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Pearson Prentice Hall
Una de las principales aportaciones del reconocido texto Presupuestos: planificacin y control es la profundidad con la cual aborda todos los temas relativos a esta vital herramienta administrativa.
Los cambios que han ocurrido en el mundo de los negocios han provocado que los libros de texto sean ms concretos y cercanos a la prctica profesional. Por esta razn, se ha revisado completamente el libro para adaptarlo a los tiempos actuales.
Esta edicin contiene un disco compacto con datos para realizar simulaciones ante cambios en las variables. Adems, se incluyen apndices de temas como justo a tiempo, costeo basado en actividades y mtodo indirecto del flujo de efectivo, as como el papel que juegan los presupuestos dentro de la administracin estratgica y los objetivos y el presupuesto flexible dentro de este contexto.
Presupuestos: planificacin y control
Welsch
Hilton
Gordon
Rivera
Sexta edicin
Sexta edicin
Portada presupuestos 9/17/04 11:46 AM Page 1
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PRESUPUESTOSPlanificacin y control
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PRESUPUESTOSPlanificacin y control
Sexta edicin
Glenn A. Welsch, CPAProfesor Emrito de Contabilidad de la firma Peat Marwick and Mitchell Co.Presidente Emrito del Instituto Jame L. Bayless de la libre empresaProfesor de la Universidad de Texas en Austin
Ronald W. Hilton, Ph.D.Profesor de contabilidad en la Cornell University
Paul N. Gordon, CPASocio de la firma Peat Marwick Main and Co.
CP MBA Carlos Rivera NoverolaDepartamento de Contadura y FinanzasUniversidad de las Amricas, Puebla
Traduccin:Julin Vzquez Prada GutirrezContador Pblico y AuditorEscuela Superior de Comercio y Administracin, IPN
Revisin tcnica:Lourdes Linares CastroJefe del rea de FinanzasDepartamento de Administracin, UIA
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Datos de catalogacin bibliogrfica
WWEELLSSCCHH,, GGLLEENNNN AA.. yy CCoollss..
PPrreessuuppuueessttoossPPllaanniiffiiccaacciinn yy ccoonnttrrooll
PEARSON EDUCACIN, Mxico, 2005
ISBN: 970-26-0551-2Materia: Finanzas
Formato: 18.5 25.5 Pginas: 496
Authorized translation from the English language edition, entitled BUDGETING, Profit Planning andControl 5th ed., by Glenn A. Welsch, Ronald W. Hilton and Paul N. Gordon published by PearsonEducation, Inc., publishing as PRENTICE HALL, INC., Copyright 1990. All rights reserved.ISBN 0-13-085754-8
Traduccin autorizada de la edicin en idioma ingls, titulada BUDGETING, Profit Planing and Control5/e de Glenn A. Welsch, Ronald W. Hilton y Paul N. Gondon, publicada por Pearson Education, Inc.,publicada como PRENTICE HALL INC., Copyright 1990. Todos los derechos reservados.
Esta edicin en espaol es la nica autorizada.
EEddiicciinn eenn eessppaaooll::Editor: Enrique Quintanar Duarte
e-mail: [email protected] de desarrollo: Miguel B. Gutirrez HernndezSupervisor de produccin: Enrique Trejo Hernndez
EEddiicciinn eenn iinnggllss::Editorial/production supervission and interior design: Maureen WilsonCover design: DIane SaxeManufacturing buyer: Ed ODougherty
Sexta Edicin, 2005
D.R. 2005 por Pearson Educacin de Mxico, S.A. de C.V.Atlacomulco No. 500, 5o pisoCol. Industrial Atoto53519, Naucalpan de Jurez, Edo. de MxicoE-mail: [email protected]
Cmara Nacional de la Industria Editorial Mexicana. Registro No. 1031
Prentice Hall es una marca registrada de Pearson Educacin de Mxico, S.A. de C.V.
Reservados todos los derechos. Ni la totalidad ni parte de esta publicacin pueden reproducirse,registrarse o transmitirse, por un sistema de recuperacin de informacin, en ninguna forma ni porningn medio, sea electrnico, mecnico, fotoqumico, magntico o electroptico, por fotocopia,grabacin o cualquier otro, sin permiso previo por escrito del editor.
El prstamo, alquiler o cualquier otra forma de cesin de uso de este ejemplar requerir tambin laautorizacin del editor o de sus representantes.
ISBN: 970-26-0551-2
Impreso en Mxico/Printed in Mexico1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 - 07 06 05 04
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Agradezco al MSI y MBA Armando Lpez Snchezsu valiosa aportacin y a la
LCF y MDF Ariadna Rivera Grados,su apoyo en la realizacin de todos los cambios.
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Cdulas xviiPrefacio xxi
PPPPaaaarrrr tttteeee IIII CUESTIONES GENERALES Y CONCEPTUALES 1
1111 El proceso administrativo 3Introduccin y propsito 3El papel de la administracin 3
Orientacin hacia las metas 4Orientacin hacia la gente 4
Las funciones de la administracin y el proceso administrativo 4La esencia de la planificacin directiva 6
El proceso de toma de decisiones 6Organizar 9
La esencia del control administrativo 11Algunos aspectos de comportamiento del proceso administrativo 13
RESUMEN DEL CAPTULO 13CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN 13REFERENCIAS 15TEMAS DE DISCUSIN 16
2222 Los fundamentos de la planificacin y control de utilidades 17Introduccin y propsito 17Panorama general de la PCU 17Conceptos fundamentales de la planificacin y control de utilidades 18Planificacin por la administracin empleando la PCU 19Dimensiones de tiempo en la PCU 22
El calendario de planificacin 23El control administrativo empleando la PCU 24
Contenido
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Informes de desempeo 24Contabilidad por reas (o centros) de responsabilidad 25Costeo de las actividades 26Presupuestos base cero 27Aplicacin del principio de excepcin 28
Adaptacin organizacional a la PCU 29Departamentos versus gerentes de departamento 32
La coordinacin empleando la PCU 32Presupuestos formales versus presupuestos informales 33Flexibilidad en la aplicacin de la PCU 34Expectativas realistas en la PCU Un problema de comportamiento 34
Impacto de los presupuestos sobre el comportamiento de la gente 35Holguras (acolchonamiento) del presupuesto Un problema de comportamiento 36La comunicacin es el propio proceso administrativo: Repercusiones en el comportamiento 36
Establecimiento de la base para la PCU 38Aplicacin de la PCU a diversos tipos de organizaciones 38Algunos argumentos en pro y en contra de la PCU 39
RESUMEN DEL CAPTULO 41CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN 41REFERENCIAS 44TEMAS DE DISCUSIN 44CASOS 46
3333 El proceso de planificacin y control de utilidades 49Introduccin y propsito 49El proceso de planificacin y control de utilidades 50
Identificacin y evaluacin de las variables externas 52Desarrollo de los objetivos generales de la empresa 53Desarrollo de metas especficas para la empresa 55Desarrollo y evaluacin de las estrategias de la compaa 55Instrucciones de la administracin ejecutiva para la planificacin 56Preparacin y evaluacin de los planes de proyectos 56Desarrollo y aprobacin de los planes estratgico y tctico de utilidades 57Implantacin de los planes de utilidades 59Uso de los informes peridicos de desempeo 60Uso de los presupuestos flexibles 60Implantacin del seguimiento 62
Tiempos del proceso de planificacin-planificacin continua de utilidades 63Responsabilidades del personal de lnea y de asesora relacionadas con la PCU 64Manual de polticas de la PCU 66Perspectivas de la planificacin 67
RESUMEN DEL CAPTULO 67CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN 68REFERENCIAS 71TEMAS DE DISCUSIN 71CASOS 73
4444 Aplicacin de la planificacin y control integral de utilidades 79Introduccin y propsito 79CASO GLOBAL PARA DEMOSTRACIN 79
Periodos de los planes de utilidades de la Superior 83
vi i i CONTENIDO
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Ilustracin de la evaluacin de las variables pertinentes y de las fuerzas y debilidadesde la compaa 83
Ilustracin de la declaracin de los objetivos generales 83Ilustracin de la declaracin de metas especficas 84Ilustracin de la declaracin de estrategias bsicas 86Ilustracin de las premisas de planificacin 86Ilustracin de la planificacin de proyectos 88Ilustracin de los planes estratgico y tctico de utilidades 90
Plan estratgico de utilidades de largo alcance 90Plan tctico de utilidades de corto plazo 90Ilustracin del plan tctico de utilidades 92Ilustracin del plan de produccin 92Ilustracin del presupuesto de materia prima directa 94Ilustracin del presupuesto de compras 94Ilustracin del presupuesto de mano de obra directa 95Ilustracin del presupuesto de servicios del edificio 96Ilustracin del presupuesto de gastos indirectos de fabricacin 96Ilustracin del presupuesto de inventarios 97Ilustracin de los presupuestos de gastos de distribucin y promocionales 99Ilustracin del presupuesto de gastos de administracin 100Ilustracin del estado de resultados presupuestado 100Ilustracin del presupuesto de adiciones de capital 101Ilustracin del presupuesto de flujo de efectivo 103Ilustracin del balance general presupuestado 105
Aprobacin final de los planes estratgico y tctico de utilidades 105Explicacin del presupuesto flexible de gastos 105
Clculo de los gastos presupuestados para el plan tctico de utilidades 107Ilustracin de los informes de desempeo con presupuestos flexibles 108
Aplicacin de la planificacin y control de utilidades en empresas no fabricantes 110RESUMEN DEL CAPTULO 112REFERENCIAS 113TEMAS DE DISCUSIN 113CASOS 113
PPPPaaaarrrr tttteeee IIII IIII APLICACIN DE LA PLANIFICACIN Y CONTROL DE UTILIDADES 121
5555 Planificacin y control de entradas: Ventas y servicios 123Introduccin y propsito 123Planificacion integral de ventas 123Comparacin de la planificacin de ventas con el pronstico 124Comparacin de los planes estratgicos con los planes tcticos de ventas 124
Plan estratgico de ventas
