo 31/10/n1 – 31/10/n2.
Redigere le scritture in P.D. alle seguenti date:
- 31/10/n1;
- 31/12/n1;
- 1/1/n2;
3) 31/12/n2.La società Spile prende in locazione un fabbricato per un anno, pagando – tramite
banca – posticipatamente un fitto passivo di euro 900.
Il contratto di locazione è relativo al periodo 31/5/n1 – 31/5/n2.
Redigere le scritture in partita doppia alle seguenti date:
- 31/12/n1;
- 1/1/n2;
- 31/5/n2;
- 31/12/n2.
4) La società Buddy concede in locazione un terreno per un anno, riscotendo – tramite banca
posticipatamente un fitto attivo di euro 1.200.
Il contratto di locazione si riferisce al periodo 31/8/n1 – 31/8/n2.
Redigere le scritture in P.D. alle seguenti date:
- 31/12/n1;
- 1/1/n2;
- 31/8/n2;
- 31/12/n2.
Esercitazioni di contabilità 79
-
SCHEMI COMPLETI DEL CONTO ECONOMICO REDATTO CON LA
TECNICA SINTETICA (VOCI FINALI E INIZIALI)
Ratei attivi iniziali
Fatture da emettere iniziali
Premi da ricevere iniziali
Risconti attivi iniziali
Rimanenze iniziali
Ratei passivi iniziali
Fatture da ricevere iniziali
Onorari da liquidare iniziali
Risconti passivi iniziali
1/1 1/1
Rettifiche di
ricavoIntegrazioni di
costo
Ret
tifi
che
di
cost
oIn
tegr
azio
ni d
i ri
cav o
Ratei passivi finali
Fatture da ricevere finali
Onorari da liquidare finali
Risconti passivi finali
Ratei attivi finali
Fatture da emettere finali
Premi da ricevere finali
Risconti attivi finali
Rimanenze finali
31/12
Si chiudono anche nell’avere dello SP
31/12
Si chiudono anche nel dare dello SP
Integrazioni di costo
Rettifiche di
ricavo
Inte
graz
ioni
di
rica
voR
ett i
fich
e di
co
sto
CDDN RDDN
CONTO ECONOMICO REDATTO CON LA TECNICA SINTETICA
Conti economici di reddito accesi a costi d’esercizio che hanno avuto la manifestazione numeraria nell’esercizio
Conti economici di reddito accesi a ricavi d’esercizio che hanno avuto la manifestazione numeraria nell’esercizio
PA
SSA
TO
FU
TU
RO
PA
SSAT
OF
UT
UR
O
I 10 FLUSSI DEL CONTO ECONOMICO
Risconti passivi finali
Ricavi con manifestazione numeraria nell’esercizio, ma di competenza dell’esercizio successivo
Ratei passivi finali/fatture da
ricevere finali/onorari da liquidare finali
Costi con manifestazione numeraria nell’esercizio successivo, ma di competenza dell’esercizio
CDDN
Costi con manifestazione numeraria nell’esercizio
Risconti attivi iniziali/
rimanenze iniziali
Costi con manifestazione numeraria nell’esercizio passato, ma di competenza dell’esercizio in corso
Ratei attivi iniziali/ fatture da emettere iniziali/premi da ricevere iniziali
Ricavi con manifestazione numeraria nell’esercizio, ma di competenza dell’esercizio passato
Risconti passivi finali
Ricavi con manifestazione numeraria nell’esercizio, ma di competenza dell’esercizio successivo
Ratei passivi finali/fatture da
ricevere finali/onorari da liquidare finali
Costi con manifestazione numeraria nell’esercizio successivo, ma di competenza dell’esercizio
CDDN
Costi con manifestazione numeraria nell’esercizio
Risconti attivi iniziali/
rimanenze iniziali
Costi con manifestazione numeraria nell’esercizio passato, ma di competenza dell’esercizio in corso
Ratei attivi iniziali/ fatture da emettere iniziali/premi da ricevere iniziali
Ricavi con manifestazione numeraria nell’esercizio, ma di competenza dell’esercizio passato
PA
SSA
TO
FU
TU
RO
Costi con manifestazione numeraria nell’esercizio, ma di competenza dell’esercizio successivo
Ricavi con manifestazione numeraria nell’esercizio successivo, ma di competenza dell’esercizio
Ricavi con manifestazione numeraria nell’esercizio
Ricavi con manifestazione numeraria nell’esercizio passato, ma di competenza dell’esercizio in corso
Costi con manifestazione numeraria nell’esercizio, ma di competenza dell’esercizio passato
Risconti attivi finali
Rimanenze finali
Ratei attivi finali/fatture da
emettere finali/premi da ricevere finali
RDDN
Risconti passivi iniziali
Ratei passivi iniziali/ fatture da
ricevere iniziali/onorari da liquidare iniziali
Costi con manifestazione numeraria nell’esercizio, ma di competenza dell’esercizio successivo
Ricavi con manifestazione numeraria nell’esercizio successivo, ma di competenza dell’esercizio
Ricavi con manifestazione numeraria nell’esercizio
Ricavi con manifestazione numeraria nell’esercizio passato, ma di competenza dell’esercizio in corso
Costi con manifestazione numeraria nell’esercizio, ma di competenza dell’esercizio passato
Risconti attivi finali
Rimanenze finali
Ratei attivi finali/fatture da
emettere finali/premi da ricevere finali
RDDN
Risconti passivi iniziali
Ratei passivi iniziali/ fatture da
ricevere iniziali/onorari da liquidare iniziali
PA
SSAT
OF
UT
UR
O
Esercitazioni di contabilità 80
Esercitazioni di contabilità 81
Soluzioni chiusura e riapertura di pag. 75
Esercizio 1)
TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Fitti passivi a Banca c/c 1.800 Fitti passivi a Banca c/c 1.800
Risconti attivi
a Fitti passivi 600 CE a Fitti passivi 1.800
CE a Fitti passivi 1.200 Risconti attivi finali
a CE 600
SP a Risconti attivi 600 SP a Risconti attivi finali
600
Banca c/c a SP 1.800 Banca c/c a SP 1.800
Diversi Risconti attivi
a
Diversi …..
600
Diversi Risconti attivi iniziali
a
Diversi …..
600
Fitti passivi a Risconti attivi 600 CE a Risconti attivi iniziali
600
CE a Fitti passivi 600
Esercizio 2)
TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Banca c/c a Fitti attivi 500 Banca c/c a Fitti attivi/c 500
Fitti attivi a Risconti passivi
417 Fitti attivi a CE 500
Fitti attivi a CE 83 CE a Risconti passivi finali
417
Risconti passivi
a SP 417 Risconti passivi finali
a SP 417
SP a Banca c/c 500 SP a Banca c/c 500
Diversi ….
a
Diversi Risconti passivi
417
Diversi ….
a
Diversi Risconti passivi iniziali
417
Risconti passivi
a Fitti attivi 417 Risconti passivi iniziali
a CE 417
Fitti attivi a CE 417
30/04/00
31/12/00
1/1/01
d.d.
d.d.
d.d.
d.d.
30/04/00
31/12/00
d.d.
d.d.
1/1/01
d.d
31/12/01
d.d.
31/10/00
31/12/00
d.d.
1/1/01
d.d
d.d.
d.d.
31/12/01
31/10/00
1/1/01
d.d.
d.d.
d.d.
31/12/00
d.d.
Esercitazioni di contabilità 82
Esercizio 3)
TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Fitti passivi a Ratei passivi 525 CE a Ratei passivi
finali 525
CE a Fitti passivi 525 Ratei passivi finali
a SP 525
Ratei passivi a S.P. 525
Diversi …..
a a
Diversi Ratei passivi …..
525
Diversi …..
a a
Diversi Ratei passivi iniziali
525
Ratei passivi a Fitti passivi 525 Ratei passivi iniziali
a CE 525
Fitti passivi a Banca 900 Fitti passivi a Banca 900
CE a Fitti passivi 375 CE a Fitti passivi 900
Banca a SP 900 Banca a SP 900
Esercizio 4)
TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Ratei attivi a Fitti attivi 400 Ratei attivi
finali a CE 400
Fitti attivi a CE 400 SP a Ratei attivi finali
400
SP a Ratei attivi 400
Diversi Ratei attivi …..
a
Diversi …..
400
Diversi Ratei attivi finali
a
Diversi …..
400
Fitti attivi a Ratei attivi 400 CE a Ratei attivi finali
400
Banca c/c a Fitti attivi 1.200 Banca c/c a Fitti attivi 1.200
Fitti attivi a Fitti passivi 800 Fitti attivi a CE 1.200
SP a Banca c/c 1.200 SP a Banca c/c 1.200
31/12/00
d.d.
d.d.
1/1/01
d.d.
31/05/01
31/12/01
d.d.
31/12/00
d.d.
1/1/01
d.d.
31/05/01
31/12/01
d.d.
31/12/00
d.d.
d.d.
1/1/01
d.d.
31/08/01
31/12/01
d.d.
31/12/00
d.d.
1/1/01
d.d.
31/08/01
31/12/01
d.d.
Esercitazioni di contabilità 83
NATURA DEI CONTI
Il candidato indichi la natura dei seguenti conti:
macchinari
ammortamento macchinari
utile d’esercizio
cassa
banca
ratei attivi
spese di consulenza
capitale sociale
accantonamento al fondo imposte
ratei passivi
fondo svalutazione crediti
rimanenze
risconti passivi
rimanenze finali
TFR
interessi attivi
premi da ricevere
crediti verso clienti
fitti passivi
fatture da emettere
risconti attivi
fondo ammortamento macchinari
riserva legale
ammortamento impianti
spese di sorveglianza
fatture da ricevere
debiti verso fornitori
onorari da liquidare
Esercitazioni di contabilità 84
Soluzioni natura dei conti (pag. 79)
macchinari c/ec. di reddito acceso a costi pluriennali
ammortamento macchinari c/ec. di reddito acceso a costi di esercizio
utile d’esercizio c/ec. di capitale positivo
cassa c/numerario certo attivo
banca c/numerario certo
ratei attivi c/numerario presunto attivo
spese di consulenza c/ec. di reddito acceso a costi di esercizio
capitale sociale c/ec. di capitale positivo
accantonamento al fondo imposte c/ec. di reddito acceso a costi di esercizio
ratei passivi c/numerario presunto passivo
fondo svalutazione crediti c/numerario presunto passivo
rimanenze c/ec. di reddito acceso a costi sospesi
risconti passivi c/ec. di reddito acceso a ricavi sospesi
rimanenze finali c/ec. di reddito acceso a rettifiche di costi d’ex
TFR c/numerario presunto passivo
interessi attivi c/ec. di reddito acceso a ricavi di esercizio
premi da ricevere c/numerario presunto attivo
crediti verso clienti c/numerario assimilato attivo
fitti passivi c/ec. di reddito acceso a costi di esercizio
fatture da emettere c/numerario presunto attivo
risconti attivi c/ec. di reddito acceso a costi sospesi
fondo ammortamento macchinari c/ec. di reddito acceso a rettifiche di costi pluriennali
riserva legale c/ec. di capitale positivo
ammortamento impianti c/ec. di reddito acceso a costi di esercizio
spese di sorveglianza c/ec. di reddito acceso a costi di esercizio
fatture da ricevere c/numerario presunto passivo
debiti verso fornitori c/numerario assimilato passivo
onorari da liquidare c/numerario presunto passivo
Esercitazioni di contabilità 85
VOCI IN BILANCIO
Il candidato inserisca le seguenti voci negli schemi di bilancio:
Accantonamento al FSC Rimanenze iniziali
Ratei attivi finali Ratei passivi iniziali
Risconti attivi finali Risconti passivi iniziali
Interessi attivi Fondo svalutazione crediti
Rimanenze Ammortamento macchinari
Fondo ammortamento macchinari Fitti passivi
Risconti attivi iniziali TFR
Rimanenze finali Utile d’esercizio
Materie c/acquisti Onorari da liquidare iniziali
Prodotti c/vendite Fatture da ricevere iniziali
Premi da ricevere finali Perdita d’esercizio
Debitori diversi Cassa
Utilizzo FSC Debiti verso fornitori
Stato Patrimoniale Conto Economico
Esercitazioni di contabilità 86
Soluzioni voci in bilancio (pag. 81)
Stato Patrimoniale Ratei attivi finali Fondo ammortamento macchinari Risconti attivi finali Fondo svalutazione crediti Rimanenze TFR Utile d’esercizio Rimanenze finali Debiti verso fornitori Premi da ricevere finali Debitori diversi Perdita d’esercizio Cassa
Conto economico Accantonamento al FSC Ratei attivi finali Risconti attivi iniziali Risconti attivi finali Materie c/acquisti Interessi attivi Rimanenze iniziali Rimanenze finali Ammortamento macchinari Prodotti c/vendite Fitti passivi Premi da ricevere finali Utile d’esercizio Utilizzo FSC Ratei passivi iniziali Risconti passivi iniziali Onorari da liquidare iniziali Fatture da ricevere iniziali Perdita d’esercizio
Esercitazioni di contabilità 87
ESERCIZIO DI ASSESTAMENTO, DI CHIUSURA E DI RIAPERTURA
La società Spile presenta, al 31/12/n, il seguente bilancio di verifica (valori espressi in migliaia di euro): CONTI Eccedenze dare Eccedenze avere
Banca 16 Impianti 200 Merci c/acquisti 324 Prodotti c/vendite 320 Fondo ammortamento impianti 60 Fondo TFR 40 Capitale sociale 120 Totale 540 540 Al 31/12 si effettuano le seguenti rilevazioni contabili:
1) si effettua un accantonamento al TFR per euro 6.000; 2) si ammortizza l’impianto del 10% del costo storico (euro 20.000); 3) si integrano spese di consulenza per euro 5.000, sostenute durante l’esercizio, per le quali la
società non ha ancora ricevuto la relativa fattura; 4) si valutano rimanenze di merci per euro 40.000.
Redigere in partita doppia:
- le scritture di assestamento e di chiusura al 31/12/n; - le scritture di riapertura all’1/1/n+1.
Il candidato utilizzi, a propria scelta, la tecnica analitica o la tecnica sintetica.
Esercitazioni di contabilità 88
ESERCIZIO DI ASSESTAMENTO, DI CHIUSURA E DI RIAPERTURA
La società Spile presenta, al 31/12/n, il seguente bilancio di verifica (valori espressi in migliaia di euro): Conti ECCEDENZE DARE Eccedenze avere Banca 10 Impianti 300 Merci c/acquisti 520 Prodotti c/vendite 600 Minusvalenze2 10 Fitti attivi 24 Fondo ammortamento impianti 60 Fondo TFR 36 Capitale sociale 120 Totale 840 840 Al 31/12 si effettuano le seguenti rilevazioni contabili:
1) si effettua un accantonamento al TFR per euro 10.000; 2) si ammortizza l’impianto del 10% del costo storico (euro 30.000); 3) si integrano spese di consulenza per euro 6.000, sostenute durante l’esercizio, per le quali la
società non ha ancora ricevuto la relativa fattura; 4) la società riscuoterà il 31/08/n+1 interessi attivi su titoli, relativi al periodo 31/08/n –
31/08/n+1, in via posticipata, per euro 12.000; 5) i fitti attivi (rilevati per euro 24.000) riguardano il canone di locazione annuo riscosso in via
anticipata in data 30/06/n, relativo al periodo 30/06/n – 30/06/n+1; 6) si valutano rimanenze di merci per euro 10.000.
Redigere in partita doppia:
- le scritture di assestamento e di chiusura al 31/12/n; - le scritture di riapertura all’1/1/n+1.
Il candidato utilizzi, a propria scelta, la tecnica analitica o la tecnica sintetica.
2 C/ECONOMICO DI REDDITO ACCESO A COSTI DI ESERCIZIO
Esercitazioni di contabilità 89
Soluzioni esercizio pag. 83 Scritture in P.D. al 31/12/n:
31/12 Acc.to TFR a Fondo TFR 6 Amm.to impianti a F.do amm.to impianti 20 Spese di consulenza a Fatture da ricevere 5 Rimanenze a Rimanenze finali 40 CE a
a a a a
Diversi Merci c/acquisti Spese di consulenza Acc.to TFR Amm.to impianti
324
5 6
20
355
Diversi Prodotti c/vendite Rimanenze finali
a CE 320 40
360
CE a Utile di esercizio 5 SP a
a a a
Diversi Banca c/c Impianti Rimanenze
16
200 40
256
Diversi F.do amm.to impianti Fondo TFR Fatture da ricevere Capitale sociale Utile di esercizio
a SP 80 46
5 120
5
256
Conto economico anno n Merci c/acquisti 324 Prodotti c/vendite 320 Acc.to TFR 6 Rimanenze finali 40 Amm.to impianti 20 Spese di consulenza 5 Totale costi d'es 355 Totale ricavi d'es 360 Utile d'es 5 Totale a pareggio 355 Totale a pareggio 360
Stato Patrimoniale Banca 16 Fondo ammortamento impianti 80 Impianti 200 Fondo TFR 46 Rimanenze 40 Fatture da ricevere 5 Capitale sociale 120 Utile d'es 5 Totale 256 Totale 256
Esercitazioni di contabilità 90
Scritture di riapertura all’1/1/n+1
Diversi Banca Impianti Rimanenze
a a a a a a
Diversi F.do ammortamento Fondo TFR Fatture da ricevere CS Utile di esercizio
16
200 40 80 46 5
120 5
256
Rimanenze iniziali a Rimanenze 40 Fatture da ricevere a Spese di consulenza 5
Esercitazioni di contabilità 91
Soluzioni esercizio pag. 85 Scritture in P.D. al 31/12/n:
31/12
Acc.to TFR a Fondo TFR 10 Amm.to impianti a F.do amm.to impianti 30 Spese di consulenza a Fatture da ricevere 6 Ratei attivi a Interessi attivi 4 Fitti attivi a Risconti passivi 12 Rimanenze a Rimanenze finali 10 CE a
a a a a a
Diversi Merci c/acquisti Minusvalenze Spese di consulenza Acc.to TFR Amm.to impianti
520 10
6 10 30
576
Diversi Prodotti c/vendite Fitti attivi Interessi attivi Rimanenze finali
a CE 600 12
4 10
626
CE a Utile di esercizio 50 SP a
a a a a
Diversi Banca c/c Impianti Ratei attivi Rimanenze
10
300 4
10
324
Diversi F.do amm.to impianti Fondo TFR Fatture da ricevere Risconti passivi Capitale sociale Utile di esercizio
a SP 90 46
6 12
120 50
324
Conto economico anno n Merci c/acquisti 520 Prodotti c/vendite 600 Minusvalenze 10 Fitti attivi 12 Acc.to TFR 10 Interessi attivi 4 Amm.to impianti 30 Rimanenze finali 10 Spese di consulenza 6 Totale costi d'es 606 Totale ricavi d'es 626 Utile d'es 50 Totale a pareggio 626 Totale a pareggio 626
Esercitazioni di contabilità 92
Stato Patrimoniale Banca 10 Fondo ammortamento impianti 90 Impianti 300 Fondo TFR 46 Rimanenze 10 Fatture da ricevere 6 Ratei attivi 4 Risconti passivi 12 Capitale sociale 120 Utile d'es 50 Totale 324 Totale 324 Scritture di riapertura all’1/1/n+1
Diversi Banca Impianti Ratei attivi Rimanenze
a a a a a a a
Diversi F.do ammortamento Fondo TFR Fatture da ricevere Risconti passivi CS Utile di esercizio
10
300 4
10 120 46 6
12 120 20
324
Interessi attivi a Ratei attivi 4 Rimanenze iniziali a Rimanenze 10 Fatture da ricevere a Spese di consulenza 6 Risconti passivi a Fitti attivi 12
Esercitazioni di contabilità 93
ESERCIZI RIASSUNTIVI SU CHIUSURA E RIAPERTURA VOCI IN BILANCIO
Ratei attivi iniziali Imposte e tasse
Fitti passivi Utile d’esercizio
Risconti attivi finali Fornitori
Rimanenze Ratei passivi finali
Rimanenze iniziali Ammortamento macchinari
Rimanenze finali Banca c/c attivo
Onorari da liquidare finali Premi da ricevere iniziali
Fondo svalutazione crediti Iva nostro credito
Cassa Merci c/acquisto
Crediti verso clienti Fondo ammortamento impianti
Capitale sociale Risconti passivi iniziali
Impianti Perdita d’esercizio
Utilizzo fondo imposte Fatture da ricevere iniziali
Fatture da emettere finali Erario c/imposte
Interessi passivi Accantonamento al fondo imposte
Debitori diversi Interessi attivi
Brevetti Fitti attivi
Stato Patrimoniale Conto Economico
Esercitazioni di contabilità 94
NATURA DEI CONTI
• TFR
• Fondo ammortamento macchinari
• Capitale sociale
• Imposte e tasse
• Accantonamento al fondo imposte
• Ammortamento macchinari
• Ratei attivi
• Rimanenze
• Impianti
• Banca
• Fornitori
• Erario c/imposte
• Risconti passivi
• Utilizzo fondo svalutazione crediti
• Crediti verso clienti
• Onorari da liquidare
• Rimanenze finali
• Fatture da ricevere
• Utile di esercizio
• Perdita di esercizio
• Macchinari
• Perdite su crediti
• Interessi passivi
• Debiti verso fornitori
• Riserva legale
• Interessi attivi
• Merci c/acquisti
• Fondo svalutazione crediti
• Rimanenze iniziali
Esercitazioni di contabilità 95
SCRITTURE DI ASSESTAMENTO, CHIUSURA E RIAPERTURA
1) La società Spile prende in locazione un fabbricato per un anno, pagando – tramite banca –
posticipatamente un fitto passivo di euro 6.000.
Il contratto di locazione è relativo al periodo 31/7/n – 31/7/n+1.
Redigere le scritture in partita doppia alle seguenti date:
- 31/12/n;
- 1/1/n+1;
- 31/7/n+1;
- 31/12/n+1.
2) La società Licos prende in locazione un fabbricato per un anno, pagando – tramite banca –
anticipatamente un fitto passivo di euro 3.600.
Il contratto di locazione è relativo al periodo 30/11/n – 30/11/n+1.
Redigere le scritture in P.D. alle seguenti date:
- 30/11/n;
- 31/12/n;
- 1/1/n+1;
- 31/12/n+1 (solo nella tecnica analitica).
3) La società Buddy concede in locazione un fabbricato per un anno, incassando – tramite banca –
posticipatamente un canone di locazione di euro 6.000.
Il contratto di locazione è relativo al periodo 1/5/n – 1/5/n+1.
Redigere le scritture in partita doppia alle seguenti date:
- 31/12/n;
- 1/1/n+1;
- 1/5/n+1;
- 31/12/n+1.
4) La società Buddy concede in locazione un fabbricato per un anno, incassando – tramite banca –
anticipatamente un canone di locazione di euro 6.000.
Il contratto di locazione è relativo al periodo 1/9/n – 1/9/n+1.
Redigere le scritture in partita doppia alle seguenti date:
- 1/9/n;
- 31/12/n;
- 1/1/n+1;
- 31/12/n+1 (solo nella tecnica analitica).
Esercitazioni di contabilità 96
UTILIZZO DEI FONDI
1) La società Buddy ha all’1/1/n un fondo imposte di euro 2.000.
In data 18/6/n l’azienda paga – tramite banca – imposte per euro 1.800.
Al 31/12/n il fondo imposte deve ammontare a euro 1.500.
Redigere le scritture in partita doppia utilizzando i metodi noti.
2) La società Banna ha all’1/1/n un fondo svalutazione crediti di euro 200.
In data 5/10/n si stralciano crediti inesigibili per euro 150.
Al 31/12/n il fondo svalutazione crediti deve ammontare a euro 120.
Redigere le scritture in partita doppia utilizzando i metodi noti.
3) La società Spile ha all’1/1/n un fondo imposte di euro 800.
In data 20/10/n l’azienda accerta e paga – tramite banca – imposte per euro 800.
Al 31/12/n il fondo imposte deve ammontare a euro 500.
Redigere le scritture in partita doppia con i metodi noti.
4) La società Licos ha all’1/1/n un fondo svalutazione di euro 1.500.
In data 20/10/n l’azienda stralcia crediti inesigibili per euro 1.500.
Al 31/12/n il fondo svalutazione crediti deve ammontare a euro 700.
Redigere le scritture in partita doppia con i metodi noti.
Esercitazioni di contabilità 97
ESERCIZIO DI ASSESTAMENTO, DI CHIUSURA E DI RIAPERTURA
La società Spile presenta, al 31/12/n, il seguente bilancio di verifica: CONTI Eccedenze dare Eccedenze avere
Banca 47.200 Impianti 200.000 Merci c/acquisti 266.400 Prodotti c/vendite 310.000 Fitti passivi 2.400 Fondo ammortamento impianti 80.000 TFR 10.000 Capitale sociale 116.000 Totale 516.000 516.000 Al 31/12 si effettuano le seguenti rilevazioni contabili:
1) si effettua un accantonamento al TFR per euro 5.000; 2) si ammortizza l’impianto del 10%; 3) i fitti passivi riguardano il canone annuo di locazione di un fabbricato, pari a euro 2.400,
corrisposto anticipatamente in data 1/7; 4) in data 30/4/n+1 l’azienda pagherà posticipatamente un canone annuo − pari a euro
3.600 − relativo a spese di sorveglianza dei propri locali; 5) si valutano rimanenze di merci per euro 5.000.
Redigere in partita doppia le scritture di assestamento, di chiusura al 31/12 e di riapertura all’1/1.
*** La società Spile presenta, al 31/12/n, il seguente bilancio di verifica (valori espressi in euro/000): CONTI Eccedenze dare Eccedenze avere
Banca 106 Impianti 200 Merci c/acquisti 300 Prodotti c/vendite 350 Fitti passivi 24 Fondo ammortamento impianti 100 Capitale sociale 180 Totale 630 630 Al 31/12 si effettuano le seguenti rilevazioni contabili:
1) si ammortizza l’impianto del 10%; 2) i fitti passivi riguardano il canone annuo di locazione di un fabbricato, pari a euro
24.000, corrisposto anticipatamente in data 1/10; 3) in data 30/4/n+1 l’azienda incasserà posticipatamente interessi attivi per a euro 12.000; 4) si valutano rimanenze di merci per euro 10.000.
Redigere in partita doppia le scritture di assestamento, di chiusura al 31/12 e di riapertura all’1/1.
Esercitazioni di contabilità 98
Soluzione esercizio sulle voci in bilancio (pag. 89)
Stato Patrimoniale Risconti attivi finali Onorari da liquidare finali Rimanenze Fondo svalutazione crediti Rimanenze finali Capitale sociale Cassa Utile d’esercizio Crediti verso clienti Anticipazioni passive Impianti Ratei passivi finali Fatture da emettere finali Fondo ammortamento impianti Banca c/c attivo Erario c/imposte Iva nostro credito Perdita d’esercizio Impianti in costruzione Brevetti
Conto economico Ratei attivi iniziali Risconti attivi finali Fitti passivi Rimanenze finali Rimanenze iniziali Utilizzo fondo imposte Onorari da liquidare finali Fatture da emettere finali Interessi passivi Risconti passivi iniziali Imposte e tasse Perdita d’esercizio Utile d’esercizio Fatture da ricevere iniziali Ratei passivi finali Costruzioni in economia Ammortamento macchinari Spese da capitalizzare Premi da ricevere iniziali Merci c/acquisti Accantonamento al fondo imposte
Esercitazioni di contabilità 99
Soluzione esercizio sulla natura dei conti (pag. 90)
• TFR c/numerario presunto passivo
• Fondo ammortamento macchinari c/ec. di reddito acceso a rettifiche di costi pluriennali
• Capitale sociale c/economico di capitale positivo
• Imposte e tasse c/ec. di reddito acceso a costi d’ex.
• Accantonamento al fondo imposte c/ec. di reddito acceso a costi d’ex.
• Ammortamento macchinari c/ec. di reddito acceso a costi d’ex.
• Ratei attivi c/numerario presunto attivo
• Rimanenze c/ec. di reddito acceso a costi sospesi
• Impianti c/ec. di reddito acceso a costi pluriennali
• Banca c/numerario certo
• Anticipazioni passive c/numerario assimilato passivo
• Erario c/imposte c/numerario assimilato passivo
• Risconti passivi c/ec. di reddito acceso a ricavi sospesi
• Utilizzo fondo svalutazione crediti c/ec. di reddito acceso a rettifiche di costi d’ex.
• Crediti verso clienti c/numerario assimilato attivo
• Onorari da liquidare c/numerario presunto passivo
• Rimanenze finali c/ec. di reddito acceso a rettifiche di costi d’ex.
• Fatture da ricevere c/numerario presunto passivo
• Utile di esercizio c/economico di capitale positivo
• Perdita di esercizio c/economico di capitale negativo
• Macchinari c/ec. di reddito acceso a costi pluriennali
• Perdite su crediti c/ec. di reddito acceso a costi d’ex.
• Interessi passivi c/ec. di reddito acceso a costi d’ex.
• Debiti verso fornitori c/numerario assimilato passivo
• Riserva legale c/economico di capitale positivo
• Interessi attivi c/ec. di reddito acceso a ricavi d’ex.
• Merci c/acquisti c/ec. di reddito acceso a costi d’ex.
• Fondo svalutazione crediti c/numerario presunto passivo
• Rimanenze iniziali c/ec. di reddito acceso a costi d’ex.
• Impianti in costruzione c/ec. di reddito acceso a costi sospesi
• Spese da capitalizzare c/ec. di reddito acceso a rettifiche di costi d’ex.
Esercitazioni di contabilità 100
Soluzione esercizi su ratei e risconti (pag. 91)
Esercizio 1)
TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Fitti passivi a Ratei passivi 2.500 CE a Ratei passivi
finali 2.500
CE a Fitti passivi 2.500 Ratei passivi finali
a SP 2.500
Ratei passivi a S.P. 2.500
Diversi …..
a a
Diversi Ratei passivi …..
2.500
Diversi …..
a a
Diversi Ratei passivi iniziali
2.500
Ratei passivi a Fitti passivi 2.500 Ratei passivi iniziali
a CE 2.500
Fitti passivi a Banca 6.000 Fitti passivi a Banca 6.000
CE a Fitti passivi 3.500 CE a Fitti passivi 6.000
Banca a SP 6.000 Banca a SP 6.000
Esercizio 2)
TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Fitti passivi a Banca c/c 3.600 Fitti passivi a Banca c/c 3.600
Risconti attivi
a Fitti passivi 3.300 CE a Fitti passivi 3.600
CE a Fitti passivi 300 Risconti attivi finali
a CE 3.300
SP a Risconti attivi
3.300 SP a Risconti attivi finali
3.300
Banca c/c a SP 3.600 Banca c/c a SP 3.600
Diversi Risconti attivi
a
Diversi …..
3.300
Diversi Risconti attivi iniziali
a
Diversi …..
3.300
Fitti passivi a Risconti attivi
3.300 CE a Risconti attivi iniziali
3.300
CE a Fitti passivi 3.300
31/12/n
d.d.
d.d.
1/1/n+1
d.d.
31/07
31/12
d.d.
31/12/n
d.d.
1/1/n+1
d.d.
31/07
31/12
d.d.
30/11/n
31/12/n
1/1/n+1
d.d.
d.d.
d.d.
d.d.
30/11/n
31/12/n
d.d.
d.d.
1/1/n+1
d.d
31/12
d.d.
Esercitazioni di contabilità 101
Esercizio 3)
TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Ratei attivi a Fitti attivi 3.500 Ratei attivi
finali a CE 3.500
Fitti attivi a CE 3.500 SP a Ratei attivi finali
3.500
SP a Ratei attivi 3.500
Diversi Ratei attivi …..
a
Diversi …..
3.500
Diversi Ratei attivi finali
a
Diversi …..
3.500
Fitti attivi a Ratei attivi 3.500 CE a Ratei attivi finali
3.500
Banca c/c a Fitti attivi 6.000 Banca c/c a Fitti attivi 6.000
Fitti attivi a Fitti passivi 2.500 Fitti attivi a CE 6.000
SP a Banca c/c 6.000 SP a Banca c/c 6.000
Esercizio 4)
TECNICA ANALITICA TECNICA SINTETICA Banca c/c a Fitti attivi 6.000 Banca c/c a Fitti attivi/c 6.000
Fitti attivi a Risconti passivi 4.000 Fitti attivi a CE 6.000
Fitti attivi a CE 2.000 CE a Risconti passivi finali
4.000
Risconti passivi
a SP 4.000 Risconti passivi finali
a SP 4.000
SP a Banca c/c 6.000 SP a Banca c/c 6.000
Diversi ….
a
Diversi Risconti passivi
4.000
Diversi ….
a
Diversi Risconti passivi iniziali
4.000
Risconti passivi
a Fitti attivi 4.000 Risconti passivi iniziali
a CE 4.000
Fitti attivi a CE 4.000
01/09/n
31/12/n
d.d.
1/1/n+1
d.d
d.d.
d.d.
31/12
01/09/n
1/1/n+1
d.d.
d.d.
d.d.
31/12/n
d.d.
31/12/n
d.d.
d.d.
1/1/n+1
d.d.
01/05
31/12
d.d.
31/12/n
d.d.
1/1/n+1
d.d.
01/05
31/12
d.d.
Esercitazioni di contabilità 102
Soluzione esercizi sull’utilizzo dei fondi (pag. 92) ESERCIZIO N.1) Metodo diretto:
Diversi
…
a Diversi
…
Fondo imposte
…
2.000
… …
Imposte e tasse a Erario c/imposte 1.800
Erario c/imposte a Banca c/c 1.800
Fondo imposte a Imposte e tasse 1.800
… …
Acc.to al fondo imposte a Fondo imposte 1.300
CE a Acc.to al fondo imposte 1.300
Fondo imposte a SP 1.500
Metodo indiretto:
Diversi
…
a Diversi
…
Fondo imposte
…
2.000
… …
Imposte e tasse a Erario c/imposte 1.800
Erario c/imposte a Banca c/c 1.800
Fondo imposte a Utilizzo fondo imposte
… … 1.800
Acc.to al fondo imposte a Fondo imposte 1.300
CE a Diversi
Acc.to al fondo imposte
Imposte e tasse
1.300
1.800
3.100
Utilizzo fondo imposte a CE 1.800
Fondo imposte a SP 1.500
1/1
18/06
d.d.
31/12
d.d.
d.d.
d.d.
1/1
18/06
d.d.
d.d.
d.d.
d.d.
d.d.
d.d
Esercitazioni di contabilità 103
ESERCIZIO N.2) Metodo diretto:
Diversi
…
a Diversi
…
FSC
…
200
… …
Perdite su crediti a Crediti vs clienti 150
FSC* a Perdite su crediti 150
… …
Acc.to al FSC a FSC 70
CE a Acc.to al FSC 70
FSC a SP 120
*Il Fondo svalutazione crediti è un fondo rettificativo, che rettifica il valore dei crediti. Nel momento in cui si manifesta la perdita, si rileva il costo, ma non c’è alcuna uscita (non è un debito da pagare come il fondo imposte). Metodo indiretto:
Diversi
…
a Diversi
…
FSC
…
200
… …
Perditi su crediti a Crediti verso clienti 150
FSC Utilizzo FSC 150
… a …
Acc.to al FSC a FSC 70
CE a Diversi
Acc.to al FSC
Perditi su crediti
70
150
220
Utilizzo FSC a CE 150
FSC a SP 120
1/1
5/10
d.d.
31/12
d.d.
d.d.
1/1
5/10
d.d.
d.d.
d.d.
d.d.
d.d
Esercitazioni di contabilità 104
ESERCIZIO N3) Metodo diretto:
Diversi
…
a Diversi
…
Fondo imposte
…
800
… …
Imposte e tasse a Erario c/imposte 800
Erario c/imposte a Banca c/c 800
Fondo imposte a Imposte e tasse 800
… …
Acc.to al fondo imposte a Fondo imposte 500
CE a Acc.to al fondo imposte 500
Fondo imposte a SP 500
Metodo indiretto:
Diversi
…
a Diversi
…
Fondo imposte
…
800
… …
Imposte e tasse a Erario c/imposte 800
Erario c/imposte a Banca c/c 800
Fondo imposte Utilizzo fondo imposte 800
… a …
Acc.to al fondo imposte a Fondo imposte 500
CE a Diversi
Acc.to al fondo imposte
Imposte e tasse
500
800
1.300
Utilizzo fondo imposte a CE 800
Fondo imposte a SP 500
1/1
20/10
d.d.
31/12
d.d.
d.d.
d.d.
1/1
20/10
d.d.
d.d.
d.d.
d.d.
d.d.
d.d
Esercitazioni di contabilità 105
ESERCIZIO N.4) Metodo diretto:
Diversi
…
a Diversi
…
FSC
…
1.500
… …
Perdite su crediti a Crediti vs clienti 1.500
FSC a Perdite su crediti 1.500
… …
Acc.to al FSC a FSC 700
CE a Acc.to al FSC 700
FSC a SP 700
Metodo indiretto:
Diversi
…
a Diversi
…
FSC
…
1.500
… …
Perditi su crediti a Crediti verso clienti 1.500
FSC Utilizzo FSC 1.500
… a …
Acc.to al FSC a FSC 700
CE a Diversi
Acc.to al FSC
Perditi su crediti
700
1.500
2.200
Utilizzo FSC a CE 1.500
FSC a SP 700
1/1
20/10
d.d.
31/12
d.d.
d.d.
1/1
20/10
d.d.
d.d.
d.d.
d.d.
d.d
Esercitazioni di contabilità 106
Soluzione esercizi di assestamento, di chiusura e di riapertura (pag. 93)
Esercizio n.1)
Tecnica analitica
Assestamento e chiusura: 31/12
Quota TFR a TFR 5.000 Amm.to impianti a F.do amm.to impianti 20.000 Risconti attivi a Fitti passivi 1.200 Spese di sorveglianza a Ratei passivi 2.400 Rimanenze a Rimanenze finali 5.000 CE a
a a a a a
Diversi Merci c/acquisti Fitti passivi Spese di sorveglianza Acc.to TFR Amm.to impianti
266.400
1.200 2.400 5.000
20.000
295.000
Diversi Prodotti c/vendite Rimanenze finali
a CE 310.000
5.000
315.000
CE a Utile di esercizio 20.000 SP a
a a a a
Diversi Banca c/c Impianti Risconti attivi Rimanenze
47.200
200.000 1.200 5.000
253.400
Diversi F.do amm.to impianti TFR Ratei passivi Capitale sociale Utile di esercizio
a SP 100.000 15.000 2.400
116.000 20.000
253.400
Riapertura: Diversi Banca c/c Impianti Risconti attivi Rimanenze
a a a a a a
Diversi F.do amm.to impianti TFR Ratei passivi Capitale sociale Utile di esercizio
47.200
200.000 1.200 5.000
100.000 15.000 2.400
116.000 20.000
253.400
Fitti passivi a Risconti attivi 1.200 Rimanenze iniziali a Rimanenze 5.000 Ratei passivi a Spese di sorveglianza 2.400
Esercitazioni di contabilità 107
Tecnica sintetica
Assestamento e chiusura:
Quota TFR a TFR 5.000 Amm.to impianti a F.do amm.to impianti 20.000 CE a Diversi
Merci c/acquisti Fitti passivi Quota TFR Amm.to impianti
266.400
2.400 5.000
20.000
293.800
Prodotti c/vendite a CE 310.000 Risconti attivi finali a CE 1.200 CE a Ratei passivi finali 2.400 Rimanenze finali a CE 5.000 CE a Utile di esercizio 20.000 SP a
a a a a
Diversi Banca c/c Impianti Risconti attivi finali Rimanenze
47.200
200.000 1.200 5.000
253.400
Diversi F.do amm.to impianti TFR Ratei passivi finali Capitale sociale Utile di esercizio
a SP 100.000 15.000 2.400
116.000 20.000
253.400
Riapertura:
Diversi Banca c/c Impianti Risconti attivi iniziali Rimanenze iniziali
a a a a a a
Diversi F.do amm.to impianti TFR Ratei passivi iniziali Capitale sociale Utile di esercizio
47.200
200.000 1.200 5.000
100.000 15.000 2.400
116.000 20.000
253.400
CE a Risconti attivi iniziali 1.200 CE a Rimanenze iniziali 5.000 Ratei passivi iniziali a CE 2.400
Esercitazioni di contabilità 108
Esercizio n.2) Tecnica analitica
Assestamento e chiusura: 31/12
Amm.to impianti a F.do amm.to impianti 20.000 Risconti attivi a Fitti passivi 18.000 Ratei attivi a Interessi attivi 8.000 Rimanenze a Rimanenze finali 10.000 CE a
a a a
Diversi Merci c/acquisti Fitti passivi Amm.to impianti
300.000
6.000 20.000
326.000
Diversi Prodotti c/vendite Rimanenze finali Interessi attivi
a CE 350.000 10.000 8.000
368.000
CE a Utile di esercizio 42.000 SP a
a a a a a
Diversi Banca c/c Impianti Risconti attivi Ratei attivi Rimanenze
106.000 200.000 18.000 8.000
10.000
342.000
Diversi F.do amm.to impianti Capitale sociale Utile di esercizio
a SP 120.000 180.000 42.000
342.000
Riapertura: Diversi Banca c/c Impianti Risconti attivi Ratei attivi Rimanenze
a a a a
Diversi F.do amm.to impianti Capitale sociale Utile di esercizio
106.000 200.000 18.000 8.000
10.000 120.000 180.000 42.000
342.000
Fitti passivi a Risconti attivi 18.000 Interessi attivi a Ratei attivi 8.000 Rimanenze iniziali a Rimanenze 10.000
Esercitazioni di contabilità 109
Tecnica sintetica
Assestamento e chiusura:
Amm.to impianti a F.do amm.to impianti 20.000 CE a Diversi
Merci c/acquisti Fitti passivi Amm.to impianti
300.000 24.000 20.000
344.000
Prodotti c/vendite a CE 350.000 Risconti attivi finali a CE 18.000 Ratei attivi finali a CE 8.000 Rimanenze finali a CE 10.000 CE a Utile di esercizio 42.000 SP a
a a a a a
Diversi Banca c/c Impianti Risconti attivi finali Ratei attivi finali Rimanenze finali
106.000 200.000 18.000 8.000
10.000
342.000
Diversi F.do amm.to impianti Capitale sociale Utile di esercizio
a SP 120.000 180.000 42.000
342.000
Riapertura:
Diversi Banca c/c Impianti Risconti attivi iniziali Ratei attivi iniziali Rimanenze iniziali
a a a a
Diversi F.do amm.to impianti Capitale sociale Utile di esercizio
106.000 200.000 18.000 8.000
10.000 120.000 180.000 42.000
342.000
CE a Risconti attivi iniziali 18.000 CE a Ratei attivi iniziali 8.000 CE a Rimanenze iniziali 10.000