Tarea de Derecho Mercantil[1]

5/17/2018 Tarea de Derecho Mercantil[1] - slidepdf.com

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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE NEGOCIOS

ASIGNATURA:

DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

CATEDRATICO:

LICDO. JOSE DOMINGO GUTIERREZ SANABRIA

TEMATICA

SECCIÓN:

01

ALUMNO CARNET:

ALVAREZ CLEMENTE JOSÉ LUÍS 12-2058-2004

AZUCENA CAMPOS WENDY LISSETTE 12-1188-2004

CASTILLO GONZÁLEZ HUGO GEREMIAS 12-5219-2008

CUELLAR GUTIERREZ JOSE MARIA

PALACIOS ROSALES JAIME RAFAEL 12-0030-2005

PACHECO MARTINEZ JULIA ELIZABETH 12-1488-2007

QUEZADA FRANCO WILLIAM ARMANDO 12-5370-2008

RIVAS GALLEGOS WENDY PETRONA 12-5237-2008

San Salvador, 09 de Septiembre de 2011.



UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE EL SALVADOR


TRABAJO SEGUNDA EVALUACION Página 2 EMISION DE DOCUMENTOS

Contenido

INTRODUCCION ........................................................................................................................................... 3

OBJETIVOS ................................................................................................................................................... 4

General: ................................................................................................................................................... 4

Específicos ............................................................................................................................................... 4

FACTURA CONSUMIDOR FINAL ................................................................................................................... 5

FACTURA DE EXPORTACION ........................................................................................................................ 6

FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA ............................................................................................................ 7

COMPROBANTE DE CREDITOFISCAL ............................................................................................................ 8

COMPROBANTE DE RETENCIÓN .................................................................................................................. 9

COMPROBANTE DE LIQUIDACIÓN ............................................................................................................. 10

NOTA DE CREDITO ..................................................................................................................................... 11

NOTA DE DEBITO ....................................................................................................................................... 12

NOTA DE REMISION ................................................................................................................................... 13

DOCUMENTO CONTABLE DE LIQUIDACIÓN .............................................................................................. 14

DOCUMENTO ELECTRONICO ..................................................................................................................... 15

FORMULARIO ÚNICO ................................................................................................................................. 22

TIQUETE ..................................................................................................................................................... 23

DECLARACIONES TRIBUTARIAS ................................................................................................................. 24






INTRODUCCION

Por medio del presente trabajo se pretende conocer toda la gama de documentos

fiscales amparados por la legislación Salvadoreña. El propósito de este trabajo es

conocer cuales son los requisitos mínimos que deben llevar los documentos legales en

cada una de las transacciones u operaciones para el control del Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, así como también

conocer su base legal y los momentos en que cada uno de estos documentos debenser utilizados.

Cada contribuyente deberá adecuarlos en atención al tipo de operaciones que realiza,

debiendo incorporar las columnas y filas que sean necesarias siempre con el objeto de

llevar un mejor control y garantizar el interés fiscal.






OBJETIVOS

General:

Conocer cuales son los requisitos para el llenado de los documentos legales en cadauna de las transacciones u operaciones para el control del Impuesto a laTransferencia de Bienes Muebles, así como conocer su base legal y los sujetos qestán en la obligación de emitir dichos documentos y los momentos en que estosdeben ser utilizados.

Específicos

Conocer la base legal que fundamenta cada uno de los documentos legales.

Conocer como estudiantes los momentos y a que persona o entidad se le deben deemitir.

Comprender el llenado de cada uno de los documentos y las operaciones que dichosdocumentos reflejan.






ACTURA CONSUMIDOR FINAL

EL ARTICULO 107 INCISO 2° DEL CODIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE:APLICABILIDAD: Cuando se trate de operaciones realizadas con consumidoresfinales, deberán emitir y entregar, por cada operación, un documento que sedenominará "Factura", la que podrá ser sustituida por otros documentos ocomprobantes equivalentes, autorizados por la Administración Tributaria.

APLICABILIDAD:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realiza una venta al consumidor finalRicardo ivan Mulato Melara un boleto aéreo por lo cual realiza la factura deconsumidor final respectiva detallando el costo de boleto y demás impuestos queestablece la legislación tributaria.

BOLETO AEREO IDA Y VUELTA 953.72EL SALVADOR –MIAMIMIAMI - EL SAVADOR

IMPUESTO INTERNACIONAL 93.73

EMISION DE BOLETO AEREO 22..60

93.73 976.32UN MIL SETENTA 05/100 DOLARES

TOTAL A PAGAR 1,070.05

RICARDO IVAN MULATOMELARA 30/06/2011

87 Y 89 AVENIDA NORTE PASAJE SAN RAFAEL CASA 9, COLONIA ESCALON, S.S.

0614-251079-107-6






AEROMANTENIMIENTOS 30/06/2011AEROPUERTO COMALAPA0614-130104-107-6

BOLETO AEREO IDA Y VUELTA 844.00

EL SALVADOR –MIAMIMIAMI - EL SAVADOR


EMISION DE BOLETO AEREO 20.00

NOVECIENTOS CINCUENTA Y SIETE 73/100 DOLARES | 864.0093.73

957.73

FACTURA DE EXPORTACION

EL ARTICULO 107 INCISO 3° DEL CODIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUEAsimismo, en el caso de las operaciones de exportación deberán emitir y entregarFactura, la cual en ningún caso podrá ser sustituida por los documentos equivalentes aque se refiere el inciso precedente.

APLICABILIDAD:El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realiza una venta al contribuyenteAEROMANTENIMIENTO, S.A. de un boleto aéreo, pero este cliente goza del beneficiofiscal según el decreto Nº 113.






FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA

La Administración Tributaria podrá autorizar mediante resolución la presentación de

declaraciones mediante redes de comunicación electrónicas tales como internet,medios magnéticos u otros medios de transmisión de datos como correo electrónico,siempre que éstas posean todos los requisitos contenidos en los formulariosproporcionados por la Administración Tributaria para tal fin. El Reglamento de esteCódigo establecerá las especificaciones de seguridad que deberán cumplir paragarantizar la exactitud de la información contenida en ellas.






COMPROBANTE DE CREDITOFISCAL

EL ARTICULO 107 INCISO 1° DEL CODIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE: Loscontribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestaciónde Servicios están obligados a emitir y entregar, por cada operación, a otroscontribuyentes un documento que, para los efectos de este Código, se denominará"Comprobante de Crédito Fiscal", que podrá ser emitido en forma manual, mecánica ocomputarizada, tanto por las transferencias de dominio de bienes muebles corporalescomo por las prestaciones de servicios que ellos realicen, sean operaciones gravadas,exentas o no sujetas.

APLICABILIDAD:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realiza una venta al contribuyenteAMCOR PET PACKAGING DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V. de un boleto aéreo máslos impuestos que este tipo de transferencia de bien o servicio acarrea según lalegislación vigente del país.

AMCOR PET PACKAGING DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V. 30/06/2011BLVD. SANTA ELENA Y CALLE ALEGRIA, EDIF. INTERALIAANTIGUO CUSCATLAN, LALIBERTAD.154123-9FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE PLASTICO Y CAUCHO0614-130104-107-6

BOLETO AEREO IDA Y VUELTA 844.00

EL SALVADOR –MIAMIMIAMI - EL SAVADOR


EMISION DE BOLETO AEREO 20.00

UN MIL SETENTA 05/100 DOLARES | 93.73

TOTAL 864.00IVA 13% 112.32TOTAL A PAGAR 1,070.05






COMPROBANTE DE RETENCIÓN

Artículo 112.- En los casos de retención del Impuesto a la Transferencia de Bienes

Muebles y a la Prestación de Servicios, los adquirentes de bienes y prestatarios deservicios deberán emitir y entregar un documento que se denominará Comprobante deRetención.

APLICABILIDAD:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realizo una venta al contribuyente

AMCOR PET PACKAGING DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V. el cual por estar estecatalogado como gran contribuyente la legislación de nuestro país le da la potestadpara retener a un mediano o pequeño contribuyente que le venda o le preste undeterminado servicio o bien .

RETENCION DEL 1% SOBRE EL






COMPROBANTE DE LIQUIDACIÓN

Artículo 108.- Los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos aquellos que

vendan, transfieran o subasten bienes o presten servicios por cuenta de terceros,deberán emitir y entregar a su propio nombre, Comprobante de Crédito Fiscal oFactura, según sea el caso, por cada transferencia de bienes o prestación de servicios.Asimismo, éstos deberán emitir a sus mandantes, dentro de cada período tributario, almenos un comprobante de liquidación del total de las transferencias o prestacionesefectuadas por su cuenta y el impuesto causado en tales operaciones.

APLICABILIDAD:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. liquida el total de vuelos vendidos ydemás impuestos del periodo del 22 al 28 de agosto de la Aerolínea TACA.

TACA AIRLINES, S.A.

WORLD TRADE CENTER 3° NIVEL 30 08 2011AEROLINIA

LIQUIDACION DEL PERIODO DEL 22 AL 28 DE AGOSTO 93.73 844.00

UN MIL CUARENTA Y SIETE 45/100 DOLARES 93.73 844.00

109.72

953.72

93.73

1,047.45






NOTA DE CREDITO

Artículo 110.- Cuando con posterioridad a la emisión de los Comprobantes de Crédito

Fiscal ocurran ajustes o diferencias en los precios, descuentos, intereses devengados,bonificaciones u otras modificaciones en la operación, o cuando se produjerendevoluciones de dinero, de bienes, envases, depósitos, o se anulen o rescindanoperaciones efectuadas o se hubiere calculado erradamente el débito fiscal, quienestransfieran bienes y los prestadores de servicios deberán expedir nuevosComprobantes de Crédito Fiscal o Notas de Débito o de Crédito, según corresponda,que modifiquen los documentos emitidos anteriormente. Se emitirán Notas de Créditocuando se produzcan disminuciones en éstos.

Las Notas de Crédito deberán hacer referencia al número de Comprobante de Crédito

Fiscal que es sujeto a modificación

APLICACIÓN:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V emite nota de crédito al clienteAVITOURS, S.A. DE C.V., por el ajuste en comisión cobrada de más para disminuir elvalor de la venta efectuada mediante el comprobante de crédito fiscal # 396.






NOTA DE DEBITO

Artículo 110.- Cuando con posterioridad a la emisión de los Comprobantes de Crédito

Fiscal ocurran ajustes o diferencias en los precios, descuentos, intereses devengados,bonificaciones u otras modificaciones en la operación, o cuando se produjerendevoluciones de dinero, de bienes, envases, depósitos, o se anulen o rescindanoperaciones efectuadas o se hubiere calculado erradamente el débito fiscal, quienestransfieran bienes y los prestadores de servicios deberán expedir nuevosComprobantes de Crédito Fiscal o Notas de Débito o de Crédito, según corresponda,Se emitirán Notas de Débito por las cantidades que aumentan tanto los valores comoel impuesto antes documentado.

Las Notas de Débito deberán hacer referencia al número de Comprobante de Crédito

Fiscal que es sujeto a modificación

APLICACIÓN:

El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. emitió NOTA DE DEBITO alcontribuyente AVIATOUR S.A.DE C.V. por error en el precio del boleto facturado demenos en el CCF 399






NOTA DE REMISION

Artículo 109.- Si el Comprobante de Crédito Fiscal no se emite al momento de

efectuarse la entrega real o simbólica de los bienes o de remitirse éstos, loscontribuyentes deberán emitir y entregar en esa oportunidad al adquirente una "Notade Remisión" que amparará la circulación o tránsito de los bienes y mercaderías.

El Comprobante de Crédito Fiscal deberá emitirse en el mismo período tributario enque se emita la Nota de Remisión respectiva, a más tardar, dentro de los tres díassiguientes a dicho período; y debiendo, asimismo, hacer referencia a lacorrespondiente Nota de Remisión.

APLICACIÓN:

El contribuyente FABRICA DE HILADOS Y TEJIDOS emitió NOTA DE REMISIONpara amparar el envío de mercadería ya que dicha mercadería necesita ser entregadade inmediato al cliente.






DOCUMENTO CONTABLE DE LIQUIDACIÓN

Artículo 108.- Los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos aquellos que

vendan, transfieran o subasten bienes o presten servicios por cuenta de terceros,deberán emitir y entregar a su propio nombre, Comprobante de Crédito Fiscal oFactura, según sea el caso, por cada transferencia de bienes o prestación de servicios,indicando que actúan por cuenta de sus mandantes. Asimismo, éstos deberán emitir asus mandantes, dentro de cada período tributario, al menos un comprobante deliquidación del total de las transferencias o prestaciones efectuadas por su cuenta y elimpuesto causado en tales operaciones.

APLICACIÓN:El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realizo ventas con tarjetas de créditodel Banco Scotiabank y al momento de que el banco liquide a AMATE TRAVEL loadeudado emite este donde detalla el costo del servicios y los impuesto que estedocumento genera.






DOCUMENTO ELECTRONICO

Según lo investigado en el Ministerio de Hacienda no hay una Ley que regule la

autorización y emisión de este documento lo único que se supo que hay un plan pilotopara impulsar el uso de dicho documento pero meramente para trámites aduanales.




































FORMULARIO ÚNICOArticulo 107 Establece que el inciso anterior no es aplicable a los contribuyentes que se encuentren o

sean autorizados por la Administración Tributaria para el uso de máquinas registradoras o sistemas

computarizados, para la emisión de tiquetes en sustitución de Facturas, ni para los contribuyentes que

posean autorización o sean autorizados para emitir formulario único o documentos electrónicos. (2)

APLICACIÓN:

El contribuyente Almacenes VIDRÍ emitio un comprobante de credito fiscal al contribuyente Erick

Alexander Aguiluz Ramírez e hizo uso del formulario unico para emitir documentos que sustenten la

operación.






TIQUETEArticulo 107 Establece que el inciso anterior no es aplicable a los contribuyentes que se encuentren o

sean autorizados por la Administración Tributaria para el uso de máquinas registradoras o sistemas

computarizados, para la emisión de tiquetes en sustitución de Facturas, ni para los contribuyentes que

posean autorización o sean autorizados para emitir formulario único o documentos electrónicos. (2)

Este Documento se entrega en la compra de cualquier bien o servicio en restaurantesde comida rápida, supermercados y otros que estén debidamente autorizados para

emitirlos.

Lo cual esto es un documento válido que ampara cualquier operación que dichasentidades realicen.






DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 91.- Están obligados a presentar las declaraciones tributarias dentro del plazo

estipulado para tal efecto, los sujetos pasivos de los impuestos bajo la potestad de laAdministración Tributaria, sea en calidad de contribuyente o de responsables, aúncuando ella no de lugar al pago del impuesto, de acuerdo a lo previsto en las leyescorrespondientes, salvo en los casos expresamente señalados por las leyes tributariasrespectivas.

La Administración Tributaria establecerá los formularios, medios, requisitos y lasespecificaciones técnicas para la presentación de la declaración e información anterior,la cual se considerará complementaria de las declaraciones tributarias quecorrespondan al ejercicio o período de imposición respectivos.

Artículo 92.- Las declaraciones tributarias se presentarán en los formularios quedisponga la Administración Tributaria.

La Administración Tributaria podrá autorizar mediante resolución la presentación dedeclaraciones mediante redes de comunicación electrónicas tales como internet,medios magnéticos u otros medios de transmisión de datos como correo electrónico,siempre que éstas posean todos los requisitos contenidos en los formulariosproporcionados por la Administración Tributaria para tal fin.

El Reglamento de este Código establecerá las especificaciones de seguridad que

deberán cumplir para garantizar la exactitud de la información contenida en ellas.






DECLARACIÍN DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A

LA PRESTACION DE SERVICIOS






DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA






DECLARACIÓN DE PAGO A CUENTA E INPUESTO RETENIDO

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