Tema 2 La Información Contable Contabilidad Financiera y Analítica I 2008-2009 Jose Luis Ucieda

Tema 2La Información Contable

Contabilidad Financiera y Analítica I

2008-2009

Jose Luis Ucieda

Objetivos de AprendizajeConocer los conceptos de Riqueza y

RentaEntender la ecuación fundamentalEnumerar los estados financieros que

componen las Cuentas AnualesConocer los elementos que forman los

Estados FinancierosDescribir el contenido y estructura de los

Estados Financieros

Socias et al. (2008): 4.2- 4.4

Indice1. Riqueza y Renta

Ecuación fundamentalEcuación fundamental

2. Composición de la Riqueza (Patrimonio) Balance o Estado Situación FinancieraBalance o Estado Situación Financiera Elementos: activos, pasivos, netoElementos: activos, pasivos, neto

3. Composición de la Renta Estado de Pérdidas y GananciasEstado de Pérdidas y Ganancias Elementos: ingresos, gastosElementos: ingresos, gastos

4. Otros estados financieros Estado Flujos EfectivoEstado Flujos Efectivo Estado Cambios Patrimonio NetoEstado Cambios Patrimonio Neto

1. Riqueza y RentaLa Contabilidad

Suministra información relevante para la toma Suministra información relevante para la toma de decisionesde decisiones

¿Qué información?La La RiquezaRiqueza (Patrimonio neto) de la entidad (Patrimonio neto) de la entidad

Conjunto de bienes, derechos, y obligaciones de Conjunto de bienes, derechos, y obligaciones de una entidad en un momento concreto (foto, una entidad en un momento concreto (foto, estático)estático)

La La RentaRenta (Resultado) de la entidad (Resultado) de la entidadExcedente del ejercicio, outputs menos inputs Excedente del ejercicio, outputs menos inputs

(video, dinámico), positivo o negativo(video, dinámico), positivo o negativo

1. Riqueza y Renta

Riqueza31/12/05

Riqueza31/12/06

Riqueza31/12/07

tiempo

31/12/2005

Rentaaño 2006

Rentaaño 2007

31/12/2006 31/12/2007

1. Riqueza y Renta¿Cómo se muestra la Riqueza y la Renta?

En las Cuentas Anuales (Estados En las Cuentas Anuales (Estados Financieros)Financieros)Estado de situación financiera (Balance)Estado de situación financiera (Balance)

La composición del patrimonio (Riqueza) La composición del patrimonio (Riqueza) en una fechaen una fecha

Estado Pérdidas y Ganancias: Resultados (Renta)Estado Pérdidas y Ganancias: Resultados (Renta) Muestra el excedente de las operaciones Muestra el excedente de las operaciones del ejerciciodel ejercicio

Estado de Flujos de Efectivo (cobros y pagos)Estado de Flujos de Efectivo (cobros y pagos) Muestra la variación de la tesorería Muestra la variación de la tesorería en el ejercicioen el ejercicio

Estado de Cambios Patrimonio NetoEstado de Cambios Patrimonio Neto Muestra los cambios en Patrimonio Neto Muestra los cambios en Patrimonio Neto en el ejercicioen el ejercicio

2. Componentes de la RiquezaComponentes de la Riqueza (Patrimonio)

Bienes, Derechos, y Obligaciones de una Bienes, Derechos, y Obligaciones de una entidad en una fecha concretaentidad en una fecha concreta

¿Cómo se muestra?Herramienta: Herramienta: Ecuación fundamentalEcuación fundamental

+ Bienes+ Derechos- Obligaciones= Patrimonio (Riqueza)

2. Componentes de la Riqueza

Ejemplo: El Patrimonio de PeláezEjemplo: El Patrimonio de PeláezEl 1 de enero de 2008 Peláez tiene 400 euros en

una cuenta corriente en el Banco, le ha prestado a un amigo 20 euros que le devolverá dentro de 2 meses, y es propietario de una moto que le costó 3.000 euros de los que le faltan por pagar 500 euros (dentro de 14 meses).

¿Cuál es el patrimonio de Peláez?


Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución)Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución)+ Bienes Cuenta Corriente 400

Motocicleta 3.000

Total Bienes 3.400

+ Derechos Préstamo a un amigo 20

Total Derechos 20

- Obligaciones Deuda Motocicleta 500

Total Obligaciones 500

= Patrimonio Neto 2.920


Bienes Derechos ObligacionesPatrimonio

Neto=+ -

Bienes Derechos+ =Patrimonio

Neto+Obligaciones

ACTIVO =Patrimonio

Neto+PASIVO

ACTIVO = FUENTES FINANCIACIÓN


Balance de SituaciónTambien llamado Estado Situación FinancieraTambien llamado Estado Situación FinancieraMuestra el Patrimonio de una entidad a una Muestra el Patrimonio de una entidad a una

fecha concreta, es decirfecha concreta, es decirLos bienes y derechos (activos), deudas y Los bienes y derechos (activos), deudas y

obligaciones (pasivos), y Patrimonio Neto de obligaciones (pasivos), y Patrimonio Neto de una empresa en una fecha determinadauna empresa en una fecha determinada

ACTIVO =Patrimonio

Neto+PASIVO

ACTIVO = FUENTES FINANCIACIÓN


ACTIVO

PATRIMONIONETO

PASIVO PASIVO

PASIVO

o

PASIVO Y NETO

Activo = Pasivo Neto+

Balance de Situación


Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución)Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución)

Balance o Estado Situación Financiera

ACTIVO PASIVO Y NETO

Bienes 3.400 Obligaciones 500

Derechos 20 Patrimonio Neto 2.920

Total Activo 3.420 Total Pasivo y Neto 3.420

2. Componentes de la RiquezaElementos patrimoniales

Por cada elemento que forme parte del Por cada elemento que forme parte del Patrimonio (bien, derecho, obligación) Patrimonio (bien, derecho, obligación) crearemos una crearemos una cuentacuenta

Hay cuentas de Activo, de Pasivo, y de NetoHay cuentas de Activo, de Pasivo, y de Neto



Balance o Estado Situación FinancieraACTIVO PASIVO Y NETO

Cuenta Corriente 400 Deuda motocicleta 500

Motocicleta 3.000 Capital 2.920

Préstamo a amigo 20


2. Componentes de la RiquezaGrupos o masas patrimoniales

Agrupaciones de cuentas con algun criterioAgrupaciones de cuentas con algun criterioActivo (liquidez o convertibilidad en efectivo)Activo (liquidez o convertibilidad en efectivo)

Activo Corriente: liquidable a c/p (1 año)Activo Corriente: liquidable a c/p (1 año)Activo no Corriente: liquidable a l/p (> 1 año)Activo no Corriente: liquidable a l/p (> 1 año)

Pasivo (exigibilidad)Pasivo (exigibilidad)Pasivo Corriente: vence a c/p (<= 1 año)Pasivo Corriente: vence a c/p (<= 1 año)Pasivo no Corriente: vence a l/p (> 1 año)Pasivo no Corriente: vence a l/p (> 1 año)


ACTIVOACTIVO

Activos No CorrientesActivos No CorrientesMotocicletaMotocicleta 3.0003.000 TotalTotal

3.0003.000

Activos CorrientesActivos CorrientesCuenta CorrienteCuenta Corriente 400 400Deuda de un amigo Deuda de un amigo 2020 TotalTotal

420 420

PASIVO Y NETOPASIVO Y NETO

Patrimonio NetoPatrimonio NetoCapitalCapital 2.9202.920 TotalTotal

2.9202.920Pasivos No CorrientePasivos No CorrienteDeuda motocicletaDeuda motocicleta 500500 TotalTotal

500 500Pasivos CorrientesPasivos Corrientes

Balance de Situación o Estado Situación FinancieraBalance de Situación o Estado Situación Financiera


-

+


-

+

liq

uid

ez

2. Componentes de la RiquezaACTIVOS (PGC 2007)

DefiniciónDefiniciónBienes, derechos y otros recursos controlados Bienes, derechos y otros recursos controlados

económicamente por la empresa,económicamente por la empresa,Resultantes de sucesos pasados,Resultantes de sucesos pasados,De los que se espera que la empresa obtenga De los que se espera que la empresa obtenga

beneficios o rendimientos económicos en el futurobeneficios o rendimientos económicos en el futuro

Requisitos para su reconocimientoRequisitos para su reconocimientoCumplir la definiciónCumplir la definiciónQue pueda valorarse de manera fiableQue pueda valorarse de manera fiable


¿Son Activos los siguientes ¿Son Activos los siguientes elementos?elementos?

¿Podemos reconocerlos ¿Podemos reconocerlos contablemente?contablemente?


ClasificaciónClasificaciónActivos circulantes o corrientes (bienes de cambio)Activos circulantes o corrientes (bienes de cambio)

Se convierten en dinero a corto plazo, doce meses Se convierten en dinero a corto plazo, doce meses desde la última fecha de cierre de balance.desde la última fecha de cierre de balance.

Se ordenan por su Se ordenan por su liquidezliquidez (convertirse en efectivo) (convertirse en efectivo)

Activos fijos, no corrientes o inmovilizados (bienes Activos fijos, no corrientes o inmovilizados (bienes de uso): El restode uso): El resto

Activos Corrientes Activos no Corrientes• Efectivo y equivalentes• Invers. Financieras a c/p• Deudores• Existencias

• Inmovilizado material• Inmovilizado Intangible• Inversiones Inmobiliarias• Invers. financieras a l/p


Activos CorrientesActivos CorrientesExistenciasExistencias

Productos fabricados o adquiridos con el fin de ser Productos fabricados o adquiridos con el fin de ser vendidos o utilizados en proceso productivo. Materias vendidos o utilizados en proceso productivo. Materias primas, mercaderíasprimas, mercaderías

Cuentas a cobrarCuentas a cobrar Derechos de cobro frente a tercerosDerechos de cobro frente a terceros

Instrumentos Financieros a c/pInstrumentos Financieros a c/p Inversión en títulos (acciones, obligaciones) con el Inversión en títulos (acciones, obligaciones) con el

objetivo de venderlos para obtener plusvalías a c/pobjetivo de venderlos para obtener plusvalías a c/p

Efectivo y equivalentesEfectivo y equivalentes Dinero, cuentas corriente, depósitos a la vistaDinero, cuentas corriente, depósitos a la vista


Activos no CorrientesActivos no CorrientesInmovilizado materialInmovilizado material

Activos tangibles (a) para su uso en producir bienes y Activos tangibles (a) para su uso en producir bienes y servicios, arrendarlos, o uso administrativo; y (b) usar servicios, arrendarlos, o uso administrativo; y (b) usar durante más de un ejercicio. Ej. Terrenos y edificios, durante más de un ejercicio. Ej. Terrenos y edificios, maquinaria, instalaciones, mobiliario, ordenadores, maquinaria, instalaciones, mobiliario, ordenadores, elementos de transporteelementos de transporte


Activos no CorrientesActivos no CorrientesInmovilizado intangibleInmovilizado intangible

Activo identificable, carácter no monetario y sin Activo identificable, carácter no monetario y sin apariencia física. Ej. patentes, licencias, software, gastos apariencia física. Ej. patentes, licencias, software, gastos de investigación y desarrollo, derechos de traspasode investigación y desarrollo, derechos de traspaso

Inversiones inmobiliariasInversiones inmobiliarias Bienes Inmuebles (terrenos o edificios) para obtener Bienes Inmuebles (terrenos o edificios) para obtener

rentas o plusvalíasrentas o plusvalías

Inversiones financieras a l/pInversiones financieras a l/p Inversiones en acciones u obligaciones de otras Inversiones en acciones u obligaciones de otras

compañías con un objetivo de mantenimiento de la compañías con un objetivo de mantenimiento de la inversión a largo plazoinversión a largo plazo

2. Componentes de la RiquezaPASIVOS (PGC 2007)

Definición:Definición:Obligaciones actuales,Obligaciones actuales,Surgidas como consecuencia de sucesos Surgidas como consecuencia de sucesos

pasados,pasados,Para cuya extinción la empresa espera Para cuya extinción la empresa espera

desprenderse de recursos que puedan producir desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futurobeneficios o rendimientos económicos en el futuro

Tipos:Tipos:Según la fecha de vencimiento: Corrientes o Según la fecha de vencimiento: Corrientes o

circulantes (c/p), y No corrientes o fijos (l/p)circulantes (c/p), y No corrientes o fijos (l/p)Según el grado de incertidumbre sobre el importe Según el grado de incertidumbre sobre el importe

o vencimiento: ciertos y estimadoso vencimiento: ciertos y estimados

2. Componentes de la RiquezaPASIVOS (PGC 2007)

Ejemplos:Ejemplos:Préstamo recibido por una entidad financieraPréstamo recibido por una entidad financieraDeuda con un proveedor de materias primasDeuda con un proveedor de materias primasDeuda con un proveedor de inmovilizadoDeuda con un proveedor de inmovilizadoNóminas pendientes de pagoNóminas pendientes de pagoProvisión por obligaciones medioambientalesProvisión por obligaciones medioambientalesImpuestos a pagarImpuestos a pagar

2. Componentes de la RiquezaPATRIMONIO NETO (PGC 2007)

Constituye la parte residual de los activos de Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas pasivos. Incluye las aportaciones realizadas por sus socios o propietariospor sus socios o propietarios

““Activos Netos”, (N = A – P)Activos Netos”, (N = A – P)Componentes:Componentes:

Aportaciones de socios (Capital y otras cuentas)Aportaciones de socios (Capital y otras cuentas)Resultados: actuales (Pérdidas y Ganancias) y Resultados: actuales (Pérdidas y Ganancias) y

pasados (Reservas)pasados (Reservas)Otros elementosOtros elementos


-

+

Exi

gib

iild

ad

3. Componentes de la RentaRenta

Excedente del proceso productivo durante un Excedente del proceso productivo durante un ejercicioejercicio

Adquisición de bienes y

servicios

Transmisiónde bienesy servicios

Empresa

RiquezaRiqueza

ProcesoProductivo

ProcesoProductivo

Inputs Outputs

3. Componentes de la Renta Gastos

Valor económico de los bienes y servicios utilizados o Valor económico de los bienes y servicios utilizados o consumidos en el proceso productivo en un períodoconsumidos en el proceso productivo en un período

Ingresos Valor económico de los bienes y servicios obtenidos Valor económico de los bienes y servicios obtenidos

en el proceso económico en un períodoen el proceso económico en un período

Adquisición de bienes y

servicios

Transmisiónde bienesy servicios

Empresa

RiquezaRiqueza

ProcesoProductivo

ProcesoProductivo

IngresosGastos

Inputs Outputs

3. Componentes de la Renta


Ejemplo: El Patrimonio de PeláezEjemplo: El Patrimonio de PeláezEl 2 de febrero de 2008 Peláez comienza a

trabajar de transportista. Durante el mes de febrero presta y cobra servicios por valor de 500, paga 100 en gasolina, y paga 25 de intereses del préstamo de la moto.

¿Cuál es el patrimonio de Peláez a 29 de Febrero de 2008? ¿Y la renta del mes de Febrero 2008?

3. Componentes de la RentaEjemplo: El Patrimonio de Peláez (solución)Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución)Cálculo por variación de Riqueza

NN00 = A = A00 – P – P00 = 3.420 – 500 = 2.920 = 3.420 – 500 = 2.920

NN11 = A = A11 – P – P11 = 3.795 – 500 = = 3.795 – 500 = 3.2953.295

RR11 = = N N11 – N – N00 = 3.295 – 2.920 = = 3.295 – 2.920 = 375375

Cálculo por proceso productivoRR11 = IB = IB11 – GP – GP11 = 500 – 125 = = 500 – 125 = 375375

3. Componentes de la RentaEjemplo: El Patrimonio de Peláez (solución)Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución)

Balance a 29 Febrero 2008ACTIVO PASIVO Y NETO

Cuenta Corriente 775 Deuda motocicleta 500

Motocicleta 3.000 Capital 2.920

Préstamo a amigo 20 Resultado 375




ACTIVOACTIVO

Activos No CorrientesActivos No CorrientesMotocicletaMotocicleta 3.0003.000 TotalTotal

3.0003.000

Activos CorrientesActivos CorrientesCuenta CorrienteCuenta Corriente 775 775Deuda de un amigo Deuda de un amigo 2020 TotalTotal

795 795

PASIVO Y NETOPASIVO Y NETO

Patrimonio NetoPatrimonio NetoCapitalCapital 2.9202.920ResultadoResultado 375375 TotalTotal

3.2953.295Pasivos No CorrientePasivos No CorrienteDeuda motocicletaDeuda motocicleta 500500 TotalTotal

500 500Pasivos CorrientesPasivos Corrientes


3. Componentes de la RentaEjemplo: El Patrimonio de Peláez (solución)Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución)

Estado de Pérdidas y Gananciasa 29 Febrero 2008

+ Ingresos por prestación servicios 500

- Consumo de Gasolina (100)

- Intereses del préstamo (25)

= Resultado del Ejercicio 375

Nota: Las cifras entre paréntesis () son negativas

Estado P y G

+ Ingresos y Beneficios

- Gastos y Pérdidas

= Resultado del Ejercicio

3. Componentes de la Renta Clasificar los ingresos y gastos en:

De ExplotaciónDe ExplotaciónSi están directamente relacionados con las actividades Si están directamente relacionados con las actividades

principales de la entidadprincipales de la entidadResultado de ExplotaciónResultado de Explotación

Diferencia entre Ingresos y gastos de explotaciónDiferencia entre Ingresos y gastos de explotación Indica si hay beneficio o pérdida en las actividades del Indica si hay beneficio o pérdida en las actividades del

negocionegocio OrdinariosOrdinarios

Financieros y otrosFinancieros y otros Resultado Actividades Ordinarias (RAO, antes Impuestos)Resultado Actividades Ordinarias (RAO, antes Impuestos) Mide el Resultado de carácter recurrenteMide el Resultado de carácter recurrente

Resultado Neto del EjercicioResultado Neto del EjercicioResultado Ordinario menos Impuesto s/ BeneficiosResultado Ordinario menos Impuesto s/ BeneficiosFigura en el Patrimonio Neto del BalanceFigura en el Patrimonio Neto del Balance

3. Componentes de la RentaEstado P y G

+ Ingresos de Explotación 160

+ Ingresos por ventas y servicios 150

+ Otros ingresos explotación 10

- Gastos de Explotación (120)

+ Gastos por servicios 60

+ Gastos de personal 45

+ Otros Gastos explotación 15

= Resultado Explotación 40

+ Ingresos Financieros 7

- Gastos Financieros (32)

+/- Beneficios/Pérdidas (5)

= Resultado Ordinario (antes impuestos) 10

- Impuesto sobre beneficios (30%) (3)

= Resultado Neto del Ejercicio 7

4. Otros Estados FinancierosEstado de Flujos de Efectivo

Muestra los cobros y pagos de la entidad Muestra los cobros y pagos de la entidad durante un períododurante un período

Clasifica todos los pagos y cobros en:Clasifica todos los pagos y cobros en:Flujos de Actividades OrdinariasFlujos de Actividades Ordinarias

Pagos y cobros por operaciones corrientes: ingresos, Pagos y cobros por operaciones corrientes: ingresos, gastos, intereses, dividendosgastos, intereses, dividendos

Flujos de Actividades de InversiónFlujos de Actividades de Inversión Cobros y pagos por asquisiciones y enajenaciones de Cobros y pagos por asquisiciones y enajenaciones de

activos operativosactivos operativosFlujos de Actividades de FinanciaciónFlujos de Actividades de Financiación

Cobros y pagos por obtención y devolución de efectivo Cobros y pagos por obtención y devolución de efectivo de/a propietarios y acreedoresde/a propietarios y acreedores

4. Otros Estados FinancierosESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(1) FLUJOS DE ACTIVIDADES OPERATIVAS 375

Cobro de clientes 500 Pago de gasolina -100

Pago de intereses -25

(2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN 0

(3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN 0

FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) 375

+ Saldo Inicial 400

= Saldo Final 775

4. Otros Estados FinancierosEstado de Cambios Patrimonio Neto

Explica la variación del Patrimonio Neto Explica la variación del Patrimonio Neto durante en ejercicio, clasificando los durante en ejercicio, clasificando los movimientos en:movimientos en:Resultado del EjercicioResultado del EjercicioIngresos y Gastos imputados directamente a NetoIngresos y Gastos imputados directamente a NetoOperaciones con socios y propietariosOperaciones con socios y propietarios

Ampliaciones y reducciones de capitalAmpliaciones y reducciones de capital DividendosDividendos

Otras operacionesOtras operaciones

4. Otros Estados FinancierosEstado de Cambios en Patrimonio Neto

ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO+ Saldo inicial (02 Feb 2008) 2.920

+ Resultado del Ejercicio 375+ Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio 0

+ Operaciones con socios 0

= Saldo final (29 Feb 2008) 3.295

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