Chào mừng cô giáo và các bạn đã đến với

bài thuyết trình của nhóm 4

Chủ đề: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ CÁC

KHOẢN DỰ PHÒNG

Nội dung bài thảo luận của nhóm gồm các phần sau:

Đầu tư tài chính dài hạn

Đầu tư tài chính

I II III IV

Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng giảm giá

Đầu tư tài chính ngắn hạn

Hạch toán dự phòng phải trả

V

Phân loại: Theo thời gian thu hồi vốn:+ đầu tư tài chính ngắn hạn+ đầu tư tài chính dài hạnTheo mục đích đầu tư:+ đầu tư chứng khoán+ đầu tư vào công ty con+ đầu tư vào công ty liên kết+ góp vốn liên doanh+ đầu tư khác khi tỉ lệ vốn góp+ bất động sản đầu tư

Khái niệm: là một dạng hoạt động tạo doanh thu cho đơn vị trong khả năng nguồn lực hiện có.

I. Đầu tư tài chính

II: Đầu tư tài chính dài hạn

1. Đầu tư vào công ty con1. Đầu tư vào công ty con

2. Đầu tư vào công ty liên kết2. Đầu tư vào công ty liên kết

3. Góp vốn liên doanh 3. Góp vốn liên doanh

4. Đầu tư vào công cụ tài chính 4. Đầu tư vào công cụ tài chính

5. Bất động sản đầu tư 5. Bất động sản đầu tư

1. Đầu tư vào công ty con

II: Đầu tư tài chính dài hạn

Tài khoản sử dụng: TK 221

có kết cấu như sau:+ Bên nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào công ty con tăng+ Bên có: Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào công ty con giảm+ Dư nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào công ty con hiện có của công ty mẹ.

S¬ ®å kÕ to¸n ®Çu t vµo c«ng ty conTK 111, 112, 341 ...

TK 221

TK 111, 112

TK 138

Sè tiÒn thùc tÕ ®Çu t vµo C«ng ty con (do C«ng ty mÑ mua cæ phiÕu, gãp vèn ®Çu t b»ng tiÒn theo cam kÕt, hoÆc mua kho¶n ®Çu t vµo C«ng ty con)Chi phÝ mua (chi phÝ m«i giíi, th«ng

tin, giao dÞch ... Ph¸t sinh khi thùc hiÖn ®Çu t vµo C«ng ty con

TK 221

TK 515

Khi nhËn ® îc th«ng b¸o vÒ cæ tøc, lîi nhuËn ® îc chia tõ c«ng ty con

Thu tiÒn ngay

Lîi nhuËn ® îc chia ®Ó l¹i t¨ng V§T vµo C«ng ty con TK 111, 112,

131TK 221

TK 635

TK 515

Thu håi, thanh lý, nh îng b¸n c¸c kho¶n vèn ®Çu t vµo C«ng ty con ph¸t sinh lç

Thu håi, thanh lý, nh îng b¸n c¸c kho¶n vèn ®Çu t vµo C«ng ty con ph¸t sinh l·i

LçL·i

A/

B/

C/

Ch a thu tiÒn

2. Đầu tư vào công ty liên kếtII: Đầu tư tài chính dài hạn

Tài khoản sử dụng: TK 223

có kết cấu như sau:+ Bên Nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào công ty liên kết tăng.+ Bên Có: Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào công ty liên kết giảm+ Dư Nợ: Giá trị gốc khoản đầu tư vào công ty liên kết cuối kỳ

TK 111, 112

TK 152, 153, 156 ...

TK 211

TK 711 TK 811

TK 214

TK 811

TK 711

TK 223 TK 128, 228

TK 111, 112,131, 152, 156 ...

TK 515 TK 635

TK 221

TK 111, 112

Mua cæ phiÕu hoÆc gãp vèn b»ng tiÒn

Gãp vèn b»ng vËt t , hµng ho¸

PhÇn vèn gãp ® îc ®¸nh gi¸ cao h¬n gi¸ trÞ ghi sæ vËt t , hµng ho¸PhÇn vèn gãp ®

îc ®¸nh gi¸ nhá h¬n gi¸ trÞ ghi sæ vËt t , hµng ho¸Gãp vèn b»ng

TSC§

Gi¸ trÞ hao mßn

Vèn gãp > GT cßn l¹i

Vèn gãp < GT cßn l¹i

B¸n mét phÇn vèn ®Çu t kh«ng cßn ¶nh h ëng ®¸ng kÓ

Khi thanh lý, nh îng b¸n, nhËn l¹i vèn ®Çu t

L·i Lç

Gãp thªm vèn ®Ó trë thµnh C«ng ty cã thªm quyÒn kiÓn so¸t

S¬ ®å KÕ to¸n c¸c kho¶n ®Çu t vµo c«ng ty liªn kÕt

TK 515

TK 138 (1388)

TK 111, 112

TK 223

Khi nhËn ® îc th«ng b¸o cña C«ng ty liªn kÕt vÒ sè cæ tøc, lîi nhuËn ® îc chia

NÕu thu ngay b»ng tiÒn

Khi nhËn ® îc th«ng b¸o cña C«ng ty liªn kÕt mµ ch a thu tiÒn

NÕu nhËn cæ tøc b»ng cæ phiÕu

Khi thùc thu tiÒn

S¬ ®å KÕ to¸n doanh thu vÒ cæ tøc, lîi nhuËn ® îc chia tõ ho¹t ®éng ®Çu t vµo c«ng ty liªn kÕt

Quay l¹i

3. Góp vốn liên doanhII: Đầu tư tài chính dài hạn

Tài khoản sử dụng: TK 222

có kết cấu như sau:+ Bên Nợ: Số vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát tăng+ Bên Có: Số vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát giảm do thu hồi hoặc chuyển nhượng vốn+ Dư Nợ: Số vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát hiện có cuối kỳ

TK 211, 213

TK 711

TK 111, 112, 411

TK 515

TK 338 (3387)

TK 214 TK 222

Gãp vèn liªn doanh b»ng tµi s¶n cè ®Þnh

Gi¸ trÞ hao mßn

Sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ t ¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña m×nh trong LD

Sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ t ¬ng øng víi phÇn lîi Ých cña c¸c bªn kh¸c trong liªn doanh

PB dÇn doanh thu ch a thùc hiÖn vµo thu nhËp kh¸c c¨n cø vµo thêi gian sö dông h÷u Ých cña TSC§ mµ c¬ së KD ®ång kiÓm so¸t sdGãp vèn liªn doanh b»ng tiÒn, quyÒn

sö dông ®Êt

Gãp vèn liªn doanh b»ng lîi nhuËn ® îc chia

S¬ ®å kÕ to¸n gãp vèn liªn doanh vµo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t

TK 111, 112, 152 ...

TK 635

TK 515

TK 133

TK 138

TK 111, 112

TK 222

Chi phÝ liªn quan ®Õn h/ ®éng gãp vèn LD (l·i vay vèn ...)

ThuÕ GTGT (nÕu cã)

Ch a nhËn tiÒnNhËn tiÒn ngayBæ xung vèn gãp LD

Khi nhËn ® îc th«ng b¸o vÒ lîi nhuËn ® îc chia cña c¬ së KD ®ång kiÓm so¸t

a. Chi phÝ liªn doanh vµ lîi nhuËn ® îc chia

b. Thu håi vèn gãpTK 515

TK 222

TK 111, 112, 152 153, 211...

TK 635

Sè l·i (gi¸ trÞ thu håi lín h¬n sè vèn gãp vµo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t)

Gi¸ trÞ thu håiSè

vèn ®· gãp

Thu håi vèn gãp vµo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸tSè lç (kh«ng thu håi ® îc do liªn doanh lµm ¨n thua lç)

S¬ ®å KÕ to¸n chi phÝ, lîi nhuËn vµ thu håi vèn gãp liªn doanh vµo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t

4. Đầu tư vào công cụ tài chínhII: Đầu tư tài chính dài hạn

Tài khoản sử dụng: TK 228

có kết cấu như sau:+ Bên nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư dài hạn khác tăng + Bên có: Giá trị thực tế các khoản đầu tư dài hạn khác giảm+ Dư nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư dài hạn khác hiện có của doanh nghiệp

Khi mua tr¸i phiÕu §T dµi h¹n (gi¸ mua + c¸c CP liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc muaKhi thanh to¸n tr¸i phiÕu ®Õn kú ®¸o

h¹n (Sè tiÒn gèc)

§Þnh kú, ghi doanh thu tiÒn l·i (theo sè l·i ph¶i thu tõng kú)

TK 111, 112 ...

TK 228 (2282)

TK 515 TK 111, 112, 138

a. Tr êng hîp mua tr¸i phiÕu nhËn l·i ®Þnh kú

TK 111, 112 ...

TK 515

TK 228 (2282)

Sè tiÒn thùc tÕ mua tr¸i phiÕu

Khi mua tr¸i phiÕu

Sè tiÒn gècTK 3387

Sè tiÒn l·i nhËn tr íc

§Þnh kú, kÕt chuyÓn doanh thu tiÒn l·i (theo sè l·i ph¶i thu tõng kú Khi tr¸i phiÕu ®¸o h¹n ® îc

thanh to¸n

TK 111, 112 ...

TK 515

TK 228 (2282)

TK 111, 112Khi mua tr¸i

phiÕuSè tiÒn gèc

Thanh to¸n TP ®Õn ngµy ®¸o h¹n

Sè tiÒn thùc tÕ th u

TK 138DT tiÒn l·i tõ ®Çu t tr¸i phiÕu

L·i ®· ghi nhËn DT kú tr íc nhËn vµo kú ®¸o h¹n

Sè tiÒn l·i cña kú ®¸o h¹n

b. Tr êng hîp mua tr¸i phiÕu nhËn l·i tr íc

c. Mua TP nhËn l·i sau

nhËn 1 lÇn vµo ngµy ®¸o h¹n

S¬ ®å KÕ to¸n mua tr¸i phiÕu dµi h¹n

TK 228 (2282)

TK 111, 112

TK 515

TK 138

Sè tiÒn gèc Khi b¸n tr¸i phiÕu cã l·i

Theo gi¸ b¸n

Chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n >sè tiÒn gèc vµ tiÒn l·i ch a thu tÝnh ®Õn khi b¸n tr¸i phiÕu (cã l·i)TiÒn l·i ®· ghi nhËn vµo doanh

thu cña c¸c kú tr íc nhËn tiÒn vµo kú nµy (nÕu cã)

TK 635Sè lç

TK 515

TK 228 (2282)

TK 111, 112 ...

Khi b¸n tr¸i phiÕu cã l·i

Sè l·i

Theo gi¸ b¸n

Gèc

TK 635

Sè tiªn gèc Khi b¸n tr¸i phiÕu bÞ lç

Sè lç

Theo gi¸ b¸n

a. Tr êng hîp b¸n tr¸i phiÕu nhËn l·i sau

b. Tr êng hîp b¸n tr¸i phiÕu nhËn l·i tr íc hoÆc nhËn l·i ®Þnh kú

S¬ ®å KÕ to¸n b¸n tr¸i phiÕu dµi h¹n

c.

TK 515

TK 228 (2288)

TK 111, 112§Þnh kú thu tiÒn

l·iKhi cho vay

C¸c kho¶n tiÒn cho vay ®Õn h¹n thu håi (sè tiÒn gèc)

TK 111, 112

TK 338 (3387)

TK 228 (2288)

TK 515

Sè tiÒn thùc cho vay

Khi cho vay

Sè tiÒn gèc

TiÒn l·i nhËn tr íc tÝnh vµo sè tiÒn gèc cho vay

§Þnh kú, kÕt chuyÓn doanh thu tiÒn l·i (theo sè l·i ph¶i thu tõng kú)C¸c kho¶n cho vay ®Õn

h¹n thu håiTK 111, 112

TK 515

TK 228 (2288)

TK 138

TK 111, 112Khi cho vay Sè

tiÒn gèc

C¸c kho¶n tiÒn cho vay ®Õn h¹n thu håi

Sè tiÒn gèc vµ l·i

TiÒn l·i cña c¸c kú tr íc

§Þnh kú, x¸c nhËn vµ ghi nhËn doanh thu tiÒn l·i (theo sè l·i ph¶i thu tõng kúTiÒn l·i cña kú

®¸o h¹n

a. Tr êng hîp cho vay nhËn l·i ®Þnh kú

b. Tr êng hîp cho vay nhËn l·i tr íc

Tr êng hîp cho vay nhËn l·i sau

S¬ ®å KÕ to¸n c¸c kho¶n cho vay dµi h¹n

5. Bất động sản đầu tưII: Đầu tư tài chính dài hạn

Tài khoản sử dụng: TK 217

có kết cấu như sau:+ Bên nợ: Nguyên giá BĐSĐT tăng trong kỳ+ Bên có: Nguyên giá BĐSĐT giảm trong kỳ+ Dư nợ: Nguyên giá BĐSĐT của doanh nghiệp cuối kỳ.

TK 217 TK 214 (2147)

TK 632

TK 214 (2141, 2143)

TK 211, 213

TK 217

TK 211, 213

TK 217

TK 214 (2141, 2143)

TK 632

TK 156 (1567)

Nguyªn gi¸

Khi thanh lý B§S§T hoÆc tr¶ l¹i B§S§T thuª tµi chÝnh

Gi¸ trÞ hao mßn

Gi¸ trÞ cßn l¹i

Nguyªn gi¸

Khi chuyÓn B§S§T thµnh hµng ho¸ B§S

Gi¸ trÞ hao mßn

Gi¸ trÞ cßn l¹iGhi t¨ng hao mßn B§S CSH

sö dông vµ gi¶m hao mßn B§S§T (khi chuyÓn B§S§T thµnh B§S CSH sö dông

TrÝch khÊu hao bÊt ®éng s¶n ®Çu t

Ghi t¨ng hao mßn B§S§T vµ gi¶m hao mßn B§S chñ së h÷u sö dông khi chuyÓn B§S chñ së h÷u sö dông thµnh B§S§T

Gi¶m nguyªn gi¸ B§S§T vµ t¨ng nguyªn gi¸ B§S CSH SD

T¨ng nguyªn gi¸ B§S§T, gi¶m nguyªn gi¸ B§S CSH sö dông§ång thêi

ghi

§ång thêi ghi

S¬ ®å kÕ to¸n hao mßn bÊt ®éng s¶n ®Çu t

S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m bÊt ®éng s¶n ®Çu t

TK 111, 112, 331 ...

TK 241

TK 156 (1567)

TK 211, 213

TK 217Mua bÊt ®éng s¶n

TK 133

B§S§T h×nh thµnh do §TXDCB

Khi chuyÓn hµng tån kho thµnh B§S§T

ChuyÓn B§S CSH SD thµnh B§S§T

TK 632Nguyªn gi¸

Khi thanh lý, b¸n B§S§T

Gi¸ trÞ cßn l¹iTK 214

(2147)

TK 156 (1567)Nguy

ªn gi¸B§S§T chuyÓn thµnh hµng tån kho

Gi¸ trÞ cßn l¹i

Gi¸ trÞ hao mßn

TK 211, 213Nguy

ªn gi¸B§S§T chuyÓn thµnh B§S CSH SD

Gi¸ trÞ cßn l¹i

TK 214 (2147)

TK 214 (2141, 2143)

TK 111, 112, 315, 342TS thuª TC víi môc ®Ých thuª

ho¹t ®éng vµ tho¶ m·n ®iÒu kiÖn lµ B§S§TTK 338B§S§T ph¸t hiÖn thõa chê xö lýTK 241

Chi phÝ PS sau ghi nhËn ban ®Çu B§S§T nÕu ® îc ghi t¨ng nguyªn gi¸ B§S§T

TK 214 (2141, 2143)

TK 214 (2147)TK 138

Nguyªn gi¸

B§S§T ph¸t hiÖn thiÕu chê xö lý

Gi¸ trÞ cßn l¹iTK 214

TK 632Nguyªn gi¸

Tr¶ l¹i B§S§T thuª tµi chÝnh

Gi¸ trÞ cßn l¹i

Gi¸ trÞ hao mßn

§ång thêi ghi §ång

thêi ghi

TK 111, 112, 141, 331 ...

TK 241

TK 133

TK 217

TK 632

TK 242

TK 111, 112, 152, 153, 331, 334 ...

Chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhËn ban ®Çu (do c¶i t¹o, n©ng cÊp B§S§T)

(NÕu cã)

Khi kÕt thóc ho¹t ®éng n©ng cÊp c¶i t¹o. B§S§T bµn giao ghi t¨ng NG B§S§T

NÕu ghi ngay vµo chi phÝ

NÕu ph¶i ph©n bæ dÇn (chi phÝ cã gi¸ trÞ lín)

§Þnh kú ph©n bæ dÉn

Chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhËn ban ®Çu

a. Tr êng hîp chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhËn ban ®Çu cña B§S ®Çu t , nÕu tho¶ m·n c¸c ®iÒu kiÖn ® îc vèn ho¸ (ghi t¨ng nguyªn gi¸)

b. Tr êng hîp chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhËn ban ®Çu ph¶i ® îc ghi nhËn lµ chi phÝ SXKD trong kú (do kh«ng tho¶ m·n c¸c ®iÒu kiÖn ® îc vèn ho¸)

KÕ to¸n chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhËn ban ®Çu bÊt ®éng s¶n ®Çu t

S¬ ®å kÕ to¸n thanh lý, nh îng b¸n bÊt ®éng s¶n ®Çu t (§¬n vÞ ¸p dông ph ¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ)

TK 217 TK 214 (2147)

TK 632

TK 111, 112, 331 ...

Nguyªn gi¸ B§S§T

Gi¸ trÞ hao mßn B§S§T

Gi¸ trÞ hao cßn l¹iChi phÝ b¸n bÊt ®éng

s¶n ®Çu t

TK 511 (5117)

TK 333 (3331)

TK 111, 112, 131 ...Doanh thu b¸n

B§S§T (gi¸ b¸n ch a cã thuÕ GTGT)

ThuÕ GTGT

Tæng gi¸ thanh to¸n

a. Ghi gi¶m bÊt ®éng s¶n ®Çu t

b. Ghi doanh thu b¸n bÊt ®éng s¶n ®Çu t

Chó ý: C¸c kho¶n l·i hoÆc lç ph¸t sinh tõ viÖc b¸n, thanh lý B§S§T ® îc x¸c ®Þnh b»ng sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu víi chi phÝ b¸n vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña B§S§T

1. Khái niệmĐầu tư tài chính ngắn hạn là khoản đầu tư của doanh nghiệp để mua trái phiếu, tín phiếu có thời hạn thu hồi không quá một chu kỳ kinh doanh thông thường với nguyên tắc là ghi theo giá gốc

III: Đầu tư tài chính ngắn hạn

Tài khoản sử dụng: TK 121, TK 128Kết cấu tài khoản+ Bên Nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn tăng+ Bên Có: Giá trị thực tế các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn giảm+ Dư Nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn hiện có của doanh nghiệp

TK 111, 112, 331

TK 111, 112, 331

TK 515 TK 338 (3387)

TK 121

TK 111, 112, 131

TK 515

TK 635

Mua chøng kho¸n ng¾n h¹n nhËn l·i ®Þnh kú hoÆc nhËn l·i sau

Mua chøng kho¸n ng¾n h¹n nhËn l·i tr íc

L·i nhËn tr íc

§Þnh kú ph©n bæ sang DT H§TC

Thu håi chøng kho¸n (gi¸ vèn)

L·i

B¸n chøng kho¸n

L·i

Lç

(Gi¸ thanh to¸n)

§Þnh kú

nhËn l·i cæ tøc

S¬ ®å kÕ to¸n ®Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n

Quay l¹i

S¬ ®å kÕ to¸n c¸c kho¶n ®Çu t ng¾n h¹n kh¸c

TK 111, 112

TK 152, 155, 156

TK 111, 112, 152, 156, 211 ...

TK 635

TK 711 TK 811

TK 635 TK 515

§Çu t b»ng tiÒn

Chi phÝ PS trong qu¸ tr×nh ®Çu t

§Çu t b»ng vËt t , s¶n phÈm, HH

GÝa chÊp nhËn > gi¸ ghi sæ

(Gi¸ chÊp nhËn)

GÝa chÊp nhËn < gi¸ ghi sæ

TK 128

Thu håi c¸c kho¶n §T ng¾n h¹n

L·iLç

(Gi¸ ghi sæ)

Quay l¹i

IV. Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng giảm giá

1. Khái niệm và nhiệm vụ hạch toán các khoản dự phòng

2. Dự phòng giảm giá chứng khoán

3. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

4. Dự phòng nợ phải thu khó đòi

4 phần4 phần

a. Khái niệm: Dự phòng là việc ghi nhận trước một khoản chi phí thực tế chưa thực chi vào chi phí kinh doanh, chi phí đầu tư tài chính của niên độ báo cáo để có nguồn tài chính cần thiết bù đắp những thiệt hại có thể xảy ra trong niên độ liền sau.

1. Khái niệm và nhiệm vụ hạch toán các khoản dự phòng

b. Chế độ lập dự phòng•Thời điểm lập và hoàn lập các khoản dự phòng: Là thời điểm cuối kì kế toán năm•Đối tượng lập dự phòng thường có:

Dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chínhDự phòng giảm giá hàng tồn khoDự phòng nợ phải thu khó đòi: Là phần giá trị tổn thất của các

khoản nợ phải thu, quá hạn thanh toán hoặc nợ phải thu chưa quá hạn thanh toán nhưng không thể thu hồi tài chính do người nợ không có khả năng thanh toán

IV. Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng giảm giá

2. Dự phòng giảm giá chứng khoán

IV. Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng giảm giá

Tài khoản sử dụng: TK 129, 229Kết cấu tài khoản+ Bên nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư+ Bên có: Lập dự phòng giảm giá đầu tư+ Dư có: Giá trị dự phòng giảm giá đầu tư hiện có đã lập

Sè dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n cÇn lËp lÇn ®Çu

Sè dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t

ng¾n h¹n cÇn lËp bæ xung

cho kú kÕ to¸n sau

Sè dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n ® îc hoµn nhËp kú sau

TK 129

TK 635

Møc dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n

Sè l îng chøng kho¸n gi¶m gi¸ t¹i thêi ®iÓm cuèi kú kÕ to¸n

Gi¸ gèc chøng kho¸n ghi trªn sæ kÕ to¸n

Gi¸ cña chøng kho¸n ®Çu t ng¾n h¹n

= x -

S¬ ®å kÕ to¸n dù phßng ®Çu t ng¾n h¹n

TK 222, 223, 228

TK 229 TK 635

TK 635

TK 111, 112

Khi tæn thÊt thùc sù xÈy ra ph¶i bï ®¾p b»ng c¸c kho¶n dù phßng

Sè ®· lËp dù phßng

Sè ch a lËp dù phßng

NÕu cã

Cuèi kú kÕ to¸n, lËp dù phßng gi¶m gi¸ c¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n cho lÇn ®Çu

Cuèi kú kÕ to¸n, trÝch bæ sung vµo chi phÝ (nÕu sè trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ c¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n ph¶i lËp á kú kÕ to¸n nµy > sè ®· lËp ë kú kÕ to¸n tr íc ch a sö dông hÕt) Cuèi kú kÕ to¸n, ghi gi¶m chi phÝ (nÕu sè trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ c¸c kho¶n ®Çu t dµi h¹n ph¶i lËp á kú kÕ to¸n nµy < sè ®· lËp ë kú kÕ to¸n tr íc ch a sö dông hÕt)

S¬ ®å KÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n

3. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

IV. Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng giảm giá

Tài khoản sử dụng: TK 159Kết cấu tài khoản+ Bên nợ: Hoàn nhập số dự phòng hàng tồn kho+ Bên có: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho+ Dư có: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có

TK 159

TK 632

Cuèi niªn ®é KT, tÝnh vµ trÝch lËp DP gi¶m gi¸ hµng tån khoCuèi niªn ®é kÕ to¸n n¨m sau, trÝch bæ sung dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (nÕu sè ph¶i trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho n¨m sau lín h¬n sè ®· trÝch lËp dù phßng n¨m tr íc hay sè ph¶i trÝch lËp n¨m tr íc)Cuèi niªn ®é kÕ to¸n n¨m sau, ghi gi¶m

chi phÝ sè trÝch thõa (nÕu sè ph¶i trÝch lËp dù phßng n¨m sau nhá h¬n sè ®· trÝch lËp dù phßng n¨m tr íc

Ghi chó: 1. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ® îc lËp khi gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ® îc cña hµng tån kho nhá h¬n gi¸ gèc vµ ® îc ghi nhËn vµo gi¸ vèn hµng b¸n trong kú

2. ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i ® îc tÝnh cho tõng thø vËt t , CCDC, HH, SP tån kho vµ ph¶i ® îc tÝnh theo tõng lo¹i dÞch vô cã møc gi¸ riªng

S¬ ®å kÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho

4. Dự phòng nợ phải thu khó đòi

IV. Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng giảm giá

Tài khoản sử dụng: TK 139Kết cấu tài khoản+ Bên nợ: Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi Xử lý nợ phải thu khó đòi+ Bên có: lập dự phòng nợ phải thu khó đòi ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp + Dư có: Dự phòng nợ phải thu khó đòi đã lập hiện có

S¬ ®å kÕ to¸n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi

TK 131, 138

TK 139 TK 642

LËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi

Xãa sæ kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (nÕu ch a lËp dù phßng) ®ång thêi ghi t¨ng TK 004

Hoµn nhËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi: Sè chªnh lÖch ph¶i lËp kú nµy nhá h¬n sè ®· lËp kú tr íc ch a sö dông hÕt

Xãa sæ kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (nÕu ®· lËp dù phßng) ®ång thêi ghi t¨ng TK 004

1. Khái niệm•Hạch toán dự phòng phải trả không chắc chắn về giá trị và thời gian.•Dự phòng phải trả bao gồm:

- Dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm- Dự phòng phải trả tái cơ cấu doanh nghiệp- Dự phòng phải trả đối với những hợp đồng có rủi ro lớn

V: Hạch toán dự phòng phải trả

Tài khoản sử dụng: TK 352 có kết cấu như sau: + Bên Nợ: - Ghi giảm dự phòng phải trả khi phát sinh chi phí liên quan đến dự phòng đã được lập ban đầu.Ghi giảm dự phòng khi doanh nghiệp chắc không còn phải chịu sự giảm sút về kinh tế.Ghi giảm dự phòng về số chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước.+ Bên Có: Phản ánh số dự phòng phải trả trích lập vào chi phí.+ Dư Có: Phản ánh số dự phòng phải trả hiện có cuối kỳ.

TK 111, 112, 331

TK 154

TK 711

TK 352 TK 627

TK 641

TK 642

Chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn dù phßng ph¶i tr¶

TK 641

Chi phÝ b¶o hµnh SP HH

Sè ch/ lÖch dù phßng ph¶i tr¶ vÒ b / hµnh c«ng tr×nh x©y l¾p > sè thùc tÕ chi

TrÝch b¶o hµnh c«ng tr×nh x©y l¾p

Sè dù phßng vÒ b¶o hµnh SP, HH ph¶i lËp kú nµy lín h¬n sè dù phßng sè dù phßng ®· lËp kú tr íc ch a sö dông hÕtSè dù phßng ph¶i tr¶ lËp kú nµy > sè dù phßng ®· lËp kú tr íc ch a sö dông hÕt

Sè dù phßng ph¶i tr¶ lËp kú nµy < sè dù phßng ®· lËp kú tr íc ch a sö dông hÕt

S¬ ®å kÕ to¸n dù phßng ph¶i tr¶

.Cảm ơn các bạn đã lắng

nghe bài thuyết trình của nhóm 4 ^^

Chúc các bạn có kì thi học kì đạt kết quả cao !