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Rentas de primera categora
Palabras clavesArrendamiento: la persona que toma en
arrendamiento algn bien (inquilino)Subarrendamiento:es un contrato
por el cual el inquilino de una vivienda realquila una parte a otra
persona.Alquiler: es aquel contrato por el cual el arrendador se
obliga a ceder temporalmente al arrendatarioCategoras del Impuesto
a la Renta en el Per
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o
ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas
existen cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est
en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas.
CATEGORIAORIGENPERSONAACTIVIDADPRIMERACAPITALNATURALArrendamiento o
sud-arrendamiento de bienes muebles e inmuebles as como las mejoras
de los mismos
Renta de primera categoriaLas rentas de primera categora grava
las operaciones de alquileres y sub arriendos de predios, as como
tambin de bienes muebles e inmuebles. Tambin esta afecto la cesin
gratuita de dichos bienes a terceros.EjmPor el alquiler de un
cuarto o un departamento.Si alquilamos nuestro auto o bien a una
empresa
Se denominan rentas de 1ra categora a:El alquiler en efectivo o
en especie por el arrendamiento de predios, incluidos sus
accesorios, as como el importe pactado por los servicios
suministrados por el arrendador y el monto de los tributos que tome
a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al
arrendador. Las producidas por la locacin o cesin temporal de
bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los
derechos sobre estos, inclusive sobre los comprendidos en el
literal anterior. El valor de las mejoras incorporadas en el bien
por el arrendatario o subarrendatario (inquilino), en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste
no se encuentre obligado a reembolsar. Personas obligadas a
declararEl obligado es el arrendador, el que percibe el alquiler,
es por ello que prima el principio del percibido. Puede ser una
persona natural una sociedad conyugal o sucesin indivisa.
Pago de la renta de 1ra categoriaEl pago de la renta de primera
categora es el 5% del valor del alquiler. Si alquilamos nuestro
predio por S/. 850.00 soles mensuales, entonces pagaremos por
concepto de renta de primera categora S/. 42.50.
Declaracin del impuesto a la renta de 1ra categoraLa forma
virtual mediante SUNAT operaciones online, para ello necesitas tu
clave sol, y te vas a la opcin Arrendamientos. La forma de pago ser
mediante tarjeta de crdito o debito.La forma mediante formulario N
1683. Solo llenan los datos y se van al banco. Gua de
arrendamiento.
Las rentas de primera categora
Preguntas basicas.Podr encontrarse afecta al Impuesto a la Renta
de Primera Categora, una persona jurdica?
No, ya que las actividades de arrendamiento o subarrendamiento
de bienes que realicen las personas jurdicas se consideran rentas
de tercera categora, es decir provenientes a su actividad
empresarial.
A qu se denomina Renta Ficta?
Es una ganancia supuesta por la Ley del Impuesto a la Renta que
se aplica en los casos que se cede un bien gratuitamente o a precio
no determinado. En estos casos, corresponder al propietario
calcular el Impuesto a la Renta sobre determinado importe
establecido por Ley.
A qu se considera Renta Mnima Presunta?
Al pago mnimo que se debe considerar por concepto de
arrendamiento, para efectos del clculo del impuesto a la renta,
aunque se hubiera pactado un monto menor.
Ejemplo:
En el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en
contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no
deber ser inferior al 6% del valor del autoevaluo del predio.
Cual es el tipo de cambio a utilizar en alquileres pactados en
moneda extranjera?
El tipo de cambio aplicado corresponde al tipo de cambio
promedio ponderado compra vigente al ltimo da de cada mes (fecha de
devengo de la renta) publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros. Si en dicho da no hubo publicacin, se debe tomar como
referencia la publicacin inmediata anterior.
Qu tipo de cambio tomo para efectos de declarar los recibos por
honorarios percibidos en moneda extranjera?
De conformidad con el artculo 50 del Reglamento del Impuesto a
la Renta, debe tomarse el tipo de cambio promedio ponderado compra
de la fecha de percepcin (pago) del recibo por honorarios.Estoy
obligado a utilizar la informacin del Archivo personalizado?La
informacin contenida en el Archivo personalizado es
referencial.
Cul es el plazo de presentacin de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta por el ejercicio 2013?
El plazo para su presentacin se desarrollar de acuerdo con el
ltimo dgito de su nmero de RUC, segn el siguiente cronograma de
vencimientos:
ULTIMO(S) DGITO(S)DELRUCFECHA DEVENCIMIENTO022 de marzo de
2013125 de marzo de 20132 y 326 de marzo de 20134 y 527 de marzo de
20136 y 701 de abril de 20138 y 902 de abril de 2013ULTIMO(S)
DGITO(S)DELRUCFECHA DEVENCIMIENTO022 de marzo de 2013125 de marzo
de 20132 y 326 de marzo de 20134 y 527 de marzo de 20136 y 701 de
abril de 20138 y 902 de abril de 2013
RentaCdigoRenta de 1ra categora3072Rentas de trabajo3073Cules
son los cdigos a consignar si se determina impuesto por pagar y
este se regulariza con una gua de pagos varios?
Cuando los pagos correspondientes a la regularizacin anual del
impuesto sean pagados con Gua de Pagos Varios Formulario 1662;
deber consignar como perodo tributario 13/2012 y como cdigo de
tributo:
Al final del ejercicio gravable, es necesario regularizar el
Impuesto Anual de Primera Categora?Con posterioridad a la
realizacin de todos los pagos a cuenta mensuales por rentas de
primera categora, se deber de regularizar el Impuesto Anual en los
casos en los que el alquiler anual no haya superado la renta mnima
presunta establecida en el artculo 23 de la Ley del Impuesto a la
Renta o en su defecto cuando se haya cedido gratuitamente el
inmueble (renta ficta).Si un contribuyente obtiene slo renta ficta
de primera categora, deber efectuar pagos a cuenta mensuales?En
este supuesto, no se encuentran obligados a hacer pagos mensuales
por dichas rentas. No obstante, debern de declarar y pagar
anualmente; por ende se encontrar obligado a hacer su declaracin
jurada anual del impuesto a la renta PDT 663.RENTA BRUTA.- para su
determinacin se requiere :
Renta ficta.- que es el 6% del autoevaloRenta real.- que
comprende los ingresos por:La merced conductiva, es decir el pago
pactado por el alquilerAlquiler de accesorios (muebles,
otros)Tributos pagados por el usuario del bien y q corresponden al
arrendador.Otros servicios suministrados por el arrendador.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta
real.
Renta neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%
.El impuesto a pagar.- se calcula sobre la renta neta, aplicndole
el 6.25% o en todo caso el 5% sobre la rent bruta anual.Pagos a
cuenta.- se realizara el pago mensual del 6.25% de la renta neta o
el 5% de la renta mensual.
Casos prcticos de 1ra categoria
1. Miguel Torres durante el ejercicio 2013, alquila un inmueble
en la Av. Tacna N 469 Lima, que fue arrendado de Enero hasta
Diciembre del 2013 en S/. 3,800.00 mensuales. El autoevalu es de
S/. 550,000.00Renta Bruta3,800 x 12 = S/. 45,600Renta Ficta550,0000
x 6% = S/. 33,000Pago a Cuenta3,800 x 5% = S/. 190 (mensual)
2.
Alquiler de departamento porS/. 480 mensuales de enero a
diciembre durante el ao 2013. El arrendatario realiz mejoras
durante el aopor un importe de S/.590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz
pagos a cuenta por S/.288.oClculo de impuesto anual: Renta Ficta:
6% (60000) = 3,600 Renta Real: Renta por Alquiler 480 x 12 =5,760
Mejoras = 590 Total Renta Real 6,350Se calcula sobre la renta real,
dado que es la mayor. Renta Bruta S/. 6,350 (-) 20%1,270 Renta Neta
5,080Pagos a cuenta mensual: 480 20%(480) = 3846.25%(384)= S/.24
5%(480)=S/.24Renta Anual de Primera Categora: 6.25%(5,080) =
3185%(6,350) = 318Impuesto a regularizar: Impuesto Anual =318 (-)
Pagos a cuenta =288 Impuesto a pagar 30
Subarrendamiento de predios
El seor Humberto Del Valle tiene un inmueble alquilado por el
cual paga un alquiler mensual de S/.9,000; previo acuerdo con el
propietario decide subarrendarlo a un tercero por un montomensual
de S/.14,000.Se pide determinar el monto de los pagos a cuenta
mensuales y el impuesto anual que debe pagar el seor Del Valle.
Solucin Determinamos el monto del pago a cuenta mensual
correspon-diente al seor Del Valle:El pago a cuenta se calcula
sobre la diferencia entre S/.14,000 y S/.9,000 que es S/.5,000;
monto que representa la renta mensualdel seor Del Valle. Renta
bruta 5,000Deduccin 20% -1,000Renta neta 4,000Pago a cuenta 6.25%
250 Impuesto anual a pagar: Renta mensual=14,000-9,000=5,000Renta
mensual x 12 meses 60,000Deduccin 20% -12,000Renta neta
48,000Impuesto segn escala 6.25% 3,000Pagos a cuenta realizados 250
x 12 = -3,000Impuesto por regularizar 0En el presente caso no es de
aplicacin la renta ficta ya que slorige para el propietario del
inmueble.
ALQUILER DE VEHCULOS
La seorita Gisela Gmez alquila un vehculo de su propiedad a la
empresa Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles
mensuales por todo el ao 2009. El vehculo fue adquirido en agosto
de 2005 por un valor de S/.12,000 Nuevos Soles. Determine el
Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso
corresponda Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles.
El impuesto mensual a cargo de la seorita Gisela ser del 5% del
monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30
Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la seorita
Gisela deber verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual
de Primera Categora.
En tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es
menor al 8% del valor de adquisicin del automvil deber regularizar
el Impuesto Anual de Primera Categora, caso contrario, si el
alquiler anual es mayor al 8% del valor de adquisicin del referido
bien no deber regularizar Impuesto Anual de Primera Categora. El
costo de adquisicin se actualiza de acuerdo a la variacin del ndice
de Precios al Por Mayor (IPM) del mes anterior a la fecha de
adquisicin y del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio.
En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de
Primera Categora, puesto que, el alquiler anual (S/. 7,200) resulta
mayor al 8% del valor de adquisicin del automvil (S/.
1,090.56).
EXPUSIERON:Vera Hermoza RorxanaVillalobos Huaahui
MariblelCansaya Gallegos ClaudiaSuclle Ramos Mayra LuceroTorres
Guerra Areli Ida
