Standar Internasional untuk Praktik Profesional Auditor Internal

Standar adalah prinsip-prinsip yang menyediakan kerangka kerja bagi pelaksanaan audit internal.Standar adalah persyaratan wajib (mandatory), yang terdiri dari Pernyataan (Statement) dan Interpretasi. Pernyataan adalah persyaratan dasar atau minimal bagi praktik profesional audit internal sekaligus untuk mengevaluasi efektivitas kinerjanya.

Persyaratan ini berlaku secara internasional baik pada tingkat organisasi maupun individu. Sedangkan Interpretasi menjelaskan lebih lanjut istilah atau konsep tersebut dalam Pernyataan terkait. Pernyataan dan Interpretasi harus digunakan secara bersama-sama untuk memahami dan menerapkan standar dengan benar.Standar menggunakan istilah yang telah diberikan makna secara spesifik yang disertakan dalam Daftar Istilah (Glossary).

Standar terbagi dalam seksi-seksi sebagai berikut:

Pendahuluan

Standar Atribut, yaitu Standar yang berkaitan dengan karakteristik organisasi dan pihak-pihak yang melakukan kegiatan audit internal.

Standar Kinerja, yaitu Standar yang menjelaskan sifat dari kegiatan audit internal dan sebagai kriteria evaluasi kinerja.

Daftar IstilahStandarAtribut

Standar Atribut, yaitu Standar yang berkaitan dengan karakteristik organisasi dan pihak-pihak yang melakukan kegiatan audit internal. Butir-butirnya adalah sebagai berikut:

1000 Tujuan, Wewenang, dan Tanggung Jawab

HYPERLINK "http://auditorinternal.wordpress.com/2010/01/23/standar-1010-pengakuan-definisi-audit-internal-kode-etik-dan-standar-dalam-piagam-audit-internal/" \t "_blank" 1010 Pengakuan Definisi Internal Audit, Kode Etik, dan Standar dalam Piagam Audit Internal1100 -Independensi dan Objektivitas

HYPERLINK "http://auditorinternal.wordpress.com/2010/01/24/1110-independensi-organisasi/" \t "_self" 1110 -Independensi Organisasi1111 Interaksi langsung Dengan Dewan1120 Objektivitas Individual1130 -Gangguan terhadap Independensi atau Objektivitas1200 -Keahlian dan Kecermatan Profesional1210 -Keahlian1220 -Kecermatan Profesional1230 -Pengembangan Profesional Berkelanjutan1300 -Program Pemastian Kualitas dan Peningkatan1310 Persyaratan untuk Program Pemastian Kualitas dan Peningkatan1311 -Penilaian Internal1312 -Penilaian Eksternal1320 Pelaporan atas Program Pemastian Kualitas dan Peningkatan1321 Penggunaan Frasa Sesuai dengan Standar Internasional Praktik Profesional Audit Internal 1322 Pengungkapan KetidaksesuaianStandarKinerja

Standar Kinerja, yaitu Standar yang menjelaskan sifat dari kegiatan audit internal dan sebagai kriteria evaluasi kinerja. Butir-butirnya adalah sebagai berikut:

2000 Mengelola Aktivitas Audit Internal2010 Perencanaan2020 Komunikasi dan Persetujuan2030 Manajemen Sumber Daya2040 Kebijakan dan Prosedur2050 Koordinasi2060 Pelaporan kepada Manajemen Senior dan Dewan2100 Sifat Kerja2110 Tata Kelola2120 Manajemen Risiko2130 Pengendalian2200 Perencanaan Penugasan2201 Pertimbangan Perencanaan2210 Tujuan Penugasan2220 Lingkup penugasan2230 Alokasi Sumber Daya Penugasan2240- Program Kerja Penugasan2300 Pelaksanaan Penugasan2310 Mengidentifikasi Informasi2320 Analisis dan Evaluasi2330 Pendokumentasian Informasi2340 Supervisi Penugasan2400 Mengomunikasikan Hasil2410 Kriteria untuk Berkomunikasi2420 Kualitas Komunikasi2421 Kesalahan dan Kelalaian2430 Penggunaan Frasa Dilaksanakan sesuai dengan Standar Internasional Praktik Profesional Audit Internal 2431 Pengungkapan Ketidaksesuaian2440 Diseminasi Hasil2500 Memantau Kemajuan2600 Resolusi Penerimaan Senior Manajemen atas RisikoStandar 1000 Tujuan, Wewenang, dan TanggungJawab

1000 Tujuan, Wewenang, dan Tanggung JawabTujuan, wewenang, dan tanggung jawab dari Aktivitas Audit Internal harus didefinisikan secara formal dalam Piagam Audit Internal, konsisten dengan Definisi Internal Audit, Kode Etik, dan Standar. Kepala Eksekutif Audit harus secara berkala meninjau Piagam Audit Internal dan menyampaikannya kepada manajemen senior dan Dewan untuk persetujuan.

Interpretasi:Piagam Audit Internal adalah dokumen formal yang mendefinisikan tujuan, wewenang, dan tanggung jawab Aktivitas Audit Internal. Piagam Audit Internal menetapkan posisi Aktivitas Audit Internal di dalam organisasi; kewenangan akses terhadap catatan, personel, dan properti fisik yang relevan dengan pelaksanaan Penugasan dan mendefinisikan lingkup Aktivitas Audit Internal. Persetujuan final dari Piagam Audit Internal berada di Dewan.

1000.A1 Sifat layanan pemastian yang diberikan kepada organisasi harus didefinisikan dalam Piagam Audit Internal. Jika layanan pemastian harus diberikan kepada pihak di luar organisasi, maka sifat layanan pemastian ini juga harus didefinisikan dalam Piagam Audit Internal.

1000.C1 Sifat layanan konsultasi harus didefinisikan dalam Piagam Audit Internal.

Standar 1010 Pengakuan Definisi Audit Internal, Kode Etik, dan Standar dalam Piagam AuditInternal

1010 Pengakuan Definisi Audit Internal, Kode Etik, dan Standar dalam Piagam Audit InternalPengakuan terhadap wajibnya Definisi Audit Internal, Kode Etik, dan Standar harus dinyatakan dalam Piagam Audit Internal.Kepala Eksekutif Audit harus membahas Definisi Audit Internal, Kode Etik, dan Standar dengan manajemen senior dan Dewan.

Standar 1100 Independensi danObjektivitas

1100 Independensi dan ObjektivitasAktivitas Audit Internal harus independen, dan auditor internal harus bersikap objektif dalam melaksanakan pekerjaan mereka.

Interpretasi:Independensi adalah kebebasan dari kondisi yang mengancam kemampuan Aktivitas Audit Internal atau Kepala Eksekutif Audit untuk melaksanakan tanggung jawab audit internal dalam cara yang tidak bias.Untuk mencapai tingkat independensi yang diperlukan untuk melaksanakan tanggung jawab Aktivitas Audit Internal secara efektif, Kepala Eksekutif Audit memiliki akses langsung dan tidak terbatas kepada manajemen senior dan dewan.Hal ini dapat dicapai melalui hubungan pelaporan ganda.Ancaman terhadap independensi harus dikelola pada masing-masing tingkat auditor, penugasan, fungsional, dan organisasi.

Objektivitas adalah sikap mental yang tidak bias yang memungkinkan auditor internal untuk melakukan penugasan dengan sedemikian rupa sehingga mereka meyakini hasil pekerjaan mereka dan meyakini tidak ada kompromi.Objektivitas mensyaratkan bahwa auditor internal tidak menundukkan penilaian mereka dalam masalah-masalah audit terhadap orang lain.Ancaman terhadap objektivitas harus dikelola pada masing-masing tingkat auditor, penugasan, fungsional, dan tingkat organisasi.

Standar 1110 IndependensiOrganisasi

1110 Independensi OrganisasiKepala Eksekutif Audit harus melapor ke suatu tingkat di dalam organisasi yang memungkinkan Aktivitas Audit Internal untuk memenuhi tanggung jawabnya. Kepala Eksekutif Audit harus mengonfirmasi kepada Dewan akan independensi organisasi dari Aktivitas Audit Internal sekurang-kurangnya setiap tahun sekali

1110.A1 Aktivitas Audit Internal harus bebas dari campur tangan dalam menentukan lingkup audit internal, melakukan pekerjaan, dan mengomunikasikan hasil pekerjaan.

Standar 1111 Interaksi Langsung denganDewan

1111 Interaksi Langsung dengan DewanKepala Eksekutif Audit harus berkomunikasi dan berinteraksi secara langsung dengan Dewan.

Standar 1120 ObjektivitasIndividual

1120 Objektivitas IndividualAuditor internal harus memiliki sikap yang tidak memihak, tidak bias, dan menghindari konflik kepentingan.

Interpretasi:Konflik kepentingan adalah suatu situasi di mana auditor internal, yang berada dalam posisi kepercayaan, menghadapi pilihan kepentingan pribadi atau kepetingan profesional.Kepentingan yang saling berkompetisi seperti itu dapat membuat auditor internal sulit untuk memenuhi tugasnya untuk tidak memihak.Suatu konflik kepentingan bisa ada bahkan dalam hal tidak ditemukan hal yang tidak etis atau hasil tindakan yang tidak benar.Suatu konflik kepentingan dapat membuat tampilan ketidakpantasan yang dapat merusak kepercayaan auditor internal, Aktivitas Audit Internal, dan profesi.Suatu konflik kepentingan dapat mengganggu kemampuan individu untuk melakukan tugas dan tanggung jawabnya secara objektif.

Standar 1130 Gangguan terhadap Independensi atauObjektivitas

1130 Gangguan terhadap Independensi atau Objektivitas Jika independensi atau objektivitas terganggu baik secara kenyataan ataupun secara penampilan, rincian gangguan harus diungkapkan kepada pihak-pihak yang tepat. Sifat dari pengungkapan akan tergantung pada gangguan tersebut.

Interpretasi: Gangguan terhadap independensi organisasi dan objektivitas individu dapat meliputi, tetapi tidak terbatas pada, konflik kepentingan pribadi, pembatasan lingkup, pembatasan akses terhadap catatan, personel, dan properti, serta pembatasan sumber daya, seperti pendanaan. Penentuan pihak-pihak yang tepat kepada siapa rincian gangguan independensi atau objektivitas serta sifat gangguan harus diungkapkan, tergantung pada harapan dari Aktivitas Audit Intern dan tanggung jawab Kepala Eksekutif Audit terhadap manajemen senior dan Dewan seperti yang dijelaskan dalam Piagam Audit Internal.

1130.A1 Internal auditor harus menahan diri dari menilai kegiatan tertentu yang sebelumnya mereka menjadi penanggung jawab. Objektivitas dianggap terganggu jika auditor internal menyediakan layanan pemastian untuk kegiatan di mana auditor internal memiliki tanggung jawab, dalam tahun sebelumnya.

1130.A2 Penugasan pemastian untuk fungsi-fungsi di mana Kepala Eksekutif Audit memiliki tanggung jawab harus diawasi oleh pihak di luar Aktivitas Audit Internal.

1130.C1 Internal auditor dapat memberikan layanan konsultasi yang berkaitan dengan kegiatan di mana mereka sebelumnya menjadi penanggung jawab.

1130.C2 Jika auditor internal memiliki potensi gangguan terhadap independensi atau objektivitas yang berhubungan dengan layanan konsultasi yang diusulkan, pengungkapan harus dilakukan kepada klien penugasan sebelum menerima penugasan.

Standar 1200 Keahlian dan KecermatanProfesional

1200 Keahlian dan Kecermatan ProfesionalPenugasan harus dilakukan dengan keahlian dan kecermatan profesional.

1210 KeahlianAuditor internal harus memiliki pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi lain yang dibutuhkan untuk melaksanakan tanggung jawabnya.Aktivitas Audit Internal secara kolektif harus memiliki atau mendapatkan pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi lain yang dibutuhkan untuk melaksanakan tanggung jawabnya.

Interpretasi:

Pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi lainnya adalah istilah kolektif yang merujuk kepada keahlian profesional auditor internal yang diperlukan untuk secara efektif melaksanakan tanggung jawab profesional mereka.Auditor internal didorong untuk menunjukkan keahlian mereka dengan mendapatkan sertifikasi dan kualifikasi profesional yang sesuai, seperti gelar Certified Internal Auditor dan gelar lainnya yang diberikan oleh Institute of Internal Auditor serta organisasi profesional lainnya yang sesuai.

1210.A1 Kepala Eksekutif Audit harus memperoleh saran dan bantuan yang kompeten jika auditor internal tidak memiliki pengetahuan, keterampilan, atau kompetensi yang dibutuhkan untuk melakukan semua atau sebagian dari penugasan.

1210.A2 Internal auditor harus memiliki pengetahuan yang memadai untuk mengevaluasi risiko kecurangan dan bagaimana cara organisasi mengelolanya, tetapi tidak diharapkan memiliki keahlian sebagaimana seseorang yang tanggung jawab utamanya adalah mendeteksi dan menyelidiki kecurangan.

1210.A3 Internal auditor harus memiliki pengetahuan yang cukup tentang risiko dan pengendalian kunci teknologi informasi serta teknik audit berbasis teknologi yang tersedia untuk melakukan pekerjaan yang ditugaskan.Namun, tidak semua auditor internal diharapkan memiliki keahlian sebagaimana auditor internal yang memiliki tanggung jawab utamanya adalah audit teknologi informasi.

1210.C1 Kepala Eksekutif Audit harus menolak penugasan konsultasi atau harus mendapatkan saran dan bantuan yang kompeten jika auditor internal tidak memiliki pengetahuan, keterampilan, atau kompetensi yang dibutuhkan untuk melakukan semua atau sebagian dari penugasan.

Standar 1200 Keahlian dan KecermatanProfesional

1200 Keahlian dan Kecermatan ProfesionalPenugasan harus dilakukan dengan keahlian dan kecermatan profesional.

1210 KeahlianAuditor internal harus memiliki pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi lain yang dibutuhkan untuk melaksanakan tanggung jawabnya.Aktivitas Audit Internal secara kolektif harus memiliki atau mendapatkan pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi lain yang dibutuhkan untuk melaksanakan tanggung jawabnya.

Interpretasi:

Pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi lainnya adalah istilah kolektif yang merujuk kepada keahlian profesional auditor internal yang diperlukan untuk secara efektif melaksanakan tanggung jawab profesional mereka.Auditor internal didorong untuk menunjukkan keahlian mereka dengan mendapatkan sertifikasi dan kualifikasi profesional yang sesuai, seperti gelar Certified Internal Auditor dan gelar lainnya yang diberikan oleh Institute of Internal Auditor serta organisasi profesional lainnya yang sesuai.

1210.A1 Kepala Eksekutif Audit harus memperoleh saran dan bantuan yang kompeten jika auditor internal tidak memiliki pengetahuan, keterampilan, atau kompetensi yang dibutuhkan untuk melakukan semua atau sebagian dari penugasan.

1210.A2 Internal auditor harus memiliki pengetahuan yang memadai untuk mengevaluasi risiko kecurangan dan bagaimana cara organisasi mengelolanya, tetapi tidak diharapkan memiliki keahlian sebagaimana seseorang yang tanggung jawab utamanya adalah mendeteksi dan menyelidiki kecurangan.

1210.A3 Internal auditor harus memiliki pengetahuan yang cukup tentang risiko dan pengendalian kunci teknologi informasi serta teknik audit berbasis teknologi yang tersedia untuk melakukan pekerjaan yang ditugaskan.Namun, tidak semua auditor internal diharapkan memiliki keahlian sebagaimana auditor internal yang memiliki tanggung jawab utamanya adalah audit teknologi informasi.

1210.C1 Kepala Eksekutif Audit harus menolak penugasan konsultasi atau harus mendapatkan saran dan bantuan yang kompeten jika auditor internal tidak memiliki pengetahuan, keterampilan, atau kompetensi yang dibutuhkan untuk melakukan semua atau sebagian dari penugasan.

Standar 1220 KecermatanProfesional

1220 Kecermatan ProfesionalAuditor Internal harus menerapkan kecermatan dan keterampilan yang diharapkan dari seorang auditor yang cukup berhati-hati dan kompeten. Kecermatan profesional tidak berarti kesempurnaan.

1220.A1 - Internal auditor harus menjalankan kecermatan profesional dengan mempertimbangkan:

Luas pekerjaan yang diperlukan untuk mencapai tujuan penugasan

Kompleksitas relatif, materialitas, atau signifikansi pada hal-hal di mana sedang diterapkan prosedur pemastian;

Kecukupan dan efektivitas proses tata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian;

Probabilitas kesalahan signifikan, kecurangan, atau ketidakpatuhan; dan

Biaya pemastian dalam kaitannya dengan manfaat potensial.

1220.A2 Dalam menjalankan kecermatan profesional auditor internal harus mempertimbangkan penggunaan audit berbasis teknologi dan teknik-teknik analisis data lainnya.

1220.A3 - Auditor internal harus waspada terhadap risiko-risiko signifikan yang mungkin mempengaruhi tujuan, kegiatan, atau sumber daya.Namun, prosedur pemastian secara sendirian, bahkan ketika dilakukan dengan kecermatan profesional, tidak menjamin bahwa semua risiko-risiko signifikan akan dapat diidentifikasi.

1220.C1 Auditor internal harus menjalankan kecermatan profesional selama penugasan konsultasi dengan mempertimbangkan:

Kebutuhan dan harapan klien, termasuk sifat, saat, dan komunikasi hasil penugasan;

Kompleksitas relatif dan cakupan pekerjaan yang diperlukan untuk mencapai tujuan penugasan dan

Biaya penugasan konsultasi dalam kaitannya dengan manfaat potensial.

Standar 1230 Pengembangan ProfesionalBerkelanjutan

1230 Pengembangan Profesional BerkelanjutanAuditor internal harus meningkatkan pengetahuan, keterampilan, dan kompetensi lainnya melalui pengembangan profesional berkelanjutan.

Standar 1300 Program Pemastian Kualitas danPeningkatan

1300 Program Pemastian Kualitas dan PeningkatanKepala Eksekutif Audit harus mengembangkan dan memelihara program pemastian kualitas dan peningkatan yang mencakup semua aspek dari Aktivitas Audit Internal.

Interpretasi:Suatu program pemastian kualitas dan peningkatan dirancang untuk memungkinkan suatu evaluasi kesesuaian Aktivitas Audit Internal terhadap Definisi Audit Internal dan Standar, serta evaluasi apakah auditor internal telah menerapkan Kode Etik.Program ini juga menilai efisiensi dan efektivitas Aktivitas Audit Internal dan mengidentifikasi peluang-peluang untuk peningkatan.

Standar 1310 Persyaratan Program Pemastian Kualitas danPeningkatan

1310 Persyaratan Program Pemastian Kualitas dan PeningkatanProgram pemastian kualitas dan peningkatan harus mencakup penilaian internal dan eksternal.

Standar 1311 PenilaianInternal

1311 Penilaian InternalPenilaian internal harus mencakup:

Pemantauan kinerja Aktivitas Audit Internal secara berkelanjutan; dan

Peninjauan berkala yang dilakukan melalui penilaian diri sendiri atau oleh pihak lain dalam organisasi yang memiliki pengetahuan memadai tentang praktik audit internal.

Interpretasi:Pemantauan berkelanjutan merupakan bagian integral dari pengawasan sehari-hari, peninjauan, dan pengukuran dari Aktivitas Audit Internal.Pemantauan berkelanjutan dimasukkan dalam kebijakan dan praktik rutin yang biasa digunakan dalam mengelola Aktivitas Audit Internal, serta menggunakan proses, peralatan, dan informasi yang dipandang perlu untuk mengevaluasi kesesuaian dengan Definisi Internal Audit, Kode Etik, dan Standar.

Peninjauan berkala adalah penilaian yang dilakukan untuk mengevaluasi kesesuaian dengan Definisi Internal Audit, Kode Etik, dan Standar.

Pengetahuan yang cukup tentang praktik audit internal sekurang-kurangnya memerlukan pemahaman tentang seluruh elemen dalam Kerangka Praktik Profesional Internasional (IPPF).

Standar 1312 PenilaianEksternal

1312 Penilaian EksternalPenilaian eksternal harus dilakukan sekurang-kurangnya sekali dalam lima tahun oleh pereview atau tim review independen dengan kualifikasi tertentu dari luar organisasi.Kepala Audit Eksekutif harus membicarakan dengan Dewan:

Kebutuhan untuk penilaian eksternal yang lebih sering; dan

Kualifikasi dan independensi pereview atau tim review eksternal, termasuk potensi konflik kepentingan yang ada.

Interpretasi:Seorang pereview atau tim review yang sesuai kualifikasi terdiri dari individu-individu yang kompeten dalam praktik profesional audit internal dan proses penilaian eksternal.Evaluasi kompetensi dari pereview dan tim review adalah suatu keputusan yang perlu mempertimbangkan pengalaman profesional audit internal dan kepercayaan profesional dari individu-individu yang dipilih untuk melakukan review. Evaluasi kualifikasi juga perlu mempertimbangkan ukuran dan kompleksitas organisasi di mana pereview sebelumnya pernah melakukan review dibandingkan dengan organisasi di mana Aktivitas Audit Internal yang sedang dinilai, serta kebutuhan akan pengetahuan sektor, industri, atau teknis tertentu.

Pereview atau tim review independen berarti tidak memiliki konflik kepentingan baik dalam kenyataan maupun dalam penampilannya, dan tidak menjadi bagian dari, atau di bawah kendali, organisasi yang Aktivitas Audit Internalnya sedang dinilai.

Standar 1320 Pelaporan Program Pemastian Kualitas danPeningkatan

1320 Pelaporan Program Pemastian Kualitas dan PeningkatanKepala Eksekutif Audit harus menyampaikan hasil program pemastian mutu dan peningkatan kepada manajemen senior dan Dewan.

Interpretasi:Bentuk, isi, dan frekuensi komunikasi dari hasil program pemastian kualitas dan peningkatan ditentukan melalui diskusi dengan manajemen senior dan Dewan dengan mempertimbangkan tanggung jawab Aktivitas Audit Internal dan Kepala Eksekutif Audit sebagaimana tercantum dalam piagam audit internal.Untuk menunjukkan kesesuaian dengan Definisi Internal Audit, Kode Etik, dan Standar, hasil penilaian eksternal dan penilaian internal berkala dikomunikasikan setelah selesainya penilaian serta hasil pemantauan berkesinambungan disampaikan sekurang-kurangnya setiap tahun.Hasil tersebut termasuk di dalamnya penilaian pereview atau tim review yang berkaitan dengan tingkat kepatuhan.

Standar 1321 Penggunaan Frasa sesuai dengan Standar Internasional untuk Praktik Profesional AuditInternal

1321 Penggunaan frasa sesuai dengan Standar Internasional untuk Praktik Profesional Audit InternalKepala Eksekutif Audit diperbolehkan menyatakan bahwa Aktivitas Audit Internal sesuai dengan Standar Internasional untuk Praktik Profesional Audit Internal hanya jika hasil program pemastian kualitas dan peningkatan mendukung pernyataan ini.

Standar 1322 PengungkapanKetidaksesuaian

1322 Pengungkapan KetidaksesuaianKetika ketidaksesuaian dengan Definisi Audit Internal, Kode Etik, atau Standar berpengaruh terhadap keseluruhan lingkup atau pelaksanaan aktivitas audit internal, Kepala Eksekutif Audit harus mengungkapkan ketidaksesuaian dan dampaknya kepada manajemen senior dan Dewan.

Standar 2000 Mengelola Aktivitas AuditInternal

2000 Mengelola Aktivitas Audit InternalKepala Audit Eksekutif harus mengelola Aktivitas Audit Internal secara efektif untuk memastikan bahwa Aktivitas Audit Internal menambah nilai bagi organisasi.

Interpretasi:Aktivitas Audit Internal dikelola secara efektif apabila:

Hasil dari penugasan Aktivitas Audit Internal mencapai tujuan dan tanggung jawab yang ada di dalam piagam audit internal;

Aktivitas Audit Internal sesuai dengan Definisi Audit Internal dan Standar; dan

Orang-orang yang merupakan bagian dari Aktivitas Audit Internal menunjukkan kesesuaiannya dengan Kode Etik dan Standar.

Standar 2010 Perencanaan

2010 Perencanaan Kepala Eksekutif Audit harus menetapkan rencana berbasis risiko untuk menentukan prioritas Aktivitas Audit Internal, konsisten dengan tujuan organisasi.

Interpretasi:

Kepala Eksekutif Audit bertanggung jawab untuk mengembangkan rencana berbasis risiko. Kepala Eksekutif Audit mempertimbangkan kerangka kerja manajemen risiko organisasi, termasuk dengan menggunakan minat risiko yang ditetapkan oleh manajemen untuk berbagai kegiatan atau bagian dari organisasi. Jika kerangka kerja manajemen risiko tidak tersedia, Kepala Eksekutif Audit menggunakan penilaiannya sendiri atas risiko-risiko yang ada setelah berkonsultasi dengan manajemen senior dan Dewan.

2010.A1 Rencana penugasan dari Aktivitas Audit Internal harus didasarkan pada penilaian risiko yang terdokumentasi, sekurang-kurangnya dilakukan setiap tahun. Masukan dari manajemen senior dan Dewan harus dipertimbangkan dalam proses ini.

2010.C1 Kepala Eksekutif Audit harus mempertimbangkan untuk menerima penugasan konsultasi yang diusulkan berdasarkan potensi penugasan tersebut untuk meningkatkan proses manajemen risiko, menambah nilai, dan meningkatkan operasi organisasi. Penugasan yang diterima harus disertakan dalam rencana.2020 Komunikasi dan Persetujuan............................................................................................................................

2030 Manajemen Sumber Daya............................................................................................................................Standar 2040 Kebijakan danProsedur

2040 Kebijakan dan ProsedurKepala Eksekutif Audit harus menetapkan kebijakan dan prosedur untuk memandu Aktivitas Audit Internal.

Interpretasi:Bentuk dan isi kebijakan dan prosedur tergantung pada ukuran dan struktur dari Aktivitas Audit Internal serta kompleksitas pekerjaannya.

Standar 2050 Koordinasi

2050 KoordinasiKepala Eksekutif Audit harus berbagi informasi dan mengoordinasikan kegiatan dengan penyedia lain layanan pemastian dan layanan konsultasi, internal maupun eksternal, untuk memastikan lingkup yang tepat dan meminimalkan duplikasi kegiatan.

Standar 2060 Pelaporan ke Manajemen Senior danDewan

2060 Pelaporan kepada Manajemen Senior dan DewanKepala Eksekutif Audit harus melaporkan secara berkala kepada manajemen senior dan Dewan atas realisasi tujuan, wewenang, tanggung jawab, serta kinerja dibandingkan dengan rencana. PelaporanAktivitas Audit Internal harus mencakup juga eksposur risiko yang signifikan dan masalah-masalah pengendalian, termasuk risiko kecurangan, tata kelola, serta hal-hal lain yang diperlukan atau diminta oleh manajemen senior dan Dewan.

Interpretasi:Frekuensi dan isi laporan ditentukan dalam diskusi dengan manajemen senior dan Dewan serta tergantung pada pentingnya informasi yang akan dikomunikasikan dan mendesaknya tindakan-tindakan terkait yang akan/harus diambil oleh manajemen senior atau Dewan.

Standar 2100 SifatKerja

2100 Sifat KerjaAktivitas Audit Internal harus mengevaluasi dan memberikan kontribusi bagi perbaikan prosestata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian dengan menggunakan pendekatan yang sistematis dan displin.

Standar 2110 TataKelola

2110 Tata KelolaAktivitas Audit Internal harus mengevaluasi dan membuat rekomendasi yang tepat untuk memperbaiki proses tata kelola dalam pencapaian tujuan-tujuan sebagai berikut:

Mempromosikan etika dan nilai-nilai yang pantas dalam organisasi;

Memastikan manajemen dan akuntabilitas kinerja organisasi yang efektif;

Mengomunikasikan informasi risiko dan pengendalian kepada bidang-bidang yang sesuai di dalam organisasi dan

Mengoordinasikan kegiatan dan mengomunikasikan informasi di antaraDewan, auditor internal dan eksternal, serta manajemen.

2110.A1 Aktivitas Audit Internal harus mengevaluasi desain, implementasi, dan efektivitas tujuan, program, dan kegiatan organisasi yang berkaitan dengan etika.

2110.A2 Aktivitas Audit Internal harus menilai apakah tata kelola teknologi informasi organisasi memperkuat dan mendukung strategi dan tujuan organisasi

2110.C1 Tujuan penugasan konsultasi harus konsisten dengan keseluruhan nilai-nilai dan tujuan organisasi.

Standar 2120 ManajemenRisiko

2120 Manajemen RisikoAktivitas Audit Internal harus mengevaluasi efektivitas dan berkontribusi bagi perbaikan proses manajemen risiko.

Interpretasi:

Menentukan apakah proses manajemen risiko adalah efektif merupakan hasil keputusan dari penilaian auditor internal bahwa:

Tujuan organisasi mendukung dan selaras dengan misi organisasi;

Risiko signifikan telah diidentifikasi dan dinilai;

Respons risiko yang tepat telah dipilih untuk menyelaraskan risiko dengan minat risiko organisasi;

Informasi risiko yang relevan diterima dan dikomunikasikan secara tepat waktu di seluruh organisasi, sehingga memungkinkan staf, manajemen, dan Dewan untuk melaksanakan tanggung jawab mereka.

Proses manajemen risiko dipantau melalui aktivitas manajemen yang berkelanjutan, evaluasi terpisah, atau keduanya.

2120.A1 Aktivitas Audit Internal harus mengevaluasi eksposur risiko yang berkaitan dengan tata kelola dan operasi sistem informasi organisasimengenai:

Reliabilitas dan integritas informasi keuangan dan operasional.

Efektivitas dan efisiensi operasi.

Menjaga aset; dan

Kepatuhan terhadap hukum, peraturan perundang-undangan, dan kontrak.

2120.A2 Aktivitas Audit Internal harus mengevaluasi potensi terjadinya kecurangan dan bagaimana organisasi mengelola risiko kecurangan.

2120.C1 Selama penugasan konsultasi, auditor internal harus memperhatikan risiko sesuai dengan tujuan penugasan serta waspada terhadap adanya risiko signifikan lainnya.

2120.C2 Auditor Internal harus menggunakan pengetahuan tentang risiko yang diperoleh dari penugasan konsultasi ke dalam penugasan evaluasi mereka terhadap proses manajemen risiko organisasi.

2120.C3 Ketika membantu manajemen membangun atau memperbaiki proses manajemen risiko, auditor internal harus menahan diri dari menerima apapun tanggung jawab manajemen, yaitu dengan mengelola risiko secara aktual.

Standar 2130 Pengendalian

2130 PengendalianAktivitas Audit Internal harus membantu organisasi dalam memelihara pengendalian yang efektif dengan mengevaluasi efektivitas dan efisiensinya serta dengan mempromosikan perbaikan terus-menerus.

2130.A1 Aktivitas Audit Internal harus mengevaluasi kecukupan dan efektivitas pengendalian dalam merespons risiko di dalam tata kelola, operasi, dan sistem informasi organisasi, mengenai:

Reliabilitas dan integritas informasi keuangan dan operasional;

Efektivitas dan efisiensi operasi;

Menjaga aset; dan

Kepatuhan terhadap hukum, peraturan perundang-undangan, dan kontrak.

2130.A2 Auditor internal harus memastikan sejauh mana tujuan dan sasaran program dan operasi telah ditetapkan serta sesuai dengan organisasi mereka.

2130.A3 Auditor internal harus meninjau operasi dan program untuk memastikan sejauh mana hasilnya konsisten dengan tujuan dan sasaran yang ditetapkan untuk menentukan apakah operasi dan program diimplementasikan atau dilaksanakan sebagaimana dimaksud.

2130.C1 Selama penugasan konsultasi, auditor internal harus memperhatikan pengendalian sesuai dengan tujuan penugasan dan waspada terhadap isu-isu pengendalian yang signifikan.

2130.C2 Internal auditor harus menggunakan pengetahuan tentang pengendalian yang diperoleh dari penugasan konsultasi pada saat mengevaluasi proses pengendalian organisasi.

Standar 2200 PerencanaanPenugasan

2200 Perencanaan PenugasanAuditor internal harus mengembangkan dan mendokumentasikan rencana untuk setiap penugasan, termasuk tujuan, lingkup, waktu, dan alokasi sumber daya dalam penugasan tersebut.

Standar 2201 PertimbanganPerencanaan

2201 Pertimbangan PerencanaanDalam merencanakan penugasan, auditor internal harus mempertimbangkan:

Tujuan dari aktivitas yang sedang diperiksa dan dengan sarana apa aktivitas tersebut mengendalikan kinerjanya;

Risiko yang signifikan terhadap aktivitas, tujuan, sumber daya, serta operasi dan dengan sarana apa potensi dampak risiko dijaga pada tingkat yang dapat diterima;

Kecukupan serta efektivitas proses manajemen risiko dan pengendalian dari aktivitas yang diperiksa dibandingkan dengan model atau kerangka kerja pengendalian yang relevan; dan

Kesempatan untuk membuat perbaikan yang signifikan dalam proses manajemen risiko dan pengendalian aktivitas ang diperiksa.

2201.A1 Ketika merencanakan penugasan untuk pihak-pihak di luar organisasi, auditor internal harus membangun kesepahaman tertulis dengan mereka tentang tujuan, ruang lingkup, tanggung jawab, dan harapan lain, termasuk pembatasan distribusi hasil penugasan serta akses ke catatan penugasan.

2201.C1 Internal auditor harus membangun kesepahaman dengan klien penugasan konsultasi tentang tujuan, ruang lingkup, tanggung jawab, dan harapan klien lainnya. Untuk penugasan yang signifikan, kesepahaman ini harus didokumentasikan.Standar 2210 TujuanPenugasan

2210 Tujuan PenugasanTujuan harus ditetapkan untuk setiap penugasan.

2210.A1 Auditor internal harus melakukan penilaian pendahuluan risiko yang relevan dengan aktivitas yang sedang diperiksa. Tujuan penugasan harus mencerminkan hasil penilaian ini.

2210.A2 Auditor internal harus mempertimbangkan probabilitas kesalahan signifikan, kecurangan, ketidakpatuhan, dan eksposur lainnya ketika mengembangkan tujuan penugasan.

2210.A3 Kriteria yang memadai diperlukan untuk mengevaluasi pengendalian. Auditor internal harus memastikan sejauh mana manajemen telah menetapkan kriteria yang memadai untuk menentukan apakah tujuan dan sasaran telah dicapai.Jika memadai, auditor internal harus menggunakan kriteria tersebut dalam evaluasi.Jika tidak memadai, auditor internal harus bekerja dengan manajemen untuk mengembangkan kriteria evaluasi yang sesuai.

2210.C1 Tujuan penugasan konsultasi harus memperhatikan proses tata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian sejauh yang telah disepakati dengan klien.

Standar 2220 LingkupPenugasan

2220 Lingkup PenugasanLingkup yang ditetapkan harus cukup untuk memenuhi tujuan penugasan.

2220.A1 Lingkup penugasan harus mencakup pertimbangan mengenai sistem catatan, personalia, dan properti fisik yang relevan, termasuk yang di bawah kendali pihak ketiga.

2220.A2 Jika selama penugasan pemastian muncul peluang untuk melakukan penugasan konsultasi, harus dicapai kesepahaman tertulis terlebih dahulu mengenai tujuan, ruang lingkup, tanggung jawab para pihak, serta harapan-harapan lain hasil dari penugasan konsultasi, yang dikomunikasikan sesuai dengan standar konsultasi.

2220.C1 Dalam melaksanakan penugasan konsultasi, auditor internal harus memastikan bahwa lingkup penugasan cukup untuk memenuhi tujuan yang telah disepakati.Jika auditor internal mengajukan persyaratan tertentu terkait lingkup penugasan, persyaratan tersebut harus didiskusikan dengan klien terlebih dahulu untuk menentukan apakah penugasan akan tetap dilanjutkan.Standar 2230 Alokasi Sumber DayaPenugasan

2230 Alokasi Sumber Daya PenugasanAuditor internal harus menentukan sumber daya yang tepat dan cukup untuk mencapai tujuan penugasan berdasarkan evaluasi sifat dan kompleksitas dari setiap penugasan, kendala waktu, dan sumber daya yang tersedia.

Standar 2240 Program KerjaPenugasan

2240 Program Kerja PenugasanAuditor internal harus mengembangkan dan mendokumentasikan program kerja untuk mencapai tujuan penugasan.

2240.A1 Program kerja harus mencakup prosedur untuk mengidentifikasi, menganalisis, mengevaluasi, dan mendokumentasikan informasi selama penugasan.Program kerja harus disetujui sebelum pelaksanaannya, dan setiap penyesuaian harus segera disetujui.

2240.C1 Program kerja untuk penugasan konsultan dapat bervariasi dalam bentuk dan isi tergantung pada sifat penugasan.

Standar 2300 PelaksanaanPenugasan

2300 Pelaksanaan PenugasanAuditor internal harus mengidentifikasi, menganalisis, mengevaluasi, dan mendokumentasikan informasi yang memadai untuk mencapai tujuan penugasan.

Standar 2310 MengidentifikasiInformasi

2310 Mengidentifikasi InformasiAuditor internal harus mengidentifikasi informasi yang memadai, dapat diandalkan, relevan, dan berguna untuk mencapai tujuan penugasan.

Interpretasi:Informasi yang memadai adalah faktual, cukup, dan meyakinkan sehingga seseorang yang pruden dan terinformasi akan mencapai kesimpulan yang sama seperti auditor.Informasi yang dapat diandalkan adalah informasi terbaik yang dapat dicapai melalui penggunaan teknik penugasan yang tepat.Informasi yang relevan mendukung observasi dan rekomendasi penugasan serta konsisten dengan tujuan penugasan.Informasi yang berguna membantu organisasi mencapai tujuannya.

Standar 2320 Analisis danEvaluasi

2320 Analisis dan EvaluasiAuditor Internalharus mendasarkan kesimpulan dan hasil penugasan pada analisis dan evaluasi yang tepat.

Standar 2330 PendokumentasianInformasi

2330 Pendokumentasian InformasiAuditor internal harus mendokumentasikan informasi yang relevan untuk mendukung kesimpulan dan hasil penugasan.

2330.A1 Kepala eksekutif audit harus mengendalikan akses ke catatan penugasan. Kepala eksekutif Audit harus mendapat persetujuan dari manajemen senior dan/atau penasihat hukum sebelum mengeluarkan catatan tersebut kepada pihak eksternal, yang sesuai.

2330.A2 Kepala eksekutif audit harus mengembangkan persyaratan retensi catatan penugasan, terlepas dari media di mana setiap catatan disimpan.Persyaratan retensi ini harus konsisten dengan pedoman organisasi yang bersangkutan dan setiap peraturan atau persyaratan lainnya.

2330.C1 Kepala eksekutif audit harus mengembangkan kebijakan yang mengatur penyimpanan dan retensi catatan penugasan konsultasi, serta pengeluaran catatan tersebut untuk pihak internal maupun eksternal.Kebijakan ini harus konsisten dengan pedoman organisasi yang bersangkutan dan setiap peraturan atau persyaratan lainnya.

Standar 2340 SupervisiPenugasan

2340 Supervisi PenugasanPenugasan harus disupervisi dengan tepat untuk memastikan tujuan-tujuan tercapai, kualitas terjamin, dan staf berkembang.

Interpretasi:

Sejauh mana supervisi diperlukan akan tergantung pada kemampuan dan pengalaman auditor internal dan kompleksitas penugasan. Kepala eksekutif audit bertanggung jawab secara menyeluruh untuk melakukan supervisi terhadap penugasan, baik dilakukan oleh atau untuk aktivitas audit internal, tetapi dapat menunjuk anggota aktivitas audit internal dengan pengalaman yang cukup untuk melakukan supervisi. Bukti yang memadai dilakukannya supervisi harus didokumentasikan dan disimpan.

Standar 2400 MengomunikasikanHasil

2400 Mengomunikasikan HasilAuditor internal harus mengkomunikasikan hasil penugasan.

2410 Kriteria untuk Mengomunikasikan Hasil

Komunikasi harus mencakup tujuan dan ruang lingkup penugasan serta kesimpulan, rekomendasi, dan rencana tindak lanjut yang sesuai.

2410.A1 Komunikasi final hasil penugasan harus, bila diperlukan, mengandung pendapat dan/atau kesimpulan auditor internal secara keseluruhan.

2410.A2 Auditor internal didorong untuk mengakui kinerja yang memuaskan dalam komunikasi penugasan.

2410.A3 Ketika mengeluarkan hasil penugasan kepada pihak-pihak di luar organisasi, komunikasi harus mencakup batasan distribusi dan penggunaannya.

2410.C1 Komunikasi tentang kemajuan dan hasil penugasan konsultasi akan bervariasi dalam bentuk dan isi tergantung pada sifat dari penugasan serta kebutuhan klien.

Standar 2420 KualitasKomunikasi

2420 Kualitas KomunikasiKomunikasi harus akurat, objektif, jelas, ringkas, konstruktif, lengkap, dan tepat waktu.

Interpretasi:Komunikasi yang akurat terbebas dari kesalahan dan distorsi serta dengan kokoh berdasarkan pada fakta-fakta.Komunikasi yang objektif adalah adil, tidak memihak, dan tidak bias, serta merupakan hasil dari pikiran yang adil serta penilaian seimbang dari semua fakta dan keadaan yang relevan.Komunikasi yang jelas yaitu mudah dipahami dan logis, menghindari bahasa teknis yang tidak perlu dan menyediakan semua informasi yang penting dan relevan. Komunikasi yang ringkas adalah langsung dan menghindari elaborasi yang tidak perlu, rincian yang berlebihan, redundansi, dan kepanjang-lebaran.Komunikasi yang konstruktif sangat membantu klien penugasan dan organisasi serta mengarah pada peningkatan yang diperlukan.Komunikasi yang lengkap tidak kehilangan hal-hal penting bagi audiens yang dituju dan mencakup semua informasi yang penting dan relevan serta observasi untuk mendukung rekomendasi dan kesimpulan.Komunikasi yang tepat waktu yaitu pada kesempatan pertama dan pada kondisi yang tepat, tergantung pada pentingnya masalah, sehingga memungkinkan manajemen untuk mengambil tindakan korektif secara tepat.

Standar 2421 Kesalahan danKelalaian

2421 Kesalahan dan kelalaianJika komunikasi final mengandung kesalahan atau kelalaianyang signifikan, Kepala Eksekutif Audit harus menyampaikan informasi yang telah dikoreksi kepada semua pihak yang menerima komunikasi awal.

Standar 2430 Penggunaan Frase Dilaksanakan sesuai dengan Standar Internasional untuk Praktik Profesional AuditInternal

2430 Penggunaan Dilaksanakan sesuai dengan Standar Internasional untuk Praktik Profesional Audit Internal Auditor Internal diperbolehkan melaporkan penugasan mereka telah dilaksanakan sesuai dengan Standar Internasional untuk Praktik Profesional Audit Internal, hanya bila hasil program pemastian kualitas dan peningkatan mendukung pernyataan tersebut.

Standar 2431 PengungkapanKetidaksesuaian

2431 Pengungkapan KetidaksesuaianKetika ketidaksesuaian dengan Definisi Audit Internal, Kode Etik atau Standar berdampak pada suatu penugasan tertentu, dalam komunikasi hasil penugasan harus diungkapkan:

Prinsip atau aturan perilaku Kode Etik atau Standar yang mana yang kepatuhannya secara penuh tidak tercapai;

Alasan atas ketidaksesuaian; dan

Dampak ketidaksesuaian pada penugasan dan hasil penugasan yang dikomunikasikan.Standar 2440 DiseminasiHasil

2440 Diseminasi HasilKepala Eksekutif Audit harus menyampaikan hasil kepada pihak-pihak yang tepat.

Interpretasi:

Kepala Eksekutif Audit, atau petugas yang ditunjuk, mereview dan menyetujui komunikasi final penugasan sebelum penerbitan serta memutuskan kepada siapa dan bagaimana komunikasi tersebut akan disampaikan.

2440.A1 Kepala Eksekutif Audit bertanggung jawab untuk mengomunikasikan hasil akhir kepada pihak-pihak yang dapat memastikan bahwa hasil tersebut diperhatikan.

2440.A2 Jika tidak diatur sebaliknya oleh hukum, undang-undang, atau peraturan persyaratan, sebelum menyampaikan hasil kepada pihak-pihak di luar organisasi, Kepala Eksekutif Audit harus:

Menilai potensi risiko bagi organisasi;

Berkonsultasi dengan manajemen senior dan/atau penasihat hukum yang tepat, dan

Mengendalikan penyebaran dengan membatasi penggunaan hasil.

2440.C1 Kepala Eksekutif Audit bertanggung jawab untuk mengomunikasikan hasil akhir penugasan konsultasi kepada klien.

2440.C2 Selama penugasan konsultasi, masalah-masalah tata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian mungkin dapat teridentifikasi.Apabila masalah-masalah tersebut signifikan bagi organisasi, harus dikomunikasikan kepada manajemen senior dan Dewan.

Standar 2500 MemantauKemajuan

2500 Memantau KemajuanKepala Eksekutif Audit harus menetapkan dan memelihara suatu sistem untuk memantau disposisi hasil yang disampaikan kepada manajemen.

2500.A1 Kepala Eksekutif Audit harus menetapkan proses tindak lanjut untuk memantau dan memastikan bahwa tindakan manajemen telah diimplementasikan secara efektif atau bahwa manajemen senior telah menerima risiko untuk tidak mengambil tindakan.

2500.C1 Aktivitas audit internal harus memantau disposisi hasil penugasan konsultasi sesuai dengan yang telah disepakati dengan klien.