Taxe Si Impozite Indirecte

Provocrile anului 2015 din pespectiva taxelor i impozitelor indirecte

Daniel AnghelBianca VladGeorgiana IancuLorina DarmanescuMihail BoianAlex BanuMaria Cambien

www.pwc.ro

PwC Romania

Agenda

1. Tendine n materie de TVA la nivelul UE

2. Nouti legislative la nceput de 2015

3. Controlul fiscal o continu provocare

4. Comer intracomunitar

5. Fraud n domeniul TVA

6. Sediu fix vs. Sediu permanent

7. TVA n cazul tranzaciilor ntre prile afiliate

8. Industria Offshore ntre teorie i practic!

9. Aspecte privind accizele

10. Aspecte privind taxele vamale

11. n loc de concluzie

2January 2015Conferina anual de taxe

PwC Romania

Tendine n materie de TVA la nivelul UE


PwC Romania

Diferena semnificativ ntre cazurile emise de CJUE pentru taxe indirecte vs. taxe directe (197012 noiembrie 2013)


PwC Romania

nainte de 2010 din 2010370

Infringements ntrebri preliminare

N ATEPTARE RETRASE EMISE

Creterea cazurilor de TVA judecate de CJUE (nainte 2010 & din 2010 - 12 noiembrie 2013)


PwC Romania

707 cazuri(*): 131 infringements (18,53%) / 576 intrebari preliminare (81,47%)

(**) I^ASESIVITH SUBJECT NOTVETKNOVNI

CAZURILE CJEU N FUNCIE DE SUBIECT(1970 -12 NOIEMBRIE 2013)


PwC Romania

CJEU PRIVIND TVA(1970 -12 NOIEMBRIE 2013)


PwC Romania

35

AT BE BG CZ DE DK ES EU Fl FR GR HU IE IT LT LU LV NL PL PT RO SE SK UK

Decided preliminary questions Pending preliminary questions Withdrawn preliminary questions

Decided infringements Pending infringements = 0 "Withdrawn infringements = 0

CAZURILE PRIVIND TVA ALE CJEU VAT (2010 - 12NOIEMBRIE 2013)


PwC Romania

Nouti legislative la nceput de 2015


PwC Romania

n trecut: unde era stabilit prestatorul ncepnd cu 2015: unde clientul este stabilit sau are locuina obinuit

Locul serviciilor prestate ctre persoane fizice/ altepersoane neimpozabile din UE

Furnizorii de servicii electronice, telecomunicaii, radio i televiziune, cloud computing, procesatori de pli i ali intermediari, furnizorii de coninut digital

Companii afectate

TVA se va datora n fiecare stat membru unde sunt stabilii clienii serviciilor de tip B2C=> declararea i plata TVA trebuie realizate n ara clienilor

Regimul mini one-stop-shop: nregistrare ntr-un singur stat membru, dar TVAcolectat la cota aplicabil n SM al clientului

Probleme practice: modificri ale sistemelor ERP, facturarea, identificarea SM unde estestabilit clientul, afectarea preului final

Impact

Modificri legislative ncepnd cu 1 ianuarie 2015 - servicii electronice, de telecomunicaii, de radio i televiziune

Nouti n domeniul TVA - MOSS - Regulamentul UE nr. 1042/2013


PwC Romania

Nouti n domeniul TVA - Regulamentul UE nr. 1042/2013 - servicii legate de bunuri imobile - 2017

Din 2017:

Definiii ale bunurilor imobile

Din lista serviciilor legate debunuri imobile:

Instalarea sau montarea unormaini sau echipamente care, la

instalare sau montare, suntconsiderate bunuri imobile.

Depozitarea de bunuri ntr-oparte specific a bunului imobil

alocat utilizrii exclusive de ctre client.

n prezent:

Bun imobil?

Lista non-exhaustiv a serviciilor legate de bunurile imobile

Livrare de bunuri vs. Prestare deservicii

Decizia CEJ n cazurile:

C-111/05 Aktiebolaget NN,C-155/12 RR Donnelley Global

Turnkey Solutions Poland sp. z o.o


PwC Romania

Nouti n domeniul TVA - baza de impozitare

Decizia Comisieifiscale centrale

nr. 2/2011

Cauzeleconexate

C-249/12 Tulic i C-250/12

Plavoinmpotriva ANAF

Decizia Comisiei fiscalecentrale nr. 6/2014:

voina prilor determinant n stabilirea TVA

colectat pentru o tranzacie


PwC Romania

Nouti n domeniul TVA - nregistrarea/re-nregistrarea n scopuri de TVA din 2015

Intenia de a desfura activiti

economice

Intenia de a desfura activiti

economice

Capacitatea de adesfura activiti

economice

Capacitatea de adesfura activiti

economice

Noi criterii privind nregistrarea, anularea, re-nregistrarea nscopuri de TVA pentru societile comerciale stabilite n Romnia


PwC Romania

Noutati legislative in materie de accize

Stabilirea nivelului accizelor i al impozitului la ieiul din producia intern n lei

Indexarea anual a nivelului accizelor i al impozitului la ieiul din producia intern cu creterea preurilor de consum


PwC Romania

Controlul fiscal o continuaprovocare

Aspecte practice


PwC Romania

Rambursarea de TVA

Desfurarea inspeciei fiscale vs. optimizarea procesului de rambursare

Control anticipat vs. control ulterior

Perioada de timp pentru efectuarea inspeciei fiscale

! 45 zile pentru control anticipat?! Perioada prescripiei fiscale

Dobnzi pentru rambursarea cu ntrziere a TVAi termene de la care se calculeaz dobnzile

C-107/10 Enel Maritsa Iztok 3 ADC-431/12 SC Rafinria Steaua Romn SA


PwC Romania

Controlul fiscal TVA

Deducerea TVA: Forma vs. substana tranzaciei

Fond: achiziii efectuate pentru activiti economice cu drept de deducere

Form: factura conform cu legislaia de TVA n original (i dup caz, dovada plii)

?! Autenticitatea originii, integritatea coninutului i lizibilitatea unei facturi: pist fiabil de audit ntre o factur i o livrare de bunuri sau prestare de servicii.

Practic: ! abuzuri privind documentaia justificativ prin care contribuabilul susine deducerea TVA


PwC Romania

Controlul fiscal - TVA

Scutirile de TVA

Livrari de bunuri expediate nafara UE de ctre un client stabilit n afara Romniei

? Cine acioneaz ca exportator n DVE ?

Abordarea autoritilor fiscale vs. legislaia romna i european privind TVA

Focus asupraformei

documentelorjustificative


PwC Romania


Obligaia de ajustare a TVA?

Pierderi tehnologice

Norma proprie deconsum

Proceduri interne,documentaie justificativ

Pierderi de stocuri

Politici interne de recunoatere a minusurilorla inventar: degradate, expirate,perisabiliti, etichetare greit, furturi, alte minusuri.

Documentaie justificativ

Politici de compensare

Cnd intervine obligaia de ajustare a TVA?


PwC Romania


Campanii de promovare: costuri ascunse cu TVA?

Aciuni co-branded

productori

retaileri

instituii financiare

agenii de publicitate

emiteni vouchere

distribuitori

Legislaie romn de TVA vs. Jurispruden UE

Abordarea MFP referitor la tichetele de reduceri:

reduceri de pre vs.

bunuri acordate gratuit

Facturrile ntre agenii implicai n campanie:

reduceri de pre vs.

servicii vs.

decontri n afara sferei de TVA


PwC Romania


Transferuri de active:

Concept taxare n scopuri fiscale vis--vis

colectarea TVA pentru un TOGC

Anularea deducerii TVA la beneficiarul transferului

Aport n natura la capitalul unei societi: bunuri

imobile?

Vnzarea de active ca parte a procedurii de faliment?

TOGCTOGC

vs.vs.

Livrare debunuri

Livrare debunuri


PwC Romania

Au

Au beneficiarii drept dededucere a taxei nscrise n

aceste facturi n limitele i n condiiile stabilite de Codul

Fiscal?

Situaii practice:

5 ani de la 1 ianuarie a anuluiurmtor celui n care ia natere dreptul de deducere perioad nchis la data emiterii facturii

de corecie

Beneficiarul a fost deja supusunei inspecii fiscale vs.

reverificare

Controlul fiscal TVAprescripia fiscal - colectare vs. deducere

Furnizorul emite facturi decorecie ctre beneficiari n

baza actului administrativ emisde autoritatea fiscal

competent ca urmare a controlului fiscal.

! Emiterea facturilor de corecie nu poate depi perioada de 5

ani de la 1 ianuarie a anuluiurmtor celui n care ia natere

dreptul de deducere.

? Corectarea TVA aplicat la servicii B2B ctre clieni externi

e.g. holding-uri nregistrateretroactiv


PwC Romania

Controlul fiscal - TVA

Rambursri TVA n cadrul grupului fiscal unic

Proceduraaplicabil la rambursare,documente

administrativefiscale?

Proceduraaplicabil la rambursare,documente

administrativefiscale?

Ieirea din grupul fiscal ca

urmare aschimbrii

statutului fiscal

Ieirea din grupul fiscal ca

urmare aschimbrii

statutului fiscal

Ieirea din grupul fiscal ca urmare a

schimbrii perioadei fiscale

Ieirea din grupul fiscal ca urmare a

schimbrii perioadei fiscale


PwC Romania

Grup de TVA n sensul Art.11 din Directiva TVA :

persoan impozabil unic

Grupul fiscal unic vs. Grup de TVA: Cazul C-7/13Skandia America Corp. (USA)

SACUSA Skandia Sverige -

Sucursala Suedia

Alocare costuri Servicii IT -impozabile sau nu din perspectiva

TVA?

Concluzia CEJ:Serviciile n discuie constituie operaiuni impozabile atunci cnd sucursala este membru alunui grup de persoane care potfi considerate persoan impozabil unic n scopuri de TVA.TVA pentru aceste servicii estedatorat de grupul de TVA, n calitate de persoan creia i sunt furnizate serviciilemenionate.


PwC Romania

Declaratii rectificative

Controlul fiscal ambalaje/deseuri de ambalaje

Perioada supusainspectiei fiscale

mai mare de 5 ani

Documente justificative (certificate)Forma

Ambalajele arie generatoare

Expunerisemnificative

1 Contracte pentru valorificarea/reciclarea deeurilor de ambalaje, contracte pentru preluarearesponsabilitilor privind deeurile de ambalaje, declaraii depuse la Fondul pentru mediu


PwC Romania

Controlul fiscal - ambalaje

Practicaautoritatilor de

mediuAmbalaje dedesfacere

Trasabilitateambalajereturnabile

Cuantificare cantitati ambalajeintroduse pe piata

Marca proprie


PwC Romania

Controlul din perspectiva taxelor vamale

Reglementri europene

Interpretareaorganelor de

control

Legislaie naional Circulare


PwC Romania

Controlul din perspectiva vamii

Cheltuieli aferente importului- baza de impozitare TVA

Clasificare tarifara incorecta

Valoare in vama- ajustari in plus ale pretului / redevente

Origine- corectitudine certificate / verificare origine

Regimuri vamale suspensive- Admitere temporara cu exonerare partiala


PwC Romania

Comert intracomunitar


PwC Romania

Comerul intracomunitar

Aspecte cheie n susinerea scutirilor de TVA

Dovada unui cod de TVA valid la data livrrii intracomunitare de bunuri Schimb de informaii ntre autoritile fiscale la nivelul UE Cerine specifice privind (in)validarea codurilor de TVA n alte

SM (de ex. Italia)

Corelarea documentelor justificative: contract, factur, documente de transport

Implementarea unor proceduri interne care s dovedeasc buna credin a furnizorului


PwC Romania

Comerul intracomunitar - C-587/10 (VStR)

VStR Atlantic Client

Livrare bunuri

Scutire n baza codde TVA client final

Finlanda?

Livrare bunuri

Fluxul bunurilor

Germania SUA

Cod TVA DE Cod TVA FI

Finlanda

Potrivit CEJ:

Directiva de TVA nu se opune ca administraia fiscal a unui SM s condiioneze scutirea de taxa pe valoarea adugat a unei livrri intracomunitare de transmiterea de ctre furnizor a numrului de identificare n scopuri de tax pe valoarea adugat al persoanei care achiziioneaz bunurile, sub rezerva totui ca acordarea acestei scutiri s nu fie refuzat pentru simplul motiv c aceast obligaie nu a fost respectat atunci cnd furnizorul nu poate, cu bun-credin i dup ce a luat toate msurile care i pot fi impuse n mod rezonabil, s transmit acest numr, dar transmite, pe de alt parte, alte indicaii de natur s demonstreze n mod suficient c persoana care achiziioneaz bunurile este o persoan impozabil acionnd ca atare n operaiunea n cauz.


PwC Romania

Comerul intracomunitar - deducerea TVA pentruachiziii intracomunitare de bunuri

Aspecte cheie evideniate n Cazul C-590/13 Idexx Laboratories Italia

Situaia de fapt

Iddex Laboratories Italia nu a respectatreglementrile italiene privind nregistrarea operaiunilor intracomunitare;

Autoritile italiene au emis o ntiinare de plat a TVA-ului, precum i a unei sume egale cu 100 % din tax, cu titlu de sanciune pentru nerespectarea obligaiilor prevzute de legea italian.

Abordarea CEJ

Dreptul de deducere prevzut n Directiva de TVA cu privire la achiziiile intracomunitare n discuie n litigiul principal, nu poate fi refuzat Idexx:

pentru motivul c nu a ndeplinit obligaiile care rezult din formalitile instituite de legislaia naional adoptat n aplicarea articolelor relevante din Directiva de TVA privind cerinele de form ale dreptului de deducere Acest drept de deducere ia natere, n momentul n care taxa deductibil devine exigibil.

Cerine formale n Romnia: taxare invers, raportare VIES, nregistrare ROI


PwC Romania

Frauda in domeniul TVA


PwC Romania

Comerciantul A vinde bunuri ctre Comerciantul B, ncasnd TVA-ulcolectat. Comerciantul B pltete valoarea bunurilor i TVA-ul aferentComerciantului A.

Comerciantul A (comerciantul lips) ncaseaz TVA-ul pltit de laComerciantul B i dispare, n aa fel incat, TVA ntregistrata ncontabilitate aferent vnzrilor de bunuri nu ajunge niciodat la bugetul destat lan murdar.

Comerciantul B vinde bunurile ctre Comerciantul C (de obicei, olivrare intracomunitar de bunuri, scutit de tax) i i recupereaz TVA pltit catre Comerciantul A.

Valori ridicate

Flux rapid detranzacii

Bunuri mici

Tranzacii prea

atractive safie adevarate

TVA-ul n buzunar

Neplata TVATVA nedeductibila

Implicarea n fraud?

Potenialele investigatii ale autoritatilor pentru a stabili

fluxul real al mrfurilor

Missing Trader/ Frauda carusel


PwC Romania

n aparen: Comerciantul A trateaza o livrare ca fiind scutit de TVA isolicit rambursarea TVA, pe motiv c a efectuat o livrare intracomunitar debunuri Comerciantului B.

n realitate: Comerciantul A vinde bunuri pe piaa local. Astfel de bunuri arputea fi vndute mai ieftin sau la un pre normal.

TVA care ar fi trebuit colectata/ parte din TVA nu este nregistrata si platita la buget- castig fraudulos pentru furnizor.

Partea frauduloas este A => furnizorii sau clienii lui A pot fi trai la rspundere pentru plata TVA

Frauda intracomunitar / Fraud livrare


PwC

Alte scheme de frauda

A (dispare cu TVA-ul colectat) vinde lui B care vinde ctre C (client strin) lan murdar; i

D (nu dispare) efectueaz livrri intracomunitare ctre B care vinde lui E (client local) care vinde lui F (client strin ) aa numitul lan curat, n care toate tranzaciile sunt autentice i TVA-ul este reprezentat n mod corespunztorpentru fiecare.

B i deduce TVA-ul de intraresuspect perceput de la A cuTVA-ul real facturat ctre E.

Prin urmare, B nu cererambursarea TVA

Frauda este mai dificil dedetectat

3621 January 2015

PwC Romania

Deducerea TVA pltit ctre o persoan impozabil nenregistrat n scopuri de TVA

Cazul Dankowski (C-438/09) vs. Art. 11 din Codul Fiscal

Situaia de fapt

Respingerea deducerii TVA aferenteunei facturi primit de la un furnizornenregistrat n scopuri de TVA, darcare avea aceast obligaie;

Condiiile de form i fond -ndeplinite:

factura respect condiiile de form; bunurile au fost achiziionate n

scopul operaiunilor taxabile.

Abordarea CEJ

Att timp ct factura conine informaiilenecesare pentru identificarea persoaneicare a ntocmit-o i a naturii serviciiloraferente, dreptul de deducere nu poate firefuzat, chiar dac furnizorul nu estenregistrat n scopuri de TVA.


PwC Romania

C-354/03 Optigen Ltd Ilegalitatea nu oprete o tranzacie n a fi o activitate economic i un comerciant

neimplicat ntr-o structur frauduloas ar trebui s aib dreptul de a deduce TVA.

C-44/04 Kittel v Belgium Comerciantul tia sau ar fi trebuit s tie c tranzacia este frauduloas; Mrfurile stabilite n contract nu au fost de fapt furnizate.

C-142/11 Pter Dvid Este responsabilitatea autoritilor fiscale n demonstrarea, pe baza unor

dovezi obiective, c persoana impozabil respectiv tia sau trebuia s tie despre frauda n domeniul TVA.

C-409/04 Teleos Plc & Others v C&E n cazul n care furnizorii au luat toate msurile rezonabile disponibile n puterile

lor n a se asigura c livrarea scutit de TVA nu a dus la participarea sa ntr-ostructur frauduloas, scutirea de TVA ar trebui s fie nc n vigoare.

Frauda intracomunitar - jurisprudena UE


PwC Romania

Sediu fix vs sediu permanent


PwC Romania

Sediu fix vs. Sediu permanent

Sediu fix definit de Regulamentul UE nr. 282/2011

B2B

orice sediu, altul dect sediul activitii economice, care se caracterizeaz printr-un grad suficient de permanen i o structur adecvat ca resurse umane i tehnice care i permit s primeasc i s utilizeze serviciile care sunt furnizate pentrunecesitile proprii ale sediului respectiv

B2C

orice sediu, altul dect sediul activitii economice, care se caracterizeaz printr-un grad suficient de permanen i o structur adecvat ca resurse umane i tehnice care i permit s furnizeze servicii a cror prestare o asigur.

Abordarea recent a CEJ n cazul C-605/12 (Welmory)

Abordarea recent a CEJ n cazurile conexate C-318/11 Daimler AG i C-319/11 Widex A/S mpotrivaSkatteverket


PwC Romania

WelmoryLTD

Welmorysp. z o.o. Clieni

Publicitate, service,furnizare informaii, prelucrararea datelor

?! Facturare fara TVAVnzare bunuri

scoase la licitaie pe site-ul

www.za10groszy.pl

CY PL

Punere la dispoziie site internetwww.za10groszy.pl

vnzare licitaie public

Vnzare bids

Potrivit observaiilor adresate CEJ:

Resursele umane i tehnice necesare activitii economice desfurate de Welmory LTD , cum sunt serverele informatice, programele, service-ul informatic, precum i sistemul pentru ncheierea de contracte cu consumatorii i pentru a ncasa venituri de la acetia, sunt situate n afara teritoriului polonez.

Astfel, societatea cipriot nu ar dispune n Polonia de un sediu comercial fix, ntruct nu are infrastructuranecesar care i permit s primeasc prestri de servicii furnizate de societatea polonez i s le utilizeze n activitatea sa economic.

Sediu fix: C-605/12 (Welmory) - sediu comercialfix al beneficiarului de servicii B2B


PwC Romania

.

DaimlerGermania

FilialaSuedez

Pune la dispoziie localuri, piste de ncercare i servicii accesorii

testelor. Personalul filialei suedezeeste constituit din patru lucrtori

sezonieri i un director.

Testeaz maini n condiii de iarn n instalaii de ncercare situate n nordul Suediei. Nudispune de personal propriu

localizat n Suedia. Personalulimplicat n ncercri sosete cu

avionul cu ocazia testelor. Acelai lucru se ntmpl cu

echipamentul tehnologic utilizat.

Concluzia CEJ:

O persoan impozabil stabilit ntr-un stat membru i care realizeaz

n alt stat membru numai ncercri tehnice sau lucrri de cercetare, cu

excluderea unor operaiuni impozabile, nu poate fi considerat ca dispunnd, n acest alt stat membru,de un sediu comercial fix de la cares fi efectuat operaiuni economice, ctre persoane impozabile stabilite n alt stat membru dect statul membru

de rambursare.

Sediu fix: C-318/11 (Daimler) - sediu comercialfix al furnizorului/prestatorului


PwC Romania

TVA in cazul tranzactiilor cu partiafiliate


PwC Romania

.

Directiva de TVA

Articolul 73 : [], baza de impozitareinclude toate elementele care reprezint contrapartida obinut sau care urmeaz s fie obinut de furnizor sau de prestator, n schimbul livrrii sau al prestrii, de la client sau de la un ter, inclusiv subvenii direct legate de preul livrrii sau al prestrii.

Articolul 80 alineatul (1): Pentru apreveni evaziunea fiscal sau frauda, SMpot adopta msuri n oricare dintre cazurile pe care le enumer aceast dispoziie pentru a se asigura c, pentru livrarea de bunuri sau pentru prestarea de servicii ctre persoane afiliate, baza de impozitare esteconsiderat valoarea de pia.

Legislaia naional - transpunere art. 80 din Directiva de TVA

Baza de impozitare este considerat valoarea de pia n urmtoarele situaii:

cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar beneficiarul nu are drept complet de deducere;

cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet dededucere i livrarea sau prestarea este scutit fr drept de deducere;

cnd contrapartida este mai mare dectvaloarea de pia, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet dededucere.

TVA in cazul tranzactiilor intre parti afiliate


PwC Romania

.

Directiva de TVA

Sunt ajustarile de TP subiect de TVA ?

- ce regim de TVA se aplica ?

Legislaia naional - transpunere art. 80 din Directiva de TVA

Baza de impozitare este considerat valoarea de pia n urmtoarele situaii:

cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar beneficiarul nu are drept complet de deducere;

cnd contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet dededucere i livrarea sau prestarea este scutit fr drept de deducere;

cnd contrapartida este mai mare dectvaloarea de pia, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet dededucere.

TVA in cazul tranzactiilor intre parti afiliate


PwC Romania

Industria offshore intre teorie sipractica


PwC Romania

Industria Offshore ntre teorie i practic!

Bunuri: Materiale Echipamente Nave

12 mile ZEE

Constana

Operatiuni offshore

Formalitativamale?

Scutire TVA/impozabile / in afarasferei TVA?

Servicii Bareboat Time charter Manning Towage and anchor

handling services Mobilisation fees 47

January 2015Conferina anual de taxe

PwC Romania

Industria Offshore intre teorie si practica

TVA

- este ZEE teritoriu de TVA ?

- sunt aplicabile scutiriile de TVA?

Vama

- export / import vs fara formalitati vamale

Accize

- aprovizionarea cu combustibil a navelor / platformelor


PwC Romania

Aspecte privind accizele


PwC Romania

Legislaie privind accizele Situaie actual

Cerine excesive n comparaie cu riscul fiscal

Limitarea scutirilor/exceptrilor la nivelul Normelor metodologice

Preluarea activitii de control al accizelor de ctre fisc

Confuzie ntre atribuiile DGV i ANAF

Legislaie

Text

Aplicare


PwC Romania

Taxe indirecte suplimentare percepute asupraproduselor accizabile

Taxa de viciu

Nu se datoreaz de ctre persoane fiziceNu se datoreaz de

ctre persoane fizice

Veniturile suntalocate n scopuribugetare (de ex.

investiii n infrastructur i

dotri la unitile sanitare)

Veniturile suntalocate n scopuribugetare (de ex.

investiii n infrastructur i

dotri la unitile sanitare)

Nu se percepe succesivpe lanul de producie i distribuie precum TVA

Nu se percepe succesivpe lanul de producie i distribuie precum TVA

Urmrirea unui scop specific, altul dect unul bugetar Compatibilitatea cu regulile privind TVA sau accizele

Condiii de conformitate


PwC Romania

Aspecte privind taxele vamale


PwC Romania

Proceduri simplificate de vamuire modificaripreconizate

70 % din declaratiile de export i 77 % din declaratiile de import in UE se efectueaza prin proceduri simplificate de vamuire;

Toate statele membre urmeaza legislatia comunitara in cazul declaratieiincomplete si declaratiei simplificate;

Diferente de implementare in cazul procedurii de vamuire ladomiciliu

Procedura de vamuire la domiciliu aplicabila 24 de ore/zi, 7 zile/saptamana(Belgia, Estonia, Germania, Luxemburg, Olanda, Polonia, Slovenia, Spania,Suedia)

Proiect de ordin de modificare

Vamuire 24 de ore pe zi, 7 zile pe saptamana - Scutire de la notificare AEO

! Conditii

Utilizarea procedurilor simplificate de vamuire in acelasi timp


PwC Romania

Importurile provocari si oportunitati

ECJDestinaii i regimuri vamale

C-28/2011 Eurogate Distribution GmbH

Situatia de fapt:

antrepozit vamal privat introducere de marfuri necomunitare si reexport ulterior unele marfuri au fost inscrise in evidentele operative mai tarziu (intre 11 si 126 de zile) autoritatile vamale au solicitat taxe vamale pentru aceste marfuri, pe motiv de

incalcare a obligatiilor aferente derularii regimului de antrepozitare vamala

Concluzie:

A luat natere o datorie vamal, chiar daca marfurilerespective au fost reexportate !


PwC Romania

Importurile provocari si oportunitati

ECJDestinaii i regimuri vamale

C-430/2008 si C-431/2008 Terex Equipment Ltd, FG Wilson Ltd, CaterpillarEPG Ltd

Situatia de fapt: materii prime : caseta 37 - cod 5100 perfectionare activa produs finit: caseta 37 cod 1000 export definitiv companiile au solicitat revizuirea declaratiei de export cod 3151 reexport produse

finite din perfectionare activa autoritatea vamala din Marea Britanie prin introducerea codului 10 00 in locul

codului 31 51: da nastere unei datorii vamale sustragere a mrfurilor respective de sub supravegherea vamal

Concluzie: a luat nastere o datorie vamala autoritatile vamale trebuie sa re-examineze situatia (CVC permite modificarea

declaratiei)


PwC Romania

Exporturile provocari si oportunitati

ANCEX - Marfuri, software si tehnologii - civil vs. militar

Export / Servicii de intermediere / Livrari intracomunitare / Tranzit

Licente de export pentru echipamente susceptibile de dubla utilizaregarnituri etansare cauciuc, panze poliamide, conductoare electrice,cabluri din fibra optica

Declaratie pe proprie raspundere

Licente globale

Raspundere penala


PwC Romania

Suspendarea taxelor

Suspendare taxe importmaterii prime / bun

semifinit/echipamente Cantitati insufuciente in Comunitate Stimularea economiei

Termenul urmator 15martie 2015

Intrare in vigoare 1 ianuarie2016

Septembrie 2016 1 iulie 2016


PwC Romania

In loc de concluzie


PwC Romania

In loc de concluzie ..

Companiile ar trebui sa:

revizuiasca tranzactiile efectuate intra-grup

dovedeasca buna credinta in relatiile comerciale cu tertii

documenteze pierderile tehnologice / de inventar

revizuiasca documentatia aferenta serviciilor primite , nu numai de la partiafiliate

asigure ca documetatia pentru justificarea scutirii de TVA in cazuloperatiunilor scutire exista

revizuiasca documentatia care a stat la baza intocmirii declaratiilor la fondulpentru mediu


V mulumim!

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and doesnot constitute professional advice. You should not act upon the information contained in thispublication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors& Accountants S.R.L., its members, employees and agents do not accept or assume anyliability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, orrefraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decisionbased on it.

2014 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.. All rights reserved. Inthis document, PwC refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants S.R.L.which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm ofwhich is a separate legal entity.

Documents

Taxe Si Impozite Indirecte