suport de curs SCMIA scmi SITE APSAP

  • View
    214

  • Download
    1

Embed Size (px)

Transcript

  • 1

    SISTEMUL I STANDARDELE DE CONTROL MANAGERIAL/INTERN

    - suport de curs -

  • 2

    FIA CURSULUI SISTEMUL I STANDARDELE DE CONTROL MANAGERIAL/INTERN

    Controlul intern i controlul intern/managerial la entitile publice. Cadru,

    necesitate, rol, relevan. Relaia cu controlul intern/financiar - preventiv

    propriu i delegat

    Elaborarea i implementarea sistemului de control intern/managerial (SCI-M). Dezvoltarea acestuia. Obligaii legale. Programul de dezvoltare a SCI-M. Msuri

    pentru elaborare i actualizare. Modele i exemple de practic

    Structura intern responsabil cu monitorizarea, coordonarea i ndrumarea metodologic a implementrii i/sau dezvoltrii SCI-M . Act administrativ de

    numire, modele i exemple comparabile privind componena i modul de

    organizare i lucru

    Elaborarea de proceduri formalizate. Procedura operaional. Ediie. Revizie. Aprobare. Difuzare

    Obligaii de informare i relaia cu entitile publice ierarhic superioare i cu Ministerul Finanelor Publice. Stadiul implementrii SCI-M i situaiile deosebite.

    ntocmirea situaiilor trimestriale i anuale

    Raportul anual al conductorului entitii publice asupra SCI-M Evaluarea, autoevaluarea i auditarea SCI-M. Msuri de verificare i evaluare

    continu. Chestionarul de autoevaluare i situaia sintetic. Audit intern i audit

    extern (Curtea de Conturi).

    Obiectivele entitii publice. Elementele cheie ale SCI-M (5). Descrierea standardelor (1-25), cerine generale, referine principale . Actualizare

    Formularistic, administrarea i monitorizarea indicatorilor i datelor. Registrul riscurilor

    Standarde: implementate (I), parial implementate (PI), neimplementate (NI) SCI-M conform (22 standarde implementate; plus S15, S20, S22), parial conform

    (13-21 standarde implementate), neconform ( < 13 standarde implementate)

    Tehnici, metode, instrumente, indicatori de lucru. Funciile managementului. Analiza diagnostic, Analiza SWOT, Analiza de risc

  • 3

    SISTEMUL DE CONTROL INTERN / MANAGERIAL - completarea cadrului normativ de reglementare

    Legea nr. 234/2010 pentru completarea OG nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv cuprinde 4 articole noi:

    o - Articolul 4, alin. 3

    Conductorul entitii publice elaboreaz anual un raport asupra sistemului

    de control intern / managerial, care se prezint ca anex la situaia financiar a exerciiului bugetar ncheiat, cf. modelului din Anexa 4.3. RAPORT asupra SCM.

    o Articolul 4, alin. 4-5

    Instruciunile privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea raportului

    conductorului entitii publice asupra SCM, aprobate prin OMFP nr. 1649/2010, de modificare a OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern, se refer la:

    - responsabilitatea M F P, prin UCASMFC, de a prezenta Guvernului, pn la sfritul semestrului I al anului curent, pentru anul precedent, Raportul asupra stadiului implementrii SCM la nivelul entitilor publice, la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special. - deci, nu i pentru companie/societate naional, regie autonom, societate comercial, deocamdat.

    o Articolul 5, alin. 2

    - Ministerul Finanelor Publice este autoritatea administraiei publice centrale de specialitate care are responsabilitatea: - elaborrii i implementrii politicii n domeniul sistemelor de control intern/managerial, precum i al gestiunii financiare; - ndrumrii metodologice, coordonrii i supravegherii implementrii

    sistemelor de control intern/managerial;

    - asigurrii bunei gestiuni financiare n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public.

    o Articolele 27 i 28, litera j, Sanciunile aplicate de MFP:

    - nendeplinirea obligaiei, de ctre ordonatorul principal de credite, de a elabora i prezenta Raportul anual asupra stadiului implementrii SCM, de la art. 4 alin. 3;

  • 4

    - constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 3000 la 5000 lei.

    OMFP nr. 1649/2011 privind modificarea i completarea OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd

    standardele de management/control intern la entitile publice i pentru

    dezvoltarea sistemelor de control managerial se completeaz astfel:

    o Articolul 2, alin. 1

    - Conductorul fiecrei entiti publice dispune msurile necesare pentru elaborarea i/sau dezvoltarea SCM, inclusiv a procedurilor operaionale - PO, formalizate pe activiti i a registrului riscurilor - RR.

    - Elaboreaz Situaia centralizatoare trimestrial/anual privind stadiul implementrii SCM la data de ., cf. modelului din Anexa 3.

    - Cap. I Informaii generale, trimestrial - Cap. II Stadiul implementrii Standardelor de control intern/managerial, conform rezultatelor autoevalurii la data de 31.dec. ., anual. o Articolul 2, alin. 2 - 3

    - Obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele precum i alte componente ale msurilor respective se cuprind n programul de dezvoltare al SCM, elaborat i actualizat la nivelul fiecrei entiti publice.

    - Programul de dezvoltare a SCM cuprinde i activitile de perfecionare profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele cu funcii de execuie.

    o Articolul 3, alin. 1 - 2

    - Conductorul entitii publice constituie, prin decizie intern, o structur n vederea monitorizrii, coordonrii i ndrumrii metodologice a implementrii

    i/sau dezvoltrii SCM grupul de lucru sau comisia de monitorizare. - Componena structurii de monitorizare se stabilesc n funcie de volumul de

    munc i complexitatea activitilor, iar modul de lucru difer de la o entitate la alta.

    o Articolul 4, alin. 1 3

    Structura de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a implementrii SCM, va transmite n vederea informrii i armonizrii:

  • 5

    - la OIS, la termenele stabilite de acestea, dar numai trziu de 15 martie a fiecrui an:

    - programul de dezvoltare a SCM - actele administrative de constituire i modificare a structurilor de

    monitorizare - Situaiile trimestriale/anuale privind stadiul implementrii i

    dezvoltrii SCM, cf. modelului din Anexa 3. - la MFP UCASMFC, prin controlorii delegai, pn la 25 ale fiecrei luni, urmtoare trimestrului ncheiat, respectiv pn la 25 februarie al anului urmtor, situaii centralizatoare trimestriale/anuale, cf. Anexei 3 Situaie centralizatoare, trimestrial/anual privind stadiul implementrii SCM la data de

    o Articolul 4, alin. 5 i art. 19, alin. 8, lit. h) i i) din OG nr. 119/1999

    privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat

    MFP, prin UCASMFC: - elaboreaz RAPORTUL ANUAL PRIVIND CONTROLUL INTERN, care va

    cuprinde: - analiza activitii de control financiar preventiv - stadiul implementrii sistemelor de control intern/managerial la nivelul entitilor publice la care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special

    o Articolul 5, alin. 5

    MFP, pentru asigurarea bunei gestiuni a fondurilor publice i/sau a patrimoniului publice, avizeaz:

    - activitile de control disipate pe fluxul proceselor, introduse n PO - proiectele de reglementare cu implicaii financiare

    Controlorii delegai ai MFP, la solicitarea ordonatorului principal de credite sau a conductorilor de compartimente, formuleaz n scris:

    - un aviz consultativ privind msurile de control prevzute n proiectele de proceduri elaborate de instituiile respective; - conformitatea procedurilor de control cu prevederile prezentului ordin.

  • 6

    PREZENTAREA MODULUI DE COMPLETARE A

    ANEXELOR LA OMFP NR. 946/2005 ANEXA 1. LISTA STANDARDELOR DE CONTROL INTERN / MANAGERIAL

    - cuprinde cele 25 de standarde de control intern, grupate pe cele 5 componente ale modelului de control COSO

    ANEXA 2. PROCEDURA OPERAIONAL - OMFP nr. 1389/2006, de modificare i completare a OMFP nr. 946/2005 privind Codul controlului intern: - cuprinde 11 seciuni ale unei proceduri operaionale de lucru - seciunea 8.4.2. Descrierea procedurii ANEXA 3. SITUAIE CENTRALIZATOARE, trimestrial / anual privind stadiul implementrii sistemului de control intern/managerial (SCM) la data de , care cuprinde:

    Capitolul I - Informaii generale - se transmite la MFP UCASMFC, prin controlorii delegai, pn la 25 ale lunii urmtoare fiecrui trimestru ncheiat Capitolul II - Stadiul implementrii standardelor de control intern - managerial, conform rezultatelor autoevalurii la data de 31.12 20

    cuprinde:

    - Col. 2 7 se completeaz de OPC cu propriile evaluri: I, PI, NI - Col. 8 10 se completeaz prin cumularea informaiilor din col.

    6 din Anexa 4.2 - Situaia sintetic a rezultatelor autoevalurii

    ANEXA 4. INSTRUCIUNI privind ntocmirea, aprobarea i prezentarea Raportului asupra sistemului de control intern/managerial SCM

    - Anexa 4.1. CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE a stadiului SCM . - Anexa 4.2. SITUAIA SINTETIC a rezultatelor autoevalurii - Anexa 4.3. RAPORT asupra SCM la 31 decembrie 2011.

    Anexa 4 INSTRUCIUNI privind ntocmirea i prezentarea raportului asupra sistemului de control intern / managerial cuprinde:

  • 7

    Pct. 1.1. Prevede, cf. art. 4, alin. 3 din OG nr. 119/1999, obligativitatea conductorului fiecrei entiti publice de a elabora un Raport, cf. modelului din Anexa 4.3. RAPORT asup