Suport de curs contabilitate

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COALA NAIONAL DE STUDII POLITICE I ADMINISTRATIVE FACULTATEA DE ADMINISTRAIE PUBLIC

Contabilitatea instituiilor publice- Suport de curs Dr. ec. ION MANEA Drd. ec. ADELINA DUMITRESCU

Bucureti 2009

CuprinsCapitolul 1: Introducere n contabilitatea instituiilor publice .............................. 3 1.1. Concepia social privind contabilitatea .......................................................... 3 1.2. Obiectul i metoda contabilitii ...................................................................... 6 1.3. Organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice ............................ 9 1.3.1. Ordonatorii de credite ........................................................................... 10 1.3.2. Organizarea contabilitii....................................................................... 12 1.4. Sisteme de contabilitate................................................................................. 13 1.5. Moneda i cursul de nregistrare .................................................................... 16 1.6. Forma de nregistrare n contabilitate ............................................................ 16 1.7. Documente justificative i registrele de contabilitate ..................................... 17 1.8. Balana de verificare ..................................................................................... 20 1.9. Principiile i conveniile contabile ................................................................. 20 1.10. Politici contabile ......................................................................................... 24 1.11. Informaii i proceduri utile ......................................................................... 25 1.12. Arhivarea, pstrarea i reconstituirea documentelor ..................................... 27 1.13. Sistemul informatic ..................................................................................... 28 1.14. Exerciiul financiar...................................................................................... 28 Capitolul 2: Evidena activelor n contabilitatea public ..................................... 29 2.1. Active fixe .................................................................................................... 38 2.1.1. Active fixe necorporale ......................................................................... 38 2.1.2. Active fixe corporale ............................................................................. 42 2.1.3. Active financiare .................................................................................... 47 2.2. Active curente (circulante) ........................................................................... 48 2.2.1. Stocurile ................................................................................................. 48 2.2.2. Creane ................................................................................................... 50 2.2.3. Investiii pe termen scurt ........................................................................ 50 2.2.4. Casa i conturi la bnci ....................................................................... 50 Capitolul 3: Contabilitatea trezoreriei i a disponibilitilor ............................... 52 3.1. Disponibiliti ale instituiilor publice la trezoreria statului i bnci ............... 52 3.2. Disponibil al bugetului de stat, bugetului asigurrilor .................................... 53 sociale de stat i bugetelor locale ......................................................................... 53 3.3. Casa i alte valori .......................................................................................... 54 3.4. Acreditive ..................................................................................................... 55 3.5. Disponibil din fonduri cu destinaie special ................................................. 55 3.6. Disponibil al instituiilor publice finanate integral sau .................................. 55 parial din venituri proprii .................................................................................... 55 3.7. Disponibil al fondurilor speciale.................................................................... 56 3.8. Viramente interne.......................................................................................... 56 3.9. Fonduri externe nerambursabile .................................................................... 56 Capitolul 4: Decontri cu terii ............................................................................. 59 4.1. Furnizori ....................................................................................................... 59 4.2. Clieni ........................................................................................................... 59 4.3. Personal ........................................................................................................ 60 4.4. Bugetul statului, bugetele locale, bugetul asigurrilor.................................... 61 sociale de stat....................................................................................................... 61

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4.5. Asigurri sociale, protecia social ................................................................ 62 4.6. Decontri cu Comunitatea European ........................................................... 62 4.6.1. PHARE, ISPA, SAPARD etc ..................................................................... 62 4.6.2. Decontri cu bugetul U.E. ............................................................................. 4.7. Debitori i creditori diveri, debitori i creditori ai ........................................ 63 bugetelor.............................................................................................................. 63 4.8. Conturi de regularizare .................................................................................. 64 4.9. Decontri ...................................................................................................... 64 Capitolul 5: Datorii i capitaluri ........................................................................... 65 5.1. Datorii........................................................................................................... 65 5.1.1. Datorii pe termen scurt (curente) ............................................................ 65 5.1.2. Datorii pe termen lung (necurente) ......................................................... 65 5.1.3. Datoria public ....................................................................................... 66 5.1.3.1. Datoria public guvernamental....................................................... 66 5.1.3.2. Contractarea i garantarea datoriei publice guvernamentale ............. 66 5.1.4. Datoria public local ............................................................................. 67 5.2. Provizioane ................................................................................................... 68 5.3. Capitaluri ...................................................................................................... 69 5.3.1. Fonduri .................................................................................................. 69 5.3.2. Rezultatul patrimonial i rezultatul reportat ............................................ 71 5.3.3. Rezerve din reevaluare ........................................................................... 72 5.3.4. Fonduri cu destinaie special ................................................................. 72 5.4. Cheltuieli ...................................................................................................... 77 5.4.1. Grupele de cheltuieli .............................................................................. 78 5.4.2. Administrarea cheltuielilor bugetare ..................................................... 80 5.4.3. Structura conturilor de cheltuieli............................................................. 82 5.5. Venituri i finanri ....................................................................................... 83 5.5.1. Grupele de venituri ................................................................................. 83 5.5.2. Finanri, subvenii, transferuri, alocaii bugetare cu ............................... 86 destinaie special ............................................................................................ 86 5.5.3. Colectarea veniturilor bugetare ............................................................. 89 5.5.4. Administrarea veniturilor bugetare ....................................................... 90 5.5.5. Structura conturilor de venituri ............................................................... 91 5.6. Contabilitatea angajamentelor i a elementelor extrabilaniere ....................... 92 Capitolul 6: Situaiile financiare anuale .............................................................. 93 6.1. Componena situaiilor financiare .................................................................. 93 6.1.1. Bilanul ................................................................................................. 95 1. Definiie. Componen ............................................................................. 95 2. Modificrile bilanului ............................................................................ 101 6.1.2. Contul de rezultat patrimonial .............................................................. 103 6.1.3. Situaia modificrilor n structura activelor/capitalurilor ....................... 103 6.1.4. Anexele la situaiile financiare.............................................................. 103 6.1.5. Contul de execuie bugetar.................................................................. 104

Extras din planul de conturi general pentru instituii publice ...............104Bibliografie selectiv ........................................................................................