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Objeto del tema 1. Contabilidad financiera Objeto del tema 1. Contabilidad financiera Introducción El gran fraude financiero de los últimos años, la crisis de Enron, dió como resultado que se redefiniera el papel de la contabilidad financiera y de costos como base para los procesos de la toma de decisiones. Esto se debió, principalmente, a que fueron detectadas múltiples operaciones fraudulentas o “maquilladas” contablemente, de tal forma que era difícil su detección por parte de las compañías y autoridades revisoras (Cervantes, 2002). Los ejecutivos y administradores de las empresas usan la contabilidad principalmente por tres razones: primero, la contabilidad los ayuda a entender y aprender acerca de los efectos de decisiones pasadas. Segundo, para comunicar planes y metas a sus subordinados y monitorear su rendimiento. Y tercero, para comunicar información a sus accionistas o propietarios, proveedores, clientes, instituciones financieras, gobierno, etc. Referencia bibliográfica: Cervantes, A. (2002). Caso Enron: La mayor suspensión de pagos de la historia. Recuperado de http://www.gda.itesm.mx/publicaciones/archivos/m59_13.pdf Bibliografía Libros de apoyo: Guajardo, G. (2010). LS-eBook Contabilidad financiera (5ª ed.). México: McGraw- Hill. ISBN: 9781615024124 Capítulo 1. La importancia de la información financiera Capítulo 2. Marco conceptual de la contabilidad financiera Mallach, E. (2000). Decision Support and Data Warehouse System. Singapore: McGraw-Hill. Capítulo 1. Introduction to Decision Support Systems Capítulo 2. Human Decision-Making Processes Otras fuentes de consulta: International Accounting Standards Board (IASB). Recuperado de http://www.nicniif.org/home/iasb/que-es-el-iasb.html

TEMA 1 Conta Financ

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Contabilidad Financiera

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  • Objeto del tema 1. Contabilidad financiera

    Objeto del tema 1. Contabilidad financiera

    Introduccin

    El gran fraude financiero de los ltimos aos, la crisis de Enron, di como resultado que se redefiniera el papel de la contabilidad financiera y de costos como base para los procesos de la toma de decisiones.

    Esto se debi, principalmente, a que fueron detectadas mltiples operaciones fraudulentas o maquilladas contablemente, de tal forma que era difcil su deteccin por parte de las compaas y autoridades revisoras (Cervantes, 2002).

    Los ejecutivos y administradores de las empresas usan la contabilidad principalmente por tres razones: primero, la contabilidad los ayuda a entender y aprender acerca de los efectos de decisiones pasadas. Segundo, para comunicar planes y metas a sus subordinados y monitorear su rendimiento. Y tercero, para comunicar informacin a sus accionistas o propietarios, proveedores, clientes, instituciones financieras, gobierno, etc.

    Referencia bibliogrfica: Cervantes, A. (2002). Caso Enron: La mayor suspensin de pagos de la historia. Recuperado de http://www.gda.itesm.mx/publicaciones/archivos/m59_13.pdf

    Bibl iografa

    Libros de apoyo:

    Guajardo, G. (2010). LS-eBook Contabilidad financiera (5 ed.). Mxico: McGraw-Hill. ISBN: 9781615024124 Captulo 1. La importancia de la informacin financiera Captulo 2. Marco conceptual de la contabilidad financiera

    Mallach, E. (2000). Decision Support and Data Warehouse System. Singapore: McGraw-Hill. Captulo 1. Introduction to Decision Support Systems Captulo 2. Human Decision-Making Processes

    Otras fuentes de consulta:

    International Accounting Standards Board (IASB). Recuperado de http://www.nicniif.org/home/iasb/que-es-el-iasb.html

  • Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera (CINIF). Recuperado de http://www.cinif.org.mx/

    Financial Accounting Standards Board (FASB). Recuperado de http://www.fasb.org/home

    Explicacin del tema

    1.1 Conceptos contables bsicos y ciclo contable Segn Warren (2010), la contabilidad puede definirse como un sistema que proporciona datos, a los interesados, sobre las actividades y situacin econmica de una empresa. La contabilidad financiera debe proveer informacin financiera relevante para la toma de decisiones de las empresas. Sin embargo, dado su carcter histrico y general, es considerada de mayor utilidad para terceros que se relacionan con la empresa: clientes, proveedores, accionistas, gobierno, bancos. Elementos bsicos de la definicin de contabilidad:

    1. Produce informacin cuantitativa, es decir, expresada en unidades monetarias (dinero).

    2. Es acerca de eventos econmicos identificables (compras, ventas, prestamos, etc.) y cuantificables (su clculo impacta en forma directa a la entidad).

    3. Entidad o ente econmico para cualquier persona, fsica o moral, que realice actividades econmicas.

    4. Procesos bsicos: o Captacin (entrada): recopilacin de

    informacin de diversas fuentes (clientes, proveedores, bancos, gobierno, etc.). Actualmente, gran parte de esta informacin se obtiene electrnicamente (ej. facturas electrnicas).

    o Transformacin: aplicacin de mtodos, procedimientos y tcnicas contables.

    o Resultado (salida): informacin cuantitativa o estados financieros (Balance General, Estado de Resultados, etc.).

    o La informacin contable y la toma de decisiones en los negocios: Para conocer cmo se lleva cabo el proceso de toma de decisiones, en la siguiente figura se presenta el proceso que integra 3 etapas, cada una de stas se explican a continuacin (Mallach, 2009):

    Inteligencia (situacin): las decisiones que tienen que ver con la forma en que deben ser usados los recursos de la empresa.

    Diseo (proceso): utilizando el sentido comn, experiencia, herramientas tcnicas e informacin, se disean las alternativas que la empresa puede utilizar.

    Solucin: consiste en evaluar las alternativas que desarrollamos en la fase de diseo, y escoger una de ellas. El producto final de esta fase es la decisin que llevaremos a cabo.

  • Figura 1.1 Proceso de toma de decisiones (Mallach, 2009). Dentro de la empresa, es necesario que se tomen decisiones que ayuden a alcanzar las metas organizacionales. Entre los principales tipos de decisiones se presentan:

  • La actividad financiera se presenta en diversos tipos de empresas, cada una de ellas tiene una implicacin contable. Para conocer los detalles, te invito a revisar la siguiente tabla (Guajardo, 2010):

    Segn su actividad

    Descripcin Implicacin contable

    Servicios

    Son todas las empresas que se constituyen con el fin de proveer algn tipo de servicio a sus clientes. Por ejemplo: instituciones financieras (bancos, casas de bolsa), hospitales, transporte, despachos (jurdicos, contables, administrativos), telfonos, mensajera, etc.

    Este tipo de empresas por lo general:

    No tienen ningn tipo de inventario, y cuando los llegan a tener no son para la venta, sino para el consumo interno.

    Los costos relacionados con los ingresos son difciles de identificar en forma directa, por lo que muchas empresas de servicios no manejan costos, sino cuentas de gastos generales.

    Comerciales

    Son todas las empresas que tienen como objetivo principal la compraventa de bienes, en este tipo de empresas no existe transformacin. Por ejemplo: supermercados, muebleras, papeleras, agencias de automviles, libreras, etc.

    Generalmente:

    Mantienen inventarios disponibles para su venta.

    Requieren inversiones para el mercadeo de sus productos y, en ocasiones, costos de distribucin.

    Industriales

    Son todas las empresas que compran materia en estado primario, mediante ciertos procesos la transforman en un producto distinto del original y, finalmente, lo venden. Ejemplo: restaurantes, fbricas,

    En este tipo de empresas se manejan tres tipos de inventarios:

    Materiales: Todo lo que se requiere para la produccin.

  • refineras, industria agrcola, etc.

    Produccin en proceso: Se refiere a la produccin pendiente de terminar al final de un periodo.

    Productos terminados: Produccin terminada y lista para su venta.

    Tabla 1.1 Tipo de empresas (Guajardo, 2010). La tabla anterior, te presenta todas las posibles empresas que pueden existir, de acuerdo al giro que cada una de ellas tiene. En la tabla 1.2, vers el tipo de empresas, de acuerdo a su forma de organizacin:

    Segn su forma de

    organizacin Descripcin

    Implicaciones contables

    Con personalidad

    jurdica propia

    Tienen reconocimiento legal, son entes jurdicos independientes, y pueden realizar transacciones y contratos.

    Personas fsicas: cualquier individuo.

    Personas morales: cualquier persona constituida bajo el marco legal de sociedad, asociacin u otro distinto. Reconocida como tal por el Cdigo Civil, La Ley General de Sociedades Mercantiles, Cooperativas u algn otro ordenamiento legal.

    Por disposiciones gubernamentales, legales o de control, deben llevar registro de sus transacciones financieras e informar sobre su estado financiero.

  • Sin personalidad

    jurdica propia

    No tienen reconocimiento legal, son entes creados mediante alguna forma legal, pero sin personalidad propia o por necesidades de la sociedad.

    Fideicomisos: forma de organizacin que permite administrar bienes o recursos.

    Grupos corporativos: rganos corporativos que agrupan un conjunto de empresas con objetivos afines o dueos comunes, etc.

    Para fines de control o por necesidades propias, registran sus transacciones financieras y estructuran reportes financieros.

    Tabla 1.2 Tipo de empresas de acuerdo a su organizacin (Guajardo, 2010). Dentro de las caractersticas de la informacin contable, se tienen conceptos especficos. La figura 1.2, te permite visualizarlo:

    Figura 1.2. Caractersticas de la informacin contable.

  • Partiendo de la figura anterior, vers que la informacin contable tiene tres caractersticas principales, entre las que se encuentran la utilidad, confiabilidad y provisionalidad de la informacin. A continuacin, entenders cada uno de los conceptos:

    Que la informacin sea til al usuario para la toma de decisiones, est en funcin del contenido informativo y la oportunidad.

    Contenido informativo: desde este punto de vista, para que un estado financiero sea adecuado, debe cumplir con las siguientes pautas:

    o Significacin: se refiere a que tan fielmente se representa el ente econmico mediante nmeros y palabras.

    o Relevancia: se refiere a que tan importante es para el usuario lo que se va a representar. Es la cualidad de seleccionar los elementos de la informacin financiera que mejor permitan al usuario captar el mensaje, de los reportes financieros, para lograr sus objetivos.

    o Veracidad: en los estados financieros deben incluirse hechos que realmente hayan sucedido y que estn bien cuantificados.

    o Comparabilidad: un estado financiero puede ser comparado con otro estado financiero de la misma empresa, o bien con los de otras empresas (estos deben estar elaborados con las mismas bases).

    Oportunidad: se refiere al tiempo en que debe ser presentada la informacin financiera. Si la informacin financiera se tiene a tiempo para tomar las decisiones, se dice que fue oportuna.

    Esta caracterstica, est en funcin del usuario de la informacin, ya que l decide si confa o no en la misma. Para ello, se apoya en las siguientes pautas:

    o Estabilidad: se refiere a que las normas, principios, reglas, mtodos, sistemas, procedimientos, etc., sean utilizados en forma consistente para la elaboracin de los informes financieros.

    o Objetividad: se refiere a que el usuario sienta que la informacin financiera est representando la realidad del ente econmico.

    o Verificabilidad: se refiere a que se puedan aplicar pruebas que sirvan para comprobar que la

  • informacin es correcta (dentro de la contadura, Auditora es el rea encargada de esta funcin).

    La informacin siempre es provisional, si no sera informacin financiera terminal, la cual se da solo en los casos de un ente liquidado. Como notars en los comentarios y explicaciones anteriores, la informacin que se requiere en una empresa para tomar decisiones necesita cubrir mltiples aspectos que, de no ser cubiertos, haran que dicha informacin no sea de utilidad. El papel de la contabilidad, en cualquier empresa, representa una gran responsabilidad. Como se puede apreciar en el caso de la empresa MCI WorldCom, donde el manejo de la informacin financiera relativa a sus ingresos, gastos y deuda fue realizado de forma inadecuada, de tal forma que provoc una situacin fraudulenta en demerito de inversionistas y empleados. Si deseas conocer ms informacin sobre este caso, puedes revisar la siguiente liga: http://edition.cnn.com/2003/LAW/09/05/findlaw.analysis.lehman.worldcom/index.html. Ciclo operativo-contable

    Figura 1.3. Ciclo contable 1.2 Estados financieros

  • Los estados financieros bsicos son los que proporcionan la informacin esencial acerca de la situacin financiera de una empresa, as como los resultados de su operacin durante un periodo y los cambios que se dan respecto a su situacin financiera. De esto derivan los estados financieros bsicos o principales: balance general, estado de resultados, estado de cambios en la situacin financiera y estado de modificaciones en el capital contable (Guajardo, 2010). A continuacin se presenta la informacin financiera de los mismos: Balance general (estado de posicin financiera) Este estado financiero muestra la situacin financiera de una empresa en una fecha determinada; es decir, en este estado se muestran los valores que se tienen en un periodo determinado. Los diversos rubros que forman este estado financiero:

    Activo: es el conjunto de rubros que representan los bienes y derechos que pertenecen a la empresa. Se puede clasificar en circulante, no circulante y otros activos:

    o Circulante: representa todos los bienes y derechos que pueden ser convertidos en efectivo, en un plazo no mayor a un ao. Ejemplos: caja, bancos, clientes, almacn (inventario), deudores, etc.

    o No circulante: representa los bienes tangibles, propiedad de la empresa, los cuales son utilizados para su operacin normal. Adems, se consideran los derechos cuyo plazo de conversin a efectivo excede un ao. Por ejemplo, prstamos otorgados a otras empresas a plazos mayores de un ao.

    o Otros activos: se integran por los cargos diferidos (gastos pagados por anticipado, cuya repercusin corresponde a ms de un periodo y activos intangibles, es decir, bienes incorpreos que son aprovechables por la empresa: franquicias, licencias, etc.).

    Pasivo: es el conjunto de rubros que representan las obligaciones que tiene una empresa con terceros.

    o Corto plazo: representa todas las obligaciones contradas por la empresa y cuyo plazo de liquidacin no es mayor de un ao.

    o Largo plazo: representa todas las obligaciones contradas por la empresa y cuyo plazo de liquidacin es mayor de un ao. Por ejemplo, un crdito contratado con un banco a plazo de 5 aos.

    Capital: es el conjunto de rubros que representan las aportaciones y ganancias (prdidas) que pertenecen a los dueos o accionistas de la empresa.

  • Conociendo los elementos anteriores, podemos integrarlos dentro de la ecuacin contable, la cual te indica la relacin entre los elementos anteriores.

    De la ecuacin anterior se derivan las siguientes:

    A continuacin, te presento un ejemplo de un balance general:

    Empresa X, S.A.B. Balance general

    Al 31 de diciembre de 2011 (millones de pesos)

    ACTIVO PASIVO

    Circulante $150.00 Corto Plazo $100.00

    Largo Plazo $100.00

    No circulante $500.00

    CAPITAL

    Otros activos $50.00 Social $500.00

    Total $700.00 Total $700.00

    Estado de resultados En este estado financiero estn los resultados de operacin de una empresa durante un periodo determinado. Es decir, en este estado se muestran los valores que han acumulado los diversos rubros, que forman este estado financiero, durante un periodo. Los grupos que lo conforman:

  • Ingresos: se derivan de la realizacin de las actividades propias de la empresa, por lo general provienen de la venta de mercancas o artculos manufacturados, o bien de la contraprestacin de los servicios que son proporcionados.

    Costos: se derivan de los diversos conceptos relacionados en forma directa con la actividad principal de la empresa.

    Gastos: principalmente, corresponden a todos los conceptos relacionados con la operacin normal de la empresa.

    A continuacin, te presento un ejemplo de un estado de resultados:

    Empresa X, S.A.B. Estado de resultados

    Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011

    (millones de pesos)

    Ventas $1,000.00

    Costo de ventas $500.00

    Utilidad bruta $500.00

    Gastos de operacin $200.00

    Utilidad de operacin $300.00

    Gastos financieros $100.00

    Utilidad antes de impuestos $200.00

    Impuestos $100.00

    Utilidad neta $100.00

    Estado de cambios en la situacin financiera Este estado financiero muestra los cambios en la situacin financiera de una empresa durante un periodo determinado. Toma como punto de partida las utilidades

  • netas de una empresa, y les aumenta o disminuye los recursos generados o utilizados durante el periodo para operacin, financiamiento e inversin. Ejemplo de un estado de cambios en la situacin financiera:

    Empresa X, S.A. Estado de cambios en la situacin financiera

    Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011 (millones de pesos)

    Operacin

    Utilidad neta $1,000.00

    Partidas aplicadas a resultados que

    no requirieron la utilizacin de recursos $1,000.00

    Recursos generados por la operacin $500.00

    Recursos utilizados en actividades de

    financiamiento $700.00

    Recursos utilizados en actividades de

    Inversin $1,300.00

    Aumento de efectivo $500.00

    Efectivo al inicio del periodo $200.00

    Efectivo al final del periodo $700.00

    1.3 Normas contables Un aspecto relevante de la informacin contable es la confianza que los terceros puedan tener para que les sea de utilidad. Por esto, se ha buscado proveer una serie de regulaciones de carcter oficial (leyes y reglamentos), y de carcter privado (normas, polticas, etc.) que aseguren a los terceros la confianza en dicha informacin. La informacin contable requiere de esas regulaciones (normas, principios, polticas, leyes, reglamentos) para asegurar la utilidad y confiabilidad de la informacin de los informes financieros (que son un elemento de vital importancia para los responsables de la toma de decisiones). Por ello, la actividad contable en los ltimos aos ha visto enriquecida su normatividad, de tal forma que pueda asegurarse tanto la utilidad como la confiabilidad de dicha informacin. Actualmente, con los procesos de globalizacin de las empresas y de la informacin, se hace necesario que no solo se disponga de normativas de carcter local o

  • regional, sino de carcter internacional. Diversos organismos tienen encomendadas estas tareas. A continuacin, te presento los principales, as como la fuente donde podrs obtener mayor informacin de ellos (Guajardo, 2010):

    International Accounting Standards Board (IASB). Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de

    Informacin Financiera (CINIF). Financial Accounting Standards Board (FASB).

    Referencias bibliogrficas:

    Lehman, B. (2003). Misinterpretation of fraud statute led WorldCom case dismissal. Recuperado de http://edition.cnn.com/2003/LAW/09/05/findlaw.analysis.lehman.worldcom/index.html

    Guajardo, G. (2010). LS-eBook Contabilidad financiera (5 ed.). Mxico: McGraw-Hill.

    Mallach, E. (2000). Decision Support and Data Warehouse System. Singapore. McGraw-Hill.

    Warren, C. y Reeve, J. (2010). Contabilidad financiera (11 ed.). Mxico: Cengage Learning

    Aprender ms

    Ingresa al siguiente recurso en el que podrs conocer sobre los estados financieros. Estados financieros

    https://www.youtube.com/watch?v=2auLlhF5Ino

    https://www.youtube.com/watch?v=LzRUNwrOLF0

    Balance General Contable. https://www.youtube.com/watch?v=70lEWTIAL48

    Estado de resultados https://www.youtube.com/watch?v=_4I64v_DGDI

    Estado de flujo de efectivo

  • https://www.youtube.com/watch?v=shhT-McFd2w

    Estado de cambio en la situacin financiera https://www.youtube.com/watch?v=F3tRy0LIZek https://www.youtube.com/watch?v=loAts4oY70c