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UNIVERSIDAD
POLITECNICA HISPANO
MEXICANA
CARRERA: TURISMO
ASIGNATURA: AUDITORIA HOTELERA
MTRA. LIDIA MENDOZA GARCIA
MUESTRAS Y PRUEBAS
SELECTIVAS
Uno de los campos donde últimamente se ha buscado con más interés la aplicación de las técnicas de muestreo estadístico, es en la auditoria.
Además del campo de la auditoria, el procedimiento de muestreo se utiliza en diversas
disciplinas técnicas y científicas tales como:
Estimaciones de población, investigaciones de mercados, apreciaciones de la opinión pública, control de calidad de artículos que salen de un proceso industrial, inspección de la cantidad de productos entregados por los proveedores, encuestas políticas, etc.
El auditor puede lograr una muestra ya sea con base en el juicio personal
o mediante técnicas de muestreo estadístico.
• El muestreo sobre la base de juicio personal es la técnica tradicional denominada muestreo no aleatorio; en este caso la selección y la amplitud de la misma se hacen sobre una base subjetiva, en ocasiones arbitraria.
En el segundo caso la selección es aleatoria o al azar, con la cual
los resultados obtenidos permiten una mayor confianza, al
considerarlos como si hicieran referencia a todos los elementos
que constituyen el universo o población a investigar.
PRUEBA SELECTIVA EN
AUDITORIA
La “prueba selectiva” o “muestreo” es un procedimiento que sirve para derivar
conclusiones sobre las características de un grupo numeroso de partidas, mediante el examen de un grupo parcial de ellas.
El grupo de partidas cuyas características desean conocerse reciben en nombre de “universo” y el grupo de partidas que son
examinadas se denomina “muestra.
El uso del muestreo, bajo el nombre específico de “prueba selectiva”, ha sido
general y antiguo en la práctica de la auditoria.
En un principio, las laboresprofesionales de auditoria eranen su mayor parte exámenesexhaustivos de las operaciones yregistros de una empresa,tendientes a corregir y modificarlos efectos de métodosdeficientes de contabilidad ycontrol interno.
Sin embargo, corriendoparalelamente con la evoluciónde las empresas y con el avancede los métodos de contabilidad yde control interno, los auditoresfueron entendiendo loimpráctico y antieconómico queresultaba un examen exhaustivode operaciones, registros ycomprobantes y aprendieron atomar como base su opiniónprofesional en exámenesparciales que fueron llamados“pruebas selectivas”.
MUESTREO ESTADÍSTICO
Es una herramienta que permite al auditor
determinar la confiabilidad de la
muestra y el riesgo de aceptarla.
El método requiere que el auditor defina claramente los
estándares utilizados para precisar la
amplitud de la muestra, dando lugar a que sea representativa de todo
el grupo.
Los objetivos que se persiguen con las pruebas selectivas o muestreo son:
a) Poder llegar a concluir respecto a si se debe aceptar o rechazar el universo del cual se extrajo la muestra.
b). Poder garantizar la corrección de las conclusiones obtenidas respecto a cualquier área de los registros contables.
c). Servir como una base para la opinión que rinde el auditor respecto a la adecuada presentación de estos estados financieros.
d). Permitir que el trabajo de auditoria se concluya en un tiempo razonable.
9. Apreciación de resultados y evaluación de la muestra
8. Riesgos de muestreo (precisión y confiabilidad)
7. Errores y desviaciones
6. Selección estadística
5. Selección y medición estadística
4. Selección de la muestra
3. Unidad de muestreo
2. Definición de la población sujeta a muestreo
1. Objetivo de la prueba
Al aplicar el muestreo de la auditoria es de fundamental importancia tener en cuenta los siguientes aspectos:
MÉTODOS DE MUESTREO
Las partidas integrantes de la muestra deben ser seleccionadas aleatoriamente de manera que se pueda esperar que ésta sea representativa de la población.
Métodos de muestreo más representativos, que de manera sistemática se pueden ordenar de la siguiente forma:
1). Muestreo de criterio, subjetivo o no aleatorio
2). Muestreo aleatorio o al azar.
En muestreo aleatorio o al azar se clasifica en la siguiente forma:
a). Muestreo aleatorio simple
b). Muestreo pro fases
c). Muestreo por etapas
d). Muestreo aleatorio
estratificado
e). Muestreo por conglomerados.
1). Muestreo de criterio.
Es aquel en que las partidas que se hande revisar de un universo se seleccionancon un fundamento en el criterio delauditor.
Así tenemos, que examinando lascompras de una empresa el auditor debeconsiderar , por ejemplo, que undeterminado mes el año es losuficientemente representativo de dichasoperaciones; por lo tanto decideexaminar las facturas de losproveedores y toda la demásdocumentación que tenga relación y losasientos contables del mismo mes.
2. Muestreo aleatorio o al azar.
Este muestreo se distingue del juicio o
criterio, en que cada unidad de la
población tiene la misma oportunidad
de ser seleccionada durante el
proceso de obtención de cada
muestra. Cuando se escoge una
muestra al azar no debe existir
ninguna preferencia que tienda a
incluir o excluir un elemento del
universo.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN