Sia c2 Reguler Kelompok 2 Sap 4

7/24/2019 Sia c2 Reguler Kelompok 2 Sap 4

http://slidepdf.com/reader/full/sia-c2-reguler-kelompok-2-sap-4 1/18

SISTEM INFORMASI AKUNTANSI

SAP 4 : Pemrosesan Transaksi Dan Proses Pengendalian Internal

Oleh :

Ay Etika Sari !"#$%#$&$4'( !$4(

Eko Krnia Mlia)an !"#$%#$&"*+( !'4(

Monika Karolina !"#$%#$&'$'( !'%(

FAKU,TAS EKONOMI DAN -ISNIS

UNI.ERSITAS UDA/ANA

RE0U,ER

'$"&



PEMROSESAN TRANSAKSI DAN PROSES PEN0ENDA,IAN INTERNA,

"1 PER,UN/A PEN0ENDA,IAN

"1"1 Pengendalian dan Eks2osr

Pengendalian dibutuhkan untuk mengurangi eksposur terhadap risiko. Organisasi

merupakan sasaran berbagai macam eksposur yang dapat mengganggu operasi

perusahaan atau bahkan eksistensi kelangsungan hidup perusahaan. Eksposur mencakup

potensi dampak finansial akibat suatu kejadian dikalikan dengan probablilitas terjadinua

kejadian tersebut. Istilah risiko merupakan sinonim untuk istilah probabilitas terjadinya

suatu kejadian. Oleh karena itu, eksposur adalah risiko dikalikan konsekuensi finansial

atas risiko tersebut. Eksposur tidak semata-mata terjadi akibat kurangnya pengendalian.

Pengendalian berguna mengurangi eksposur, tetapi pengendalian tidak dapat

memengaruhi penyebab terjadinya eksposur. Eksposur melekat dalam operasi setiaporganisasi dan dapat diakibatkan oleh berbagai sebab.

"1'1 Eks2osr Umm

a. Biaya yang Terlalu Tinggietiap pengeluaran yang dibuat oleh suatu organisasi potensial untuk

menjadi biaya yang terlalu tinggi.!arga yang dibayarkan untuk pembelian barang

bias saja terlalu mahal. Produksi bisa saja tidak efisien sehingga menyerap

pembelian dan pemakaian bahan baku dan tenaga kerja yang terlalu banyak.

ehingga biaya yang terlalu tinggi ini akan mengurangi laba.

b. Pendapatan yang "acatBiaya piutang tidak tertagih dari penjualan kredit terlalu banyak. Tagihan

hilang atau salah catat sebagai piutang dagang. Penjualan yang telah dibatalkan

akibat terlambatnya pengiriman barang yang dipesan. ehingga pendapatan yang

cacat ini akan menjadi pendapatan yang terlalu rendah dan tentu akan mengurangi

laba.c. #erugian $kibat #ehilangan $kti%a

$kti%a dapat hilang akbiat pencurian,tindakan kekerasan,atau bencana

alam. #as, bahan baku, atau peralatan dapat rusak atau salah penempatan, ini bisaterjadi ssebagai akibat kecerobohan karya&an ataupun tindakan tidak disengaja.

etiap organisasi harus menjaga setiap akti%a yang dimiliki yang memiliki

peluang untuk hilang.d. $kuntansi yang Tidak $kurat



#ebijakan dan prosedur akutansi dapat salah,tidak tepat atau secara

signifikan berbeda dari yang diterima umum. #esalahan ini dapat mencakup

kesalahan penilaian transaksi, kesalahan &aktu pencatatan transaksi, atau

kesalahan klasifikasi transaksi. 'ampak kesalahan dapat berakibat pada informasi

yang tidak akurat guna pengambilan keputusan.e. Interupsi Bisnis

Interupsi bisnis bisa mencakup penghentian sementara suatu operasi

bisnis,penghentian permanen atas operasi suatu bisnis, atau penutupan usaha.f. anksi !ukum

anksi hukum mencakup denda yang dikenakan oleh pengadilan atau

badan legal yang memiliki &e&enang atas organisasi dan operasi perusahaan.

Penghentian kegiatan bisnis bisa saja terjadi sebagai hukuman dari lembaga

pemerintah jika perusahaan melakukan perbuatan yang melanggar hukum.g. #etidakmampuan untuk Bersaing#etidakmampuan ini dapat terjadi sebagai akibat kombinasi berbagai

eksposur yang telah dibahas dan bisa juga sebagai akibat ketidakefetifan

keputusan manajer.h. #ecurangan dan Pencurian

#ecurangan merupakan kesengajaan untuk memutarbalikkan kebenaran

dengan tujuan untuk mempengaruhi pihak lain untuk menyerahkan sesuatu yang

berharga.#ecurangan dan pencurian dapat dilakukan pihak eksternal maupun

pihak internal."1#1 Ke3rangan dan Kea5atan Kera5 Pti5

$da tiga bentuk kejahatan kerah putih(a. #arya&an mencuri harta kekayaan perusahan untuk kepentingan pribadi. b. Pencurian harta kekayaan perusahaan oleh karya&an yang berkolusi dengan pihak

luar.c. #ecurangan manajemen terkait dengan penyalahgunaan aset atau manajemen

salah interpretasi terhadap aset.a. #ecurangan )anajemen

#ecurangan manajemen meliputi penyalahgunaan atau kesalahan

interpretasi terhadap aset baik oleh karya&an maupun pihak ketiga diluar

perusahaan atau keduanya.)anajemen merupakan pihak yang bertanggungja&ab

untuk membangun pengendalian didalam organisasi. ehingga manajemen tidak

menjadi subjek dari pengendalian tersebut. Oleh karena itu, kecurangan oleh

manajemen jarang terdeteksi dibandingkan dengan kecurangan oleh karya&an. b. Pelaporan #euangan yang )enyesatkan



$dalah tindakan sengaja atau tidak sengaja,sebagai akibat niat hati atau

kekhilafan yang menyebabkan informasi dalam laporan keuangan secara material

menggangu pengambilan keputusan.c. #ejahatan #orporat

)erupakan kejahatan kerah putih yang menguntungkan suatu perusahaanatau organisasi dan bukan hanya menguntungkan indi%idu tertentu yang

melakukan kecurangan. "ontoh kejahatan perusahaan adalah pembebanan tagihan

yang berlebihan kepada pemerintah federal oleh pengembang dan perilaku buruk

pada saat penjualan surat berharga pemerintah oleh perusahaan broker d. $kuntansi *orensik

)erupakan salah satu dari beberapa istilah yang biasa digunakan untuk

menggambarkan akti%itas seseorang yang bertugas mencegah dan mendeteksi

kecurangan.

+$"*E +ational $ssociation of "ertified *raud Eaminer merupakan

satu organisasi profesional yang dibangun sbagai respon trhadap meningkatnya

kecurangan yg trjd dalam bisnis dan pemerintahan. )isi +$"*E adalah untuk

mengurangi terjadinya kecurangan dan kejahatan kerah outih dan untuk

membantu anggota +$"*E mendeteksi dan mencegah kecurangan dan kejahatan

kerah putih.

e. Tingkat #eseriusan #ecuranganTiga jenis kecurangan yang paling mahal adalah pelanggaran rahasia

paten,kecurangan kartu kredit,dan laporan keuangan palsu.)asing masing kasus

dari ketiga kasus tersebut melibatkan kerugian lebih dari /0 juta.Pada sebagian

besar kasus,kecurangan ditemukan melalui pengendalian internal.'ua metode lain

yang paling sering berhasil untuk mengunggkapkan kecurangan adalah tinjauan

auditor internal dan in%estigasi oleh manajemen."141 Pemrosesan Kom2ter dan Eks2osr

ebagian aspek dari pemrosesan kompuer meningkatkan resiko atau potensi

kerugian dalam organisasi,tidak peduli apakah pemrosesan computer digunakan di

perusahaan ataupun tidak. $spek lain dari pemrosesan komputer memicu lahirnya suatu

eksposur baru.



Peralatan mainframe computer merupakan akti%a yg cukup mahal dan

membutuhkan lingukan khusus untuk memastikan mainframe tersebut dapat beroperasi

secara efisien. $kses yang terbatas harus menjadi pertimbangan utama. Pintu akses

masuk ke lokasi sistem komputer seharusnya sedikit saja. "ara untuk membatasi akses

ke lokasi komputer bisa dilakukan dengan cara antara lain pintu yang terkunci dengan

program tertentu, penjaga keamanan, dan cct%"1&1 Tan Pengendalian dan Sikls Transaksi

Pengendalian berguna untuk mengurangi eksposur. $nalisis eksposur dalam suatu

organisasi sering berhubungan dengan konsep siklus transaksi. $da empat siklus

akti%itas transaksi bisnis, yaitu(a. iklus pendapatan ( #ejadian yg terkait dengan distribusi barang dan jasa ke

entitas lain dan penagihan atas pembayaran yg terkait dengan distribusi barang

dan jasa. b. iklus pengeluaran ( #ejadian yag terkait dengan akusisi barang dan jasa dari

entitas lain dan pelunasan ke&ajiban terkait dengan akuisisi tersebut.c. iklus produksi ( #ejadian yang terkait dengan transformasi bahan baku menjadi

barang dan jasa.d. iklus keuangan ( #ejadian yang terkait dengan akuisisi dan pengelolaan dana

dan modal termasuk kas.

)anajemen harus mengembangan secara detail tujuan pengendalian untuk setiap

siklus transaksi. Tujuan pengendalian ini menjadi dasar untuk analisis.

T121$+ PE+3E+'$4I$+

iklus Pendapatan Pelanggan harus diotorsisasi sesuai dengan kriteria yang ditetapkan

manajemen.

!arga dan termin barang dan jasa yang dijual harus diotorisasi

sesuai dengan kriteria yang ditetapkan manajemen

emua pengiriman barang dan jasa harus diikuti dengan penagihan

ke pelanggan.

Tagihan ke pelanggan harus akurat dan dengan cepat

diklasifikasikan, diringkas, dan dilaporkan

iklus Pengeluaran 5endor harus diotorisasi sesuai dengan kriteria yang ditetapkan oleh

manajemen.

#arya&an yang direkrut harus sesuai dengan kriteria manajemen.

$kses terhadap catatan personalia, catatan penggajian, dan catatan



potongan gaji hanya diberikan pada pihak tertentu sesuai dengan

kritria manajemen.

Tarif kompensasi6potongan gaji harus diotorisasi sesuai dgn

kriteria manajemen.

2umlah terutang ke %endor harus akurat dan harus segeradikelompokkan, diringkas, dan dilaporkan

iklus Produksi 7encana produksi harus diotorisasi sesuai dengan kriteria

manajemen.

!arga pokok produksi harus akurat dan harus segera

dikelompokkan, diringkas, dan dilaporkan.

iklus #euangan 2umlah dan &aktu transaksi utang harus diotorisasi sesuai dg

kriteria manajemen.

$kses atas kas dan surat berharga hanya diberikan pada pihak

tertentu sesuai dengan kritria manajemen.

'1 KOMPONEN PROSES PEN0ENDA,IAN INTERNA,

'1"1 Pengar5 Eksternal yang Terkait dengan Entitas dan Pengendalian Internal

*"P$ *ederal *oreign "orrupt Practices $ct tahun 0899 merupakan satu

persyaratan legal yang menjadi pertimbangan banyak organisasi. Pelanggaran terhadap

peraturan ini dapat mengakibatkan hukuman denda dan kurungan. Bagian 0:; dari *"P$

mensyaratkan semua perusahaan yang menjadi subjek dari ecurities Echange $ct tahun

08<= untuk(

a. )embuat dan memelihara buku catatan, dan rekening yang cukup detail dan

merefleksikan transaksi dan karakteristik akti%a secara akurat dan &ajar. b. )engembangkan dan memelihara sistem pengendalian akuntansi internal yang dapat

memberikan jaminan yang masuk akal bah&a(a. Transaksi dilaksanakan sesuai dengan otorisasi manajemen, khusus maupun

umum b. Transaksi dicatat guna i memudahkan penyajian laporan keuangan agar

sesuai dengan prinsip akuntansi yang diterima umum atau kriteria lain yang

dapat diterapkan dan ii memelihara akuntabilitas akti%a.c. $kses terhadap akti%a hanya dii>inkan sesuai dengan otorisasi manajemen,

baik otorisasi khusus maupun umum



d. $kuntabilitas akti%a yang tercatat dibandingkan dengan akti%a yang saat ini

ada pada rentang yang cukup rasional, dan tindakan yang tepat perlu diambil

terkait dengan perbedaan nilai yang ditemukan.

Pelanggaran terhadap pro%isi tersebut dapat mengakibatkan denda /0:,::: baik

pada perusahaan maupun staf perusahaan, dan penjara lima tahun bagi para eksekutif

yang terlibat. *"P$ menghendaki mereka yang terdaftar untuk memelihara catatan

?dengan cukup detail@ dan untuk memelihara sistem pengendalian akuntansi internal

yang dapat memberikan ?jaminan yang masuk akal@ atas tercapainya suatu tujuan

tertentu.

;.0.0. arbanes-Oley $ct

Bagi perusahaan publik, arbanes-Oley $ct ;::; O$ memuat

tuntutan dan batasan atas manajemen, auditor, dan de&an audit perusahaan. Ia

juga mencakup penerapan penalti keuangan maupun kriminal. O$ meningkatkan

penalti maksimum atas pelanggaran ecurities $ct 08<= dari /0 juta dan penjara

0: tahun, menjadi /A juta dan penjara ;: tahun.

;.0.;. Batasan atas jasa elain $udit

O$ membatasi jasa selain audit yang dapat diberikan oleh auditor kepada

klien mereka. 2asa yang tidak dii>inkan adalah sebagai berikut(

a. Pencatatan akuntansi atau jasa lain terkait dengan catatan akuntansi atau

laporan keuangan dari klien audit

b. Perancangan dan penerapan sistem informasi keuanganc. 2asa penilaian, opini ke&ajaran, atau laporan contribution-in-kindd. 2asa aktuariae. 2asa outsourcing dan internalf. *ungsi manajemen atau sumber daya manusiag. Broker, dealer, penasihat in%estasi, atau jasa perbankan in%estasih. 2asa legal dan jasa keahlian yang tidak terkait dengan auditi. 2asa lain-lain yang berdasar peraturan tidak dii>inkan



;.0.<. Peran #omite $udit

O$ melegalkan pentingnya komite audit. Perusahaan harus memiliki

komite audit sebagai bagian dari de&an direksi yang terdiri dari anggota

independen yang tidak menerima kompensasi dari perusahaan atau anak

perusahaan atas pekerjaan selain jasa sebagai de&an direksi.

;.0.=. #onflik #epentingan

"hief Ececiti%e Officer "EO , controller, "hief *inancial Officer

"*O , chief acccounting officer, atau orang yang berada pada posisi yang

ekui%alen dengan posisi tersebut, tidak boleh dipekerjakan di kantor akuntan

publik yang ditunjuk oleh perusahaan dalam periode satu tahun sebelum

pelaksanaan audit.

;.0.A. Tanggung 2a&ab Perusahaan atas Pelaporan #euangan

"EO dan "*O harus membuat satu pernyataan yang akan disertakan pada

laporan audit untuk menjamin ?ke&ajaran laporan keuangan dan pengungkapan

yang termuat dalam laporan periodik dan bah&a laporan keuangan dan

pengungkapan tersebut menggambarkan secara &ajar, dalam segala hal yangmaterial, kondisi keuangan dan operasi penerbit.

;.0.. 4arangan Perdagangan Insider selama Periode CBlackoutD dana pensiun

O$ melarang pembelian atau penjualan saham oleh staf dan direktur atau

pihak insidier yang lain selama periode blackout

;.0.9. 4arangan atas Pemberian Pinjaman Personal kepada Eksekutif dan 'irektur

Perusahaan dilarang meminjamkan uang kepada direktur atau staf

eksekutif perusahaan.

;.0.. #ode Etik



Perusahaan diminta untuk mengungkapkan apakah mereka telah memiliki

kode etik yang berlaku untuk staf keuangan senior, dan mereka harus

mengungkapkan isi kode etik tersebut.

;.0.8. Penaksiran )anajemen atas Pengendalian

Internal O$ mensyaratkan laporan tahunan memuat laporan

pengendalian internal yang 0 menyatakan tanggung ja&ab manajemen untuk

membangun dan memelihara struktur dan prosedur pengendalian internal yang

memadai untuk pelaporan keuangan, serta ; memuat suatu penilaian, pada akhir

tahun fiskal perusahaan, mengenai keefektifan struktur dan prosedur pengendalian

internal dari laporan keuangan perusahaan.

'1'1 Dam2ak ,ingkngan -isnis Ter5ada2 Pengendalian Internal

Pertimbangan penting yang lain adalah proses pengendalian internal suatu

entitas ber%ariasi tergantung pada konteks ukuran organisasiF struktur organisasiF

karakteristik kepemilikanF metode transmisi, pemrosesan, pemeliharaan, dan

penge%aluasian informasiF persyaratan legal dan regulatorF di%ersitas dan kompleksitas

operasi organisasi.;.;.0. 4ingkungan Pengendalian

4ingkungan pengendalian adalah dampak kumulatif atas faktor-faktor

untuk membangun, mendukung, dan meningkatkan efektifitas kebijakan dan

prosedur tertentu. 'engan kata lain, lingkungan pengendalian menentukan iklim

organisasi dan memengaruhi kesadaran karya&an terhadap pengendalian.

*aktor yang tercakup dalam lingkunga pengendalian adalah(

a. +ilai-nilai integritas dan etikaPelanggaran etika dapat menyebabkan kerugian yang cukup besar bagi

perusahaan. Eksposur semacam ini mencakup kemungkinan denda yang

cukup besar atau tuduhan kriminal terhadap perusahaan maupun eksekutif

dalam perusahaan tersebut. ebagai contoh, E.*. !utton di denda /0; juta

pada saat ia dinyatakan bersalah terkait dengan kecurangan surat dan

kesurangan kabel. b. #omitmen terhadap kompetensi



#ompetensi karya&an memungkinkan proses pengendalian internal

dapat berfungsi dengan baik. ebenarnya kualitas dan kompetensi

karya&anlah yang dapat memastikan terlaksananya proses pengendalian yang

baik. Tidak ada proses pengendalian yang dapat berfungsi dengan baik tanpa

karya&an yang kompeten.

c. *ilosofi manajemen dan gaya operasi

Pengendalian yang efektif dalam suatu organisasi dimulai dan diakhiri

dengan filosofi manajemen. 2ika manajemen percaya bah&a pengendalian

penting, manajemen akan memastikan bah&a kebijakan dan prosedur

pengendalian diterapkan secara efektif. ikap yang menyadari pentingnya

pengendalian akan terkomunikasikan pada para ba&ahan melalui gaya operasi

manajemen. 2ika, di sisi lain, manajemen hanya sekedar berbicara mengenai

perlunya pengendalian, maka para ba&ahan kemungkinan besar akan dapat

merasakan sikap yang sesungguhnya di balik kalimat tersebut. elanjutnya,

tujuan pengendalian tidak akan dapat tercapai.

d. truktur organisasi

truktur organisasi didefinisikan sebagai pola otoritas dan tanggung

ja&ab yang ada dalam organisasi. truktur organisasi formal seringkali

digambarkan dalam bentuk diagram organisasi.

e. *ungsi 'e&an 'ireksi dan #omitenya

'e&an direksi merupakan perantara yang menghubungkan pemegang

saham selaku pemilik organisasi dengan manajemen yang bertanggung ja&ab

menjalankan organisasi. Pemegang saham mengontrol manajemen melalui

fungsi de&an direksi dan komitenya. 2ika keanggotaan de&an direksi

sepenuhnya terdiri dari manajemen, atau jika de&an direksi jarang

mengadakan rapat, maka pemegang saham tidak memiliki kendali atas operasi

manajemen.

f. "ara )emberikan Ge&enang dan Tanggung 2a&ab



)etode pembagian &e&enang dan tanggungja&ab dalam suatu

organisasi mengindikasikan filosofi manajemen dan gaya operasi manajemen.

Pada struktur organisasi formal, dokumen tertulis sering digunakan untuk

mengindikasikan pemberian &e&enang dan tanggungja&ab dalam organisasi.

)emo tertulis, manual kebijakan, serta manual prosedur merupakan sarana

lain yang juga digunakan untuk mengatur &e&enang dan tanggungja&ab

dalam organisasi.

Penganggaran, Penganggaran merupakan proses pembuatan anggaran.

$nggaran untuk seluruh organisasi disebut anggaran master. $nggaran master

sering disajikan sebagai satu laporan keuangan pro forma. 4aporan keuangan

pro forma merupakan ramalan laporan keuangan, seperti neraca dan laba rugi,

yang menggambarkan prediksi keuangan sebagai konsekuensi dari rencana

operasi manajemen untuk periode anggaran tersebut. "ontoh( anggaran yang

la>im dibuat adalah anggaran pengeluaran modal yang digunakan untuk

merencanakan pengeluaran kapital. 'ata anggaran digunakan untuk

merencanakan dan mengendalikan akti%itas dalam perusahaan.

g. #ebijakan dan Praktik umber 'aya )anusia

Personel merupakan komponen kunci dalam sistem pengendalian.

#ualifikasi mencakup pengalaman, inteligensi, karakter, dedikasi, dan

kemampuan kepemimpinan.

Fidelity bonding merupakan satu kontrak dengan perusahaan asuransi

yang memberikan jaminan finansial atas kejujuran indi%idu yang namanya

termuat di dalam kontrak perjanjian.

Pemisahan Tugas. Pemisahan tugas yang efektif tergantung tingkatkerincian perencanaan prosedur dan kehati-hatian penugasan fungsi-fungsi

pada berbagai orang dalam organisasi. Tanggung ja&ab untuk tugas tertentu

dalam suatu organisasi harus secara jelas dirancang dalam deskripsi pekerjaan

atau dokumentasi yang lain.



Supervisi merupakan penga&asan langsung kinerja personel oleh

seorang karya&an yang diberi tanggungja&ab.

Rotasi Pekerjaan dan Vakasi Gajib. 7otasi pekerjaan dan %akasi &ajib

memungkinkan pemberi kerja untuk mengecek dan mem%erifikasi pekerjaan

karya&an lain pada saat mereka menjalankan tugas mereka selama kurun

&aktu tertentu.

Pengendalian Ganda. atu hal yang terkait dengan super%isi langsung

adalah konsep pengendalian ganda penugasan kepada dua indi%idu untuk

menjalankan satu pekerjaan yang sama secara harmoni .

;.;.;. Penaksiran 7esiko

)erupakan proses mengidentifikasi, menganalisis, dan mengelola resiko

yang mempengaruhi tujuan perusahaan. Tahapan yang paling kritis dalam

menaksir risiko adalah mengidentifikasi perubahan kondisi eksternal dan internal

dan mengidentifikasi tindakan yang diperlukan.

;.;.<. $kti%itias Pengendalian

$kti%itas pengendalian merupakan kebijakan dan prosedur yang dibangun

untuk membantu memastikan bah&a arahan manajemen dilaksanakan dengan

baik. $kti%itas pengendalian dapat berupa pengendalian akuntansi yang dirancang

untuk memberikan jaminan yang masuk akal atau memadai bah&a tujuan

pengendalian tercapai untuk setiap sistem aplikasi yang material dalam organisasi(

a. Pemisahan TugasPemisahan tugas diperlukan untuk mengurangi peluang seseorang

yang ditempatkan dalam suatu posisi pekerjaan tertentu untuk melakukan

kecurangan atau kesalahan ketika menjalankan tugas sehari-hari mereka. b. Pemisahan Ge&enang Pelaksana Transaksi dari Pencatat Transaksi

Pemisahan &e&enang pelaksana transaksi dari berbagai pencatat

transaksi mengurangi peluang terjadinya kesalahan dan kecurangan melalui

dibentuknya independensi akuntabilitas fungsi otorisasi. 2ika setiap fungsi di



dalam suatu organisasi membuat catatan sendiri-sendiri, maka tidak akan

ter&ujud akuntabilitas. Tidak akan tersedia sarana untuk ter&ujudnya

rekonsiliasi yang independen dan analisis akti%itas fungsi-fungsi. elain itu,

tidak tersedia juga jaminan bah&a semua transaksi telah dicatat.

c. Pemisahan Ge&enang Pelaksana Transaksi dari Penyimpan #ekayaan

Pemisahan &e&enang pelaksana transaksi dari penyimpan kekayaan

mengurangi peluang terjadinya kesalahan dan kecurangan dengan cara

me&ujudkan akuntabilitas independen atas penggunaan penyimpanan harta.

d. Pemisahan Pencatat Transaksi dari Penyimpan #ekayaan

Pemisahan pencatat transaksi dengan penyimpan kekayaan

mengurangi peluang kesalahan dan kecurangan dengan me&ujudkan

akuntabilitas yang independen atas penggunaan harta kekayaan organisasi.

Otorisasi akti%itas dikomunikasikan kepada mereka yang bertugas mencatat

yaitu bagian akuntansi. )ereka yang bertugas menyimpan harta, selanjutnya

akan mengkomunikasikan hasil akti%itas transaksi kepada bagian pencatat.

e. 'okumen dan "atatan yang )emadai

'okumen dan catatan merupakan media fisik yang digunakan untuk

menyimpan informasi. etiap jenis dokumen dan catatan harus dikendalikan

dengan cara tertentu yang rele%an. 'okumen dan catatan harus diberi nomor

urut sebagai sarana akuntabilitas. 'okumen dan catatan harus mudah

digunakan dan mudah dipahami oleh pengguna.

f. $kses Terbatas ke !arta #ekayaan Organisasi

$kses ke kekayaan dibutuhkan pengendalian dan penjagaan fisik yang

memadai terhadap akses dan penggunaan harta kekayaan serta catatan seperti

fasilitas yang aman dan otorisasi atas akses ke program komputer dan file

data. "ontoh pengamanan secara fisik yang la>im digunakan

• "ash register dan kotak terkunci



• $rea dengan akses terbatas dan ruang terkunci

• atpam

• "losed circuit T5 monitor

• istem alarm

g. Pengecekan $kuntabilitas dan Tinjauan #inerja oleh Pihak Independen

ecara berkala, akuntabilits pencatatan harta kekayaan mestinya

dibandingkan dengan akti%a yang ada. "ontoh pengecekan independen atas

kinerja dan penilaian ketepatan catatan harta kekayaan mencakup cek secara

klerikal, rekonsiliasi, membandingkan akti%a dengan catatan, pengendalian

program komputer, tinjauan manajemen atas laporan rincian saldo rekening,

dan tinjauan pengguna atas laporan yang dihasilkan oleh komputer.h. Pengendalian Pegolahan Informasi

Pengendalian pengolahan informasi memastikan adanya(

Otorisasi mebatasi pelaksanaan transaksi atas suatu akti%itas oleh sejumlah

indi%idu tertentu. Otorisasi atas transaksi dan akti%itas diperlukan untuk

membantu manajemen mencapai tujuan pengendalian.

Persetujuan merupakan penerimaan bah&a suatu transaksi boleh diproses

lebih lanjut. Persetujuan penting untuk memastikan bah&a karya&an

menjalankan tugas dalam area &e&enang mereka.

Kelengkapan dan keakuratan memastikan integritas data dan informasi dalam

suatu sistem akuntansi. #elengkapan dan keakuratan penting untuk

memastikan bah&a informasi yang dihasilkan dari suatu sistem memang dapat

diandalkan.

;.;.=. Informasi dan #omunikasi

Informasi mengacu pada sistem akuntansi organisasi, yang terdiri dari

metode dan catatan yang diciptakan untuk mengidentifikasi, merangkai,

menganalisis, mengelompokkan, mencatat, dan melaporkan transaksi organisasi

dan untuk memelihara akuntabilitas akti%a dan utang yang terkait.

a. 'okumen istem $kuntansi



Prosedur akuntansi seharusnya ditetapkan dalam manual prosedur

akuntansi sehingga kebijakan dan instruksi dapat diketahui secara eksplisit dan

diterapkan secara konsisten. b. istem $kuntansi 'ouble-Entry

istem akuntansi double entry tidak boleh diremehkan karena memiliki peran sebagai alat yang akan menghasilkan serangkaian catatan yang

seimbang.c. #omunikasi

#omunikasi terkait dengan memberikan pemahaman yang jelas mengenai

semua kebijakan dan prosedur yang terkait dengan pengendalian. #omunikasi

yang efektif juga membutuhkan aliran arus informasi dalam organisasi yang

memadai. Informasi semacam ini dibutuhkan untuk menge%aluasi kinerja,

membuat laporan perkecualiandan lain sebagainya.

;.;.A. Penga&asan

Penga&asan atau monitoring melibatkan proses yang berkelanjutan untuk

menaksir kualitas pengendalian internal dari &aktu ke &aktu serta untuk

mengambil tindakan koreksi yang diperlukan. *ungsi audit internal merupakan

satu fungsi yang biasanya ada dalam perusahaan besar untuk menga&asi dan

menge%aluasi pengendalian secara terus-menerus. Tujuan fungsi audit internal

adalah untuk melayani manajemen dengan menyediakan bagi manajemen hasil

analisis dan hasil penilaian akti%itas dan sistem seperti(

a. istem informasi organisasi b. truktur pengendalian internal organisasic. ejauh mana ketaatan terhadap kebijakan operasi, prosedur, dan rencanad. #ualitas kinerja personel organisasi biaya yang terlalu tinggi

#1 PEN0ENDA,IAN DAN PEMROSESAN TRANSAKSI

)erupakan satu prosedur yang dirancang untuk memastikan bah&a elemen proses

pengendalian internal diimplementasikan dalam suatu sistem aplikasi tertentu di setiap siklus

transaksi organisasi. Pengendalian pemrosesan transaksi mencakup pengendalian umum dan

pengendalian aplikasi. Pengendalian umum memengaruhi semua pemrosesan transaksi.

Pengendalian aplikasi merupakan pengendalian yang spesifik untuk setiap aplikasi tertentu.



#1"1 Pengendalian Umm

Pengendalian umum mencakup hal-hal berikut (

a. Perencanaan organisasi pemrosesan data.

Perencanaan organisasi untuk pengolahan data mencakup pemisahan tugas dalam

fungsi pemrosesan data dan pemisahan organisasi pemrosesan data dari operasi lain

dalam organisasi.

b. Prosedur operasi secara umum.)encakup manual tertulis dan dokumentasi lain yang memuat spesifikasi prosedur

yang harus diikuti.c. #arakteristik pengendalian peralatan.

)erupakan karakteristik pengendalian yang diinstal di komputer untuk

mengidentifikasi penanganan data yang tidak benar atau operasi peralatan yang

salah.d. Pengendaian akses data dan peralatan.

)encakup prosedur yang terkait dengan akses fisik ke sistem komputer dan data.

Perlu ada prosedur yang memadai untuk melindungi peralatan dan file data dari

kerusakan atau dari pencurian.

<.0.0. Perencaan Organisasi dan Operasi Pemrosesan 'ata

Pemisahan Tugas Tanggung 2a&ab untuk otorisasi, penyimpanan dan

pemegang catatan untuk menangani dan memproses transaksi dipisahkan.

"ontoh ( *ungsi pustaka&an menjaga manual program komputer dan

dokumentasi, tetapi tidak memiliki akses atau otorisasi untuk mengoperasikan

peralatan komputer.

<.0.;. Pemisahan Tugas dalam Pemrosesan 'ata.*ungsi pemrosesan data harus tesentralisasi. Pemrosesan data komputer

semestinya tidak memiliki &e&enang untuk memelihara atau memiliki otoritas

atas akti%a selain akti%a pemrosesan data.#1'1 Pengendalian A2likasi

Pengendalian aplikasi dikelompokkan menjadi pengendalian input,

pengendalian proses, serta pengendalian output. Pengelompokan ini terkait dengan

langkah-langkah dalam siklus pemrosesan data.

a. Pengendalian Input



Pengendalian input dirancang untuk mencegah atau mendeteksi kesalahan pada

tahap penginputan data.

b. Pengendalian ProsesPengendalian proses dirancang untuk memberikan keyakinan bah&a pemrosesan

telah terjadi sesuai dengan spesifikasi yang ditetapkan dan bah&a tidak ada

transaksi yang terle&at yang tidak diproses atau bah&a tidak ada transaksi

tambahan yang mestinya tidak ikut diproses.c. Pengendalian Output

Pengendalian output dirancang untuk memastikan bah&a input dan proses yang

telah dijalankan menghasilkan output yang %alid dan bah&a output telah

didistribusikan secara tepat.

d. Pengendalian Pre%entif, 'etektif, dan #orektif

Pengendalian pre%entif, berperan untuk mencegah terjadinya kesalahan dan

kecurangan. Pengendalian detektif, berperan untuk mengungkapkan kesalahan

dan kecurangan yang telah terjadi. Pengendalian korektif, berperan untuk

membetulkan kesalahan yang telah terjadi.

e. )engkomunikasikan Tujuan Pengendalian Internal

Pengendalian internal adalah manusia. ebuah proses pengendalian internal

merupakan proses seseorang mengecek pekerjaan orang lain.

f. Tujuan dan Pola Perilaku

istem informasi memiliki beberapa tujuanF salah satu tujuan utamanya adalah

produkti%itas. 7eliabilitas informasi dan menjaga kekayaan organisasi juga

merupakan tujuan yang penting.

41 ANA,ISIS PROSES PEN0ENDA,IAN INTERNA,

41"1 Teknik Analitik

#uesioner pengendalian internal merupakan salah satu teknik analitik yang la>im

digunakan untuk menganalisis pengendalian internal. #uesioner ini sering menjadiformulir standar di kantor akuntan publik, departemen audit internal, dan organisasi lain

yang secara rutin terlibat dengan tinjauan pengendalian internal. *lo&chart analitik juga

bisa digunakan dalam analisis pengendalian internal, khususnya jika analisis tersebut

melibatkan aplikasi sistem komputer. )atriks pengendalian aplikasi berguna sebagai



formulir analisis yang rele%an dengan tinjauan pengendalian internal internal suatu sistem

informasi.

DAFTAR PUSTAKA

Bodnar, 3eorge ! dan Gilliam !op&ood 0889.Sistem kuntansi dan !n"ormasi

edisi.#ogyakarta$ ndi.

Documents

Sia c2 Reguler Kelompok 2 Sap 4