StiftungsForumSaarSaarbruumlcken 25062013

bdquoStiften und Spenden und Testamentsgestaltungldquo

Rechtsanwalt Dr K Jan Schiffer Bonn

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2

Uumlbersicht zu den Themen

I Zwei generelle Aspekte vorweg

II Die Stiftung als ErbinIII Stiftung und Testamentsvollstreckung

IV Treuhaumlnderische Stiftung

V Stiftung und Unternehmen

VI Ausblick und aktuelle Entwicklungen

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3

I Zwei generelle Aspekte vorweg

1 Aktueller denn je Stiftungsaufsicht und Vermoumlgensverwaltung

2 Oft verkannt Die Personen zaumlhlen ndash insb Nachfolge in Stiftungsorganen

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4

Nachfolge in Stiftungsorganen

Zahlenspiele

Vorstandsmitglieder 1 ndash 3 ndash 5

KuratoriumStiftungsratAR 3 ndash 5 ndash 7

= 4 bis 12

Das sind erstaunlich viele Menschen oderUnd die brauchen wir bdquonachhaltigldquo

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5

II Die Stiftung als Erbin

1 Stiftung von Todes wegen - lebzeitiges Anstiften

2 Erbin Gesamtrechtsnachfolge mit allen Rechten und Pflichten

3 Die Stiftung als Vermaumlchtnisnehmerin

4 Auflagen fuumlr die Stiftung ndash Erwartungen der Stifter (Erbschaftsmarketing)

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6

Zur Stiftung

- Definition Stiftung - Stiftungsarten

- Treuhaumlnderische Stiftung

- Die Grundfrage Was kann eine Stiftung tun

hellip fuumlr dendie Menschen

hellip fuumlr den Stiftungszweck

Betreuung bei der Stiftungserrichtung

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7

Aufgaben vor dem Erbfall

Was bewegt die Menschen ndash insb bei Stiftungen

Zusammenarbeit mit verschiedenen Beratern im Netzwerk

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8

Das Testament

Gibt es das bdquooptimaleldquo Testament fuumlr Stiftungen

Wie koumlnnte es aussehen

ndash aus erbrechtlicher Sicht

ndashStrukturierung des Vermoumlgens

Einflussnahme beim Stifter

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9

Blick auf das zu vererbende Vermoumlgen

LiquiditaumltWertpapiere Grundstuumlcke ImmobilienBeteiligungen geschlossene FondsSammlungen (Kunst Muumlnzen Briefmarken

Antiquitaumlten )Hausrat (Mobiliar Teppiche Kleidung )Ungewoumlhnliches und Kurioses (Hund Katze hellip) Forderungen Verbindlichkeiten

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10

Strukturierung des ererbten Vermoumlgens

Typisierte Sichtweisen der Beteiligten

Erblasser TV Stiftung Finanzamt hellip

Wo liegen potentielle Probleme

Unterschiede gStiftung - privatnuumltzige Stiftung

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11

Stiftungserrichtung von Todes wegen

sect 84 BGB

Wird die Stiftung erst nach dem Tode des Stifters als rechtsfaumlhig anerkannt so gilt sie fuumlr die Zuwendungen des Stifters als schon vor dessen Tod entstanden

Auch steuerrechtlich

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12

Stiftungserrichtung von Todes wegen

bull Was ist erforderlich

ndash Stiftungsgeschaumlft = Verfuumlgung von Todes wegen

ndash Stiftungszweck (Bestimmtheit ndash Andeutungstheorie)

ndash Vermoumlgensausstattung (Erbeinsetzung Vermaumlchtnis Auflagehellip)

ndash Stiftungssatzung Organisationsvorgaben

bull Testamentsvollstrecker

bull Formvorschriften

bull bdquoStiftungsreifeldquo

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13

Voraussetzung Stiftungsreife

bdquoDer Stifter muss vor allem gewillt sein zu akzeptieren dass mit der Stiftung eine eigenstaumlndige von seinem Willen zukuumlnftig unabhaumlngige juristische Person entsteht der das erforderliche Stiftungsvermoumlgen mit der Folge uumlbertragen wird dass auch der Stifter daruumlber nach der Errichtung nicht mehr frei verfuumlgen darfldquo

hellip und sonst noch

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14

III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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15

Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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16

Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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17

TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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18

IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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19

Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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20

V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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21

Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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22

7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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23

3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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24

6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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3

I Zwei generelle Aspekte vorweg

1 Aktueller denn je Stiftungsaufsicht und Vermoumlgensverwaltung

2 Oft verkannt Die Personen zaumlhlen ndash insb Nachfolge in Stiftungsorganen

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4

Nachfolge in Stiftungsorganen

Zahlenspiele

Vorstandsmitglieder 1 ndash 3 ndash 5

KuratoriumStiftungsratAR 3 ndash 5 ndash 7

= 4 bis 12

Das sind erstaunlich viele Menschen oderUnd die brauchen wir bdquonachhaltigldquo

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5

II Die Stiftung als Erbin

1 Stiftung von Todes wegen - lebzeitiges Anstiften

2 Erbin Gesamtrechtsnachfolge mit allen Rechten und Pflichten

3 Die Stiftung als Vermaumlchtnisnehmerin

4 Auflagen fuumlr die Stiftung ndash Erwartungen der Stifter (Erbschaftsmarketing)

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6

Zur Stiftung

- Definition Stiftung - Stiftungsarten

- Treuhaumlnderische Stiftung

- Die Grundfrage Was kann eine Stiftung tun

hellip fuumlr dendie Menschen

hellip fuumlr den Stiftungszweck

Betreuung bei der Stiftungserrichtung

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7

Aufgaben vor dem Erbfall

Was bewegt die Menschen ndash insb bei Stiftungen

Zusammenarbeit mit verschiedenen Beratern im Netzwerk

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8

Das Testament

Gibt es das bdquooptimaleldquo Testament fuumlr Stiftungen

Wie koumlnnte es aussehen

ndash aus erbrechtlicher Sicht

ndashStrukturierung des Vermoumlgens

Einflussnahme beim Stifter

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9

Blick auf das zu vererbende Vermoumlgen

LiquiditaumltWertpapiere Grundstuumlcke ImmobilienBeteiligungen geschlossene FondsSammlungen (Kunst Muumlnzen Briefmarken

Antiquitaumlten )Hausrat (Mobiliar Teppiche Kleidung )Ungewoumlhnliches und Kurioses (Hund Katze hellip) Forderungen Verbindlichkeiten

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10

Strukturierung des ererbten Vermoumlgens

Typisierte Sichtweisen der Beteiligten

Erblasser TV Stiftung Finanzamt hellip

Wo liegen potentielle Probleme

Unterschiede gStiftung - privatnuumltzige Stiftung

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11

Stiftungserrichtung von Todes wegen

sect 84 BGB

Wird die Stiftung erst nach dem Tode des Stifters als rechtsfaumlhig anerkannt so gilt sie fuumlr die Zuwendungen des Stifters als schon vor dessen Tod entstanden

Auch steuerrechtlich

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12

Stiftungserrichtung von Todes wegen

bull Was ist erforderlich

ndash Stiftungsgeschaumlft = Verfuumlgung von Todes wegen

ndash Stiftungszweck (Bestimmtheit ndash Andeutungstheorie)

ndash Vermoumlgensausstattung (Erbeinsetzung Vermaumlchtnis Auflagehellip)

ndash Stiftungssatzung Organisationsvorgaben

bull Testamentsvollstrecker

bull Formvorschriften

bull bdquoStiftungsreifeldquo

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13

Voraussetzung Stiftungsreife

bdquoDer Stifter muss vor allem gewillt sein zu akzeptieren dass mit der Stiftung eine eigenstaumlndige von seinem Willen zukuumlnftig unabhaumlngige juristische Person entsteht der das erforderliche Stiftungsvermoumlgen mit der Folge uumlbertragen wird dass auch der Stifter daruumlber nach der Errichtung nicht mehr frei verfuumlgen darfldquo

hellip und sonst noch

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14

III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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15

Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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16

Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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17

TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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18

IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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19

Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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21

Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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22

7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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23

3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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24

6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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4

Nachfolge in Stiftungsorganen

Zahlenspiele

Vorstandsmitglieder 1 ndash 3 ndash 5

KuratoriumStiftungsratAR 3 ndash 5 ndash 7

= 4 bis 12

Das sind erstaunlich viele Menschen oderUnd die brauchen wir bdquonachhaltigldquo

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5

II Die Stiftung als Erbin

1 Stiftung von Todes wegen - lebzeitiges Anstiften

2 Erbin Gesamtrechtsnachfolge mit allen Rechten und Pflichten

3 Die Stiftung als Vermaumlchtnisnehmerin

4 Auflagen fuumlr die Stiftung ndash Erwartungen der Stifter (Erbschaftsmarketing)

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6

Zur Stiftung

- Definition Stiftung - Stiftungsarten

- Treuhaumlnderische Stiftung

- Die Grundfrage Was kann eine Stiftung tun

hellip fuumlr dendie Menschen

hellip fuumlr den Stiftungszweck

Betreuung bei der Stiftungserrichtung

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7

Aufgaben vor dem Erbfall

Was bewegt die Menschen ndash insb bei Stiftungen

Zusammenarbeit mit verschiedenen Beratern im Netzwerk

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8

Das Testament

Gibt es das bdquooptimaleldquo Testament fuumlr Stiftungen

Wie koumlnnte es aussehen

ndash aus erbrechtlicher Sicht

ndashStrukturierung des Vermoumlgens

Einflussnahme beim Stifter

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9

Blick auf das zu vererbende Vermoumlgen

LiquiditaumltWertpapiere Grundstuumlcke ImmobilienBeteiligungen geschlossene FondsSammlungen (Kunst Muumlnzen Briefmarken

Antiquitaumlten )Hausrat (Mobiliar Teppiche Kleidung )Ungewoumlhnliches und Kurioses (Hund Katze hellip) Forderungen Verbindlichkeiten

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10

Strukturierung des ererbten Vermoumlgens

Typisierte Sichtweisen der Beteiligten

Erblasser TV Stiftung Finanzamt hellip

Wo liegen potentielle Probleme

Unterschiede gStiftung - privatnuumltzige Stiftung

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11

Stiftungserrichtung von Todes wegen

sect 84 BGB

Wird die Stiftung erst nach dem Tode des Stifters als rechtsfaumlhig anerkannt so gilt sie fuumlr die Zuwendungen des Stifters als schon vor dessen Tod entstanden

Auch steuerrechtlich

SPsectP Dr K Jan Schiffer wwwstiftungsrecht-plusde

12

Stiftungserrichtung von Todes wegen

bull Was ist erforderlich

ndash Stiftungsgeschaumlft = Verfuumlgung von Todes wegen

ndash Stiftungszweck (Bestimmtheit ndash Andeutungstheorie)

ndash Vermoumlgensausstattung (Erbeinsetzung Vermaumlchtnis Auflagehellip)

ndash Stiftungssatzung Organisationsvorgaben

bull Testamentsvollstrecker

bull Formvorschriften

bull bdquoStiftungsreifeldquo

SPsectP Dr K Jan Schiffer wwwstiftungsrecht-plusde

13

Voraussetzung Stiftungsreife

bdquoDer Stifter muss vor allem gewillt sein zu akzeptieren dass mit der Stiftung eine eigenstaumlndige von seinem Willen zukuumlnftig unabhaumlngige juristische Person entsteht der das erforderliche Stiftungsvermoumlgen mit der Folge uumlbertragen wird dass auch der Stifter daruumlber nach der Errichtung nicht mehr frei verfuumlgen darfldquo

hellip und sonst noch

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14

III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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15

Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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16

Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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17

TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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18

IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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19

Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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21

Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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22

7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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23

3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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24

6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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5

II Die Stiftung als Erbin

1 Stiftung von Todes wegen - lebzeitiges Anstiften

2 Erbin Gesamtrechtsnachfolge mit allen Rechten und Pflichten

3 Die Stiftung als Vermaumlchtnisnehmerin

4 Auflagen fuumlr die Stiftung ndash Erwartungen der Stifter (Erbschaftsmarketing)

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6

Zur Stiftung

- Definition Stiftung - Stiftungsarten

- Treuhaumlnderische Stiftung

- Die Grundfrage Was kann eine Stiftung tun

hellip fuumlr dendie Menschen

hellip fuumlr den Stiftungszweck

Betreuung bei der Stiftungserrichtung

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7

Aufgaben vor dem Erbfall

Was bewegt die Menschen ndash insb bei Stiftungen

Zusammenarbeit mit verschiedenen Beratern im Netzwerk

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8

Das Testament

Gibt es das bdquooptimaleldquo Testament fuumlr Stiftungen

Wie koumlnnte es aussehen

ndash aus erbrechtlicher Sicht

ndashStrukturierung des Vermoumlgens

Einflussnahme beim Stifter

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9

Blick auf das zu vererbende Vermoumlgen

LiquiditaumltWertpapiere Grundstuumlcke ImmobilienBeteiligungen geschlossene FondsSammlungen (Kunst Muumlnzen Briefmarken

Antiquitaumlten )Hausrat (Mobiliar Teppiche Kleidung )Ungewoumlhnliches und Kurioses (Hund Katze hellip) Forderungen Verbindlichkeiten

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Strukturierung des ererbten Vermoumlgens

Typisierte Sichtweisen der Beteiligten

Erblasser TV Stiftung Finanzamt hellip

Wo liegen potentielle Probleme

Unterschiede gStiftung - privatnuumltzige Stiftung

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11

Stiftungserrichtung von Todes wegen

sect 84 BGB

Wird die Stiftung erst nach dem Tode des Stifters als rechtsfaumlhig anerkannt so gilt sie fuumlr die Zuwendungen des Stifters als schon vor dessen Tod entstanden

Auch steuerrechtlich

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12

Stiftungserrichtung von Todes wegen

bull Was ist erforderlich

ndash Stiftungsgeschaumlft = Verfuumlgung von Todes wegen

ndash Stiftungszweck (Bestimmtheit ndash Andeutungstheorie)

ndash Vermoumlgensausstattung (Erbeinsetzung Vermaumlchtnis Auflagehellip)

ndash Stiftungssatzung Organisationsvorgaben

bull Testamentsvollstrecker

bull Formvorschriften

bull bdquoStiftungsreifeldquo

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13

Voraussetzung Stiftungsreife

bdquoDer Stifter muss vor allem gewillt sein zu akzeptieren dass mit der Stiftung eine eigenstaumlndige von seinem Willen zukuumlnftig unabhaumlngige juristische Person entsteht der das erforderliche Stiftungsvermoumlgen mit der Folge uumlbertragen wird dass auch der Stifter daruumlber nach der Errichtung nicht mehr frei verfuumlgen darfldquo

hellip und sonst noch

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14

III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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15

Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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16

Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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23

3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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24

6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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6

Zur Stiftung

- Definition Stiftung - Stiftungsarten

- Treuhaumlnderische Stiftung

- Die Grundfrage Was kann eine Stiftung tun

hellip fuumlr dendie Menschen

hellip fuumlr den Stiftungszweck

Betreuung bei der Stiftungserrichtung

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7

Aufgaben vor dem Erbfall

Was bewegt die Menschen ndash insb bei Stiftungen

Zusammenarbeit mit verschiedenen Beratern im Netzwerk

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8

Das Testament

Gibt es das bdquooptimaleldquo Testament fuumlr Stiftungen

Wie koumlnnte es aussehen

ndash aus erbrechtlicher Sicht

ndashStrukturierung des Vermoumlgens

Einflussnahme beim Stifter

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9

Blick auf das zu vererbende Vermoumlgen

LiquiditaumltWertpapiere Grundstuumlcke ImmobilienBeteiligungen geschlossene FondsSammlungen (Kunst Muumlnzen Briefmarken

Antiquitaumlten )Hausrat (Mobiliar Teppiche Kleidung )Ungewoumlhnliches und Kurioses (Hund Katze hellip) Forderungen Verbindlichkeiten

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10

Strukturierung des ererbten Vermoumlgens

Typisierte Sichtweisen der Beteiligten

Erblasser TV Stiftung Finanzamt hellip

Wo liegen potentielle Probleme

Unterschiede gStiftung - privatnuumltzige Stiftung

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11

Stiftungserrichtung von Todes wegen

sect 84 BGB

Wird die Stiftung erst nach dem Tode des Stifters als rechtsfaumlhig anerkannt so gilt sie fuumlr die Zuwendungen des Stifters als schon vor dessen Tod entstanden

Auch steuerrechtlich

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12

Stiftungserrichtung von Todes wegen

bull Was ist erforderlich

ndash Stiftungsgeschaumlft = Verfuumlgung von Todes wegen

ndash Stiftungszweck (Bestimmtheit ndash Andeutungstheorie)

ndash Vermoumlgensausstattung (Erbeinsetzung Vermaumlchtnis Auflagehellip)

ndash Stiftungssatzung Organisationsvorgaben

bull Testamentsvollstrecker

bull Formvorschriften

bull bdquoStiftungsreifeldquo

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13

Voraussetzung Stiftungsreife

bdquoDer Stifter muss vor allem gewillt sein zu akzeptieren dass mit der Stiftung eine eigenstaumlndige von seinem Willen zukuumlnftig unabhaumlngige juristische Person entsteht der das erforderliche Stiftungsvermoumlgen mit der Folge uumlbertragen wird dass auch der Stifter daruumlber nach der Errichtung nicht mehr frei verfuumlgen darfldquo

hellip und sonst noch

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14

III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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15

Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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16

Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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17

TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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18

IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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19

Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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20

V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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21

Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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22

7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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23

3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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24

6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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7

Aufgaben vor dem Erbfall

Was bewegt die Menschen ndash insb bei Stiftungen

Zusammenarbeit mit verschiedenen Beratern im Netzwerk

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8

Das Testament

Gibt es das bdquooptimaleldquo Testament fuumlr Stiftungen

Wie koumlnnte es aussehen

ndash aus erbrechtlicher Sicht

ndashStrukturierung des Vermoumlgens

Einflussnahme beim Stifter

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9

Blick auf das zu vererbende Vermoumlgen

LiquiditaumltWertpapiere Grundstuumlcke ImmobilienBeteiligungen geschlossene FondsSammlungen (Kunst Muumlnzen Briefmarken

Antiquitaumlten )Hausrat (Mobiliar Teppiche Kleidung )Ungewoumlhnliches und Kurioses (Hund Katze hellip) Forderungen Verbindlichkeiten

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10

Strukturierung des ererbten Vermoumlgens

Typisierte Sichtweisen der Beteiligten

Erblasser TV Stiftung Finanzamt hellip

Wo liegen potentielle Probleme

Unterschiede gStiftung - privatnuumltzige Stiftung

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11

Stiftungserrichtung von Todes wegen

sect 84 BGB

Wird die Stiftung erst nach dem Tode des Stifters als rechtsfaumlhig anerkannt so gilt sie fuumlr die Zuwendungen des Stifters als schon vor dessen Tod entstanden

Auch steuerrechtlich

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12

Stiftungserrichtung von Todes wegen

bull Was ist erforderlich

ndash Stiftungsgeschaumlft = Verfuumlgung von Todes wegen

ndash Stiftungszweck (Bestimmtheit ndash Andeutungstheorie)

ndash Vermoumlgensausstattung (Erbeinsetzung Vermaumlchtnis Auflagehellip)

ndash Stiftungssatzung Organisationsvorgaben

bull Testamentsvollstrecker

bull Formvorschriften

bull bdquoStiftungsreifeldquo

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13

Voraussetzung Stiftungsreife

bdquoDer Stifter muss vor allem gewillt sein zu akzeptieren dass mit der Stiftung eine eigenstaumlndige von seinem Willen zukuumlnftig unabhaumlngige juristische Person entsteht der das erforderliche Stiftungsvermoumlgen mit der Folge uumlbertragen wird dass auch der Stifter daruumlber nach der Errichtung nicht mehr frei verfuumlgen darfldquo

hellip und sonst noch

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14

III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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15

Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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16

Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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17

TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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18

IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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19

Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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21

Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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22

7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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23

3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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8

Das Testament

Gibt es das bdquooptimaleldquo Testament fuumlr Stiftungen

Wie koumlnnte es aussehen

ndash aus erbrechtlicher Sicht

ndashStrukturierung des Vermoumlgens

Einflussnahme beim Stifter

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9

Blick auf das zu vererbende Vermoumlgen

LiquiditaumltWertpapiere Grundstuumlcke ImmobilienBeteiligungen geschlossene FondsSammlungen (Kunst Muumlnzen Briefmarken

Antiquitaumlten )Hausrat (Mobiliar Teppiche Kleidung )Ungewoumlhnliches und Kurioses (Hund Katze hellip) Forderungen Verbindlichkeiten

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Strukturierung des ererbten Vermoumlgens

Typisierte Sichtweisen der Beteiligten

Erblasser TV Stiftung Finanzamt hellip

Wo liegen potentielle Probleme

Unterschiede gStiftung - privatnuumltzige Stiftung

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11

Stiftungserrichtung von Todes wegen

sect 84 BGB

Wird die Stiftung erst nach dem Tode des Stifters als rechtsfaumlhig anerkannt so gilt sie fuumlr die Zuwendungen des Stifters als schon vor dessen Tod entstanden

Auch steuerrechtlich

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12

Stiftungserrichtung von Todes wegen

bull Was ist erforderlich

ndash Stiftungsgeschaumlft = Verfuumlgung von Todes wegen

ndash Stiftungszweck (Bestimmtheit ndash Andeutungstheorie)

ndash Vermoumlgensausstattung (Erbeinsetzung Vermaumlchtnis Auflagehellip)

ndash Stiftungssatzung Organisationsvorgaben

bull Testamentsvollstrecker

bull Formvorschriften

bull bdquoStiftungsreifeldquo

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13

Voraussetzung Stiftungsreife

bdquoDer Stifter muss vor allem gewillt sein zu akzeptieren dass mit der Stiftung eine eigenstaumlndige von seinem Willen zukuumlnftig unabhaumlngige juristische Person entsteht der das erforderliche Stiftungsvermoumlgen mit der Folge uumlbertragen wird dass auch der Stifter daruumlber nach der Errichtung nicht mehr frei verfuumlgen darfldquo

hellip und sonst noch

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14

III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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15

Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

SPsectP Dr K Jan Schiffer wwwstiftungsrecht-plusde

16

Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

SPsectP Dr K Jan Schiffer wwwstiftungsrecht-plusde

17

TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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18

IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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19

Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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20

V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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21

Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

SPsectP Dr K Jan Schiffer wwwstiftungsrecht-plusde

22

7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

SPsectP Dr K Jan Schiffer wwwstiftungsrecht-plusde

23

3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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24

6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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9

Blick auf das zu vererbende Vermoumlgen

LiquiditaumltWertpapiere Grundstuumlcke ImmobilienBeteiligungen geschlossene FondsSammlungen (Kunst Muumlnzen Briefmarken

Antiquitaumlten )Hausrat (Mobiliar Teppiche Kleidung )Ungewoumlhnliches und Kurioses (Hund Katze hellip) Forderungen Verbindlichkeiten

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10

Strukturierung des ererbten Vermoumlgens

Typisierte Sichtweisen der Beteiligten

Erblasser TV Stiftung Finanzamt hellip

Wo liegen potentielle Probleme

Unterschiede gStiftung - privatnuumltzige Stiftung

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11

Stiftungserrichtung von Todes wegen

sect 84 BGB

Wird die Stiftung erst nach dem Tode des Stifters als rechtsfaumlhig anerkannt so gilt sie fuumlr die Zuwendungen des Stifters als schon vor dessen Tod entstanden

Auch steuerrechtlich

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12

Stiftungserrichtung von Todes wegen

bull Was ist erforderlich

ndash Stiftungsgeschaumlft = Verfuumlgung von Todes wegen

ndash Stiftungszweck (Bestimmtheit ndash Andeutungstheorie)

ndash Vermoumlgensausstattung (Erbeinsetzung Vermaumlchtnis Auflagehellip)

ndash Stiftungssatzung Organisationsvorgaben

bull Testamentsvollstrecker

bull Formvorschriften

bull bdquoStiftungsreifeldquo

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13

Voraussetzung Stiftungsreife

bdquoDer Stifter muss vor allem gewillt sein zu akzeptieren dass mit der Stiftung eine eigenstaumlndige von seinem Willen zukuumlnftig unabhaumlngige juristische Person entsteht der das erforderliche Stiftungsvermoumlgen mit der Folge uumlbertragen wird dass auch der Stifter daruumlber nach der Errichtung nicht mehr frei verfuumlgen darfldquo

hellip und sonst noch

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14

III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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15

Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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16

Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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17

TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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18

IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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19

Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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21

Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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22

7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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23

3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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Strukturierung des ererbten Vermoumlgens

Typisierte Sichtweisen der Beteiligten

Erblasser TV Stiftung Finanzamt hellip

Wo liegen potentielle Probleme

Unterschiede gStiftung - privatnuumltzige Stiftung

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11

Stiftungserrichtung von Todes wegen

sect 84 BGB

Wird die Stiftung erst nach dem Tode des Stifters als rechtsfaumlhig anerkannt so gilt sie fuumlr die Zuwendungen des Stifters als schon vor dessen Tod entstanden

Auch steuerrechtlich

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12

Stiftungserrichtung von Todes wegen

bull Was ist erforderlich

ndash Stiftungsgeschaumlft = Verfuumlgung von Todes wegen

ndash Stiftungszweck (Bestimmtheit ndash Andeutungstheorie)

ndash Vermoumlgensausstattung (Erbeinsetzung Vermaumlchtnis Auflagehellip)

ndash Stiftungssatzung Organisationsvorgaben

bull Testamentsvollstrecker

bull Formvorschriften

bull bdquoStiftungsreifeldquo

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13

Voraussetzung Stiftungsreife

bdquoDer Stifter muss vor allem gewillt sein zu akzeptieren dass mit der Stiftung eine eigenstaumlndige von seinem Willen zukuumlnftig unabhaumlngige juristische Person entsteht der das erforderliche Stiftungsvermoumlgen mit der Folge uumlbertragen wird dass auch der Stifter daruumlber nach der Errichtung nicht mehr frei verfuumlgen darfldquo

hellip und sonst noch

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III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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15

Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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16

Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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17

TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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19

Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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21

Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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22

7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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23

3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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24

6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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11

Stiftungserrichtung von Todes wegen

sect 84 BGB

Wird die Stiftung erst nach dem Tode des Stifters als rechtsfaumlhig anerkannt so gilt sie fuumlr die Zuwendungen des Stifters als schon vor dessen Tod entstanden

Auch steuerrechtlich

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12

Stiftungserrichtung von Todes wegen

bull Was ist erforderlich

ndash Stiftungsgeschaumlft = Verfuumlgung von Todes wegen

ndash Stiftungszweck (Bestimmtheit ndash Andeutungstheorie)

ndash Vermoumlgensausstattung (Erbeinsetzung Vermaumlchtnis Auflagehellip)

ndash Stiftungssatzung Organisationsvorgaben

bull Testamentsvollstrecker

bull Formvorschriften

bull bdquoStiftungsreifeldquo

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13

Voraussetzung Stiftungsreife

bdquoDer Stifter muss vor allem gewillt sein zu akzeptieren dass mit der Stiftung eine eigenstaumlndige von seinem Willen zukuumlnftig unabhaumlngige juristische Person entsteht der das erforderliche Stiftungsvermoumlgen mit der Folge uumlbertragen wird dass auch der Stifter daruumlber nach der Errichtung nicht mehr frei verfuumlgen darfldquo

hellip und sonst noch

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14

III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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15

Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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16

Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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17

TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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18

IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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19

Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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20

V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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21

Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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Stiftungserrichtung von Todes wegen

bull Was ist erforderlich

ndash Stiftungsgeschaumlft = Verfuumlgung von Todes wegen

ndash Stiftungszweck (Bestimmtheit ndash Andeutungstheorie)

ndash Vermoumlgensausstattung (Erbeinsetzung Vermaumlchtnis Auflagehellip)

ndash Stiftungssatzung Organisationsvorgaben

bull Testamentsvollstrecker

bull Formvorschriften

bull bdquoStiftungsreifeldquo

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Voraussetzung Stiftungsreife

bdquoDer Stifter muss vor allem gewillt sein zu akzeptieren dass mit der Stiftung eine eigenstaumlndige von seinem Willen zukuumlnftig unabhaumlngige juristische Person entsteht der das erforderliche Stiftungsvermoumlgen mit der Folge uumlbertragen wird dass auch der Stifter daruumlber nach der Errichtung nicht mehr frei verfuumlgen darfldquo

hellip und sonst noch

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III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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Voraussetzung Stiftungsreife

bdquoDer Stifter muss vor allem gewillt sein zu akzeptieren dass mit der Stiftung eine eigenstaumlndige von seinem Willen zukuumlnftig unabhaumlngige juristische Person entsteht der das erforderliche Stiftungsvermoumlgen mit der Folge uumlbertragen wird dass auch der Stifter daruumlber nach der Errichtung nicht mehr frei verfuumlgen darfldquo

hellip und sonst noch

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III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

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IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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III Stiftung und TV

bull Abwicklungsvollstreckung Dauertestamentsvollstreckung

bull Aufgaben des Testamentsvollstreckers (Beispiele)ndash Errichtung der Stiftung fuumlr den Erblasser

ndash Schutz der bereits errichteten Stiftung (zB Verteidigung gegen Pflichtteilsanspruumlche der Erben)

ndash Ausstattung einer Stiftung mit Nachlassvermoumlgen

bull Aktuelles Problem Stiftung Dauertestaments-vollstreckung (OLG Frankfurt v 15102010 - 4 U 13410)

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Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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22

7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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23

3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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Starke Stellung des TV

1 TV erhaumllt sein Amt vom Erblasser

2 eigenes Verwaltungs- und Verfuumlgungsrecht uumlber den Nachlass unabhaumlngig vom Willen der Erben

3 unterliegt keiner gerichtlichen Aufsicht

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Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

Unterschiedliche Interessenlagen

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IV Treuhaumlnderische Stiftung

1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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Kontrolle des TV durch die Stiftung

bull umgehende Erstellung des Nachlassverzeichnisses bull bei laumlnger dauernder Verwaltung Pflicht zu jaumlhrlicher

Aktualisierung einfordern bull Auskunfts- und Berichtspflichten geltend machenbull Schenkungsverbot uumlberwachenbull nicht (mehr) fuumlr die Testamentsvollstreckung

benoumltigte Vermoumlgensgegenstaumlnde herausfordernbull spezialisierte Anwaumllte rechtzeitig eingeschaltenbull Haftungsanspruumlche bull bei Pflichtverletzungen Entlassungsantrag stellen

- notfalls auch Strafantrag wegen Veruntreuung

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TV-Verguumltung

Wie koumlnnte die bdquooptimale Testamentsvollstreckerverguumltungldquo aus der Sicht der Stiftungen aussehen

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1 Treuh Stiftung Alles klar oder

2 Vertragliche Grundlagen

3 Verwaltung treuhaumlnderischer Stiftungen

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Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

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Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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2 Vertragliche Grundlagen

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bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

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1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

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Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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2 Vertragliche Grundlagen

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Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

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bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

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bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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22

7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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23

3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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24

6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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19

Die treuhaumlnderische Stiftung von Todes wegen

bull Vorteile bdquoEinsatzgebieteldquo

bull Was ist erforderlichndash Stiftungstraumlger Treuhaumlnder

ndash Vermoumlgensausstattung

ndash bdquoSatzungldquo (Organisationsvorgaben)

bull Testamentsgestaltungndash Erbeinsetzung des Stiftungstraumlgers unter Auflage

oder

ndash Auflage der bdquoStiftungserrichtungldquo an Erben Vermaumlchtnisnehmer

bull Praxisproblem Spaumltere bdquoAuswechslungldquo des Stiftungstraumlgers

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20

V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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V Stiftung und Unternehmen

1 Wenn ein Unternehmer zum Stifter wird

2 Unternehmensnachfolge

3 Bitte nicht uumlbertreiben 7 Fragen

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Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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Typisierte Ausgangssituation

Wir Berater wagen uns mit gestaltungsfreudigen Mandanten steuerlich motiviert immer wieder einmal an die Grenzen der Gestaltung und auch daruumlber hinaus

Etwa bei einem Doppelstiftungsmodell wo die eine Stiftung im Verhaumlltnis zur Houmlhe ihre Unternehmensbeteiligung ausgesprochen viele Stimmrechte und ganz wenige Gewinnanteile erhaumllt

Dazu gibt es dann eine verbindliche Auskunft der Finanzverwaltung hellip

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7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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7 Fragen dazu

1 Wie wird die Macht der einen Fuumlhrungsstiftung effektiv kontrolliert (echtes Vieraugenprinzip unabhaumlngiges Kontrollorgan ) ohne dass ein Funktionaumlrsmanagement entsteht

2 Wie werden die Organe der Stiftung nachhaltig mit kompetenten und engagierten Persoumlnlichkeiten besetzt

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3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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3 Lohnt sich der dauerhafte Mehraufwand wirklich

4 Passt die Gestaltung zu der Unternehmerfamilie

5 Haumllt die verbindliche Auskunft uumlber den fuumlr die Stiftung angedachten langen Zeitraum

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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6 Hat die Unternehmerfamilie die erforderliche Stiftungsreife

7 Hat das Konstrukt die fuumlr den Unternehmensbereich und letztlich auch fuumlr die Familie erforderliche Flexibilitaumlt

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VI Ausblick und aktuelle Entwicklungen

1 Gesetz zur Staumlrkung des Ehrenamtes

2 Die Finanzverwaltung in der Praxis Tendenz zur Uumlberforderung

3 Noch Fragen aus dem Zuhoumlrerkreis

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26

bdquoEhrenamtsstaumlrkungsgesetzldquo 2013

Einige wichtige Aumlnderungen im Stiftungsbereich

bull Grundsatz der ehrenamtlichen Taumltigkeit von Vorstandsmitgliedern gesetzlich fixiert (sectsect 86 27 Abs 3 BGB)

bull Gesetzliche Haftungsbegrenzung gilt nun fuumlr alle ehrenamtlichen Organmitglieder (sectsect 86 31a BGB)

bull Anerkennungsfaumlhigkeit der bdquoVerbrauchsstiftungldquo jetzt gesetzlich verankert (sectsect 80 81 BGB)

bull Steuerlicher Sonderabzug bei Spenden in den Vermoumlgensstock einer Stiftung Jetzt bis im Gesetz zu 2 Mio euro fuumlr zusammenveranlagte Ehegatten gemeinsam (sect 10b Abs 1a EStG)

bull Auszligerdem Diverse Verbesserungen im Gemeinnuumltzigkeitsrecht

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27

Finanzverwaltung

Finanzverwaltung in der Praxis

Tendenz zur Uumlberforderung

Ja ndash Nein

Denkbare Gruumlnden

Gegenstrategien

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28

Fragen

Welche sind noch unbeantwortet

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29

Literaturhinweise

RottKornauZimmermann Testamentsvollstreckung 2 Aufl 2012

SchifferPruns Kommentierung des Stiftungsrechts (sectsect 80 ff BGB) im NOMOSKOMMENTAR 2012 2 Aufl (1 Aufl = Anwaltskommentar)

Schiffer Haufe ErbStG-Kommentar 4 Aufl 2012 (Print DVD online 5 Aufl = in Vorbereitung) Kommentierung zur ErsatzerbschaftsteuerFamilienstiftung

SchifferPruns Unternehmensnachfolge mit Stiftungen ndash Ein ganz besonderes Rezept Rote Seiten- Stiftung amp Sponsoring 052011Rezept Rote Seiten- Stiftung amp Sponsoring 052011

Schiffer Die Stiftung in der Beraterpraxis 3 Aufl 2013 (mit Stiftungsportal wwwstiftungsrecht-plusde)

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bdquoEhrenamtsstaumlrkungsgesetzldquo 2013

Einige wichtige Aumlnderungen im Stiftungsbereich

bull Grundsatz der ehrenamtlichen Taumltigkeit von Vorstandsmitgliedern gesetzlich fixiert (sectsect 86 27 Abs 3 BGB)

bull Gesetzliche Haftungsbegrenzung gilt nun fuumlr alle ehrenamtlichen Organmitglieder (sectsect 86 31a BGB)

bull Anerkennungsfaumlhigkeit der bdquoVerbrauchsstiftungldquo jetzt gesetzlich verankert (sectsect 80 81 BGB)

bull Steuerlicher Sonderabzug bei Spenden in den Vermoumlgensstock einer Stiftung Jetzt bis im Gesetz zu 2 Mio euro fuumlr zusammenveranlagte Ehegatten gemeinsam (sect 10b Abs 1a EStG)

bull Auszligerdem Diverse Verbesserungen im Gemeinnuumltzigkeitsrecht

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Finanzverwaltung

Finanzverwaltung in der Praxis

Tendenz zur Uumlberforderung

Ja ndash Nein

Denkbare Gruumlnden

Gegenstrategien

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Fragen

Welche sind noch unbeantwortet

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Literaturhinweise

RottKornauZimmermann Testamentsvollstreckung 2 Aufl 2012

SchifferPruns Kommentierung des Stiftungsrechts (sectsect 80 ff BGB) im NOMOSKOMMENTAR 2012 2 Aufl (1 Aufl = Anwaltskommentar)

Schiffer Haufe ErbStG-Kommentar 4 Aufl 2012 (Print DVD online 5 Aufl = in Vorbereitung) Kommentierung zur ErsatzerbschaftsteuerFamilienstiftung

SchifferPruns Unternehmensnachfolge mit Stiftungen ndash Ein ganz besonderes Rezept Rote Seiten- Stiftung amp Sponsoring 052011Rezept Rote Seiten- Stiftung amp Sponsoring 052011

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Finanzverwaltung

Finanzverwaltung in der Praxis

Tendenz zur Uumlberforderung

Ja ndash Nein

Denkbare Gruumlnden

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Fragen

Welche sind noch unbeantwortet

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Literaturhinweise

RottKornauZimmermann Testamentsvollstreckung 2 Aufl 2012

SchifferPruns Kommentierung des Stiftungsrechts (sectsect 80 ff BGB) im NOMOSKOMMENTAR 2012 2 Aufl (1 Aufl = Anwaltskommentar)

Schiffer Haufe ErbStG-Kommentar 4 Aufl 2012 (Print DVD online 5 Aufl = in Vorbereitung) Kommentierung zur ErsatzerbschaftsteuerFamilienstiftung

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Fragen

Welche sind noch unbeantwortet

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Literaturhinweise

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Schiffer Haufe ErbStG-Kommentar 4 Aufl 2012 (Print DVD online 5 Aufl = in Vorbereitung) Kommentierung zur ErsatzerbschaftsteuerFamilienstiftung

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RottKornauZimmermann Testamentsvollstreckung 2 Aufl 2012

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Schiffer Haufe ErbStG-Kommentar 4 Aufl 2012 (Print DVD online 5 Aufl = in Vorbereitung) Kommentierung zur ErsatzerbschaftsteuerFamilienstiftung

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Recht herzlichen Dank fuumlr Ihre freundliche Aufmerksamkeit

SPsectP Schiffer amp Partner

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Mainzer Str 47 53179 Bonn

0228 95 34 50

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