Sustav MOSS Mini One Stop Shop Posebni postupak ... · PDF fileMOSS – priručnik za registraciju korisnika Ministarstvo Financija - Porezna uprava Dokument: Reg_Korisnički_MOSS_20141028

Dokument: Reg_Korisnički_MOSS_20141028 Datum: 28. listopad 2014.

Verzija: 1.1

Vlasnik: Porezna uprava Status: Za objavu

Naslov: MOSS – priručnik za registraciju korisnika Str. 1 od 12

Sustav

MOSS – Mini One Stop Shop

Posebni postupak oporezivanja za

telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i

televizijskog emitiranja i elektronički obavljene

usluge

PRIRUČNIK

ZA REGISTRACIJU KORISNIKA

Autor: Služba za razvoj i implementaciju poslovnih rješenja Vlasnik: Porezna uprava

MOSS – priručnik za registraciju korisnika Ministarstvo Financija - Porezna uprava


Verzija: 1.1



SADRŽAJ

1. UVOD ............................................................................................................................................... 3

1.1 Veze na dodatne informacije o MOSS sustavu ............................................................................ 4

1.2 Veze na mjerodavne pravne akte ................................................................................................. 5

2. Registracija korisnika koji imaju sjedište na području eu – eu shema ............................................. 6

3. Registracija korisnika koji nemaju sjedište na području europske unije – non eu shema ............... 9

4. Zaključno ........................................................................................................................................ 12



Verzija: 1.1



1. UVOD

Obzirom da države članice Europske unije imaju obvezu uskladiti svoje nacionalno zakonodavstvo na području PDV-a s odredbama Direktive Vijeća 2008/8/EZ koje stupaju na snagu 1. siječnja 2015. godine izmijeniti će se odredbe Zakona o PDV-u od 1. siječnja 2015. o mjestu obavljanja telekomunikacijskih usluga, usluga radijskog i televizijskog emitiranja te elektronički obavljenih usluga koje se obavljaju osobama koje nisu porezni obveznici. Naime, mjestom obavljanja navedenih usluga od 1. siječnja 2015. smatrat će se mjesto sjedišta, prebivališta ili uobičajenog boravišta primatelja tih usluga.

Primjerice, hrvatski porezni obveznik prodaje anti-virusni program putem interneta osobama koje nisu porezni obveznici u Mađarskoj i Sloveniji. Na obavljene usluge obračunat će mađarski, odnosno slovenski PDV.

Ako se porezni obveznik ne prijavi za posebni postupak oporezivanja u Republici Hrvatskoj tada će se morati registrirati za potrebe PDV-a u ovome primjeru i u Mađarskoj i u Sloveniji. Naime, Zakonom o PDV-u propisat će se i odredbe o posebnim postupcima oporezivanja za porezne obveznike koji obavljaju telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja te elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici. Pored posebnog postupka oporezivanja za porezne obveznike koji nemaju sjedište na području Europske unije, koji je na snazi, uvodi se i posebni postupak za porezne obveznike sa sjedištem u Europskoj uniji, ali bez sjedišta u državi članici potrošnje.

MOSS aplikacija će omogućiti obveznicima koji isporučuju telekomunikacijske usluge, usluge radio i TV emitiranja te elektronički obavljene usluge krajnjim korisnicima u drugim državama članicama (B2C), a u kojima nemaju stalnu poslovnu jedinicu, jednostavnije poslovanje i izvršenje obveza tako da svoje obveze po PDV-u prijavljuju i podmiruju u državi članici identifikacije. Bez MOSS sustava, isporučitelj bi se trebao registrirati u svakoj državi članici u kojoj isporučuje usluge svojim klijentima.

U praksi, u sklopu novog postupka oporezivanja, porezni obveznik koji se registrira kao korisnik MOSS sustava u državi članici identifikacije

Podnosi putem aplikacije prijavu PDV-a o u kojoj iskazuje isporuke telekomunikacijskih usluga, usluga radio i TV emitiranja te

elektronički obavljenih usluga krajnjim korisnicima u drugim državama članicama, kao i iznos obračunatog PDV-a

o prijava se podnosi kvartalno o ukoliko u navedenom kvartalu nije bilo isporuka, podnosi se prazna prijava

MOSS sustav obvezniku prosljeđuje podatke za plaćanje temeljem podnesene prijave

Porezni obveznik uplaćuje sredstva temeljem zaprimljenih podataka

Država članica identifikacije prosljeđuje prijave poreznih obveznika državama članicama potrošnje putem sigurnog komunikacijskog kanala. Isto tako, država članica identifikacije obvezna je i proslijediti novčana sredstva državi članici potrošnje. Porezni obveznik putem svojega računa u MOSS sustavu ima uvid u sve statuse svojih prijava.

Nije propisana obveza korištenja MOSS sustava već se koristi na dobrovoljnoj bazi, korisnik se može registrirati za potrebe PDV-a u svim državama u kojima obavlja isporuku krajnjim korisnicima.

MOSS sustav je dostupan poreznim obveznicima unutar EU kao i obveznicima izvan EU koji se identificiraju za potrebe posebnog postupka oporezivanja.



Verzija: 1.1



Obveznici sa sjedištem unutar EU, ukoliko se žele registrirati za korištenje MOSS sustava:

Obvezni su se registrirati u državi članici u kojoj imaju sjedište,

Ukoliko obveznik unutar EU nema sjedište, već samo stalnu poslovnu jedinicu, obvezan je registrirati se u državi članici stalne poslovne jedinice,

Ukoliko obveznik ima više stalnih poslovnih jedinica unutar EU, može slobodno odabrati državu članicu identifikacije između država članica u kojima ima stalne poslovne jedinice,

Za potrebe registracije koristi se PDV ID broj obveznika. Izbor države članice identifikacije veže obveznika na period kalendarske godine u kojoj je napravio odabir, te dvije naredne godine.

Obveznici sa sjedištem izvan EU

Državu članicu identifikacije mogu birati slobodno, uz uvjet da nemaju stalnu poslovnu jedinicu na teritoriju EU, kao i da nisu identificirani za potrebe PDV-a nigdje na teritoriju EU,

Država članica identifikacije će obvezniku dodijeliti novi PDV ID broj (formata EUxxxyyyyyz). Izbor države članice identifikacije veže obveznika na period kalendarske godine u kojoj je napravio odabir, te dvije naredne godine.

U oba slučaja, porezni obveznik može imati samo jednu državu članicu identifikacije i sve obveze po posebnom postupku oporezivanja za isporuke telekomunikacijskih usluga, usluga radio i TV emitiranja te elektronički obavljenih usluga krajnjim korisnicima u drugim državama članicama, moraju biti iskazane putem MOSS sustava.

Poseban postupak oporezivanja telekomunikacijskih usluga, usluga radio i TV emitiranja te elektronički obavljenih usluga stupa na snagu 01.01.2015., dok je registracija korisnika za korištenje MOSS sustava omogućena od 01.10.2014.

Postupak registriranja za hrvatski MOSS sustav (HR-MOSS) je detaljnije opisan u dijelu „Postupak registracije za MOSS sustav“.

HR-MOSS aplikacija je dostupna na linku:

https://eusustavi.porezna-uprava.hr/wps/myportal

1.1 VEZE NA DODATNE INFORMACIJE O MOSS SUSTAVU

Dodatne informacije o MOSS sustavu se mogu naći na sljedećim vezama:

-Telecommunications, broadcasting & electronic services

- Vodič Europske komisije za prijavu PDV-a

https://eusustavi.porezna-uprava.hr/wps/myportal

http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/how_vat_works/telecom/index_en.htm

http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/telecom/one-stop-shop-guidelines_hr.pdf



Verzija: 1.1



1.2 VEZE NA MJERODAVNE PRAVNE AKTE

- Direktiva Vijeća 2008/8/EZ od 12. veljače 2008. kojom se mijenja i dopunjuje Direktiva 2006/112/EZ o mjestu obavljanja usluga;

- Provedbena Uredba Vijeća (EU) br. 282/2011 od 15. ožujka 2011. kojom se utvrđuju provedbene mjere za Direktivu 2006/112/EZ o zajedničkom sustavu poreza na dodanu vrijednost;

- Provedbena Uredba Vijeća (EU) 967/2012 od 9. listopada 2012. kojom se mijenja i dopunjuje Provedbenu uredbu (EU) br. 282/2011 o posebnim postupcima za porezne obveznike bez sjedišta poslovanja koji obavljaju telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja ili elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici;

- Provedbena Uredba Vijeća (EU) br. 1042/2013 od 7. listopada 2013. kojom se mijenja i dopunjuje Provedbenu uredbu (EU) br. 282/2011 o mjestu obavljanja usluga;

- Uredba Vijeća (EU) br. 904/2010 od 7. listopada 2010. o upravnoj suradnji i borbi protiv utaje na području poreza na dodanu vrijednost;

- Provedbena Uredba Komisije (EU) br. 815/2012 od 13. rujna 2012. o utvrđivanju detaljnih pravila za primjenu Uredbe Vijeća (EU) br. 904/2010 u vezi posebnih postupaka za porezne obveznike bez sjedišta poslovanja, a obavljaju telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja ili elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici.

http://eur-lex.europa.eu/legal-content/HR/TXT/?uri=celex:32008L0008

http://www.porezna-uprava.hr/PdviEu/Documents/Provedbena%20Uredba%20vije%C4%87a(EU)%20br.%20282%202011(09.07.2013).pdf

http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2012:290:0001:0007:EN:PDF


http://eur-lex.europa.eu/legal-content/HR/TXT/?uri=uriserv:OJ.L_.2013.284.01.0001.01.HRV


http://eur-lex.europa.eu/legal-content/HR/TXT/?uri=celex:32010R0904

http://eur-lex.europa.eu/legal-content/HR/TXT/?uri=celex:32012R0815



Verzija: 1.1



2. REGISTRACIJA KORISNIKA KOJI IMAJU SJEDIŠTE NA PODRUČJU EU – EU

SHEMA

„EU shema“ se odnosi na korisnike/porezne obveznike koji imaju sjedište, stalnu poslovnu jedinicu,

prebivalište ili uobičajeno boravište na području Europske unije, ali nemaju sjedište, stalnu poslovnu

jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište na području države članice potrošnje.

Procedura registracije počinje pristupom na javni portal: https://www.eusustavi.porezna-

uprava.hr/wps/myportal

Korisnik na ekranu odabire vezu „imate sjedište u Republici Hrvatskoj ili nemate sjedište u Europskoj uniji

ali imate poslovnu jedinicu u Republici Hrvatskoj (union shema)?“ (Slika 1)

Slika 1

https://www.eusustavi.porezna-uprava.hr/wps/myportal




Verzija: 1.1



Korisnik na ekranu odabire sustav „MOSS“ i na izborniku odabire „Nova union registracija“ (Slika 2).

Sustav prikazuje formu koju je potrebno popuniti za union registraciju podacima koji su opisani u tablici 1.

Slika 2

Informacije o tvrtki:

PDV ID broj: PDV identifikacijski broj

Naziv tvrtke: ime tvrtke poslovanja uvedeno pri trgovačkom sudu

Alternativni naziv tvrtke (neobavezno):

Država poslovanja, ako nije EU: odabrati sa padajućeg izbornika

Web stranica (neobavezno): URL-ovi web stranica poreznog obveznika koji zahtjeva registraciju

Adresa tvrtke

Ulica: naziv ulice u adresi tvrtke poslovanja

Broj: kućni broj u adresi tvrtke poslovanja

Poštanski broj: broj koji označava područje na koje jedna pošta isporučuje poštanske pošiljke

Grad: grad tvrtke poslovanja

Država: država u adresi tvrtke poslovanja

Kontakt podaci predstavnika

Ime: Ime kontakt osobe

Prezime: Prezime kontakt osobe

e-mail: adresa e-pošte kontakt osobe preko koje će se odvijati komunikacija



Verzija: 1.1



Broj telefona: broj telefona kontakt osobe

Bankovni račun tvrtke

IBAN: International Bank Account Number ili međunarodni broj bankovnog transakcijskog računa

BIC: Bank Identifier Code ili SWIFT adresa banke primatelja naloga

Vlasnik računa: osoba koja je vlasnik bankovnog računa

Stalna poslovna jedinica u Drugim članicama EU- MSEST

PDV identifikacija u ostalim članicama EU

Prethodne registracije u članicama EU

Detalji registracije (Datum prve isporuke ako je prije datuma registracije)

Tablica 1

Prije samog podnošenja registracijskog zahtjeva porezni obveznik dužan je potvrditi izjavu da u svrhe

oporezivanja telekomunikacijskih usluga, usluga radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički

obavljenih usluge, nije registriran u nekoj drugoj državi članici.

Korisnik odabire opciju "Pošalji registraciju"

Sustav provjerava zahtjev prema poslovnim pravilima. Ako je validacija zahtjeva uspješna, korisnik se

obavještava da će primiti obavijest o zaprimljenom zahtjevu na adresu svoje e-pošte. Zahtjev se sprema

u bazu i čeka na odobrenje službenika Porezne uprave. Brisanje/ mijenjanje podataka iz forme je moguće

korištenjem opcije "Uredi registraciju".

Kada službenik Porezne uprave odobri zahtjev, korisnik će zaprimiti obavijest o odobrenju te korisničko

ime i lozinku na adresu e-pošte koju je upisao u formular. U slučaju odbijanja zahtjeva, Porezna uprava

će izdati rješenje o odbijanju istog i dostaviti ga običnom poštom poreznim obvezniku.



Verzija: 1.1



3. REGISTRACIJA KORISNIKA KOJI NEMAJU SJEDIŠTE NA PODRUČJU EUROPSKE

UNIJE – NON EU SHEMA

„NON EU shema“ se odnosi na korisnike/porezne obveznike koji nemaju sjedište, stalnu poslovnu

jedinicu, prebivalište ili uobičajeno boravište na području Europske unije i koji ne moraju biti registrirani za

potrebe PDV-a.

Procedura registracije počinje pristupom na javni portal: https://www.eusustavi.porezna-

uprava.hr/wps/myportal

Korisnik na ekranu odabire vezu „nemate sjedište ni poslovne jedinice u Europskoj uniji i ne morate biti

registrirani za potrebe PDV-a (non-union shema)?“ (Slika 3)

Slika 3





Verzija: 1.1



Korisnik na ekranu odabire sustav „MOSS“ i na izborniku odabire „Nova non union registracija“(Slika 4).

Sustav prikazuje formu koju je potrebno popuniti za union registraciju podacima koji su opisani u tablici 2.

Slika 4

Informacije o tvrtki:

Nacionalni porezni broj (Izdan od države)

Naziv tvrtke: ime tvrtke pod kojim je registrirana

Alternativni naziv tvrtke (neobavezno):

Država poslovanja: odabrati sa padajućeg izbornika

Web stranica (neobavezno): URL-ovi web stranica poreznog obveznika koji zahtjeva registraciju

Adresa tvrtke

Ulica: naziv ulice u adresi tvrtke poslovanja

Broj: kućni broj u adresi tvrtke poslovanja

Poštanski broj: broj koji označava područje na koje jedna pošta isporučuje poštanske pošiljke

Grad: grad tvrtke poslovanja

Država: država u adresi tvrtke poslovanja

Kontakt podaci predstavnika

Ime: Ime kontakt osobe



Verzija: 1.1



Prezime: Prezime kontakt osobe

e-mail: adresa e-pošte kontakt osobe preko koje će se odvijati komunikacija

Broj telefona: broj telefona kontakt osobe

Bankovni račun tvrtke

IBAN: International Bank Account Number ili međunarodni broj bankovnog transakcijskog računa



Bankovni račun tvrtke ukoliko ne posjeduje IBAN:

OBAN



Stalna poslovna jedinica u Drugim članicama EU- MSEST

PDV identifikacija u ostalim članicama EU

Prethodne registracije u članicama EU

Detalji registracije (Datum prve isporuke ako je prije datuma registracije)

Tablica 2

Prije samog podnošenja registracijskog zahtjeva porezni obveznik dužan je potvrditi izjavu da u svrhe

oporezivanja telekomunikacijskih usluga, usluga radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički

obavljenih usluge, nije registriran u nekoj drugoj državi članici.

Korisnik odabire opciju "Pošalji registraciju"

Sustav provjerava zahtjev prema poslovnim pravilima. Ako je validacija zahtjeva uspješna, korisnik se

obavještava da će primiti obavijest o zaprimljenom zahtjevu na adresu svoje e-pošte. Zahtjev se sprema

u bazu i čeka na odobrenje službenika Porezne uprave. Brisanje/ mijenjanje podataka iz forme je moguće

korištenjem opcije "Uredi registraciju".

Kada službenik Porezne uprave odobri zahtjev, korisnik će zaprimiti obavijest o odobrenju te korisničko

ime i lozinku na adresu e-pošte koju je upisao u formular. U slučaju odbijanja zahtjeva, Porezna uprava

će izdati rješenje o odbijanju istog i dostaviti ga običnom poštom poreznim obvezniku.



Verzija: 1.1



4. ZAKLJUČNO

Registracija u MOSS sustav omogućena je od 01.10.2014.

Provjere zahtjeva obavljati će službenici Porezne uprave, a sustav će u slučaju odobravanja zahtjeva e-

poštom obavijestiti korisnika o uspješnoj registraciji, te dostaviti korisničko ime i lozinku. U slučaju

odbacivanja zahtjeva službenici Porezne uprave će običnom poštom korisnicima dostavljati Rješenja o

odbijanju u skladu sa Zakonom.

Sve ostale funkcionalnosti sustava MOSS (PDV prijava, plaćanja, opomena, razdoblja karantene i

isčlanjenja…) biti će uključene u ovaj priručnik i biti njegov sastavni dio, a kako budu prelazile u

produkciju.