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Breves comentarios sobre la Regulacin de la InformacinContable Financiera modelo IASBMauricio Gmez Villegas M.Sc.Programa de Contadura PblicaUniversidad Nacional de ColombiaTaller ECAES.
Descripcin del proceso general de adopcin de estndares internacionales
Proyecto de Globalizacin Econmica
Incertidumbre y papel de la Estandarizacin como lgica pro-activa
La estandarizacin y el nfasis descriptivo y prescriptivo del campo econmico.
Arquitectura Financiera InternacionalVocacin internacional del capital.
Los mercados requieren instituciones para operar:Medios de cambio, mecanismos de asignacin y salvaguarda de la propiedad, mecanismos para la solucin de disputas, instituciones que garanticen condiciones de competencia, mecanismos para el direccionamiento e intermediacin de los recursos financieros, entre otras
Arquitectura Financiera Internacional: Instituciones, Instrumentos y Regulaciones Financieras para el mercado internacional
Ruptura de acuerdos de Bretton Woods, cada del patrn oro, crisis financieras de los 80s, los 90s profundas crisis que expresan varios problemas.
mbitos de los estndares y cdigos internacionales en la Arq Finan Intern.divulgacin de datos macroeconmicos,prcticas de transparencia fiscal, transparencia de las polticas monetaria y fiscal, supervisin bancaria,supervisin de los seguros, normatividad burstil, sistemas de pago, gobierno o gestin de la empresa (Corporate Governance),CONTABILIDAD, AUDITORIA, rgimen de insolvencia y derechos de los acreedores.
Reguladores GlobalesIASC Desde 1973 Hasta 2001. Emiti 41 IAS (NICs) y las interpretaciones de SIC
IASB Desde 2001. Ha emitido 8 IFRS (NIIF) y las interpretaciones de IFRIC.
IFAC Emite las NIAs (Aseguramiento y auditora) NIC-SP, IES, ETICA.
Diferencia de Enfoque NIC - NIIFDe regular la contabilidad a regular los informes financieros (Enfoque basado en principios y no reglas).
De informar los resultados de la empresa, a informar sobre el desempeo financiero.
NIC
IFRS (NIIF) emitidosAdopcin por primera vez de IFRS (NIIF)
Pagos Basados en Acciones
Combinaciones de Negocios
Contratos de Seguro
Activos no corrientes mantenidos para la venta
Exploracin y evaluacin de recursos minerales
Revelaciones en Instrumentos Financieros
Operacin por segmentos
Adopcin de estndares internacionales de contabilidad y otros, en Colombia.Informes sobre la observancia de cdigos y normas (ROSC).
ROSC Contabilidad y Auditoria en Colombia (junio 2003)
Anteproyecto de intervencin econmica para la adopcin de normas internacionales de contabilidad, auditoria, contadura, tica, (Dic 2003)
Reconocemos las debilidades que se presentan en cuanto a las normas de contabilidad y a la institucionalidad de la profesin.
Diagnostico de las debilidades del modelo contable Colombiano en relacin al modelo internacionalLa debilidad en los mecanismos para hacer cumplir las normasLa presencia de mltiples emisores de normas. La intromisin de criterios fiscales o tributarios en la normatividad contable.La ausencia de regulacin especfica en materia de la auditoria moderna.El dualismo de la actividad del Revisor fiscal y su problema de independencia.La debilidad del cdigo de tica.La debilidad del aparato educativo.Los criterios de incorporacin a la profesin.
Perspectiva del Modelo Regulatorio Internacional.Transparencia Comparabilidad
Mercados de Capitales como Instrumentos de Canalizacin de Recursos econmicos.
De los agentes con Supervit de liquidez
A los agentes con Dficit de liquidez.
Informacin para las decisiones econmicas en los mercados de capitales.
Toma de Decisiones Econmicas
Estructura de los Mercados de Capitales Fabozzi & Modigliani.MERCADO DE CAPITALES
Mercado de Valores Mercados Financieros
(Estructuras organizadas) (Intermediarios Financieros)N:Y. Tokyo. Londres Establecimientos comerciales Bancarios IOSCO (captan ahorro y Colocan recursos)Acciones Entidades FinancierasBonos de Deuda (Proveen servicios financieros de consumo; cobertura de riesgos Plizas)Nuevos Instrumentos Financieros (administracin del Riesgo) Instituciones financieras Especializadas 3. Futuros , Opciones, otros (Pensiones, Salud, Fondos Mutuos)
Condensado en el Marco Conceptual IASC 1989.Propsito: estructura generalizadora de los conceptos regulados.
Base como constitucin contable.
Carcter no imperativo como norma, sino interpretativo para usuarios.
Antecedentes del FASB SFAC 1,2,3,4,5,6.
Estructura del Modelo Contable y de Informacin Financiera Internacional
Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros
Usuarios de la InformacinObjetivos de la InformacinHiptesis FundamentalesCaractersticas de la InformacinElementos de los Estados FinancierosCriterios de ReconocimientoCriterios de MedicinCriterios de RevelacinMantenimiento de Capital.
Elementos del Marco ConceptualPropsito: Armonizacin y Comparabilidad
Usuarios de la Informacin:Inversores, Acreedores, Proveedores, Clientes, Trabajadores, Gobierno, Competencia, Sociedad.Preponderante, proveedor de capital y riesgo (Inversor)
Elementos del Marco ConceptualObjetivos de la Informacin:
Informar sobre la Situacin Financiera.
Informar sobre el Desempeo de la actividad.
Permitir predecir los Flujos de Fondos.
Caractersticas Cualitativas
Hiptesis de FuncionamientoEmpresa en Marcha.
Implicaciones de Valoraciones, Unidad de Medida y mantenimiento de Capital.
Causacin.
Implicaciones metodolgicas, base operativa, acumulacin y enlace de reales y nominales.
Estados Financieros y ElementosEstado de situacin (Mayor Realce)
Estado de resultados (Menor Importancia y estructura).
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Elementos de los Estados FinancierosActivo.
Pasivo.
Patrimonio.
Ingreso.
Gasto.
Criterios de ReconocimientoUn elemento de los estados financieros debe ser reconocido cuando:
Es probable que algn beneficio econmico futuro asociado con el elemento fluya hacia o desde la entidad; y
El elemento tiene un costo o valor que puede ser medido confiablemente.
Valor razonableEl Valor Razonable es el importe por el cual podra ser intercambiado un activo entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin realizada en condiciones de independencia mutua.
Un Mercado Activo es aquel en el que:
Los bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogneos;
Se pueden encontrar en todo momento compradores o vendedores para un determinado bien o servicio, y
Los precios estn disponibles para el pblico.
Marco Conceptual para los Reportes Financieros (IASB FASB) Borrador de Discusin
Dos temas:
Objetivos de la InformacinCaractersticas Cualitativas
Implicaciones de Desapariciones
Asociacin, Realizacin, Mantenimiento de Capital, Se matiza Fiabilidad, Empresa en Marcha, tambin Causacin???? otros.
Estructura del Modelo Contable y de Informacin Financiera Internacionalnfasis en Usuario: INVERSOR ACREEDOR con ttulos o activos financieros transables.
Caracterstica enftica del modelo:Relevancia para decisiones econmicas
Criterios de reconocimiento, medicin y revelacin:nfasis en VALORACIN DE FLUJOS FUTUROS DE BENEFICIOS.Centralidad a los pronsticos y al FAIR VALUEnfasis en informes de Balance y Flujos de efectivo.
Mantenimiento de Capital Financiero