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Sistema de Libros Electrónicos (versión 4.0.6 del PLE)
Últimos cambios normativos
• Marco legal • Sistemas de Libros Electrónicos: PLE y
Portal • Plazos de atraso del Registro de Ventas y
de Compras Electrónico • Nuevas Estructuras del PLE (versión 4.0.3) • Ejemplo de un Reg. de Ventas Electrónico • Ejemplo de un Reg. de Compras Electrónico • Casos especiales • Beneficios
Temario
MARCO LEGAL
Res. de
Superintend. Tema que norma Fecha
Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo de determinados
Libros y Registros de manera electrónica, mediante el Programa de Libros
Electrónicos – PLE, a partir del 01/07/2010
30/12/2009
Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como sujetos
obligados a llevar libros electrónicos mediante el PLE, a partir del 01/01/2013
28/10/2012
Nº 066-2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrónica en SOL (Portal)
28/02/2013
Nº 379-2013 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT están obligados a
llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a
partir del 01/01/2014. Se aprueba la versión 4.0.0 del PLE. Asimismo, se posterga
la posibilidad de llevar dichos registros en PLE o en Portal, a partir del
01/05/2014. Se aprueban los plazos de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y
de Compras mediante los Cronograma tipo A y B
29/12/2013
Nº 034-2014 Se aprueba la nueva versión 3.0.2 del PLE para ser utilizado desde el 01.02.2014
al 30.04.2014.
05/04/2014
Nº 121-2014 Se posterga la posibilidad de llevar dichos registros en PLE o en Portal, a partir
del 08/05/2014. Se sustituye el Anexo N° 2 “Estructuras e Información de los
Libros y/o Registros Electrónicos”. Asimismo, se establecen fechas máximas de
atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras aplicables a los PRICOS.
30/04/2014
Libros Electrónicos: normativa vigente
Res. de
Superintend. Tema que norma Fecha
Nº 390-2014 Modifican la R.S N° 379-2013/SUNAT a fin de ejercer nuevos sujetos obligados a
llevar los RV y RC de manera electrónica y aprueban las fechas máximas de
atraso para el 2015.
29/12/2014
N° 018-2015 Modifican inciso g) del artículo 2° de la R.S N° 379-2013/SUNAT, respecto a los
nuevos sujetos obligados a partir del 01.01.2015 y establece nuevos sujetos
obligados a llevar los RV y RC de manera electrónica a partir del 01.01.2016.
23/01/2015
Libros Electrónicos: normativa vigente
SISTEMAS DE LIBROS
ELECTRÓNICOS:
PLE Y PORTAL
• El SLE-Portal es un aplicativo en SUNAT
Operaciones en Línea – SOL que permite la
captura de la información para generar el
Registro de Ventas e Ingresos (RVI) y el
Registro de Compras (RC) de manera
electrónica.
• A los contribuyentes que opten por ser
usuarios del sistema, la SUNAT los sustituirá
en su obligación de almacenamiento, archivo
y conservación de los Registros Electrónicos
generados en el sistema.
• El contribuyente podrá descargar ejemplares
de los Registros Electrónicos generados en
el sistema.
Modelo de Libros Electrónicos - PORTAL
Registro de Ventas Portal - Opciones
Registro de
Comprobante de
Pago Físicos
Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP Físicos
Generación de
Registro de Ventas
Electrónico
Descarga de Registro
de Ventas Electrónico
Importación de
Comprobantes de
Pago Físico
Registro de Compras Portal - Opciones
Registro de
Comprobante de
Pago Físicos
Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP Físicos
Generación de
Registro de
Compras Electrónico
Descarga de Registro
de Compras Electrónico
Importación de
Comprobantes de
Pago Físico
x
x
• Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que permite generar el Libro Electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos SLE–PLE y obtener la Constancia de Recepción respectiva.
• El Programa de Libros Electrónicos –
PLE no es un software contable.
• La funcionalidad del PLE que permite
validar en la computadora del
contribuyente, los archivos (de formato
texto.
Modelo de Libros Electrónicos - PLE
Anotación en los Libros Electrónicos - PLE
• Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual el contribuyente ha sido incorporado, obligado o se afilió voluntariamente.
• Se debe cerrar el Libro y/o Registro llevado en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.
Resumen del Libro electrónicos - PLE
• La generación del libro electrónico y el envío del “Resumen” deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio.
• Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago que dan derecho al uso del crédito fiscal y que se anotaran en el RVI y en el RC, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen.
• Se debe mantener la correlatividad de los períodos.
Cierre de los Libros Electrónicos - PLE
• Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT.
• No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.
Sujetos usuarios del Sistema de Libros
Electrónicos - SLE
1. Incorporados
PRICOS
RVI + RC Enero 2013
LD + LM Junio 2013
2. Obligados
Ingresos mayores a 500 UIT
RVI + RC Enero 2014
3. Afiliados
Voluntarios PLE
RVI + RC
4. Generadores
Voluntarios Portal
RVI + RC
1. Sujetos incorporados al PLE
N° INCORPORADOS Reg. de Ventas y Reg. de Compras
Libro Diario y Libro Mayor
1 Los que eran PRICOS cuando entró en vigencia la RS N° 248-2012
Desde Enero 2013 Sólo usa PLE
Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo A
Desde Junio 2013 Sólo usa PLE
Plazo de atraso: 3 meses
2 Los que fueron designados nuevos PRICOS mediante la RS N° 309-2012
Desde Marzo 2013 Sólo usa PLE
Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo A
Desde Junio 2013 Sólo usa PLE
Plazo de atraso: 3 meses
3 Los PRICOS señalados en el Anexo I de la RS N° 379-2013
Desde Enero 2014 Sólo usa PLE
Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo B
Desde Junio 2014 Sólo usa PLE
Plazo de atraso: 3 meses
4 Los nuevos PRICOS que sean designados en el futuro mediante alguna RS
Desde el cuarto mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la RS que lo designe PRICO
Sólo usa PLE Plazo de atraso:
Cronograma Tipo B
Desde el cuarto mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la RS que lo designe PRICO
Sólo usa PLE Plazo de atraso:
3 meses
Exclusión de los Directorios de PRICOS
de los sujetos incorporados al PLE
• Se determina que, a partir del mes siguiente
de la exclusión de un contribuyente de un
Directorio de PRICOS, éste puede optar por
llevar el RVI y el RC en el SLE-PORTAL.
• No se considera exclusión cuando un sujeto
migra de un Directorio PRICO a otro
Directorio PRICO.
2. Sujetos obligados al PLE
N° OBLIGADOS Reg. de Ventas y Reg. de Compras
Libro Diario y Libro Mayor
5 Los que no sean PRICOS ni se hayan afiliado al SLE-PLE y que hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio 2012 a junio 2013. Como la UIT es la del 2012 (3,650), el monto referencial es de S/.1´825,000. Para tal efecto, se considerarán los montos declarados en las casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT 621 o la casilla 100 del PDT 621 – Simplificado IGV.
Desde Enero 2014 Posible migrar a Portal (desde el 08.05.2014) Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo B
No es obligatorio
2. Sujetos obligados al PLE
N° OBLIGADOS Reg. de Ventas y Reg. de Compras
Libro Diario y Libro Mayor
6 Los que no sean PRICOS, no se hayan afiliado al SLE-PLE, no hayan generado registros en el SLE-PORTAL, sean del REGIMEN GENERAL y que hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 150 UIT en el ejercicio 2014 (tomando la UIT del 2014: 3,800), el monto referencial es de S/ 570,000. Para tal efecto, se considerarán los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 o la casilla 100 del PDT 621 – Simplificado IGV.
Desde Enero 2015 Plazo de atraso 2015: Cronograma Tipo B
No es obligatorio
2. Sujetos obligados al PLE
N° OBLIGADOS Reg. de Ventas y Reg. de Compras
Libro Diario y Libro Mayor
7 Se encuentren con estado ACTIVO en el RUC al 01.01.2016, no sean PRICOS, no se hayan afiliado al SLE-PLE, no hayan generado registros en el SLE-PORTAL, sean del REGIMEN GENERAL o RER y que hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT en el ejercicio 2015 (tomando la UIT del 2015 : 3,850), el monto referencial es de S/ 288,750. Para tal efecto, se considerarán los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 o la casilla 100 del PDT 621 – Simplificado IGV.
Desde Enero 2016 Plazo de atraso 2016:
(Por definir)
No es obligatorio
3. Sujetos afiliados al PLE
N° AFILIADOS Reg. de Ventas y Reg. de Compras
Libro Diario y Libro Mayor
8 Los que no sean PRICOS y se afiliaron voluntariamente al SLE-PLE antes del 01.01.2014
Desde el mes de afiliación Posible migrar a Portal (desde el 08.05.2014)
Plazo de atraso: Cronograma Tipo A
Desde Junio 2013 PLE
Plazo de atraso: 3 meses
9 Los que no sean PRICOS y se afilien voluntariamente al SLE-PLE a partir del 01.01.2014 en adelante
Desde el mes de afiliación Posible migrar a Portal (desde el 08.05.2014)
Plazo de atraso: Cronograma Tipo A
No es obligatorio
4. Sujetos generadores en el SLE-
Portal N° GENERADORES Reg. de Ventas y
Reg. de Compras Libro Diario y Libro Mayor
10 Los que voluntariamente obtuvieron la calidad de generador en el SLE-PLE antes o después del 01.01.2014
Desde el mes de la primera generación en el
Portal Posible migrar a PLE
(desde el 08.05.2014) Plazo de atraso:
Cronograma Tipo A
No es obligatorio
Movilidad en el sistema de llevado de LE
Se modifican las reglas de cambio de sistema:
• El cambio del sistema (PLE a Portal o
viceversa), se puede hacer desde el 8 de
mayo de 2014 y a partir del periodo enero
2014 en adelante.
PLAZOS DE ATRASO
DEL REGISTRO DE
VENTAS Y DE COMPRAS
ELECTRÓNICO
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A
Plazo de atraso para los que ya llevan LE:
PLE y PORTAL
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B
Plazo de atraso para los nuevos que lleven LE:
PLE y PORTAL
MODELO DE LIBROS
ELECTRÓNICOS PLE
Libros Electrónicos: Modelo General
Domicilio Fiscal
CONTRIBUYENTE
Ventas
Resumen (Hash)
Ventas
+ Ventas CdR
Ventas
+ Ventas CdR
Ventas
BD LE
Constancia de
Recepción
(Firma SUNAT)
CdR
Ventas
.txt
PRICO
Otro Domicilio
Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos
PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado
Programa de Libros Electrónicos que permite efectuar las
validaciones necesarias de los Libros y/o Registros
elaborados por el contribuyente a fin de generar el
Resumen respectivo y obtener la Constancia de Recepción
de la SUNAT.
Versión 2.0: vigente desde el 01.05.2011
Versión 3.0.1 : vigente desde 01.01.2013
Versión 4.0.6 : vigente desde 16.12.2014
PLE
PLE: Características generales
Insumo: Archivos en formato TXT.
Funcionalidad: Validar y Enviar, Verificar e
Historial.
Sólo se envía un Resumen (con su Hash
correspondiente).
Características técnicas: Multiplataforma,
offline y online. Desarrollado en Adobe Air
con interface en C++.
Estructuras de los LE Version 4.0.6 PLE
A partir del 1 de enero de 2013 están vigentes las
estructuras que se detallan a continuación, tanto para la
elaboración de los Libros Electrónicos de periodos en
curso como para periodos anteriores a dicha fecha.
La información contenida en los archivos de texto deben
cumplir con la estructura dispuesta para cada libro
electrónico, cuyos campos deben estar separados por el
carácter "|" (conocido como pipe o palote).
31
Anexo 2: Estructuras de los LE
La estructura e información que contendrá el(los)
archivo(s) de texto de para cada libro electrónico, de
acuerdo al Anexo 2 de la RS N° 111-2011/SUNAT y
normas modificatorias.
Anexo 3: Tablas
Tabla Nombre
1 TIPO DE MEDIO DE PAGO
2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
3 ENTIDAD FINANCIERA
4 TIPO DE MONEDA
5 TIPO DE EXISTENCIA
6 CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
10 TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
11 CÓDIGO DE LA ADUANA
12 TIPO DE OPERACIÓN
13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS
Tabla Nombre
14 MÉTODO DE VALUACIÓN
15 TIPO DE TÍTULO
16 TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
17 PLAN DE CUENTAS
18 TIPO DE ACTIVO FIJO
19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO
20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
21 CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL
22 CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS
RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010)
33
Anexo 3: Tablas
34
La pregunta es :
Que nombre coloco al archivo de texto ?
NOMBRE DE
UN LIBRO
ELECTRÓNICO
RUC del Generador: 20131312955
Periodo a generar: Enero 2013
Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos
No se está cerrando el libro
Libro con información
Llevado en moneda nacional
Operación (cierre)
Libro Electrónico
(fijo)
RUC del Generador
Periodo Año Mes Día
Identificador del Libro: 14.1 Oportun
idad (sólo LIB) Con información
PLE (fijo) Moneda
Nombre de los archivos TXT (LE)
Nombre de los archivos TXT (Libros Electrónicos)
El PLE identifica a los Libros y Registros Electrónicos
por sus nombres, los cuales deben respetar las reglas
específicas.
Nombre de los archivos TXT (Libros Electrónicos)
Nombre de los archivos TXT (Libros Electrónicos)
El Programa de Libros Electrónicos: PLE
Valida los archivos txt
Envía los Resúmenes: archivos xple
Verifica si los archivos txt han sido generados en el PLE
Muestra todas las generaciones de los LE
Visualiza las constancias de presentación: archivos xple
PLE: Ejecución Sin Clave SOL
PLE: Ejecución sin Clave SOL
Validar
PLE: Ejecución sin Clave SOL
Validar – Información Consistente
PLE: Ejecución sin Clave SOL - Modo de
Prueba – Validar – Reporte de Inf. Inconsistente
PLE: Ejecución con Clave SOL
Verificar
PLE: Ejecución con Clave SOL
Validar
PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar – Advertencia del primer envío
PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar – Advertencia
PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar
PLE: Ejecución con Clave SOL
Enviar – Constancia de Recepción
51
PLE: Ejecución con Clave SOL
52
PLE: Ejecución con Clave SOL
RECOMENDACIONES : Para una óptima implementación de libros electrónicos se recomienda lo
siguiente:
Revisar las estructuras de libros electrónicos publicadas por la SUNAT, en especial la última columna(observaciones) que son las validaciones que efectuará el PLE.
Verificar que la cantidad de columnas coincida con el señalado por las estructuras.
Verificar que el nombre del archivo texto cumpla las reglas señaladas.
Verificar que los datos estén separados por “|”, denominado palotes (pipes).
Verificar que cada tupla de información (fila) empiece con el dato y termine con “|”.
Probar los archivos texto que genere los sistemas informáticos del contribuyente mediante el “modo prueba” del PLE e ir ajustando el programa informático correspondiente para levantar las inconsistencias señaladas de acuerdo con el tipo de error detectado.
53
NUEVAS ESTRUCTURAS
DEL PLE (VERSIÓN 4.0.6)
Estado Detalle de la Operación o Documento cuando Reg. de Ventas
Reg. de Compras
Demás Libros
1 La operación corresponde al periodo X X X
2
El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado) durante el periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su emisión.
X
6
La fecha de emisión del CdP o del pago del impuesto, por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda
X
7
La fecha de emisión del CdP o pago del impuesto, por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce luego de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda
X
8 La operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo X X
9 la operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo X X X
0 La operación (anotación optativa sin efecto en el IGV) corresponde al periodo, emitidas en el periodo
X X
Los Estados
N° Aspecto solicitado Regla
1 Monto negativo Consignar el formato "- #.##"
2 Texto
No debe contener los caracteres: |, %, •, $, ¿?, ^, Ç, ª, º, ~, €, ¬, ç, ¡
3 Fecha Debe ser menor o igual al periodo informado
4 Default de Texto De NO haber información, consignar el caracter guión "-"
5 Default de Monto De NO haber información, consignar "0.00"
6 Default de Cantidad De NO haber información, consignar "0"
7 Default de Fecha De NO haber información, consignar "01/01/0001"
¿Cómo se debe presenter la informacion en la
version 4.0.6 del PLE?
20121200|0666|M0021|01/12/2012||07||65||6|10002038710|||56.78||||10.22||||67||01/12/2012|12|0001|123456789|1|
X X
Libro Diario: se incluye un sublibro adicional
Versión 3 Versión 4.0.3
5.1 LIBRO DIARIO 5.1 LIBRO DIARIO
5.3 DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO: Código de la Cuenta
Contable desagregada hasta el nivel máximo de dígitos utilizado
Obligatorio: En el periodo de enero cada año. Cuando se genera el libro electrónico por primera vez. Cuando el Plan Contable sufra modificaciones. Optativo (vacio): En los demás meses.
Es el número de línea del asiento contable. Debe iniciar con: "A" para el asiento de apertura, "M" para los asientos de movimientos o "C" para el asiento de cierre
------------------ 0914 --------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
11,800
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1213 En cobranza
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,800
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
70 VENTAS 10,000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías
05/04/2014
Por la venta de mercaderías.
------------------ 0915 --------------------
20140400|0914|M1|01|1213 |05/04/2014|Venta de mercadería |11800.00| |1|
20140400|0914|M2|01|40111|05/04/2014|Venta de mercadería| | 1800.00 |1|
20140400|0914|M3|01|7011 |05/04/2014|Venta de mercadería | | 10000.00 |1|
Asiento contable por la
venta de mercadería: Factura N° 0001-055
1ra línea del asiento 0234: M1
2da línea del asiento 0234: M2
3ra línea del asiento 0234: M3
Libro Diario PLE ver 4.0
Libro Diario: Código Único de Operación (CUO)
Es el número del asiento contable (CUO)
20140400|0914|M1|05/04/2014||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||10000.00||||1800.00||||1180.00|||||||1|
Registro de Ventas e Ingresos del Régimen General
Registro de Ventas: Referencia del CUO del Libro Diario
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
TIPO (TABLA 2) NÚMERO
N° SERIE O CÓDIGO DE LA
DEPENDENCIA ADUANERA (TABLA
11)
AÑO DE EMISIÓN DE LA
DUA O DSI
PERIODO
REG. GRAL.: CÓDIGO
UNICO DE LA
OPERACIÓN (LIBRO
DIARIO)
RER:
NÚMERO
CORRELATIVO
FECHA DE EMISIÓN DEL
COMPROBANTE DE PAGO O
DOCUMENTO
N° DEL COMPROBANTE DE
PAGO, DOCUMENTO, N° DE
ORDEN DEL FORMULARIO
FÍSICO O VIRTUAL, N° DE
DUA, DSI O LIQUIDACIÓN DE
COBRANZA U OTROS
DOCUMENTOS EMITIDOS
POR EL CRÉDITO FISCAL EN
LA IMPORTACIÓNSUNAT
PARA ACREDITAR
FINAL
COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN
SOCIAL
FECHA DE
VENCIMIENTO Y/O
PAGO
TIPO (TABLA 10)
NÚMERO
CORRELATIVO DEL
CÓDIGO UNICO DE LA
OPERACIÓN (LIBRO
DIARIO)
N° DEL COMPROBANTE DE
PAGO, DOCUMENTO, N° DE
ORDEN DEL FORMULARIO
FÍSICO O VIRTUAL, N° DE
DUA, DSI O LIQUIDACIÓN DE
COBRANZA U OTROS
DOCUMENTOS EMITIDOS
POR EL CRÉDITO FISCAL EN
LA IMPORTACIÓNSUNAT
PARA ACREDITAR
INICIAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
20140400|”RER”|M1|05/04/2014||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||10000.00||||1800.00||||1180.00|||||||1|
Registro de Ventas e Ingresos del Régimen Especial de Renta - RER
------------------ 0914 --------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
11,800
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1213 En cobranza
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,800
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
70 VENTAS 10,000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías
05/04/2014
Por la venta de mercaderías.
------------------ 0915 --------------------
Asiento contable por la venta de
mercaderías: Facturas N° 0001-055 0001-056 0001-057 0001-058 0001-059
1ra línea del asiento 0234: M1
2da línea del asiento 0234: M2
3ra línea del asiento 0234: M3
Libro Diario: Código Único de Operación (CUO)
20140400|0914|M1-01|05/04/2014||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||2000.00||||360.00||||2360.00|||||||1|
20140400|0914|M1-02|05/04/2014||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||2000.00||||360.00||||2360.00|||||||1|
20140400|0914|M1-03|05/04/2014||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||2000.00||||360.00||||2360.00|||||||1|
20140400|0914|M1-04|05/04/2014||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||2000.00||||360.00||||2360.00|||||||1|
20140400|0914|M1-05|05/04/2014||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||2000.00||||360.00||||2360.00|||||||1|
Registro de Ventas e Ingresos del Régimen General
Solución temporal
Es el número de línea del asiento contable. Debe iniciar con "A" para el asiento de apertura, "M" para los asientos de movimientos o "C" para el asiento de cierre
------------------ 0234 --------------------
60 COMPRAS 40,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
7,200
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
47,200
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
05/04/2014 Por la compra de mercaderías del mes.
------------------ 0235 --------------------
20 MERCADERÍAS 40,000
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 40,000
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
05/04/2014 Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.
20140400|0234|M1|01|6011 |05/04/2014|Compra de mercadería del mes |40000.00| |1|
20140400|0234|M2|01|40111|05/04/2014|Compra de mercadería del mes | 7200.00| |1|
20140400|0234|M3|01|4212 |05/04/2014|Compra de mercadería del mes | |47200.00 |1|
20140400|0235|M1|01|2011 |05/04/2014|Mercadería ingresadas al almacén |40000.00| |1|
20140400|0235|M2|01|6111 |05/04/2014|Mercadería ingresadas al almacén | |40000.00 |1|
1ra línea del asiento 0234: M1
2da línea del asiento 0234: M2
3ra línea del asiento 0234: M3
1ra línea del asiento 0235: M1
2da línea del asiento 0235: M2
CUO
CUO
Libro Diario PLE ver 4.0
Libro Diario: Código Único de Operación (CUO)
Es el número del asiento contable (CUO)
Asiento contable por la
compra de mercadería: Factura N° 0001-015
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
TIPO (TABLA 2) NÚMERO
N° SERIE O CÓDIGO DE LA
DEPENDENCIA ADUANERA (TABLA
11)
AÑO DE EMISIÓN DE LA
DUA O DSI
PERIODO
REG. GRAL.: CÓDIGO
UNICO DE LA
OPERACIÓN (LIBRO
DIARIO)
RER:
NÚMERO
CORRELATIVO
FECHA DE EMISIÓN DEL
COMPROBANTE DE PAGO O
DOCUMENTO
N° DEL COMPROBANTE DE
PAGO, DOCUMENTO, N° DE
ORDEN DEL FORMULARIO
FÍSICO O VIRTUAL, N° DE
DUA, DSI O LIQUIDACIÓN DE
COBRANZA U OTROS
DOCUMENTOS EMITIDOS
POR EL CRÉDITO FISCAL EN
LA IMPORTACIÓNSUNAT
PARA ACREDITAR
FINAL
COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN
SOCIAL
FECHA DE
VENCIMIENTO Y/O
PAGO
TIPO (TABLA 10)
NÚMERO
CORRELATIVO DEL
CÓDIGO UNICO DE LA
OPERACIÓN (LIBRO
DIARIO)
N° DEL COMPROBANTE DE
PAGO, DOCUMENTO, N° DE
ORDEN DEL FORMULARIO
FÍSICO O VIRTUAL, N° DE
DUA, DSI O LIQUIDACIÓN DE
COBRANZA U OTROS
DOCUMENTOS EMITIDOS
POR EL CRÉDITO FISCAL EN
LA IMPORTACIÓNSUNAT
PARA ACREDITAR
INICIAL
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
20140400|0234|M3|05/04/2014||01|0001||1313||6|10082435196|ABC SAC|40000.00|7200.00||||47200.00||||||||||||||1|
20140100|”RER”|M1|05/01/2014||01|0001||1313||6|10082435196 |ABC SAC|40000.00|7200.00||||47200.00||||||||||||||1|
Registro de Compras: Referencia del CUO del Libro Diario
Registro de Compras del Régimen General
Registro de Compras del Régimen Especial de Renta - RER
Catálogo de Bienes, Servicios y Obras (CBSO)
• Se debe clasificar los bienes, servicios y obras mediante un Código estandarizado, a nivel de 8 dígitos.
• Esta codificación es aplicable al Libro de Inventario Permanente en Unidades Físicas, al Libro de Inventario Permanente Valorizado y al Registro de Activos Fijos.
• El contribuyente deberá correlacionar el Código de los bienes, servicios y obras que usa con el código establecido en el Catálogo de Bienes, Servicios y Obras (CBSO).
• El CBSO es el establecido por el Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE) vigente al 1 de enero de cada año.
http://www2.seace.gob.pe/Default.asp?_pageid_=25&_contentid_=101
El Catálogo se puede obtener del siguiente link:
Registro Permanente Valorizado: Referencia del CUO del
Libro Diario + Código de la existencia (CBSO)
FECHATIPO (TABLA
10)SERIE NÚMERO
TIPO DE
OPERACIÓN
EFECTUADA
(TABLA 12)
CÓDIGO ÚNICO
DE OPERACIÓN
(CUO)
NÚMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
CONTABLE
CÓDIGO
ESTABLECIMENTO
ANEXO
CÓDIGO
CATALOGO
UTILIZADO
TIPO DE
EXISTENCIA
(TABLA 5)
CÓDIGO PROPIO
DE LA
EXISTENCIA
CÓDIGO DE LA
EXISTENCIA
SEGÚN OSCE
(UNSPC)
PERIODO
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO,
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR DESCRIPCIÓN DE
LA EXISTENCIA
20140400|0234|M3|0001|3|01|7759871234567|2|22101501| 05/04/2014|01|0001|001313|02|CARGADOR (FRONTAL) DE
ENTRADA|MA|1| 1|40000.00|40000.00||||40000.00|40000.00||1|
CÓDIGO DE LA MERCADERÍA (CARGADOR FRONTAL DE ENTRADA) EN EL CBSO: 22101501
Registro Permanente Valorizado
Registro de Activo Fijo: Referencia del CUO del
Libro Diario + Código de la existencia (CBSO)
20140000|0234|M3|3|7759871234567|22101501|1|33311|3|CARGADOR (FRONTAL) DE ENTRADA|CATERPILLAR|966K FC|
0001234||40000.00||||||||01/01/2014|05/04/2014|1||20.00||-8000.00|||||||1|
DETALLE DEL ACTIVO FIJO
MODELO
NÚMERO DE
SERIE Y/O
PLACA
CÓDIGO DEL
TIPO DE
ACTIVO FIJO
(TABLA 18)
ESTADO DEL
ACTIVO FIJO
(TABLA 19)
CÓDIGO DE LA
CUENTA
CONTABLE DEL
ACTIVO FIJO DESCRIPCIÓNMARCA DEL
ACTIVO FIJO
PERIODO
CÓDIGO
ÚNICO DE
OPERACIÓN
(CUO)
NÚMERO
CORRELATIVO
DEL ASIENTO
CONTABLE
CÓDIGO DEL
CATALOGO
(TABLA 13)
CÓDIGO
PROPIO DEL
ACTIVO FIJO
CÓDIGO DEL
ACTIVO FIJO
SEGÚN OSCE
(UNSPSC)
CÓDIGO DEL ACTIVO FIJO (CARGADOR FRONTAL DE ENTRADA) EN EL CBSO: 22101501
Registro de Activo Fijo
EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS
ELECTRÓNICO
LIBROS FISICOS
LIBROS ELECTRONICOS
Periodo: Abril 2014
CUO Nro. Corre-lativo
Tipo CdP
Serie Numero BI IGV
0914 M001 01 0001 055 10,000.00 1,800.00
0915 M005 01 0001 056 1,000.00 180.00
0934 M002 01 0001 057 10,000.00 1,800.00
0935 M001 01 0001 059 10,000.00 1,800.00
0991 M007 03 0001 01212
Periodo
20140400
20140400
20140400
20140400
20140400
Estado
1
1
1
1
2
• Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Abril 2014) • Estado 2: anotación del CdP anulado (Boleta de Venta N° 001-1212) del mes de Abril 2014 • Error en anotar la Factura N° 0001-056 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 1,800 (IGV) • Se omitió registrar la Factura N° 0001-058 que fue emitida por S/ 10,000 (BI) + 1,800 (IGV)
Anotación del Registro de Ventas Electrónico (RG)
0915 M005 01 001 056 10,000.00 1,800.00
Periodo: Junio 2014
CUO Nro. Corre-lativo
Tipo CdP
Serie Numero BI IGV
1004 M001 01 0001 068 10,000.00 1,800.00
1100 M001 01 E001 001 10,000.00 1,800.00
1122 M003 08 0001 024 100.00 18.00
1131 M001 07 0001 013 -200.00 -36.00
Periodo
20140600
20140600
20140600
20140600
Estado
1
1
1
1
20140400 9
20140400 0992 M001 01 001 058 10,000.00 1,800.00 8
Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Junio 2014). Estado 8: Se anota el CdP omitido (Factura N° 0001-058) de un mes anterior (Abril 2014). Se toma
como referencia las 3 primeras columnas (llave única): 20140400 + 0992 + M001 Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Abril 2014) con toda la anotación correcta.
Se toma como referencia las 3 primeras columnas (llave única): 20140400 + 0915 + M005
Rectificación del Registro de Ventas Electrónico (RG)
EJEMPLO DE UN
REGISTRO DE
COMPRAS
ELECTRÓNICO
Periodo: Abril 2014 CUO Nro.
Corre-lativo
Fecha de
emisión
Tipo de CdP
Serie Numero BI IGV Total
0234 M001 05/04/2014 01 0001 00015 1,000.00 180.00 1,180.00
0287 M005 15/04/2014 00 03356 20,000.00 3,600.00 23,600.00
0287 M002 15/04/2014 91 0867 20,000.00
0395 M001 25/04/2014 07 0001 03994 -300.00 -54.00 -354.00
0122 M007 01/04/2013 01 0001 08439 10,000.00 1,800.00 11,800.00
0027 M002 31/03/2010 01 0001 06542 100.00 18.00 118.00
0003 M001 01/03/2014 01 0001 03221 3,000.00 540.00 3540.00
Periodo
20140400
20140400
20140400
20140400
20140400
20140400
20140300
Estado
1
1
0
1
6
7
9
• Estado 0: la anotación (sin efecto en el IGV) corresponde al periodo. En este caso se anota la operación de un servicio prestado por un no domiciliado. En la línea anterior se anotó el formulario virtual que da derecho usar el crédito fiscal.
• Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Abril 2014). • Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión. • Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. • Estado 8: No existe en el Registro de Compras. • Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores. Se toma como referencia las 3 primeras columnas (llave
única): 20140300 + 0003 + M001
Anotación del Registro de Compras Electrónico (RG)
CASOS ESPECIALES
20140400|0000|M1|||01|0001|055|||||||||||||||||||||2|
20140400|0000|M2|||01|0001|077|||||||||||||||||||||2|
20140400|0000|M3|||01|0001|081|||||||||||||||||||||2|
20140400|0000|M4|||01|0001|098|||||||||||||||||||||2|
Registro de Ventas e Ingresos
¿Cómo se debe anotar el CUO en el RVI de las
facturas anuladas, si no existe un asiento contable
en el Libro Diario?
Dado que no hay un CUO (número del asiento contable), se sugiere lo
siguiente:
• Anotar en el campo 2: 0000
• Anotar en el campo 3: un correlativo, precedido de la letra M.
• Por ejemplo, si hubiesen 4 facturas anuladas, tendríamos lo
siguiente:
20140400|0000|M1|05/04/2014||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||1000.00||||180.00||||1180.00|||||||1|
20140400|0000|M2|17/04/2014||01|0001|057||6|20000000001|COMERCIAL XXX SAC||1000.00||||180.00||||1180.00|||||||1|
20140400|0000|M3|25/04/2014||01|0001|058||6|20000000001|COMERCIAL ZZZ SAC||1000.00||||180.00||||1180.00|||||||1|
20140400|0000|M4|30/04/2014||01|0001|059||6|20000000001|COMERCIAL YYY SAC||1000.00||||180.00||||1180.00|||||||1|
Registro de Ventas e Ingresos
¿Cómo se anota el CUO en el RVI si se trata de una
Entidad que no está obligada a llevar el Libro Diario?
Dado que no hay un CUO (número del asiento contable), se sugiere lo
siguiente:
• Anotar en el campo 2: 0000
• Anotar en el campo 3: un correlativo, precedido de la letra M.
• Igual aplicaría para el caso del Registro de Compras.
• Ejemplo:
Registro de Ventas e Ingresos
¿Cómo se anota un Comprobante de Pago en el RVI si
en el Libro Diario hay un asiento consolidado? 1/2 Supuestos:
• Se emitieron las siguientes Facturas: N° 0001-055, 0001-056, 0001-057,
0001-058 y 0001-059.
• Se realizó el siguiente asiento contable centralizado por todas la facturas:
------------------ 0914 --------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
11,800
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1213 En cobranza
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
1,800
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
70 VENTAS 10,000
701 Mercaderías
7011 Mercaderías
05/04/2014
Por la venta de mercaderías del día 05/04/2014.
------------------ x --------------------
1ra línea del asiento 0234: M1
2da línea del asiento 0234: M2
3ra línea del asiento 0234: M3
Libro Diario: Código Único de Operación (CUO)
20140400|0914|M1-01|05/04/2014||01|0001|055||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||2000.00||||360.00||||2360.00|||||||1|
20140400|0914|M1-02|05/04/2014||01|0001|056||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||2000.00||||360.00||||2360.00|||||||1|
20140400|0914|M1-03|05/04/2014||01|0001|057||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||2000.00||||360.00||||2360.00|||||||1|
20140400|0914|M1-04|05/04/2014||01|0001|058||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||2000.00||||360.00||||2360.00|||||||1|
20140400|0914|M1-05|05/04/2014||01|0001|059||6|20000000001|COMERCIAL ABC SAC||2000.00||||360.00||||2360.00|||||||1|
Solución temporal
En tal sentido se sugiere lo siguiente:
• Anotar en el campo 2 el CUO del asiento contable que centraliza todas la
facturas en el Libro Diario.
• Anotar en el campo 3 la línea del asiento contable que corresponda,
adicionándole un número secuencial, separado de un guión “-”.
¿Cómo se anota un Comprobante de Pago en el RVI si
en el Libro Diario hay un asiento consolidado? 2/2
20140400|2030|M2|05/04/2014||00|0001|055|| | | || |||| |||| |||||||1|11|
20140400|2285|M1|17/04/2014||00|0001|057||6|20000000001|COMERCIAL XXX SAC||1000.00||||180.00||||1180.00|||||||1|25|
Registro de Ventas e Ingresos
¿Cómo registro un Comprobante de Pago en el RVI
si el PLE no lo permite?
En este caso, se sugiere lo siguiente:
• Anotar en el campo 6: 00 (tipo de CdP “otros”)
• Anotar en el campo 30 (primer campo libre): el tipo de CdP que
corresponda.
• Ejemplo: Si se desea anotar una Póliza anulada que fue emitida por
la Bolsa de Valores (tipo 11) y un Documento de Atribución (tipo 25)
se sugiere lo siguiente:
Registro de Compras
¿Cómo registro un Comprobante de Pago en el RC si
el PLE no lo permite?
En este caso, se sugiere lo siguiente:
• Anotar en el campo 6: 00 (tipo de CdP “otros”)
• Anotar en el campo 35 (primer campo libre): el tipo de CdP que
corresponda.
• Ejemplo: Si se desea anotar un Documento emitido por una AFP
(tipo 18) y una Boleta de Pago (tipo 46) se sugiere lo siguiente:
20140400|0234|M3|05/04/2014||00|0001||01313||6|10082435196|ABC SAC|40000.00|7200.00||||47200.00||||||||||||||1| 18|
20140400|0234|M3|05/04/2014||00|0221||09393||6|20000000001|XYZ SAC|10000.00|1800.00||||11800.00||||||||||||||1| |46 |
------------------ 0234 --------------------
60 COMPRAS 40,000
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
7,200
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
47,200
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
05/01/2014 Por la compra de mercaderías del mes.
------------------ 0235 --------------------
20 MERCADERÍAS 40,000
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Mercaderías manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 40,000
611 Mercaderías
6111 Mercaderías manufacturadas
05/01/2014 Por las mercaderías del mes ingresadas al almacén.
20140100|0234|M001|01|6011|05/01/2014|Compra de mercadería del mes|40000.00||1|
20140100|0234|M002|01|40111|05/01/2014|Compra de mercadería del mes|7200.00||1
20140100|0234|M003|01|4212|05/01/2014|Compra de mercadería del mes||47200.00|1|
20140100|0235|M001|01|2011|05/01/2014|Mercadería ingresadas al almacén|40000.00||1|
20140100|0235|M002|01|6111|05/01/2014|Mercadería ingresadas al almacén||40000.00|1|
Libro Diario Físico
1ra línea del asiento 0234
2da línea del asiento 0234
3ra línea del asiento 0234
1ra línea del asiento 0235
2da línea del asiento 0235
CUO
CUO
¿Defaults?
Libro Diario PLE ver 4.0
En la versión 4.0 son dos campos y en la 3.0 es uno solo
Libro Diario: Código Único de Operación
20140100|0234|M003|05/01/2014||01|0001||001313||6|10082435196 |JORGE
LUIS DE VELAZCO BORDA|40000.00|7200.00||||47200.00||||||||||||||1|
Régimen General
Régimen Especial de Renta - RER
20140100|00001||05/01/2014||01|0001||001313||6|10082435196 |JORGE
LUIS DE VELAZCO BORDA|40000.00|7200.00||||47200.00||||||||||||||1|
¿Defaults?
PLE ver 4.0
Reg. Compras: Código Único de Operación
80
Gracias
SUNAT
