Sistema controlli contribuente_ruffato_riondato_ianifabrica

IL SISTEMA DEI CONTROLLI SUL CONTRIBUENTE

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Introduzione: Dott. Emanuele Bortolato

Relatori: Dott.ssa Sara Ruffato - Dott. Giorgio Riondato

19.04.2012



UN'INTRODUZIONE

IL PARTICOLARE PERIODO:

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QUESTIONE CULTURALE

RICERCA DI CASSA

PRESSIONE SUL CONTRIBUENTE

LIBERTÀ INDIVIDUALI

LOTTA ALL'EVASIONE FISCALE



IL TRIBUTO (tipologie di tributo)

LA FONTE DELL'IMPOSIZIONE - art. 53 Cost.

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CONTRIBUENTE STATO

≠

STATO CONTRIBUENTE



LA MANOVRA DI ACCERCHIAMENTO

LA MAPPATURA DEI CONTRIBUENTI

CONTROLLO A 360° GRADI

CONTROLLO SU PIÙ LIVELLI

UN INTRECCIO DI FLUSSI DI DATI (istituti + tra enti)

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Dal sistema delle informazioni.... ai “cervelloni” dell'Agenzia delle Entrate


Dati finanziari Utenze domestiche

Contributiprevidenziali

Recuperoedilizio

Dichiarazioni dei redditi

I 20 “CERVELLONI” DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE


Dai filtri... alle valutazioni dei funzionari


SISTEMA DI FILTRI

FUNZIONARI FUNZIONARI FUNZIONARI FUNZIONARI

VALUTAZIONE CONTROLLO ACCERTAMENTO



LE INDAGINI FINANZIARIE

IL CLAMORE SUSCITATO DALLE NUOVE NORME

la strada intrapresa dal fisco la reazione degli interessati la “nuova comunicazione” del fisco e la sua ispirazione la novità dello strumento è la pervasività?

CHE COS'È UN'INDAGINE FINANZIARIA

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L'AMBITO DI APPLICAZIONE (quali imposte; 2 utilizzi) I SOGGETTI CHE DEVONO FORNIRE I DATI

banche, poste, assicurazioni (rapporti fin.) SIM, OICR, SGR, fiduciarie, istituti moneta elettronica confidi, operatori in oro, cambiavalute, casse peota finanziarie di partecipazione, altri intermediari finanziari

+ accesso diretto + PP.AA. + BANCA D'ITALIA, CONSOB, ISVAP

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● QUALI DATI SONO FORNITI (movimenti, informazioni, importi)

operazioni di natura finanziaria (movimenti in denaro) operazioni relative a mezzi di pagamento (incassi, assegni,

trasferimenti di denaro, bonifici, carte di credito...) domiciliazioni; cassette di sicurezza; cambi; op. strumenti fin. extra conto: assegni circolari, cambio di assegni, acq./vendita di valuta, titoli ed altri strumenti finanziari, effetti, cassa

+ rapporti cointestati, rapporti su cui il soggetto ha possibilità di operare (ex. società),

rischio di interposizione fittizia espansione a macchia d'olio del controllo

trasparenza completa una volta entrati nella procedura dell'indagine

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LA PROCEDURA AUTORIZZATIVA UNA GARANZIA PER IL CONTRIBUENTE...

...ma la garanzia non c'è!

GLI EFFETTI DELLE INDAGINI FINANZIARIE utilizzabilità: livello centrale - livello periferico supporto alla rideterminazione (Studi di Settore, Redditometro) ogni prelievo/versamento come ricavo occultato

● LA DIFESA DEL CONTRIBUENTE - tracciabilità “amica”

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LA TRACCIABILITÀ DELLE OPERAZIONI

LIMITAZIONI ALL'USO DEL CONTANTE

UNA EVOLUZIONE...

● FINO AL 13.08.2011: 5.000,00 EURO

● DAL 14.08.11 AL 05.12.11: 2.500,00 EURO

● DAL 06.12.2011: 1.000,00 EURO

LIMITAZIONI ALL'USO DEL CONTANTE

● LA SOGLIA DEI 1.000,00 EURO

● OPERAZIONI TRA SOGGETTI DIVERSI

● PER OGNI OPERAZIONE CONSIDERATA NEL SUO COMPLESSO


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● NECESSITÀ DI MAGGIOR TRACCIABILITÀ PER LE OPERAZIONI DI

IMPORTO SUPERIORE A 1.000,00 EURO;

● CONTRASTO ALL'EVASIONE

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UTILIZZO GARANTITO SE:

● FRAZIONAMENTO È CONNATURATO ALL'OPERAZIONE STESSA

● CONSEGUENZA DI PREVENTIVI ACCORDI TRA LE PARTI (POTERE

DISCREZIONALE DELL'AMMINISTRAZIONE)



SISTEMA SANZIONATORIO:

● SANZIONE PREVISTA DALL'1 AL 40% DELL'IMPORTO PAGATO

OLTRE SOGLIA

● ENTRAMBI I SOGGETTI COINVOLTI



LO SPESOMETRO● COMUNICAZIONE TELEMATICA DELLE OPERAZIONI (RESE E

RICEVUTE) RILEVANTI AI FINI IVA DI IMPORTO NON INFERIORE

A 3.000,00 EURO SE LE OPERAZIONI SONO SOGGETTE

ALL'OBBLIGO DI FATTURAZIONE E NON INFERIORE A 3.600,00

● EURO SE NON SOGGETTE ALL'OBBLIGO DI FATTURAZIONE;

● COMUNICAZIONE OBBLIGATORIA PER TUTTI I SOGGETTI

PASSIVI IVA.



OPERAZIONI ESCLUSE

● IMPORTAZIONI ED ESPORTAZIONI (INTRASTAT);

● OPERAZIONI (ATTIVE E PASSIVE) EFFETTUATE NEI CONFRONTI

DI OPERATORI ECONOMICI AVENTI SEDE, RESIDENZA E

DOMICILIO IN STATI A FISCALITA' PRIVILEGIATA (BLACK LIST);

● OPERAZIONI OGGETTO DI COMUNICAZIONE OBBLIGATORIA

ALL'ANAGRAFE TRIBUTARIA (EX. ENERGIA ELETTRICA).



SPESOMETRO – DATI DA INDICARE

● ANNO DI RIFERIMENTO DELL'OPERAZIONE E P.IVA, O IN

MANCANZA, C.F. DEL CEDENTE/PRESTATORE E DEL

CESSIONARIO/COMMITTENTE;

● CORRISPETTIVI DOVUTI E IMPORTO IVA O SPECIFICAZIONE

CHE L'OPERAZIONE È NON IMPONIBILE O ESENTE;

● CORRISPETTIVI COMPRENSIVI DELL'IVA SE SI TRATTA DI

OPERAZIONI PER LE QUALI NON È OBBLIGATORIA L'EMISSIONE

DELLA FATTURA.



SPESOMETRO E REDDITOMETRO

● SPESOMETRO COME STRUMENTO DI MONITORAGGIO DELLE

OPERAZIONI CHE ALIMENTA IL REDDITOMETRO;

● SPESOMETRO UTILIZZATO DIRETTAMENTE (ACCERTAMENTO

SINTETICO) QUANDO LE SPESE ESEGUITE SUPERANO IL REDDITO

DICHIARATO DAL CONTRIBUENTE.



IL REDDITOMETRO

● STRUMENTO DI CONTROLLO PER L'INDIVIDUAZIONE DEI

CONTRIBUENTI CHE NASCONDONO REDDITI TASSABILI;

● SI APPLICA QUANDO IL REDDITO COMPLESSIVO ACCERTABILE

(PRESUNTO) RISULTA SUPERIORE DI ALMENO IL 20% RISPETTO A

QUELLO DICHIARATO (PRIMA ERA IL 25%)



I NUMERI DEL REDDITOMETRO

11 TIPI DI NUCLEI FAMILIARI, 100 VOCI DI SPESA IN 7 CATEGORIE

● ABITAZIONE (PRINCIPALE, ALTRE, MUTUI, RISTRUTTURAZIONE,

ARREDI, ELETTRODOMESTICI, TELEFONIA FISSA E MOBILE);

● MEZZI DI TRASPORTO (AUTOMOBILI, CARAVAN, MOTO, NATANTI,

AEROMOBILI, MEZZI IN LEASING O A NOLEGGIO);

● ASSICURAZIONI E CONTRIBUTI (RC, VITA, INCENDIO E FURTO,

DANNI, INFORTUNI, MALATTIA – CONTRIBUTI OBBLIGATORI,

VOLONTARI, PREV. COMPLEMENTARE);




● ISTRUZIONE (ASILI NIDO, CORSI DI LINGUE, SOGGIORNI STUDIO

ALL'ESTERO, CORSI UNIVERISTARI, MASTER)

● ATTIVITÀ SPORTIVE E CURA DELLA PERSONA (SPORT, CIRCOLI

CULTURALI E RICREATIVI, ABBONAMENTO PAY TV, GIOCHI ONLINE,

CENTRI BENESSERE)

● ALTRE SPESE SIGNIFICATIVE (OGGETTI D'ARTE, GIOIELLI,

DONAZIONI)




● INVESTIMENTI IMMOBILIARI E MOBILIARI (FABBRICATI,

TERRENI, – AZIONI, OBBLIGAZIONI, CONFERIMENTI, QUOTE DI

PARTECIPAZIONE, FONDI DI INVESTIMENTO, CERTIFICATI DI DEPOSITO,

BUONI POSTALI FRUTTIFER, ALTRI PRODOTTI FINANZIARI, VALUTA

ESTERA, ORO, NUMISMATICA)



L'APPLICAZIONE DEL REDDITOMETRO

● ESCLUSIVAMENTE ALLE PERSONE FISICHE (PROFESSIONISTI,

COMMERCIANTI, ARTIGIANI, IMPRENDITORI, DIPENDENTI E

PENSIONATI - NO SOCIETÀ)

● ANALISI STATISCITCO – MATEMATICA DIFFERENZIATA PER

AREE GEOGRAFICHE



L'APPLICAZIONE DEL REDDITOMETRO

● IL REDDITOMETRO VIENE APPLICATO DALL'AdE IN PRESENZA

DELLO SCOSTAMENTO TRA REDDITO PRESUNTO E DICHIARATO:

● SCOSTAMENTO LIEVE (<20%): IL FISCO NON INTERVIENE;

● SCOSTAMENTO MEDIO (≥ 20%): CONVOCAZIONE IN CONTRADDITTORIO PER

SPIEGAZIONI;

● SCOSTAMENTO GRAVE: VENGONO ATTIVATI ULTERIORI CONTROLLI MIRATI

E SCATTA UN VERO E PROPRIO ACCERTAMENTO



GLI STUDI DI SETTORE

ACCERTAMENTO MIRATO ACCERTAMENTO PRESUNTIVO REDDITOMETRO E STUDI DI SETTORE (avvicinamento)

processo di creazione determinazione di un reddito presunto da spese/costi adeguamento preventivo eventuale contraddittorio (obbligatorio/necessario)

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STRUMENTO DI ACCERTAMENTO INDUTTIVO STATISTICO - MATEMATICO - PARAMETRI CONTABILI + EXTRACONTABILI

analisi componenti principali cluster analysis (gruppi omogenei) regressione multipla (per ogni cluster funzione matematica di

andamento dei ricavi) probabilità di applicazione al singolo soggetto determinazione del ricavo

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CONGRUITÀ

rispondenza ai ricavi più probabilmente attribuibili al contribuente

COERENZA

rispondenza alle variabili strutturali/economiche caratteristiche dell'attività

valore di segnalazione

NORMALITÀ ECONOMICA

rispondenza ai specifici indici strutturali che incidono sul ricavo presunto

inteconnessione tra coerenza e congruità - incidenza sul ricavo presunto

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VALENZA PROBATORIA DEGLI STUDI DI SETTORE

PRESUNZIONI SEMPLICI - gravità, precisione e concordanza?

IL RUOLO DEL CONTRADDITTORIO

IL RUOLO DELLE INDAGINI FINANZIARIE

e degli altri strumenti connessi

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L'ACCERTAMENTO IMMEDIATAMENTE ESECUTIVO

IL CERCHIO SI CHIUDE

ACCELERAZIONE DEI TEMPI DI RECUPERO

ATTO CON CUI L'ENTE IMPOSITORE NOTIFICA LA PRETESA

TRIBUTARIA - È ANCHE ATTO PER LA RISCOSSIONE

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VECCHIO ACCERTAMENTO § NUOVO ACCERTAMENTO

AMBITO DI APPLICAZIONE: I.R.PE.F./I.RE.S.+I.R.A.P.+I.V.A.

AMBITO TEMPORALE: DA 1.10.2011 - PER. IMP. 2007 e succ.

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+ + +

=NOTIFICA

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ACCERTAMENTOESECUTIVO

60 GIORNIDALLA NOTIFICA

90 GIORNIACCERTAMENTOCON ADESIONE

46 GIORNISOSPENSIONE

FERIALE



SOSPENSIONE AMMINISTRATIVA

SOSPENSIONE GIUDIZIARIA

SOSPENSIONE AUTOMATICA - 180 DALL'AFFIDAMENTO

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IANI FABRICA


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Dott.ssa Sara Ruffato - Dott. Giorgio Riondato

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