CUPRINS1.INTRODUCERE31.1 SCURT ISTORIC31.2 DEFINIREA I OBIECTIVELE ANALIZEI I DIAGNOZEI SISTEMELOR51.3 PRINCIPII I METODE UTILIZATE N ANALIZA I DIAGNOZA SISTEMELOR121.4 TENDINE METODOLOGICE N ANALIZA I DIAGNOZA SISTEMELOR192.ANALIZA DIAGNOSTIC A CAPACITII TEHNICE CANTITATIVE I CALITATIVE A PRODUCIEI282.1 Factorii mediului intern292.2 Factori de organizare292.3 Factori de eficien302.4 Factori de calitate313.ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI COMERCIALE323.1 Portofoliul de clieni333.1.1 Nivelul produsului333.1.2 Nivelul tehnologic de fabricaie333.1.3 Nivelul preului de vnzare343.1.4 Nivelul de dezvoltare al activitilor colaterale353.2 Factorii sistemului relaionar363.3 Factorii relaiilor comerciale373.4 Factorii relaiilor comunicaionale373.5 Factorii relaiilor mental-sociale384.ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI FINANCIAR CONTABILE385.APLICATIE : ANALIZA DIAGNOSTIC A UNEI INTREPRINDERI575.1 SCOP.OBIECTIVE.METODE575.2 PREZENTAREA NTREPRINDERII585.2.1. Scurt istoric585.2.2. Date de identificare585.2.3 Profilul de activitate595.2.4 Imobilizri corporale, mijloace fixe, dotare tehnic605.2.5 Personalul615.2.6 Managementul625.3 ANALIZA DIAGNOSTIC A CAPACITII TEHNICE CANTITATIVE I CALITATIVE A PRODUCIEI625.3.1 Aspecte generale625.3.2 Profilul de activitate625.3.3 Producia realizat n ultimii 3 ani635.3.4 Capacitatea de producie635.3.5. Organizarea structural a fabricaiei635.3.6 Resursa de proiectare dezvoltare645.3.7 Nivelul tehnic al echipamentelor tehnologice655.3.8 Asigurarea calitii665.3.9 Infrastructura societii665.4 ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI COMERCIALE675.4.1 Produse i servicii675.4.2 Aprovizionarea cu materii prime685.4.3 Piaa, clienii695.4.4 Concurena695.5 ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI FINANCIAR CONTABILE715.5.1. Analiza veniturilor i cheltuielilor715.5.2. Indicatori de profitabilitate735.5.3 Indicatori de stare755.5.4 Indicatori de structur775.5.5 Indicatori de gestiune78BIBLIOGRAFIE80

1.INTRODUCERE

1.1 SCURT ISTORIC

Caracterul dinamic al proceselor i fenomenelor economice, complexitatea i diversitatea acestora, au impus ca o preocupare permanent a factorilor decizionali, perfecionarea continu a metodelor i tehnicilor orientate spre conducerea eficient a acestora, att la nivel macro, ct i la nivel microeconomic. Caracteristicile relevante ale proceselor i fenomenelor economice impun n mod necesar tratarea sistemic a lor, avnd ca obiective organizarea i conducerea acestora, prin aplicarea celor mai noi rezultate furnizate de discipline conexe aa cum sunt: cercetarea operaional, teoria jocurilor, statistica, cibernetica economic, teoria deciziei, simularea, informatica aplicat .a.n acest context utilizarea conceptului de sistem i a metodei abordrii sistemice au marcat o evident extensie de la procesele pur tehnice, la cele economice, fapt ce reprezint unul dintre cele mai importante rezultate ale cercetrii tiinifice din ultimele decenii, care au permis relevarea unor noi ci pentru mbuntirea organizrii i conducerii sistemelor din economie.nlocuirea unor metode analitice, deosebit de utile ntr-o serie de discipline, n care sporirea cunoaterii impunea descompunerea ntregului n prile componente, cu abordarea sistemic, integratoare, a condus la obinerea unor rezultate valoroase, att pe plan teoretic, ct i aplicativ.Analiza de sistem i-a fcut remarcat prezena la nceputul celui de-al doilea rzboi mondial, n aplicaiile militare, fiind strns legat de o serie de rezultate obinute n domeniul cercetrii operaionale. Apoi a continuat s se extind sub aspect aplicativ i la sistemele economice, astfel c astzi conducerea i proiectarea unui sistem este de neconceput fr utilizarea unor studii din sfera analizei i diagnozei sistemelor (ADS).[1]n evoluia analizei i diagnozei sistemelor distingem trei etape importante care vor fi relevate n continuare O prim etap a fost aceea, identificat n timp dup cel de-al doilea rzboi mondial, n care analiza sistemelor a nceput s fie utilizat n investigarea sistemelor industriale. Rezolvarea problemelor specifice acestor sisteme s-a fcut prin desprinderea lor din contextul din care fceau parte i prin utilizarea unor modele i algoritmi de soluionare aparinnd cercetrii operaionale. ns, aa cum afirma profesorul Bernard Roy, de la Universitatea din Paris, aplicarea cercetrilor operaionale nu a rezolvat ceea ce se ateapta de la ele. Acest lucru s-a datorat faptului c realitatea economic este deosebit de complex, ntr-o continu dinamic, context n care orice sistem industrial interacioneaz cu mediul su, pe care-l influeneaz i de la care primete reacii cu impact direct asupra funcionrii sale.O a doua etap a avut n vedere creterea complexitii problemelor la nivel micro i macroeconomic, realizat n paralel cu dezvoltarea tehnicii i apariia sistemelor moderne de calcul. n tratarea cu succes a acestor probleme s-a impus abordarea sistemic, avnd n vedere impactul pe care l au problemele din sistemul analizat asupra celorlalte sisteme cu care este conectat. Utilizarea i extinderea unor modele i algoritmi din cercetrile operaionale, teoria deciziei, cibernetic, informatic, simulare etc., sau elaborarea unor algoritmi specifici, originali, adecvai problemelor analizate, optimali, sau suboptimali, reprezint principalele rezultate ale acestei etape.O atenie deosebit trebuie acordat rolului i limitelor sistemelor informatice din aceast perioad. Aa cum arta specialistul John Gall, sistemele informatice pot sufoca uneori inteligena i iniiativa uman, cu efecte negative imediate i de perspectiv asupra oamenilor i ntreprinderilor. Dup cum practica a demonstrat, criza modelrii matematice aplicate n ntreprinderi poate fi depit prin abordarea unei viziuni sistemice, mai apropiat de nevoile reale ale utilizatorilor finali.Roland Besancet, specialist n informatic i management, a realizat un studiu asupra unui grup de ntreprinderi, unele cu performane slabe, altele cu performane ridicate i a dedus cauzele rezultatelor slabe precum i principiile care au stat la baza celor cu funcionare eficient. El a constatat c metodele i tehnicile informaticii nu sunt suficiente pentru ca o ntreprindere s funcioneze eficient; ele reprezint doar un suport, fiind necesar ca managerii firmei s asimileze metodele moderne de management.Aceste opinii reflectau la acea vreme existena unei crize n informatic, n cercetrile operaionale i n general n managementul firmelor, criz de sedimentare a uriaei experiene teoretice i ndeosebi practice din acest domeniu. Profesorul Gh. Boldur Lescu a relevat ntr-o serie de lucrri fundamentale importana aspectelor informaional decizionale i a obiectivelor n studiile de analiz de sistem.O a treia etap, aprut dup anii 80, a fost marcat de progresele nregistrate ntr-o serie de discipline nrudite analizei de sistem. Apariia teoriei complexitii (care a demonstrat c o serie de probleme nu pot fi rezolvate n timp util cu tehnicile exacte), a sistemelor expert, extinderea tehnicilor interactive i a reelelor de calculatoare, apariia de noi modele i metode n cercetrile operaionale, creterea rolului sistemului informaional-decizional n managementul unitilor economice, precum i a progreselor realizate de discipline ca teoria deciziei, managementul ntreprinderii .a., au avut un rol determinant n dezvoltarea i aplicarea cu succes a analizei i diagnozei sistemelor.Caracteristica acestei etape o constituie considerarea cu preponderen a aspectelor decizionale din sistemele analizate, punerea n eviden a incertitudinii ce acioneaz n cadrul acestui proces i evidenierea actului decizional ca un joc cu elemente fuzzy.Contientizarea factorilor decizionali, de pe toate nivelele ierarhice de conducere, a faptului c n luarea deciziilor se bazeaz pe un joc cu elemente fuzzy, reprezint principalul ctig al acestei etape. Desigur, odat cu informaiile relevante primite n urma analizei de sistem, informaii obinute pe baza prelucrrii cu mijloace moderne de calcul i cu metode i algoritmi adecvai, factorii decizionali sunt capabili s neleag mai bine oportunitile disponibile i s-i fundamenteze mai eficient procesul de alegere a alternativelor[1,2,4]1.2 DEFINIREA I OBIECTIVELE ANALIZEI I DIAGNOZEI SISTEMELOR

Profesorul Gh. Boldur-Lescu a definit analiza de sistem ca o disciplin cu rol metodologic integrator, n cadrul managementului tiinific modern, pe care o denumete analiza complex a sistemelor. Ea se bazeaz pe conceptul de sistem i pe metoda abordrii sistemice, este orientat pe analiza i proiectarea sistemelor complexe, cu punerea n eviden a obiectivelor urmrite n vederea mbuntirii performanelor, innd seama de resursele existente i de cile eficiente de prelucrare a acestora.Paul Licker, profesor la Universitatea din Calgary, consider c analiza de sistem reprezint o disciplin a managementului resurselor informaionale, aflat la confluena tiinei calculatoarelor, a tehnologiei informaionale i a teoriei generale a sistemelor .El afirm c analiza de sistem pornete de la necesitile informaional- decizionale ale utilizatorilor manageri i, pe baza analizei structurale a sistemelor, ndeplinete dou funcii de baz, i anume:[1,4] definete i realizeaz aplicaiile-utilizator, necesare conducerii eficiente a activitii din sistemele analizate; ntreine resursele informaionale ale sistemelor, pe baza unor analize de tip cost- beneficiu n cadrul ciclului de via al sistemului n dezvoltareAnaliza i diagnoza sistemelor poate fi definit ca totalitate a modurilor de abordare, a metodelor tiinifice, exacte i euristice de investigare, diagnosticare, modelare, proiectare i soluionare pe aceast baz a problemelor din lumea real, axate pe metoda abordrii sistemice, innd seama de contextul incertitudinilor care acioneaz n cadrul oricrui sistem, n scopul mbuntirii calitii deciziilor pentru conducerea eficient a sistemului.Scopul central al analizei i diagnozei de sistem este de a contribui la mbuntirea actului decizional din domeniul public i privat i de a ajuta managerii s-i perfecioneze sistemul de conducere i de fundamentare a politicilor referitoare la problemele cu care se confrunt.La dezvoltarea analizei de sistem un rol important l-au avut i l au problemele reale ale practicii economice cu care sunt confruntai i pe care trebuie s le soluioneze operativ factorii decizionali din sistemele pe care acetia le conducPortofoliul de cazuri pe care l ofer practica economica st la baza unor direcii noi n analiza i proiectarea unor sisteme manageriale moderne, informatizate, aa cum sunt cele din clasa sistemelor suport de decizii, a jocurilor de elemente fuzzy i a sistemelor expert.Analiza de sistem n accepiunea lui Hugh J. Miser, membru fondator al Institutului Internaional pentru Aplicaii ale Analizei Sistemelor, necesit desfurarea urmtoarelor activiti evidenierea relaiilor legate de problem, experiena i cunotineletiinifice ce izvorsc din ea; examinarea obiectivelor sociale legate de problem i reconsiderarea n acest context a obiectivelor sistemului; explorarea alternativelor pentru atingerea scopurilor dorite, ceea ce implic de multe ori gsirea de noi ci de proiectare i rezolvare; reconsiderarea problemei i reformularea ei n lumina cunotinelor dobndite pe parcursul analizei i diagnozei; estimarea diferitelor posibiliti de aciune, lund n considerare viitorul incert i structura dinamic a sistemului ce trebuie s realizezeacest curs al aciunii; compararea alternativelor aplicnd o varietate de criterii i evaluarea consecinelor adoptrii acestora; prezentarea ct mai concludent i eficace a rezultatelor studiului de analiz i diagnoz; implementarea i urmrirea aciunilor specifice alternativei alese.n concluzie, analiza i diagnoza sistemelor este mai degrab o tiin a investigrii dect o tiin exact, ntruct ea este legat de abilitatea i miestria analistului de sistem de a aborda i soluiona problemele din sistemul analizat i de a le prezenta factorilor decizionali ce sunt responsabili de aplicarea lor n sistemul pe care l conduc.[1,3,6]Analiza de sistem nu poate fi definit i formalizat n termeni riguroi, dar pot fi evideniate o serie de concepte sau cuvinte cheie care o caracterizeaz, cum ar fi: contextul n care i desfoar activitatea, n sensul interaciunii problemelor din sistemu metodele utilizate, n sensul realizrii unei sinteze referitoare la procesele de a nelege, a inventa, a analiza, a proiecta, a intui, a judeca, ntr-o abordare tiinific; instrumentele folosite, de natur logic, matematic, cibernetic, decizional, previzional, informatic sau din alte tiine moderne; scopul urmrit, i anume de a facilita gsirea unor rspunsuri alternative i ameliorative la problemele analizate; beneficiarii analizei, adic grupul de persoane ce au responsabilitateai interesul n gsirea unor soluii ameliorative fa de situaia prezentpentru sistemul pe care l conduc; relaiile interumane, care implic stabilirea unui schimb continuu de idei ntre echipa de analiti i beneficiarii studiului de analiz- diagnoz.Analiza de sistem, avnd ca reper abordarea sistemic, i propune investigarea, att a modalitilor practice prin care sunt transformate intrrile n ieiri, ct i a blocului de reglare al sistemului n cazul sistemelor complexe.n acest caz abordarea sistemic face apel la o reprezentare a sistemului analizat, izomorf cu acesta, care mbrac forma unui model (conceptual, grafic, matematic etc.).Pentru exemplificarea abordrii sistemice n contextul analizei de sistem vom recurge la un exemplu simplificat al unui sistem de producie descris printr-un model grafic (figura. 1.1) analizat cu mediul din care face parte, inclusiv cu societatea Fig.1.1 Modelul grafic al unui sistem deschis [1] Sistemul (n fapt modelul simplificat al acestuia) este caracterizat de:- un vector u al variabilelor de intrare care pot fi resurse materiale, energetice, resurse umane, informaii, decizii .a.m.d.;- un vector y al ieirilor din sistem (bunuri, servicii, informaii);- un operator A al sistemului care arat cum sunt combinate i/sau procesate intrrile n vederea obinerii ieirilor (y).n absena blocului de reglare, dac operatorul A acioneaz multiplicativ, putem scrie: y = Au. n cazul unui sistem de producie (ntreprindere), intrrile pot fi desemnate prin K (capital) i L (munc), ieirea poate reprezenta volumul produciei (valoric), iar operatorul A poate fi atribuit expresiei matematice a unei funcii de producie (bifactoriale n acest caz).Modelul matematic pentru acest exemplu poate fi scris sub forma: y = F(K,L), unde (K,L) R+ x R+, iar = {(K,L)/()y a.. y = F(K,L)}, reprezint mulimea combinaiilor admisibile de factori tehnologici. ntr-o form explicit, dac se consider c F este o funcie de producie de tip Cobb-Douglas, modelul sistemului productiv poate fi reprezentat sub forma: y = A KL, unde am notat cu A, , parametrii a cror semnificaie economic o presupunem a fi cunoscut i nu o mai detaliem.Analiza de sistem permite identificarea modului n care cei doi factori de producie se pot combina n domeniul pentru a furniza la ieire mrimea outputului y. Pe baza unei astfel de analize, care poate apela la tehnicile statistico- matematice, se identific forma analitic a operatorului F (n exemplul dat, funcia de tip Cobb-Douglas). n cazul unui sistem cibernetic apare necesar evidenierea blocului de reglare, descris mai departe de operatorul R. Menirea acestuia const n compararea ieirii efective y a sistemului cu o mrime dorit sau ateptat y numit scop sau obiectiv.n cazul existenei unor abateri semnificative, / y - y/ > are loc adoptarea unor decizii (comenzi) de modificare a vectorului de intrare (u).Cum u depinde de vectorul y putem considera mai departe c u = Ry.Relaia dintre intrrile i ieirile sistemului poate fi scris succesiv astfel:y = A(u+u) y = A(u+Ry) y = Au + ARy (E-AR)y = Au unde E reprezint operatorul unitate.Modelul grafic al unui astfel de sistem este ilustrat n figura 1.2.

Fig. 1.2 Modelul grafic al unui sistem cu reglare[1]

Asumnd ipoteza de inversabilitate a operatorului (E - AR) avem:y = (E - AR)-1 Auformul numit ecuaia reglrii (formula fundamental a reglrii).n absena aciunii blocului de reglare (R = 0) regsim cazul descris anterior:y = Au.n cazul unui sistem de producie, abaterile dintre y i y se pot datora unor factori perturbatori interni, cuantificabili pe baza analizei operatorului A (de exemplu cderea unor utilaje) sau a unor factori perturbatori exteriori sistemului (fluctuaii imprevizibile n aprovizionarea cu materii prime, blocaje financiare n lan etc.).[1,2,3]Rolul metodologiilor de analiz a sistemelor, const n studierea detaliat a sistemului existent/actual, identificarea sub aspect tehnic, economic, financiar, informaional-decizional etc. a celor dou subsisteme componente (A,R) i proiectarea sau reproiectarea acestora avnd n vedere criteriul de performan.n exemplul dat, analiza de sistem se va concentra asupra unor subsisteme- cheie implicate n buna funcionare a sistemului analizat, cum ar fi subsistemul de revizii-reparaii pentru utilaje, subsistemul aprovizionare-desfacere, subsistemul de cercetare a pieei, subsistemul financiar-contabil, subsistemul resurse de munc etc.Analiza acestor subsisteme i eventual reproiectarea lor vor fi eficiente n msura n care performanele sistemului n ansamblul lor sunt substanial ameliorate.Analiza de sistem ofer o cale de a aduce cele mai noi rezultate tiinifice (ca metode, algoritmi, informaii) din disciplinele economice i comportamentale n domenii care n trecut erau doar prerogative ale politicienilor, conductorilor i antreprenorilor.Pentru realizarea obiectivelor sale, analiza i diagnoza de sistem utilizeaz o serie de instrumente specifice din teoria sistemelor, matematic, cibernetic, microeconomie, cercetri operaionale, teoria deciziei, simulare, psihologie, informatic.Pentru ca analiza de sistem s fie aplicat cu succes, analistul sau echipa de analiti trebuie s depeasc o serie de dificulti legate de: existena unor cunotine imprecise i a unor date incorecte despre sistemul analizat; necesitatea utilizrii cunotinelor din mai multe discipline. Este necesar n acest scop ca echipa de analiti s fie format din profesioniti ai diferitelor discipline (economiti, matematicieni, ingineri, psihologi) i s existe o coeren ntre membrii echipei; inexistena unor abordri exhaustive i totodat adecvate pentru marea varietate a problemelor din sistemul analizat. Pentru a depi acest obstacol este necesar crearea unor noi metode i tehnici care s valorifice idei din alte discipline sau s conin elemente noi, inedite; existena unor scopuri neclare i a unor obiective glisante, provenite i din faptul c uneori factorii decizionali nu sunt decii i clari n ceea ce doresc, fr a cunoate n prealabil cum vor fi rezolvate problemele i ce costuri implic ele. Este sarcina echipei de analiti de a veni n sprijinul factorilor decizionali prin clarificarea acestor probleme; existena unor responsabiliti pluraliste i uneori conflictuale ce apar din implicarea mai multor entiti n organizarea problemelor complexe. n acest caz echipa de analiti are menirea de a soluiona i armoniza aceste probleme i interese conflictuale; rezistena la schimbare ce apare n sistem datorit existenei comportamentelor de natur social. Misiunea analistului este de a preveni astfel de incidente prin dialog i msuri adecvate, corespunztoare de informare a personalului implicat din sistem; complexitatea problemelor ce apar n sistem ceea ce implic o cale de abordare corect i adecvat pentru gsirea soluiilor din partea echipei de analiti.Putem afirma c odat cu apariia i dezvoltarea analizei de sistem a aprut o nou profesiune i anume aceea de analist. Aceast meserie implic cunotine multidisciplinare, un nalt grad de profesionalism, creativitate i inventivitate, precum i abilitate n mnuirea cunotinelor psihologice.Pentru a atinge obiectivele propuse pentru sistemul analizat, analistul trebuie sa desfoare urmtoarele activiti: s sesizeze i s aproximeze dificultile problemelor aprute n sistem, s propun obiectivele relevante factorilor decideni precum i modalitile de atingere a acestora n timp util; s fixeze corect graniele investigaiei n funcie de obiectivele urmrite, de resursele disponibile i de calitatea soluiilor dorite; s localizeze i s colecteze datele necesare i s le transforme n informaii relevante pentru soluionarea problemelor identificate; s proiecteze alternative eficiente care s mbunteasc deciziile decidentului; s propun/aleag modelele cele mai potrivite i variabilele semnificative ale acestora pentru a estima ct mai bine soluia problemei; s verifice i s stabileasc credibilitatea modelelor utilizate; s utilizeze cele mai bune forme de comunicare pentru toate prile implicate(decideni, beneficiari, proiectani, executani etc.);Dup finalizarea analizei i diagnozei de sistem, este necesar aprecierea calitii acesteia printr-un proces de evaluare. Prin acest proces se determin efectele alternativelor propuse pe termen scurt i mediu, factorii care au contribuit pozitiv sau negativ la atingerea performanelor dorite, precum i aciunile viitoare necesare pentru mbuntirea acestora.1.3 PRINCIPII I METODE UTILIZATE N ANALIZA I DIAGNOZA SISTEMELOR

Analiza de sistem devine o activitate necesar n momentul n care apar disfuncionaliti n sistemul studiat, sau n contextul apariiei unor sisteme similare, dar cu performane mai bune, pe care le sesizeaz managerul sistemului i de care trebuie s in seama n viitoarea lui politic economic de conducere a sistemului respectiv.ntreg demersul metodologic al analizei de sistem este fundamentat pe ideea existenei posibilitii de perfecionare i ameliorare continu a performanelor sistemului printr-o activitate de analiz i proiectare tiinific a acestora.Acest lucru este posibil prin parcurgerea mai multor etape ce constau n: identificarea i definirea problemei sistemului existent; investigarea i cunoaterea pe aceast baz a caracteristicilor sistemului existenti a conexiunilor cu mediul din care face parte; analiza critic a sistemului existent pe baza studiului de analiz-diagnoz prin punerea n eviden a punctelor forte i a celor vulnerabile, n contextulcaracterului dinamic al situaiei existente n sistem i a perturbaiilor ce acioneaz asupra lui; elaborarea noului proiect innd seama de prediciile privind dezvoltarea sa ulterioar; testarea i validarea sistemului; implementarea noului sistem; operarea i ntreinerea curent a sistemului elaborat.Ansamblul acestor etape, privit n dinamica temporal a evoluieisistemului, constituie n terminologia ADS ciclul de via al sistemului (figura 1.3).[1,5,6]

Fig. 1.3. Ciclul de viata al unui sistem [3]

Fiecare etap cuprinde la rndul ei, mai muli pai logici ce se refer att la sistemele existente caz n care cunoaterea caracteristicilor lor echivaleaz cu analiza n detaliu i nelegerea mecanismului de funcionare a sistemului - ct i la sistemele viitoare, pentru care a cunoate sistemul nseamn a putea defini obiectivele sale, adic parametrii-scop care urmeaz s fie atini de sistemul prefigurat n etapele evoluiei sale. Ciclul de via al sistemului nuaneaz principalele etape ale evoluiei acestuia (figura 1.4.)Fig 1.4. Etapele evolutiei unui sistem [3]

Ca urmare a experienei acumulate n plan teoretic i practic n domeniul analizei de sistem s-au conturat o serie de concluzii referitoare la necesitatea elaborrii unei metodologii complexe, concluzii care au fost sintetizate sub forma unor principii generale ale analizei complexe a sistemelor, care n esen pot fi formulate astfel [1,4]1. Tendina integratoare a analizei complexe a sistemelor.Ca o veritabil disciplin de sintez a metodelor managementului tiinific, analiza i diagnoza sistemelor renun la abordrile unilaterale propuse de diversele discipline specializate i ncearc s utilizeze un ansamblu de procedee ce se dovedesc a fi eficiente, n funcie de condiiile concrete ale procesului studiat. Complexitatea problemelor i dificultatea cunoaterii varietii de metode i tehnici pe care le ofer disciplinele managementului impun policalificarea analitilor i lucrul n echip pentru a se valorifica efectele benefice ale deciziei colective (de grup).2. Orientarea activitii de analiz spre problemele cheie/relevante ale sistemelor.Majoritatea aplicaiilor bazate exclusiv pe utilizarea metodologiilor de analiz i proiectare a sistemelor informatice abordau probleme de eviden, de prelucrare i stocare a informaiilor. Spre deosebire de acestea, metodologiile informaional-decizionale de analiz i proiectare vizeaz aspectele cu caracter decizional de pe diferitele nivele ierarhice pentru o mai bun folosire a resurselor (umane, materiale, financiare) avnd drept obiectiv creterea eficienei sistemului analizat.3. Necesitatea unei activiti permanente de analiz complex a sistemelor.Avnd n vedere caracterul dinamic al sistemului analizat, complexitatealui, impactul cu mediul din care face parte, este necesar s se fac o analiz amnunit i permanent pentru a sesiza transformrile ce au loc n timp i a lua deciziile corespunztoare care s conduc la organizarea i conducerea sistemului astfel nct acesta s ating parametrii optimi propui. Este necesar o analiz retrospectiv la terminarea ciclului de via al sistemului, n special atunci cnd analiza cost-beneficiu indic faptul c ntreinerea sistemului este nerentabil i se recomand proiectarea sau reproiectarea lui.4. Iniierea i coordonarea analizei complexe a sistemelor din interiorul sistemului.Pentru a se atinge obiectivele propuse este necesar o conlucrarepermanent ntre echipa de analiti i utilizatorii sistemului, precum i acceptarea de ctre factorii decizionali de pe diferitele nivele ierarhice, a alternativelor propuse i selecionarea uneia dintre ele. n acest proces de selecie i acceptare se au n vedere i prognozele privind evoluia sistemului i a mediului precum i a factorilor perturbatori ce pot apare. De regul analiza se face de echipe specializate, din afara sistemului analizat. Uneori iniierea i coordonarea analizei din exteriorul sistemului nu d rezultatul ateptat cel puin din urmtoarele motive: imposibilitatea cunoaterii rapide i precise a tuturor problemelor cu care se confrunt sistemul; fenomenul de respingere manifestat de specialitii din cadrul sistemului analizat care accept cu greu opinii, idei, schimbri etc.5. Aplicarea flexibil a soluiilor propuse n proiectul noului sistem.Soluiile rezultate n urma analizei ADS vor trebui nglobate n proiectul noului sistem i aplicate avnd n vedere toate reaciile posibile favorabile i/sau nefavorabile, provenind din sistem i din mediul acestuia.6. Adoptarea unei organizri deschise, participative.Uneori, mai ales n perioada de nceput, metodele sistemico-cibernetice se caracterizau printr-un limbaj superspecializat inaccesibil celor ce nu aveau cunotinele adecvate n managementul tiinific modern. Analiza i diagnoza sistemelor propune adaptarea de ctre analiti a unui stil bazat pe o organizare participativ, deschis, susinut prin reelele de PC-uri ce faciliteaz proiectarea unor sisteme prietenoase i interactive. De semnalat rolul i importana sistemelor expert care realizeaz o simbioz ntre bazele de cunotine, metodele i algoritmii specifici problemelor analizate, experiena utilizatorului, ingeniozitatea i miestria analistului.7. Relevarea i valorificarea relaiilor interumane.Un rol important n finalizarea eficient a analizei complexe a sistemelor revine calitilor psihosociologice ale analistului de sistem n activitile pe care le desfoar, n dialogul permanent pe care l are cu persoanele implicate n sistemul supus analizei, n stilul participativ pe care l impune. Este necesar aprecierea impactului social pe care-l implic sistemul propus sau reproiectat, asupra sistemului analizat precum i a celor cu care interacioneaz. Analiza trebuie s se extind de la sistemul informaional-decizional la sistemul resurselor i relaiilor umane, care trebuie s valorifice aspectele referitoare la comportament, motivaii individuale i colective, selecia profesional, programele de instruire i recalificare profesional, relaiile din interiorul grupului i dintre grupuri etc., toate aceste aspecte viznd mbuntirea/perfecionarea noului sistem proiectat.8. mbinarea abordrilor formalizate cu intuiia i experiena decidenilor.Algoritmizarea i formalizarea riguroas a metodologiilor de analiz desistem inclusiv n cadrul metodologiilor cu pronunat caracter informatic, nu trebuie s blocheze valenele intuiiei i ale experienei profesionale acumulate ale resurselor umane implicate.9. Relevarea aspectelor multidimensionale ale problemelor abordate.Analiza complex a sistemelor trebuie s in seama de multidimensionalitatea problemelor informaional-decizionale abordate, de caracterul incert al mediului n care va evolua sistemul economic.10. Analiza i proiectarea informaional-decizional a sistemelor dinfaza de investiii.Analiza complex a sistemelor trebuie s se extind de la cele n funciune la forme specifice de analiz i proiectare informaional-decizional pentru sisteme viitoare; aceast activitate trebuie s fie demarat nc din faza de proiectare a variantelor investiionale.Aceste principii constituie repere de baz care vin n sprijinul celor care abordeaz probleme teoretice i practice complexe din domeniul analizei de sistem.Pe parcursul desfurrii activitilor sale specifice, analiza i diagnoza sistemelor utilizeaz un ansamblu de metode de cercetare necesare parcurgerii etapelor pentru construirea noului sistem. Cele mai importante metode folosite sunt[3]: Metoda abordrii sistemice fundamentat n teoria general a sistemelor ce are n vedere mbinarea logic a etapei de analiz i acelei de sintez (proiectare) a sistemelor. Metoda analizei diagnostic urmrete caracterizarea ct mai precis a strii informaional-decizionale a sistemului i vizeaz domeniile eseniale ale sistemelor reale, putnd fi orientat ctre diagnosticul tehnic sau tehnologic, diagnosticul comercial, diagnosticul juridic,diagnosticul resurselor umane, diagnosticul economico-financiar .a. Evidenierea aspectelor pozitive i n special a celor negative se face n scopul gsirii unor modaliti de intervenie pentru mbuntirea performanelor sistemului. Metoda modelrii are n vedere utilizarea tehnicilor algoritmice i/sau euristice necesare reprezentrii izomorfe a imaginii realitii studiate(sistemul real de referin) apelnd la proceduri conceptuale, reprezentri grafice, reprezentri ecuaionale sau reprezentri pe obiecte. Metoda simulrii este destinat generrii unor experimente similare celor ce au loc n sistemele din realitate; cu ajutorul acestei metode analistul are posibilitatea studierii mai multor variante de proiect evitnd experimentul pe sistemul real, uneori dificil de realizat, alteori implicnd riscuri incalculabile. Metode de prognoz prin care se estimeaz evoluiile viitoare posibile ale sistemului i ale mediului n care acesta i desfoar activitatea. Metode de analiz i proiectare decizional att sub aspect descriptiv (problematica arborescenelor decizionale, a fluxurilorinformaionale generate de noduri decizionale etc.) ct i sub aspect normativ (reguli decizionale, criterii, proceduri de decizie individual i de grup). Metode informatice de analiz i proiectare a unor sisteme suport pentru decizii i a unor sisteme expert (metode ale inteligeneiartificiale). Metode de culegere, prelucrare, stocare i transmitere a datelor pe baza suportului hard i soft adecvat. Metode de eantionare informaional (interviuri, chestionare . a.)n scopul investigrii sistemului existent. Metode de analiz a datelor folosind tehnici statistice, modele econometrice i un suport informatic orientat pe aceste domenii. Metode psihologice de investigare a relaiilor umane, de selecie i promovare profesional, metode i tehnici de instruire.

1.4 TENDINE METODOLOGICE N ANALIZA I DIAGNOZA SISTEMELOR

Metodologiile de analiz de sistem au cunoscut o rapid evoluie de la orientarea iniial spre simpla raionalizare a problemelor de eviden informaional, la abordarea unor probleme informaional-decizionale complexe, specifice sistemelor slab structurate, caracterizate de schimbri uneori de natur imprevizibil structural-funcional, care i desfoar activitatea n medii nedeterministe (incerte).O prim tendin n domeniul metodologiilor de analiz de sistem a fost reprezentat de metodologiile care au avut ca obiect principal analiza i mbuntirea circulaiei documentelor purttoare de informaii, ntre diferitele compartimente/subsisteme ale unui sistem i reproiectarea acestora i eventual a fluxului lor de circulaie, pe baza unor criterii de raionalitate i economicitate.Cele mai frecvent utilizate proceduri au fost cele de reprezentare grafic, pe baza utilizrii unor diagrame privind circulaia documentelor, utiliznd o simbolistic specific. Trebuie menionate aici urmtoarele metode: Metoda fluxurilor verticale, aprut n Frana n anii 60, propus deServiciul Central de Organizare din Frana, pentru mbuntirea circulaiei documentelor n sistemele social-economice, dar neglijnd sau, de cele mai multe ori chiar ignornd analiza de fond a problemelor informaionale i de decizie. Metoda grilelor informaionale al crei obiectiv l constituia stabilirea informaiilor de intrare n sistem pentru obinerea unor ieiri, i n care se realiza o grupare i o succesiune n timp a informaiilor pe cicluri, conform documentelor de ieire dorite. Metodologia T.A.G. (Time Automated Grid) realizat de firma I.B.M. face parte din aceast categorie, ea fiind o metodologie nedecizional, care prin definirea unei baze de date minimale pentru un anumit sistem, i efectuarea unor operaii auxiliare cu aceste date, prelua o parte din munca manual fcut de analiti i permitea obinerea unor rezultate mai rapide.O a doua tendin este marcat de dezvoltarea unor metodologii de analiz i proiectare a sistemelor informatice care au drept obiectiv utilizarea eficient a mijloacelor moderne de calcul n activitatea de conducere a sistemelor. n faza de nceput aceste metodologii au pus accentul pe evidena, sintetizarea i stocarea datelor, etap absolut necesar n faza de ameliorare i proiectare sub raport informaional-decizional a sistemelor, a crei absolutizare a trezit la vremea respectiv suspiciuni din partea specialitilor neinformaticieni n domeniul analizei de sistem. Putem meniona aici metodologia ISDOS (Information System Design and Optimization System) realizat la Universitatea din Michigan de un colectiv condus de profesorul Daniel Teichroew. Sistemul cuprinde un ansamblu de metode de prelucrare i corelare a cerinelor informaionale n vederea proiectrii noului sistem informatic i obinerea cererilor informaionale necesare conform unor arborescene descrise cu ajutorul grafurilor de tip A.D.C.Un alt sistem notabil este cel realizat de firma de consultan Hoskyns (SUA) ce are n vedere reducerea ciclului de analiz, proiectare i programare, bazat pe utilizarea generatoarelor de programe (preprocesoare). Sistemul Hoskyns a avut n vedere definirea situaiilor informaionale prin trei tipuri de matrice: matricea program-fiier, matricea nregistrri-elemente de date i matricea aciuni-condiii.Metodologia ingineriei informaionale propus de James Martin i Clive Finkelstein are ca obiectiv investigarea datelor i a relaiilor dintre ele, precum i organizarea acestora utiliznd o abordare top-down astfel ca s satisfac ct mai bine scopurile i obiectivele sistemului. n acest scop se utilizeaz o strategie pentru a determina cererile analizei i un model pentru analizarea datelor. Se face apoi proiectarea bazei de date prin utilizarea unor limbaje de generaia a IV-a (generatoare de tip case, de ecrane, de rapoarte, de limbaje orientate obiect Java ) i se elaboreaz o sintez a specificaiilor de program.[3,6]O a treia tendin o constituie metodologiile de analiz i proiectare informaional- decizionale (APID). Fr a avea un grad ridicat de standardizare acestea constituie elaborate de tip unicat, distincte din punct de vedere al terminologiei utilizate i a etapizrii lor (etape, subetape, faze, operaii). Ideea de baz care caracterizeaz aceste metodologii o constituie regula prioritii aspectelor decizionale.n cadrul lor se disting metodologiile de analiz de sistem care vizeaz crearea unor sisteme complexe integrate unitilor economice, avnd ca punct de referin modelarea decizional.n acest context evideniem metodologia lui A. Delville, elaborat n Frana n anii 70 numit metodologia aval-amonte. Ea se bazeaz pe ideea conform creia ntreg sistemul de elaborare, circulaie i prelucrare a fluxurilor informaionale ntr-un sistem trebuie construit pornind de la obiectivele economice concrete ale acestuia.De aici folosind un procedeu deductiv se stabilesc informaiile din aval, adic cele necesare realizrii obiectivelor (cerine informaionale ale sistemului). Tot n mod deductiv se determin informaiile din amonte, respectiv acele informaii necesare a fi prelucrate pentru obinerea informaiilor n aval i totodat procesele i procedurile de prelucrare, inclusiv cele de natur decizional, prin care se transform informaiile din amonte n informaii-aval.Procesul se repet din aproape n aproape, urmnd sensul aval-amonte al cascadei informaional-decizionale, pn se ajunge la informaiile care provin din afara sistemului (informaiile de intrare in sistem). Metoda aval-amonte prevede de asemenea dimensionarea mijloacelor tehnice ale sistemelor de calcul (hard i soft), precum i precizarea metodologiilor decizionale necesare realizrii operaiilor i/sau activitilor descrise de fluxul informaional de tip aval-amonte. Metodologia lui A. Delville a fost dezvoltat ulterior prin detalierea i explicitarea obiectivelor decizionale ale unui sistem, prin definirea criteriilor decizionale, a strilor naturii i a succesiunii momentelor (fazelor) decizionale specifice unui sistem economic. Metodologia aval-amonte face parte din clasa metodologiilor de tip constructiv. Ea se refer la un proiect al unui viitor sistem real (ntreprindere, firm comercial etc.).O a doua clas de metodologii de tip APID sunt cele ameliorative. Acestea pornesc de la un sistem existent i, prelund tot ce este viabil n el, urmresc proiectarea unui sistem mai performant.Ambele tipuri de metodologii, att cele ameliorative, ct i cele constructive, au n comun importana acordat aspectelor de natur informaional- decizional, ele diferind prin natura sistemului avut n vedere: unul existent, respectiv unul dorit a fi construit.n ultimii ani a aprut i s-a dezvoltat o nou metodologie de analiz de sistem bazat pe modelarea conceptual. Sistemele de activitate uman (din economie, tehnic .a.) sunt abordate prin construcii logice asociate mulimii de activiti care le caracterizeaz i interaciunii acestora.Ele ofer posibilitatea analizei unei probleme-situaii indiferent de contextul organizaional. Conform principiilor formulate (Checkland, Jenkins, Hall .a.) un model conceptual cuprinde un ansamblu de elemente ce desemneaz modelul formal i un altul referitor la aa-numita viziune a analistului asupra sistemului modelat. Modelul formal conine referiri la principalele activiti ale sistemului, conexiunile dintre aceste activiti, procesele de transformare specifice sistemului, obiectivul sau obiectivele sistemului, criteriul de performan de realizat, mecanismul decizional, sistemul de control, frontiera (grania) sistemului. La rndul su viziunea analistului asupra realitii investigate se concretizeaz ntr- o definiie de baz (rdcin) a sistemului analizat, avnd o ncrctur informaional superioar simplei formulri a problemei studiate. Modelele conceptuale ofer astfel baza unor metodologii de analiz de sistem, orientate ndeosebi asupra sistemelor slab structurate sau chiar nestructurate. Aplicarea lor este evideniat att n problematica sistemelor din microeconomie ct i din macroeconomie.O a patra tendin este aceea legat de mbinarea aspectelor decizionale din sistemele analizate cu contextul economic n care acestea i desfoar activitatea, innd seama de incertitudinile ce domin evoluia dinamic a mediului i a sistemului. n acest scop utilizarea unor tactici i strategii n toate etapele analizei i diagnozei, precum i a celor mai noi tehnici informaional-decizionale care s sprijine acest proces, constituie o cale de succes.O a cincea tendin se refer la utilizarea analizei i proiectrii structurate definit pentru prima dat de De Marco, Yourdan i Constantin permite utilizatorilor i analitilor de sistem s converteasc problemele lumii reale n diagrame i reprezentri logice ce sunt necesare n proiectarea logic i fizic a sistemului. Ea poate prelua elemente din alte metodologii i prin filozofia proiectrii pas cu pas simplific managementul proiectului, managementul resurselor i reduce riscurile.Ca deficiene putem semnala faptul c nu ia n considerare caracterul dinamic al evoluiei datelor, iar interfaa realizat nu este din cele mai prietenoase.Analiza structurat cuprinde o serie de pai ce se refer la studierea mediului de afaceri al sistemului, a modelului logic pe baza cruia a funcionat sistemul, a modelului logic i fizic nou dup care va fi proiectat sistemul, evaluarea alternativelor i selectarea celor mai bune alternative pentru proiectare. Elaborarea specificaiilor de proiectare ncheie ultimul pas al analizei. Procesul de proiectare cuprinde la rndul lui o serie de pai de la ntocmirea diagramei de structur, a relaiilor de cuplare cu mediul, a coeziunii ce exist ntre module i pn la specificarea tranzaciilor i a specificaiilor modulelor.Cele mai recente abordri n domeniul analizei i diagnozei sistemelor sunt legate de realizrile de vrf ale informaticii i ndeosebi cele obinute n cadrul inteligenei artificiale. Astfel, utilizarea metodologiilor pe obiecte permite valorificarea intuiiei analitilor i a decidenilor n proiectarea i realizarea noului sistem, ine seama de caracterul dinamic al evoluiei sistemelor, realiznd cu uurin schimbri, depanri i ntreinerea sistemului.[5]Utilizarea sistemelor expert pentru punerea n practic a aspectelor decizionale din sistemul analizat reprezint unul din ctigurile cele mai importante ale acestei etape. Sistemul expert emuleaz procesul de gndire al expertului uman. Sistemul expert difer de sistemele informaionale convenionale, avnd drept caracteristici reprezentarea simbolic, prelucrarea limbajelor naturale, cutrile euristice i alte faciliti de prelucrare i dezvoltare a raionamentelor. Ele se utilizeaz cu succes pentru acele sisteme despre care avem date incomplete i sunt capabile de a extrage cele mai bune alternative dintr-o list de opiuni.Un sistem expert are rolul de a nmagazina experienele bune din trecut i de a le fructifica n viitor. n domenii medicale, geologie, afaceri, transport, telecomunicaii .a. a fost dovedit utilitatea practic n proiectarea i implementarea unor astfel de sisteme expert. Ele solicit ns importante resurse financiare i un personal supercalificat. Sistemul expert este capabil de a construi noi reguli i de a insera noi fapte pe baza datelor, a algoritmilor i a regulilor euristice pe care le incorporeaz.Crearea unui sistem expert implic mai muli pai i anume: identificarea fazelor (adic a problemelor, resurselor i obiectivelor); conceptualizarea fazelor, adic construirea diagramei conceptelor i a relaiilor dintre ele, identificarea metodelor problemelor i construirea bazei de date conceptuale; formularea fazelor, adic identificarea spaiului soluiilor, identificarea modelului i a tipurilor de date; faza de proiectare a sistemului n care analitii specific sistemul care va primi i va rezolva cererile de la fazele anterioare; faza de dezvoltare a sistemului prin care se creeaz un prototip; faza de testare i evaluare, utiliznd n acest scop tehnicile dinamice; revizuirea prototipului bazat pe rezultatele obinute la pasul anterior. Schimbrile alerte petrecute n societatea contemporan au condus la oserie de mutaii n domeniul analizei de sistem. Analiza de sistem are ca obiect studiul sistemelor caracterizate prin structuri organizaionale descentralizate, care i ntemeiaz activitatea pe baza unor programe pe termen lung, axate pe procedee multiple de investigare a posibilitilor de evoluie (strategii decizionale complexe, cercetri prospective).Procesele decizionale apeleaz la informaii bine organizate n baze de date la care au acces utilizatorii conectai la reele teleinformatice.Generarea de programe, proiectarea automat, sistemele suport pentru decizii i sistemele expert n general, au luat locul aplicaiilor clasice axate pe principalele subsisteme ale unui sistem, fie el de producie, comercial sau din domeniul financiar-bancar.Analiza de sistem se impune ca o activitate continu, necesar pentru a urmri ciclul de via al sistemelor investigate. Metodologiile de analiz i diagnoz de acest tip au n vedere respectarea ctorva principii-cadru cum ar fi: analiza i proiectarea noului sistem n dezvoltare trebuie fcut pornind de la nivelul general, ctre aspectele i problemele particulare,specifice; aspectele logice ale analizei trebuie s le precead pe cele fizice; utilizatorii noului sistem trebuie s se implice efectiv n analiza i proiectarea acestuia participnd, alturi de analitii de sistem i laetapele anterioare implementrii;necesitatea evidenierii i definirii nodurilor decizionale i a procedurilor eficiente de adoptare a deciziilor individuale i de grup; asigurarea unui limbaj comun ntre analiti, proiectani i utilizatori ai sistemului, n vederea realizrii unei comunicri eficiente pe tot parcursul analizei de sistem; identificarea oricror perturbaii n funcionarea unui sistem i adoptarea deciziei de reproiectare atunci cnd este sesizat ncheierea ciclului normal de via al activitii unui sistem existent; analitilor de sistem li se cer n acest context caliti deosebite n domeniul comunicrii, al medierii problemelor care apar ntre factoriidecizionali ai sistemului, ntre managerii de sistem i departamentele acestuia, inclusiv n domeniul gestionrii resurselor informaionale din sistem.Scopul analizei de sistem este de a ajuta factorul decizional n a alege o variant ct mai bun din mulimea aciunilor sale. Analiza de sistem nu poate s dea o prescripie complet din cauza incertitudinilor care exist, dar ea poate s elimine variantele infezabile, lsnd factorului decizional posibilitatea de a face alegerea pe un set de variante relativ bune.Analiza de sistem poate s ajute factorul decizional n faza de acceptare a ideilor sale de ctre ceilali decideni i n faza de implementare a lor.Desigur c analiza de sistem furnizeaz informaiile cerute pentrurezolvarea problemei, ns mai este necesar ca aceste soluii s fie acceptate, altfel efectul implementrii lor este nul.Analiza de sistem are o serie de caliti i anume:- introduce un grad de obiectivitate n procesele decizionale care au o ncrctur subiectiv apreciabil;- faciliteaz perceperea incertitudinii la nivelul factorului decizional;- consider consecinele ntr-un context mai larg i determininteraciunile i efectele colaterale ale acestora;- evideniaz unele consecine neanticipate ale politicilor i aciunilor;- compar alternativele ntr-un mod consistent;- contribuie la restrngerea domeniului alternativelor fezabile la cele nedominate;- evideniaz legturile ntre obiective i rezultatele fezabile.Analiza de sistem aduce o serie de rezultate benefice din care enumerm:- politicile i aciunile devin mai eficiente i i conduc pe factorii decideni la atingerea obiectivelor lor cu mai puine efecte colaterale nefavorabile;- furnizeaz consideraii explicite asupra ipotezelor incertitudinilor,costurilor, consecinelor;- asigur un cadru logic pentru considerarea i fixarea obiectivelor politicilor;- ajut la nelegerea consecinelor i contribuie la o mai bun valorificare a intuiiei factorilor decizionali;- ofer noi opiuni, scopuri i noi orizonturi n percepiile oamenilor i i ajut s-i mbunteasc viaa;- mbuntete capacitile manageriale pentru planificare i administrare. n anumite situaii pot s apar i efecte nedorite prin utilizarea incorect aanalizei de sistem, cum ar fi:- ntrzieri nedorite n luarea deciziilor;- centralizare i concentrare nedorit a lurii deciziilor la staful de pe cel mai nalt nivel.Analiza de sistem are i limitri datorit restriciilor asupra resurselor de timp, financiare sau tehnice. Ea poate s introduc un grad de subiectivitate generat de aciunile factorilor umani care compun echipa. Existena consilierilor de politici poate fi un mijloc util pentru aciunile decidenilor. Este util de a estima costul analizei astfel nct el s nu depeasc costul erorilor ce ar apare dac aceast analiz nu a fost fcut (costul de oportunitate).Consolidarea analizei de sistem ca disciplin n sine n ansamblul tiinelor sistemice a fost marcat n ultimele decenii de apariia unor metodologii de analiz de sistem, concentrnd ntr-un set de prescripii cu valoare praxiologic incontestabil un ansamblu de reguli, principii, metode, modele i proceduri algoritmizate sau euristice orientate spre eficientizarea activitii sistemelor.

2.ANALIZA DIAGNOSTIC A CAPACITII TEHNICE CANTITATIVE I CALITATIVE A PRODUCIEI

n urma studiului practicilor de analiz diagnostic la cele dou tipuri de organizaii: ntreprinderi mari i I.M.M., se sintetizeaz principalele obiective specifice ale analizelor diagnostic la IMM, pe baza particularitilor acestor tipuri de organizaii (cap. 3.1.3): [BOI 06a]:

Concentrarea proprietii i managementului ntr-un numr restrns de persoane; Concentrarea activitilor; Simplitatea evidenelor contabile; Nivelul redus al controalelor interne.

Principalele activiti specifice de analiz diagnostic la I.M.M., pe etape de lucru, sunt:

ETAPE PREGTITOAREidentificarea concentrrii proprietii i managementului i a polarizrii deciziei consolidarea ncrederii organizaiei n efectele benefice ale analizei constituirea echipei de analiz pe criterii de compatibilitate psihologic cu organizaia instruirea echipei n cultura organizaional stabilirea surselor de informaii formale i neformale stabilirea unor repere de evaluare (benchmarking) ETAPA DE INVESTIGAREutilizarea procedurilor analitice simple de culegere a datelor formale utilizarea modelelor predictive specifice de analiz a datelor formale colectarea informaiilor din surse informale (chestionare) filtrarea i analiza informaiilor informale prin metode participative (brainstorming)

utilizarea scepticismului profesional n elaborarea concluziilor ETAPA DE REDACTARE A CONCLUZIILOR I RECOMANDRIfundamentarea alegerii ipotezelor, metodelor i a reperelor de evaluare adaptarea soluiilor la capacitatea i complexitatea ntreprinderii acordarea programului de msuri cu nivelul de ateptare i resursele organizaiei evaluarea acumulrilor, satisfaciei fa de rezultate i a riscului de implementare 2.1 Factorii mediului intern

Mediul intern al ntreprinderii mici i mijlocii poart amprenta puternic a proprietarului-manager i este expresia modului propriu de punere n practic a planurilor strategice.

2.2 Factori de organizare

Organizarea adecvat a activitilor la nivel de ntreprindere permite obinerea unor performane n ceea ce privete eficacitatea sistemului de gestionare a resurselor proprii.n tabelul 2.1 se face o sintez a factorilor organizrii activitii la I.M.M.-uri, evideniindu-se indicatorii de performan, modul de mbuntire al acestora i efectele negative ale ne-ndeplinirii lor [3]

Tabelul 2.1 Factorii organizrii activitii la I.M.M.[3]

Indicatori deMod de mbuntireEfecte negative ale ne-ndeplinirii

performan

PrioritateaOrganizarea subdiviziunilorSupra sau sub-dimensionarea unor

obiectivelororganizatorice n scopul atingeriicompartimente

obiectivelor prioritare

ResponsabilitateaReducerea legturilor ierarhice,Suprapuneri de sarcini, diluarea

individualcreterea competenelor individualeresponsabilitii

ConducereaDelegarea clar a responsabilitilor nSincope manageriale n controlul i

permanentlipsa autoritii decizionalecontinuitatea aciunilor n derulare

FlexibilitateResponsabilizare compartimental iRigidizarea i mbtrnirea structurii;

structuralindividual; colaborare ntrereacii ntrziate i inoportune

compartimente

2.3 Factori de eficien

Eficiena activitii este cel mai important criteriu economic de evaluare a performanelor unei organizaii. Ea este expresia consumului de resurse vis a vis de rezultatele obinute.Tabelul 2.2 Factori de eficien la I.M.M.[3]

Tip de resurseCriteriiFactori determinani de eficien

FINANCIAREDiferenierea fa de- Producia vndut (cifra de afaceri);

concuren- Marja de producie;

- Valoarea adugat (VA);

- Excedentul brut din exploatare (EBE)

Capacitatea de finanare- Fondul de rulment (FR);

- Necesarul de fond de rulment (NFR);

- Capacitatea de autofinanare (CAF);

- Lichiditatea i solvabilitatea;

Gradul de satisfacie al- Rezultatul net (dividendul);

conductorilor- Rata profitului;

- Rata capitalului angajat;

TEHNOLOGICEApropierea de nivelul- Costul total de producie

concurenei- Nivelul costurilor fixe

- Marja comercial

- Pragul de rentabilitate

Apropierea de cerinele- Numrul de produse din gam

cumprtorilor- Gradul de acoperire dimensional, sortimental

- Nivelul de calitate

UMANEDimensiunea i structura- Numrul de salariai (scriptic, mediu, efectiv)

- Ponderea personalului administrativ- Gradul mediu de calificare

Comportamentul- Coeficientul de utilizare a fondului de timp- Nivelul de fluctuaie- Gradul de conflictualitate

Eficiena- Productivitatea muncii- Gradul de nzestrare tehnic

Corela ia productivitatemedie- marginal- Producia exerciiului- Timpul de munc (om-zile)

Competena- Nivelul de cunotine- Experien practic

n analizele diagnostic ale IMM se evalueaz eficien a utilizrii principalelor trei categorii de resurse interne: financiare, tehnologice, umane, prin prisma unor criterii i a factorilor determinani ai acestora, un exemplu fiind prezentat n tabelul de mai devreme.[2,3]

2.4 Factori de calitate

n analizele diagnostic, calitatea unui produs sau serviciu se evalueaz prin prisma satisfaciei oferite beneficiarilor n toate cele trei stadii de via, respectiv: concepie, fabricaie i exploatare sau valorificare produse. (figura 2.3).Figura 2.3 Calitatea produciei

3.ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI COMERCIALE

Analiza conjuncturii economice a afacerilor ntreprinderilor mici i mijlocii aduce n prim plan o categorie de factori ce definesc poziionarea pe pia i care prezint importan diferit fa de ntreprinderile mari. n analizele diagnostic ale mediului extern la I.M.M. iau n considerare doar acei factori determinani pentru etapa n care se gsete afacerea.Figura 3.1 Factorii nivelului de informare asupra pieei [3]

3.1 Portofoliul de clieniClienii sunt veriga cea mai important din lanul economic n jurul lor gravitnd mare parte din activitile I.M.M.. Condiia prealabil a realizrii unui avantaj concurenial este crearea unei valori pentru clieni [ATA 03].Diversitatea mare a activitilor determin o diversitate mare a factorilor, precum [1,3]-tipul clientului (productor, distribuitor, vnztor final, prestator de servicii etc.); -mrimea ntreprinderii (numrul de angajai, volum vnzri, dimensiune spaii etc.) -piaa proprie(local, regional, naional, internaional) 3.1.1 Nivelul produsului n evaluarea nivelului produsului trebuie avute n vedere:Nivelul cantitativ exprim gradul de coresponden al capacitii de produciei cu cererea cert i potenial manifestat pe pia;Nivelul calitativ exprim msura satisfaciei clienilor fa de produsele societii.Nivelul sortimental poziioneaz ntreprinderea din punct de vedere al acoperirii necesarului de sortimente manifestat pe pia.Poziia produselor pe curba lor de via permite evaluri viitoare de poziionare pe pia.3.1.2 Nivelul tehnologic de fabricaie

Pentru I.M.M. nivelul tehnologic este important dar nu reprezint una din forele lor principale mai ales ca urmare a accesului relativ redus al acestora la noutile tehnologice.Evaluarea nivelului tehnologic de fabricaie prin prisma indicatorilor de impact cu mediul nconjurtor presupune [2,3]:-identificarea aspectelor duntoare de mediu; -caracterizarea influenelor negative asupra ntreprinderii; -evaluarea indicatorilor de impact (norme de consum, grad de poluare etc.).

3.1.3 Nivelul preului de vnzare

Preul este principala variabil concuren ial a I.M.M.. Astfel, n evaluarea nivelului preului trebuie avute n vedere att aspectele cantitative ct i cele calitative (figura 4.4 [BOI 07a]).Fig 3.2 Factorii preului de vnzare [3]

Cu preul de pia al produsului este mai mare dect Pmin cu att securitatea ntreprinderii este mai ridicat (figura 3.3)

Figura 3.3 Influena preului minim asupra securitii ntreprinderii[3]

3.1.4 Nivelul de dezvoltare al activitilor colaterale

Activitile colaterale sunt factori de succes pentru I.M.M. ele permind depirea unor perioade dificile din activitatea de baz a acestora precum recesiunea pieei, sezonalitatea produselor, fluctuaiile cererii, schimbarea structurii de fabricaie sau a tehnologiilor etc. n acest context, urmtorii factori se consider determinani n evaluarea activitilor colaterale la I.M.M.:Nivelul de atracie al activitilor colaterale, este criteriul de valoare al acestor activiti; Nivelul de accesibilitate se stabilete prin evaluarea fie a costurilor de acces, fie a economiilor pe care ntreprinderea le poate face la aceste costuri.Sinteza factorilor determinani n evaluarea activitilor colaterale este prezentat n figura 3.4.[4]Figura 3.4 Factorii activitilor colaterale[3]

3.2 Factorii sistemului relaionar

Ideea fundamental a constituirii sistemelor relaionare la ntreprinderilor moderne este colaborarea bazat pe ncredere reciproc i schimb de informaii n timp util. Sistemul relaionar colaborativ este cel mai nou concept n organizarea sistemelor de producie iar noiunea nu se rezum doar la un schimb de informaii de producie ci cuprinde n plus informaii strategice de dezvoltare i de colaborare.

Colaborare se refer la urmtoarele trei aspecte importante: planificarea comun a consumului de resurse; managementul comun al lanului de valoare; coordonarea activitilor.

Sistemele relaionare ale I.M.M. au de cele mai multe ori o structur orbital avnd in centrul su ntreprinzatorul, colaboratorii gravitnd n jurul ntreprinderii pe diferite orbite mai apropiate sau mai ndeprtate n funcie de importana acestora n activitatea societii (figura 3.5).

Fig. 3.5 Sistemul relaionar al I.M.M.[3]

ntregul sistem relaionar al ntreprinderilor mici i mijlocii se focalizeaz n jurul ntreprinztorilor, intensitatea i caracteristicile sistemului fiind influenate n principal de urmtorii factori [7]:nivelul de pregtire al ntreprinztorului; mrimea firmei, exprimat prin numrul de persoane; intensitatea orientrii dezvoltrii firmei spre expansiune;

3.3 Factorii relaiilor comerciale

Relaiile comerciale au cel mai ridicat nivel de extindere n timp ce din punct de vedere al intensitii sunt mai reduse, de multe ori sub forma unor rutine relaionare care nu solicit cu mare intensitate structurile de vrf ale ntreprinderii [CHA 02].Factorii relaionari au un grad ridicat de specificitate determinat de tipul activitii desf urate, de domeniul de activitate, de forma de organizare i structura acionariatului precum i de ali factori precum mrimea ntreprinderii sau nivelul profiturilor.3.4 Factorii relaiilor comunicaionale

Relaiile comunicaionale nu implic realizarea unor tranzac ii comerciale contractuale ci se rezum la schimburi informaionale n msur s asigure societii un avantaj competitiv pe pia.Cele mai importante entit i antrenate n sistemul relaionar la acest nivel sunt: asociaiile profesionale, camerele de comer i industrie, instituii ale administraiilor locale i centrale, instituii de nvmnt etc.Principalii factori de determinare la acest nivel sunt:nivelul de reglementare al pieei produselor; constrngerile referitoare la accesul pe pia; gradul de inter-relaionare al afacerii cu interesul autoritilor publice. 3.5 Factorii relaiilor mental-sociale

Relaiile la nivelul mental-social sunt total informale, au un caracter abstract i sunt mult mai personalizate dect precedentele doua niveluri dar influena lor asupra afacerii poate fi semnificativ i uneori decisiv. Factori cu caracter general care trebuie avui n vedere n construcia acestor sisteme relaionare pe tot parcursul activitii sunt:nivelul de impact al afacerii asupra mediului nconjurtor; nivelul de interes public i social al afacerii; gradul de noutate al afacerii care nu permite evaluarea n totalitate a efectelor negative. 4.ANALIZA DIAGNOSTIC A FUNCIEI FINANCIAR CONTABILE

Unul din cele mai complexe demersuri vizeaz abordarea diagnosticului financiar pentru evaluare, aceast component de diagnostic avnd un rol cheie n procesul de evaluare a ntreprinderii din cauza rolului major jucat n cadrul raportului, i anume:- rolul de sintetizare a concluziilor rezultate din celelalte piese de diagnostic;- rolul de asigurare a coerenei n cadrul relaiei diagnostic - metode de evaluare (ndeosebi metode de bazate pe venit).Diagnosticul financiar urmrete trei obiective majore: S asigure nelegerea performanelor realizate de firma evaluat n ultimii 3-5 ani, precum i evidenierea riscurilor activitii ntreprinderii. n acest sens, gndirea perspectivelor viitoare de performan se susine pe analiza tendinelor care s-au manifestat de-a lungul perioadei diagnosticate. S permit ajustarea situaiilor financiare istorice pentru:- a dezvolta abordarea pe baz de active, implicit coreciile asupra elementelor de activ i datorii;- a pregti aplicarea abordrii pe baz de venit, prin estimarea abilitii ntreprinderii de a genera fluxuri de venit pentru furnizorii de capital. S asigure compararea cu ntreprinderi similare, pentru a stabili parametrii de risc, rentabilitate i de valoare, aspecte fundamentale n:- abordarea prin comparaie n evaluarea firmei;- estimarea costului capitalului (ratei de actualizare)4.1 Ajustarea informaiilor financiar-contabilen majoritatea situaiilor, diagnosticul economico-financiar este precedat de ajustri ale situaiilor financiare, acestea avnd n vedere: Ajustri de normalizare a informaiei contabile i de eliminare a elementelor extraordinare. Ideea general a ajustrilor este s prezinte datele pe baza unor standarde i principii contabile acceptate, aceasta urmrind ca informaia financiar-contabil s fie prezentat pe o baz comparabil cu a altor firme i s permit fundamentarea ateptrilor asupra dezvoltrii viitoare a ntreprinderii.ntre ajustrile nscrise avem n vedere: - metodele de contabilizarea stocurilor;- sistemul de amortizare;- politica de capitalizare a diferitelor categorii de cheltuieli;- recunoaterea veniturilor i cheltuielilor;- tratamentul imobilizrilor necorporale;- adecvarea sau inadecvarea activelor (de exemplu, excesul de necesar de fond de rulment).ntre elementele extraordinare se au n vedere:- pierderi sau ctiguri atipice din vnzarea activelor;- operaii discontinue;- pierderi sau profituri extraordinare (incendii, inundaii sau alte pierderi fizice, greve, costuri generate de litigii, vnzri de linii ale afacerii etc.) Analiza ajustrilor de normalizare. Proprietarul unui pachet de control din aciunile unei firme poate ntreprinde aciuni n sensul realizrii unor ajustri pentru eliminarea unor elemente de natur non-operaional sau extraordinar, n vreme ce un acionar minoritar nu beneficiaz de aceast putere.De aceea ajustrile care asigur o situaie de normalitate a activitii firmei vor fi realizate doar atunci cnd se urmrete evaluarea unui pachet de control. Aceste ajustri pot include:- excesul sau nivelul prea redus al compensaiilor acordate managementului;- eliminarea operaiilor ineficiente, care genereaz costuri majore i ieiri importante de lichiditi din companie;- schimbarea politicii tranzaciilor companiei cu persoane din cadrul firmei (salariai, acionari, management etc.);- schimbarea structurii capitalului i a structurii activelor. Separarea elementelor operaionale de cele non-operaionale. Procedurile de evaluare implic n unele situaii adugarea valorii prii neoperaionale a afacerii la valoarea estimat a componenei operaionale. Aceast procedur este comun mai degrab evalurii pentru pachetul de control dect n evaluarea unui pachet minoritar, deoarece proprietarul unei participaii minoritare nu poate fora lichidarea activelor neoperaionale.n aceast procedur evaluatorul:- separ activele redundante (neoperaionale sau n afara exploatrii ) de cele operaionale;- separ toate veniturile i cheltuielile produse de activele neoperaionale i le evideniaz separat n contul de rezultate.Exemple tipice de active redundante sunt:- depozite bancare;- tiluri de participare sau titluri de plasament;- terenuri sau cldiri n exces sau neutilizate n activitatea operaional;- automobile, baze sportive sau de agrement etc.

ntre modalitile frecvente de analiz a situaie financiare a ntreprinderii sunt:- analiza structural (a veniturilor, cheltuielilor, activelor, a cifrei de afaceri pe produse, piee etc.);- analiza dinamic (a trendului), vizeaz att mrimile absolute (venituri, profit, active, datorii), ct i mrimi relative (de exemplu, rate financiare);- analiza pe baza ratelor; - analiza factorial.A) Diagnosticul situaiei patrimoniului1. Corelaia fond de rulment - necesar de fond de rulment, trezoreria netFondul de rulment (FR) poate fi definit ca fiind diferena dintre capitalul permanent i activele imobilizate. n cazul n care diferena este pozitiv, atunci fondul de rulment reprezint acea parte a capitalului permanent destinat i utilizat pentru finanarea activitii curente, ndeosebi a celor aferente exploatrii. n situaia n care diferena este negativ, atunci ntreprinderea se confrunt cu un deficit (insuficien) de fond de rulment.Nevoia de fond de rulment (NFR) reprezint diferena ntre activele circulante (exclusiv disponibilitile) i obligaiile pe termen scurt (nu se includ creditele pe termen scurt). n cazul n care diferena este pozitiv, aceasta reprezint activele circulante de natura stocurilor i creanelor ce urmeaz a fi finanate din fondul de rulment. Atunci cnd diferena este negativ, se nregistreaz nu o nevoie de fond de rulment, ci o degajare de surse atrase.Variaia nevoii de fond de rulment este un element important n determinarea fluxului de disponibiliti i, implicit, n stabilirea valorii ntreprinderii prin metoda fluxurilor actualizate de lichiditi. Ca urmare, se impune aprofundarea analizei NFR n funcie de elementele aferente exploatrii care au caracter de continuitate, separat de cele din afara exploatrii.Trezoreria net se poate stabili ca diferen ntre fondul de rulment i necesarul de fond de rulment, sau ca diferen ntre trezoreria de activ i trezoreria de pasiv.Tn = FR NFRTn = Ta - Tpn care:Ta = trezoreria de activ, respectiv soldurile debitoare ale conturilor de disponibiliti i investiii financiare;Tp = trezoreria de pasiv, respectiv soldurile creditoare ale conturilor de credite pe termen scurt (inclusiv soldul creditor al contului 512 "Conturi curente la bnci").n diagnosticul corelaiei dintre fondul de rulment, nevoia de fond de rulment i trezoreria net se are n vedere situaia existent i dinamica n perioada analizat n vederea proieciei elementelor necesare aplicrii metodelor de evaluare bazate pe remunerarea capitalului.n estimarea unor elemente necesare n cazul aplicrii metodei de evaluare bazate pe fluxul de lichiditi este necesar i indicatorul viteza de rotaie a NFR sau mrimea relativ a acestuia.Relaiile de calcul sunt:

n care:T = numrul de zile al perioadei;Vexpl.= venituri din exploatare.

4.2. Diagnosticul corelaiei creane - obligaiiPentru activitatea financiar a firmei este important cunoaterea evoluiei corelaiei dintre creane i obligaii, ntruct aceasta influeneaz n mod direct capacitatea de plat.n ceea ce privete categoria de noiuni utilizate, creanele reprezint anumite drepturi bneti, realizabile n diferite termene. Formarea lor este n legtur direct cu rotaia capitalului, cu momentele parcurse n procesul schimbrii formei acestuia. Apariia creanelor este determinat, n principal, de relaiile care se formeaz ntre firm, n calitate de furnizor, i clienii si.Opusul creanelor l reprezint obligaiile sau datoriile firmei ctre teri, formate n cadrul relaiilor acesteia cu furnizorii, acionarii, salariaii, bugetul statului etc.ntruct n literatura de specialitate i n practica economic se folosesc mai multe noiuni, propunem urmtoarea terminologie:- obligaii, n care s se includ datoriile firmei ctre tere persoane fizice i juridice, inclusiv obligaiile fiscale;- datorii curente, care s cuprind obligaiile, mprumuturile pe termen scurt i ratele scadente pentru mprumuturile pe termen mediu i lung;- datorii totale, respectiv datoriile curente i mprumuturile pe termen mediu i lung.O asemenea precizare este important pentru calcularea unor indicatori prin care se caracterizeaz starea financiar a firmei. ntreprinderea poate contracta un mprumut pentru producie, deci o surs de finanare poate fi utilizat pentru stingerea unei obligaii, dar care devine la rndul su obligaie.n cadrul diagnosticului se cerceteaz n primul rnd evoluia creanelor i obligaiilor, n raport cu cifra de afaceri pentru a pune n eviden raportul dintre imobilizarea capitalului firmei i cel care privete folosirea surselor atrase.Asemenea aspecte pot fi puse n eviden i cu ajutorul indicatorilor: Durata de imobilizare a creanelor (Di):

n care: Sd = soldul mediu debitor al creanelor;Rd = rulajul debitor al conturilor de creane;CA = cifra de afaceri;T = perioada de timp considerat. Durata de folosire a surselor atrase (Df):

n care:Sc = soldul mediu creditor al conturilor de obligaii;Rc = rulajul creditor al conturilor respective.Cunoaterea acestor aspecte este absolut necesar n practica evalurii pentru a se putea determina capitalul permanent necesar exploatrii. El va trebui s aprecieze i s motiveze evoluia probabil a acestor indicatori, ce vor fi utilizai ulterior.Pentru evaluarea ntreprinderii, creanele i obligaiile trebuiesc analizate n raport cu vechimea lor. Intervalele utilizate sunt diferite, dar n mod normal considerm c acestea se pot divide n: creane/obligaii pn la 30 de zile, creane/obligaii ntre 30 i 90 de zile, creane/obligaii ntre 90 de zile i un an, creane/obligaii peste 1 an.Diagnosticul lichiditii i solvabilitii firmeiLichiditatea unei firme poate fi definit ca fiind capacitatea de a face fa obligaiilor la scaden, pe seama activelor sale curente.Solvabilitatea reprezint capacitatea firmei de a face fa datoriilor sale totale (n caz de lichidare).Pentru a caracteriza lichiditatea unei ntreprinderi, n studiile de bonitate realizate de bnci, n cazul solicitrii de credite, precum i n studiile de evaluare se folosesc urmtorii indicatori: Rata lichiditii curente:

Se apreciaz c situaia lichiditii curente este satisfctoare n condiiile ncadrrii n intervalul 1,2 i 1,8. Rata lichiditii rapide (testul acid):

Intervalul care poate fi considerat ca satisfctor este cuprins ntre 0,65 - 1. Rata lichiditii imediate:

Rata solvabilitii patrimoniale:

Valoarea minim a ratei solvabilitii patrimoniale se apreciaz c trebuie s se ncadreze n limitele 0,3 - 0,5, iar peste 0,5 situaia poate fi considerat normal. Rata solvabilitii generale:

Aceast rat indic n ce msur datoriile totale sunt acoperite cu active imobilizate i active circulante. Cu ct valoarea ratei solvabilitii generale este mai mare dect 1, cu att situaia financiar de ansamblu a ntreprinderii este mai bun.

4.4. Diagnosticul pe baza ratelor de echilibru financiarEchilibrul financiar al firmei reprezint un sistem de corelaii prin care se stabilesc anumite proporionaliti n cadrul, i ntre diferite fluxuri financiare. El reprezint o premis dar i o consecin a desfurrii normale a activitii firmei, n conformitate cu obiectul su.Ca premis, trebuie avute n vedere corelaiile obiective dintre necesitile de resurse materiale (n sens general) i posibilitile de finanare; de modul n care sunt utilizate i valorificate aceste resurse depinde asigurarea echilibrului economico-financiar sau dereglarea acestuia. Evident, pentru fiecare corelaie i flux financiar exist indicatori specifici, care au fost utilizai n cadrul acestui diagnostic.Pentru exprimarea sintetic a multiplelor corelaii implicate de echilibrul financiar, literatura de specialitate ofer o mulime de indicatori (uneori calculai n mod diferit sau cu diverse denumiri).n practic se utilizeaz cu precdere urmtorii indicatori: Rata autonomiei financiare:

Rata de finanare a stocurilor:

Rata de autofinanare a activelor:

Rata de ndatorare a capitalului propriu:

B) Diagnosticul rentabilitiin teoria i practica evalurii diagnosticul rentabilitii prezint o deosebit importan, ntruct ofer informaii asupra situaiei trecute i prezente, realiznd premise utile pentru prefigurarea viitorului afacerii care formeaz obiectul evalurii.Aa cum s-a specificat, cumprtorul potenial al unei firme, cel care investete, dorete o remunerare a capitalului investit corespunztoare riscurilor asumate, realiznd investiia respectiv. n activitatea de evaluare a ntreprinderii, diagnosticul rentabilitii poate fi structurat n forme diferite, care s valorifice ct mai bine informaia furnizat de sistemul contabil.Principala sursa de informare n realizarea diagnosticului rentabilitii o reprezint "Contul de profit i pierdere" care arat modul n care s-a atins o anumit stare, un anumit rezultat, care au fost fluxurile de venituri i cheltuieli.n consecin, se recomand ca diagnosticul rentabilitii s cuprind1. Situaia general a rezultatului pe baza contului de profit i pierderePrezentarea situaiei generale a rezultatului vizeaz n special dou aspecte importante pentru operaiunea de evaluare, respectiv evoluia profitului i modul de formare. Primul dintre aspecte este necesar pentru aprecierea "trendului", iar al doilea, n formularea unor judeci de valoare asupra activitilor desfurate de firm n trecut i posibilitile existente pentru perioada de previziune (prognoza).Informaiile furnizate de contul de profit i pierdere, pot fi structurate ca n tabelul nr. 1Tabelul nr. 1Nr.crt.IndicatoriAnul N-2Anul N-1Anul N

Suma% fa de CASuma% fa de CASuma% fa de CA

1.Cifra de afaceri net

2.Costul bunurilor vndute i serv.prestate, din care:

2.1.- cheltuieli act.baz

2.2.- cheltuieli act.aux.

2.3.- cheltuieli ind.de prod.

3.Marja brut fa de costul bunurilor vndute (1-2)

4.Cheltuieli de desfacere

5.Cheltuieli generale de administraie

6.Alte venituri din exploatare

7.Rezultatul exploatrii (3-4-5+6)

8.Rezultatul financiar

9.Rezultatul extraordinar

10.Rezultatul brut (7+8+9)

11.Impozit pe profit

12.Profitul net (10-11)

[1]1. Diagnosticul factorial al rezultatului exploatrii

n operaiunea de evaluare, diagnosticul factorial al rezultatului din exploatare este necesar pentru a cunoate care au fost principalii factori care au contribuit la modificarea acestuia de la o perioad la alta. Cunoscndu-se aceste elemente, ele pot fi valorificate de echipa de evaluare n stabilirea rezultatului probabil pentru perioada de prognoz.Literatura de specialitate recomand mai multe modele. Astfel, n cazul firmelor cu activitate de producie, se recomand modelul:

n care:q = cantitatea vndut;p = preul de vnzare (fr TVA);c = costul pe unitatea de produs.Dup cum se precizeaz n lucrrile de specialitate[footnoteRef:1], factori direci care influeneaz rezultatul din exploatare sunt: [1: Al. Gheorghiu (coordonator) - Analiza activitii economice a ntreprinderilor, Ed.Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1982]

- cantitatea vndut (volumul produciei);- structura produciei vndute;- costul pe unitate de produs;- preul de vnzare.Pentru aplicarea acestei metodologii este necesar ca informaiile furnizate de contul de profit i pierdere s fie completate cu doi indicatori:- producia vndut recalculat (q1 p0), adic, cantitatea vndut din perioada curent exprimat n preurile de vnzare;- cheltuielile aferente produciei vndute recalculate (q1 c0).n urma acestei analize, echipa de evaluare i poate forma o imagine asupra rezultatelor obinute n activitatea de baz a ntreprinderii, i fiind un cunosctor al domeniului, i formuleaz opiunile pentru perioada prognozat.n cazul ntreprinderilor care dispun de o baz material proprie sau folosesc i mijloace fixe nchiriate, pentru a pune n valoare potenialul acesteia, diagnosticul rezultatului din exploatare se poate efectua cu ajutorul unor modele multiplicative.Un exemplu de astfel de model este urmtorul:

n care:N = numrul de personal;Mf/N = nzestrarea tehnic (se ia n calcul i valoarea mijloacelor fixe nchiriate);Qe/Mf = randamentul mijloacelor fixe stabilit pe baza produciei exerciiului;CA/Qe = gradul de valorificare a produciei exerciiului;RE/CA = marja medie de profit la 1 leu producie vndut.n previzionarea veniturilor n corelaie cu capacitatea de producie i cererea, trebuie luat n considerare i o asemenea situaie, respectiv sporirea vnzrilor i pe seama reducerii produciei stocate. De asemenea, este necesar s fie avute n vedere i investiiile care urmeaz a fi efectuate, precum i randamentul prevzut al acestora.Pentru ntreprinderile comerciale, diagnosticul rezultatului din exploatare poate fi realizat cu ajutorul unor modele specifice, ca de exemplu:RE = CA (R - Nc)n care:R = cota medie de rabat comercial;Nc = nivelul mediu al cheltuielilor de circulaie (distribuie).Un alt model recomandat de literatura de specialitate este urmtorul:

n care:Rmc = rata medie a marjei comerciale (la 100 lei CA);Rch = rata medie a cheltuielilor fixe.

2. Pragul de rentabilitate i intervalul de siguran

Cunoaterea pragului de rentabilitate i a intervalului de siguran este util n activitatea practic de evaluare, ntruct se pot face judeci corespunztoare asupra comportamentului firmei n cazul modificrii unor variabile care influeneaz mecanismul de funcionare al acesteia (apreciere a riscului).Pragul de rentabilitate, respectiv cifra de afaceri care asigur recuperarea cheltuielilor, este dat de relaia:

n care:F = suma cheltuielilor fixe;qcv = cheltuielile variabile.Intervalul de siguran (Is) se determin pe baza relaiei:

Pentru activitatea practic de evaluare, cunoaterea unei asemenea situaii este deosebit de important n alegerea metodelor de evaluare, precum i pentru previzionarea profitului care se va lua n calcul.Modelele de diagnostic al rentabilitii prin intermediul sumei profitului, trebuie considerate ca fiind "tipuri", n baza crora se pot construi i alte modele, n raport de specificul fiecrei uniti.

3. Diagnosticul pe baza ratelor de rentabilitate

n elaborarea diagnosticului firmei, ratele de rentabilitate permit efectuarea de comparaii n timp, precum i n raport de anumite norme sau standarde, niveluri medii, firme comparabile etc.Exprimarea relativ a nivelului de rentabilitate, completeaz diagnosticul, prin capacitatea informaional a indicatorilor respectivi.Literatura de specialitate, opereaz cu o multitudine de rate, cu diverse denumiri, indicndu-se i anumite limite, considerate a fi normale, n care trebuie s se nscrie acestea.n diagnosticul financiar pentru evaluare, considerm c se pot utiliza n principal, urmtoarele forme de exprimare a rentabilitii:Rata rentabilitii comerciale (Rc) care se exprim prin raportul:

n care:RE = rezultatul exploatrii;CA = cifra de afaceri.Prin coninut, acest indicator caracterizeaz eficiena ntregii activiti comerciale a firmei n cursul exerciiului, i este util n poziionarea firmei pe pia n raport de altele cu care este n concuren. n cazul n care se vnd mai multe tipuri de produse rata rentabilitii comerciale poate fi exprimat i astfel:

n care:gi = structura produciei vndute;ri = rata rentabilitii pe categorii de produse, acetia constituind i factorii prin intermediul crora poate fi explicat modificarea fa de un criteriu.Rata rentabilitii economice (a activului) (Re), caracterizeaz eficiena elementelor materiale angajate n activitatea firmei. Opiunea pentru o asemenea rat este dat de faptul c ntregul capital folosit de firm, este investit n elemente de activ, care ntr-o form sau alta, direct sau indirect, contribuie la obinerea profitului. Prezint importan n gestionarea capitalului n dimensionarea eforturilor pentru obinerea unui anumit profit n raport de rezultatele concurenei, mrimi medii sau normale n domeniului n care funcioneaz firma.

n care:A = totalul activului, respectiv active imobilizate (Ai) i active circulante (Ac).Relaia poate fi scris i astfel:

n care:CA/A = viteza de rotaie a activului;RE/CA = rata rentabilitii comerciale.Un alt model de analiz a ratei rentabilitii economice a activului, derivat din cel prezentat, este urmtorul:

n care:

R reprezint randamentul activelor imobilizate ;

n reprezint viteza de rotaie a activelor circulante caracterizat prin numr de rotaii .

n consecin, factorii care influeneaz modificarea ratei rentabilitii economice a activului sunt:- randamentul activelor imobilizate:

- viteza de rotaie a activelor circulante:

- rentabilitatea comercial:

Acest model l completeaz pe precedentul ntruct, viteza de rotaie a activului este prezentat pe elementele componente.Rata rentabilitii resurselor consumate (Rc) (n literatura de specialitate se regsete sub denumirea de rentabilitatea costurilor). Aa dup cum rezult din denumire, caracterizeaz eficiena costurilor. n activitatea practic prezint importan n estimarea i negocierea preurilor de vnzare a produselor sau tarifelor pentru prestri de servicii. De asemenea, permite poziionarea produselor sub aspectul rentabilitii fa de media pe ntreprindere. Elementele de calcul ale ratei rentabilitii resurselor consumate sunt rezultatul exploatrii (RE) i cheltuielile de exploatare aferente cifrei de afaceri ( qc).

Din model rezult factorii direci de influen, respectiv:- structura cifrei de afaceri- costurile pe produse- preurile de vnzare pe produse

n practica evalurii ntreprinderii, rata rentabilitii costurilor este util n estimarea profitului aferent produciei vndute, ca parte important a cifrei de afaceri pentru ntreprinderile industriale.Rata rentabilitii financiare a capitalului propriu (Rf), calculat ca raport dintre profitul net (Pn) i capitalul propriu Kp).

ntruct profitul net este n direct legtur cu ansamblul activitii firmei, rata rentabilitii financiare poate fi evideniat prin modelul:

n care: Pn = profitul net; V = venituri totale; A = active totale.Din model rezult c rata rentabilitii financiare a capitalului propriu este dependent de:- viteza de rotaie a activelor totale(V/A), care exprim volumul vnzrilor pe unitate monetar investit. Cu ct rotaia activelor este mai mare, cu att sporete eficiena capitalului investit, dac n activitatea de exploatare se obine profit;- prghia financiar (A/Kp), prin care se exprim n mod sintetic, corelaia dintre structura financiar i capitalul mprumutat;- rentabilitatea net a veniturilor (Pn/V), n care se reflect, n principal, eficiena activitii de exploatare. n acelai timp, este util n poziionarea firmei n raport de altele din aceeai ramur sau domeniu de activitate. Dac rata este peste media sectorului (ramurii), exist un avantaj competiional fa de concureni, ceea ce constituie un element de siguran n activitatea viitoare.

5.APLICATIE : ANALIZA DIAGNOSTIC A UNEI INTREPRINDERI

5.1 SCOP.OBIECTIVE.METODEScopAnaliza diagnostic are ca scop caracterizarea unei ntreprinderi prin evidenierea punctelor tari si punctelor slabe, ceea ce va permite fundamentarea raionamentelor pentru proieciile prevzute n planul de afaceri si a principalelor msuri necesare asigurrii viabilitii si dezvoltrii firmei n viitor. ObiectiveObiectivele specifice i detaliate ale analizei diagnostic se refer la identificarea punctelor tari i punctelor slabe n diferitele domenii de activitate structural a societii comerciale, lund n considerare conceptul de analiz bazat pe cele 5 funcii principale de structur, respectiv: tehnic i producie; calitate; personal; comercial; financiar-contabil.De asemenea, analiza se va referi la funcia de conducere general, iar diagnosticul va conine i componenta diagnostic juridic.Obiectivele particulare ale analizei diagnostic const, totodat, n identificarea diferitelor tipuri de rezerve i a principalelor posibiliti de mobilizare pe termen scurt, mediu i lung. MetodeAnaliza diagnostic se bazeaz,din punct de vedere metodologic, pe un demers multicriterial i interdisciplinar. Plecndu-se de la datele reale relevate din sistemul ntreprinderii, se aplic metode adecvate fiecrei funciuni de structur capabile s evidenieze punctele tari, punctele slabe i rezervele n mod special,att calitativ,ct i cantitativ.

5.2 PREZENTAREA NTREPRINDERII5.2.1. Scurt istoricSocietatea a fost nfiinat n baza legii nr. 15/1990, prin H.G. nr. 259/05.04.1991, prin reorganizarea fostei ntreprinderi de Rulmeni Suceava, nfiinat n 1983 ca investiie nou schimbndu-i titulatura prin nscrierea la Camera de Comer i Industrie a judeului Suceava, a cererii de meniuni nr. 3991/22.12.1991.La 28 octombrie 2003, s-a ncheiat aciunea de privatizare prin semnarea Contractului nr.51 ntre APAPS Bucureti i SC BAD Rulmeni SA Braov.Obiectul de activitate principal al societii este: Proiectarea, producerea i comercializarea rulmenilor i produse asociate (inele din eav sau semifabricat forjat, colivii/semicolivii, capace), furnizarea de servicii de asiten tehnic n ar i strintate precum i transportul intern i internaional de mrfuri.

5.2.2. Date de identificareDenumirea societii comerciale: -S.C. URB Rulmeni Suceva S.A.Sediul social:-localitatea Suceava, str. Zona Industrial cheia, nr. F.N.,cod potal 727525, Romania;-numr de telefon: 00400330-101605, 00400330-101606;-fax: 00400330-101261, 00400230526263;-e-mail: office@urb-s.com ; Forma de proprietate: 34 societi comerciale pe aciuni ; Numrul de nregistrare la Camera de Comer i Industrie: J33/436/1991 ; Capital social: -iniial la 5.03.1991: 109.260,00 lei ;-curent la 28.02.2008: 21.535.142,50 lei ; Numrul mediu de personal: 585 ;

5.2.3 Profilul de activitate Obiectul de activitate principal al societii S.C. URB Rulmeni Suceava S.A. este Proiectarea, producerea i comercializarea rulmenilor, societatea putnd efectua i alte activiti conexe conform prevederilor din Statut. Alte produse asociate: inele din eav sau semifabricat forjat; colivii / semicolivii; capace; furnizarea de servicii de asisten tehnic n ar i strintate; transportul intern i internaional de mrfuri;

Activitatea societii n perioada 2005 - 2007n anul 2007, activitatea societii s-a desfurat potrivit obiectului de activitate din Statut.Principalii indicatori sunt redai n tabelul 2.1[8] :Tab. 2.1INDICATORULU.M.PERIOADA

200520062007

1 Venituri totale

-n preuri curentemii lei26.50118.83015.167

-n preuri comparabilemii lei29.60619.74115.167

Venituri din exploatare

-n preuri curentemii lei26.13018.29614.893

-n preuri comparabilemii lei29.192,43619.181,52614.893

2 Cheltuieli totale

-n preuri curentemii lei28.82924.72620.716

-n preuri comparabilemii lei32.207,75825.922,73820.716

Cheltuieli de exploatare

-n preuri curentemii lei28.06823.96920.059

-n preuri comparabilemii lei31.357,56925.129,09920.059

3 Profit brut

-n preuri curentemii lei000

-n preuri comparabilemii lei000

Pierderi

-n preuri curentemii lei(-)2.328(-)5.896(-)5.549

-n preuri comparabilemii lei(-)2