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João Paulo Silvério
SISTEMA DECONTROLE INTERNO
CONTROLE
Elementos do processo administrativo.
DIREÇÃO
CONTROLE
PLANEJAMENTO
ORGANIZAÇÃO
1. Estabelecimento de padrões de desempenho.
2. Avaliação do desempenho.
3. Comparação do desempenho com o padrão.
4. Tomada de ação corretiva.
Chiavenato, Idalberto - Administracão: teoria, processo e prática São Paulo(SP): MakronBooks, 2000
CONTROLE
Em termos técnicos, controle é a função administrativa quemede e avalia o desempenho, viabilizando a adoção imediata deação corretiva quando alguma falha no processo controlado éidentificada.
A principal finalidadedo controle éassegurar que osresultadosestratégicos, táticos eoperacionais de umaorganizaçãosejam alcançados
Privada
Pública
CONTROLE NA ADM. PÚBLICA
Controle Externo
Controle Interno
Controle Social
LEGISLAÇÃO APLICADA
• Lei 4.320/64
• Constituição Federal
• Lei Comp. 101/2000 (LRF)
• NBC T 16.8
Legislação aplicada
LEGISLAÇÃO APLICADA -CF
Art. 31. A fiscalização do Município será exercida pelo
Poder Legislativo Municipal, mediante controle externo,
e pelos sistemas de controle interno do Poder
Executivo Municipal, na forma da lei.
LEGISLAÇÃO APLICADA -CF
Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciáriomanterão, de forma integrada, sistema de controleinterno com a finalidade de:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no PlanoPlurianual, a execução dos programas de governo e dosorçamentos da União;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados,quanto à eficácia e eficiência, da gestão orçamentária,financeira e patrimonial nos órgãos e entidades daadministração federal, bem como da aplicação derecursos públicos por entidades de direito privado;
LEGISLAÇÃO APLICADA -CF
Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciáriomanterão, de forma integrada, sistema de controleinterno com a finalidade de:
III - exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União;
IV - apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional.
LEGISLAÇÃO APLICADA - LRF
Art. 54. Ao final de cada quadrimestre será emitido pelos titulares dos Poderes e órgãos referidos no art. 20
Relatório de
Gestão Fiscal, assinado pelo:
(.....)
Parágrafo único. O relatório também será assinado pelas autoridades responsáveis pela administração financeira e pelo controle interno, bem como por outras definidas por ato próprio de cada Poder ou
órgão referido no art. 20.
LEGISLAÇÃO APLICADA - LRF
Art. 59. O Poder Legislativo, diretamente ou com o auxílio
dos Tribunais de Contas, e o sistema de controle interno de cada Poder e do Ministério Público,
fiscalizarão o cumprimento das normas desta Lei Complementar, com ênfase no que se refere a:
I - atingimento das metas estabelecidas na Lei de Diretrizes Orçamentárias;
II - limites e condições para realização de operações de crédito e inscrição em Restos a Pagar;
LEGISLAÇÃO APLICADA - LRF
Art. 59. O Poder Legislativo, diretamente ou com o auxíliodos Tribunais de Contas, e o sistema de controle internode cada Poder e do Ministério Público, fiscalizarão ocumprimento das normas desta Lei Complementar, comênfase no que se refere a:
III - medidas adotadas para o retorno da despesa totalcom pessoal ao respectivo limite, nos termos dos art. 22 e23;
IV - providências tomadas, conforme o disposto no art. 31,para recondução dos montantes das dívidas consolidada emobiliária aos respectivos limites;
LEGISLAÇÃO APLICADA - LRF
Art. 59. O Poder Legislativo, diretamente ou com oauxílio dos Tribunais de Contas, e o sistema decontrole interno de cada Poder e do MinistérioPúblico, fiscalizarão o cumprimento das normas destaLei Complementar, com ênfase no que se refere a:
V - destinação de recursos obtidos com a alienação de ativos, tendo em vista as restrições constitucionais e
as desta Lei Complementar;
VI - cumprimento do limite de gastos totais dos legislativos municipais, quando houver.
CONTROLE INTERNO
• FALTA DE VISÃO SISTÊMICA
• MEDO DE IMPLANTAR
• FALTA DE QUALIFICAÇÃO
• APOIO DO GESTOR
• VISÃO EQUIVOCADA DE CONTROLE
• VISÃO LEGALISTA DE CONTROLE
CONTROLE INTERNO
Visão geral
CONTROLE INTERNO
Controles Internos são os meios a que se utiliza um órgão/setor para evitar erros, fraudes e desperdícios.
Sistema de Controle é o funcionamento integrado dos Controles Internos.
Unidade Central de Controle é o órgão responsável pela Coordenação dos Sistemas de Controle
Auditoria Interna é uma técnica utilizada a fim de certificar-se sobre o funcionamento dos controles, bem
como do sistema.
Definições
CONTROLE INTERNO
Formas de controle:
Operacional
Contábil
Normativa
CONTROLE INTERNO
Formas de atuação:
ORIENTAÇÃO
orientações preventivas e expedição de atos
normativos referentes a procedimentos administrativos
CONTROLADORIA
Acompanhamento da execução dos registros de
atos e fatos contábeis, buscando assessorar e
colocar todas as Informações geradas à disposição dos gestores
públicos para a tomada de decisões
AUDITORIA
Verificação da legalidade e regularidade dos atos
administrativos em relação ao planejamento, programação, execução, fiscalização, controle e
avaliação da gestão pública
CONTROLE INTERNO
Foco do controle:
Pessoa
Administração
Produto
TCE E O CONTROLE INTERNO
Comunicado SDG nº 32/2012
..... é dever dos Municípios, por meio de normas e
instruções, instituir, se inexistentes, e regulamentar a
operação do controle interno, de molde que o dirigente
municipal disponha de informações qualificadas para a
tomada de decisões, ......
.......De se registrar, ainda, que a adequada
instituição do correspondente órgão de controle
interno é medida que será verificada por ocasião da
fiscalização levada a efeito pelo Tribunal de Contas,
com repercussão no exame das contas anuais.
TCE E O CONTROLE INTERNO
Comunicado SDG nº 35/2015 - Sistema de Controle
Interno
........A atividade de controle interno abrange todo órgão ou entidade,
de tal sorte, que os responsáveis pelos setores devem prestar
informações e esclarecimentos mediante o preenchimento de
relatórios padronizados para subsidiar o relatório periódico do
controlador interno.
É da responsabilidade do controle interno, após a determinação
da autoridade, acompanhar as medidas e o prazo estipulado ao
setor responsável pela correção. De se registrar, ainda, que a
adequada instituição e atuação do correspondente órgão de controle
interno é medida que será verificada por ocasião da fiscalização
levada a efeito pelo Tribunal de Contas, com repercussão no
exame das contas anuais.
TCE E O CONTROLE INTERNO
Relatório de Alertas gerado pelo Sistema AUDESP
MENSAL
Entregas da documentação
exigida pelo TCE-SP
Despesas com Pessoal (ano
eleitoral) - Mensal a partir de junho
Análise das despesas assumidas
nos últimos quatro bimestres (Art.
42 da LRF) - Mensal a partir de abril
TCE E O CONTROLE INTERNO
Relatório de Alertas gerado pelo Sistema AUDESP
BIMESTRAL
Análise da Receita (Execução Orçamentária)
Análise da Despesa (Execução Orçamentária)
Análise do Resultado Primário - LOA Atualizada X Meta
da LDO
Regime Próprio Previdência Social - Previsão X
Realização das Receitas Previdenciárias
Regime Próprio Previdência Social - Análise das
Disponibilidades Financeiras do Regime
Previdenciário
TCE E O CONTROLE INTERNO
Relatório de Alertas gerado pelo Sistema AUDESP
TRIMESTRAL
Planejamento Atualizado de Aplicação
em Ensino
Aplicação de Recursos Próprios em
Ensino com base na Despesa Liquidada
Aplicação de Recursos do FUNDEB
Aplicação de Recursos do FUNDEB na
remuneração do Magistério
Planejamento Atualizado de Aplicação
em Saúde
Aplicação de Recursos Próprios em
Saúde com base na Despesa Liquidada
TCE E O CONTROLE INTERNO
Relatório de Alertas gerado pelo Sistema AUDESP
QUADRIMESTRAL
Despesas com Pessoal
Dívida Consolidada
Análise das Operações de Crédito por
Antecipação da Receita Orçamentária
(ARO)
Análise de Concessão de Garantias
TCE E O CONTROLE INTERNO
Relatório de Alertas gerado pelo Sistema AUDESP
ANUAL
Operações de Crédito X
Despesas de Capital (regra de
Ouro, art. 12, § 2º da LRF
TCE E O CONTROLE INTERNO
COMUNICADO SDG Nº 11/2014
Informamos que os servidores do quadro efetivo das Prefeituras e Câmaras Municipais, nomeados como responsáveis pelo controle interno, poderão solicitar através do Canal de comunicação “Fale Conosco” do Sistema AUDESP a sua senha de acesso ao citado Sistema.
TCE E O CONTROLE INTERNO
QUAIS OS PRINCIPAIS PONTOS DO MANUAL BÁSICO DO TCE?
TCE E O CONTROLE INTERNO
QUAIS OS PRINCIPAIS PONTOS DO MANUAL BÁSICO DO TCE?
Ideal que o sistema de controle interno seja instituído por leimunicipal, nela previstas as incumbências desse órgão, o perfil eo processo de escolha dos controladores internos, bem como osdeveres e, sobretudo, as fundamentais garantias funcionaisdesses servidores, os quais não poderão ser transferidos ou terseu trabalho impedido por qualquer agente político.
TCE E O CONTROLE INTERNO
QUAIS OS PRINCIPAIS PONTOS DO MANUAL BÁSICO DO TCE?
A estrutura do controle interno deve estar diretamente vinculada ao
dirigente máximo:
-Prefeito
-Presidente da mesa diretora.
-Presidentes
-Diretores
-Superintendentes.
C.I
TCE E O CONTROLE INTERNO
QUAIS OS PRINCIPAIS PONTOS DO MANUAL BÁSICO DO TCE?
Um único servidor pode responder pelo Controle Interno , sem a necessidade de contratação, bastando gratificação específica para
servidor designado
PREFEITURAS DE MUNÍCIPIOS DE 100 MIL HABITANTES
• Provido mediante concurso público especifico.
CONTROLADOR INTERNO
QUEM PODE SER DESIGNADO COMO CONTROLADOR INTERNO ?
DE ACORDO COM O ATO LEGAL QUE INSTITUIR
O CONTROLE INTERNO
CONTROLADOR INTERNO
O CONTROLE INTERNO
O CONTROLE INTERNO
• Identificar pontos de controle (checklist) –pg 29
• Elaborar cronograma de trabalho (pg 35)
• Elaborar Normas e procedimentos (pg 39)
• Elaborar Relatório do Controle
• Fazer mapeamento das áreas de controle (pg 17)
COMO PLANEJAR A IMPLANTAÇÃO DO CONTROLE INTERNO ?
O CONTROLE INTERNO
O CONTROLE INTERNO
O CONTROLE INTERNO
O CONTROLE INTERNO
O CONTROLE INTERNO
FLUXOGRAMA:
O CONTROLE INTERNO
REC
UR
SOS
HU
MA
NO
S
Manutenção e cadastro de pessoal e controle sobre vantagens, adicionais, afastamentos legais , sanções
Nomeação , exoneração e destituição de comissionados
Geração da Folha de pagamento e realização de horas extras
Treinamento e capacitação de pessoal
Contratação de pessoal em caráter temporário
• Elaborar Normas e procedimentos
Fonte : Escola de Contas - TCMGO
O CONTROLE INTERNO
PATR
IMÔ
NIO
Registro e controle de bens móveis
Registro e controle de bens imóveis
Inventários periódicos
Avaliação, reavaliação e depreciação
Alienação, doação , inservibilidade, extravio, furto e cassão de uso de bens
• Elaborar Normas e procedimentos
Fonte : Escola de Contas - TCMGO
O CONTROLE INTERNO
CO
MP
RA
S E
LIC
ITA
ÇÕ
ES
Compras, licitações e contratação de obras e serviços
Gerenciamento de contratos e fornecimento de bens
Controle de estoques
Cadastramento de fornecedores
• Elaborar Normas e procedimentos
Fonte : Escola de Contas - TCMGO
O CONTROLE INTERNO
TESO
UR
AR
IA
Controle diário da receita e das disponibilidades vinculadas e não vinculadas
Programação financeira de curto prazo
Adiantamentos
• Elaborar Normas e procedimentos
Fonte : Escola de Contas - TCMGO
O CONTROLE INTERNO
CO
NTA
BIL
IDA
DE
Emissão, liquidação, anulação e cancelamento de notas de empenho e inscrição de restos a pagar
Procedimentos Contábeis em situações especificas da execução orçamentárias e extra - orçamentárias
Registro e controle contábil do ativo imobilizado
Geração, divulgação e acompanhamento dos demonstrativos da LRF (RREO e RGF)
Registro e controle contábil da dívida ativa
Registro e controle das Dívidas fundada e flutuante
• Elaborar Normas e procedimentos
Fonte : Escola de Contas - TCMGO
O CONTROLE INTERNO
CO
NTA
BIL
IDA
DE Elaboração do demonstrativo e controle de gastos nas
áreas de educação e saúde
Encaminhamento de informações contábeis ao controle Externo e demais órgãos de fiscalização
Elaboração e encaminhamento de prestação de contas de recursos recebidos
Prestação de contas mensais e anuais ao TCE
Prestação de contas e a acompanhamento de recursos repassados ao terceiro setor
• Elaborar Normas e procedimentos
Fonte : Escola de Contas - TCMGO
O CONTROLE INTERNO
TRIBUTAÇÃO
OBRAS E ENGENHARIA
PLANEJAMENTOSAÚDE E
EDUCAÇÃO
TRANSPORTES
• Elaborar Normas e procedimentos (OUTRAS ÁREAS)
Fonte : Escola de Contas - TCMGO
O CONTROLE INTERNO
O CONTROLE INTERNO
QUAL DEVE SER O CONTEÚDO DO RELATÓRIO
DO CONTROLE INTERNO ?
• Papel de trabalho do Controle Interno
• Legislação de referência
• Visão geral da execução orçamentária/financeira/patrimonial
• Encaminhamento ao gestor dos pontos irregulares
Pag 94
• Apresentação do município
CONTROLE NA ADM. PÚBLICA
CONTROLE NA ADM. PÚBLICA
CONTROLE
CONTROLE
CONTROLE
CONTROLE
CONTROLE
DESCRIÇÃO DAS PERGUNTAS
SE ATENDEU OU NÃO A
CONDIÇÃO
DESCRIÇÃO DE OBSERVAÇÕES
ANEXAR DOCUMENTOS
CONTROLE
CONTROLE
CONTROLE
CONTROLE
SCIMCADASTRO
DE GRUPOS, ASSUNTOS E UNIDADES
CRIAÇÃO DE LISTAS DE
VERIFICAÇÃO (CHEKCLIST)
POSSUI MAIS DE 600
QUESTÕES DE AUDITORIA INTERAÇÃO
COM OS AUDITADOS
VIA WEB
IMPRESSÃO DE
RELATÓRIOS
João Paulo Silvério