Taller nº 1 problemas islr 2014 1

Seguridad Financiera 2014

UNESR Núcleo Caricuao Facilitadora: Oneida Marcano Página 1

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “SIMÓN RODRÍGUEZ” NÚCLEO CARICUAO CURSO: FINANZAS E IMPUESTOS

Facilitadora: Oneida Marcano

SEGURIDAD FINANCIERA

Tenemos tres personas y queremos ver cual de ellos tiene una capacidad financiera más sólida.

Se tratan de personas naturales asalariadas y con el uso del desgravamen único.

I.- Eduardo tiene dos trabajos uno de ellos le proporciona doscientos noventa y siete mil bolívares (Bs

297.000,00) al año y el otro por cursos extraordinarios que imparte le proporciona veintiún mil

seiscientos noventa y seis bolívares (Bs 21.696,00) trimestrales. Tiene un vehículo por el que paga un

mil quinientos bolívares (Bs 1.500,00) mensuales. Y los gastos de gasolina son de ciento cincuenta

bolívares (Bs 150, 00) mensuales. La cuota de la hipoteca de la casa es de dos mil setecientos

cincuenta bolívares (Bs 2.750,00) mensuales y los gastos de luz, aseo domiciliario, gas, agua, teléfono y

condominio de la casa suponen otros un mil ciento sesenta bolívares (Bs 1.160,00) al mes. Como tiene

dos trabajos almuerza fuera de casa todos los días, total 24 días al mes, todos los meses y el menú le

cuesta setenta y cinco bolívares (Bs 75,00).

Ha calculado que en ropa, comida, gimnasio y otros imprevistos se gasta al año otros setenta y

cinco mil cuatrocientos bolívares (Bs 75.400,00). En recreación invierte dos mil seiscientos bolívares (Bs

2.600,00) al mes. Él cree que por sus ingresos del año pasado tendrá que pagar al Seniat cuatro mil

quinientos bolívares (Bs 4.500,00), verifique esta cantidad. Tienes que calcular el monto de las

actividades financieras realizadas en la adquisición de certificados de ahorros.

Concepto + ‐

Trabajo 1 297000,00

Trabajo 2 86784,00

Vehículo 1800,00

Gasolina 1800,00

Hipoteca casa 33000,00

Gastos casa 13920,00

Comida 21600,00

Resto gastos 106600,00

SENIAT 31383,20

Subtotal 383784,00 226758,20

Certificados de Ahorros 157025,00

Total 383784,00 383784,00



II.- Lucia trabaja en la ciudad donde vive. Su sueldo anual es de ciento treintaidós mil bolívares (Bs

132.000,00) pero nueve meses al año da clases de apoyo y cobra al mes dos mil ciento sesenta y dos

bolívares (Bs 2.162,00). Su hipoteca le cuesta un mil cuatrocientos bolívares (Bs 1.400,00) al mes y los

gastos de la casa le suponen ochocientos noventa bolívares (Bs 890,00) mensuales. Come en su casa y

se desplaza andando o en autobús lo que le cuesta ciento cuarenta bolívares (Bs 140,00) al mes; y sabe

que en ropa, comida y salir con los amigos se gasta dos mil cuatrocientos cincuenta bolívares (Bs

2.450,00) mensuales. Piensa hacer dos viajes uno a Bahía de Cata que le costará un mil trescientos

bolívares (Bs 1.300,00) y una semana a Choroni que le costará cuatro mil seiscientos bolívares (Bs

4.600,00). Por sus ingresos del año pasado tendrá que pagar al Seniat dos mil setecientos bolívares (Bs

4.811,82), verifique la cantidad. Le falta verificar las inversiones realizadas en Bonos de la deuda

pública.

Concepto + ‐

Trabajo 1 132000,00

Trabajo 2 19458,00

Hipoteca 16800,00

Gastos casa 10680,00

Transporte 1680,00

Gastos varios 29400,00

Viajes 5900,00

SENIAT 3048,00

Subtotal 151458,00 67508,40

Bonos de la deuda pública 83949,60

Total 151458,00 151458,00

III.- Susana y Carlos son una pareja que viven juntos (casados). Susana es auxiliar administrativo en un

banco y Carlos es electricista y trabaja en otra entidad bancaria. Susana gana doscientos veintiún mil

bolívares (Bs 221.000,00) al año y Carlos el año pasado ganó doscientos diecinueve mil quinientos

bolívares (Bs 219.500,00). Susana suele ir en autobús y esto le cuesta doscientos cuarenta bolívares

(Bs 240,00) al mes mientras Carlos se gasta doscientos bolívares (Bs 200,00) en gasolina. El préstamo

por el vehículo le cuesta tres mil trescientos sesenta bolívares (Bs 3.360,00) al mes. El apartamento que

se han comprado les cuesta cuatro mil ochocientos bolívares (Bs 4.800,00) de hipoteca mensual. Y los

gastos de la casa (de luz, aseo domiciliario, gas, agua, teléfono y condominio) les suponen un mil

doscientos diez bolívares (Bs 1.210,00) mensuales. Como son una pareja joven les gusta salir por las

noches esto hace que al mes se gasten otros cuatro mil cuatrocientos bolívares (Bs 4.400,00). Otros

gastos para ellos son la ropa, comida y tabaco que le suponen otros cuatro mil seiscientos bolívares (Bs

4.600,00) al mes. Tienen un seguro dental que les cuesta cuatrocientos veinticinco bolívares (Bs



425,00) al mes. Acaban de pagar veintiocho mil bolívares (Bs 28.000,00) por un viaje que harán en

vacaciones. Y el año pasado pagaron al Seniat veintinueve mil quinientos diez bolívares (Bs 29.510,00),

verifique este monto. Realizaron algunos ahorros y los depositaron en la Banca a plazo fijo.

Concepto + ‐

Trabajo Susana 221000,00

Trabajo Carlos 219500,00

Transporte + gasolina 5280,00

Crédito vehículo 40320,00

Hipoteca apartamento 57600,00

Gastos apartamento 14520,00

Fiestas noche 52800,00

Gastos varios 55200,00

Seguro médico 5100,00

Viaje 28000,00

SENIAT 43.578,68

Subtotal 440500,00 302398,68

Depósito a Plazo fijo 138102,32

Total 440500,0 440500,00

1. Calcula el enriquecimiento Neto y ¿cómo deben declarar estas Personas sus enriquecimientos

generados en el año fiscal 2013?

2. Eduardo planea un viaje a China que le costaría setenta y cinco mil cien bolívares (Bs

75.100,00). ¿Cómo quedaría su situación financiera? ¿Estaría en superávit o en déficit?

3. Lucía cree que es un buen momento para ir ahorrando algo de dinero para su jubilación. Quiere

empezar por meter un mil ciento cincuenta bolívares (Bs 1.150,00) al mes en el Banco para

adquirir una póliza Dotal, que le garantice una jubilación digna. ¿Crees que puede hacerlo y es

buena idea?

4. Carlos y Susana quieren plantearse tener un hijo para el año que viene. La gente les ha dicho

que eso supone unos ciento siete mil bolívares (Bs 107.000,00) el primer año. ¿Deben cambiar

algo su presupuesto para el año que viene? ¿Cómo les conviene declarar sus ingresos, conjunta

o separadamente?

5. Calcula la declaración con este Simulador de Hoja de impuesto http://www.elmundo.com.ve/calcislr.aspx

La calculadora está elaborada basándose en el uso del desgravamen único y para personas naturales

asalariadas. Imprime y trae una copia para realizar el taller.

http://www.elmundo.com.ve/calcislr.aspx



Variaciones de la Unidad Tributaria. Las autoridades reiteraron que para la

declaración del Impuesto sobre la Renta (ISLR), cuyo plazo vence el 31 de marzo, la UT

de referencia es 107 bolívares, ya que para este trámite se toma en cuenta los ingresos

devengados por los contribuyentes entre enero y diciembre de 2013. Es decir, las

personas que deben declarar son aquellas que percibieron más de 1.000 U.T. (107.000

bolívares).

La declaración del Islr se efectúa a través portal web www.seniat.gob.ve, por medio

de un proceso muy sencillo y amigable, sin necesidad de gestor alguno. En la sección de

procesos tributarios, debe pulsar el enlace Declaración de ISLR, donde rellena un

cuestionario con información relativa a los ingresos obtenidos en el año correspondiente.

Se debe declarar todo lo que se haya percibido durante 2013: salario completo,

bonos, vacaciones, utilidades, horas extras y cualquier ingreso adicional por venta de

algún bien, como un vehículo o un inmueble. Las personas naturales podrán hacer uso

del desgravamen único, que corresponde a 774 UT, es decir, se multiplica 774 UT X

Bs. 107,00 y obtenemos Bs. 82.818,00, sin necesidad de contar con alguna constancia,

recibo o factura. Si el gasto fue superior en educación, seguro o vivienda, por ejemplo,

deben hacer el desgravamen detallado, para lo cual requieren los respaldos.

El superintendente aduanero y tributario, José David Cabello, ha aclarado que

ningún pensionado está obligado a declarar el Impuesto y que todas las pensiones están

exentas de este pago. Solo los pensionados que tengan ingresos extras a su pensión

deben declarar y pagar el ISLR de esa actividad adicional, si así les corresponde.

El sistema permite realizar el pago en línea a través de siete bancos afiliados:

Venezuela, Tesoro, Industrial de Venezuela (BIV), Mercantil, Occidental de Descuento

(BOD), Banesco y Provincial. En las jornadas del Seniat hay puntos de venta para

realizar el pago con tarjeta de crédito o débito.

Las sanciones para las personas que no declaren van desde 1 a 59 UT. En abril

comenzarán las fiscalizaciones con control bancario para verificar la veracidad de las

declaraciones. Para cualquier información o duda se encuentra a disposición del público

el número telefónico 08000736428 y los usuarios en Twitter @jdavidcabello y

@prensaseniat.

http://www.seniat.gob.ve/



RESPUESTAS

1. Calcula el enriquecimiento Neto y ¿cómo deben declarar estas Personas sus enriquecimientos?

generados en el año fiscal 2012.

Enriquecimiento Neto, los tres casos están bajo relación de dependencia se aplica el Artículo 31 LISR: Se

consideran como enriquecimientos netos los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones y

demás remuneraciones similares, distintas de los viáticos, obtenidos por la prestación de servicios personales bajo

relación de dependencia.

Enriquecimiento Neto de los contribuyentes:

Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto

1 Eduardo 383784,00 2 Lucía 151458,00

3 Susana y Carlos 440500,00

4 Susana 221000,00

5 Carlos 219500,00

¿Como deben declarar las Personas Naturales sus enriquecimientos?

DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES CONCEPTO

ART.

Persona Natural Ingreso Sueldo Caso 1

Eduardo

Persona Natural Ingreso

Sueldo Caso 2 Lucía


Sueldo Caso 3

Susana y Carlos


Sueldo Caso 3 Susana


Sueldo Caso 3 Carlos

INGRESOS BRUTOS MENOS COSTOS RENTA BRUTA MENOS DEDUCCIONES ENRIQUIC. NETO DESGRAVAMENES (2) ENRIQUEC.GRAVABLE TARIFA 1 CÁLCULO IMPUESTO SUSTRAENDO REBAJAS Residente 10 Ut Cónyuge 10 Ut Carga Familiar 10 Ut c/u Ascendientes y Descendientes Menores de Dieciocho Años o hasta 25 Años Estudiantes Y Discapacitados IMPUESTO A PAGAR

16 21

27

59-60

50

62

383784,00

383784,00

90*774 69660,00 314124,00

24%

75389,76 41639,76

33750,00 900 900 900

31050,00

151458,00

151458,00

69660,00 81798,00

9%

7361,82 2700

4661,82 900 900 900

1961,82

440500,00

440500,00

69660,00 370840,00

29%

107543,60 51750,00

55793,60

900 900 900

53093,60

221000,00

221000,00

69660,00 151340,00

12% 18160,80 6750,00

11410,80

900 900 900

8710,80

219500,00

219500,00

69600,00 149840,00

12% 17980,80 6750,00

11230,80

900 900 900

8530,80

COMO DECLARAR

Pago cero a través portal, forma dpn 25 si



Pago cero a través portal, forma dpn 25 si el pago es

Pago cero a través portal, forma dpn 25 si el pago es



pago mayor a cero a través bancos receptores

el pago es mayor a cero a través de bancos receptores

pago mayor a cero a través bancos receptores

mayor a cero a través de bancos receptores

mayor a cero a través de bancos receptores

(1) En caso de venta de bienes muebles e inmuebles (2) Únicamente personas naturales residentes SI

Declaración conjunta de Susana y Carlos

Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Impuesto a pagar

1 Susana y Carlos 440500,00

53093,60

Declaración por separado de Susana y Carlos

Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Impuesto a pagar

1 Susana 221000,00 8710,80

2 Carlos 219500,00 8530,80

Total 440500 17241,60

Ahorro realizando declaración por separado: Bs Susana 8710,80 y Carlos 8530,80bs.

2. Eduardo planea un viaje a China que le costaría setenta y cinco mil cien bolívares (Bs 75.100,00).

¿Cómo quedaría su situación financiera? ¿Estaría en superávit?

Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Gastos Impuestos Ahorros

1 Eduardo 383484,00 106600,00 31838,20 157025,00

La situación financiera de Eduardo es _________________________________________________

______________81925,00bs si estaría en superávit recauda más impuesto

________________________________________________________________________

Lucia cree que es un buen momento para ir ahorrando algo de dinero para su jubilación. Quiere

empezar por meter en el banco un mil ciento cincuenta bolívares (Bs 1.150,00) al mes. ¿Crees que puede

hacerlo y es buena idea?

Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Gastos Impuestos Ahorros

1 Lucía 151458,00 5900,00 3048,00 142510,00

La situación financiera de Lucía es si es buna idea porque así ahorra en el banco y mensualmente en el

banco 156310,00

3. Carlos y Susana quieren plantearse tener un hijo para el año que viene. La gente les ha dicho que

eso supone unos ciento siete mil bolívares (Bs 107.000,00) el primer año. ¿Deben cambiar algo su



presupuesto para el año que viene? ¿Cómo les conviene declarar sus ingresos, conjunta o

separadamente?

En cuanto a la declaración del Impuesto Sobre la Renta a Carlos y Susana les conviene declarar en forma

separada porque la comunidad tuvo ingresos por el orden de Bs 440.500,00, declarando en forma conjunta les

correspondería pagar de Impuestos Sobre la Renta la suma de Bs. 43.578,68 y si la declaración la realizan por

separados pagarían la suma de Bs 16.177,76, teniendo una diferencia de Bs. 27.400,92 en el pago de impuestos.

Por lo que se deduce que a Carlos y Susana les conviene realizar la declaración del impuesto sobre la renta por

separado.

Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto

Gastos Impuesto a pagar Ahorros

1 Susana y Carlos 440500,00 55200,00 43.578,68 138102,32

Ahorro que se genera en impuestos al realizar declaración por separado:

Nº Contribuyente Enriquecimiento Neto Gastos Impuesto a pagar Ahorros

2 Carlos 219500,00 27600,00 8021,38 13800,00

Total 221000,00 27600 8156,38 13800,00



Tarifa No. 1 - Personas Naturales

El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 8 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, se gravará, salvo disposición en contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en Unidades Tributarias (UT):

% Sustraendo

1 Por la fracción comprendida hasta Bs 107.000 6,00 % Bs 0

2 Por la fracción que exceda de Bs 107.000 hasta Bs 160.500 9,00 % Bs 3.210,00






8 Por la fracción que exceda de Bs 642.000 34,00 % Bs 93.625,00 Nota: Para el enriquecimiento obtenido por personas naturales no residentes en el país sin base fija, el impuesto aplicable será de treinta y cuatro por ciento (34%). Tarifa No. 2 - Personas Jurídicas

El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 9 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, se gravará, salvo disposición en contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en Unidades Tributarias (UT):

% Sustraendo

1 Por la fracción comprendida hasta Bs 214.000,00 15,00 % Bs 0

2 Por la fracción que exceda de Bs 214.000,00 hasta Bs 321.000,00 22,00 % Bs 14.980,00

3 Por la fracción que exceda de Bs 321.000,00 34,00 % Bs 53.500,00

Tarifa No. 3 - Personas que exploten minas e hidrocarburos

El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a que se refiere el artículo 11 y 12 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, se gravará, salvo disposición en contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en porcentajes:

a) Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos señalados en el artículo 12 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (Regalías Mineras)

b) Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los enriquecimientos señalados en el artículo 11 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (Rentas derivadas de la explotación de Hidrocarburos)

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