SIKLUS AKUNTANSI

SEKTOR PUBLIK http://Mahsina1.wordpress.com

Email: Mahsina_se@hotmail.com Phone: +62-82115522262

Pengertian Siklus Keuangan

Siklus akuntansi merupakan sistematika pencatatan transaksi keuangan, peringkasannya dan pelaporan keuangan.

Siklus ini dimulai dari transaksi yang harus didukung dengan bukti dan dicatat di Buku Jurnal, selanjutnya diposting ke Buku Besar dan Buku Besar Pembantu. Dengan klasifikasi di Daftar Saldo, Kertas Kerja serta Penyesuaian maka dihasilkan Laporan Keuangan yang terdiri dari Laporan Realisasi Anggaran, Neraca, Laporan Arus Kas, Laporan Kinerja Keuangan dan Laporan Perubahan Ekuitas. Setelah tahap Penutupan dan dibuat Daftar Saldo Setelah penutupan serta Pembalikan, maka Neraca Awal dapat disusun dengan baik.

Transaksi

Transaksi merupakan suatu kegiatan yang dapat mengubah posisi keuangan suatu entitas dan pencatatannya memerlukan data, bukti atau dokumen pendukung dalam kegiatan operasi suatu entitas. Pencatat transaksi akuntansi adalah sebagai berikut :

1. Pemegang Kas -Bendahara Rutin (Belanja Adm. Umum, Belanja Operasi dan Pemeliharaan Sarana dan Prasarana Fisik)

2. Pemegang Kas - Bendahara Proyek (Belanja Modal)

3. Pemegang Kas - Bendahara Gaji

4. Pemegang Kas - Bendahara Penerima

Jenis Transaksi

1. Transaksi Kas, yaitu transaksi yg mengakibatkan pertambahan atau pengurangan kas.

Contoh : Pencairan SPMU, Penerimaan Piutang, Pembayaran Belanja Gaji, dll.

2. Transaksi Nonkas, yaitu transaksi yang mengakibatkan perubahan pada aset, utang, pendapatan, belanja tetapi tidak mempengaruhi kas.

Contoh : Penerimaan aktiva tetap dari donatur, pembebasan utang

Bukti Transaksi

Bukti transaksi adalah semua media pendokumentasian dari transaksi atau kejadian ekonomi.

Contoh :

Jurnal

Jurnal merupakan metode yang dipakai untuk mencatat, mengklasifikasikan dan meringkas data keuangan maupun data lainnya. Data yang dicatat meliputi :

1. Tanggal transaksi

2. Kode rekening

3. Uraian

4. Jumlah debet

5. Jumlah kredit

Bukti Jurnal

Bukti jurnal adalah pendokumentasian bukti

transaksi ke dalam alat/ media untuk melakukan

pencatatan akuntansi. Bukti jurnal memuat kode

serta sisi debet dan kredit perkiraan Buku Besar

dari masing-masing transaksi, nama dan tanda

tangan/paraf dari petugas/pejabat pembuat

bukti, petugas/pejabat validasi bukti, dan petugas

pembuku bukti. Bukti jurnal ini sebagai dasar

melakukan pencatatan dalam Buku Jurnal.

Jenis-Jenis Bukti Jurnal

1. Bukti Jurnal Kas Masuk (BKM), yaitu dokumen yang mendukung jurnal penerimaan kas. Pemegang kas pada satuan kerja perangkat daerah membuat BKM berdasarkan dokumen dasar berupa Surat Tanda Setoran (STS) atau bukti pemotongan/pemungutan pajak-pajak pusat/negara. Bendaharawan Umum Daerah/Pengelola Keuangan Daerah membuat BKM berdasarkan STS ke Kas daerah.

2. Bukti Jurnal Kas Keluar (BKK), yaitu dokumen yang mendukung jurnal pengeluaran kas oleh Bendaharawan atau Kas Daerah. Pemegang Kas pada satuan kerja perangkat daerah membuat BKK berdasarkan dokumen dasar berupa bukti-bukti pengeluaran anggaran. Pengelola Keuangan Daerah membuat BKM mendasarkan SPM (Surat Perintah Membayar).

3. Bukti Jurnal Nonkas/Memorial (BM), yaitu dokumen yang mendukung penambahan dan atau pengurangan terhadap pendapatan, belanja, pembiayaan, aset, utang, ekuitas.

Basis Akuntansi

Basis akuntansi adalah perlakuan pengakuan atas hak dan kewajiban yang timbul dari transaksi keuangan. Perbedaan basis akan berpengaruh terhadap proses akuntansi. Terdapat dua basis yaitu ;

Basis kas adalah basis yang mengakui timbulnya hak atau kewajiban pada saat kas diterima atau dikeluarkan.

Basis akrual adalah basis yang mengakui adanya hak atau kewajiban pada saat perpindahan hak lepas dari saat kas diterima atau dikeluarkan.

Standar Akuntansi Pemerintahan menggunakan basis modifikasian yang disebut dengan basis kas menuju akrual. Aset, kewajiban, dan utang diakui menurut basis akrual sedangkan pendapatan, belanja, dan pembiayaan diakui berdasarkan basis kas. Agar transaksi dapat dicatat atau muncul dalam akun neraca, maka digunakan mekanisme Jurnal Korolari dan/atau jurnal penyesuaian akhir tahun. Keguanaan jurnal korolari adalah untuk mencatat agar transaksi yang mempengaruhi akun neraca (selain kas) dan Laporan Realisasi Anggaran dapat dicatat pada waktu yang sama

Jenis-jenis Perkiraan

1. Kas dan Bank

a. Kas adalah alat pembayaran yang sah yang setiap saat dapat digunakan.

b. Bank adalah tempat penyimpan kas daerah (Kasda) atau kas di pemegang kas (PK).

2. Piutang

Piutang merupakan hak atau klaim kepada pihak ketiga yang diharapkan dapat

dijadikan kas dalam satu periode akuntansi.

3. Persediaan

Persediaan adalah barang yang dijual atau dipakai habis dalam satu periode

akuntansi.

4. Investasi Jangka Panjang

Menggambarkan jumlah yang dibayarkan oleh pemerintah daerah dalam bentuk :

Penyertaan modal pemerintah BUMD, lembaga keuangan daerah, badan hukum milik negara, badan internasional dan badan usaha lainnya yang bukan milik daerah

Pinjaman jangka panjang BUMD, lembaga keuangan daerah, pemerintah pusat/daerah, dan pihak lainnya termasuk pinjaman luar negeri yang terus dipinjamkan

Penanaman modal dalam proyek pembangunan yang dapat dialihkan kepada pihak ketiga

Investasi jangka panjang lainnya yang dimiliki dengan maksud menghasilkan pendapatan

4. Aset Tetap

Aset tetap adalah aktiva berwujud yang mempunyai masa manfaat lebih dari dua belas bulan dan digunakan untuk penyelenggaraan kegiatan pemerintah atau dimanfaatkan oleh masyarakat umum.

5. Dana Cadangan

Dana cadangan adalah dana yang disisihkan untuk menampung kebutuhan yang memerlukan dana relatif cukup besar yang tidak dapat dibebankan dalam satu periode akuntansi.

6. Aset lain-lain

Aset lain-lain adalah aset yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam aset lancar, investasi jangka panjang, aset tetap dan dana cadangan. Antara lain tagihan penjualan angsuran, kemitraan dengan pihak ketiga, bangunan dalam pengerjaan.

7. Kewajiban Jangka Pendek

Kewajiban jangka pendek merupakan kewajiban yang harus dibayar kembali atau jatuh tempo dalam satu periode akuntansi.

8. Akuntansi Utang Jangka Panjang

Utang jangka panjang merupaka utang yang harus dibayar kembali atau jatuh tempo lebih dari satu periode lebih dari satu periode akuntansi. Dapat digunakan untuk membiayai pembangunan prasarana yang merupakan aset daerah dan dapat menghasilkan penerimaan untuk pembayaran kembali pinjaman, serta memberikan manfaat bagi pelayanan masyarakat.

9. Ekuitas Dana

Ekuitas dana adalah jumlah kekayaan bersih yang merupakan selisih antara jumlah aset dengan jumlah utang, terdiri dari :

a. Ekuitas Dana Lancar (EDL)

Merupakan selisih antara jumlah nilai aset lancar dengan jumlah nilai utang/kewajiban lancar. Terdiri atas : siLPA Tahun Pelaporan, Akumulasi Sisa Lebih Perhitungan Anggaran (SiLPA), cadangan untuk piutang, cadangan untuk persediaan, dana yang harus disediakan untuk pembayaran utang jangka pendek.

b. Akuntansi Ekuitas Dana yang Diinvestasikan (EDI)

Merupakan selisih antara jumlah nilai investasi permanen, aset tetap, aset lainnya (tidak termasuk Dana Cadangan) dengan jumlah nilai utang jangka panjang. Meliputi dana yang : diinvestasikan dalam investasi permanen, diinvestasi dalam aset tetap, diinvestasi dalam aset lainnya, dan sebagai rekening yang mengurangi (contra account) adalah dana yang disediakan untuk pembayaran utang jangka panjang

Akuntansi Pendapatan

Diinvestasikan dalam dana cadangan merupakan ekuitas dana yang dicadangkan untuk tujuan tertentu. Jadi rekening ini merupakan pasangan rekening dana cadangan.

10. Akuntansi Pendapatan

a. Pendapatan adalah peningkatan aktiva dan atau penurunan utang yang berasal dari berbagai kegiatan periode berjalan akuntansi tertentu.

b. Pendapatan Daerah adalah semua penerimaan kas daerah dalam periode tahun anggaran tertentu yang menjadi hak daerah.

c. Pendapatan Daerah dirinci menurut kelompok pendapatan terdiri sebagai berikut : pendapatan asli daerah, transfer dan lain-lain pendapatan yang sah.

d. Saldo normal perkiraan buku besar pendapatan daerah adalah saldo kredit

e. Pendapatan daerah diakui dalam periode berjalan.

f. Pengakuan Pendapatan daerah diakui dalam periode berjalan Perdasarkan jumlah kas tang diterima.

g. Pencatatan pendapatan harus dilaksanakan berdasarkan asas bruto.

h. Pengukuran pendapatan daerah menggunakan mata uang rupiah.

i. Pendapatan daerah diukur dengan mata uang asing dikonversi ke mata uang rupiah.

Akuntansi Belanja

a. Belanja adalah penurunan aktiva dan atau kenaikan utang yang berasal dari berbagai kegiatan dalam satu periode akuntansi.

b. Belanja daerah adalah semua pengeluaran kas daerah dalam periode tahun anggaran tertentu menjadi beban daerah.

c. Belanja daerah terdiri dari bagian belanja operasi, belanja modal, belanja tak terduga.

d. Saldo normal perkiraan buku besar bagian belanja daerah adalah saldo normal.

Akuntansi Pembiayaan

a. Pembiayaan adalah seluruh transaksi keuangan pemerintah daerah, baik penerimaan maupun pengeluaran, yang perlu dibayar atau akan diterima kembali, yang dimaksudkan untuk menutup defisit dan atau memanfaatkan surplus anggaran.

b. Saldo normal perkiraan buku besar penerimaan pembayaran adalah saldo kredit.

Buku Besar

Buku besar merupakan suatu buku yang berisi

kumpulan rekening atau rekening yang dicatat

dalam jurnal. Buku besar dibuat oleh :

1. Pemegang kas - bendahara rutin

2. Pemegang kas - bendahara proyek

3. Pemegang kas - bendahara gaji

4. Pemegang kas - bendahara penerima

Buku Besar

Buku Besar Pembantu :

Buku besar pembantu digunakan untuk mencatat rincian rekening tertentu yang ada dibuku besar, yaitu piutang, persediaan, investasi jangka panjang, aktiva tetap dan utang.

Buku Besar Pembantu Kas

Buku besar pembantu kas berisi rincian pendapatan-pendapatan, misalnya pendapatan pajak reklame dan pendapatan retribusi parkir. Terdapat dua macam buku besar pembantu kas yaitu buku besar pembantu penerimaan kas dan buku besar pembantu pengeluaran kas.

Daftar Saldo

Daftar saldo merupakan daftar rekening-rekening beserta saldo yang menyertainya dalam suatu periode tertentu.

Kertas Kerja

Merupakan kolom-kolom yang digunakan dalam proses akuntansi keuangan manual. Kertas kerja dibedakan untuk Laporan Triwulan dan Laporan Tahunan.

Jurnal Penyesuaian

Jurnal penyesuaian adalah jurnal jurnal yang dibuat pada akhir periode anggaran atau pada saat laporan keuangan akan disusun agar menghasilkan pengkaitan yang tepat antara pendapatan dan belanja/biaya. Jenis penyesuaian meliputi biaya dibayar dimuka, pendapatan yang ditangguhakn, pendapatan terhimpun, biaya terhimpun.

Jurnal Eliminasi

Jurnal eliminasi adalah jurnal dibuat dengan tujuan untuk mengeliminasi (menghilangkan) saldo semua rekening timbal balik antara Pemda dan dinas. Jurnal ini dibuat dengan mendebit rekening timbal balik yang bersaldo kredit dan mengkredit rekening timbal balik yang bersaldo debit.

Laporan Keuangan

Laporan keuangan menyajikan informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan oleh berbagai pihak yang berkepentingan.

Laporan keuangan berdasarkan waktu :

a. Laporan keuangan triwulan

b. laporan keuangan tahunan

Laporan keuangan berdasarkan unit kerja :

a. Laporan keuangan dinas/instansi

b. Laporan keuangan konsolidasi Pemkab/ Pemkot.

Jurnal Penutup

Jurnal penutup merupakan jurnal yang dilakukan

setelah laporan keuangan selesai disusun. Biasanya

dilakukan hanya pada akhir periode anggaran

tahunan.

Penutupan ini menyebabkan saldo-saldo rekening

menjadi nol sehingga rekening tersebut siap

kembali menerima data akuntansi berikutnya.

Soal

Berikut anggaran Yayasan Maju Bersama TA. 2015/2016

Anggaran Operasional (dalan ,000):

Belanja Gaji 120.000

Belanja Barang 40.000

Belanja Listrik dll 10.000

170.000

Anggaran Kegiatan:

Seminar Kewirausahaan 10.000

Pelatihan Pemasaran 15.000

Pelatihan Keuangan 12.500

Pelatihan Manajemen Produksi 7.500

Pertemuan UKM 5.000

Studi Banding 15.000

Yayasan membuat pembagian dana menjadi 2: Dana Terikat dan Dana Tidak Terikat

Transaksi pada Yayasan

Tgl 5 Jan diterima bantuan dari pemerintah sebesar 70 jutadg syarat penggunaan 60% utk pelatihan

bagi UKM dan Pembentukan Jaringan

Tgl 6 Jan Diterima sumbangan dari asosiasi pengusaha Depok sebesar Rp 8 Juta utk pmbanguanan

Jaringan

Tgl 7 Jan Dibayarkan Gaji staff dan Karyawan sebesar Rp 9 juta

Tgl 11 Jan Yayasan mengadakan seminar kewirausahaan di hotel Aneka menghabiskan dana Rp 4, 5

juta

Tgl 12 Jan Diterima Uang pendaftaran dari peserta seminar sebsar Rp 2 juta

Tgl 13 Jan Yayasan memebli sebuah motor utk kendaraan operasional Rp 10 jt

Tgl 15 Jan Dibayarkan biaya sewa utk sekertariatn yayasan utk 2 tahun kedepan sebesar Rp 15 juta

Tgl 20 Jan Diterma uang pinjaman dari bank sebesar Rp 50 Juta yg akan jatuh tempo bulan juni

tahun depan

Tgl 23 Jan Dibayar tagihan listrik, ar dan telepon utk desember tahun lalu sebesar Rp 1,5 juta

Tgl 25 Jan Dibeli ATK sbg perlengkapan yayasan utk 6 bulan kedepan Rp 2 juta

Tgl 30Jan Mengadakan kegiatan pertemuan UKM I menghabiskan dana Rp 3 juta

Tgl 31 Jan Diterima sumbangan berupa2 unit komputer dari Pemerintah Prop. Jatim. Nilai wajar 2

komputer adalh Rp 9 juta