Slides capitulo 1

1

Relatório Contábil

É a exposição resumida e ordenada de dados colhidos

pela Contabilidade.

Relatórios Contábeis

Os Relatórios são elaborados de acordo com as

necessidades dos usuários.

Relatórios Contábeis

RelatóriosContábeis

Obrigatórios

Demonstrações Contábeis ou Financeiras

Não Obrigatórios

Demonstrações Contábeis

As Demonstrações Contábeis são o conjunto de

informações que devem ser obrigatoriamente divulgadas,

anualmente, segundo a lei 6404/76, pela administração de

uma sociedade por ações (SA) e representa a sua prestação

de contas para os sócios e acionistas A prestação anual dede contas para os sócios e acionistas. A prestação anual de

contas é composta pelo Relatório da Administração, as

Demonstrações Contábeis e as Notas Explicativas que

as acompanham, o Parecer dos Auditores Independentes

(caso houver).

2

Demonstrações Contábeis Obrigatórias

Art. 176 da Lei 6.404/76

Demonstrações Aberta Fechada

Balanço Patrimonial X X

Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA)

X

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL)

X

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

X X

Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) X X *

Demonstração do Valor Adicionado (DVA) X

* Somente para Companhias Fechada com Patrimônio Líquido, na data do balanço,superior a R$ 2.000.000,00


Sociedades Anônimas

Abertas Fechadas

* Somente para empresas com Patrimônio Líquido superior a R$ 2.000.000,00

• Balanço Patrimonial• DMPL• DRE• DFC• DVA

• Balanço Patrimonial• DMPL• DRE• DFC• DVA

• Balanço Patrimonial• DLPA• DRE• DFC *

• Balanço Patrimonial• DLPA• DRE• DFC *


Sociedades Limitadas

ME e EPPReceita até R$ 2.400.000

ComunsReceita entre

R$ 2.400.000 e R$ 240.000.000 e Ativo até

R$ 240 000 000

Sociedades de Grande PorteReceita superior a

R$ 300.000.000 ou Ativo i R$ 240 000 000R$ 240.000.000 superior a R$ 240.000.000

• Nenhuma• Nenhuma• Balanço Patrimonial• DRE• DLPA

• Balanço Patrimonial• DRE• DLPA

• Balanço Patrimonial• DRE• DLPA• DFC

• Balanço Patrimonial• DRE• DLPA• DFC

Balanço Patrimonial

O Balanço Patrimonial é a “mais importante” demonstração

contábil que tem por objetivo evidenciar a situação

patrimonial da entidade em um dado momento

ATIVO PASSIVO

BENS+

DIREITOS

OBRIGAÇÕES(Exigível)

PATRIMÔNIOLÍQUIDO

(Não Exigível)


ATIVO PASSIVO$$$$$$$$

$$$


Aplicações Origens$$$$$$$$

$$$$$

$$$$$$$$

Próprios e de Terceiros

Demonstração do Resultado do Exercício

A Demonstração do Resultado do Exercício visa fornecer

os resultados (lucro ou prejuízo) auferidos pela empresa em

determinado exercício, diante do confronto das receitas e

despesas apuradas segundo o regime de competência, osp p g g p ,

quais serão transferidos para contas do Patrimônio

Líquido.

3

Demonstração do Resultado do Exercício

DRE

Receitas de Vendas 100.000

( – ) Despesas (60.000)

( = ) Lucro 40.000( )

DRE

Receitas de Vendas 60.000

( – ) Despesas (100.000)

( = ) Prejuízo (40.000)

Integração Balanço e DRE

D.R.E

Receita

(-) Despesa/Custo

Lucro Líquido

Capital de Terceiros(outras fontes)

Divid

end

os


ATIVO PASSIVO

Aplicacõesde

Recursos

Investidores

P. Líquido

DLPA

A Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados

evidencia de maneira clara as movimentações do resultado

do período, bem como sua distribuição, ou seja, busca

demonstrar toda a destinação ou aplicação do resultadoç p ç

do período.

DLPA

PASSIVO 31.12.X2 31.12.X1

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social 600.000 500.000p

Reservas 22.000 20.000

Lucros Acumulados 84.000 50.000

DLPA

DRE

Receitas 100.000

( – ) Despesas (60.000)

DLPA

Saldo Inicial 50.000( ) Despesas (60.000)

( = ) Lucro 40.000 ( + ) Lucro do Exercício 40.000

( – ) Reservas (2.000)

( – ) Dividendos (4.000)

( = ) Saldo Final 84.000

DMPL

A Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

evidencia a movimentação de todas as contas do

Patrimônio Líquido ocorrida no exercício.

É obrigatória para as Cias. Abertas.

4

DMPL

PASSIVO 31.12.X2 31.12.X1

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital Social 600.000 500.000

Reservas 22.000 20.000

Lucros Acumulados 84.000 50.000

706.000 570.000

DMPL

Movimentação Capital ReservasLucros

Acum.Total

Saldo Inicial 500.000 20.000 50.000 570.000

( + ) Aumento Capital 100.000 100.000( ) Aumento Capital 100.000 100.000

( + ) Lucro Líquido 40.000 40.000

( ± ) Reservas 2.000 (2.000) -

( – ) Dividendos (4.000) (4.000)

( = ) Saldo Final 600.000 22.000 84.000 706.000

Inclusão da DLPA na DMPL

DMPL DLPA

Demonstração do Valor Adicionado

A Demonstração do Valor Adicionado demonstra quanto de

riqueza a empresa adicionou ao seu produto final e de que

forma essa riqueza foi distribuída entre os vários fatores de

produção - empregados, acionistas, governo, financiadoresp ç p g g

etc.


DVA

Receitas 100.000

( – ) Insumos (60.000)

( = ) Valor Adicionado 40.000

Distribuição do Valor Adicionado

Funcionários 10.000

Governo 8.000

Bancos 2.000

Acionistas 5.000

Retido 15.000


Valor Adicionado distribuído em 2004 – Petrobrás

5


Valor Adicionado distribuído em 2008 - SANASA

22% 5%4% Pessoal e Encargos

43%26%

4% Pessoal e Encargos

Impostos, Taxas e Contribuições

Juros e Aluguéis

JCP e Dividendos

Lucros Retidos

Demonstração dos Fluxos de Caixa

A Demonstração dos Fluxos de Caixa indica a origem de

todo o dinheiro que entrou no Caixa, bem como a aplicação

de todo o dinheiro que saiu do Caixa em determinado

período.p

No Brasil a Demonstração dos Fluxos de Caixa substituiu a

Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos.


ATIVO ATIVO

31-Dez-X1 31-Dez-X2

Disponibilidades•Caixa

•Bancos

•Aplicações Financeiras

10.0001.000

5.000

4.000

Disponibilidades•Caixa

•Bancos

•Aplicações Financeiras

50.0002.000

30.000

20.000



Fluxos de Caixa da Atividade Operacional 10.000

Recebimento de Clientes 100.000

Pagamento a Fornecedores (50.000)

Pagamento de Despesas (40.000)

Fluxo de Caixa da Atividade de Investimento (40.000)

Aquisição de Imobilizado (40.000)

Fluxo de Caixa da Atividade de Financiamento 70.000

Captações de Empréstimos 80.000

Amortização de Empréstimos (10.000)

Saldo Inicial 10.000

( ± ) Variação 40.000

Saldo Final 50.000

Sociedades de Grande Porte

Obrigações:

Elaboração das

demonstrações contábeis

Auditoria independente

Ativo superior a R$ 240 milhões

Receita bruta anual

superior a R$ 300 milhões

Complementação

Relatório da Administração

Notas Explicativas

Parecer dos Auditores

Balanço Social

6


Representa um necessário e importante complemento às

demonstrações contábeis publicadas pela empresa, em

termos de permitir o fornecimento de dados e

informações adicionais que sejam úteis aos usuários emç q j

seu julgamento e processo de tomada de decisões.


Descrição dos negócios, produtos e serviços

Conjuntura econômica

Recursos Humanos

InvestimentosInvestimentos

Pesquisa e Desenvolvimento

Novos Produtos e Serviços

Proteção ao Meio Ambiente

Perspectivas e Planos

Notas Explicativas

Visa ao completo esclarecimento das

demonstrações contábeis. A utilização

de notas auxilia também a estética do

balanço, tornando-o mais “limpo”, pois

pode-se fazer constar dele determinada

conta pelo seu total, com os detalhes

necessários expostos através de uma

nota explicativa.

Notas Explicativas

Critérios de avaliação dos elementos patrimoniais

Investimentos em outras companhias

Obrigações de longo prazo

Composição do capital socialp ç p

Eventos subsequentes

Auditoria Independente

No Brasil a Lei das Sociedades por Ações (Lei nº 6.404 de

15/12/1976, sendo alterada em parte pela Lei nº 11.638 de

28/12/2007), determina que as demonstrações contábeis

sejam auditadas por auditores independentes registradosj p p g

na CVM (Comissão de Valores Mobiliários). Normas

específicas também exigem que as instituições subordinadas

ao Banco Central do Brasil, à Superintendência de Seguros

Privados e outras também tenham suas demonstrações

contábeis auditadas


É o documento por meio do qual o auditor expressa sua

opinião informando se as Demonstrações Contábeis foram

feitas de acordo com as práticas contábeis brasileiras

7


As Companhias Abertas,

Instituições Financeiras,

Sociedades Seguradoras e

de Previdências Privadade Previdências Privada

estão obrigadas a

publicar as

Demonstrações com o

Parecer da Auditoria

Parágrafos de um Parecer

1.º) Identificação das demonstrações contábeis e definição

da responsabilidade dos administradores

2.º) Extensão dos trabalhos

3 º) O i iã b D t õ C táb i3.º) Opinião sobre as Demonstrações Contábeis

Parecer sem Ressalva (Parte 1)

1. Examinamos os balanços patrimoniais da Entidade X em

31 de dezembro de 20X2 e 20X1, e as respectivas

demonstrações do resultado, das mutações do

patrimônio líquido, dos fluxos de caixa e do valorpatrimônio líquido, dos fluxos de caixa e do valor

adicionado, correspondentes aos exercícios findos naquelas

datas, elaborados sob a responsabilidade de sua

administração. Nossa responsabilidade é a de expressar

uma opinião sobre essas demonstrações contábeis.


2. Nossos exames foram conduzidos de acordo com as

normas de auditoria aplicáveis no Brasil e compreenderam:

a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevância

dos saldos, o volume de transações e o sistema contábil e de

t l i t d E tid d b) t t ã bcontroles internos da Entidade; b) a constatação, com base

em testes, das evidências e dos registros que suportam os

valores e as informações contábeis divulgadas; e c) a

avaliação das práticas e das estimativas contábeis mais

representativas adotadas pela administração da Entidade,

bem como da apresentação das demonstrações contábeis

tomadas em conjunto.


3. Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima

referidas representam adequadamente em todos os

aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira de

da Entidade X em 31 de dezembro de 20X2 e de 20X1, o

resultado de suas operações, as mutações de seu

patrimônio líquido, os seus fluxos de caixa e os valores

adicionados nas operações referentes aos exercícios findos

naquelas datas, de acordo com as práticas contábeis

adotadas no Brasil.

Tipos de Pareceres

Parecer sem Ressalva (limpo)

Parecer com RessalvaParecer com Ressalva

Parecer Adverso

Negativa de Parecer

8

Parecer sem Ressalva

“Em nossa opinião, as demonstrações contábeis

“Tudo está em Ordem”

acima referidas representam adequadamente em

todos os aspectos relevantes (...)”

Parecer com Ressalva

“Existem algumas coisas que não correspondem à

verdade”

“Em nossa opinião, exceto pela falta de divulgação

da informação mencionada no parágrafo anterior,

as demonstrações contábeis acima referidas

representam adequadamente em todos os

aspectos relevantes (...)”

Parecer Adverso

“Em nossa opinião, devido à relevância dos efeitos

“Tudo está errado ou a maioria está em desacordo

com a realidade”

p ,

do assunto comentado no parágrafo anterior, as

demonstrações contábeis acima referidas não

representam adequadamente em todos os

aspectos relevantes (...)”

Negativa de Parecer

“Devido à relevância do assunto mencionado no

“Não é possível concluir-se pelo certo e nem pelo

errado”

parágrafo anterior, a extensão de nosso exame não

foi suficiente para nos possibilitar emitir, e por isso

não emitimos opinião sobre as demonstrações

contábeis referidas no parágrafo 1”

Maiores Empresas de Auditoria do Mundo Rodízios de Empresas de Auditoria

Instrução CVM 308 de 14 de maio de 1999

Art. 31. O Auditor Independente – Pessoa Física e o Auditor

Independente – Pessoa Jurídica não podem prestar

serviços para um mesmo cliente, por prazo superior a

cinco anos consecutivos, contados a partir da data desta

Instrução, exigindo-se um intervalo mínimo de três anos

para a sua recontratação.

9

Rodízios de Empresas de Auditoria

Deliberação CVM 549 de 10 de setembro de 2008

“(...) facultar que as companhias abertas não substituam

seus atuais auditores independentes até a data de

emissão do parecer de auditoria para as demonstrações

financeiras relativas ao exercício social a se encerrar em

2011 (...)”

Período de Apresentação

EXERCÍCIO SOCIAL(Período Contábil)

12 meses

01 - JAN 31 - DEZ

Requisitos para Publicação

Denominação da Empresa

Dados Fundamentais para Publicação:

Título da demonstração (BP, DRE....)

Data do exercício social

Valores do exercício referência e anterior

Moeda e representação (mil, milhões...)

Assinatura dos Administradores

Assinatura do Contabilista legalmente habilitado

Requisitos para Publicação

Ativo 31.12.X2 31.12.X1

Cia. Moreira

Balanços Patrimoniais em 31/12/X2 e 31/12/X1

Passivo 31.12.X2 31.12.X1

Em R$ mil

Caixa

Estoques

Móveis

Contas

Impostos

Capital

Diretor Contador

Eliminação de 3 Dígitos

Ano 2004 Ano 2003

537.951.355.415 276.580.182.450

Em R$

Ano 2004 Ano 2003

537.951.355 276.580.182

537.951.355.415 276.580.182.450

Em R$ mil

Eliminação de 6 Dígitos

Ano 2004 Ano 2003

537.951.355.415 276.580.182.450

Em R$

Ano 2004 Ano 2003

537.951 276.580

537.951.355.415 276.580.182.450

Em R$ milhões

10

Publicação das Demonstrações

Publicação

Diário

Oficial

Diário

Oficial

Outro Jornal de Grande

Circulação

Outro Jornal de Grande

Circulação


As publicações legais de uma S/A cuja sede é, por exemplo,

no Estado de São Paulo, deverão ser feitas:

No Diário Oficial do Estado de São Paulo, e

Em outro jornal de grande circulação editado naEm outro jornal de grande circulação editado nalocalidade em que está situada a sede da companhia.


Entende-se por “jornal” o que se publica, no mínimo,

cinco dias na semana, a exemplo do próprio Diário Oficial do

Estado de São Paulo que tem cinco publicações semanais.

E por “grande circulação” entende-se o jornal cuja

distribuição é feita na localidade em que é editado de forma

regular e de fácil acesso aos acionistas.

Prazo para Publicação

As Demonstrações Contábeis deverão ser publicados até

5 dias antes da Assembléia Geral Ordinária (art. 133 § 3º

da Lei 6.404/76)

Balanço Social

É um demonstrativo publicado anualmente pela empresa

reunindo um conjunto de informações sobre os projetos,

benefícios e ações sociais dirigidas aos empregados,

investidores analistas de mercado acionistas e àinvestidores, analistas de mercado, acionistas e à

comunidade.

Balanço Social

No balanço social a empresa mostra o que faz por seus

profissionais, dependentes, colaboradores e

comunidade, dando transparência às atividades que

buscam melhorar a qualidade de vida para todos Ou sejabuscam melhorar a qualidade de vida para todos. Ou seja,

sua função principal é tornar pública a responsabilidade

social empresarial, construindo maiores vínculos entre a

empresa, a sociedade e o meio ambiente.

11

Selo IBASE

É conferido anualmente a todas as empresas que publicam o

balanço social. Através deste Selo as empresas podem

mostrar - em seus anúncios, embalagens, balanço social,

sites e campanhas publicitárias - que investem emp p q

educação, saúde, cultura, esportes e meio ambiente.

Empresas que receberam o Selo IBASE

Documents

Slides capitulo 1