Subiecte EC Si OAI an III

7/23/2019 Subiecte EC Si OAI an III

1/9

Categoria III Organizarea auditului intern i controlului intern

25. Explicai calitatea persoanelor care, pot coordona activitatea de audit intern n cadrulEntitii REZOLVAREauditor financiar Legea 133/2002 de aprobare OG privind auditul

financiar Legea !"2/2002 privind auditul public intern #pt entit$ i publice% O&'( !5)/2015pt aprobarea *adrului General de ec+ivalare a co,peten elor profe-ionale nece-are pt ob inerea certificatului de ate-tare ca auditor public intern.". Care sunt etapele misiunii de audit internREZOLVAREG 10!/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii deaudit public intern (M. Of. 17 / 10.I.01!#i% planul de audit intern anual i ,ultiannual #ii% proceduri de audit intern activit$ ilor a-upra ,i-iunilor planificate #iii% ntoc,irea 'A( fi e de identificare i anali4a a proble,elor #(roble,a *au4e *on-ecin e Reco,and$ri/6olu ii%#iv% -edin a de conciliere cu conducerea e7ecutiv$ #8ir% a re4ultatelor ,i-iunii de audit n ba4a proiectului de raport de audit intern #vi%

pre4entarea -pre aprobare a raportului de c$tre conducerea -uperioar$ 8G9*A.O&'( )!/2005 privind *O:;ROL


2/9

b+ 5n timpul opera$iunilor de exemplu #ub a#pectul determinrii procentului dereali6are %6ic a produc$iei 5n cur# de execu$ie #au a procentului de rebuturi

5nregi#trate9c+ dup %nali6area opera$iunilor ca6 5n care veri%carea e#te de#tinat de exemplu

# anali6e6e rentabilitatea opera$iunilor &i # con#tate exi#ten$a conformit$ii #au aeventualelor anomalii care trebuie corectate.

2


3/9

o documentare referitoare la principiile de contabili6are &i control al opera$iunilor9 circuite de informa$ii vi6=nd ex;au#tivitatea opera$iunilor o centrali6are rapid &i o

armoni6are a datelor contabile precum &i controale a#upra aplicrii ace#tor circuite9

un calendar al elaborrii de informa$ii contabile &i %nanciare difu6ate 5n cadrulgrupului nece#are pentru #itua$iile %nanciare ale #ociet$ii3mam.

(+ >unt nece#are de a#emenea8 identi%carea cu claritate a per#oanelor re#pon#abile cu elaborarea informa$iilor

contabile &i %nanciare publicate #au care particip la elaborarea #itua$iilor %nanciare9

acce#ul %ecrui colaborator implicat 5n proce#ul elaborrii de informa$ii contabile &i%nanciare la informa$iile nece#are controlului intern9

in#tituirea unui mecani#m prin care # #e a#igure efectuarea controalelor9 proceduri prin care # #e veri%ce dac controalele au fo#t efectuate # #e identi%ce

abaterile de la regul &i # #e poat remedia dac e#te nece#ar9 exi#ten$a unui proce# care urmre&te identi%carea re#ur#elor nece#are bunei

func$ionri a func$iei contabile9 adaptarea nece#arului de per#onal &i a competen$elor ace#tuia la mrimea &i

complexitatea opera$iunilor ca &i la evolu$ia nevoilor &i con#tr=ngerilor.

27!. 3 (1+ Controlul intern contabil i nanciaral entit$ii #e aplic 5nvederea a#igurrii unei ge#tiuni contabile &i a unei urmriri %nanciare a activit$ilor#ale pentru a r#punde obiectivelor de%nite. (+ Controlul intern contabil inanciar este un element major al controlului intern. ?l vi6ea6 an#amblulproce#elor de ob$inere &i comunicare a informa$iei contabile &i %nanciare &icontribuie la realizarea unei informaii abile i conforme exigenelorlegale. ,a &i controlul intern 5n general el #e #pri@in pe un #i#tem cuprin6=nd 5n#pecial elaborarea &i aplicarea politicilor &i procedurilor 5n domeniu inclu#iv a#i#temului de #upraveg;ere &i control.

()+ Controlul intern contabil i nanciar vizeaz asigurarea8

conformit$ii informa$iilor contabile &i %nanciare publicate cu regulile aplicabileace#tora9 aplicrii in#truc$iunilor elaborate de conducere 5n legtur cu ace#te informa$ii9 prote@rii activelor9 prevenirii &i detectrii fraudelor &i neregulilor contabile &i %nanciare9 %abilit$ii informa$iilor difu6ate &i utili6ate la nivel intern 5n #cop de control 5n

m#ura 5n care ele contribuie la elaborarea de informa$ii contabile &i %nanciarepublicate9 3

%abilit$ii #itua$iilor %nanciare anuale publicate &i a altor informa$ii comunicatepie$ei.

272. 3 >ub a#pectul regulilor contabile trebuie avute 5n vedere8 exi#ten$a unui manual de politici contabile9 exi#ten$a unei proceduri de aplicare a ace#tui manual9 exi#ten$a de controale prin care # #e a#igure re#pectarea manualului9 cunoa&terea evolu$iei legi#la$iei contabile &i %#cale9 efectuarea de controale #peci%ce a#upra punctelor #en#ibile9 identi%carea &i tratarea core#pun6toare a anomaliilor9 adaptarea programelor informatice la nevoile entit$ii9 conformitatea cu regulile contabile9 3 a#igurarea exactit$ii &i ex;au#tivit$ii 5nregi#trrilor contabile9

)


4/9

re#pectarea caracteri#ticilor calitative ale informa$iilor cuprin#e 5n #itua$iile%nanciare a#tfel 5nc=t # #ati#fac nevoile utili6atorilor9

pregtirea informa$iilor nece#are con#olidrii grupului9 de%nirea &i di#tribuirea procedurilor de elaborare a #itua$iilor %nanciare anuale

con#olidate ctre toate entit$ile de con#olidate.

MODELL CO!O "!# $%&'( de organizare a controlului intern si deevaluare de catre auditul intern )))))OM*+ %-/00'

A(RE*ERE *R;ER O(ERA=O:ALE 8E EVAL6ati-f$c$tor Eficacitatea Eficien?a *redibilitatea *onfor,itatea77>:e-ati-f. opera?iunilor operatiunilor raport$rilor cu legile @i cufinanciare regle,ent$rile

&E8


5/9

"I>,

,on

,ontroale care devin la

,I1

"1

F

"I>,"I ameliorate/diminuate/ eliminate prin ,ON"O-? IN?"N? devin obiective pt -GI

"I>,

..

2


6/9

Locul 2i rolul auditului intern n cadrul unei entit i #uditul intern3confor, A1 auditul intern e-te o activitate independent$ @i obiectiv$ dea-igurare @i con-ultan?$/ con-iliere n ceea ce prive@te gradul de control a-upra opera?iunilor ondru,$ pentru a9i ,bun$t$?i opera?iunile @i contribuie la ad$ugarea unui plu- de valoare.Auditul intern aBut$ acea-t$ organi4a?ie -$ @i ating$ obiectivele evaluCnd printr9o abordare

-i-te,atic$ @i ,etodic$ proce-ele -ale de ,anage,ent al ri-curilor de control @i de guvernare aorgani4a?iei @i f$cCnd propuneri pentru a le con-olida eficacitatea. REZI -GIO"IO" IN?"NI cu #ediul in >- -ltamota>pring lorida KKK.t;eiia.org
http://www.theiia.org/http://www.theiia.org/


7/9

Categoria 8 Expertiza conta1il stagiari an III sept /0$'

'.Ale7andru aflat la pri,a -a e7perti4$ Budiciar$ de natur$ civil$ a con-tatat dup$-tudierea do-arului c$ pentru e e7pri,a o opinie ,otivat$ ,ai -unt nece-are docu,ente cucaracter financiar9contabil. 8ile,a -a e-te cu, ar trebui -$ procede4e. Argu,enta?i r$-pun-ul

REZOLVARE 9C+C art ::06::& ; CECC#< 9orma pro=esional :' E8+EI?E CO9>#@ILE6UBSECIUNEA 35: 5. ExpertizaArt. 330: ncuviinarea expertizei

(1) Cnd, pentru lmurirea unor mprejurri de fapt, instana consider necesar s cunoasc prerea unor specialiti, va numi, la

cererea prilor ori din oficiu, unul sau 3 experi. Termenul va fi stabilit astfel nct depunerea raportului de expertiz la instan s

aib loc conform dispoziiilor art. 336.

(2) Cnd este necesar, instana va solicita efectuarea expertizei unui laborator sau unui institut de specialitate.

(3) n domeniile strict specializate, n care nu exist experi autorizai, din oficiu sau la cererea oricreia dintre pri, judectorul

poate solicita punctul de vedere al uneia sau mai multor personaliti ori specialiti din domeniul respectiv. (4) Dispoziiile referitoare

la expertiz, cu excepia celor privind aducerea cu mandat, sancionarea cu amend judiciar i obligarea la plata de despgubiri,sunt aplicabile n mod corespunztor n cazurile prevzute la alin. (2) i (3).

(5) La efectuarea expertizei n condiiile prevzute la alin. (1) i (2) pot participa experi alei de pri i ncuviinai de instan,

avnd calitatea de consilieri ai prilor, dac prin lege nu se dispune altfel. n acest caz, ei pot s dea relaii, s formuleze ntrebri i

observaii i, dac este cazul, s ntocmeasc un raport separat cu privire la obiectivele expertizei.

Art. 331: Numirea expertului

(1) Dac prile nu se nvoiesc asupra numirii experilor, ei se vor numi de ctre instan, prin tragere la sori, de pe lista ntocmit i

comunicat de ctre biroul local de expertiz, cuprinznd persoanele nscrise n evidena sa i autorizate, potrivit legii, s efectueze

expertize judiciare.

(2) ncheierea de numire a expertului va stabili obiectivele asupra crora acesta urmeaz s se pronune, termenul n care trebuie

s efectueze expertiza, onorariul provizoriu al expertului i, dac este cazul, avansul pentru cheltuielile de deplasare. n acest scop,

instana poate fixa o audiere n camera de consiliu, n cadrul creia va solicita expertului s estimeze costul lucrrii ce urmeaz a fi

efectuat, ct i termenul necesar efecturii expertizei. Tot astfel, instana poate fixa un termen scurt pentru cnd va solicita

expertului s estimeze n scris costul lucrrii ce urmeaz a fi efectuat, ct i termenul necesar efecturii expertizei. Poziia prilor

va fi consemnat n ncheiere. n funcie de poziia expertului i a prilor, instana va fixa termenul de depunere a raportului de

expertiz i condiiile de plat a costurilor necesare efecturii expertizei.

(3) Dovada plii onorariului se depune la grefa instanei de partea care a fost obligat prin ncheiere, n termen de 5 zile de la

numire sau n termenul stabilit de instan potrivit alin. (2). Onorariul poate fi majorat, n condiiile prevzute la art. 339 alin. (2).

Art. 332: Recuzarea expertului

(1) Experii pot fi recuzai pentru aceleai motive ca i judectorii.

(2) Recuzarea trebuie s fie cerut n termen de 5 zile de la numirea expertului, dac motivul ei exist la aceast dat; n celelalte

cazuri termenul va curge de la data cnd s-a ivit motivul de recuzare.(3) Recuzrile se judec cu citarea prilor i a expertului.

Art. 333: ntiinarea i nlocuirea expertului

(1) Dispoziiile privitoare la citare, aducerea cu mandat i sancionarea martorilor care lipsesc sunt deopotriv aplicabile experilor.

(2) Dac expertul nu se nfieaz, instana poate dispune nlocuirea lui.

Art. 334: Ascultarea expertului

7


8/9

Dac experii pot s-i exprime de ndat opinia, acetia vor fi ascultai chiar n edin, iar prerea lor se va consemna ntr-un

proces-verbal, dispoziiile art. 323 aplicndu-se n mod corespunztor.

Art. 335: Efectuarea expertizei la faa locului

(1) Dac pentru expertiz este nevoie de o lucrare la faa locului sau sunt necesare explicaiile prilor, ea nu poate fi fcut dect

dup citarea prilor prin scrisoare recomandat cu coninut declarat i confirmare de primire, n care li se vor indica ziua, ora i

locul unde se va face lucrarea. Citaia, sub sanciunea nulitii, trebuie comunicat prii cu cel puin 5 zile naintea termenului de

efectuare a lucrrii. Confirmarea de primire va fi alturat raportului de expertiz. (2) Prile sunt obligate s dea expertului orice

lmuriri n legtur cu obiectul lucrrii.

(3) n cazul n care una dintre pri opune rezisten sau mpiedic n orice alt mod efectuarea lucrrii, instana va putea socoti ca

dovedite afirmaiile fcute de partea advers cu privire la mprejurarea de fapt ce face obiectul lucrrii, n contextul administrrii

tuturor celorlalte probe.

(4)Cheltuielile efectuate cu expertiza pn la data refuzului vor fi suportate de partea care s-a opus efecturii expertizei.

(5) n mod excepional, cnd aflarea adevrului n cauz este indisolubil legat de efectuarea probei cu expertiz tehnic, instana

va autoriza folosirea forei publice n scopul efecturii expertizei, prin ncheiere executorie pronunat n camera de consiliu, dup

ascultarea prilor.

Art. 336: Raportul de expertiz

(1) Constatrile i concluziile motivate ale expertului sau ale laboratorului ori ale institutului specializat cruia i s-a cerut efectuarea

expertizei vor fi consemnate ntr-un raport scris, care va fi depus cu cel puin 10 zile nainte de termenul fixat pentru judecat. n

cazuri urgente termenul pentru depunerea raportului de expertiz poate fi micorat.

(2) Cnd sunt mai muli experi cu preri deosebite lucrarea trebuie s cuprind prerea motivat a fiecruia.

(3) n cazurile anume prevzute de lege, depunerea raportului se va face numai dup obinerea avizelor tehnice necesare ce se

elibereaz numai de organismele de specialitate competente.

Art. 337: Lmurirea sau completarea raportului

Dac este nevoie de lmurirea sau completarea raportului de expertiz ori dac exist o contradicie ntre prerile experilor,

instana, din oficiu sau la cererea prilor, poate solicita experilor, la primul termen dup depunerea raportului, s l lmureasc sau

s l completeze.

Art. 338: Efectuarea unei noi expertize(1) Pentru motive temeinice, instana poate dispune, la cerere sau din oficiu, efectuarea unei noi expertize de ctre alt expert.(2) O nou expertiz va trebui cerut motivat, sub sanciunea decderii, la primul termen dup depunerea raportului, iar dac s-au

formulat obieciuni, la termenul imediat urmtor depunerii rspunsului la obieciuni ori, dup caz, a raportului suplimentar.Art. 339: Drepturi bneti ale expertului

(1) Fapta experilor de a cere sau de a primi o sum mai mare dect onorariul fixat de instan se pedepsete potrivit legii penale.(2) La cererea motivat a experilor, inndu-se seama de lucrarea efectuat, instana va putea majora onorariul cuvenit acestora,

prin ncheiere executorie, dat cu citarea prilor, ns numai dup depunerea raportului, a rspunsului la eventualele obieciuni sau

a raportului suplimentar, dup caz.(3) Expertul are aceleai drepturi ca i martorul n ceea ce privete cheltuielile de transport, cazare i mas.

$:. *e lucrari poate e7ecuta un e7pert contabilI REZOLVARE art !J. OG!5/1)) rep

$.*u, -e e7ercita profe-ia de e7pert contabil REZOLVARE art 13JOG !5/1))/rep

$0. &aria e-te e7pert contabilBudiciar #KI%. *lientul i -olicit$ elaborarea unor ,odeledeci4ionale # KI %privind ac+i4i?ia unui utilaB de-tinat e7tinderii capacit$?ii de produc?ie dintr9un


9/9

credit bancar. n ur,a e7a,inarii docu,entelor pu-e la di-po4itie re4ulta ca -ocietateaco,erciala -i9aplanificat ac+i4itia unui utilaB cu o durata nor,ala de functionare de 10 ani la unco-t de ac+i4itie de 200.000 lei. Optiunea de finantare e-te un credit. Oferta unitatilor bancaree-te ur,atoareaDVarianta 19credit de 200.000 lei pe o perioada de ! luni cu o dobanda de 30M anFVarianta 29credit de 200.000 lei pe o perioada de " ani cu o dobanda de 15M anFVarianta 39credit de 200.000 lei pe o perioada de 10 ani cu o dobanda de 10M an.

dentificCndu9v$ ca e7pert contabil Budiciar cu &ariapre4enta?i for,a Buridic$ dee7ercitare a profe-iei con-trui?i docu,entarea ,i-iunii elabora?i foile de lucrunece-aredocu,ent$rii ,i-iunii @i finali4a?i ,i-iunea.REZOLVARE *orma Auridic de exercitare a pro=esiei> cabinet individual de e7pert contabil#Budiciar%Misiunea> e7perti4$ e7traBudiciar$ pe ba4$ de contract de pre-t$ri de -erviciiC+iar dac$ e-tee7pert Budiciar i n acea-t$ po4i ie nu poate avea clien i va efectua o e7perti4$ e7traBudiciar$ avCnd ca obiect calculul co-turilor aferente variantelor de credit. (t c$ naturalucr$rii profe-ionale nu poate fi decCt una din lucr$rile prev$4ute la art ! din OG !5/1))JJ..dar n nici un ca4 consultan ))#8ar nicio proble,$ c$ e-te e7pert Budiciar cine poate

,ult poate i ,ai pu in K%. Documentarea misiunii>Oferta unitatilor bancare *oile de lucru>calculul dobCn4ii pe ba4a de la -oldJ. a,orti4area pe 10 aniVarianta 19credit de 200.000 lei pe o perioada de ! luni cu o dobanda de 30M anF*O6; 8obCnda 30000 lei pe ! luni A,orti4area 200000lei pe 10 aniVarianta 29credit de 200.000 lei pe o perioada de " ani cu o dobanda de 15M anF*O6;8obCnda 30000 lei7" ani> 210000 lei A,orti4area 200000leipe 10 aniVarianta 39credit de 200.000 lei pe o perioada de 10 ani cu o dobanda de 10M an.*O6;8obCnda 20000 lei710 ani>200000 lei A,orti4area 200000lei pe 10 ani

8AR A;E: E KKK e7pertul nu -e poate i,plica n luarea deci4iilor JJ..8eci -e va li,ita lapre4entarea variantelor deci4ionale c$tre client.

'

Documents

Subiecte EC Si OAI an III