Embed Size (px)
Citation preview
CERTIFICACIÓN DE INVERSIONES
DESTINADAS A LA PROTECCIÓN DEL
MEDIO AMBIENTE Y AL
APROVECHAMIENTO DE FUENTES
DE ENERGÍAS RENOVABLES.
CENTRO DE TECNOLOGÍAS LIMPIAS
PATERNA, 19 DE MAYO DE 2011
CERTIFICADO DE CONVALIDACIÓN
MEDIOAMBIENTAL
(DEDUCCIÓN FISCAL EN EL IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES
POR INVERSIONES DESTINADAS A LA PROTECCIÓN
DEL MEDIO AMBIENTE))
Legislación aplicable
Objeto de la deducción fiscal
Procedimiento administrativo
Requisitos y condiciones
Certificación de convalidación
Estadísticas de certificaciones
INDICE
CERTIFICACIÓN DE CONVALIDACIÓN MEDIOAMBIENTAL
DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Deducciones en la cuota íntegra
Por Inversiones Medioambientales
CERTIFICACIÓN
de Convalidación MedioambientalResolución del Director General para el Cambio
Climático
•Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que seaprueba el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobreSociedades.
(Artículo 39)(BOE Nº 61, de 11 de marzo de 2011)
LEGISLACIÓN APLICABLE
•Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Rentade las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes delos Impuestos sobre Sociedades.
(BOE Nº 285, de 29 de noviembre de 2006)
•Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se apruebael Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. Título II:Deducciones en la cuota íntegra. Artículos del 33 al 38.
(Título II. Capítulo I. Deducciones por inversionesmedioambientales. Artículos 33, 35,36 y 38)(BOE Nº 189, de6 de agosto de 2004)
LEY DE ECONOMÍA SOSTENIBLE(Ley 2/2011, de 4 de marzo)
(BOE Núm. 55, 5 de marzo de 2011)
NUEVA LEGISLACIÓN APLICABLE
Artículo 92. Incremento de la deducción porinversiones medioambientales.(modificación del artículo 39 del RDL 4/2004)
LEGISLACIÓN APLICABLE
Artículo 39*.(modificado) Incremento de la deducción por
inversiones medioambientales.
1. Las inversiones realizadas en bienes del activo material
destinadas a la protección del medio ambiente consistentes en
instalaciones que eviten la contaminación atmosférica procedente
de instalaciones industriales, contra la contaminación de aguas
superficiales, subterráneas y marinas para la reducción,
recuperación o tratamiento de residuos industriales propios ,
siempre que se esté cumpliendo la normativa vigente en
dichos ámbitos de actuación pero se realicen para la mejora de
la normativa vigente en dichos ámbitos de actuación, darán
derecho a practicar una deducción en la cuota íntegra del 8 por
ciento de las inversiones que estén incluidas en programas,
convenios o acuerdos con la Administración competente en
materia medioambiental, quien deberá expedir la certificación de la
convalidación de la inversión.
*Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO (www.cma.gva.es/ctl)
Impreso MODELO de solicitud (I)PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
3.1. Impreso de solicitud (II)PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
SOLICITUD (PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO)
DATOS DE IDENTIFICACIÓN Y DEFINICIÓN TÉCNICA DE LAINVERSIÓN (EQUIPOS Y/O NUEVAS TECNOLOGÍAS).
•MEMORIA TÉCNICA QUE INCLUYA LA JUSTIFICACIÓN DE LAFINALIDAD DE LA INVERSIÓN (VECTOR AMBIENTAL Y, EN SU CASO,PARÁMETRO O INDICADOR AMBIENTAL QUE SE QUIERE MEJORAR)E INFORMES QUE ACREDITEN LA MEJORA AMBIENTAL.
AÑO DE LA PUESTA EN FUNCIONAMIENTO E IMPORTE.
DEBE INCLUIR:
DATOS DE IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA.
No es necesario adjuntar facturas, salvo quecontribuyan a mejorar la definición y descripción dela inversión.
Documento acreditativo de subvenciones.
DOCUMENTACIÓN COMPLEMENTARIA:
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:
La solicitud de Convalidación Medioambiental, deberá habersepresentado con anterioridad al primer día del plazo de presentación dela declaración del Impuesto sobre Sociedades.
Si se ha solicitado y está en trámite, podrá aplicarse la deducción concarácter provisional
Si la inversión no resulta convalidada, deberá devolverse a Hacienda elimporte más intereses de demora.
PLAZOS DE CERTIFICACIÓN (Art.38;RD 1777/2004)
Conselleria de Medi Ambient, Aigua, Urbanisme y Habitatge:
Emisión del certificado de Convalidación Medioambiental:
plazo no superior a tres meses.
INVERSIONES EN BIENES DEL ACTIVO MATERIAL que tengan por objeto
alguna de las finalidades siguientes,
ÁMBITO DE APLICACIÓN (Art.92; LES, Artículo 39 (mod.))
Eviten la contaminación atmosférica de las instalaciones
industriales
Eviten la contaminación acústica de las instalaciones industriales
Eviten o reduzcan la contaminación de aguas superficiales,
subterráneas y marinas
Favorezcan la reducción, recuperación o tratamiento de residuos
industriales propios
REALIZACIÓN Y MANTENIMIENTO DE LA INVERSIÓN (Art.35; RD 1777/2004)
•La inversión se entenderá realizada cuando los elementos
patrimoniales sean puestos en condiciones de funcionamiento.
•En el caso de que las inversiones no tengan por objeto exclusivo
alguna de las finalidades previstas, deberá poderse identificar la
parte de éstas destinada a la protección del medio ambiente.
•La parte de la inversión financiada con subvenciones no dará
derecho a la deducción.
•Los elementos patrimoniales afectos a las deducciones previstas
deberán permanecer en funcionamiento durante cinco años, o tres
años, si se trata de bienes muebles, o durante su vida útil si fuera
inferior. (Art 44.3.RDL)
Para practicar la deducción en los supuestos previstos,
deberán cumplirse los siguientes requisitos:
REQUISITOS CONVALIDACIÓN MEDIOAMBIENTAL(Art. 38; RD 1777/2004).
a) Que la inversión se realice para dar cumplimiento a la normativavigente en materia del medio ambiente sobre emisiones a laatmósfera, vertidos a las aguas, así como producción,recuperación y tratamiento de residuos industriales propios opara mejorar las exigencias establecidas en dicha normativa.
Se entenderá que la inversión cumple este requisito siempre que seefectúe dentro de los plazos y en las condiciones previstas en lacitada normativa.
b) Que la inversión se lleve a cabo en ejecución de planes,programas, convenios o acuerdos aprobados o celebrados con laAdministración competente en materia medioambiental.
ATMÓSFERAInformes de inspección reglamentarios de emisiones
Informes de inspección voluntarios de emisiones
Plan de Gestión de disolventes
ACÚSTICAEstudio acústico
Auditoría acústica
Ensayos acústicos
FINALIDAD ATMÓSFERA.doc
FINALIDAD ACÚSTICA.doc
JUSTIFICACIÓN Y ACREDITACIÓN DEL CUMPLIMIENTO Y MEJORA AMBIENTAL
(NORMATIVA VIGENTE)
RESIDUOSDeclaración de residuos gestionados por empresa gestora
Declaración Anual de gran productor de residuos peligrosos
Plan de minimización de residuos peligrosos
Plan empresarial de prevención y reducción de residuos deenvases
Declaración Anual de Envases y Residuos de Envases
Memoria de gestor de residuos
Documento de control y seguimiento de residuos peligrosos
Justificantes de entrega de residuos
FINALIDAD RESIDUOS.doc
JUSTIFICACIÓN Y ACREDITACIÓN DEL CUMPLIMIENTO Y MEJORA AMBIENTAL
(NORMATIVA VIGENTE)
AGUAS
Informe de inspección de vertido de aguas residuales
Analíticas de la carga contaminante
Permiso de vertido a alcantarillado, colector, EDAR o cauce
público.FINALIDAD AGUAS.doc
AUTORIZACIÓN AMBIENTAL INTEGRADA
Informe de Verificador Ambiental (ECMCA: Sección 8/10), de
comprobación de los condicionantes de la AAI.
JUSTIFICACIÓN Y ACREDITACIÓN DEL CUMPLIMIENTO Y MEJORA AMBIENTAL
(NORMATIVA VIGENTE)
ECMCA’s(Entidades colaboradoras en materia de Calidad
Ambiental)
SECCIÓN 1 CONTAMINACIÓN ATMOSFÉRICA.
SECCIÓN 2 CONTAMINACIÓN ACÚSTICA.
SECCIÓN 3 CONTROL Y VERTIDOS DE AGUAS.
SECCIÓN 4 RESIDUOS.
SECCIÓN 5 SUELOS CONTAMINADOS.
SECCIÓN 6 SEDIMENTOS.
SECCIÓN 7 ORGANISMOS VIVOS.
SECCIÓN 8 VERIFICADORES AMBIENTALES.
SECCIÓN 9 VERIFICADORES EMISIONES GEI.
SECCIÓN 10 CONTROL INTEGRADO DE LA
CONTAMINACIÓN.
VALIDEZ DE LOS INFORMES TÉCNICOS (MEMORIA TÉCNICA)
INVERSIONES MEDIOAMBIENTALES
Equipos para reducir la contaminación o Tecnologías
Ambientales de fin de línea: corrección de la contaminación:
tratamiento de aguas residuales, de emisiones a la atmósfera, de emisiones
sonoras o acústicas y, de residuos.
Nuevas Tecnologías de proceso o de producción limpia
(TPL): prevención de la contaminación en origen, para minimizar la
generación de residuos, emisiones o de la carga contaminante a las aguas .
MEJORES TÉCNICAS DISPONIBLES
•GUÍAS DE LA COMUNIDAD VALENCIANA DE MEJORES
TÉCNICAS DISPONIBLES.
•GUÍAS DE MEJORES TÉCNICAS DISPONIBLES EN ESPAÑA
•DOCUMENTOS EUROPEOS DE REFERENCIA (BREF)
- Certificado original que acredite la adscripción de la empresa a alguna
de las entidades que tengan suscritos convenios con la Administración o
bien,
ACUERDOS, PROGRAMAS Y CONVENIOS CON LA ADMINISTRACIÓN
- Concesión de subvenciones por Organismos Públicos
- Autorización administrativa para la inversión
- Sistema Comunitario EMAS
ADECOVA AIMPLAS HOSBEC TURISMO ITE
AGENOPE AINIA CEMEX FEMEVAL ITENE
AIDIMA AITEM CEV FORD ITI
AIDO AITEX CÁMARAS IBV MINERALES
AIJU ANFFECC CIERVAL INESCOP CANTERAS
AIMME ASERMA FEVAMA ITCOPERADORES PETROLÍFEROS
Convenios suscritos con la Conselleria de Medio Ambiente
ENTIDADES QUE HAN FIRMADO CONVENIOS CON LA ADMINISTRACIÓN
CERTIFICACIÓN CONVALIDACIÓN MEDIOAMBIENTAL
La certificación de convalidación de la inversión medioambiental
deberá indicar a estos efectos que concurren las siguientes
circunstancias:
a) Que las inversiones se han realizado en ejecución de los planes,
programas, convenios o acuerdos aprobados o celebrados por la
Administración competente señalando la normativa de referencia y
expresando la idoneidad de las inversiones para la función protectora del
medio ambiente que las mismas persigan.
b) Que las inversiones realizadas permitan alcanzar los niveles de
protección previstos en los planes, programas, convenios o acuerdos
establecidos.
ESTADÍSTICAS DE CONVALIDACIÓN MEDIOAMBIENTAL COMUNIDAD VALENCIANA
2010: + 155 M€
2009: + 184 M€ 2008: + 129 M€
Ley 14/2007, de 26 de diciembre, de la Generalitat, de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera y de Organización de la
Generalitat. (ARTÍCULO 25)
Paterna, 19 de mayo de 2011
1. Deducción IRPF
2. Documentación a presentar
3. Certificación
CERTIFICACIÓN DE APROVECHAMIENTO ENERGÉTICO EN VIVIENDA HABITUAL
LEGISLACIÓNLey 14/2007, de 26 de diciembre, de la Generalitat, de Medidas Fiscales, de GestiónAdministrativa y Financiera y de Organización de la Generalitat. (ARTÍCULO 25)
DESTINATARIOS Contribuyentes de la Comunitat Valenciana
DEDUCCIÓN 5% s/Inversión en IRPF (máximo 4.100 €/año)
FIINALIDAD
Inversiones para el aprovechamiento de fuentes de energía renovables en la vivienda habitual,destinadas a alguna de las siguientes finalidades:
1. Aprovechamiento de la energía solar o eólica para su transformación en calor o electricidad.
2. Aprovechamiento, como combustible, de residuos sólidos urbanos o de biomasa procedentede residuos de industrias agrícolas y forestales y de cultivos energéticos para su transformaciónen calor o electricidad.
3. Tratamiento de residuos biodegradables procedentes de explotaciones ganaderas, deestaciones depuradoras de aguas residuales, de efluentes industriales o de residuos sólidosurbanos para su transformación en biogás.
4. Tratamiento de productos agrícolas, forestales o aceites usados para su transformación enbiocarburantes (bioetanol o biodiesel).
DEDUCCIÓN IRPF
DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR
Impreso de solicitud (I)
http://www.cma.gva.es/CTL/
Impreso de solicitud (II)
SOLICITUD (PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO)
DATOS DE IDENTIFICACIÓN DE LA INVERSIÓN (EQUIPOS EINSTALACIÓN).
•MEMORIA TÉCNICA QUE INCLUYA EL OBJETO.
AÑO DE LA PUESTA EN FUNCIONAMIENTO E IMPORTE.
DEBE INCLUIR:
DATOS DE IDENTIFICACIÓN DE LA PERSONA.
CONVENIO ADMINISTRACIÓN
Certificado original que acredite el conocimiento de la inversión por
parte de alguna Administración:
- Concesión de subvenciones por Organismos Públicos
- Autorización administrativa para la inversión:
Instalaciones térmicas en edificios (calefacción, climatización y
agua caliente sanitaria)
Instalaciones fotovoltaicas de producción de energía eléctrica
(potencia menor o igual a 100 kW conectadas a la red de baja
tensión)
Convenio con la Administración
PARQUE TECNOLÓGICO DE PATERNARonda Isaac Peral nº 5, 46980 - Paterna (Valencia)
Tfno: 96 136 69 49, Fax: 96 131 84 95
ALEJANDRO RIBES KONINCKX
http://www.cma.gva.es/ctl
