TEMA 1: LA CONTABILIDAD - manueconomia.files.wordpress.com · Tema 1: La contabilidad 5 1.2- ¿A quién va destinada? Aunque te parezca raro, la información que se obtiene de la

Tema 1: La contabilidad

1

TEMA 1: LA CONTABILIDAD

1- ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?

1.1- ¿Para qué sirve la contabilidad?

1.2- ¿a quién va destinada?

1.3- obligatoriedad de la contabilidad

1.4- tipos de contabilidad

1.5- Requisitos de una buena información contable

2- EL PATRIMONIO, LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Y LAS MASAS PATRIMONIALES

2.1- LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES

2.2- LAS MASAS PATRIMONIALES

3- LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

4- EL INVENTARIO

5- EL BALANCE DE SITUACIÓN

-


2

Cada empresa igual que cada persona es un mundo, pero a pesar de eso, existen muchas

cosas comunes entre ellas. ¿Qué empresa no tiene un préstamo? ¿y un ordenador? ¿y

una mesa sobre al que poner dicho ordenador? ¿y una cuenta corriente en un banco? ¿y

trabajadores?

Las cosas comunes suelen ser materiales. Vamos a hacer una lista de las cosas que

puede tener una empresa

Primero tenemos que elegir un tipo de empresa

- Sector económico:

- Actividad realizada:

- Cosas materiales:

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- ¿De dónde puede obtener la empresa el dinero necesario para tener todas esas cosas?

-

-

-

-

-

Podemos decir, que la contabilidad se encarga de registrar todo lo que tiene la empresa

y de donde obtiene los recursos necesarios para poder adquirir sus bienes.


3

1- ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?

Imagínate una empresa en la que no se llevara un control escrito de las operaciones que

se realizan. Si la empresa es muy pequeña y el empresario es muy inteligente podría

llevar el control de la empresa en su cabeza, pero en el momento en el que la empresa

empieza a crecer y se realizan más operaciones y cada vez con más personas diferentes,

¿cómo podría acordarse el empresario de todo lo que debe a todos sus proveedores? ¿y

de todo lo que le deben sus clientes? ¿y de lo que le costaron los diferentes productos

que va a vender? ¿cómo podrá calcular si tiene beneficios o pérdidas cada año si no

tiene un registro escrito de todo lo que se ha gastado y de todo lo que ha ingresado?

Toda persona que quiera administrar una empresa debe llevar un control escrito de las

operaciones que se realizan. Así pues, la contabilidad nació de esta necesidad práctica

de registrar las operaciones realizadas en las empresas

Mediante la contabilidad se registran las operaciones que efectúa la empresa, tales

como las compras, las ventas, los pagos, los cobros, etc. Mediante el registro de dichas

operaciones y su posterior análisis, el empresario dispone de información, y a partir de

ésta, podrá conocer cual es la situación de su empresa en cada momento y podrá tomar

decisiones.

En todas las empresas se toman multitud de decisiones, por lo que resulta fundamental

disponer de una información fiable con el fin de que las decisiones tomadas sean lo más

acertadas posibles.

Podemos decir que la contabilidad es la ciencia que estudia el patrimonio de la

empresa y las variaciones que se producen en él

¿Y qué es el patrimonio? El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos de cobro y

obligaciones que tiene la empresa en un momento dado

Ojo, no es solo lo que tienes, sino que también hay que tener en cuenta lo que debes. Si

yo tengo 100€ en el banco, mi madre me debe 50€ y yo debo 30€ a un amigo mío, ¿cuál

sería mi patrimonio? 120€, es decir, a lo que tengo, le sumo lo que me deben (derechos

de cobro) y le resto lo que debo (obligaciones)

A partir de la información obtenida mediante la contabilidad, el análisis del patrimonio

puede llevarse a cabo desde los siguientes puntos de vista:

- Estático: conocer el valor del patrimonio en una fecha determinada

- Dinámico: conocer la variación del patrimonio a lo largo de un periodo de tiempo

- Cualitativo: conocer cuáles son los elementos que componen el patrimonio

- Cuantitativo: conocer el valor de los elementos que integran el patrimonio

- Económico: conocer las inversiones realizadas por la empresa

- Financiero: conocer de dónde se han obtenido los recursos económicos con los que se

han realizado las inversiones


4

1.1- ¿Para qué sirve la contabilidad?

La contabilidad:

1- Permite valorar el patrimonio de la empresa, es decir:

- las propiedades que tiene

- los derechos de cobro

- las deudas a las que ha de hacer frente

2- Facilita el cálculo del resultado de la empresa mediante la diferencia entre los

ingresos y los gastos de un periodo determinado (Beneficios o Pérdidas)

3- Toda esta información facilita la toma de decisiones en la empresa

Además, la información obtenida por medio de la contabilidad, permite determinar la

situación de la empresa tanto en un momento puntual como a lo largo de un periodo de

tiempo, es decir:

- nos proporciona información de la situación patrimonial de la empresa al comienzo del

ejercicio económico

- nos permite controlar las variaciones que se van produciendo en el patrimonio a lo

largo del ejercicio económico

- determina el resultado del periodo y la situación de la empresa al final del ejercicio


5

1.2- ¿A quién va destinada?

Aunque te parezca raro, la información que se obtiene de la contabilidad no solo

interesa a los empresarios, sino que también interesa a muchas otras personas

Podemos decir que la contabilidad va destinada a usuarios tanto internos como externos

a) Usuarios internos:

- los directivos de la empresa, que la necesitan para su gestión

- los socios o accionistas de las sociedades y los dueños de las empresas individuales

b) Usuarios externos

- el Estado, que necesita la información contable, principalmente para poder aplicar

correctamente los impuestos

- los proveedores, acreedores y prestamistas (normalmente bancos o cajas de ahorro), a

quienes interese conocer si la empresa les puede pagar lo que les debe

- los trabajadores de la empresa

Así pues, la información contable no es un asunto privado de las empresas, sino que

interesa a otras personas y entidades. Por eso, los países modernos se han preocupado

de establecer una legislación adecuada sobre lo que ha de ser la información contable

que las empresas han de dar a conocer

Se denomina normalización contable a todas las normas que los países tienen previstas

para regular la contabilidad de las empresas

1.3- Obligatoriedad de la contabilidad

Como acabamos de ver, la contabilidad no solo interesa a los usuarios internos, sino que

también interesa a usuarios externos. Por lo tanto, existen una serie de normas de

obligado cumplimiento que deben tener en cuenta los empresarios a la hora de llevar a

cabo la contabilidad de su empresa

El artículo 25.1 del Código de Comercio, dice que “todo empresario deberá llevar una

contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su empresa que permita un

seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así como la elaboración periódica

de balances e inventarios. Llevará necesariamente un libro de Inventarios y Cuentas

anuales y otro Diario”

Por tanto, la contabilidad es necesaria:

- tanto desde un punto de vista práctico y de utilidad que facilita al empresario la toma

de decisiones

- como desde un punto de vista legal


6

1.4- tipos de contabilidad

Podemos distinguir dos tipos de contabilidades:

a) La contabilidad financiera o externa:

- Registra las operaciones que se efectúan con el exterior de la empresa.

- Permite valorar los bienes, los derechos de cobro y las obligaciones que tiene la

empresa, así como el resultado mediante la diferencia entre los ingresos y los gastos.

- Esta información interesa tanto a los usuarios externos como a los internos, ya que la

información proporcionada por esta contabilidad es pública

- Este tipo de contabilidad está ampliamente regulada

b) La contabilidad de gestión o interna:

- Registra los procesos de fabricación y las operaciones que se realizan en el interior de

la empresa

- Se encarga de estudiar fundamentalmente los costes y los rendimientos de la empresa.

- Se realiza con fines directivos de la propia empresa, e interesa únicamente a los

usuarios internos de la empresa.

- Esta contabilidad no está regulada por el Estado

1.5- Requisitos de una buena información contable

La información contable, para que sea efectiva debe ser:

- Comprensible: fácil de entender por el usuario

- Relevante: ha de reflejar solo los aspectos importantes

- Fiable: ha de estar exenta de errores significativos

- Oportuna: ha de disponerse de ella en el momento en que sea útil para los usuarios

- Comparable: ha de ser consistente y uniforme, tanto en el tiempo como entre las

distintas empresas.


7

2- EL PATRIMONIO, LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Y LAS MASAS PATRIMONIALES

Ya vimos en el apartado anterior que el patrimonio de las empresas es el conjunto de

bienes, derechos y obligaciones que ésta tiene en un momento dado

Ahora lo que vamos a hacer es concretar un poco más, y desglosar los elementos que

componen el patrimonio, es decir, los elementos patrimoniales, y ver como estos se

agrupan en masas patrimoniales

2.1- LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES

Son los diferentes entes que forman el patrimonio de la empresa, es decir, cada uno de

los distintos bienes, derechos de cobro y obligaciones

La normalización contable intenta unificar criterios, como por ejemplo que todas las

empresas llamen igual a cada uno de los elementos patrimoniales. Aparece así una

especie de diccionario de términos contables, que mejora el entendimiento entre las

personas cuando hablan de elementos patrimoniales

A continuación definiremos los nombres de algunos elementos patrimoniales:

- Caja: representa el dinero en efectivo que existe en la empresa

- Bancos: representa el dinero que tiene depositado la empresa en cuentas corrientes en

bancos o cajas de ahorro

- Mercaderías: representa los bienes adquiridos por la empresa y destinados a la venta

sin transformación (empresa comercial)

- Materias primas: representa los materiales que compra la empresa para

transformarlos (empresas industriales)

- Productos terminados: representa los productos que la empresa obtiene a partir de las

materias primas, y que vende a sus clientes (empresa industrial)

- Clientes: representa los derechos de cobro que tiene la empresa por la venta de los

productos o servicios que constituyen su actividad principal

- Clientes, efectos comerciales a cobrar: representa los derechos de cobro sobre

clientes formalizados en cheques, pagarés o letras de cambio

- Deudores: representa lo que le deben a la empresa otras personas, por causas distintas

a las ventas de las mercaderías o productos terminados

- Terrenos: representa todo tipo de terrenos que posee la empresa, aunque estén

edificados

- Construcciones: representa las edificaciones propiedad de la empresa, sin incluir el

terreno

- Maquinaria: representa las máquinas mediante las cuales se realiza la extracción o

elaboración del producto


8

- Mobiliario: representa los muebles de cualquier tipo, como por ejemplo los muebles

de oficina

- Elementos de transporte: representa los vehículos propiedad de la empresa

- Equipos para procesos de información: ordenadores, impresoras, etc.

- Proveedores: representa las deudas de la empresa con los suministradores de

mercaderías, materias primas y otros productos semejantes

- Proveedores, efectos comerciales a pagar: representa las deudas de la empresa con

proveedores formalizadas en cheques, pagarés o letras de cambio

- Acreedores por prestación de servicios: representa las deudas de la empresa con

otras personas por causas distintas a la compra de mercaderías y similares

- Proveedores de inmovilizado: representa las deudas de la empresa por la compra de

elementos de inmovilizado. Pueden ser a corto plazo, cuando hay que pagarles en un

periodo inferior a un año, o a largo plazo, en el caso contario

- Deudas con entidades de crédito: representa las deudas contraídas con bancos y cajas

de ahorro por préstamos recibidos. Pueden ser a corto plazo o a largo plazo

- Remuneraciones pendientes de pago: representa las deudas de la empresa con sus

trabajadores por los salarios

- Capital social: representa el valor de las aportaciones hechas por los socios o

accionistas a la empresa

- Reservas: representa el importe de los beneficios obtenidos por la empresa y no

repartidos a los socios o accionistas, es decir, los beneficios que son reinvertidos en la

propia empresa

2.2- LAS masas PATRIMONIALES

Las masas patrimoniales son grupos de elementos patrimoniales con características

comunes

Se puede hablar de dos grandes masas patrimoniales

- ACTIVO: conjunto de elementos patrimoniales constituidos por bienes y derechos de

cobro de la empresa

- PASIVO: conjunto de elementos patrimoniales constituidos por obligaciones y deudas

de la empresa

A su vez, dentro del pasivo podemos desglosar el Patrimonio neto, que es el conjunto

de elementos patrimoniales constituidos por aportaciones del empresario a la empresa y

por beneficios no distribuidos

Cada una de las grandes masas patrimoniales anteriores, se puede dividir en masas

patrimoniales más pequeñas


9

Masas patrimoniales de activo

- Activo no corriente (activo fijo o inmovilizado): compuesto por los elementos

patrimoniales que forman la estructura permanente de la empresa. Se componen de

bienes y derechos que, por su naturaleza, no es previsible que se conviertan en dinero

líquido antes de un año (maquinaria, construcciones, mobiliario, etc). A su vez, se

puede dividir en:

- inmovilizado intangible: elementos patrimoniales que carecen de estructura

física, pero que son susceptibles de valoración económica, como por ejemplo

una patente

- inmovilizado material: elementos patrimoniales de carácter tangible (terrenos,

construcciones, maquinaria, mobiliario, …)

- inmovilizado financiero: inversiones financieras a largo plazo (acciones,

obligaciones, créditos concedidos a largo plazo,…)

- Activo corriente (activo circulante): se compone de los bienes y derechos que,

previsiblemente, se convertirán en dinero líquido en un periodo de tiempo inferior a un

año. Se puede dividir en:

- existencias: recoge aquellos elementos cuya transformación en

disponibilidades líquidas está supeditada a su realización o venta (mercaderías,

materias primas, productos terminados,…)

- realizable: está constituido por aquellos elementos patrimoniales que pueden

transformarse en dinero en un plazo corto de tiempo (clientes, efectos

comerciales a cobrar, deudores, inversiones financieras a corto plazo,…)

- disponible: agrupa aquellos elementos de liquidez instantánea (caja,

bancos,…)

Masas patrimoniales de PASIVO

- Patrimonio neto (pasivo no exigible o recursos propios): refleja el valor teórico de

la empresa y es la parte del patrimonio que nadie ajeno a ésta puede exigir. Está

compuesto básicamente por el capital aportado por los propietarios de la empresa y por

los beneficios obtenidos y no distribuidos (capital, reservas,…)

- Pasivo: suele dividirse en dos masas patrimoniales en función del grado de

exigibilidad de las obligaciones que las componen

- Pasivo no corriente (exigible a largo plazo o pasivo fijo): obligaciones que

vencen en un plazo superior a un año (proveedores de inmovilizado a largo

plazo, deudas a largo plazo con entidades de crédito,…)

- Pasivo corriente (exigible a corto plazo o pasivo circulante): obligaciones

que vencen en un plazo no superior al año (proveedores, efectos comerciales a

pagar, acreedores, proveedores de inmovilizado a corto plazo, remuneraciones

pendientes de pago,…)


10

Ejemplo: Clasifica en Activo o Pasivo

- Tenemos una furgoneta valorada en 12.500€

- El Banco Caribeño nos ha concedido un préstamo de 27.000€ a devolver en 10 años

- El local de la empresa nos costó 30.000€

- El capital social de la empresa es de 18.000€

- Un cliente tiene que pagarnos una factura de 850€

- Tenemos que pagar a un proveedor una factura de 300€

- Hemos comprado un ordenador que nos ha costado 930€

- Tenemos en el banco 1.200€

- Hay 750 € en efectivo en la caja de la empresa

- Debemos una factura del teléfono de 65€

- En el almacén de la empresa hay materias primas valoradas en 675€

- Tenemos que pagar a un trabajador 720€ por el sueldo del mes pasado

- Este mes tenemos que pagar de IVA 40€

- Las reservas de la empresa ascienden a 780€

EJERCICIOS: 1, 2 y 3

3- LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

En toda empresa podemos distinguir dos partes fundamentales: lo que tiene y lo que

debe

a) Lo que tiene la empresa:

- bienes que son de su propiedad (máquinas, locales, vehículos,…)

- derechos de cobro sobre ventas que ha efectuado (lo que le deben los clientes y otros

deudores)


11

b) Lo que debe la empresa:

Se conoce como obligaciones, que pueden ser:

- obligaciones con terceros (personas ajenas a la propiedad de la empresa): deudas con

proveedores, con bancos, con el Estado, con los trabajadores,…

- obligaciones con los propietarios de la empresa, es decir con los socios o accionistas

(capital social y reservas)

Se ha de cumplir que todo lo que tiene la empresa tiene que ser igual a todo lo que debe

(ya que no podrá comprar un bien si no ha obtenido anteriormente recursos financieros

para poder comprarlo)

BIENES + DCHOS DE COBRO = OBLIG. CON 3º + OBLIG. CON PROPIETARIOS

Los bienes y derechos de cobro se conocen como ACTIVO o estructura económica

Las obligaciones se conocen como PASIVO o estructura financiera

Así llegamos a la ecuación fundamental de la contabilidad:

ACTIVO = PASIVO

Algunos autores desglosan la parte de las obligaciones en dos, quedando la ecuación del

siguiente modo:

ACTIVO = PASIVO + patrimonio neto


12

Ejemplo: A partir de los datos del ejemplo anterior, agrupa los elementos patrimoniales

de activo y de pasivo y comprueba que coincide el valor de ambas masas patrimoniales

ACTIVO PASIVO

Elementos de transporte 12.500 Préstamos a l/p 27.000

Construcciones 30.000 Capital social 18.000

Clientes 850 Proveedores 300

Equipos para procesos de información 930 Acreedores 65

Banco 1.200 Rem. Ptes de pago 720

Caja 750 Impuestos (IVA) 40

Materias primas 675 Reservas 780

TOTAL ACTIVO 46.905 TOTAL PASIVO 46.905

EJERCICIOS: 4, 5 y 6

4- EL inventario

El inventario es un documento que contiene una relación detallada y valorada de los

elementos que componen el patrimonio de la empresa en un momento dado

El inventario comprende los siguientes aspectos:

- relación detallada de los diversos bienes, derechos y obligaciones que constituyen el

patrimonio de una empresa en una fecha

- medición en unidades físicas o expresión cuantitativa de los diferentes elementos

patrimoniales (kilogramos, metros, litros, etc.)

- valoración de dichos elementos patrimoniales aplicando los criterios que correspondan


13

EJEMPLO DE UN INVENTARIO:

INVENTARIO Nº: ____________ DE LA EMPRESA: ________________________

UDS. CONCEPTO PRECIO / UD PARCIAL TOTAL

400

800

600

4

6

1

2

ACTIVO

CAJA

BANCOS

- Banco del Norte

- Banco del Sur

CLIENTES

- Sr. Martínez

- Comercial Blanco

MERCADERÍAS

- Unidades producto A

- Kg artículo B

- Metros producto C

MOBILIARIO

- Mesas de oficina

- Sillas tapizadas

- Mesa de reuniones

- Estanterías de madera

CONSTRUCCIONES

- Almacén

TERRENOS

- Terreno del almacén

TOTAL ACTIVO

1’40

5’50

9’60

300

60

600

300

1.300

800

686

1.184

560

4.400

5.760

1.200

360

600

600

40.000

8.000

500

2.100

1.870

10.720

2.760

40.000

8.000

65.950

PASIVO

PROVEEDORES

- Imagilandia

- Juguetísimo

DEUDAS CON ENTID. DE CDTO.

- Banco Caribeño

TOTAL PASIVO

2.650

3.400

13.600

6.050

13.600

19.650

RESUMEN

ACTIVO 65.950

PASIVO 19.650

NETO PATRIMONIAL 46.300

EJERCICIOS: 7 y 8


14

5- EL BALANCE de situación

El Balance es un documento contable que refleja la situación patrimonial de la empresa

en un momento dado, es decir, recoge todos los bienes y derechos de los cuales la

empresa es titular y todas sus obligaciones, tanto con terceros como con los

propietarios, agrupados en las dos grandes masas patrimoniales: el Activo y el Pasivo

BALANCE DE SITUACIÓN

ACTIVO PASIVO

Bienes

Derechos

Patrimonio neto

Obligaciones con terceros

En el Balance de situación aparecen los mismos elementos patrimoniales que en el

inventario, pero con menos detalle y su estructura es diferente

El Balance presenta las siguientes características:

- presenta los elementos patrimoniales agrupados en masa patrimoniales

- el importe de la suma de todos los elementos patrimoniales de activo debe coincidir

con los de pasivo

- las masas patrimoniales de Activo se ordenan de menor a mayor liquidez

- las masas patrimoniales de Patrimonio neto y de Pasivo se ordenan de menor a mayor

exigibilidad


15

Ejemplo: A partir de los datos del inventario del apartado anterior elabora el Balance

ACTIVO PASIVO

ACT. NO CORRIENTE

Terrenos

Construcciones

Mobiliario

ACT. CORRIENTE

Mercaderías

Clientes

Bancos

Caja

50.760

8.000

40.000

2.760

15.190

10.720

1.870

2.100

500

PATRIMONIO NETO

Capital social

PASIVO NO CORRIENTE

Deudas entidades de cdto a l/p

PASIVO CORRIENTE

Proveedores

46.300

46.300

13.600

13.600

6.050

6.050

TOTAL ACTIVO 65.950 TOTAL PASIVO 65.950

El conjunto de todos los balances e inventarios se recoge en el “Libro de Inventarios y

cuentas anuales”

EJERCICIOS: 9, 10, 11, 12 y 13

EJERCICIO: 14

Documents

TEMA 1: LA CONTABILIDAD - manueconomia.files.wordpress.com · Tema 1: La contabilidad 5 1.2- ¿A quién va destinada? Aunque te parezca raro, la información que se obtiene de la