Tema Unidad Proceso Contable (2)

8/16/2019 Tema Unidad Proceso Contable (2)

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Estado de Situaciòn Incial

Libro Diairo

Libro Mayor

Balance deComprobaciòn

Ajustes y Regulaciones

Balance Ajustado deSaldos

PROCESO CONTABLE

Es el proceso que se va a emplear para realizar los registros correspondientes de acuerdo a

los pasos establecidos:

Gráfica de representación del Proceso Contable

Preparacin

ES!AD"S#I$A$CEIR"S%

E&SE&R&IEE&C&P

PR"CES"C"$!ABLE


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ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Es la presentación de los Recurso, bienes, derechos las obligaciones con las que comienza

la empresa sus actividades, o un periodo determinado, en otras palabras es el refle!o de los

"#$%#&', P"'%#&' ( P"$R%)&*%&,

El ob!etivo es presentar esta información de forma clasificada+ e tal manera que sirva a la

Gerencia para la correcta toma de decisiones efectuar los análisis diagnósticos de la

posición financiera de la empresa+

e tal forma que siempre el "ctivo $otal menos el Pasivo $otal dará igual el valor de

Patrimonio

E-E)P.&: 'i una empresa comienza sus actividades con una deuda a / a0os de 12+222 un

carro avaluado en 32+222 mercader4a avaluada en 12+222, efectivo en una cuenta corriente de

35+222, un capital de 15+222+ Presentara su balance de 'ituación %nicial de la siguiente

manera:

*ota: e no conocerse el valor del Patrimonio, se podr4a deducir restando los /5+222 del total

de "ctivos menos el pr6stamo de 12+222 7 15+222 de capital, es decir,

$"MBRE DE LA EMPRESAES!AD" DE SI!'ACI($

#I$A$CIER" I$CIALAL dd ) mm * aaaa


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P"$R%)&*%& 7 "C$%#& 8 P"'%#&

LIBRO DIARIO

Es un documento contable, que permite realizar los REG%'$R&' C&*$"9.E', de losdiferentes acontecimientos que se den en un ente:

• $ransacciones comerciales

• "!ustes regulaciones

• Cierres contables

Cuo registro debe ser:

• En forma ordenada cronológicamente, es decir, en función de las fechas en que se

den los Registros contables+

• .os registros se hacen forma de "siento Contable, los cuales deben asignársele un

nmero de asientos, que deben empezar de 3 ;corresponde al asiento de apertura<

sucesivamente hasta el n nmero de asientos contables que se generen en un

proceso de los diferentes acontecimientos registrados+

Es consta de dos columnas: E9E ="9ER, las que al sumarlas, siempre deberán totalizar

iguales, respondiendo al principio contable de la P"R$%" &9.E+

.as anotaciones que se registran en 6ste, se llaman "'%E*$&' o P"R$%"' C&*$"9.E',

que se define como la representación gráfica de la >Partida oble?+ Permite registrar por

cuentas los movimientos o transacciones que efecta una empresa+

El principio básico de la contabilidad es la parida doble la cual nos muestra > que no hay un

DEBE sin un HABER, es decir que siempre que haya uno o varios movimientos deudores,

habrá la cantidad de movimientos acreedores, capaces de llegar a un valor igual al debito+

Caracter4sticas:

a< *umeración correlativa@ fecha cronológica

b< Cuenta ;s< que se registran en el E9E

c< Cuenta ;s< que se registran en el ="9ER

d< Cargos valorizados A monetarios ;ebe


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$ipos de "sientos

• "siento simple: consta de una cuenta registrada en el E9E otra registrada en el

="9ER

• "siento compuesto: dos o más cuentas registradas en el E9E dos más

registradas en el ="9ER

• "siento miBto: una cuenta registrada en el E9E dos o más registradas en el

="9ER o dos o más registradas en el E9E una sola registrada en el ="9ER+

*ota: &bserve como el mismo valor que se registra en el E9E tambi6n se registra en el

="9ER, se utilizan las cuentas correspondientes para ese caso+


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MAYORIZACIÓN

Es el registro de todas las transacciones, pero en pertinencia a una sola cuenta, es decir, los

movimientos de una misma cuenta en un solo esquema, que es lo que se constitue en el libro

maor o maorización de cada una de cuentas que se originan en un proceso contable,

comienza con el saldo inicial ;o saldo final del e!ercicio anterior


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BALANCE DE COMPROBACIÓN

Es un documento contable, que permite en forma resumida agrupar todas las cuentas que se

originan en un proceso contable+

• $ambi6n llamado de sumas saldos

• 'e requiere como base para su elaboración los saldos provenientes que se obtengan

en la fecha indicada de los libros maores de cada una de las cuentas+

• Posee un encabezado en el que se indica:

NOMBRE DE LA EMPRESA

BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS

Del dd/mm/ al dd/mm/aaaa

• Posee cuatro columnas adicional a la columna de las cuentas, dos de estas muestran

los movimientos ;debe o haber< las otras dos muestran los saldos con las que

quedaron dichas cuentas ;eudor, "creedor o saldo 2< + En un formato mu similar al

siguiente:


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A+'S!ES , RE-'LACI"$ DE C'E$!AS

Es el proceso de an.lisis y registro contable para actuali/ar las cuentas0ue inter1ienen en un proceso contable determinado en el periodo 0uese analice ya 0ue deben presentar su saldo real 2 por cuanto estos1alores ser1ir.n de base para reali/ar y presentar los Estados#inancieros3

Es importante destacar 0ue 4ay ajustes contables 0ue pueden

presentarse en cual0uier momento del proceso contable como porejemplo%

Por omisin Por error Por casos 5ortuitos

De presentarse2 se reali/a el an.lisis respecti1o de las cuentasin1olucras y se procese a reali/ar el ajuste en la 5ec4a 5ec4a indicada yel registro adecuado en el libro diario2 indicando en la glosa contable c0

se produce el ajusteMientras 0ue 4ay otros 0ue son necesarios en el per6odo en 0ue sedeterminen y de e7istir las partidas dentro del proceso2 tales como%

Depreciaciones Amorti/aciones Pro1isiones


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Prepagados Pracobrados Acumulados por Cobrar Acumulados por Pagar

A+'S!ES DE PR"PIEDAD2 PLA$!A , E8'IP" 9$IC :;<

Constituyen a0uello bienes permanentes y derec4os e7clusi1os 0ue laempresa utili/a sin restricciones2 en el desarrollo de sus acti1idadesproducti1as3 Estos deben cumplir los siguientes re0uisitos%

$o estar dispuestos para la 1enta Poseer una 1ida =til m.s o menos duradera 9por lo menos un a>o< !ener un costo relati1amente representati1o o signi?cati1o 8ue se encuentre en uso o acti1idad y por ende contribuyan en la

generacin de la renta de la empresa Ser de propiedad de la empresa

Estos pueden ser

a3 !angibles o corporales Depreciables3* acti1os 0ue pierden su 1alor por uso2

obsolescencia2 destruccin parcial o total2 ej% 1e46culos $o depreciables3* acti1os 0ue no se des1alori/an a pesar del

uso Ej3 !errenos Agotables3* acti1os 0ue debido a la e7traccin del material

del 0ue 5orman parte2 1an perdiendo su 1alor2 ej2 minas2po/o petroleros

b3 Intangible o incorporales3* no se los puede 1er pero si 1alorar2debido al paso del tiempo o nue1as tecnolog6as 1an perdiendo su1alor ej so5t@are2 patente marcas3

AC!I"S DEPRECIABLES% En el trascurso del proceso producti1o estosbienes 1an perdiendo su 1alor2 lo cual se puede 1alorar por medio de los

siguientes mtodos%

:3* Mtodo legal3* establece los l6mites m.7imos aceptados por SRI comogastos deducibles para el pago de impuesto a la renta2 seg=n la Ley deRgimen !ributario permite 0ue EL ingreso bruto podr.n deducirse lasdepreciaciones normales2 con5orme a la naturale/a de los bienes y la


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duracin normal de su 1ida2 de con5ormidad con las normas delreglamento y en aplicacin a la tcnica contables3

BIEN A DEPRECIAR Porcentaje

Anual según

SRIEdifcios FVehículos GHFMauinarias

Mue!les

"tros acti#os

:HF

Eui$os de

co%$utaci&n

Accesorios

Progra%as

F

#rmula para calcular la depreciacin anual de un bien

Depreciacin

J 9alorActual

* alorResidual<

7 F SRI

G3* Mtodo L6nea Recta3* Este mtodo nos permite la aplicacin de una5rmula con la 1ida =til estimada de o bien a depreciar2 basada en latabla porcentual establecida por el SRI

BIEN A DEPRECIAR No' De a(os

de Vida útil

esti%adaEdifcios GHVehículos Mauinarias

Mue!les

"tros acti#os

:H

Eui$os de

co%$utaci&n

Accesorios


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Progra%as

#rmula para calcular la depreciacin anual de un bien

Depreciacin J 9alorActual * alor Residual<ida =til estimada

La di5erencia 5undamental entre estos dos mtodos es 0ue en laaplicacin con las $IC :; por medio del mtodo lineal se puededeterminar o establecer menos a>os de 1ida =til estimada para un biensiempre y cuando el SRI apruebe mediante una resolucin3

E+EMPL"3e46culo registrado en libro el HG&H:&GH:G2 1alor en libroscorrespondiente a K GH3HHH2 alor residual determinado :HF del 1alor enlibros3

A+'S!ES P"R AM"R!IACI"$ES

Es el sistema mediante el cual distribuimos el cargo o el 1alor de unacti1o por un per6odo determinado o el sistema mediante el cual


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podemos indicar la disminucin 0ue a5ecta a nuestros recursosderec4os3 Las amorti/aciones en concordancia con la $IC se aplican alos IntangiblesActi1os Intangibles3* son recursos acti1os derec4os 0ue se ad0uierenpara la e7plotacin de dominio p=blico o la prestacin de un ser1icio

p=blico concedido3Caracter6sticas%

$o se pueden recuperar Solamente por ser1icios Se con1ierten en gastos 0ue se prorratean a largo pla/o

9amorti/acin< !cnicamente se colocan como acti1os $o corrientes

Los Intangibles pueden ser%

Contratos de 5ran0uicias Patentes de medicamentos So5t@are de computacin Derec4os reser1ados 9lla1e< Derec4os de ?lmacin Marcas registradas Estrellas deporti1as bajo contrato

En trminos generales2 en inicio de un contrato de esta naturale/a2 sedebe amorti/ar el 1alor del contrato2 di1idido para el n=mero de a>os

por el cual 5ue reali/ado el mencionado contrato3

Amorti/acin

J alor delIntangible

$o3 Dea>os delcontrato

Ejemplo% #ran0uicia de MC donal2 contratada para :G a>os2 con opcin arecompra despus del per6odo de contratacin2 por un monto total de K:HH3HHH2


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A+'S!ES P"R PR"ISI"$ES

Son a0uellos para lo cual el contador reali/a una pro1isin opre1iene un gasto 5uturo2 pueden darse%

Pro1isin cuentas incobrables Pro1isin In1entario obsoletos2 entre otros

Las pro1isiones tambin se la determinan como un gasto deducible parael pago de Impuesto a la Renta3

A+'S!ES P"R -AS!"S AC!ICIPAD"S2 PREPA-AD"S 9AC!I"S


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Son pagos reali/ados antes de la recepcin del bien&ser1icio estos1alores se de1engan en el per6odo por el cual se reali/o la negociacin2generalmente cortos2

Caracter6sticas%

Se de1engan Se pueden recuperar 9o re1ertir en dinero< Pueden ser bienes y&o ser1icios Son acti1os a corto pla/o 9generalmente< Se acuerdo al pla/o se colocan en el Acti1o

Las principales cuentas de este tipo son%

Arriendo Comisiones

Seguros Anticipo a pro1eedores por la recepcin 5utura de un bien

• A+'S!ES P"R C"BRAD"S P"R A$!ICIPAD" ) PREC"BRAD"S

9PASI"S<

Son 1alores 0ue se anticipa su cobro con la ?nalidad de brindar oser1icio o entregar un bien en un per6odo determinado por el pla/o delmismo2 las principales cuentas son%

Arriendos Comisiones Anticipo a clientes por 1entas 5uturas


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A+'S!ES P"R AC'M'LAD"S P"R PA-AR

Al ?nali/ar el ejercicio contable 4ay negocios 0ue incurren en ciertasobligaciones y gastos del per6odo antes de e5ectuar el pagocorrespondiente y estos se 1an acumulando y se con1ierten en gastos

de1engados o incurridos por pagar o pendientes de pago en el per6odoanali/ado y por tanto es necesario reali/ar un ajuste contable para poneren orden estas cuentas antes de reali/ar los Estados ?nancieros2 Estospueden darse por%

Ser1icios b.sicos 9agua2 lu/2 tel5ono< Ser1icios de mo1ili/acin y transporte Remuneraciones a empleados Intereses a ser1icio de la deuda

Para estos casos resulta indispensable registrarlo2 incluso cuando a1eces se desconoce el 1alor e7acto del ser1icio utili/ado2 para tal e5ectose reali/a un estimado y cuando se registre el 1erdadero 1alor sereali/ar. tambin un ajuste

A+'S!E AC'M'LAD" P"R C"BRAR


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Al ?nali/ar el per6odo contable se pueden presentar ingresos acumuladospendientes de cobro para poder presentar los Estados #inancieros esnecesario calcular y reali/ar un ajuste de dic4os 1alores para proceder aregistrar el ingreso reali/ado en el per6odo 0ue se esta anali/ando2 estospueden ser%

Intereses por cobrar al ?nali/ar el per6odo de in1ersiones Comisiones Nonorarios

ASIEN)"S DE CIERRE

Al ?nali/ar el per6odo contable establecido por las Leyes2 es decir2 al :de Diciembre de cada a>o los contadores precisan cerrar las cuentas0ue sir1en para determinar solo 1alores del per6odo anali/ados2 as6

Cuentas de Ingresos3* se cerrar ya 0ue las utili/adas en el per6odo medeterminan los ingresos operacionales y no operacionales solo delper6odo anali/ado

Cuentas de costos y gasto3* se deben cerrar ya 0ue estas partidas mesir1en para calcular y registrar el gastos reali/ado para el per6odo

anali/ado2 por ejemplo la cuenta sueldos y salarios en ella solo 4eregistrado los salarios correspondientes al per6odo

EL mecanismo contable para cerrar estas cuentas es utili/ando unacuenta 0ue sir1e de apoyo para tal e5ectos a 0uienes utili/an% la cuentaPERDIDA , -A$ACIAS la cuenta RES'ME$ DE PERDIDA , -A$A$CIAS


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$"!AS IMP"R!A$!ES%

Los ajustes deben ser registrados en el libro diario2 En consecuencia se deben mayori/ar2 lo cual se reali/a en loslibros mayores 0ue ya e7isten2 y lo 0ue no e7isten en el proceso sedeben aperturar los nue1os libros mayores de las cuentas 0ue no4ayan tenido un libro mayor

,a con los saldos e7puestos en el Balance de Saldos ajustados2 seproceden a clasi?car respecti1amente para la preparacin destados ?nancieros3

BALANCE AJUSTADO


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Es un documento que se presenta una vez realizados los a!ustes, para ordenar presentar los

nuevos saldos de las cuentas a!ustados, de esta manera tener la maor confianza de los

saldos de las cuentas para que sean utilizados en la preparación presentación de los

Estados Dinancieros, su principal utilidad radica en que se puede considerar como base para

la Preparación Presentación de Estados Dinancieros, a que aparecerán las cuentas con sus

saldos a la fecha de la preparación del mismo+

atos importantes:

.leva un encabezado en el cual se colocará la fecha al que realiza dichos saldos

'e prepara de forma ordenada, cuentas de : "C$%#&, P"'%#&, P"$R%)&*%&+

%*GRE'&', C&'$&' ( G"'$&'

'e pueden a preparar Estados financieros en base a los saldos que se refle!en en el

mismo+

NOMBRE DE LA EMPRESA

BALANCE AJUSTADO DE SALDOS

al dd/mm/aaaa


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