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SISTEMA DE NORMALIZASISTEMA DE NORMALIZAÇÇÃO ÃO CONTABILCONTABILÍÍSTICASTICA
PERSPECTIVA DOS PERSPECTIVA DOS UTILIZADORESUTILIZADORES
(DGCI)(DGCI)
1.A RELAÇÃO ENTRE A CONTABILIDADE E A FISCALIDADE
2. IMPLICAÇÕES FISCAIS DO SNC
2.1 - Determinação do lucro tributável
2.2 - Cumprimento de obrigações acessórias
2.3 – Sistemas de informação
ÍNDICEÍNDICE
SEPARAÇÃO ABSOLUTA – O lucro tributável édeterminado de acordo com regras exclusivamente fiscais
IDENTIFICAÇÃO TOTAL – O lucro tributável decorre directamente das demonstrações financeiras
DEPENDÊNCIA PARCIAL
ARTIGO 17.º DO CIRC
O lucro tributável é constituído ... pela soma algébrica do resultado líquido do período e das variações patrimoniais positivas e negativas verificadas no mesmo período e não reflectidas naquele resultado, determinados com base na contabilidade e eventualmente corrigidos nos termos deste código
RELAÇÃO ENTRE CONTABILIDADE E FISCALIDADE
RELAÇÃO ENTRE CONTABILIDADE E FISCALIDADE
A contabilidade assume-se como um sistema de informação em que através das demonstrações financeiras é dada uma imagem fiel da empresa, do património, situação financeira e resultados para a tomada de decisões.
O sistema fiscal tem como objectivo a arrecadação de meios financeiros para o financiamento das despesas públicas, em função da capacidade contributiva
OBJECTIVOSOBJECTIVOS
CONTABILIDADEPrincípios geralmente aceites - O recurso a juízos de valor éalargado - Flexibilidade
FISCALIDADE
Normas com carácter geral e objectivo para determinar a incidência e a base tributável - O recurso à analogia não é permitido - Imperatividade
BASESBASES
A PREEMINÊNCIA DA LEI – A actuação da administração tributária está subordinada à lei, sendo os seus actos praticados no âmbito dos poderes por ela concedidos
A RESERVA DE LEI PARLAMENTAR – Os impostos são criados por lei, que determina a incidência, a taxa, os benefícios fiscais e as garantias dos contribuintes
A TIPICIDADE FECHADA – A lei determina todos os elementos necessários à tributação, não podendo a administração introduzir critérios subjectivos de apreciação na sua aplicação concreta
PRINCÍPIO DA LEGALIDADEPRINCÍPIO DA LEGALIDADE
Princípio estruturante do sistema fiscal que decorre da Constituição e impõe o dever de todos pagarem imposto de acordo com um critério uniforme a tributação de cada um de acordo com a sua capacidade contributiva
EMPRESAS
PRINCÍPIO DA IGUALDADEPRINCÍPIO DA IGUALDADE
Quando o desfecho de um contrato puder ser fiavelmentefiavelmente estimado, o rédito ….
Se uma entidade retiver somente um insignificanteinsignificanterisco de propriedade, a transacção é uma venda e o rédito é reconhecido…
O rédito só é reconhecido quando for provprováávelvel que os benefícios económicos associados com a transacção fluam para a entidade…
CONCEITOSCONCEITOS
OBRIGAÇÃO CONSTRUTIVA: é uma obrigação que decorre das acçõesde uma entidade em que:
a) Por via de um modelo estabelecido de práticas passadas, depolíticas publicadas ou de uma declaração correntesuficientemente específica, a entidade tenha indicado a outraspartes que aceitará certas responsabilidades; e
b) Em consequência, a entidade tenha criado uma expectativaválida nessas outras partes de que cumprirá com essasresponsabilidades.
OBRIGAÇÃO LEGAL: é uma obrigação que deriva de:
a) Um contrato (por meio de termos explícitos ou implícitos); b) Legislação; ou c) Outra operação da lei.
CONCEITOSCONCEITOS
Resultado líquido do período
Resultado líquido do período
Variações patrimoniaisVariações
patrimoniais
Determinados com base na contabilidadeorganizada de acordo com a normalização
contabilística em vigor (SNC)
Determinados com base na contabilidadeorganizada de acordo com a normalização
contabilística em vigor (SNC)Lucro tributávelLucro tributável
Correcçõesfiscais
Correcçõesfiscais
+/-
APURAMENTO DO LUCRO TRIBUTÁVEL: ARTIGO 17.º DO CIRC
DEPENDÊNCIA PARCIALDEPENDÊNCIA PARCIAL
1.A RELAÇÃO ENTRE A CONTABILIDADE E A FISCALIDADE
2.IMPLICAÇÕES FISCAIS DO SNC
2.1 - Apuramento do lucro tributável
2.2 - Cumprimento de obrigações acessórias
2.3 – Sistemas de informação
ÍNDICEÍNDICE
Registo de operações sujeito a controlo para comprovação da situação tributária
Sistema de informação fonte de informação, nomeadamente, para aplicação de impostos
Determinação da base tributável
Cumprimento de obrigações acessórias
FUNÇÕES DA CONTABILIDADEFUNÇÕES DA CONTABILIDADE
DIFERENÇAS DE IMPUTAÇÃO TEMPORAL
Vendas registadas pelo valor presente
Reconhecimento do valor de aquisição dos activos fixos (custo estimado para o desmantelamento e remoção do bem)
Depreciações para além dos limites legais e imparidades não reconhecidas como desvalorizações excepcionais
ALTERAÇÕES DO SNC ALTERAÇÕES DO SNC
VALORES CONTABILÍSTICOS QUE NÃO RELEVAM PARA EFEITOS FISCAIS
Activos registados ao justo valor
Activos resultantes de processos de fusão
ALTERAÇÕES DO SNC ALTERAÇÕES DO SNC
EXIGÊNCIA DE MAIS INFORMAÇÃO FISCAL
ALTERAÇÕES LEGISLATIVAS
Desconsideração de menos-valias
LEGISLAÇÃO FISCAL LEGISLAÇÃO FISCAL
1.A RELAÇÃO ENTRE A CONTABILIDADE E A FISCALIDADE
2.IMPLICAÇÕES FISCAIS DO SNC
2.1 - Apuramento do lucro tributável
2.2 - Cumprimento de obrigações acessórias
2.3 – Sistemas de informação
ÍNDICEÍNDICE
ContabilidadeContabilidade: NCRF 20
MENSURAÇÃO de réditos
Regra geral:• Pelo justo valor da retribuição recebida ou a receber líquida de descontos comerciais e de quantidade.
Excepção:• Pelo valor presente*, quando o fluxo de caixa for diferido e a diferença face ao valor nominal for materialmente relevante e o prazo significativoNeste caso o Justo Valor deve ser determinado descontando todos osrecebimentos futuros usando uma taxa de juro imputada
A diferença entre a quantia nominal e o justo valor é reconhecidacomo rédito de juros
VP=VF/(1+i)n
RÉDITO RÉDITO
AlteraAlteraçções ao CIRCões ao CIRC: Art.ºs 18.º e 20.º
• “os réditos relativos a vendas e prestações de serviços são considerados no período de tributação a que respeitam, pela quantia nominal da contraprestação”.
• O rédito continua a ser considerado para efeitos fiscais pelo valor bruto
ÉÉ desconsiderado o reconhecimentodesconsiderado o reconhecimentopelo valor presentepelo valor presente
RÉDITO RÉDITO
Preço de venda = 100 000
Condições de pagamento : 71 Vendas 92 000
30 % contra entrega 7916 juros obtidos 8 000
70 % em 4 prestações semestrais
Volume de negócios Menor
Rentabilidade das vendas Maior
Anexo O
Venda + IVA
92 000 + 21 000 100 000 + 21 000
VENDAS REGISTADAS PELO VALOR PRESENTE
Anexo P
Compra + IVA
ANEXOS O e P
COMPARABILIDADE
RECONHECIMENTO RECONHECIMENTO
1.A RELAÇÃO ENTRE A CONTABILIDADE E A FISCALIDADE
2.IMPLICAÇÕES FISCAIS DO SNC
2.1 - Apuramento do lucro tributável
2.2 - Cumprimento de obrigações acessórias
2.3 2.3 –– Sistemas de informaSistemas de informaççãoão
ÍNDICEÍNDICE
DESTINATÁRIOS DA INFORMAÇÃO CONTABILÍSTICA
InvestidoresFinanciadoresTrabalhadoresFornecedores e outros credoresAdministração PúblicaPúblico em geral
SISTEMAS DE INFORMAÇÃO SISTEMAS DE INFORMAÇÃO
RELATO
Anexo com 31 notas e nenhum quadro com informação normalizada
INFORMAÇÃO NORMALIZADA
Susceptível de tratamento informatizado
SISTEMAS DE INFORMAÇÃO SISTEMAS DE INFORMAÇÃO
BALANÇO E DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS
Comum com contas de utilização específica
ANEXO
Informação normalizadaQuadros de utilização específica
INFORMAÇÃO EMPRESARIAL SIMPLIFICADA INFORMAÇÃO EMPRESARIAL SIMPLIFICADA
INFORMAÇÃO EMPRESARIAL SIMPLIFICADA INFORMAÇÃO EMPRESARIAL SIMPLIFICADA
INFORMAÇÃO EMPRESARIAL SIMPLIFICADA INFORMAÇÃO EMPRESARIAL SIMPLIFICADA
DEPÓSITO DE CONTAS DEPÓSITO DE CONTAS
Manutenção de mapas de modelo oficial : mapas de depreciações e amortizações e de perdas por imparidades e ajustamentos em inventários
Eliminação de alguns elementos pedidos (balancetes e demonstrações financeiras)
Aumento da informação a constar do dossier fiscal
DOSSIER FISCAL DOSSIER FISCAL
DOSSIER FISCAL DOSSIER FISCAL
AUMENTO DA INFORMAÇÃO A CONSTAR DO DOSSIER FISCAL
Artigo 38.º - Desvalorizações excepcionaisArtigo 49.º - Instrumentos financeiros derivadosArtigo 63.º - Preços de transferênciaArtigo 64.º - Correcções ao valor de transmissão de
direitos reais sobre bens imóveisArtigo 66.º - Imputação de lucros de sociedades não
residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado
Artigo 67.º - SubcapitalizaçãoArtigo 78.º - Obrigações acessórias (fusões)Artigo 120.º - Declaração periódica de rendimentos
DOSSIER FISCAL DOSSIER FISCAL
HHáá
alternativas?alternativas?
Podia ter sido feito um Podia ter sido feito um maior esformaior esforçço de o de
aproximaaproximaçção?ão?
OBRIGADO OBRIGADO
PELA PELA
ATENATENÇÇÃOÃO