Sistem Akuntansi Investasi · 2020. 5. 15. · Perolehan investasi dicatat ketika penyertaan modal dalam peraturan daerah direalisasikan. Pencatatan dilakukan oleh Fungsi Akuntansi

Bab 9

113

Selesai mempelajari bab ini, Anda diharapkan mampu:

1. Menjelaskan klasifikasi investasi di pemerintah daerah. 2. Menjelaskan jurnal standar terkait investasi di pemerintah daerah, beserta ilustrasinya.

Sistem Akuntansi Investasi

09.indd 113 24/01/2017 14:49:25

114

Aku

ntan

si P

emer

inta

han

Dae

rah

Investasi merupakan aset yang dimaksudkan untuk memperoleh manfaat ekonomis, seperti bunga, dividen, royalti, dan/atau manfaat sosial, sehingga dapat meningkatkan kemampuan pemerintah daerah dalam rangka pelayanan kepada masyarakat. Investasi merupakan instrumen yang dapat digunakan pemerintah daerah untuk memanfaatkan surplus anggaran agar memperoleh pendapatan dalam jangka panjang dan memanfaatkan dana yang belum digunakan untuk investasi jangka pendek dalam rangka manajemen kas.

PENDAHULUAN

KLASIFIKASIInvestasi dikategorikan berdasarkan jangka waktunya, yaitu investasi jangka pendek dan investasi jangka panjang. Pos-pos investasi menurut PSAP Nomor 6 tentang Investasi antara lain:

a. Investasi Jangka Pendek Investasi jangka pendek merupakan investasi yang memiliki karakteristik dapat

segera diperjualbelikan/dicairkan dalam waktu 3 bulan sampai dengan 12 bulan. Investasi jangka pendek biasanya digunakan untuk tujuan manajemen kas, yang mana pemerintah daerah dapat menjual investasi tersebut jika muncul kebutuhan atas kas. Investasi jangka pendek biasanya berisiko rendah. Investasi jangka pendek berbeda dengan kas dan setara kas. Suatu investasi masuk klasifikasi kas dan setara kas jika investasi yang dimaksud mempunyai masa jatuh tempo kurang dari 3 bulan dari tanggal perolehannya.

b. Investasi Jangka Panjang Investasi jangka panjang merupakan investasi yang pencairannya memiliki jangka

waktu lebih dari 12 bulan. Investasi jangka panjang dibagi menurut sifatnya, yaitu:

1) Investasi Jangka Panjang Nonpermanen Investasi jangka panjang nonpermanen merupakan investasi jangka panjang

yang dimaksudkan untuk dimiliki secara tidak berkelanjutan atau suatu waktu akan dijual atau ditarik kembali.

2) Investasi Jangka Panjang Permanen Investasi jangka panjang permanen merupakan investasi jangka panjang

yang dimaksudkan untuk dimiliki secara berkelanjutan atau tidak untuk diperjualbelikan atau ditarik kembali.

09.indd 114 24/01/2017 14:49:26

115

Bab 9

Sistem A

kuntansi Investasi

Berikut klasifikasi investasi dalam bagan akun standar.

Investasi Jangka Pendek

Investasi dalam SahamInvestasi dalam DepositoInvestasi dalam Surat Utang Negara (SUN)Investasi dalam Sertifikat Bank Indonesia (SBI)Investasi dalam Surat Perbendaharaan Negara (SPN)Investasi Jangka Pendek Badan Layanan Umum Daerah (BLUD)Investasi Jangka Pendek Lainnya

Investasi Jangka Panjang Nonpermanen

Investasi kepada Badan Usaha Milik Negara (BUMN)Investasi kepada Badan Usaha Milik Daerah (BUMD)Investasi kepada Badan Usaha Milik Swasta (BUMS)Investasi dalam ObligasiInvestasi dalam Proyek PembangunanDana BergulirDeposito Jangka PanjangInvestasi Nonpermanen Lainnya

Investasi Jangka Panjang Permanen

Penyertaan Modal kepada Badan Usaha Milik Negara (BUMN)Penyertaan Modal kepada Badan Usaha Milik Daerah (BUMD)Penyertaan Modal kepada Badan Usaha Milik Swasta (BUMS)Investasi Permanen Lainnya

JURNAL STANDARPerolehan Investasi

Perolehan Investasi Jangka Pendek

Berikut jurnal standar yang diperlukan Fungsi Akuntansi PPKD saat pemerintah daerah melakukan pembentukan/pembelian investasi jangka pendek dalam rangka manajemen kas.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Investasi Jangka Pendek XXXXXX Kas di Kas Daerah XXX

Perolehan Investasi Jangka Panjang

Perolehan investasi dicatat ketika penyertaan modal dalam peraturan daerah direalisasikan. Pencatatan dilakukan oleh Fungsi Akuntansi PPKD berdasarkan SP2D-LS (jika tunai) yang selanjutnya menjadi dasar pencairan pengeluaran pembiayaan untuk investasi tersebut.

09.indd 115 24/01/2017 14:49:26

116

Aku

ntan

si P

emer

inta

han

Dae

rah Berikut jurnal standar yang diperlukan Fungsi Akuntansi PPKD untuk mencatat perolehan

investasi jangka panjang tersebut.

1. Investasi Jangka Panjang Nonpermanen

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Investasi Jangka Panjang Nonpermanen XXXXXX Kas di Kas Daerah XXX

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Pengeluaran Pembiayaan–Dana Bergulir XXXXXX Perubahan SAL XXX

2. Investasi Jangka Panjang Permanen

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Investasi Jangka Panjang Permanen XXXXXX Kas di Kas Daerah XXX

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Pengeluaran Pembiayaan–Penyertaan Modal/Investasi Pemerintah Daerah XXX

XXX Perubahan SAL XXX

Hasil Investasi

Hasil Investasi Jangka Pendek

Hasil investasi jangka pendek berupa pendapatan bunga, yang mana biasanya diperoleh bersamaan dengan pelepasan investasi jangka pendek tersebut, sehingga pembahasannya akan digabungkan dengan pembahasan terkait pelepasan investasi.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Kas di Kas Daerah XXXXXX Pendapatan Bunga … -LO XXX

09.indd 116 24/01/2017 14:49:26

117

Bab 9

Sistem A

kuntansi Investasi

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Perubahan SAL XXXXXX Pendapatan Bunga … -LRA XXX

Hasil Investasi Jangka Panjang

Berikut beberapa metode yang digunakan terkait hasil investasi jangka panjang.

1. Metode Biaya Dalam metode biaya, keuntungan/kerugian perusahaan tidak memengaruhi investasi

yang dimiliki pemerintah daerah. Pemerintah daerah hanya menerima dividen yang dibagikan oleh perusahaan. Berdasarkan pengumuman pembagian dividen yang dilakukan oleh perusahaan penerima investasi (investee company), PPKD dapat mengetahui jumlah dividen yang akan diterima pada periode berjalan. Berikut jurnal standar yang diperlukan Fungsi Akuntansi PPKD untuk mencatat transaksi tersebut.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Piutang Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan XXX

XXX Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan-LO XXX

Berikut jurnal standar yang diperlukan Fungsi Akuntansi PPKD saat perusahaan penerima investasi membagikan dividen tunai kepada pemerintah daerah.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Kas di Kas Daerah XXXXXX Piutang Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah

yang Dipisahkan XXX

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Perubahan SAL XXXXXX Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan

Daerah yang Dipisahkan-LRA XXX

09.indd 117 24/01/2017 14:49:26

118

Aku

ntan

si P

emer

inta

han

Dae

rah 2. Metode Ekuitas

Berdasarkan laporan keuangan dari perusahaan tempat pemerintah daerah berinvestasi, PPKD dapat mengetahui jumlah keuntungan perusahaan pada periode berjalan. Dengan metode ekuitas, keuntungan yang diperoleh perusahaan akan memengaruhi jumlah investasi yang dimiliki pemerintah daerah. Berikut jurnal standar yang diperlukan Fungsi Akuntansi PPKD saat perusahaan yang dimaksud mengumumkan perolehan labanya.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Investasi Jangka Panjang XXXXXX Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan

Daerah yang Dipisahkan-LO XXX

Berikut jurnal standar yang diperlukan Fungsi Akuntansi PPKD untuk mencatat penerimaan dividen (secara tunai) saat perusahaan yang dimaksud membagikan dividen.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Kas di Kas Daerah XXXXXX Investasi Jangka Panjang XXX

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Perubahan SAL XXXXXX Pendapatan Hasil Pengelolaan

Kekayaan Daerah yang Dipisahkan-LRA XXX

3. Metode Nilai Bersih yang Dapat Direalisasikan Berikut jurnal standar yang diperlukan Fungsi Akuntansi PPKD untuk mencatat

penerimaan bunga saat pendapatan bunga dari investasi jangka panjang nonpermanen (misalnya, pendapatan bunga dari deposito jangka panjang) telah diterima.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Kas di Kas Daerah XXXXXX Pendapatan Bunga Deposito Jangka

Panjang-LO XXX

09.indd 118 24/01/2017 14:49:26

119

Bab 9

Sistem A

kuntansi Investasi

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Perubahan SAL XXXXXX Pendapatan Bunga Deposito

Jangka Panjang-LRA XXX

Pelepasan Investasi

Pelepasan Investasi Jangka Pendek

Berikut jurnal standar yang diperlukan Fungsi Akuntansi PPKD untuk mencatat pelepasan investasi jangka pendek berdasarkan dokumen transaksi yang dimiliki PPKD.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Kas di Kas Daerah XXXXXX Pendapatan … -LO XXXXXX Investasi Jangka Pendek XXX

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Perubahan SAL XXXXXX Pendapatan … -LRA XXX

Pelepasan Investasi Jangka Panjang

Berikut jurnal standar yang diperlukan Fungsi Akuntansi PPKD untuk mencatat pelepasan investasi jangka panjang (misalnya, saham) berdasarkan dokumen transaksi yang dimiliki PPKD.

Apabila terjadi surplus atas pelepasan investasi jangka panjang.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Kas di Kas Daerah XXXXXX Investasi Jangka Panjang XXXXXX Surplus Pelepasan Investasi Jangka

Panjang-LO XXX

09.indd 119 24/01/2017 14:49:27

120

Aku

ntan

si P

emer

inta

han

Dae

rah Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Perubahan SAL XXXXXX Penerimaan Pembiayaan–Hasil

Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan XXX

Apabila terjadi defisit atas pelepasan investasi jangka panjang.Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Kas di Kas Daerah XXXXXX Defisit Pelepasan Investasi Jangka

Panjang-LO XXXXXX Investasi Jangka Panjang XXX

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Perubahan SAL XXXXXX Penerimaan Pembiayaan–Hasil Penjualan

Kekayaan Daerah yang Dipisahkan XXX

Berikut jurnal standar yang diperlukan Fungsi Akuntansi PPKD untuk mencatat transaksi-transaksi terkait investasi pemerintah daerah.

No. TransaksiPencatatan oleh PPKD

Uraian Debit Kredit1. Perolehan Investasi

Investasi Jangka Pendek Investasi Jangka Pendek XXXKas di Kas Daerah XXX

Investasi Jangka Panjang Nonpermanen

Investasi Jangka Panjang Nonpermanen XXXKas di Kas Daerah XXX

Pengeluaran Pembiayaan–Dana Bergulir XXXPerubahan SAL XXX

Investasi Jangka Panjang Permanen

Investasi Jangka Panjang Permanen XXXKas di Kas Daerah XXX

Pengeluaran Pembiayaan–Penyertaan Modal/Investasi Pemerintah Daerah XXX

Perubahan SAL XXX(Bersambung)

09.indd 120 24/01/2017 14:49:27

121

Bab 9

Sistem A

kuntansi Investasi

(Lanjutan)


Uraian Debit Kredit2. Hasil Investasi

Hasil Investasi Jangka Pendek

Kas di Kas Daerah XXXPendapatan Bunga … -LO XXX

Perubahan SAL XXXPendapatan Bunga … -LRA XXX

Hasil Investasi Jangka Panjang–Metode BiayaPengumuman Pembagian Dividen

Piutang Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan XXX

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan-LO XXX

Pembagian Dividen Tunai Kas di Kas Daerah XXXPiutang Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan XXX

Perubahan SAL XXXPendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan-LRA XXX

Hasil Investasi Jangka Panjang–Metode EkuitasPengumuman Pembagian Dividen

Investasi Jangka Panjang XXXPendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan-LO XXX

Pembagian Dividen Tunai Kas di Kas Daerah XXXInvestasi Jangka Panjang XXX

Perubahan SAL XXXPendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan-LRA XXX

Metode Nilai Bersih yang Dapat Direalisasikan

Kas di Kas Daerah XXXPendapatan Bunga Deposito Jangka Panjang-LO XXX

Perubahan SAL XXXPendapatan Bunga Deposito Jangka Panjang-LRA XXX

(Bersambung)

09.indd 121 24/01/2017 14:49:27

122

Aku

ntan

si P

emer

inta

han

Dae

rah (Lanjutan)


Uraian Debit Kredit3. Pelepasan Investasi

Pelepasan Investasi Jangka Pendek

Kas di Kas Daerah XXXPendapatan … -LO XXXInvestasi Jangka Pendek XXX

Perubahan SAL XXXPendapatan … -LRA XXX

Pelepasan Investasi Jangka PanjangSurplus atas Pelepasan Investasi Jangka Panjang

Kas di Kas Daerah XXXInvestasi Jangka Panjang XXXSurplus Pelepasan Investasi Jangka Panjang-LO XXX

Perubahan SAL XXXPenerimaan Pembiayaan–Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan XXX

Defisit atas Pelepasan Investasi Jangka Panjang

Kas di Kas Daerah XXXDefisit Pelepasan Investasi Jangka Panjang-LO XXX Investasi Jangka Panjang XXXPerubahan SAL XXX

Penerimaan Pembiayaan–Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan XXX

CONTOH KASUS

Investasi Jangka Pendek

Perolehan Investasi

Pada tanggal 1 April 2015, Pemerintah Daerah Kabupaten Syuaib menempatkan dananya sebesar Rp100.000.000 pada deposito berjangka 6 bulan di Bank BJB dengan tingkat bunga 18% per tahun dan nota debit bank nomor DN-1555. Bunga dibayarkan per tanggal 1 setiap bulannya mulai dari bulan Mei 2015. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

09.indd 122 24/01/2017 14:49:27

123

Bab 9

Sistem A

kuntansi Investasi

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun

Uraian Debit (Rp) Kredit (Rp)

1 April 2015 DN-1555 1.1.2.02.01 Investasi Jangka Pendek–Deposito 100.000.0001.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 100.000.000

Hasil Investasi

Pada tanggal 1 Mei 2015, Pemerintah Daerah Kabupaten Syuaib menerima bunga deposito dari Bank BJB sebesar Rp1.500.000 dengan nota kredit dari bank nomor CN-0990. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


1 Mei 2015 CN-0990 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 1.500.0008.1.4.04.01 Pendapatan Bunga Deposito-LO 1.500.000

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


1 Mei 2015 CN-0990 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 1.500.0004.1.4.03.01 Pendapatan Bunga Deposito-LRA 1.500.000

Keterangan: Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013).

Pelepasan Investasi

Pada tanggal 1 Oktober 2015, Pemerintah Daerah Kabupaten Syuaib mencairkan seluruh depositonya dan menerima bunga deposito yang telah masuk ke kas daerah dengan nota kredit bank nomor CN-1880. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


1 Oktober 2015

CN-1880 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 101.500.000

1.1.2.02.01Investasi Jangka Pendek–Deposito 100.000.000

8.1.4.04.01 Pendapatan Bunga Deposito-LO 1.500.000

09.indd 123 24/01/2017 14:49:28

124

Aku

ntan

si P

emer

inta

han

Dae

rah Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


1 Oktober 2015

CN-1880 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 1.500.0004.1.4.03.01 Pendapatan Bunga Deposito-LRA 1.500.000


Investasi Jangka Panjang–Metode Biaya

Perolehan Investasi

Pada tanggal 2 Februari 2015, Pemerintah Daerah Kabupaten Syuaib melakukan penyertaan modal kepada Bank BJB sebesar Rp5.000.000.000 dengan dokumen pencairan berupa SP2D-LS nomor 0330/LS/BPKAD/2015. Atas penyertaan modal yang dilakukan ini, Pemerintah Kabupaten Syuaib memiliki 5% kepemilikan pada Bank BJB. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


2 Februari 2015

0330/LS/BPKAD/

2015

1.2.2.01.02 Penyertaan Modal kepada BUMD 5.000.000.000

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 5.000.000.000

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


2 Februari 2015

0330/LS/BPKAD/

2015

6.2.2.03.01 Pengeluaran Pembiayaan–Penyertaan Modal kepada BUMD 5.000.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.000.000.000Keterangan: Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013).

Hasil Investasi

Pada tanggal 5 Juni 2015, Bank GJS mengumumkan perolehan laba tahun 2014 sebesar Rp1.000.000.000. Selain itu, diumumkan juga bahwa 20% dari laba tersebut akan dibagikan sebagai dividen tunai yang mana pembagiannya akan dilakukan pada tanggal 9 Juni 2015. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD membuat bukti memorial dengan nomor BM-219 dan akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

09.indd 124 24/01/2017 14:49:28

125

Bab 9

Sistem A

kuntansi Investasi

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


5 Juni 2015

BM-219 1.1.3.03.01 Piutang Bagian Laba atas Penyertaan Modal kepada BUMD 10.000.000

8.1.3.01.02 Bagian Laba yang Dibagikan kepada Pemerintah Daerah (Dividen) atas Penyertaan Modal kepada BUMD-LO 10.000.000

Dividen tunai yang dibagikan = (Rp1.000.000.000 × 20% dari laba × 5% kepemilikan) = Rp10.000.000.

Pada tanggal 9 Juni 2015, kas daerah telah menerima pembagian dividen dari Bank BJB sebesar Rp10.000.000 dengan nota kredit bank nomor CN-1750. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


9 Juni 2015

CN-1750 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 10.000.0008.1.3.01.02 Piutang Bagian Laba atas Penyertaan

Modal kepada BUMD 10.000.000

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


9 Juni 2015

CN-1750 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 10.000.0004.1.3.01.02 Bagian Laba yang Dibagikan kepada

Pemerintah Daerah (Dividen) atas Penyertaan Modal kepada BUMD-LRA 10.000.000


Pelepasan Investasi

Pada tanggal 5 Oktober 2021, Pemerintah Daerah Kabupaten Syuaib memutuskan untuk menjual seluruh kepemilikan sahamnya di Bank BJB senilai Rp5.600.000.000 dan telah masuk ke kas daerah dengan nota kredit bank nomor CN-1280. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

09.indd 125 24/01/2017 14:49:28

126

Aku

ntan

si P

emer

inta

han

Dae

rah Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


5 Oktober 2021

CN-1280 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 5.600.000.0001.2.2.01.02 Penyertaan Modal kepada

BUMD 5.000.000.0008.4.1.01.06 Surplus Pelepasan Investasi

Jangka Panjang-LO 600.000.000

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


5 Oktober 2021

CN-1280 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 5.600.000.000Penerimaan Pembiayaan–Hasil Penjualan Kekayaan Daerah kepada BUMD 5.600.000.000


Investasi Jangka Panjang–Metode Ekuitas

Perolehan Investasi

Pada tanggal 28 Februari 2015, Pemerintah Daerah Kabupaten Syuaib menerbitkan peraturan daerah tentang penanaman modal atas penyertaan modal yang dilakukan pada PDAM Tirta Yusuf (TKR) senilai Rp9.000.000.000. SP2D-LS atas penanaman modal ini diterbitkan BUD pada tanggal 10 Maret 2015 dengan nomor 0311/LS/BPKAD/2015. Atas penyertaan modal yang dilakukan ini, Pemerintah Daerah Kabupaten Syuaib memiliki 100% kepemilikan di PDAM Tirta Yusuf. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


28 Februari 2015

0311/LS/BPKAD/

2015

1.2.2.01.02 Penyertaan Modal kepada BUMD 9.000.000.000

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 9.000.000.000

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


28 Februari 2015

0311/LS/BPKAD/

2015

6.2.2.02.01 Pengeluaran Pembiayaan–Penyertaan Modal kepada BUMD 9.000.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 9.000.000.000Keterangan: Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013).

09.indd 126 24/01/2017 14:49:28

127

Bab 9

Sistem A

kuntansi Investasi

Hasil Investasi

Pada tanggal 25 April 2015, PDAM TY mengumumkan perolehan laba tahun 2014 sebesar Rp700.000.000. Selain itu, diumumkan juga bahwa 20% dari laba tersebut akan dibagikan sebagai dividen tunai yang mana pembagiannya akan dilakukan pada tanggal 7 Mei 2015. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD membuat bukti memorial dengan nomor BM-034 dan akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


25 April 2015

BM-034 1.2.2.01.01 Penyertaan Modal kepada BUMD 700.000.000

8.1.3.01.02 Bagian Laba yang Dibagikan kepada Pemerintah Daerah (Dividen) atas Penyertaan Modal kepada BUMD 700.000.000

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


25 April 2015

BM-034 1.1.3.03.01 Piutang Bagian Laba atas Penyertaan Modal kepada BUMD 140.000.000

1.2.2.01.01 Penyertaan Modal kepada BUMD 140.000.000

Dividen tunai yang dibagikan = (Rp700.000.000 × 20% dari laba × 100% kepemilikan) = Rp140.000.000. Keterangan: Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013).

Pada tanggal 7 Mei 2015, kas daerah telah menerima pembagian dividen dari PDAM TY sebesar Rp140.000.000 dengan nota kredit bank nomor CN-1410. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


7 Mei 2015

CN-1410 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 140.000.0008.1.3.01.02 Piutang Bagian Laba atas

Penyertaan Modal kepada BUMD 140.000.000

09.indd 127 24/01/2017 14:49:28

128

Aku

ntan

si P

emer

inta

han

Dae

rah Jurnal LRA

Tanggal Nomor BuktiKode Akun


7 Mei 2015

CN-1410 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 140.000.0004.1.3.01.02 Bagian Laba yang Dibagikan

kepada Pemerintah Daerah (Dividen) atas Penyertaan Modal kepada BUMD-LRA 140.000.000


Pelepasan Investasi

Pada tanggal 3 Juli 2018, Pemerintah Daerah Kabupaten Kabupaten Syuaib memutuskan untuk menjual seluruh kepemilikan sahamnya di PDAM TKR. Harga penjualan seluruh saham adalah Rp14.000.000.000 dan telah masuk ke kas daerah dengan nota kredit bank nomor CN-2200. Diasumsikan pada rentang waktu tanggal 28 April 2015 s.d. 3 Juli 2018, PDAM TKR tidak mendapatkan keuntungan maupun kerugian. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


3 Juli 2018 CN-2200 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 14.000.000.0001.2.2.01.02 Penyertaan Modal kepada

BUMD 9.560.000.000*8.4.1.01.06 Surplus Pelepasan Investasi

Jangka Panjang-LO 4.440.000.000*Penyertaan modal kepada BUMD = (Rp9.000.000.000 + Rp700.000.000 – Rp140.000.000) = Rp9.560.000.000.

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


3 Juli 2018 CN-2200 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 14.000.000.000Penerimaan Pembiayaan–Hasil Penjualan Kekayaan Daerah kepada BUMD 14.000.000.000


09.indd 128 24/01/2017 14:49:28

129

Bab 9

Sistem A

kuntansi Investasi

Investasi Jangka Panjang–Metode Nilai Bersih yang Dapat Direalisasikan

Perolehan Investasi

Pada tanggal 1 Juli 2015, Pemerintah Daerah Kabupaten Syuaib membeli obligasi berjangka waktu 2 tahun senilai Rp500.000.000 dengan SP2D nomor 1207/LS/BPKAD/2015. Bunga obligasi 12% per tahun dan akan dibayarkan setiap tanggal 31 Desember dan 30 Juni. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


1 Juli 2015 1207/LS/BPKAD/

2015

1.2.1.02.01 Investasi dalam Obligasi 500.000.000

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 500.000.000

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


1 Juli 2015 1207/LS/BPKAD/

2015

6.2.1.01.01Pengeluaran Pembiayaan–Pembelian Obligasi 500.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000.000Keterangan: Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013).

Hasil Investasi

Pada tanggal 31 Desember 2015 telah diterima bunga dari deposito jangka panjang sebesar Rp30.000.000 (Rp500.000.000 × 12% per tahun × 6/12 bulan) dengan nota kredit bank nomor CN-1303. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


31 Desember 2015

CN-1303 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 30.000.0008.3.1.04.01 Pendapatan Bunga

Obligasi-LO 30.000.000

09.indd 129 24/01/2017 14:49:29

130

Aku

ntan

si P

emer

inta

han

Dae

rah Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


31 Desember 2015

CN-1303 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 30.000.0004.1.4.14.01 Pendapatan Bunga

Obligasi-LRA 30.000.000Keterangan: Pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013).

Pelepasan Investasi

Pada tanggal 1 Juli 2016, Pemerintah Daerah Kabupaten Syuaib menjual obligasi tersebut seharga Rp650.000.000 dan pembayarannya telah masuk ke kas daerah dengan nota kredit bank nomor CN-1780. Berdasarkan transaksi tersebut, Fungsi Akuntansi PPKD BPKAD akan melakukan pencatatan dalam jurnal berikut.

Jurnal LO

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


1 Juli 2016 CN-1780 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 650.000.0001.2.1.02.01 Investasi dalam Obligasi 500.000.0008.4.1.01.06 Surplus Pelepasan Investasi

Jangka Panjang-LO 150.000.000

Jurnal LRA

TanggalNomor Bukti

Kode Akun


1 Juli 2016 CN-1780 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 650.000.0006.1.7.06.02 Penerimaan Pembiayaan

Daerah–Penerimaan Kembali Investasi Jangka Panjang 650.000.000


09.indd 130 24/01/2017 14:49:29

Tugas Essay

1. Apa yang di sebut dengan investasi?

2. Sebutkan kategori investasi menurut PSAP Nomor 6?

3. Sebutkan klasifkasi investasi dalam bagan akun standar!

4. Jelaskan jurnal standar perolehan investasi jangka pendek!

5. Jelaskan jurnal standar perolehan investasi jangka panjang!

6. Jelaskan jurnal standar hasil investasi jangka pendek!

Petunjuk Pengerjaan

1. Kerjakan dalam format Ms Word dengan memberi identitas :

Nama :

NPM :

Deadline : Hari Sabtu Tanggal 16 Mei 2020

2. Kirim tugas yang sudah dikerjakan ke email :

[email protected] . Dengan subjek email : AKMEN Nama

NPM, Contoh : AKMEN M Nuhudhul Alim 19111000

3. Pengiriman tugas diterima paling lambat Hari Sabtu Tanggal 16 Mei

2020, selebihnya di anggap tidak mengumpulkan.

4. Kehadiran mahasiswa di nilai dari tugas yang dikumpulkan artinya

apabila tidak mengumpulkan dianggap tidak hadir dan tidak

mengumpulkan tugas.

Nb : Kerjakan sesuai petunjuk pengerjaan, hal-hal yang belum jelas

dapat di tanyakan melalui WA : 081276423172

mailto:[email protected]

Documents

Sistem Akuntansi Investasi · 2020. 5. 15. · Perolehan investasi dicatat ketika penyertaan modal dalam peraturan daerah direalisasikan. Pencatatan dilakukan oleh Fungsi Akuntansi