SKRIPSI - WYM

ANALISIS EFEKTIVITAS SISTEM AKUNTANSI

PENJUALAN DAN PERSEDIAAN DALAM MENINGKATKAN

PENGENDALIAN INTERNAL

(STUDI KASUS DI RED RIBBON GIFT)

Nama : Riana Setiawati

NIM : 20161110014

Program Studi : Akuntansi

SKRIPSI

Diajukan sebagai salah satu syarat

untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (S.E)

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI

WIYATAMANDALA

JAKARTA

2020

i

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI

ANALISIS SISTEM AKUNTANSI PENJUALAN DAN

PERSEDIAAN DALAM MENINGKATKAN PENGENDALIAN

INTERNAL


Oleh :


NIM : 20161110014


Jakarta, 22 Juli 2020

Pembimbing

(Bayu Laksma Pradana, S.E., M.M.)

Mengetahui

(Dr. Bonifasius, S.E., M.Ak.)

ii

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI

ANALISIS SISTEM AKUNTANSI PENJUALAN DAN

PERSEDIAAN DALAM MENINGKATKAN PENGENDALIAN

INTERNAL


Oleh :


NIM : 20161110014



Ketua Sidang Penguji Sidang

( ) ( )

Dosen Pembimbing Ketua Program Studi Akuntansi

Bayu Laksma Pradana, S.E., M.M. Dr. Bonifasius, S.E., M.Ak.

iii

DAFTAR ISI

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI...................................................................... i

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI..................................................................... ii

DAFTAR ISI .......................................................................................................... iii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................. vi

DAFTAR TABEL ................................................................................................. vii

KATA PENGANTAR ......................................................................................... viii

SURAT PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT ............................. x

ABSTRAK ............................................................................................................. xi

BAB 1 PENDAHULUAN ...................................................................................... 1

1.1 Latar Belakang............................................................................................... 1

1.2 Rumusan Masalah ......................................................................................... 3

1.3 Batasan Masalah ............................................................................................ 3

1.4 Tujuan Penelitian ........................................................................................... 3

1.5 Manfaat Penelitian ......................................................................................... 3

1.6 Sistematika Penulisan .................................................................................... 4

BAB 2 TELAAH LITERATUR ............................................................................. 5

2.1 Sistem ............................................................................................................ 5

2.1.1 Konsep Sistem ................................................................................... 5

2.1.1.1 Konsep Dasar Sistem ................................................................. 5

2.1.1.2 Konsep Utama Sistem ................................................................ 5

2.1.2 Elemen Sistem ................................................................................... 6

2.1.3 Pemakai Sistem ................................................................................. 7

2.2 Konsep Sistem Akuntansi.............................................................................. 8

2.2.1 Pengertian Sistem Akuntansi ............................................................ 8

2.2.2 Unsur Sistem Akuntansi .................................................................... 9

2.2.3 Tujuan dan Manfaat Sistem Akuntansi ........................................... 10

2.3 Sistem Akuntansi Penjualan ........................................................................ 11

2.3.1 Definisi Penjualan ........................................................................... 11

2.3.2 Tujuan Penjualan ............................................................................. 11

2.3.3 Bentuk-Bentuk Penjualan................................................................ 12

2.3.4 Fungsi yang Terkait Penjualan ........................................................ 12

iv

2.4 Sistem Akuntansi Persediaan ...................................................................... 13

2.4.1 Definisi Persediaan.......................................................................... 13

2.4.2 Jenis Persediaan .............................................................................. 13

2.4.3 Metode Persediaan .......................................................................... 14

2.4.4 Sistem Pencatatan Persediaan ......................................................... 14

2.5 Pengendalian Internal .................................................................................. 15

2.5.1 Pengertian Pengendalian Internal .................................................... 15

2.5.2 Tujuan Pengendalian Internal ......................................................... 15

2.5.3 Kerangka Pengendalian COSO ....................................................... 16

2.5.4 Pengendalian Internal Penjualan ..................................................... 18

2.5.5 Pengendalian Internal Persediaan ................................................... 19

2.6 Penelitian Terdahulu .................................................................................... 20

BAB 3 METODE PENELITIAN.......................................................................... 22

3.1 Pendekatan Penelitian .................................................................................. 22

3.2 Tempat dan Waktu Penelitian ..................................................................... 22

3.3 Jenis dan Sumber Data ................................................................................ 22

3.4 Teknik Pengumpulan Data .......................................................................... 23

3.5 Teknik Analisis Data ................................................................................... 24

BAB 4 ANALISIS DAN PEMBAHASAN .......................................................... 25

4.1 Analisis Deskriptif ....................................................................................... 25

4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ............................................................ 25

4.1.2 Visi dan Misi Perusahaan ................................................................ 25

4.1.3 Struktur Organisasi.......................................................................... 26

4.2 Analisis Penelitian pada Sistem Akuntansi Penjualan Red Ribbon Gift ..... 27

4.2.1 Sistem Akuntansi Penjualan Tunai di Red Ribbon Gift.................. 27

4.2.1.1 Fungsi Yang Terkait dengan Penjualan Tunai ......................... 27

4.2.1.2 Dokumen yang digunakan dalam Penjualan Tunai ................. 28

4.2.1.3 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Penjualan Tunai ... 29

4.2.1.4 Prosedur yang membentuk Sistem Akuntansi Penjualan Tunai

29

4.2.1.5 Flowchart Penjualan Tunai ...................................................... 30

4.2.1.6 Pengendalian Internal Penjualan Tunai ................................... 31

4.2.2 Sistem Akuntansi Penjualan Kredit di Red Ribbon Gift ................. 31

v

4.2.2.1 Fungsi Yang Terkait dengan Penjualan Kredit ........................ 32

4.2.2.2 Dokumen yang digunakan dalam Penjualan Kredit ................ 33

4.2.2.3 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Penjualan Kredit... 33

4.2.2.4 Prosedur yang membentuk Sistem Akuntansi Penjualan Kredit

34

4.2.2.5 Flowchart Penjualan Kredit ..................................................... 36

4.2.2.6 Pengendalian Internal Penjualan Kredit .................................. 36

4.2.3 Analisis Penjualan di Red Ribbon Gift ........................................... 37

4.3 Analisis Penelitian pada Sistem Akuntansi Persediaan Red Ribbon Gift ... 41

4.3.1 Sistem Akuntansi Persediaan Red Ribbon Gift .............................. 41

4.3.1.1 Jenis Persediaan di Red Ribbon Gift ....................................... 42

4.3.1.2 Fungsi Yang Terkait dengan Persediaan ................................. 42

4.3.1.3 Dokumen yang digunakan dalam Persediaan .......................... 43

4.3.1.4 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Persediaan ............ 43

4.3.1.5 Prosedur yang membentuk Sistem Akuntansi Pesediaan ........ 44

4.3.1.6 Flowchart Persediaan .............................................................. 45

4.3.1.7 Pengendalian Internal Persediaan ............................................ 45

4.3.2 Analisis Persediaan di Red Ribbon Gift.......................................... 46

BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN ...................................................................... 50

5.1 Simpulan ...................................................................................................... 50

5.2 Saran ............................................................................................................ 50

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... 55

LAMPIRAN .......................................................................................................... 57

DAFTAR RIWAYAT HIDUP .............................................................................. 68

vi

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Tujuh Elemen Sistem .......................................................................... 7

Gambar 4.1 Struktur Organisasi Red Ribbon Gift ................................................ 26

Gambar 4.2 Flowchart Penjualan Tunai Red Ribbon Gift ................................... 30

Gambar 4.3 Flowchart Penjualan Kredit Red Ribbon Gift................................... 36

Gambar 4.4 Flowchart Persediaan Red Ribbon Gift ............................................ 45

Gambar 5.1 Saran Flowchart Penjualan Tunai ..................................................... 52

Gambar 5.2 Saran Flowchart Penjualan Kredit .................................................... 53

Gambar 5.3 Saran Flowchart Persediaan .............................................................. 54

Gambar 5.4 Struktur Organisasi yang Disarankan ................................................ 54

vii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Perbedaan Sistem Perpetual dan Periodik ............................................. 15

Tabel 2.2 Tabel Penelitian Terdahulu ................................................................... 15

Tabel 4.1 Tabel Analisis Penjualan dengan 5 Unsur COSO ................................. 38

Tabel 4.2 Tabel Analisis Penjualan dengan 17 Prinsip COSO ............................. 39

Tabel 4.3 Tabel Analisis Persediaan dengan 5 Unsur COSO ............................... 46

Tabel 4.4 Tabel Analisis Persediaan dengan 17 Prinsip COSO............................ 48

viii

KATA PENGANTAR

Puji syukur Penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan

rahmat-Nya, sehingga Penulis bisa menyelesaikan skripsi ini dengan judul

“Analisis Efektivitas Sistem Akuntansi Penjualan dan Persediaan dalam

Meningkatkan Pengendalian Internal (Studi Kasus di Red Ribbon Gift)”. Penulisan

skripsi ini guna untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan studi dan

mencapai gelar Sarjana Ekonomi di Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Wiyatamandala.

Tujuan dari penyusunan laporan ini adalah salah satu kewajiban akademis yang

harus dipenuhi oleh setiap mahasiswa/i Program Studi S1 Akuntansi di STIE

Wiyatamandala.

Dalam penyusunan skripsi ini banyak pihak yang telah membantu dari awal

hingga akhir proses perkuliahan hingga sampai pada penyusunan skripsi ini. Oleh

sebab itu, tidak lupa Penulis mengucapkan banyak terima kasih kepada :

1. Tuhan YME atas berkat dan rahmat-Nya hingga Penulis dapat

menyelesaikan skrispsi ini dengan baik.

2. Bapak Dr. Adinoto Nursiana, S.E., M.M. selaku ketua STIE

Wiyatamandala.

3. Bapak Dr. Bonifasius, S.E., M.Ak. selaku Ketua Program Studi STIE

Wiyatamandala.

4. Bapak Bayu Laksma Pradana, S.E., M.M. selaku Dosen Pembimbing I

dalam penyusunan skripsi ini dari awal hingga akhir.

5. Ibu Made Irma Lestari, S.E., M.Acc. selaku Dosen Pembimbing II dalam

penyusunan skripsi ini dari awal hingga akhir.

6. Ibu Jeanne Laila selaku Pemilik dari Red Ribbon Gift.

7. Karyawan-karyawan Red Ribbon Gift yang terlibat dalam pembuatan skripsi ini.

Untuk kesempurnaan skripsi ini, Penulis juga mengharapkan pendapat berupa

kritik dan saran karena masih banyak kekurangan di dalam skripsi ini sebagai

bentuk koreksi agar bisa lebih baik lagi.

ix

Akhir kata Penulis mengucapkan terima kasih dan berharap agar skripsi ini dapat

bermanfaat dan menambah ilmu dan wawasan bagi mahasiswa/i STIE

Wiyatamandala dan semua para pembaca.


Penulis

x

SURAT PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT

Saya yang bertanda tangan di bawah ini:


NIM : 20161110014

Jurusan : S1 Akuntansi

Kampus : STIE Wiyatamandala

Alamat : Cowell Tower lt. 4

Jl. Senen Raya No. 135, Jakarta

Dengan ini menyatakan bahwa skripsi yang saya buat dengan judul “Analisis

Efektivitas Sistem Akuntansi Penjualan dan Persediaan dalam Meningkatkan

Pengendalian Internal (Studi Kasus di Red Ribbon Gift)” dibuat dengan benar dan

tidak melakukan plagiat atau bebas plagiat, dan apabila pernyataan ini terbukti tidak

benar maka saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku

di perguruan tinggi. Demikian surat pernyataan ini saya buat untuk dipergunakan

sebagaimana mestinya.


Penulis

xi

ABSTRAK

Tujuan penelitian ini untuk mengetahui bagaimana sistem akuntansi penjualan dan

persediaan di Red Ribbon Gift dan mengetahui apakah pengendalian internal sistem

penjualan dan persediaan sudah sesuai dengan kerangka kerja menurut COSO

(Committee of Sponsoring Organization).

Jenis penelitian ini adalah penelitian deskriptif kualitatif dengan studi kasus. Data

diperoleh dengan melakukan wawancara, observasi, dan dokumentasi. Teknik

analisis data yang digunakan di penelitian ini adalah metode deskriptif kualitatif.

Tahap analisis yang dilakukan adalah mendeskripsikan data dan melakukan analisis

dengan kerangka kerja COSO.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa sistem akuntansi penjualan dan persediaan

di Red Ribbon Gift belum cukup efektif berdasarkan tujuh belas prinsip

pengendalian internal menurut COSO.

Kata Kunci : Sistem Akuntansi, Penjualan, Persediaan, Pengendalian Internal,

COSO

1

BAB 1

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang

Akuntansi adalah seni pencatatan, penggolongan, pengikhtisaran, dan pelaporan

atas transaksi dengan cara yang sedemikian rupa dan sistematis juga mengikuti

standar yang telah diakui secara umum (Bahri, 2016). Hasil dari akuntansi adalah

laporan keuangan yang digunakan perusahaan untuk mengetahui posisi keuangan,

besarnya laba/rugi pada periode tertentu, dan melakukan pengambilan keputusan

berdasarkan dari laporan yang ada.

Laporan yang dihasilkan haruslah sistematis sesuai dengan sistem akuntansi

yang diterapkan oleh perusahaan mengikuti peraturan yang ada. Sistem akuntansi

merupakan suatu rangkaian dari bukti transaksi atau dokumen transaksi beserta alat

yang digunakan untuk melakukan proses akuntansi, sebuah prosedur yang harus

dilakukan perusahaan agar dapat menyediakan informasi sesuai kebutuhan

manajemen (Mahatmyo, 2014). Sistem ini secara umum pasti dilakukan oleh

perusahaan dari bukti transaksi, jurnal, buku besar dan buku pembantu, higga

akhirnya menghasilkan laporan yang merupakan unsur dari sistem akuntansi

(Ranatarisza & Noor, 2013).

Keseluruhan prosedur yang ada di perusahaan akan dipantau melalui

pengendalian internal. Pengendalian internal yang terdiri dari struktur organisasi,

metode, dan juga ukuran yang diatur untuk menjaga harta perusahaan, menilai

ketelitian dan keandalan data yang berhubungan dengan akuntansi, dan juga

mendorong efisiensi kinerja dan kepatuhan akan kebijakan manajemen (Mulyadi,

2018). Pentingnya penerapan pengendalian internal yang baik dalam sistem

akuntansi akan memberikan dampak pada perusahaan seperti kepastian bahwa aset

perusahaan aman dan tidak disalahgunakan, informasi yang diberikan sudah akurat,

dan seluruh karyawan telah mematuhi peraturan dan kebijakan yang berlaku (Icha,

2019).

Red Ribbon Gift adalah salah satu perusahaan yang bergerak di bidang souvenir

wedding dan bertempat di Jakarta dengan target pelanggan menengah ke

2

atas. Dengan adanya target pendapatan yang harus dicapai setiap bulan, maka

sistem penjualan di Red Ribbon Gift menjadi hal yang penting. Untuk hal penjualan

di Red Ribbon Gift sendiri, bukti transaksi yaitu invoice dari Marketing adalah hal

utama yang harus diperhatikan. Adanya kesalahan saat memasukkan nama dan

gambar barang, kuantitas barang, dan juga nomor invoice yang double menjadi hal

yang cukup sering terjadi. Hal ini disebabkan adanya human error karena sistem

yang tidak dipergunakan dengan baik dan semua data-data penjualan diproses

melalui Excel sehingga nomor invoice cukup sulit untuk dilacak. Ketika gambar

dan kuantitas berbeda dengan yang dipesan pelanggan dikarenakan semua pesanan

hanya berbasis chat dan tidak adanya sales quotation atau sales order sebagai

penguat dalam invoice dan penjamin ketersediaan barang.

Ketika membahas penjualan, pasti akan berhubungan dengan persediaan. Untuk

persediaan, Red Ribbon Gift masih menggunakan kartu stok manual dan surat jalan

tulis tangan saat penerimaan barang dan pengeluaran barang sebagai bukti. Salah

satu hal penting dalam bukti transaksi adalah nomor dokumen. Pada perusahaan

Red Ribbon Gift, saat pengeluaran barang dan dibuat surat jalan keluar tetapi tidak

ada nomor dokumen yang berguna untuk melacak transaksi. Pada akhirnya cukup

menyulitkan jika membutuhkan dokumen tersebut suatu saat karena harus

mengingat tanggal terlebih dahulu atau nama pelanggan baru mencarinya di file

dokumen.

Setiap perusahaan haruslah memiliki pengendalian internal yang dapat

berpengaruh secara efektif dan dapat meningkatkan kinerja secara efisien.

Pengendalian internal di Red Ribbon Gift masih belum cukup baik dilihat dari

adanya bukti transaksi ganda yang belum sesuai dengan yang seharusnya dan

merupakan salah satu masalah pengendalian internal yang ada di perusahaan ini.

Beberapa hal yang diterapkan dalam hal pengendalian internal salah satunya adalah

struktur organisasi yang menggambarkan alur tanggung jawab dan uraian pekerjaan

yang merupakan salah satu faktor penting.

Sistem akuntansi sangat diperlukan dalam sebuah usaha untuk pengelolaan data

dan didukung dengan pengendalian internal yang baik. Dari latar belakang

permasalahan diatas, maka peneliti tertarik untuk membahas mengenai sistem

akuntansi untuk penjualan dan persediaan di Red Ribbon Gift dan membahasnya di

3

dalam skripsi yang diberi judul “Analisis Efektivitas Sistem Akuntansi

Penjualan dan Persediaan dalam Meningkatkan Pengendalian Internal (Studi

Kasus di Red Ribbon Gift)”.

1.2 Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang tersebut, maka peneliti merumuskan masalah yaitu:

Bagaimana efektivitas penerapan sistem akuntansi dalam meningkatkan

pengendalian internal di Red Ribbon Gift?

1.3 Batasan Masalah

Berdasarkan rumusan masalah diatas, maka peneliti hanya mengambil transaksi

penjualan dan persediaan yang ada di bulan Desember 2019 karena penjualan dan

pembelian paling tinggi di 2019 akibat adanya penjualan hampers natal. Maka dari

itu, sudah bisa mewakili siklus dalam satu tahun periode karena terjadinya transaksi

paling tinggi.

1.4 Tujuan Penelitian

Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana efektivitas

penerapan sistem akuntansi di Red Ribbon Gift dalam meningkatkan pengendalian

internal perusahaan.

1.5 Manfaat Penelitian

Dari penelitian ini, maka peneliti berharap dapat memberikan manfaat kepada :

a. Bagi peneliti

Meningkatkan ilmu lalu dapat merancang dan menerapkannya di tempat kerja,

meningkatkan daya analisa, dan pemecahan masalah yang ada pada sistem

akuntansi perusahaan.

b. Bagi pembaca dan dunia akademis

Menambah ilmu dan referensi dalam hal penelitian di bidang akuntansi

khususnya sistem akuntansi pada penjualan dan persediaan.

4

c. Bagi perusahaan

Peneliti berharap agar penelitian ini dapat bermanfaat dan dapat menjadi saran

untuk perusahaan dalam penerapan sistem akuntansi penjualan dan persediaan

untuk meningkatkan pengendalian internal.

1.6 Sistematika Penulisan

Berikut adalah penjelasan singkat untuk masing-masing bab sebagai berikut :

BAB I PENDAHULUAN

Bab ini menjelaskan latar belakang, rumusan masalah, batasan masalah,

tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.

BAB II TELAAH LITERATUR

Bab ini menjelaskan tentang definisi, teori-teori (sistem, sistem

akuntansi, penjualan, dan persediaan) dan penjelasan yang berkaitan

dengan topik penelitian.

BAB III METODE PENELITIAN

Bab ini menjelaskan mengenai metode penelitian yang digunakan oleh

peneliti. Bagian lainnya adalah metode penelitian, tempat dan waktu

penelitian, jenis dan sumber data, teknik pengumpulan data, serta

teknik analisis data.

BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN

Bab ini menjabarkan isi penelitian mengenai analisis dan pembahasan

lebih detil mengenai objek penelitian, pengolahan data, serta hasil

pengumpulan data dari permasalahan yang akan dibahas.

BAB V SIMPULAN DAN SARAN

Bab ini membahas kesimpulan dan saran yang dihasilkan dari

penelitian yang telah dilakukan.

5

BAB 2

TELAAH LITERATUR

2.1 Sistem

2.1.1 Konsep Sistem

2.1.1.1 Konsep Dasar Sistem

Pada dasarnya, sistem adalah suatu kumpulan dari unsur, komponen, atau variabel

yang terorganisir, saling bergantung satu sama lain, dan berfungsi untuk mencapai

suatu tujuan tertentu (Anggraeni & Irviani, 2017). Sistem adalah suatu jaringan

kerja yang saling berhubungan untuk melakukan suatu kegiatan atau mencapai

sasaran tertentu dan jaringan kerja berupa prosedur yang lebih menekankan pada

urutan operasi di dalam sistem (Hutahaean, 2014). Sistem merupakan kumpulan

dari beberapa bagian yang memiliki keterkaitan dan saling bekerja sama serta

membentuk suatu kesatuan untuk mencapai tujuan dari sistem tersebut dalam

lingkup yang sempit merupakan pengertian yang ditulis oleh (Rusdiana & Irfan,

2014).

Definisi yang lebih rinci mengenai sistem sebagai berikut (Sutabri, 2012):

1. Setiap sistem terdiri dari unsur-unsur.

2. Unsur-unsur sistem tersebut merupakan bagian terpadu sistem yang

bersangkutan. Unsur-unsur sistem ini berhubungan satu dengan yang lainnya.

3. Unsur-unsur sistem tersebut bekerja sama untuk mencapai tujuan sistem. Setiap

sistem mempunyai tujuan tertentu.

4. Suatu sistem merupakan bagian dari sistem lain yang lebih besar.

2.1.1.2 Konsep Utama Sistem

Sistem memiliki 2 konsep utama, yaitu (Kadir, 2016):

1. Subsistem

Subsistem adalah bagian atau komponen dari sebuah sistem. Semisalkan pada

tubuh manusia adanya sistem pencernaan, sistem pernapasan, sistem saraf, dan

lainnya.

6

2. Supersistem

Supersistem adalah sistem yang memiliki hubungan lebih luas dan besar dari

sistem. Contohnya sekolah yang menjadi sistem maka pendidikan adalah

supersistemnya, perusahaan yang merupakan sebuah sistem maka industri

adalah supersistemnya.

2.1.2 Elemen Sistem

Elemen pembentuk sistem terdiri dari tujuh bagian, yaitu (maxmanroe, 2015):

1. Tujuan : Suatu sistem dibuat dan perlu dijaga untuk dapat mencapai tujuan atau

output tertentu.

2. Input atau masukan : Semua yang masuk ke dalam sistem tersebut akan diproses

dengan cara tertentu sebagai bahan yang akan diolah lebih lanjut untuk

menghasilkan output atau keluaran.

3. Proses : Perubahan dari masukan menjadi keluaran yang lebih memiliki nilai

lebih berguna bagi pemakainya seperti produk atau informasi.

4. Keluaran : Hasil dari proses masukan menjadi keluaran dan bentuknya bisa

dalam berbagai macam bentuk seperti informasi, saran, cetakan laporan, produk,

dan lain-lain.

5. Batas : Sesuatu yang memisahkan antara sistem dan daerah di luar sistem.

6. Pengendalian dan umpan balik, setiap komponen di dalam sistem perlu dijaga

agar tetap bekerja sesuai dengan peran dan fungsinya masing-masing serta

melakukan kontrol untuk mengecek kesalahan pada sistem dan

mengembalikannya ke kondisi normal.

7. Lingkungan, segala sesuatu di luar sistem yang berpengaruh pada sistem, baik

yang berguna atau tidak.

7

(Sumber : data sekunder, Ahmad, 2019)

Kesimpulannya adalah setiap sistem pasti terdiri dari struktur dan proses.

Struktur merupakan unsur-unsur yang membentuk sistem tersebut, sedangkan

proses menjelaskan cara kerja setiap unsur sistem tersebut dalam mencapai tujuan

sistem (binanusantara, 2015).

2.1.3 Pemakai Sistem

Pelaku atau pemakai sistem terdiri dari tujuh kelompok, yaitu (Rusdiana & Irfan,

2014):

1. Pemakai

Pada umumnya ada tiga jenis pemakai, yaitu operasional, pengawas, dan

eksekutif.

2. Manajemen

Ada tiga jenis manajemen, yaitu manajemen pemakai yang bertugas saat sistem

baru diterapkan, manajemen yang bertugas dalam pengembangan sistem, dan

manajemen yang bertugas untuk menyusun strategi perencanaan sistem dan

pendukung pengambilan keputusan.

Gambar 2.1

Tujuh Elemen Sistem

8

3. Pemeriksa

Pemeriksa menentukan komponen-komponennya berdasarkan standar yang

digunakan dan dikembangkan di banyak perusahan sejenis.

4. Penganalisis sistem

Orang atau sekelompok orang yang melakukan perbaikan atau perancangan

sistem dan pengembangannya.

5. Pendesain sistem

Pendesain sistem menerima hasil dari analis sistem berisi kebutuhan pemakai

yang tidak berorientasi pada teknologi tertentu dan dapat dilanjutkan oleh

programmer.

6. Programmer

Programmer bekerja berdasarkan dari apa yang pendesain sistem butuhkan.

7. Personel Pengoperasian

Bagian ini bertugas dan bertanggung jawab di bagian komputer, misalnya

jaringan, keamanan perangkat keras, keamanan perangkat lunak, pencetakan,

dan back-up.

2.2 Konsep Sistem Akuntansi

2.2.1 Pengertian Sistem Akuntansi

Sistem akuntansi adalah sistem yang digunakan untuk menyusun cara kerja yang

akan dipakai dalam suatu perusahaan dan menentukan bagaimana bentuk catatan

serta laporan akuntansi yang dapat dimengerti oleh bagian yang berkepentingan di

perusahaan. Cara kerja tersebut untuk mengatur bagaimana pengumpulan bukti

transaksi, pencatatannya, dan menyusun laporan serta ikhtisar dari data-data

akuntansi yang telah diperoleh (Subekti, 2019). Sistem akuntansi adalah metode

dan prosedur untuk mencatat dan melaporkan informasi keuangan untuk

perusahaan dan sangat kompleks karena sistem yang dirancang secara khusus oleh

perusahaan akibat perbedaan kebutuhan informasi dari Manajer, bentuk dan alur

kerja transaksi untuk menjadi laporan keuangan yang tentunya berbeda juga.

Terdiri dari dokumen atau bukti transaksi, alat-alat yang digunakan untuk mencatat

dan melaporkan serta prosedur yang digunakan dalam perusahaan dari kegiatan

9

pencatatan dari berbagai transaksi sampai pelaporan hasilnya berupa laporan

keuangan (Zaki, 2019).

2.2.2 Unsur Sistem Akuntansi

Sistem akuntansi terdiri dari beberapa unsur akuntansi yang dikoordinasi

sedemikian rupa agar dapat menghasilkan informasi keuangan yang dibutuhkan

manajemen (Mulyadi, 2018). Ada lima unsur pokok dari suatu sistem akuntansi,

yaitu (Zaki, 2019):

1. Formulir

Formulir adalah suatu dokumen yang digunakan sebagai pencatatan terjadinya

suatu transaksi. Formulir sering juga disebut dengan dokumen transaksi dan

merupakan unsur penting dalam sistem akuntansi.

Contohnya yaitu faktur penjualan, faktur pajak, bukti kas keluar dan cek. Pada

bagian ini harus tertera beberapa komponen yang secara umum ada di dalam

formulir, semisalkan di dalam faktur penjualan harus ada identitas perusahaan,

nama pelanggan, nomor transaksi, tanggal transaksi, detail transaksi (kode, nama

barang, jumlah, satuan, harga satuan, diskon, dan total harga), nama dan tanda

tangan (Amalia, 2020).

2. Jurnal

Jurnal adalah catatan akuntansi yang dilakukan oleh perusahaan setelah

penerimaan dokumen transaksi. Jurnal digunakan untuk mencatat dan

mengklasifikasikan data keuangan perusahaan maupun data lainnya yang

berhubungan dengan kegiatan perusahaan.

3. Buku Besar

Buku Besar adalah kumpulan rekening atau account yang digunakan untuk

mengklasifikasikan dan meringkas data keuangan yang sebelumnya telah dicatat

dalam jurnal. Buku besar adalah kumpulan account atau rekening yang

digunakan sebagai catatan akuntansi untuk menyimpan data transaksi yang

mempengaruhi asset, liabilitas, dan ekuitas perusahaan yang nantinya akan

dipakai ketika menyusun laporan keuangan (Warsidi, 2017). Proses

memindahkan jurnal ke buku besar disebut posting atau pemindahbukuan.

Contohnya yaitu buku besar kas, buku besar penjualan.

10

4. Buku Besar Pembantu

Buku Besar Pembantu adalah rekening atau account yang digunakan untuk

merinci data keuangan yang ada pada Buku Besar seperti pengelompokan jenis

transaksi yang terjadi di perusahaan seperti transaksi utang dan piutang. Buku

besar pembantu (subsidiary account) termasuk dalam akun pengawas atau

controlling account. Gunanya adalah merincikan transaksi yang ada di buku

besar ke dalam suatu rekening yang berbeda mengingat banyaknya transaksi di

sebuah perusahaan seperti utang dan piutang. Untuk utang dan piutang pada

umumnya dicatat secara detail pelanggan atau pemasok dengan saldo akhir utang

atau piutangnya (Farhan, 2018).

Contohnya yaitu buku besar pembantu piutang, buku besar pembantu utang.

5. Laporan

Proses akhir dari akuntansi suatu perusahaan adalah berupa laporan yang

berguna sebagai informasi keuangan perusahaan periode tertentu dan dasar

pengambilan sebuah keputusan di masa depan.

Contohnya yaitu neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan modal, laporan

persediaan, laporan piutang.

2.2.3 Tujuan dan Manfaat Sistem Akuntansi

Tujuan sistem akuntansi dibentuk adalah agar perusahaan mengetahui bagaimana

perancangan sistem yang telah dibuat dan bagaimana hubungan antara sistem dan

sumber daya yang dipakai apakah sudah bisa mewujudkan tujuan perusahaan.

Tujuan sistem akuntansi selain itu adalah (Zaki, 2019):

1. Menyediakan informasi untuk manajemen perusahaan.

2. Dari sistem ini maka akan mencerminkan bagaimana mutu perusahaan, struktur

dan nilai perusahaan, dan keakuratan laporan serta penyajiannya yang ada di

dalam sistem akuntansi.

3. Untuk pengendalian dan feedback, perusahaan dapat melihatnya dari tingkat

keandalan terhadap informasi akuntansi dengan catatan yang lengkap sebagai

pertanggungjawaban pada sebuah perusahaan.

11

Manfaat sistem akuntansi adalah (Zaki, 2019):

1. Menyediakan dan menyajikan informasi yang akurat dan tepat waktu untuk

perusahaan.

2. Meningkatkan efisiensi kinerja bisnis.

3. Meningkatkan keandalan dalam hal pengambilan keputusan.

2.3 Sistem Akuntansi Penjualan

2.3.1 Definisi Penjualan

Penjualan adalah hasil dari penjualan barang dagangan perusahaan yang merupakan

usaha pokok dari perusahaan (Subekti, 2020). Serangkaian kegiatan dalam

pengembangan dari strategi yang sudah direncanakan dengan tujuan pemenuhan

kebutuhan dan kepuasan konsumen yang berujung pada munculnya transaksi

penjualan dan penjual memperoleh laba. Selain itu bisa diartikan sebagai kegiatan

jual beli yang dilakukan oleh dua pihak atau lebih dengan menggunakan alat

pembayaran yang sah (JurnalManajemen, 2019).

2.3.2 Tujuan Penjualan

Penjualan dilakukan dengan tujuan yaitu (talenta, 2019):

1. Mendapatkan atau meningkatkan penjualan

Setiap perusahaan memiliki target penjualan yang harus dicapai. Maka dari itu,

jumlah penjualan setiap bulannya diharap meningkat atau perusahaan dapat

mencari strategi baru untuk meningkatkan penjualan.

2. Memperoleh laba

Laba adalah tujuan utama dari penjualan.

3. Menunjang pertumbuhan perusahaan

Ketika target penjualan dicapai secara terus-menerus, maka akan membantu

perusahaan untuk semakin berkembang walaupun tidak hanya dari segi

penjualan yang harus ditingkatkan melainkan juga dengan kinerja perusahaan

dan mempertahankan juga meningkatkan kualitas barang yang dijual.

12

2.3.3 Bentuk-Bentuk Penjualan

Berikut adalah bentuk-bentuk penjualan, yaitu (talenta, 2019):

1. Penjualan tunai

Penjualan ini menerima pembayaran secara kontan yang diterima oleh penjual

selama maksimal satu bulan.

2. Penjualan kredit

Penjualan ini menerima pembayaran dengan ketentuan jatuh tempo yang telah

disepakati lebih dari satu bulan.

3. Penjualan tender

Penjualan ini dilaksanakan pada saat pembeli yang membuka tender agar dapat

dipenuhi pemintaannya oleh penjual.

4. Penjualan grosir

Penjualan yang menggunakan perantara dengan pedagang eceran.

5. Penjualan ekspor

Penjualan ini dilakukan di luar negri dan dijual dengan mata uang asing.

6. Penjualan konsinyasi

Melakukan penjualan dengan menitipkan barang kepada pihak kedua yang akan

secara langsung berhubungan dengan pembeli. Ketika barang yang dititip tidak

habis terjual, maka akan dikembalikan kepada penjual awal.

2.3.4 Fungsi yang Terkait Penjualan

Fungsi yang terkait dengan penjualan secara umum adalah (Pratama, 2012):

1. Fungsi penjualan

Fungsi yang bertanggung jawab untuk menerima pesanan dari pembeli,

membuat invoice, dan mengirimkan invoice tersebut ke pembeli agar dapat

dilakukan pembayaran segera dan berlanjut ke fungsi kas.

2. Fungsi kas

Fungsi yang bertanggungjawab sebagai penerima pembayaran dari pembeli.

3. Fungsi Kredit

Fungsi ini bertanggung jawab untuk meneliti status kredit pelanggan dan

memberikan otorisasi untuk memperbolehkan memberi barang.

13

4. Fungsi penagihan

Fungsi yang bertanggung jawab untuk menagih pembeli yang telah sepakat

untuk membayar dalam jangka waktu tertentu yang tertulis di invoice.

5. Fungsi gudang

Fungsi yang bertanggungjawab untuk mengecek ketersediaan barang yang

dipesan, menyiapkan barang, dan menyerahkan barang tersebut ke fungsi

pengiriman.

6. Fungsi pengiriman

Fungsi yang bertanggungjawab untuk membungkus barang secara aman dan

menyerahkan barang kepada pembeli secara langsung atau melalui jasa

pengiriman.

7. Fungsi akuntansi

Fungsi yang bertanggungjawab sebagai pencatat transaksi penjualan dan

penerimaan kas dan pembuat laporan penjualan.

2.4 Sistem Akuntansi Persediaan

2.4.1 Definisi Persediaan

Persediaan adalah barang yang dibeli oleh pemilik usaha untuk menghasilkan

keuntungan dengan cara menjualnya (Andriawan, 2019). Persediaan adalah aset

yang tersedia untuk dijual dalam kegiatan usaha biasa, dalam proses produksi untuk

penjualan tersebut, dalam bentuk bahan atau perlengkapan untuk digunakan dalam

proses produksi atau pemberian jasa (IAI, 2008).

2.4.2 Jenis Persediaan

Jenis-jenis persediaan ada tiga jenis, yaitu (Setiawan, 2020):

1. Bahan baku

Persediaan bahan baku yang dimaksud adalah persediaan yang akan diolah

menjadi barang setengah jadi lalu menjadi barang jadi.

2. Barang dalam proses

Persediaan ini merupakan barang yang masih setengah jadi karena lamanya

produksi.

14

3. Barang jadi

Barang jadi merupakan persediaan yang selesai produksi hasil dari bahan baku.

2.4.3 Metode Persediaan

Berikut adalah metode persediaan yang terdiri dari tiga jenis, yaitu (Pangestika,

2019):

1. FIFO (First In First Out)

FIFO artinya adalah masuk pertama keluar pertama, maka barang yang pertama

masuk ke gudang akan keluar pertama saat dijual.

2. LIFO (Last In First Out)

LIFO artinya adalah masuk terakhir keluar pertama, maka barang yang masuk

paling akhir akan keluar pertama saat dijual.

3. Average (Rata-Rata Tertimbang)

Average tidak memperhatikan barang mana yang masuk lebih awal atau akhir,

semuanya dianggap sama.

Walaupun ada tiga jenis metode persediaan, tetapi yang diakui oleh PSAK

adalah FIFO dan Average saja.

2.4.4 Sistem Pencatatan Persediaan

Secara umum, ada dua sistem pencatatan persediaan, yaitu (Rohman, 2018):

1. Perpetual

Pencatatan persediaan dalam perpetual mencatat seluruh transaksi pembelian,

penjualan, dan retur pembelian.

2. Periodik

Pencatatan persediaan dalam periodik mencatat transaksi pembelian ke akun

pembelian bukan persediaan barang dagang dan adanya pemeriksaan fisik

atau stok opnamee pada akhir periode.

Untuk lebih jelasnya, akan dijelaskan melalui Tabel 2.1

Perbedaan Sistem Perpetual dan Periodik

15

Tabel 2.1

Perbedaan Sistem Perpetual dan Periodik

Keterangan Sistem Periodik Sistem Perpetual

Penggunaan buku pembantu Tidak menggunakan, hanya

catatan biasa.

Menggunakan kartu

persediaan barang dagang.

Pencatatan Transaksi

Dilakukan hanya pada saat

pembelian barang dagang

saja.

Dilakukan saat pembelian dan

penjualan barang dagang.

Nama akun perkiraan pada

saat pembelian Dicatat pada akun pembelian.

Dicatatan pada akun

persediaan barang dagang.

Penyesuaian akhir periode

Melakukan penyesuaian akhir

periode dengan menutup

persediaan barang dagang

awal

dan mencatat persediaan

barang dagang akhir hasil

perhitungan fisik.

Tidak ada jurnal penyesuaian

pada akhir periode.

(Sumber : data sekunder, Rohman, 2018)

2.5 Pengendalian Internal

2.5.1 Pengertian Pengendalian Internal

Pengendalian internal adalah prosedur untuk melindungi harta seperti aset

perusahaan dari segala tindakan penyalahgunaan dan untuk memantau segala

kegiatan operasional dan keuangan perusahaan apakah telah berjalan sesuai dengan

prosedur dan kebijakan yang ada. Dengan menerapkan pengendalian internal di

dalam perusahaan secara ketat, maka seluruh kegiatan perusahaan diharapkan dapat

berjalan dengan baik hingga mencapai profit yang semaksimal mungkin. Sasaran

dari pengendalian internal adalah efisiensi dan efektifitas dalam perusahaan, karena

jika tidak berjalan dengan baik maka adanya kemungkinan inefisiensi yang

berpegaruh pada keuntungan perusahaan (Hery, 2014).

2.5.2 Tujuan Pengendalian Internal

Tujuan pengendalian internal adalah sebagai berikut (Icha, 2019):

1. Melaksanakan audit dan menghasilkan laporan keuangan yang andal untuk

kepentingan internal dan eksternal.

16

2. Mengendalikan dan memantau kegiatan perusahaan sesuai dengan aturan yang

berlaku.

3. Menjaga keuangan perusahaan seperti harta dan aset.

4. Mendorong dan meningkatkan efisiensi dalam kegiatan operasional perusahaan.

5. Memastikan seluruh karyawan sudah patuh akan peraturan atau kebijakan yang

sudah dibuat oleh manajemen perusahaan.

2.5.3 Kerangka Pengendalian COSO

Pengendalian internal secara menyeluruh dalam segala aspek perusahaan akan lebih

baik. Kerangka yang banyak digunakan dalam perusahaan adalah kerangka

pengendalian COSO. COSO membuat sebuah model standar internasional yang

menjadi kriteria yang dibutuhkan untuk mengevaluasi suatu pengendalian. Dalam

kerangka pengendalian COSO, ada lima unsur yang harus dimiliki sistem

pengendalian internal, yaitu (Zamzami, Faiz, & Mukhlis, 2018):

1. Lingkungan pengendalian

Hal ini memberikan pemahaman dan menjadi dasar komponen pengendalian

internal untuk menjadi teratur dan terstruktur.

Memiliki lima prinsip, yaitu:

a. Organisasi menunjukkan komitmen pada integritas dan nilai etika.

b. Dewan pengawas menunjukkan manajemen yang independen dan

menjalankan pengawasan pada pengembangan dan kinerja pengendalian

internal.

c. Dengan pengawasan dewan, manajemen menetapkan struktur organisasi, jalur

pelaporan, juga wewenang dan tanggung jawab yang sesuai dengan tujuan

perusahaan.

d. Organisasi menunjukkan komitmen untuk merekrut, mengembangkan, dan

mempertahankan individu yang kompeten untuk menwujudkan tujuan

perusahaan.

e. Organisasi mempertahankan individu sebagai tanggung jawab pengendalian

internal dalam mewujudkan tujuan perusahaan.

17

2. Penilaian risiko

Dalam pengendalian internal, risiko merupakan sesuatu yang harus dihadapi

baik itu berasal dari dalam maupun luar perusahaan. Penaksiran risiko adalah

untuk mengidentifikasi dan menganalisis risiko yang relevan lalu

memperkirakan bagaimana risiko tersebut harus diselesaikan biasanya

membentuk komite penilaian risiko terlebih dahulu.

Memiliki empat prinsip, yaitu:

a. Organisasi menetapkan tujuan yang jelas untuk melakukan identifikasi dan

penilaian risiko yang dapat terjadi.

b. Organisasi mengidentifikasi risiko atas pencapaian tujuan secara menyeluruh

dan menganalisisnya sebagai landasan untuk pengelolaan risiko.

c. Organisasi memperhitungkan potensi kecurangan dalam melakukan penilaian

risiko pencapaian tujuan.

d. Organisasi mengidentifikasi dan menilai perubahan yang dapat memberikan

dampak secara signifikan dalam sistem pengendalian internal.

3. Aktivitas pengendalian

Aktivitas pengendalian ini adalah kebijakan dan prosedur yang dibuat untuk

menjamin arahan manajemen telah dilakukan oleh semua orang yang ada di

dalam perusahaan.

Memiliki tiga prinsip, yaitu:

a. Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian yang dapat

mengurangi risiko untuk pencapaian tujuan pada tingkat yang dapat diterima.

b. Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas pengendalian umum atas

teknologi untuk mendukung pencapaian tujuan.

c. Organisasi menerapkan aktivitas pengendalian melalui kebijakan untuk

menetapkan apa yang diharapkan dan prosedur yang relevan untuk

menjalankan kebijakan perusahaan.

4. Informasi dan komunikasi

Informasi yang didapatkan dan sudah dicatat, dikomunikasikan kepada pihak-

pihak yang bersangkutan dalam perusahaan. Semua orang harus memahami

peranan mereka dalam sistem pengendalian internal dan juga memastikan

memiliki komunikasi dengan baik dengan atasan mengenai informasi penting

18

juga menjalin komunikasi dengan pihak luar seperti pelanggan dan pemasok

dengan baik.

Memiliki tiga prinsip, yaitu:

a. Organisasi memperoleh atau menghasilkan juga menggunakan informasi

yang relevan dan berkualitas untuk mendukung fungsi komponen lain dalam

pengendalian internal.

b. Organisasi mengomunikasikan informasi secara internal, termasu tujuan dan

tanggung jawab dalam pengendalian internal, yang diperlukan untuk

mendukung fungsi komponen lain dalam pengendalian internal.

c. Organisasi berkomunikasi dengan pihak eksternal mengenai hal yang

mempengaruhi fungsi komponen lain dari pengendalian internal.

5. Pemantauan

Pemantauan dilakukan untuk menilai bagaimana kualitas kinerja selama ini dan

menunjukkan bahwa masalah pengendalian internal yang terjadi dapat

diselesaikan dengan mengevaluasi temuan-temuan audit lalu menentukan

tindakan yang sesuai dan menyelesaikan dalam waktu yang telah ditentukan.

Memiliki dua prinsip, yaitu:

a. Organisasi memilih, mengembangkan dan melakukan evaluasi yang terus-

menerus dan/atau terpisah untuk memastikan komponen pengendalian internal

benar adanya dan bekerja.

b. Organisasi mengevaluasi dan mengomunikasikan kelemahan pengendalian

internal tepat waktu pada pihak yang bersangkutan dan mengambil tindakan

yang sesuai, termasuk manajemen puncak dan dewan pengawas.

2.5.4 Pengendalian Internal Penjualan

Sesuai dengan pengertiannya yaitu pengendalian internal bertujuan untuk

menghindari segala tindakan penyalahgunaan, maka pengendalian internal pada

penjualan juga penting karena menghasilkan pendapatan untuk perusahaan. Jangan

sampai ketika ada penjualan tetapi perusahaan tidak mendapatkan uangnya atau

masalah lainnya yang memungkinkan terjadi jika pengendalian internal ini

dianggap tidak penting. Risiko yang bisa saja terjadi atas penjualan yang akan

berdampak pada pendapatan, yaitu (Ranatarisza & Noor, 2013):

19

1. Penjualan kredit yang bisa saja menimbulkan piutang tak tertagih

2. Tidak tercatat atau tidak dibayar ongkos pengiriman oleh pembeli

3. Kesalahan dalam membuat surat jalan ketika melakukan pengiriman semisalkan

jumlah barang yang seharusnya dikirim dengan yang dipesan.

4. Kesalahan karyawan dalam melakukan pekerjaan dan risiko bencana alam.

5. Risiko barang hilang, tercuri, atau salah ketika menyimpan barang sehingga

tercampur dengan yang lain.

Unsur pengendalian internal yang ada pada prosedur penjualan adalah

(Mulyadi, 2018):

1. Organisasi

a. Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kredit.

b. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penjualan dan fungsi kredit.

c. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi kas.

2. Praktik yang Sehat

a. Adanya nomor urut atau nomor dokumen pada surat order pengiriman dan

dipertanggungjawabkan fungsi penjualan.

b. Adanya nomor urut atau nomor dokumen pada faktur penualan dan

dipertanggungjawabkan fungsi penagihan.

2.5.5 Pengendalian Internal Persediaan

Pentingnya pengendalian internal untuk persediaan adalah (Irman & Andrea, 2017):

1. Persediaan adalah aset perusahaan yang biasanya memiliki nominal yang cukup

besar.

2. Berkaitan dengan kegiatan utama perusahaan dalam mendapatkan pendapatan.

Unsur pengendalian internal yang ada pada prosedur perhitungan fisik

persediaan adalah (Mulyadi, 2018):

1. Organisasi

a. Perhitungan fisik persediaan dilakukan oleh panitia yang terdiri dari fungsi

pemegang kartu perhitungan, fungsi penghitung, dan fungsi pengecek.

20

b. Panitia yang dibentuk haruslah bukan dari fungsi gudang atau dungsi lainnya

yang berkaitan dengan gudang dan stok barang.

2. Praktik yang Sehat

a. Kartu perhitungan fisik bernomor dan dipertanggungjawabkan fungsi pemegang

kartu perhitungan.

b. Perhitungan fisik dilakukan dua kali yaitu oleh fungsi penghitung dan fungsi

pengecek.

2.6 Penelitian Terdahulu

Penelitian terdahulu dibawah ini menjadi salah satu referensi dan acuan Penulis

dalam melakukan penelitian. Semua penelitian terdahulu ini, Penulis tidak

menemukan judul penelitian yang sama dengan judul Penulis. Penulis menyertakan

beberapa penelitian sebagai referensi dalam penelitian ini. Berikut adalah beberapa

penelitian terdahulu berupa jurnal terkait dengan judul penelitian yang dilakukan

Penulis.

Tabel 2.2

Tabel Penelitian Terdahulu No Peneliti Judul Penelitian Hasil Penelitian

1 Ivan Setyo Bahari,

Dwiatmanto, Maria Goretti

Wi Endang (2017)

Analisis Sistem Akuntansi

Penjualan dan Penerimaan

Kas dalam Upaya

Peningkatan Pengendalian

Intern (Studi pada PT

Sumber Purnama Sakti

Motor Lamongan)

Penerapan sistem

akuntansi penjualan dan

penerimaan kas yang

dilakukan secara

keseluruhan sudah baik.

Upaya dalam

meningkatkan

pengendalian intern

perusahaan sudah

membaik.

2 Rohmatul Lathifah, M.

Dzulkirom AR, Muhammad

Saifi (2015)

Analisis Sistem Akuntansi

Penjualan dan Penerimaan

Kas dalam Upaya untuk

Mendukung Pengendalian

Internal (Studi pada CV.

Tri Jaya Motor-Kediri)

Tidak ada bagian yang

bertanggungjawab secara

langsung di fungsi gudang.

Adanya rangkap pekerjaan

antara kasir dan bagian

akuntansi.

3 Andini Tirta Cricela

Suleman, Jantje J. Tinangon,

Winston Pontoh (2017)

Analisis Sistem Informasi

Akuntansi Persediaan

Pelumas (Studi Kasus

pada PT. Fajar Indah

Kusuma)

Perusahaan belum

menerapkan sistem

informasi akuntansi

persediaan dengan

memadai. adanya

kekurangan di bagian

pemisahan fungsi kerja.

4 Aprilia Makisurat, Jenny

Morasa, Inggriani Elim

(2014)

Penerapan Sistem

Pengendalian Intern untuk

Persediaan Barang

Sistem informasi akuntansi

sudah berjalan dengan

efektif karena dijalankan

21

Dagangan pada CV. Multi

Media Persada Manado

sesuai dengan komponen

sistem informasi akuntansi

yang ada dan memiliki

pencatatan akuntansi

secara terkomputerisasi.

5 Novita Kalumata, Grace B.

Nangoi, Robert Lambey

(2017)

Evaluasi Pengendalian

Internal Sistem Informasi

Akuntansi Penjualan dan

Penerimaan Kas pada PT.

Hasjrat Abadi cabang

Malalayang Manado

Penerapan sistem dan

prosedur akuntansi

penjualan dan penerimaan

sudah cukup memadai.

Adanya struktur

pengendalian internal yang

baik.

22

BAB 3

METODE PENELITIAN

3.1 Pendekatan Penelitian

Jenis penelitian yang digunakan dalam menganalisis sistem akuntansi di Red

Ribbon Gift adalah jenis penelitian deskriptif dengan metode kualitatif. Penelitian

kualitatif adalah jenis penelitian yang tidak memperoleh data dari perhitungan

statistic atau yang menggunakan ukuran angka (Rukajat, 2018). Penelitian

deskriptif adalah penelitian yang mendeskripsikan, menggambarkan, dan

menjelaskan bagaimana keadaan sebenarnya dari objek penelitian (Asi, 2017) .

Dari metode penelitian ini, data yang akan digunakan adalah data primer. Data

primer merupakan jenis data yang didapatkan langsung dari subjek

penelitian/responden/informan dan dalam pengumpulan data ini diperlukan

komunikasi langsung dengan subjek penelitian (sosiologis, 2018). Data primer

diperoleh langsung dari Red Ribbon Gift yang berhubungan dengan topik

penelitian.

3.2 Tempat dan Waktu Penelitian

1. Tempat Penelitian

Penelitian ini dilakukan di perusahaan Red Ribbon Gift yang bertempat di

Jakarta Barat dengan alamat Ketapang Business Center blok B no 8.

2. Waktu Penelitian

Waktu penelitian dimulai dari bulan Februari 2020 sampai dengan selesai.

Pengambilan data-data penelitian dimulai dari Februari 2020 untuk observasi

dan dokumentasi seperti bukti invoice, struktur organisasi, prosedur dan alur

kerja tertulis, dan lainnya. Untuk wawancara dilakukan di bulan Mei 2020.

3.3 Jenis dan Sumber Data

1. Jenis Data

Jenis data yang digunakan di penelitian ini adalah data kualitatif. Data kualitatif

adalah jenis penelitian yang tidak memperoleh data dari perhitungan statistik

23

atau yang menggunakan ukuran angka (Rukajat, 2018) Jadi, data kualitatif

adalah data yang bukan berupa angka atau bilangan, tetapi bisa berupa data

transaksi, daftar jurnal, bentuk laporan, dan hasil wawancara.

2. Sumber Data

Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu:

a. Data Primer

Data primer diperoleh langsung dari Red Ribbon Gift yang berhubungan

dengan topik penelitian, berupa dari hasil wawancara langsung dengan

beberapa divisi yang berhubungan dengan topik penelitian.

3.4 Teknik Pengumpulan Data

Saat melakukan penelitian, maka diperlukan data untuk dianalisis dan masuk ke

dalam tahap dimana peneliti menerapkan teknik analisis yang sudah ditentukan

untuk menghasilkan data sistematis (kelaspintar, 2020). Maka teknik untuk

pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah:

1. Teknik wawancara yaitu melakukan tanya jawab dengan pemilik perusahaan,

bagian gudang, bagian Marketing, dan bagian akunting. Jenis wawancara yang

dipakai adalah wawancara mendalam, yaitu peneliti menggali informasi secara

mendalam dan mengajukan tanya jawab secara bebas (Rahardjo, 2011). Untuk

bagian-bagian tersebut yang diwawancara adalah Manajer masing-masing

divisi. Peneliti melakukan wawancara dengan bagian tersebut karena dianggap

memiliki peran penting dalam penelitian ini dan bisa menjelaskan dengan baik

bagaimana sistem yang berjalan di perusahaan ini.

2. Teknik observasi yaitu pengamatan secara langsung pada objek yang akan

diteliti. Jenis observasi yang dipakai adalah observasi partisipasi, yaitu teknik

pengumpulan data yang dimana peneliti terlibat di dalam keseharian informan

untuk pengamatan dan mengumpulkan data penelitian (Rahardjo, 2011).

3. Teknik dokumentasi yaitu dokumen pendukung yang didapatkan dari

perusahaan seperti invoice penjualan, kartu stok, dan lainnya. Teknik ini dipakai

untuk menggali informasi perusahaan yang terjadi di masa ini atau masa lalu dan

memilih data mana yang berhubungan dengan topik penelitian (Rahardjo, 2011).

24

3.5 Teknik Analisis Data

Teknik analisis data yang digunakan di penelitian ini adalah metode deskriptif

kualitatif. Dengan metode ini maka analisis dilakukan dengan cara mengumpulkan

data dan menganalisisnya hingga dapat memberikan informasi dan gambaran akan

masalah yang ditemukan kepada pembaca.

1. Mendeskripsikan data yang telah didapatkan dari Red Ribbon Gift dan

dijelaskan dengan metode penelitian yang sudah ditentukan. Data yang diperoleh

dari perusahaan adalah:

- Invoice penjualan

- Surat jalan masuk dan keluar barang

- Kartu stok gudang

- Laporan dari Akunting

- SOP dan prosedur kerja tertulis

2. Menganalisis data yang telah didapatkan dan bagaimana sistem akuntansi yang

ada di Red Ribbon Gift. Peneliti memfokuskan menganalisis data yang

berhubungan dengan sistem akuntansi seperti prosedur kerja dan

menjabarkannya apakah sudah dapat meningkatkan pengendalian internal yang

ada di dalam perusahaan tersebut.

3. Membandingkan hasil yang didapat dari jawaban wawancara dengan teori yang

digunakan dan mengukur ketidakefektifan suatu pengendalian internal

dibandingkan 17 prinsip COSO dengan kriteria sebagai berikut:

< 50% : Tidak efektif

> 50% : Cukup efektif

100% : Sangat efektif

4. Menarik kesimpulan dari hasil pengolahan data.

5. Menghasilkan saran yang dapat membangun sistem akuntansi yang lebih baik.

25

BAB 4

ANALISIS DAN PEMBAHASAN

4.1 Analisis Deskriptif

4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan

Berdiri pada tahun 2009, lebih tepatnya di bulan Maret, Red Ribbon Gift yang

merupakan perusahaan perorangan dan memulai usaha di bidang souvenir untuk

pernikahan yang target pembelinya adalah menengah ke atas dan sekarang menjadi

salah satu perusahaan yang cukup terkenal di kalangan wedding organizer dan para

calon pengantin baru. Red Ribbon Gift menjual berbagai macam produk dari barang

yang sudah jadi hingga produk yang bisa disesuaikan dengan permintaan customer

(seperti dompet, tas, buku, box sesuai permintaan, paket untuk acara khusus, dan

lainnya).

Dengan melihat peluang yang cukup besar dalam bidang ini, Red Ribbon Gift

menjadi salah satu perusahaan yang berkembang. Selama 11 tahun berdiri, Red

Ribbon Gift memiliki moto “We create memories, never just a gift”, yang

merupakan misi perusahaan sebagai vendor souvenir yang ingin memberikan

souvenir tidak hanya barang semata, tetapi memberikan sebuah kesan dalam

souvenir yang diberikan kepada tamu-tamu dan dapat menyampaikan rasa terima

kasih dari pasangan pengantin.

Pada tahun 2009, hanya dengan 3 orang karyawan dan Owner. Semakin

berkembangnya perusahaan, maka Red Ribbon Gift terus mencari pekerja unggul

yang dapat bekerja sama dan berkembang seiring berjalannya perusahaan. Maka di

2020, Red Ribbon Gift memiliki 18 staf dengan 30 orang produksi yang selama ini

ada di balik nama Red Ribbon Gift.

4.1.2 Visi dan Misi Perusahaan

Visi dan Misi menjadi patokan dalam bekerja dalam Red Ribbon Gift memberikan

yang terbaik pada pelanggan merupakan tujuan utama kami.

26

1. Visi dari Red Ribbon Gift

Being the leading premium/gifting in the country with the best service to be

delivered.

2. Misi dari Red Ribbon Gift adalah

- We create memories, never just a gift

- Providing the best service and creating positive work culture

4.1.3 Struktur Organisasi

Struktur organisasi Red Ribbon Gift dipimpin oleh Owner dan dibawahi lima

bagian, yaitu PPIC, Creative, Finance & Accounting, Marketing, dan Purchasing.

Bagian PPIC dikepalai oleh seorang Manajer dan memiliki 3 staf utama yaitu

Leader 1 untuk kepengurusan gudang, Leader 2 untuk proses produksi, dan Leader

3 untuk kepengurusan QC dan pengiriman. Bagian Creative dikepalai oleh seorang

Manajer dan 2 staf yang mengurus untuk keperluan desain. Bagian Finance &

Accounting dikepalai oleh seorang Manajer dan memiliki 2 staf untuk

kepengurusan pembayaran dan pembuatan laporan. Bagian Marketing dikepalai

oleh seorang Manajer dan memiliki 2 staf untuk melakukan penjualan. Bagian

Purchasing dipimpin seorang Manajer dan memiliki 1 staf untuk kepengurusan

bahan baku dan pencarian bahan baku baru untuk dijadikan sample jual.

Berikut ini adalah struktur organisasi Red Ribbon Gift:

Gambar 4.1

Struktur Organisasi Red Ribbon Gift

(Sumber : data primer, Penulis, 2020)

27

4.2 Analisis Penelitian pada Sistem Akuntansi Penjualan Red Ribbon Gift

4.2.1 Sistem Akuntansi Penjualan Tunai di Red Ribbon Gift

Penjualan yang ada di Red Ribbon Gift ada dua macam, yaitu penjualan tunai pada

saat hampers atau hari raya tertentu karena harus dilunasi saat sebelum dikirim dan

dalam kurun kurang dari satu bulan sejak tanggal invoice serta penjualan kredit pada

saat penjualan souvenir pernikahan karena menyertakan DP (down payment) pada

saat invoice dikirimkan dan melakukan pelunasan pada saat sebelum barang

dikirim, dikarenakan proses produksi adalah dua bulan maka pelunasan dilakukan

lebih dari satu bulan sejak tanggal transaksi.

Penjualan tunai ini biasanya dilakukan pada saat sebelum hari Imlek, Lebaran,

dan Natal. Satu bulan sebelumnya, sudah dimulai produksi untuk peracangan

produk dan pembuatan box untuk menjadi stok jual atau ready stock. Pada saat work

order dicetak, proses produksi selanjutnya adalah memasukan barang ke dalam box

dan proses lainnya.

4.2.1.1 Fungsi Yang Terkait dengan Penjualan Tunai

Berikut ini adalah penjelasan mengenai fungsi apa saja yang terkait pada penjualan

tunai:

1. Bagian Penjualan

Fungsi ini bertugas untuk menerima order dari pembeli, membuat faktur

penjualan tunai, dan mengirimkan faktur tersebut kepada pembeli untuk

melakukan pembayaran. Fungsi ini juga bertugas sebagai bagian penagihan dan

ketika Marketing menerima bukti pembayaran, maka akan diteruskan ke bagian

Keuangan.

2. Bagian PPIC dan Gudang

Fungsi ini bertugas untuk mengatur jadwal produksi, menyiapkan barang

produksi, dan memonitor proses produksi sampai dengan selesai lalu

menyerahkannya ke bagian QC dan pengiriman. PPIC merupakan jembatan

penghubung antara Marketing dan Creative.

28

3. Bagian QC dan Pengiriman

Fungsi ini bertugas untuk mengecek apakah hasil akhir barang sudah sesuai

dengan work order yang diberikan, bentuk dan spesifikasinya sudah sesuai,

apakah ada kerusakan saat produksi, dan memastikan untuk membungkus aman

pesanan pembeli sampai pengiriman ke ekspedisi, kurir, atau langsung ke tempat

pembeli.

4. Bagian Finance & Accounting

Fungsi ini bertugas untuk membuat laporan komisi marketing dan laporan

penerimaan pembayaran yang akan diserahkan ke Owner.

4.2.1.2 Dokumen yang digunakan dalam Penjualan Tunai

1. Faktur Penjualan Tunai

Faktur atau disebut dengan invoice merupakan hal yang penting pada saat

pembeli sudah setuju membeli dan digunakan sebagai alat penagihan

pembayaran.

2. Work order

Work order bisa disebut sebagai surat perintah kerja dan akan dimulainya proses

produksi.

3. Bukti Pembayaran

Dokumen ini adalah bukti pembayaran dari pelanggan.

4. Laporan Penerimaan Pembayaran

Laporan ini berisi rincian penerimaan pembayaran customer, dari nama

customer, total invoice, tanggal pembayaran, dan bukti pembayaran.

5. Laporan Penjualan/Omset

Laporan penjualan ini berisi rincian penjualan atau omset yang didapatkan oleh

marketing pada periode tertentu untuk memantau pencapaian target marketing,

6. Laporan Komisi

Laporan ini berisi pehitungan komisi dari laporan penjualan yang telah dibuat

oleh Marketing.

29

4.2.1.3 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Penjualan Tunai

1. Data Stok

Data stok ini berguna untuk melihat barang apa yang digunakan dalam penjualan

dan kuantitasnya.

2. Buku Penjualan

Buku Penjualan ini merupakan seluruh rincian penerimaan order yang diterima

oleh Marketing. Buku ini ditulis setelah membuat invoice dan bisa terlihat siapa

yang batal atau adanya nomor invoice yang ganda.

3. Surat Jalan

Surat jalan ini berfungsi sebagai penanda bahwa suatu projek telah selesai dan

sudah dikirimkan.

4.2.1.4 Prosedur yang membentuk Sistem Akuntansi Penjualan Tunai

Berikut adalah prosedur yang membentuk sistem penjualan tunai yang ada di Red

Ribbon Gift:

1. Prosedur Penjualan

Pembeli menghubungi bagian Marketing untuk memesan sampai deal.

Marketing membuat invoice 4 rangkap (Owner, Marketing, pembeli, dan

akunting) dan work order 3 rangkap (PPIC, Owner, dan Marketing). Lalu

meminta approval dari Manajer dan Owner setelah itu menyerahkan invoice

dalam bentuk PDF sebagai tanda jadi pada pembeli. Bagian Marketing harus

menulis secara rinci spesifikasi pemesanan pembeli baik di dalam invoice untuk

informasi pembeli dan work order karena semua bagian produksi mengacu ke

dokumen tersebut. Pada akhir periode, Marketing akan membuat laporan

penjualan atau omset yang berisi rincian penjualan yang telah dilakukan oleh

marketing dalam periode tersebut dan dicetak dalam 3 rangkap (Finance &

Accounting, Owner, dan Marketing).

2. Prosedur Produksi

PPIC yang sudah mendapat surat perintah kerja atau disebut dengan work order

langsung mengerjakan proses produksi. Karena bahan baku utama sudah dibuat,

maka proses selanjutnya tidak terlalu panjang. PPIC akan langsung mengatur

30

kapan bisa memulai produksi disesuaikan dengan tanggal kirim permintaan

customer. Lalu setelah selesai produksi, barang akan disiapkan untuk dilakukan

QC dan proses packing untuk dikirim ke pembeli.

3. Prosedur Pembayaran

Pada saat pengiriman invoice sebagai tanda jadi, Marketing akan melakukan

penagihan pelunasan dan pembeli wajib melakukan pembayaran agar bisa segera

diproduksi dan dikirim. Ketika bukti sudah diterima Marketing, maka bukti

tersebut diteruskan ke bagian Keuangan.

4. Prosedur QC dan Pengiriman

Bagian QC langsung mengecek hasil produksi, memastikan sesuai dengan

spesifikasi di work order, membungkus dengan aman, dan mengirimkan barang

langsung ke tempat tujuan atau bisa melalui ekspedisi yang bebannya di

bayarkan oleh pembeli. Barang dikirimkan beserta cetakan invoice dan juga

disertai surat jalan yang ditulis dalam 2 rangkap (pembeli dan Gudang).

4.2.1.5 Flowchart Penjualan Tunai

Gambaran alur kerja penjualan tunai Red Ribbon Gift yang digambarkan melalui

flowchart:


Gambar 4.2

Flowchart Penjualan Tunai Red Ribbon Gift

31

4.2.1.6 Pengendalian Internal Penjualan Tunai

1. Pembagian Tugas

Dalam struktur organisasi, pembagian tugas dalam perusahaan masih merangkap

pekerjaan. Seperti marketing yang seharusnya melakukan penjualan tetapi

sekaligus melakukan penagihan juga Finance & Accounting yang seharusnya

dipisah karena memegang pekerjaan yang berbeda.

2. Sistem otorisasi

Berikut adalah sistem otorisasi di Red Ribbon Gift:

a. Faktur penjualan tunai ditandatangani oleh Marketing yang membuat,

Manajer, dan Owner. Pada saat Owner tidak ada, maka Manajer yang akan

meminta approval Owner untuk invoice penjualan dan Manajer akan

membubuhkan cap saja di bagian Owner dan diberikan lagi kepada

Marketing untuk di-scan dan dikirimkan kepada pembeli.

b. Laporan penjualan diotorisasi oleh Manajer marketing dan setelah itu

diberikan kepada bagian Finance & Accounting.

c. Laporan komisi marketing dan laporan penerimaan pembayaran akan

ditandatangani dan diotorisasi oleh Manajer Finance & Accounting serta staf

yang membuat dokumen juga menandatangani dokumen tersebut.

4.2.2 Sistem Akuntansi Penjualan Kredit di Red Ribbon Gift

Penjualan yang ada di Red Ribbon Gift ada dua macam, yaitu penjualan tunai pada

saat hampers atau hari raya tertentu karena harus dilunasi saat sebelum dikirim dan

dalam kurun kurang dari satu bulan sejak tanggal invoice serta penjualan kredit pada

saat penjualan souvenir pernikahan karena menyertakan DP (down payment) pada

saat invoice dikirimkan dan melakukan pelunasan pada saat H-7 sebelum barang

dikirim sesuai dengan tanggal pada work order, dikarenakan proses produksi adalah

dua bulan maka pelunasan dilakukan lebih dari satu bulan sejak tanggal transaksi.

Proses yang dilakukan dalam penjualan kredit adalah sistem pre-order.

32

4.2.2.1 Fungsi Yang Terkait dengan Penjualan Kredit

Berikut ini adalah penjelasan mengenai fungsi apa saja yang terkait pada penjualan

kredit:

1. Bagian Penjualan


penjualan kredit, dan mengirimkan faktur tersebut kepada pembeli untuk

melakukan pembayaran. Fungsi ini juga bertugas sebagai bagian penagihan dan

ketika Marketing menerima bukti pembayaran, maka akan diteruskan ke bagian

Keuangan. Fungsi Penjualan yang dilakukan oleh divisi Marketing memegang

peran penting dalam hal proses produksi karena harus mengerti keinginan

pembeli dan menyampaikannya kepada bagian Creative dan PPIC seperti

bagaimana warna sablon, bentuk packaging, dan lainnya.


Fungsi ini bertugas untuk memenuhi permintaan contoh produk atau sample

untuk pembeli, mengatur jadwal produksi, menyiapkan barang produksi dan

memperkirakan kebutuhan bahan lalu berhubungan dengan bagian Purchasing

atau Owner, memonitor proses produksi sampai dengan selesai, dan





dengan keinginan pembeli berdasarkan work order yang diberikan, bentuk dan

spesifikasinya sudah sesuai, apakah ada kerusakan saat produksi, dan

memastikan untuk membungkus aman pesanan pembeli sampai pengiriman ke

ekspedisi, kurir, atau langsung ke tempat pembeli.

4. Bagian Finance & Accounting

Fungsi ini bertugas untuk melakukan pembayaran atas pembelian bahan baku

dan membuat laporan komisi, laporan penerimaan pembayaran serta sisa piutang

yang akan diserahkan ke Owner.

33

4.2.2.2 Dokumen yang digunakan dalam Penjualan Kredit

1. Faktur Penjualan Kredit

Faktur atau disebut dengan invoice merupakan hal yang penting pada saat

pembeli sudah setuju membeli dan digunakan sebagai alat penagihan

pembayaran.

2. Work Order

Work order bisa disebut sebagai surat perintah kerja dan akan dimulai dari proses

pembuatan sample baru produksi.

3. Bukti Pembayaran

Dokumen ini adalah bukti pembayaran dari pelanggan.

4. Laporan Penerimaan Pembayaran

Laporan ini berisi rincian penerimaan pembayaran customer, dari nama

customer, total invoice, tanggal pembayaran, dan bukti pembayaran.

5. Laporan Penjualan/Omset

Laporan penjualan ini berisi rincian penjualan atau omset yang didapatkan oleh

marketing pada periode tertentu untuk memantau pencapaian target marketing.

6. Permintaan Pembelian Bahan Baku

Formulir ini dibuat agar bisa melakukan pemesanan barang yang hampir atau

sudah habis. Formulir ini berisi rincian barang yang akan dipesan disertakan

dengan stok per sekarang dengan kuantitas kebutuhan, gambar, dan kode.

7. Laporan Komisi

Laporan ini berisi pehitungan komisi dari laporan penjualan yang telah dibuat

oleh Marketing.

4.2.2.3 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Penjualan Kredit

1. Data Stok


dan kuantitasnya.

34

2. Buku Penjualan

Buku Penjualan ini merupakan seluruh rincian penerimaan order yang diterima

oleh Marketing. Buku ini ditulis setelah membuat invoice dan bisa terlihat siapa

yang batal atau nomor invoice yang ganda.

3. Formulir Persetujuan Sample

Formulir ini merupakan formulir persetujuan yang dikirimkan kepada customer

pada saat pengiriman sample, yang menandakan proses produksi sudah bisa

dijalankan sesuai dengan sample yang dikirimkan dan tidak ada perubahan atau

revisi setelah ditandatangani.

4. Surat Jalan

Surat jalan ini berfungsi sebagai penanda bahwa suatu projek telah selesai dan

sudah dikirimkan.

4.2.2.4 Prosedur yang membentuk Sistem Akuntansi Penjualan Kredit

Berikut adalah prosedur yang membentuk sistem penjualan kredit yang ada di Red

Ribbon Gift:





menyerahkan invoice dalam bentuk PDF sebagai tanda jadi. Bagian Marketing

harus menulis secara rinci spesifikasi pemesanan pembeli di dalam work order

karena semua bagian produksi mengacu ke dokumen tersebut. Marketing akan

membuat laporan penjualan atau omset yang berisi rincian penjualan yang telah

dilakukan oleh marketing dalam periode tersebut dan dicetak dalam 3 rangkap

(Finance & Accounting, Owner, dan Marketing).

2. Prosedur Sample dan Produksi


langsung mengerjakan proses sample dengan proses sample design yang

dikerjakan bagian Creative, lalu hasilnya akan diserahkan kepada Marketing

untuk dikirim ke customer. Ketika sample sudah disetujui melalui fomulir

35

persetujuan sample, maka PPIC langsung melakukan produksi dimulai dari

mengecek apakah semua bahan baku produksi sudah cukup atau belum. Jika

belum, maka leader 1 dalam kepengurusan gudang membuat permintaan

pembelian bahan baku dan diserahkan ke Purchasing melalui PPIC untuk segera

dipesan. Rekapan pembelian bahan baku ini dicetak dalam 2 rangkap (PPIC dan

Purchasing). Jika bahan semua sudah tersedia, maka PPIC akan langsung

mengatur kapan bisa memulai produksi. Lalu setelah selesai produksi, barang

akan disiapkan untuk dilakukan QC dan proses packing untuk dikirim ke

pembeli.

3. Prosedur Pembayaran

Pada saat pengiriman invoice sebagai tanda jadi, Marketing akan melakukan

penagihan DP sebesar 50% dari total yang ada pada invoice sebagai penanda

bahwa projek ini akan dijalankan produksinya. Ketika barang sudah hampir

selesai diproduksi, Marketing harus menagih pelunasan H-7 sebelum tanggal

kirim yang tertera dalam work order. Ketika bukti sudah diterima Marketing,

maka bukti tersebut diteruskan ke bagian Keuangan dan Marketing memberikan

amplop berisi invoice pada bagian Pengiriman sebagai tanda bahwa barang

sudah bisa dikirim.

4. Prosedur QC dan Pengiriman

Bagian QC langsung mengecek hasil produksi, memastikan sesuai dengan

spesifikasi di work order, membungkus dengan aman, dan mengirimkan barang

langsung ke tempat tujuan atau bisa melalui ekspedisi yang bebannya di

bayarkan oleh pembeli. Barang dikirimkan beserta cetakan invoice dan juga

disertai surat jalan yang ditulis dalam 2 rangkap (pembeli dan Gudang).

36

4.2.2.5 Flowchart Penjualan Kredit

Gambaran alur kerja penjualan kredit Red Ribbon Gift yang digambarkan melalui

flowchart:


4.2.2.6 Pengendalian Internal Penjualan Kredit

1. Pembagian Tugas

Dalam struktur organisasi, pembagian tugas dalam perusahaan masih merangkap

pekerjaan. Seperti marketing yang seharusnya melakukan penjualan tetapi

sekaligus melakukan penagihan juga Finance & Accounting yang seharusnya

dipisah karena memegang pekerjaan yang berbeda.

2. Sistem otorisasi

Berikut adalah sistem otorisasi di Red Ribbon Gift:

Gambar 4.3

Flowchart Penjualan Kredit Red Ribbon Gift

37

a. Faktur penjualan tunai ditandatangani oleh Marketing yang membuat,

Manajer, dan Owner. Pada saat Owner tidak ada, maka Manajer yang akan

meminta approval Owner untuk invoice penjualan dan Manajer akan

membubuhkan cap saja di bagian Owner dan diberikan lagi kepada

Marketing untuk di-scan dan dikirimkan kepada pembeli.

b. Formulir Persetujuan Sample ditandatangani oleh Marketing yang

bersangkutan dan disertai tanda tangan customer pada saat pengiriman

sample dan diberikan kepada bagian PPIC.

c. Laporan penjualan diotorisasi oleh Manajer marketing dan setelah itu

diberikan kepada bagian Finance & Accounting.

d. Laporan komisi, laporan penerimaan pembayaran, dan laporan piutang akan

ditandatangani dan diotorisasi oleh Manajer Finance & Accounting serta staf

yang membuat dokumen juga menandatangani dokumen tersebut juga

dilampirkan bukti transaksi lalu diberikan kepada Owner.

4.2.3 Analisis Penjualan di Red Ribbon Gift

Analisis penjualan yang ada di perusahaan ini jika dibandingkan dengan teori yang

ada, masih belum cukup efektif. Untuk pengendalian internal sistem organisasi

sudah terlihat staf bertanggung jawab pada siapa walaupun adanya rangkap tugas

yang sebaiknya tidak dilakukan, sedangkan sistem otorisasinya sudah cukup baik

karena diketahui oleh pihak-pihak yang bersangkutan.

Pada saat meneliti aktivitas penjualan pada Red Ribbon Gift, adanya program

AS3000 yang merupakan aplikasi custom yang disesuaikan dengan kebutuhan Red

Ribbon Gift tetapi belum digunakan oleh bagian Marketing. Program ini

sepenuhnya hanya digunakan oleh bagian Finance & Accounting untuk memasukan

faktur penjualan walaupun penarikan laporan pun tidak diambil dari sistem tersebut.

Program ini hanya berguna untuk back-up data.

Berikut di bawah ini adalah analisis yang dilakukan dan perbandingannya

dengan teori 5 unsur COSO:

38

Tabel 4.1

Tabel Analisis Penjualan dengan 5 Unsur COSO

No Indikator COSO Pelaksanaan Ideal Pelaksanaan di

Lapangan Alasan/Solusi

1 Lingkungan

Pengendalian

Struktur organisasi

merupakan kerangka

kerja dan uraian

pekerjaan yang harus

ditulis sedetil mungkin.

Dari struktur

organisasi sudah

terlihat masing-

masing staf

bertanggung jawab

pada Manajer dan

juga Owner.

Pembagian

tugas/wewenang juga

tertulis, walaupun

ada beberapa hal

yang tidak tertulis

dalam uraian

pekerjaan.

Memperbaharui

uraian pekerjaan

sedetil mungkin dan

tidak ada pekerjaan

yang tidak tertulis.

2 Penilaian Risiko Mengidentifikasi dan

menganalisis risiko

yang relevan lalu

memperkirakan

bagaimana risiko

tersebut harus

diselesaikan.

Penilaian risko di

Red Ribbon Gift

belum ada, seperti

jikalau ada customer

yang telah membayar

DP dan barang sudah

siap dikirim dan

batal tiba-tiba,

seperti apa tindakan

yang akan dilakukan.

Menambahkan

fungsi kredit

menjadi salah satu

cara untuk

menghindari risiko

tersebut.

3 Aktivitas

Pengendalian

Pemisahan

tugas/wewenang untuk

menghindari

kecurangan yang dapat

terjadi.

Cetakan nomor urut

formulir yang mewakili

transaksi.

Tugas marketing

dalam penjualan

lebih baik dipisah

dengan tugas

penagihan karena

memiliki fungsi yang

berbeda. Juga dalam

masalah Finance &

Accounting lebih

baik dipisah.

Terkadang adanya

formulir dengan

nomor ganda

diakibatkan copy dari

dokumen

sebelumnya dan

nomor belum diganti.

Lebih baik

memisahkan

tugas/fungsi yang

berbeda agar

memudahkan

melakukan

pengawasan.

Pada Finance &

Accounting

memegang

pekerjaan yang

berbeda karena pada

dasarnya Finance

hanya mengelola

uang dan

Accounting untuk

bagian

pencatatannya saja.

Penamaan dokumen

di komputer lebih

baik diganti menjadi

nomor invoice

karena sulit terlacak

jika hanya

menggunakan nama

customer.

39

4 Informasi dan

Komunikasi

Informasi yang

didapatkan

dikomunikasikan pada

pihak-pihak yang

bersangkutan dan

mejaga komunikasi

dengan baik.

Informasi dan

komunikasi harus

ditingkatkan lagi.

Informasi yang ada

di dalam work order

terkadang belum

cukup lengkap dan

ketika bagian

Marketing belum

memberikan info

lebih jelas, maka

bagian produksi atau

creative harus lebih

dahulu bertanya.

Red Ribbon Gift

menerapkan adanya

meeting 1 minggu

1x untuk

meminimalisir

informasi yang

belum diinfokan

mengenai projek on

going atau yang

belum masuk

produksi.

5 Pemantauan Bagaimana kualitas

kinerja selama ini dan

masalah pengendalian

internal yang terjadi

dapat diselesaikan

dengan mengevaluasi

lalu menentukan

tindakan yang sesuai.

Red Ribbon Gift

selama ini

melakukan

pemantauan dan

evaluasi secara

terpusat yaitu oleh

Owner sendiri yang

pada akhirnya akan

diinformasikan

kepada Manajer

masing-masing divisi

untuk membahas

bagaimana cara

untuk bisa

menyelesaikan.

Menilai kinerja

secara bersama-

sama dan bisa

menggunakan KPI

(Key Performance

Indicator) dengan

membuat sesuai

strategi bisnis dan

membuat timeline

untuk memulai

mengukur kinerja

dan hasil pada KPI.

Setelah itu

identifikasi SWOT

dan mementukan

KPI yang berlaku.


dengan teori 17 prinsip COSO:

Tabel 4.2

Tabel Analisis Penjualan dengan 17 Prinsip COSO

No Prinsip COSO Pelaksanaan di Lapangan

Sesuai/Tidak

Sesuai

1 Lingkungan Pengendalian

a. Organisasi menunjukkan

komitmen pada integritas dan nilai

etika.

b. Dewan pengawas menunjukkan

manajemen yang independen dan

menjalankan pengawasan pada

pengembangan dan kinerja


c. Dengan pengawasan dewan,

manajemen menetapkan struktur

organisasi, jalur pelaporan,

a. Perusahaan belum

sepenuhnya

menunjukkan komitmen

integritas dan etika

yang diterapkan dalam

pekerjaan.

b. Belum sepenuhnya

melakukan pengawasan

atas pengembangan dan

kinerja pengendalian

internal.

c. Perusahaan telah

menetapkan struktur

organisasi dan

menguraikan wewenang

a. Sesuai

b. Sesuai

c. Sesuai

40

juga wewenang dan tanggung jawab

yang sesuai dengan tujuan

perusahaan.

d. Organisasi menunjukkan

komitmen untuk merekrut,

mengembangkan, dan

mempertahankan individu yang

kompeten untuk menwujudkan tujuan

perusahaan.

e. Organisasi mempertahankan

individu sebagai tanggung jawab

pengendalian internal dalam

mewujudkan tujuan perusahaan.

dan tanggung jawab

masing-masing divisi.

d. Perusahaan melakukan

selektif ketat akan

perekrutan karyawan

dan mempertahankan

individu yang kompeten

dalam bidangnya.

e. Perusahaan telah

mempertahankan

individu yang

bertanggung jawab atas


d. Sesuai

e. Sesuai

2 Penilaian Risiko

a. Organisasi menetapkan tujuan

yang jelas untuk melakukan

identifikasi dan penilaian risiko

yang dapat terjadi.

b. Organisasi mengidentifikasi risiko

atas pencapaian tujuan secara

menyeluruh dan menganalisisnya

sebagai landasan untuk

pengelolaan risiko.

c. Organisasi memperhitungkan

potensi kecurangan dalam

melakukan penilaian risiko

pencapaian tujuan.

d. Organisasi mengidentifikasi dan

menilai perubahan yang dapat

memberikan dampak secara

signifikan dalam sistem


a. Perusahaan sudah

menentukan tujuan

tetapi belum melakukan

identifikasi atas risiko.

b. Perusahaan belum

melakukan analisis

untuk membentuk

landasan pengelolaan

risiko

c. Perusahaan belum

memperhitungkan

potensi kecurangan

yang dapat terjadi.

d. Perusahaan belum

melakukan identifikasi

dan menilai perubahan

yang dapat berdampak

signifikan pada


a. Sesuai

b. Tidak sesuai

c. Tidak sesuai

d. Tidak sesuai

3 Aktivitas Pengendalian:

a. Organisasi memilih dan

mengembangkan aktivitas

pengendalian yang dapat

mengurangi risiko untuk

pencapaian tujuan pada tingkat

yang dapat diterima.

b. Organisasi memilih dan


pengendalian umum atas teknologi

untuk mendukung pencapaian

tujuan.

c. Organisasi menerapkan aktivitas

pengendalian melalui kebijakan

untuk menetapkan apa yang

diharapkan dan prosedur yang

relevan untuk menjalankan

kebijakan perusahaan.

a. Perusahaan belum

memilih dan

mengembangkan

aktivitas pengendalian

yang dapat mengurangi

risiko.

b. Perusahaan belum

sepenuhnya memilih

dan mengembangkan


atas teknologi.

c. Perusahaan belum

sepenuhnya

merumuskan kebijakan

dan prosedur yang

relevan.

a. Tidak sesuai

b. Sesuai

c. Sesuai

41

4 Informasi dan Komunikasi

a. Organisasi memperoleh atau

menghasilkan juga menggunakan

informasi yang relevan dan

berkualitas untuk mendukung

fungsi komponen lain dalam


b. Organisasi mengomunikasikan

informasi secara internal,

termasuk tujuan dan tanggung

jawab dalam pengendalian

internal, yang diperlukan untuk

mendukung fungsi komponen lain

dalam pengendalian internal.

c. Organisasi berkomunikasi dengan

pihak eksternal mengenai hal yang

mempengaruhi fungsi komponen

lain dari pengendalian internal.

a. Perusahaan telah

menggunakan informasi

yang didapatkan untuk

mendukung komponen

pengendalian internal

lainnya.

b. Perusahaan sudah

berkomunikasi secara

internal mengenai tujuan

dan tanggung jawab dalam


c. Perusahaan menjaga

hubungan komunikasi

yang baik dengan pihak

eksternal.

a. Sesuai

b. Sesuai

c. Sesuai

5 Pemantauan

a. Organisasi memilih,

mengembangkan dan melakukan

evaluasi yang terus-menerus

dan/atau terpisah untuk

memastikan komponen

pengendalian internal benar

adanya dan bekerja.

b. Organisasi mengevaluasi dan

mengomunikasikan kelemahan

pengendalian internal tepat waktu

pada pihak yang bersangkutan dan

mengambil tindakan yang sesuai,

termasuk manajemen puncak dan

dewan pengawas.

a. Perusahaan belum

sepenuhnya melakukan

evaluasi berkelanjutan

untuk memastikan apakah


bekerja dengan baik.

b. Perusahaan belum

sepenuhnya

mengomunikasikan

kelemahan pengendalian

internal.

a. Sesuai

b. Sesuai

Penjelasan belum sepenuhnya tetapi masuk ke dalam kriteria sesuai karena perusahaan sudah

melakukannya tetapi belum maksimal dan harus dikembangkan.

4.3 Analisis Penelitian pada Sistem Akuntansi Persediaan Red Ribbon Gift

4.3.1 Sistem Akuntansi Persediaan Red Ribbon Gift

Metode persediaan yang digunakan di Red Ribbon Gift adalah metode Average

dengan sistem pencatatan perpetual yang menggunakan kartu stok. Setiap akhir

bulan diadakan stok opname untuk memastikan stok karena kebanyakan persediaan

yang ada merupakan barang pecah belah. Untuk barang yang masuk, bagian gudang

akan menghitung barang fisik dengan kuantitas yang tertulis di surat jalan dan

disusun oleh bagian Gudang sesuai dengan tanggal baru mengupdate kartu sto dan

menuliskannya di buku barang masuk. Setiap barang keluar juga harus disertakan

surat jalan, berisi nama dan alamat tujuan, rincian barang (kode barang, nama

42

barang, dan berapa dus yang dikirim). Pada surat jalan keluar ini tidak ada nomor

transaksi, jadi ketika membutuhkan dokumen ini maka harus melihat dari tanggal

surat jalan.

4.3.1.1 Jenis Persediaan di Red Ribbon Gift

Jenis persediaan yang ada di Red Ribbon Gift adalah:

1. Barang mentah

Barang mentah ini bisa berupa bahan baku box (kertas, board, dan lainnya),

kertas untuk dijadikan softbox, bahan-bahan untuk dipotong dan dijahit.

2. Barang setengah jadi atau barang dalam proses

Barang-barang yang masuk dalam klasifikasi ini adalah box atau softbox yang

sudah jadi tetapi belum dimasukkan barang, barang pecah belah yang belum

dipasang pita, barang-barang yang sedang dikerjakan oleh bagian produksi.

3. Barang jadi

Barang jadi adalah barang yang sudah siap untuk dikirim ke pembeli.

4.3.1.2 Fungsi Yang Terkait dengan Persediaan

Berikut ini adalah penjelasan mengenai fungsi apa saja yang terkait pada

persediaan:

1. Bagian Penjualan


penjualan tunai atau kredit dan mencetak work order atau sejenis surat perintah

kerja. Fungsi Penjualan yang dilakukan oleh divisi Marketing memeran peran

penting dalam hal proses produksi karena harus mengerti keinginan pembeli dan

menyampaikannya kepada bagian Creative dan PPIC seperti bagaimana warna

sablon, bentuk packaging, dan lainnya.


Fungsi ini bertugas untuk memenuhi permintaan contoh produk atau sample

untuk pembeli, mengatur jadwal produksi, menyiapkan barang produksi dan

memperkirakan kebutuhan bahan lalu berhubungan dengan bagian Purchasing

atau Owner, memonitor proses produksi sampai dengan selesai, dan

43





dengan kenginan pembeli berdasarkan work order yang diberikan, bentuk dan

spesifikasinya sudah sesuai, apakah ada kerusakan saat produksi, dan

memastikan untuk membungkus aman pesanan pembeli sampai pengiriman ke

ekspedisi, kurir, atau langsung ke tempat pembeli.

4. Bagian Akuntansi

Fungsi ini bertugas untuk membuat laporan persediaan yang akan diserahkan ke

Owner.

4.3.1.3 Dokumen yang digunakan dalam Persediaan

1. Work order

Work order ini berisi barang, kuantitas, tanggal pemakaian, dan spesifikasi detail

mengenai pesanan tersebut.

2. Surat Jalan

Surat jalan ini baik untuk barang masuk ataupun barang keluar.

4.3.1.4 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Persediaan

1. Buku Barang Masuk

Buku ini berisi rincian barang yang masuk dari kode, nama barang, dan

kuantitasnya.

2. Data Stok


dan kuantitasnya. Data ini juga berguna membuat laporan persediaan setiap

bulannya dan membandingkan dengan data stok opname.

3. Data Stok Opname

Setiap akhir periode, dilakukan stok opname. Data ini digunakan untuk

dibandingkan dengan kartu stok dan diperbaharui jika ada barang yang rusak

atau BS (barang sortiran).

44

4.3.1.5 Prosedur yang membentuk Sistem Akuntansi Pesediaan

Berikut adalah prosedur yang membentuk sistem persediaan yang ada di Red

Ribbon Gift:





menyerahkan invoice dalam bentuk PDF sebagai tanda jadi.

2. Prosedur Produksi


langsung mengerjakan proses sample dan diserahkan kepada Marketing. Ketika

sample sudah disetujui, maka akan melakukan proses design yang dilakukan

bagian Creative, dan menunggu design disetujui. Ketika sudah disetujui, maka

PPIC langsung melakukan produksi dimulai dari mengecek apakah semua bahan

baku produksi sudah cukup atau belum. Jika belum, maka leader 1 dalam

kepengurusan gudang membuat permintaan pembelian bahan baku dan

diserahkan ke Purchasing melalui PPIC untuk segera dipesan. Rekapan

pembelian bahan baku ini dicetak dalam 2 rangkap (PPIC dan Purchasing). Jika

bahan semua sudah tersedia, maka PPIC akan langsung mengatur kapan bisa

memulai produksi. Lalu setelah selesai produksi, barang akan disiapkan untuk

dilakukan QC dan proses packing untuk dikirim ke pembeli dan membuat surat

jalan yang ditulis dalam 2 rangkap (pembeli dan Gudang).

3. Prosedur Pembelian Bahan Baku

Bagian Purchasing menerima rekapan dan langsung mencari bahan tersebut dan

bekerja sama dengan bagian Finance untuk urusan pembayaran. Setelah barang

semuanya sudah siap, maka akan diberikan ke bagian Inventory untuk dilakukan

pengecekan dan disiapkan untuk masuk proses produksi.

4. Prosedur Perhitungan Stok

Bagian inventory akan mengupdate kartu stok (masuk barang dan keluar barang)

pada saat transaksi barang datang terjadi dan saat work order diterima maka

dianggap sebagai keluar barang. Pada akhir bulan, bagian Inventory

45

mengerjakan stok opname dan data hasilnya diberikan kepada Accounting

disertai dengan kartu stok untuk dibuat laporan stok bulanan dan diserahkan

kepada Owner.

4.3.1.6 Flowchart Persediaan

Gambaran alur kerja persediaan yang digambarkan melalui flowchart:

Gambar 4.4

Flowchart Persediaan Red Ribbon Gift


4.3.1.7 Pengendalian Internal Persediaan

1. Pembagian Tugas

Dalam struktur organisasi, pembagian tugas dalam perusahaan untuk persediaan

belum efektif pada bagian Inventory untuk perhitungan fisik yang seharusnya

tidak dilakukan oleh bagian Inventory.

2. Sistem otorisasi

Otorisasi dalam persediaan ini dilakukan oleh masing-masing Manajer divisi dan

Owner. Berikut adalah sistem otorisasi di Red Ribbon Gift:

46

a. Rekapan permintaan pembelian diotorisasi oleh PPIC Manager dan dibuat 2

rangkap untuk bagian PPIC dan Purchasing.

b. Laporan pembelian dan laporan stok diotorisasi oleh Finance and Accounting

Manajer.

4.3.2 Analisis Persediaan di Red Ribbon Gift

Analisis persediaan yang ada di perusahaan ini jika dibandingkan dengan teori yang

ada, masih belum cukup efektif. Untuk pengendalian internal sistem organisasi

sudah terlihat staf bertanggung jawab pada siapa walaupun adanya rangkap tugas

yang sebaiknya tidak dilakukan, sedangkan sistem otorisasinya sudah cukup baik

karena diketahui oleh pihak-pihak yang bersangkutan.

Pada saat meneliti aktivitas persediaan pada Red Ribbon Gift, adanya

program AS3000 yang merupakan aplikasi custom yang disesuaikan dengan

kebutuhan Red Ribbon Gift tetapi belum digunakan oleh bagian Inventory untuk

hal stok gudang. Program ini hanya untuk melihat mutasi barang dan back-up data.


dengan teori 5 unsur COSO:

Tabel 4.3

Tabel Analisis Persediaan dengan 5 Unsur COSO

No Indikator COSO Pelaksanaan Ideal Pelaksanaan di

Lapangan Alasan/Solusi

1 Lingkungan

Pengendalian

Struktur organisasi

merupakan kerangka

kerja dan uraian

pekerjaan yang harus

ditulis sedetil mungkin.

Dari struktur

organisasi sudah

terlihat masing-

masing staf

bertanggung jawab

pada Manajer dan

juga Owner.

Pembagian

tugas/wewenang juga

tertulis, walaupun

ada beberapa hal

yang tidak tertulis

dalam uraian

pekerjaan.

Memperbaharui

uraian pekerjaan

sedetil mungkin dan

tidak ada pekerjaan

yang tidak tertulis.

2 Penilaian Risiko

Mengidentifikasi dan

menganalisis risiko

yang relevan lalu

memperkirakan

bagaimana risiko

Penilaian risko di

Red Ribbon Gift

belum ada, seperti

jikalau ada barang

yang hilang atau

rusak, barang tidak

Untuk mengatasi

masalah tersebut

mungkin dapat

menerapkan adanya

safety stock untuk

menghindari

47

tersebut harus

diselesaikan.

disimpan dengan

baik, ada risiko

bencana alam dan

seperti apa tindakan

yang akan dilakukan

untuk mengatasi

risiko tersebut.

kerusakan barang,

dan memakai CCTV

juga sistem barcode

untuk kehilangan

barang.

3 Aktivitas

pengendalian

Pemisahan

tugas/wewenang untuk

menghindari

kecurangan yang dapat

terjadi.

Cetakan formulir

bernomor

Bagian Inventory

dalam melakukan

perhitungan fisik.

Untuk surat jalan

pengeluaran barang

tidak ada nomor urut

yang berakibat sulit

untuk melakukan

pelacakan jika

membutuhkan

dokumen tersebut.

Lebih baik yang

melakukan

perhitungan fisik

adalah bagian lain

selain Inventory dan

bagian yang

berhubungan dengan

persediaan.

Lebih baik semua

dokumen transaksi

diberikan nomor

dokumen agar

mempermudah

dalam pelacakan.

4 Informasi dan

komunikasi

Informasi yang

didapatkan

dikomunikasikan pada

pihak-pihak yang

bersangkutan dan

mejaga komunikasi

dengan baik.

Informasi dan

komunikasi harus

ditingkatkan lagi.

Informasi yang ada

di dalam kartu stok

belum lengkap.

Seperti saat hampers

Lebaran kemarin,

pada kolom

keterangan hanya

ditulis Hampers

dengan total

kuantitas yang

dikirimkan ke bagian

produksi.

Kartu stok harus

berisi secara detil

mengenai tanggal,

keterangan yang

berisi nama pembeli

atau nomor invoice,

dan kuantitas yang

keluar.

Laporan stok yang

dapat dijual

dikirimkan setiap

bulannya ke bagian

Marketing.

5 Pemantauan Bagaimana kualitas

kinerja selama ini dan

masalah pengendalian

internal yang terjadi

dapat diselesaikan

dengan mengevaluasi

lalu menentukan

tindakan yang sesuai.

Red Ribbon Gift

selama ini

melakukan

pemantauan dan

evaluasi secara

terpusat yaitu oleh

Owner sendiri yang

pada akhirnya akan

diinformasikan

kepada Manajer

masing-masing divisi

untuk membahas

bagaimana cara

untuk bisa

menyelesaikan.

Menilai kinerja

secara bersama-

sama dan bisa

menggunakan KPI

(Key Performance

Indicator) dengan

membuat sesuai

strategi bisnis dan

membuat timeline

untuk memulai

mengukur kinerja

dan hasil pada KPI.

Setelah itu

identifikasi SWOT

dan mementukan

KPI yang berlaku.

48


dengan teori tujuh belas prinsip COSO:

Tabel 4.4

Tabel Analisis Persediaan dengan 17 Prinsip COSO

No Prinsip COSO Pelaksanaan di Lapangan Sesuai/Tidak Sesuai

1 Lingkungan Pengendalian

a. Organisasi menunjukkan komitmen

pada integritas dan nilai etika.

b. Dewan pengawas menunjukkan

manajemen yang independen dan

menjalankan pengawasan pada

pengembangan dan kinerja


c. Dengan pengawasan dewan,

manajemen menetapkan struktur

organisasi, jalur pelaporan,

juga wewenang dan tanggung jawab

yang sesuai dengan tujuan

perusahaan.

d. Organisasi menunjukkan komitmen

untuk merekrut, mengembangkan,

dan mempertahankan individu yang

kompeten untuk menwujudkan

tujuan perusahaan.

e. Organisasi mempertahankan

individu sebagai tanggung jawab

pengendalian internal dalam

mewujudkan tujuan perusahaan.

a. Perusahaan belum

sepenuhnya

menunjukkan komitmen

integritas dan etika yang

diterapkan dalam

pekerjaan.

b. Belum sepenuhnya

melakukan pengawasan

atas pengembangan dan

kinerja pengendalian

internal.

c. Perusahaan telah

menetapkan struktur

organisasi dan

menguraikan wewenang

dan tanggung jawab

masing-masing divisi.

d. Perusahaan melakukan

selektif ketat akan

perekrutan karyawan

dan mempertahankan

individu yang kompeten

dalam bidangnya.

e. Perusahaan telah

mempertahankan

individu yang

bertanggung jawab atas


a. Sesuai

b. Sesuai

c. Sesuai

d. Sesuai

e. Sesuai

2 Penilaian Risiko

a. Organisasi menetapkan tujuan yang

jelas untuk melakukan identifikasi

dan penilaian risiko yang dapat

terjadi.

b. Organisasi mengidentifikasi risiko

atas pencapaian tujuan secara

menyeluruh dan menganalisisnya

sebagai landasan untuk pengelolaan

risiko.

c. Organisasi memperhitungkan

potensi kecurangan dalam

melakukan penilaian risiko

pencapaian tujuan.

d. Organisasi mengidentifikasi dan

menilai perubahan yang dapat

memberikan dampak secara

a. Perusahaan sudah

menentukan tujuan

tetapi belum melakukan

identifikasi atas risiko.

b. Perusahaan belum

melakukan analisis

untuk membentuk

landasan pengelolaan

risiko.

c. Perusahaan belum

memperhitungkan

potensi kecurangan yang

dapat terjadi.

d. Perusahaan belum

melakukan identifikasi

dan menilai perubahan

yang dapat berdampak

a. Sesuai

b. Tidak sesuai

c. Tidak sesuai

d. Tidak sesuai

49

signifikan dalam sistem


signifikan pada


3 Aktivitas Pengendalian:

a. Organisasi memilih dan


pengendalian yang dapat

mengurangi risiko untuk pencapaian

tujuan pada tingkat yang dapat

diterima.

b. Organisasi memilih dan


pengendalian umum atas teknologi

untuk mendukung pencapaian

tujuan.

c. Organisasi menerapkan aktivitas

pengendalian melalui kebijakan

untuk menetapkan apa yang

diharapkan dan prosedur yang

relevan untuk menjalankan

kebijakan perusahaan.

a. Perusahaan belum

memilih dan

mengembangkan


yang dapat mengurangi

risiko.

b. Perusahaan belum

sepenuhnya memilih dan

mengembangkan


atas teknologi.

c. Perusahaan belum

sepenuhnya

merumuskan kebijakan

dan prosedur yang

relevan.

a. Tidak sesuai

b. Tidak sesuai

c. Tidak sesuai

4 Informasi dan Komunikasi

a. Organisasi memperoleh atau

menghasilkan juga menggunakan

informasi yang relevan dan

berkualitas untuk mendukung

fungsi komponen lain dalam


b. Organisasi mengomunikasikan

informasi secara internal, termasuk

tujuan dan tanggung jawab dalam

pengendalian internal, yang

diperlukan untuk mendukung fungsi

komponen lain dalam pengendalian

internal.

c. Organisasi berkomunikasi dengan

pihak eksternal mengenai hal yang

mempengaruhi fungsi komponen

lain dari pengendalian internal.

a. Perusahaan telah

menggunakan informasi

yang didapatkan untuk

mendukung komponen


lainnya.

b. Perusahaan sudah

berkomunikasi secara

internal mengenai tujuan

dan tanggung jawab

dalam pengendalian

internal.

c. Perusahaan menjaga

hubungan komunikasi

yang baik dengan pihak

eksternal.

a. Sesuai

b. Sesuai

c. Sesuai

5 Pemantauan

a. Organisasi memilih,

mengembangkan dan melakukan

evaluasi yang terus-menerus

dan/atau terpisah untuk memastikan

komponen pengendalian internal

benar adanya dan bekerja.

b. Organisasi mengevaluasi dan

mengomunikasikan kelemahan

pengendalian internal tepat waktu

pada pihak yang bersangkutan dan

mengambil tindakan yang sesuai,

termasuk manajemen puncak dan

dewan pengawas.

a. Perusahaan belum

sepenuhnya melakukan

evaluasi berkelanjutan

untuk memastikan

apakah pengendalian

internal bekerja dengan

baik.

b. Perusahaan belum

sepenuhnya

mengomunikasikan

kelemahan pengendalian

internal.

a. Sesuai

b. Sesuai

Penjelasan belum sepenuhnya tetapi masuk ke dalam kriteria sesuai karena perusahaan sudah

melakukannya tetapi belum maksimal dan harus dikembangkan.

50

BAB 5

SIMPULAN DAN SARAN

5.1 Simpulan

Berdasarkan penelitian yang dilakukan di Red Ribbon Gift mengenai analisis

sistem akuntansi penjualan dan persediaan dalam meningkatkan pengendalian

internal, maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal di Red Ribbon Gift

belum cukup efektif karena lebih dari 50% kriteria sudah terpenuhi. Masih ada

beberapa aspek penting seperti penomoran bukti transaksi yang seharusnya

mewakili sebuah transaksi. Untuk pengendalian internal struktur organisasi dan

pembagian tugas masih ada yang merangkap jabatan dan bisa menjadi kurangnya

pengawasan pengendalian serta otorisasi di Red Ribbon Gift sudah cukup baik

karena masing-masing atasan divisi menandatangani dokumen tersebut dan

mengetahui isi dokumen tersebut.

5.2 Saran

1. Penomoran bukti transaksi ganda untuk faktur penjualan bisa direvisi dengan

pemberian nama dokumen dengan nomor invoice serta nama customer, jangan

hanya nama customer saja, agar lebih mudah dilacak di komputer. Untuk kartu

perhitungan fisik persediaan lebih baik ditambahkan gambar untuk informasi.

2. Menambahkan fungsi kredit sebagai penilaian risiko untuk penjualan agar tidak

ada masalah sudah membayar DP dan barang sudah selesai produksi tetapi batal.

Menambahkan safety stock sebagai cara untuk menghindari adanya barang

hilang atau rusak dan barang customer tidak bisa dikirim.

3. Memisahkan bagian Finance dan Accounting untuk meningkatkan pengendalian

internal, walaupun masih berbentuk menengah ke bawah tetapi lebih baik

mengikuti sesuai standar pengendalian internal yang berlaku umum, dalam hal

ini standar COSO. Memisahkan fungsi-fungsi lainnya juga seperti Marketing

dan Penagihan juga bagian Inventory agar lebih memudahkan pengendalian

internal di masing-masing divisi dan meminimalisir kecurangan yang dapat

dilakukan karyawan.

51

4. Menuliskan uraian pekerjaan yang baru selengkap dan sedetil mungkin karena

uraian pekerjaan menjelaskan tugas dan wewenang yang dimiliki setiap

karyawan.

5. Informasi yang ada di faktur penjualan atau work order lebih baik ditulis

selengkap mungkin agar tidak ada kesalahan pada saat proses produksi.

6. Pengendalian internal yang dilakukan Owner sendiri ada baiknya untuk

dikomunikasikan pada manajer divisi dan penilaiannya tidak memihak.

Melakukan pengembangan dan mengikuti 17 prinsip COSO untuk dapat

memaksimalkan pengendalian internal perusahaan.

7. Kartu stok harus ditulis sedetil mungkin dengan nama customer dan nomor

invoice untuk mempermudah pencarian.

8. Sistem yang sudah ada dipergunakan lebih baik di segala divisi dan mengadakan

pelatihan untuk memakai sistem AS3000. Penggunaan sistem dapat membantu

banyak dalam hal penomoran transaksi dan penarikan laporan yang akan menjadi

lebih mudah.

52

Berikut adalah bentuk flowchart yang disarankan:

1. Penjualan Tunai

Gambar 5.1

Saran Flowchart Penjualan Tunai

53

2. Penjualan Kredit

Gambar 5.2

Saran Flowchart Penjualan Kredit

54

3. Persediaan

Gambar 5.3

Saran Flowchart Persediaan

Berikut adalah struktur organisasi yang disarankan:

Gambar 5.4

Struktur Organisasi yang Disarankan

55

DAFTAR PUSTAKA

accounting.binus.ac.id. (2015, SEPTEMBER 22). Apakah Pengertian Dari Sebuah

Sistem?

Ahmad. (2019, November 09). Yuksinau. Retrieved Juni 05, 2020, from

https://www.yuksinau.id/elemen-sistem/

Amalia, D. (2020, Januari 04). Jurnal Entrepreneur. Retrieved Juni 26, 2020, from

jurnal.id: https://www.jurnal.id/id/blog/faktur-penjualan-dan-komponen-

penting-di-dalamnya/#e_Detail_Transaksi

Andriawan, F. (2019, Mei 24). Paper.id. Retrieved Mei 10, 2020, from Paper Blog:

https://www.paper.id/blog/tips-dan-nasihat-umkm/persediaan-barang-

dagang/

Anggraeni, E. Y., & Irviani, R. (2017). PENGANTAR SISTEM AKUNTANSI.

Yogyakarta: PENERBIT ANDI.

Asi, N. B. (2017, February 25). Kampus Digital. Retrieved Juni 01, 2020, from

Program Studi Pendidikan Kimia Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan

Universitas Palangka Raya: http://www.kampus-

digital.com/2017/02/definisi-penelitian-deskriptif.html

Bahri, S. (2016). PENGANTAR AKUNTANSI BERDASARKAN SAK ETAP

DAN IFRS. Yogyakarta: Penerbit Andi.

Farhan, A. (2018, Mei 30). (A. Farhan, Producer, & BEE ACCOUNTING)

Retrieved Mei 10, 2020, from http://www.beeaccounting.com/blog/fungsi-

buku-pembantu-hutang-piutang-dan-buku-kas-kecil/

Hery. (2014). Pengendalian Akuntansi dan Manajemen. Jakarta: KENCANA

Prenadamedia Group.

Hutahaean, J. (2014). Konsep Sistem Informasi. Yogyakarta: Deepublish.

IAI. (2008). ED PSAK No. 14 (Revisi 2008). IAI.

Icha, Y. (2019, Desember 12). Retrieved Juni 05, 2020, from

https://www.ruangguru.co.id/pengertian-sistem-pengendalian-intern-

tujuan-dan-unsurnya-lengkap/#Tujuan_Sistem_Pengendalian_Intern

Irman, M., & Andrea, R. (2017, Juni). ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN

INTERNAL TERHADAP PERSEDIAAN BARANG DAGANG PADA

PT. ABETAMA SEMPURNA PEKANBARU. BILANCIA, 1(2).

jurnalmanajemen.com. (2019, November 10). Kumpulan Materi Manajemen

Terlengkap. (JurnalManajemen.com) Retrieved Mei 31, 2020, from

https://jurnalmanajemen.com/pengertian-penjualan/#Pengertian_Penjualan

Kadir, A. (2016, September 18). Konsep Dasar Sistem dan Sistem Informasi.

Pengantar Sistem Informasi. Yogyakarta: Universitas Mercu Buana.

kelaspintar.id. (2020, Februari 10). Kelas Pintar. Retrieved Juni 03, 2020, from

https://www.kelaspintar.id/blog/inspirasi/jenis-jenis-teknik-pengumpulan-

data-kualitatif-3181/

Mahatmyo, A. (2014). SISTEM INFORMASI AKUNTANSI SUATU PENGANTAR.

YOGYAKARTA: PENERIBIT DEEPUBLISH.

maxmanroe.com. (2015). Retrieved from Maxmanroe:

https://www.maxmanroe.com/vid/manajemen/pengertian-

sistem.html#2_berdasarkan_komponen

56

Mulyadi. (2018). Sistem Akuntansi (4 ed.). Jakarta: Salemba Empat.

Noor, M. A., & Ranatarisza, M. M. (2013). Sistem Informasi Akuntansi : Aplikasi

pada Administrasi Bisnis. Malang: Univeristas Brawijaya Press (UB Press).

Pangestika, W. (2019, Agustus 13). Mekari Nusantara. Retrieved Mei 10, 2020,

from Jurnal Entrepreneur: https://www.jurnal.id/id/blog/2018-perbedaan-

metode-persediaan-fifo-lifo-dan-average/

Pratama, Y. (2012, April 12). (Y. P. Putra, Editor) Retrieved Juni 01, 2020, from

http://yosipratamaputra.blogspot.com/2012/04/sistem-penjualan-tunai.html

Rahardjo, H. M. (2011, Juni 10). UIN Maulana Malik Ibrahin Malang. (M. S. Prof.

Dr. H. Mudjia Rahardjo, Editor) Retrieved Juni 03, 2020, from

https://www.uin-malang.ac.id/r/110601/metode-pengumpulan-data-

penelitian-kualitatif.html

Ranatarisza, M. M., & Noor, M. A. (2013). SISTEM INFORMASI AKUNTANSI

PADA APLIKASI ADMINISTRASI BISNIS. Malang: Universitas Brawijaya

Press (UB Press).

Rohman, N. (2018, Agustus 15). (N. Rohman, Editor) Retrieved Mei 10, 2020, from

Akuntan Online: https://akuntanonline.com/pencatatan-persediaan-

periodik-dan-perpetual-dengan-contoh-transaksinya/

Rukajat, A. (2018). Pendekatan Penelitian Kualitatif. Yogyakarta: Deepublish.

Rusdiana, H., & Irfan, M. M. (2014). Sistem Informasi Manajemen. Bandung:

Pustaka Setia.

Setiawan, S. (2020, Januari 04). Retrieved Mei 10, 2020, from Guru Pendidikan:

https://www.gurupendidikan.co.id/persediaan-akuntansi/#ftoc-heading-2

sosiologis.com. (2018, April 24). sosiologis.com. Retrieved Juni 03, 2020, from

Referensi Ilmu Sosial di Era Digital: http://sosiologis.com/data-primer-dan-

data-sekunder

Subekti, W. (2019, Desember 08). Wibowo Pajak. Retrieved from Wibowo Pajak:

https://www.wibowopajak.com/2012/05/pengertian-sistem-akuntansi-

accounting.html

Subekti, W. (2020, Januari 27). Retrieved from Wibowo Pajak:

https://www.wibowopajak.com/2014/04/pengertian-penjualan-sales.html

Sutabri, T. (2012). Konsep Sistem Informasi. Yogyakarta: Penerbit Andi.

talenta.co. (2019, Desember 11). (I. Talenta, Producer, & talenta.co.id) Retrieved

Juni 01, 2020, from https://www.talenta.co/blog/insight-

talenta/penjualan/#Bentuk-bentuk_Penjualan

Warsidi. (2017, Mei). Retrieved from WSD:

https://www.warsidi.com/2017/05/siklus-

akuntansi.html#Jurnal_umum_dan_jurnal_khusus

Zaki. (2019, Januari 30). (Zaki, Producer) Retrieved from Rocket Manajemen:

https://rocketmanajemen.com/sistem-akuntansi/

Zamzami, F., Faiz, I. A., & Mukhlis. (2018). Audit Internal, Konsep dan Praktik

(sesuai International Standards for the Professional Practice of Internal

Auditing 2013). Yogyakarta: Gadjah Mada Univeristy Press.

57

LAMPIRAN

Bentuk Invoice Penjualan Tunai Red Ribbon Gift

58

Bentuk Invoice Penjualan Kredit Red Ribbon Gift

59

Bentuk Work Order Red Ribbon Gift

60

Kartu Stok Red Ribbon Gift

Contoh Formulir Persetujuan Sample

61

Contoh Surat Jalan Red Ribbon Gift

62

Daftar Pertanyaan Wawancara

1. Pertanyaan yang diajukan pada Owner

a. Mengenai Perusahaan

1) Q : Bisakah Ibu ceritakan sejarah dan bergerak dalam bidang apakah

perusahaan ini?

A : Perusahaan kami bergerak di bidang souvenir wedding. Awal mula di

2009 perusahaan ini berdiri dimulai dari 3 orang karyawan dan saya. Di saat

itu, saya hanya menerima pesanan yang sederhana saja hanya seperti dengan

proses pita dan sablon, lalu di 2012 saya memindahkan kantor ke tempat yang

lebih baik. Di tahun 2015, saya memberanikan diri untuk menerima pesanan

custom dan belajar banyak dari orang-orang produksi yang saya hire sampai

sekarang.

2) Q : Dimana letak kantor Red Ribbon Gift?

A : Kantor kami terletak di Ketapang Business Center blok B no 8.

3) Q : Apakah visi dan misi perusahaan?

A : Visi : Being the leading premium/gifting in the country with the best

SADSALservice to be delivered.

Misi :

- We create memories, never just a gift

- Providing the best service and creating positive work culture

b. Mengenai Tenaga Kerja dan Stuktur Organisasi

1) Q : Berapa jumlah tenaga kerja yang ada?

A : Untuk sekarang, kami memiliki 18 staf kantor dan 30 orang produksi.

2) Q : Apakah memiliki struktur organisasi dan uraian jabatan tertulis?

A : Ya, ada.

c. Sistem Penjualan Red Ribbon Gift

1) Q : Apakah bisa diceritakan bagaimana proses penjualan dalam perusahaan

dan bagian apa yang terlibat?

A : Marketing membuat invoice 4 rangkap (Owner, Marketing, pembeli, dan

akunting) dan work order 3 rangkap (PPIC, Owner, dan Marketing) lalu

63

Invoice ditagihkan pada customer. Setelah itu maka akan dilakukan proses

sampling dan lalu produksi oleh bagian PPIC. Setelah produksi dilanjutkan ke

bagian QC dan Packing. Terakhir ada di Finance & Accounting dalam

pembuatan laporan. Yang terlibat ada 4 bagian yaitu Marketing, PPIC dan

Gudang, QC dan Packing, dan Finance & Accounting.

2) Q : Jenis penjualan yang ada di Red Ribbon Gift merupakan penjualan

tunai/kredit?

A : Kami melakukan keduanya.

3) Q : Yang bertanggung jawab dalam otorisasi penjualan?

A : Otorisasi dilakukan oleh Manajer Marketing dan saya.

d. Sistem Persediaan Red Ribbon Gift

1) Q : Untuk persediaan, siapakah yang berperan dalam pemesanan barang?

A : Pemesanan barang dilakukan oleh Purchasing.

2) Q : Jenis persediaan yang ada di Red Ribbon Gift?

A : Kami ada 3 bagian, yaitu barang mentah, dalam proses, dan barang jadi.

3) Q : Siapa yang berperan dalam mengotorisasi seluruh proesedur persediaan?

A : Otorisasi Dilakukan oleh PPIC Manajer.

e. Pengendalian Internal Perusahaan

1) Q : Apakah perusahaan sudah memiliki pengendalian internal seperti

pembatasan pekerjaan?

A : Untuk pembatasan pekerjaan jujur kami masih ada yang merangkap

pekerjaan, kami masih berusaha untuk memperbaikinya.

2) Q : Bagaimana bentuk pengendalian internal yang ada di perusahaan?

A : Dengan adanya otorisasi pekerjaan menurut saya sudah mewakili salah

satu pengendalian internal perusahaan.

3) Q : Salah satu unsur pengendalian internal menurut COSO adanya penilaian

risiko dengan menganalisis risiko yang relevan dan memperkirakan

solusinya, bagaimana dengan perusahaan Ibu?

A : Untuk perusahaan ini jujur saya belum menganalisis risiko apa saja yang

dapat terjadi dan bagaimana penyelesaiannya.

64

4) Q : Lalu apakah juga perusahaan belum memperhitungkan potensi

kecurangan yang terjadi?

A : Ya, belum.

5) Q : Apakah hubungan informasi dan komunikasi di perusahaan ini berjalan

dengan baik?

A : Menurut saya, iya. Jarang adanya masalah pada projek yang sedang

berjalan.

6) Q : Bagaimana untuk melakukan monitoring atau pengawasan pada setiap

bagian yang ada?

A : Saya jujur masih melakukan monitoring secara subjektif dan setelah itu

baru saya sampaikan ke manajer masing-masing untuk memastikan apa yang

saya katakan benar tidaknya.

7) Q : Bagaimana perusahaan merekrut kandidat yang berkompeten dalam

bidangnya?

A : Kami melakukan seleksi yang cukup ketat pada saat melakukan

wawancara dan serangkaian tes yang ada dan tes sesuai bidang masing-

masing.

2. Pertanyaan yang diajukan pada Manajer Marketing

a. Q : Bagaimana proses penjualan sampai barang dikirim ke customer?

A : Diawali dari Pembeli yang menghubungi Marketing lalu Marketing membuat

invoice 4 rangkap (Owner, Marketing, pembeli, dan akunting). Lalu meminta

persetujuan dari Manajer dan Owner setelah itu menyerahkan invoice dalam

bentuk PDF sebagai tanda jadi pada pembeli. Lalu sehabis itu, menagih

pembayaran DP dan mencetak work order 3 rangkap (PPIC, Owner, dan

Marketing) dan proses produksi dimulai. Sebelum pengiriman, akan ditagihkan

pelunasan dan barang boleh dikirimkan.

b. Q : Dokumen yang ada dipakai dalam proses penjualan?

A : Dokumen tersebut adalah faktur penjualan, work order, bukti pembayaran

customer, dan laporan penjualan.

65

c. Q : Siapa yang melakukan acc atau otorisasi?

A : Di acc oleh Manajer dan Owner.

d. Q : Bagaimana pengendalian internal dalam prosedur penjualan?

A : Kalau untuk segi pemisahan kerja masih belum karena masih ada tugas

penagihan yang dilakukan oleh Marketing. Untuk otorisasinya menurut saya

sudah cukup baik.

e. Q : Bagaimana uraian pekerjaan yang ada di divisi Marketing?

A : Yang pertama melayani customer dan dealing, lalu membuat dokumen

penjualan dan mengisi lengkap informasi yang didapatkan dari customer,

melakukan penagihan pembayaran pada customer, melakukan penataan barang

di showroom, wajib melakukan negosiasi dengan customer jika ada

ketidaksesuaian harga, dan follow up customer.

3. Pertanyaan yang diajukan pada Manajer PPIC

a. Q : Apakah bisa dijelaskan bagaimana prosedur pencatatan barang masuk dan

barang keluar di Red Ribbon Gift?

A : Untuk barang yang masuk, kami akan menghitung barang fisik dengan

kuantitas yang tertulis di surat jalan dan disusun lalu memperbaharui kartu stok

dan menuliskannya di buku barang masuk. Setiap barang keluar kami sertakan

surat jalan, berisi nama dan alamat tujuan, rincian barang (kode barang, nama

barang, dan berapa dus yang dikirim).

b. Q : Siapa yang biasanya melakukan pemesanan barang?

A : Purchasing yang melakukannya.

c. Q : Dokumen yang dipakai dalam prosedur persediaan?

A : Yang dipakai adalah work order dan surat jalan.

d. Q : Siapa yang melakukan acc atau otorisasi?

A : Di acc oleh PPIC Manajer.

e. Q : Bagaimana pengendalian internal dalam prosedur persediaan?

A : Untuk bagian Produksi dan Gudang menurut saya sudah baik pengendalian

internalnya.

66

4. Pertanyaan yang diajukan pada Manajer Finance & Accounting

a. Q : Apa saja laporan yang dibuat untuk penjualan dan persediaan?

A : Untuk penjualan kami membuat laporan penerimaan pembayaran dan

laporan komisi. Untuk persediaan kami membuat laporan persediaan.

b. Q : Apakah dokumen yang dibuat sudah cukup untuk membuat laporan?

A : Menurut kami sudah cukup.

c. Q : Bagaimana pembukuannya, apakah manual atau dengan sistem?

A : Kami melakukannya dengan Excel, semua data diproses dengan itu.

d. Q : Catatan akuntansi yang digunakan dalam pembuatan laporan?

A : Untuk catatan mungkin tidak terlalu berperan banyak, mungkin seperti data

stok dan data stok opname yang kami butuhkan.

e. Q : Siapa yang melakukan acc atau otorisasi?

A : Di acc oleh manajer langsung.

f. Q : Bagaimana pengendalian internal dalam divisi ini?

A : Menurut saya pengendalian internal dalam kantor ini lebih baik ditingkatkan

karena saya pribadi merasa Finance dan Accounting lebih baik dipisah untuk

lebih bisa mengawasi dan mengurangi kecurangan yang dapat terjadi.

67

JOB DESC RED RIBBON GIFT

2017

1. Marketing

Melayani customer dan dealing

Membuat dokumen penjualan dan mengisi lengkap informasi yang didapatkan

dari customer

Melakukan penagihan pembayaran pada customer

Melakukan penataan barang di showroom

Wajib melakukan negosiasi dengan customer jika ada ketidaksesuaian harga

Follow up customer

2. PPIC

Mengatur ketersediaan bahan baku

Mengarrange jadwal produksi

Menyanggupi pembuatan sample

Monitor produksi

Melakukan QC sesuai standar

Melakukan pengiriman barang ke customer

Mengupdate kartu stok

Melaksanakan tugas perhitungan fisik setiap bulan

3. Creative

Mendesign sesuai dengan undangan atau keinginan customer

Melakukan revisi maksimal 3x

Mengirimkan file design di email

4. Finance & Accounting

Melakukan pembayaran atas pembelian Purchasing

Membuat seluruh laporan perusahaan

5. Purchasing

Melakukan pencarian bahan sample dan produksi

Melakukan pembelian untuk bahan produksi

68

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

1. Nama Mahasiswa : Riana Setiawati

2. Tempat/Tanggal Lahir : Jakarta, 15 September 1998

3. Jenis Kelamin : Perempuan

4. NIM : 20161110014

5. Program Studi : Akuntansi

6. Fakultas : Ekonomi

7. Kampus Bussines : Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Wiyatamandala

8. Alamat : Cowel Tower Lt. 4

Jl. Senen Raya No. 135

9. No. Telepon Kampus : 021-38902006

10. Nama Orang Tua : Almh. Kwok Kim Jin

11. Alamat Orang Tua : Jl G Kr Anyar gg E no 24

Jakarta Pusat

12. Nama Pembimbing : Bpk. Bayu Laksma Pradana, S.E., M.M.

Mahasiswa,

Riana Setiawati

Documents

SKRIPSI - WYM