15
i STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN ATAS JASA KONSTRUKSI (PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT (2) DAN PASAL 23) DI PUSAT PENGEMBANGAN SUMBER DAYA MANUSIA MINYAK DAN GAS BUMI CEPU TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakutas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh : TRIO CAHYO PRASETYA NIM F3414080 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2017

STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN ATAS JASA … · Kasus Pajak Penghasilan Atas Jasa konstruksi (Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) dan Pasal 23) Di Pusat Pengembangan Sumber Daya Manusia

Embed Size (px)

Citation preview

i

STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN ATAS JASA KONSTRUKSI

(PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT (2) DAN PASAL 23) DI

PUSAT PENGEMBANGAN SUMBER DAYA MANUSIA

MINYAK DAN GAS BUMI CEPU

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna

Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakutas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh :

TRIO CAHYO PRASETYA

NIM F3414080

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2017

ii

ABSTRAK

STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN ATAS JASA KONSTRUKSI

(PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT (2) DAN PASAL 23) DI

PUSAT PENGEMBANGAN SUMBER DAYA MANUSIA

MINYAK DAN GAS BUMI CEPU

TRIO CAHYO PRASETYA

NIM F3414080

Jasa konstruksi begitu dominan dalam pengembangan sarana dan prasarana di

Indonesia, karena hal inilah sehingga semakin banyak pajak yang bisa diperoleh

dari jasa konstruksi. Faktanya dalam penerapan Pajak Penghasilan atas jasa

konstruksi masih mengalami beberapa kekurangan baik dari peraturannya maupun

dari pihak yang dikenai pajak.

Adapun tujuan dari penilitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana

penerapan Pajak Penghasilan atas jasa konstruksi pada Pusat Pengembangan

Sumber Daya Manusia Minyak dan Gas Bumi Cepu (PPSDM Migas Cepu).

Jenis penelitian ini adalah studi kasus, dimana Teknik pengumpulan datanya

menggunakan wawancara dan dokumentasi.

Dari hasil penelitian, Pihak ketiga telah memotong penghasilan atas jasa di

bidang konstruksi sebesar 2% dari jumlah bruto tanpa memandang jenis/

kualifikasi jasa kostruksinya, namun PPSDM Migas Cepu sebagai pengguna jasa

melaporkan dan mencatatnya sebagai pasal 4 ayat (2) dengan menggunakan

perhitungan dari pihak ketiga tanpa mengoreksinya. Hal ini tidak sesuai dengan

peraturan Undang-undang perpajakan.

Berdasarkan hasil penelitian tersebut, peneliti memberi saran kepada PPSDM

Migas Cepu dan Pihak yang terkait dengan jasa konstruksi harus lebih memahami

kewajiban perpajakan yang harus dilakukan di bidang jasa konstruksi dan lebih

menyesuaikan dengan peraturan yang berlaku dalam penanganan perpajakannya.

Kata Kunci: Pajak Penghasilan, Pajak Jasa Konstruksi

iii

ABSTRACT

THE CASE STUDY OF INCOME TAX FOR CONSTRUCTION SERVICE

(INCOME TAX ARTICLE 4 PARAGRAPH 2 AND ARTICLE 23)

AT HUMAN RESOURCE DEVELOPMENT CENTER

OIL AND GAS CEPU

.

TRIO CAHYO PRASETYA

NIM F3414080

Construction services are found mostly in the development of facilities and

infrastructure in Indonesia, because of this reason so many taxes can be gained

from the construction services. In fact, the application of income tax on the

construction services still have some drawbacks both from the rules or from who

are taxed .

The purpose of this study to find out how the application of Income Tax for

construction services at the Human Resource Development Center of Oil and Gas

Cepu (PPSDM Migas Cepu).

This study is a case study, where the method of data collection by interview

and documentation. The method of data analysis is comparative analysis.

The result of the study, third parties have collected tax out of the revenues

based on article 23 of the regulation law on construction services by 2% of the

gross amount without consideration in the type / qualification of the construction

services , but the Human Resource Development Center Oil and Gas Cepu

(PPSDM Migas Cepu) as service users have reported and recorded it based on

Article 4 paragraph (2) of the regulation tax law by using the calculation of the

third parties without correcting them. It is not corresponding to Regulation Tax

Law.

Based on the result, writer gives suggestions to PPSDM Migas Cepu and the

related parties to construction services need to better understand the tax

obligations that should be done in the sector of construction services and to adjust

the regulations in the handling of taxation.

Keywords: Income Tax, Tax for Construction Services

iv

v

vi

vii

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO:

Hidup belum berakhir selama hati dan pikiran belum mati karena saya percaya,

saya terlahir untuk sukses. (Trio Cahyo P)

Karya ini dipersembahkan kepada:

Bapak Teguh Supryanto dan Ibu Sri Hariyanti

Keluarga Besar Heri Sutanto dan Keluarga Besar Suparno

Marto Wiyono

Fakultas Ekonomi dan Bisnis tercinta

PPSDM Migas Cepu

Ibu Putri Permatasari Husa, S.E, M.Buss

Bapak/Ibu Dosen serta Teman-teman pejuang diploma

perpajakan angkatan 2014 FEB UNS

Faridha Lutfiana Sari, wanita penyemangat selain Ibu

Teman-teman Alumni SMA N 1 Cepu ’14

Para mantan kekasih dan yang belum sempat menjadi kekasih

viii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan

Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul Studi

Kasus Pajak Penghasilan Atas Jasa konstruksi (Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2)

dan Pasal 23) Di Pusat Pengembangan Sumber Daya Manusia Minyak Dan Gas

Bumi Cepu ini dapat diselesaikan dengan baik.

Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat-syarat mencapai gelar Ahli

Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terimakasih kepada:

1. Allah SWT yang telah menganugerahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga

saya dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir dengan lancar.

2. Kedua orang tuaku yang selama ini membimbing dan mendoakanku sampai

sejauh ini.

3. Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.

4. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi Perpajakan

pada Program Diploma 3 FEB UNS.

5. Putri Permatasari Husa, S.E, M.Buss selaku Pembimbing Tugas Akhir yang

telah memberikan pengarahan selama penyusunan Tugas Akhir.

6. Bapak Ir. Wakhid Hasyim, M.T selaku Kepala PPSDM Migas Cepu, Bapak

Ir. Mohammad Syaiful Anam, M.T selaku Kepala Program dan Evaluasi

PPSDM Migas Cepu serta Bapak Suwanto, S.E selaku Kepala Sub bagian

ix

Keuangan PPSDM Migas Cepu yang telah memberikan kesempatan kepada

penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian.

7. Bapak Fajar Kristiyanto dan Ibu Endri Wahyuni selaku Pembimbing Praktik

Kerja Lpangan di PPSDM Migas Cepu yang telah memberikan pengarahan

serta informasi selama melakukan magang kerja dan penelitian.

8. Teman-teman Program Studi Diploma 3 Perpajakan angkatan 2014 yang

selalu memberikan dukungan terhadap penulis.

Saya berharap dalam penyusunan Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi saya

pada khususnya dan pembaca pada umumnya. Saya menyadari bahwa penyusunan

Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu kritik dan saran yang

membangun saya harapkan demi sempurnanya Tugas Akhir ini.

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL .................................................................................... i

ABSTRAK .................................................................................................. ii

ABSTRACT ................................................................................................. iii

HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................... iv

HALAMAN PENGESAHAN .................... Error! Bookmark not defined.

MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................ vii

KATA PENGANTAR .............................................................................. viii

DAFTAR ISI ............................................................................................... x

DAFTAR TABEL ..................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................ xiv

BAB I PENDAHULUAN ........................ Error! Bookmark not defined.

A. Gambaran Umum Perusahaan ............... Error! Bookmark not defined.

B. Latar Belakang Masalah ........................ Error! Bookmark not defined.

C. Rumusan Masalah ................................. Error! Bookmark not defined.

D. Tujuan Penelitian ................................... Error! Bookmark not defined.

E. Manfaat Penelitian ................................. Error! Bookmark not defined.

xi

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .............. Error! Bookmark not defined.

A. Pajak Secara Umum............................... Error! Bookmark not defined.

B. Pajak Penghasilan Jasa Konstruksi dalam UUError! Bookmark not

defined.

C. Pajak Penghasilan Non Final Pasal 23 .. Error! Bookmark not defined.

D. Pajak Penghasilan Final Pasal 4 ayat (2)Error! Bookmark not

defined.

BAB III PEMBAHASAN ........................ Error! Bookmark not defined.

A. Pembahasan Masalah ............................. Error! Bookmark not defined.

B. Permasalahan PPh atas Jasa Konstruksi di PPSDM Migas ........... Error!

Bookmark not defined.

C. Upaya atau Solusi yang telah dilakukan PPSDM Migas ............... Error!

Bookmark not defined.

BAB IV PEMBAHASAN ........................ Error! Bookmark not defined.

A. Kesimpulan ............................................ Error! Bookmark not defined.

B. Saran ...................................................... Error! Bookmark not defined.

C. Keterbatasan Penelitian ......................... Error! Bookmark not defined.

DAFTAR PUSTAKA ................................ Error! Bookmark not defined.

LAMPIRAN ............................................... Error! Bookmark not defined.

xii

xiii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Tarif Pajak atas Jasa Konstruki .. Error! Bookmark not defined.

Tabel 3.1 Laporan Penerimaan Pajak di PPSDM Migas Cepu .......... Error!

Bookmark not defined.

Tabel 3.2 Perhitungan PPh 4(2) menurut Penulis.....................................

27

xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.1 Peta Lokasi PPSDM Migas CepuError! Bookmark not

defined.

Gambar 1.2 Struktur Organisasi PPSDM Migas CepuError! Bookmark

not defined.

Gambar 3.1 Grafik Penurunan Pajak PPSDM Migas Cepu ............... Error!

Bookmark not defined.

xv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Surat Klarifikasi Data Penurunan Pembayaran Pajak

Lampiran 2 Rekapitulasi Pajak yang Terjadi di PPSDM Migas Cepu 2015

Lampiran 3 Rekapitulasi Pajak yang Terjadi di PPSDM Migas Cepu 2016

Lampiran 4 Surat Pemberitahuan Masa Pajak Final PPh Pasal 4 (2) 2015

Lampiran 5 Surat Pemberitahuan Masa Pajak Final PPhPasal 4 (2) 2016

Lampiran 6 Bukti Pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Kontruksi

Lampiran 7 Peraturan Pemerintah Nomor 51 th 2008 dan Peraturan Pemerintah Nomor

40 th 2009

Lampiran 8 Perlem Pengembangan Jasa Konstruksi No.10 th 2013

Lampiran 9 Peraturan Menteri Keuangan 244 tahun 2008 Jenis-Jenis Jasa

Lampiran 10 Protokol Wawancara dengan PPSDM Migas Cepu

Lampiran 11 Protokol Wawancara dengan Pihak Ketiga sebagai Pihak Ketiga