Tema: Evidencia, Técnica y Procedimiento De Auditoría · PDF fileCURSO: AUDITORIA SWAJ 1 CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA Tema: Evidencia, Técnica y Procedimiento De Auditoría

CURSO: AUDITORIA SWAJ 1

CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA

Tema:

Evidencia, Técnica y Procedimiento De Auditoría

Expositor:

Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara


EVIDENCIAS

� EVIDENCIAEVIDENCIAEVIDENCIAEVIDENCIA:

Es la ““““revelacirevelacirevelacirevelacióóóón clara e inmediata de algon clara e inmediata de algon clara e inmediata de algon clara e inmediata de algo””””,,,, dicha revelación se efectúa ante la persona que vienen investigando.

EVIDENCIA DE AUDITORIAEVIDENCIA DE AUDITORIAEVIDENCIA DE AUDITORIAEVIDENCIA DE AUDITORIA

Es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones con los cuales sustente sus opiniones o apreciaciones


NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORIA

� El propósito de esta norma es ampliar el principio básico relacionado con la evidencia de auditoria suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su opinión con respecto a la información financiera y los métodos para obtener dicha evidencia.


NIA 505- Confirmaciones externas

� La norma señala que el auditor debe determinar si el uso de confirmaciones externas es necesario para obtener elementos de juicio válidos y suficientes para respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables.


NIA 520- Procedimientos analíticos

� Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y oportunidad de los procedimientos de revisión analítica. El término “procedimiento de revisión analítica” se utiliza para describir el análisis de las relaciones y tendencias, que incluyen la investigación resultante de la variación inusual de partidas.


NIA 530- Muestreo de auditoria y otras pruebas selectivas

� Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar su muestra de auditoria y al evaluar los resultados de dichos procedimientos. Se aplica tanto para el muestreo estadístico como para el no estadístico (La norma establece que usar un muestreo estadístico o no estadístico es una cuestión de juicio del auditor)


NIA 560- Hechos posteriores

� La norma establece que el auditor debe considerar los efectos de los hechos posteriores al cierre de los estados contables examinados sobre tales estados contables y sobre su informe de auditoria.


ATRIBUTOS DE LAS EVIDENCIAS

�Suficiencia .

�Apropiada


SUFICIENCIA

� Si es objetiva, convincente y basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor.

� Si con la aplicación de una o varias pruebas el auditor adquiere certeza razonable que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente probados.

� Para aplicar la suficiencia se requiere aplicar el criterio profesional


APROPIADA

COMPETENCIA:� Debe ser válida y confiable

� El auditor debe considerar si existen razones para dudar de la validez e integridad.

� De considerarlo conveniente debe obtener evidencia adicional o revelar esa situación en su informe.


APROPIADA

Criterios para obtener la competencia:� Lo obtenido de fuentes independientes es más

confiable que lo obtenido en la propia entidad auditada.

� Si el control interno es apropiado la evidencia obtenida es más confiable.

� Los documentos originales es más confiable que las copias.

� La evidencia testimonial obtenida libremente merece más credibilidad.


APROPIADA

RELEVANCIA:� Se refiere a la relación que existe entre la

evidencia y sus uso.

� La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda relación lógica y patente con los hechos.


TIPOS DE EVIDENCIAS

� Evidencia física .

� Evidencia documental

� Evidencia testimonial

� Evidencia analítica

� Evidencia informática


Evidencia Física

� Se obtiene mediante inspección u observación directa de actividades, bienes o sucesos.

� Puede presentarse en forma de memorándum (donde se resumen los resultados de la inspección o de la observación), fotografías, gráficos, mapas o muestras materiales.


Evidencia Documental

� Puede ser de carácter físico o electrónico y ser externas o internas a la organización. Las evidencias externas abarcan cartas, facturas de proveedores, contratos, auditorias externas y otros informes o dictámenes y confirmaciones de terceros.

� Las evidencias internas tienen su origen en la organización e incluyen registros contables, correspondencias enviadas, descripciones de puestos de trabajo, planes, presupuestos, informes internos, políticas.

� La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relación con los objetivos de la auditoría.


Evidencia Testimonial

� Declaraciones obtenidas de otras personas en el curso de investigaciones o entrevistas.

� Las declaraciones deben ser confirmada o verificadas de ser posible.

� Determinar si el informante no ha sido sujeto de presión, es imparcial o tuviera solo conocimiento parcial de los hechos.

� Más sirve como información para obtener otro tipo de evidencias.


Evidencia Analítica

� Surge del análisis y verificación de los datos

� El análisis puede realizarse sobre cálculos, indicadores de rendimiento, también puede efectuarse comparaciones con normas obligatorias o niveles propios del sector al que pertenece la organización.


Evidencia Informática

Puede encontrarse en datos, sistemas de aplicaciones, instalaciones y soportes, tecnologías y personal informático.


Confiabilidad de la evidencia

Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe tener en cuenta lo siguiente:

� Previamente el auditor debe determinar que tan confiable son los Controles Internos.

� La evidencia obtenida por el auditor de fuentes ajenas e independiente a la entidad auditada provee de mayor seguridad y confiabilidad.

� La evidencia que ha sido producida bajo condiciones satisfactorias de control interno tiende a ser más confiable.



� Los originales de documentos son más confiables que sus copias.

� El costo de obtener evidencias más confiables y deseables, puede ser tan elevado que el auditor tendría que aceptar otros de menor calidad, considerado aceptables en las circunstancias.

� Lo más importante del asunto a ser verificado requiere la obtención de evidencia más sólida y consistente y puede justificar la obtención de evidencia más costosa.



� Los indicios de riesgo más elevados de lo normal exigen al auditor obtener más y mejor evidencias que aquella requerida en circunstancias normales.

� Una cantidad pequeña de evidencia de calidad excelente puede ser más confiable que una gran cantidad de evidencia de menor calidad.


Formas de obtener la Evidencia

1. Las pruebas de cumplimiento2. Las pruebas sustantivas o de validación.


Pruebas de Cumplimiento

Se llevan a cabo para determinar que tan bien están funcionando ciertos controles internos específicos. Su finalidad es proporcionar al auditor la evidencia de que los controles están funcionando como el sistema lo prescribe (Ejemplo: sistema de control interno para cuentas por pagar, verificación de sumas y totales de facturas, verificación de responsables de dichos controles)


Pruebas Sustantivas o de Validación

Consiste en pruebas de los detalles de las operaciones y de los saldos de las cuentas, procedimientos de revisión analítica y otros procedimientos de auditoría. La finalidad es proporcionar al auditor evidencia directa de la validez de las afirmaciones de la gerencia implícitas en los estados financieros.

(Ejm. Confirmación de las compras, ventas y inmuebles, planta y equipo efectuados durante el año, para formarse una opinión acerca de las declaraciones respecto a la existencia, derechos y obligaciones, y exactitud implícitas en el saldo de esta cuenta en el balance).


AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

� Las afirmaciones constituyen los objetivos de auditoria que se persiguen para dar validez a las cuentas contables.

� Constituyen el basamento principal para la evaluación del riesgo de auditoria, los controles claves y la selección de los procedimientos de auditoria.


AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

a). Existencia o veracidadb). Integridad o totalidadc). Exactitudd). Fecha de cortee). Valuaciónf). Exposicióng) Derechos y obligacionesh). Presentación y revelaciones


VERACIDAD

Se refiere a que los saldos de los activos, pasivos y capital a la fecha del balance existen realmente; así como que las operaciones registradas durante el periodo que cubre los estados financieros realmente ocurrieron.(Ejem. La administración afirma que al 31.12.2008 en la cuenta Mercaderías tiene un saldo de S/.200,000, lo cual, significa que esta mercadería a esa fecha existe realmente y se encuentra disponible para su venta)


INTEGRIDAD O TOTALIDAD

Que todas las transacciones y cuentas que deben estar incluidas en los estados financieros estén efectivamente incluidas.

(Ejm. Que las cuentas por cobrar comerciales representen todos los montos que se le adeudan a la compañía, relacionados con las transacciones de venta, a la fecha de cierre del balance general).


EXACTITUD

Que todas las transacciones y cuentas registradas sean matemáticamente exactas, estén fundamentados en montos correctos y hayan sido resumidas y asentadas con exactitud en el mayor general. (Ejem. Que las cuentas por cobrar comerciales reflejen las transacciones de ventas en base a cantidades y precios correctos, y que estén calculadas con exactitud y clasificadas apropiadamente en el mayor general).


FECHA DE CORTE

Que las transacciones queden registradas en el periodo correcto.

(Ejemplo: Que las cuentas por cobrar comerciales representen transacciones de venta realizadas dentro del periodo correcto).


VALUACION

Se refiere a que sus activos, pasivos y capital, así como los ingresos y gastos reflejados en los estados financieros estén adecuadamente valorizados.

(Ejemplo: La administración afirma que las cuentas por cobrar a clientes, que se muestra en el balance se representan a su valor neto de realización)


EXPOSICION(PRESENTACION Y REVELACIONES)

Se refiere a la forma adecuada de presentar los rubros o las cuentas en los estados financieros.

(Ejemplo: la administración afirma que las obligaciones clasificadas como pasivo a largo plazo en el balance general no se pagará dentro del plazo de un año)


DERECHOS Y OBLIGACIONES

Que los activos registrados sean derechos de la compañía y que los pasivos registrados sean obligaciones de la compañía, a la fecha del cierre del balance general

(Ejem. Que las cuentas por cobrar comerciales sean derechos legales de la compañía, a la fecha de cierre del balance general)


TÉCNICAS DE AUDITORIA

� Son los métodos prácticos de investigación,

verificación y prueba que utiliza el auditor

para obtener evidencia que fundamente su opinión profesional.


GRUPOS DETÉCNICAS DE AUDITORIA

� Verificación oculares.

� Verificación orales

� Verificaciones escritas

� Verificación documental

� Verificación física.

Se distinguen los siguientes:


Verificación ocular

� Comparación: acto de observar la similitud o diferencia entre dos o mas elementos.

� Observación: Consiste en examinar la ejecución del proceso o procedimientos que otros realizan- Como están funcionando los controles internos. - Cerciorarse de la forma como se efectúan las operaciones.- Técnica de mayor utilidad en casi todo el proceso de la auditoria.

(Ejm. Es cuando el auditor puede observar cómo el personal de la entidad realiza un inventario físico o la aplicación de un control)


Verificación oral

� Indagación: Obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conversación con los funcionarios.

� Entrevista: Es importante preparar adecuadamente las preguntas y posibles repreguntas.

� Encuesta: Pueden ser útiles para recopilar información de un gran universo de datos o grupos de personas (la información obtenida por medio de encuestas es poco confiable)


Verificación escrita

� Analizar : Están referidos a la comparación de cantidades, porcentajes u otros.

� Confirmación: Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados (interna y externa)

� Tabulación: Ejm. Tabulación de los resultados de los inventarios físicos de bienes.

� Conciliación: Hacer concordar dos conjuntos de datos relacionados, separados e independiente.


Verificación documental

� Comprobación: verifica la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por la entidad.

� Computación: Prueba solo la exactitud de un cálculo, por lo tanto se requiere de otras pruebas adicionales.

� Rastreo: se utiliza para hacer seguimiento y puede ser progresivo o regresivo.

� Revisión selectiva: examen ocular rápido de una parte de los datos o partidas que conforman un universo homogéneo.


Verificación física

� Inspección: Consiste en la revisión de la coherencia y concordancia de los registros contables, así como en el examen de los documentos y actos tangibles.

Esta técnica es útil en la constatación de efectivo, valores, activo fijo, y otros equivalentes.


PRACTICAS DE AUDITORIA

� Son elementos de apoyo que utiliza el auditor para ejecutar su trabajo, utilizando combinación de técnicas y métodos de auditoria.

� Permite determinar cuales técnicas se utilizaran al momento de identificar las condiciones existentes del asunto o actividad objeto de análisis.


Tipos de prácticas de auditoria

� El muestreo estadístico� Las pruebas selectivas a juicio del auditor� Los síntomas� La desconfianza� La investigación� La verificación� El arqueo de fondo y valores.


PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

�Operaciones específicas que se aplica en el desarrollo de una auditoria, el cual incluye técnicas y prácticas consideradas necesarias.

�Aplicación de una o varias técnicas de auditoria para obtener evidencias de auditoria.


Tipos de Procedimientos de Auditoria

�Pruebas de controles

�Procedimientos analíticos sustantivos

�Pruebas sustantivas de detalle


Pruebas de controles

�Son efectuadas para obtener seguridad de control mediante la confirmación de que los controles han operado efectivamente durante el periodo bajo examen.


Procedimientos analíticos sustantivos

� Implica la comparación de los saldos de las cuentas registradas con las expectativas del auditor y, el análisis de cualquier diferencia significativa para alcanzar una conclusión sobre el monto contabilizado.

� En la aplicación de estos procedimientos se utilizan las comparaciones, cálculos, indagaciones, inspecciones y observaciones. Ejm. Activos Fijos


Pruebas sustantivas de detalle

�Son procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el examen.

�Revisión de información mucho mas específica aplicando las técnicas de: comparación, cálculos, confirmación. Inspección física, indagación, observación.


PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

� ORGANIZACION ADMINISTRATIVA

� PLANEAMIENTO

� MEDICION DEL RENDIMIENTO

� ALCANCE DE LA AUDITORIA

Dentro del trabajo de campo, el procedimiento de

auditoría consta de las etapas que se detallan a

continuación:



� ORGANIZACION ADMINISTRATIVA :

Es el que determina los objetivos y se encuentra

definido el Plan Institucional de Auditoría, las

Gerencias correspondientes asignarán las

tareas a los distintos Supervisores de Gestión



� PLANEAMIENTO : Es una actividad eminentemente

dinámica donde se ajusta en todo el proceso de

auditoría, incluyendo las siguientes etapas:

� Estudio Preliminar

� Estudio General

� Estudio Específico

� Evaluación del Sistema de Control Interno y de Gestión, y

� Programación de la acción de control



� MEDICION DEL RENDIMIENTO:Sistema formado por Indicadores de Rendimiento Cuantitativos, de Volumen de Trabajo, de Eficiencia, de Economía, de Efectividad, Cualitativos y Normas de Rendimiento, que permiten reunir evidencias y hallazgos que dan al auditor un panorama preciso de la realidad auditada y en consecuencia, responder a la pregunta crítica de cuán bien o no está funcionando una actividad .



� ALCANCE DE LA AUDITORIA :La determinación del alcance implica la selección de aquellas áreas o asuntos que serán revisados y la profundidad que tendrán las pruebas a realizar en la fase de ejecución. Esta decisión debe . ser adoptada teniendo en cuenta . la materialidad, sensibilidad, . Riesgo y costo de la . auditoría, así como la . trascendencia de los . posibles resultados a informar.


PROGRAMA DE AUDITORÍA

� Tiene por objeto reunir evidencias suficientes, pertinentes y válidas para sustentar los juicios a emitir respecto a la materia sometida a examen, Para tal efecto se deberá realizar un programa detallado describiendo minuciosamente la forma práctica de aplicar los procedimientos y técnicas de auditoría .


Clases de Programa de Auditoria

� Programa estándar

� Programas especiales

� Programas generales

� Programas detallados


Programa estándar

� Ahorra trabajo al auditor pero tiene la desventaja que cada empresa tiene sus características propias y especiales de manera que deben enfocarse al tipo de empresa que se trate, además puede modificarse por que es el control interno halla variado por lo que los procedimientos también serán diferentes.


Programas especiales

� Los elabora el contador público de acuerdo a las características especiales que vallan a presentarse en el desarrollo de su examen o bien por las características especiales y propias de la empresa a examinar.


Programas generales

� Son elaboradas por el contador público para llevar a cabo su trabajo, solamente que desarrollo de los mismos los encarga a personas con experiencia y solamente tiene que hacer algunas pequeñas indicaciones


Programas detallados

� Son elaborados para la revisión o examen de alguna área determinada o bien por personas con poca experiencia a las cuales existe la necesidad de explicarles paso a paso el trabajo a desarrollar


CARACTERÍSTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

� FLEXIBILIDAD:Característica que debe permitir modificaciones, mejoras y ajustes

� ESTRUCTURADebe ser lo suficientemente detallado de manera que sirva de guía y como medio para controlar la adecuada ejecución del trabajo


CONTENIDO DEL PROGRAMA

A nivel de cada actividad, el programa deberá

especificar:

�Origen

�Objetivos

�Alcance

�Características

�Criterios

�Procedimientos

�Recursos

�Cronograma



� Origen del ExamenEs lo que da origen a la Auditoría. Se consignará en la Auditoría Anual: Programa Anual Institucional de Auditoría - Examen Preliminar y General y en Auditoría específicas: Se mencionará el Memo de Gerencia recibido por el Supervisor que da origen a la auditoría, Presupuesto de Auditoría, Planificación Global de Recursos e información anexa Responsabilidad Financiera



� Objetivos

Su determinación a este nivel estará en

relación directa a los problemas

específicos detallados

� Alcance del Examen

Fija los límites de la auditoría, es decir

qué aspectos serán incluidos en la

auditoría y cuáles no



Características� Detalla el lugar y fecha del inicio de la auditoría.

� Específica el plazo de realización de la auditoria.

� Fecha de entrega de los informes

correspondientes.

� La presentación y el plan de acción.

� El costo de la auditoria.

� Cantidad de ejemplares a presentar del informe de . auditoria realizado.



� CriteriosDan lugar a la generación de los problemas específicos enunciados en los objetivos del programa de auditoría .

� ProcedimientosCriterios como referencia para orientar los la búsqueda de respuestas a los interrogantes fundamentales que el área o problema en estudio plantea.



� RecursosCada procedimiento deberá tener asignado un tiempo (horas hombre) y las personas que lo ejecutarán.

� CronogramaTotal de horas previstas por actividad, con una distribución mensual,fecha de inicio y finalización, indicando resultados esperados - Total de horas previstas por cada auditor afectado, dividido por mes.


GRACIAS

Documents

Tema: Evidencia, Técnica y Procedimiento De Auditoría · PDF fileCURSO: AUDITORIA SWAJ 1 CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA Tema: Evidencia, Técnica y Procedimiento De Auditoría