Techniques d’audit assistées par ordinateur (TAAO)

Techniques d’audit assistées par ordinateur

(TAAO)

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Techniques d’audit assistées par ordinateur

q En quoi concerne l’utilisation des TAAO ?

q Établir une planification et une utilisation adéquate

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Objectifs

Pourquoi utiliser les TAAO ?

Indices d’utilisation des TAAO §  Information volumineuse §  Absence de papier §  Utilisation assidue d’une calculatrice alors

que l’entité est dans un environnement informatisé q  U%lisa%on d’une liste de l’en%té pour faire une feuille de travail

Exemple: Vous pouvez transférer le contenu de la liste dans le logiciel de votre choix (ex: Excel)

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Avantages des TAAO

§  Permettre l’obtention d’éléments probants §  Dépasser le stade du sondage dont

l’exploitation est toujours délicate §  Identifier systématiquement toutes les

anomalies répondant aux critères de sélection

§  Procéder à des traitements par simulation §  Aborder des contrôles fastidieux et

complexes

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Utilisation des TAAO

Quelles sont les possibilités techniques des TAAO ? §  Technique d’audit standard §  Technique d’audit spécifique §  Technique d’audit intermédiaire

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Utilisation des TAAO (suite)

§  Cas des progiciels de gestion intégrés (PGI)

§  Récurrence / Fréquence des tests

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Identification des ressources nécessaires à la mise en œuvre des TAAO: §  Réflexions préalables à la mise en œuvre

des TAAO q  Implique des choix

§  Mise en place de deux stratégies q  Stratégie ambitieuse q  Stratégie prudente

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§  Stratégie ambitieuse q  Ou%l q  Profil q  Matériel

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§  Stratégie prudente q  Utilisation de moyens déjà existants au sein de la

firme q  Règles et risques communs

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§  Mise en place de procédures préalables: q  S’assurer que les critères choisis seront probants

par rapport à l’objectif visé par le test q  Mettre en forme et classer les données q  Analyser les résultats q  Présenter les résultats

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§  Le tableau sommaire ci-dessous présente une correspondance entre les objectifs de l’auditeur et la traduction en terme de TAAO:

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Besoins de l’auditeur Interven1on sur les données

Analyser les stocks en fonc%on du dépôt et de la famille d’ar%cles

Agréger une popula%on selon des critères numériques

Exploiter les données sous un autre logiciel

Exporter certains champs du fichier dans un nouveau fichier

Confirma%on clients et fournisseurs Sélec%onner sta%s%quement des données dans le fichier


§  Sélection du logiciel de traitement : q  Un tableur par exemple, est fonction:

•  Des caractéristiques de la firme et des clients •  Des opérations à effectuer sur les données •  Des fonctionnalités offertes par l’outil

q  Les principales fonctionnalités à prendre en compte sont: •  Sécurité de la reprise •  Programmation •  Taille des fichiers •  Conservation des modèles de requête ou de travail •  Données de contrôle •  Tableaux de bord •  Modèles d’analyse

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Validation des étapes d’audit assistées par ordinateur

§  Étape 1 – Récupération des fichiers informatiques

§  Étape 2 – Validation des fichiers §  Étape 3 – Réalisation des tests §  Étape 4 – Analyse et synthèse

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Exemples de mise en oeuvre

§  Exemple 1 – Cycle des achats qui a pour objectif de rechercher les fournisseurs qui ont été payés deux fois.

§  Exemple 2 – Cycle des ventes qui a pour objectif de rapprocher les flux physiques et les flux comptables.

§  Exemple 3 – Cycle des immobilisations qui a pour objectif d’analyser les méthodes d’amortissement utilisées par l’entreprise.

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ü  Pour conclure, une approche basée sur l’analyse des données peut donc permettre aux auditeurs de faciliter une évaluation à condition de disposer d’une bonne compréhension des processus et des systèmes sur lesquels ils s’appuient.

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