FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL
DE CONTABILIDADPROYECTO DE TESISLos beneficios sociales y su
influencia en la evasin tributaria de las empresas de servicios de
peluquera del Distrito de San Borja, Ao 2015Autor:Crisolo Terrones,
Katherine AndreaAsesor:Padilla Vento, PatriciaLnea de
Investigacin:TributacinLima Per2015
INDICE1. GENERALIDADES
0. Titulo0. Autor0. Asesor0. Tipo de Investigacin0. Lnea de
Investigacin0. Localidad0. Duracin de la investigacin
1. PLAN DE INVESTIGACION
1. Realidad Problemtica1. Formulacin del Problema1. Objetivos2.
General2. Especficos1. Antecedentes1. Justificacin4. Conveniencia4.
Relevancia Social4. Implicancia Practicas4. Valor Terico4. Utilidad
Metodolgica4. Viabilidad1. Marco Terico5. Marco terico Los
Beneficios Sociales5. Marco terico de Evasin de Impuestos1. Marco
Conceptual0. Titulo
LOS BENEFICIOS SOCIALES Y SU INFLUENCIA EN LA EVASIN TRIBUTARIA
DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO DE PELUQUERA DEL DISTRITO DE SAN BORJA,
AO 2015
0. Autor
Katherine Andrea Crisolo Terrones
0. Asesor
Patricia Padilla Vento
0. Tipo de Investigacin
Descriptiva
0. Lnea de Investigacin
Tributaria
0. Localidad
San Borja
0. Duracin de la Investigacin
El presente trabajo de Investigacin tendr una duracin de 4
meses
1. Plan de Investigacin
1. Realidad Problemtica
En el mundo globalizado en el que vivimos las personas gastan
cada vez ms en su cuidado personal es mas en muchos casos y
sectores econmicos este viene a ser un gasto fijo, porque ahora no
es solo verse bien sino sentirse bien, y es as que las medianas y
grandes empresas del sector de peluquera estn en pleno apogeo y su
crecimiento econmico va en aumento, ya que cada ao se van creando
nuevas empresas con metas y objetivos que cumplir, el nmero de
salones va en un aumento del 10% anual.
El sector de peluquera se viene especializando y trata de
mejorar sus gestin cada vez ms con tal de sobrevivir en esta
competencia del da a da, pero cabe resaltar que le peruano es un
cliente exigente y sabe privilegiar la calidad.
Los beneficios sociales son un derecho laboral, pero cabe
resaltar que no todo derecho laboral es un beneficio social, se
denomina beneficios sociales a todas aquellas prestaciones que
reciben los trabajadores otorgadas por el empleador debido a sus
labores prestadas de manera dependiente y mediante un contrato de
trabajo ya sea por tiempo determinado o indeterminado, estos
beneficios se gozan durante el tiempo laborable y tambin cuando
finaliza dicho contrato.
La evasin tributaria en nuestro pas hace referencia a fugarse,
evitar un pago, un acto voluntario de impago que se encuentra
castigado por ley por tratarse de un delito o mejor dicho de una
infraccin administrativa, y por ende la evasin tributaria se da en
todos los sectores comerciales a nivel nacional, cabe mencionar que
no se puede involucrar a todas las empresas por igual pero si se
resalta que en el Per se refleja un alto nivel de evasin a
comparacin de nuestros pases vecinos.
En el distrito de San Borja existe una gran variedad de empresas
dedicadas al servicio de peluquera. En este rubro el personal es
muy bien remunerado debido a que este negocio est en pleno apogeo
dado que tiene gran concurrencia de clientes y tiene un buen
posicionamiento en el mercado, pero el detalle es que sus pagos de
bonificaciones y comisiones a su personal son por fuera de planilla
es decir no son reconocidos como ingresos y esto afecta al
trabajador ya que no ve su real ingreso en su pago de
gratificaciones, vacaciones y depsitos de CTS.A su vez la empresa
se ve involucrada en una infraccin administrativa ya que est
evadiendo impuestos por no declarar los bonos y comisiones dentro
de la planilla como correspondera. Por consiguiente con el presente
trabajo de investigacin se va a desarrollar en base al anlisis de
dos variables que son los beneficios sociales y la evasin
tributaria, con el fin de brindar alternativas de solucin a los
problemas encontrados y as mejorar la aplicacin de las leyes tanto
laborales como administrativas dentro de la empresa.
1. Formulacin del problema
1. Problema General
De qu manera los beneficios sociales influyen en la evasin
tributaria de las empresas de servicios de peluquera del Distrito
de San Borja, ao 2015?
1. Problemas Especficos
De qu manera los derechos laborales influyen en la evasin
tributaria de las empresas de servicios de peluquera del Distrito
de San Borja, ao 2015?
Cmo los beneficios sociales influyen en el sistema tributario de
las empresas de servicios de peluquera del Distrito de San Borja,
ao 2015?
1. Objetivos
2. Objetivo GeneralIdentificar de qu manera los beneficios
sociales influyen en la evasin tributaria de las empresas de
peluquera del Distrito de San Borja, ao 2015
2. Objetivos Especficos
Analizar de qu manera los derechos laborales influyen en la
evasin tributaria de las empresas de peluquera del Distrito de San
Borja, ao 2015.
Determinar cmo los beneficios sociales influyen en el sistema
tributario de las empresas de servicios de peluquera del distrito
de San Borja, ao 2015.
1. AntecedentesPara el desarrollo de a presente investigacin se
ha encontrado tesis que tienen relacin con las variables de
investigacin.2.4.1. Beneficios SocialesGonzlez (2012) declara:En su
tesis: Estudio sobre la incidencia del rol del trabajador social en
los programas y beneficios sociales implementados por el
departamento de servicio social del rectorado de la universidad de
oriente, Cuman, la situacin ambivalente del Trabajador Social como
prestador de servicio en pro del bienestar social de los
trabajadores, y a la vez como benefactor; ya que la prestacin de
tales servicios repercute en la satisfaccin de sus propias
necesidades y las de su ncleo familiar. De lo que se infiere que el
ejercicio profesional de los Trabajadores Sociales en el campo
laboral e institucional, est enmarcado dentro de acciones dirigidas
a la obtencin de objetos comunes a la clase trabajadora, a partir
de la implementacin de programas y/o beneficios sociales. Los
beneficios sociales influyen en el bienestar del trabajador para as
poder cubrir sus necesidades y las de su familia que dependen de
ellos, y ms an cuando eres un trabajador social que lucha por los
derechos y beneficios de otras personas.Sarzo (2012) declara:En su
tesis: La configuracin constitucional del derecho a la remuneracin
en el ordenamiento jurdico peruano, El derecho constitucional a la
remuneracin es, a la vez, un derecho fundamental y humano en el
ordenamiento jurdico peruano. Este dato es relevante porque el
contenido constitucional del derecho a la remuneracin (ya sea que
se entienda como contenido esencial o como contenido
constitucionalmente protegido) no puede configurarse al margen de
la concreta posicin jurdica de ste.
Marcelo (2014) declara: En su tesis: El principio de
irrenunciabilidad de los derechos laborales contra la prescripcin
del cobro de beneficios sociales, estudio detallado de una situacin
jurdica en concreto, observndose innumerables veces el supuesto
donde el trabajador no realiza el cobro de sus beneficios sociales
en el plazo oportuno, as como tambin se pretende formular una nueva
perspectiva al principio de irrenunciabilidad de los derechos
laborales y al plazo de prescripcin laboral.
2.4.2. Evasin TributariaAguirre y Silva (2013) declaran:En su
tesis Evasin tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados
en los alrededores del mercado mayorista del Distrito de Trujillo,
Los resultados nos demuestran que las causas que se asocian a la
evasin tributaria en los Comerciantes del Mercado Mayorista son el
deseo de generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y
complejidad para tributar y finalmente se acogen a regmenes que no
les corresponde. El sistema tributario poco transparente trae como
consecuencia, entre otros, cierre temporal de establecimiento,
suspensin de licencias, permisos o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de sus
actividades.Blanco y Calixto (2014) declaran: En su tesis Relacin
entre la fiscalizacin y el nivel de evasin tributaria en el sector
textil del emporio comercial de Gamarra, Los resultado muestran que
hay una relacin alta entre la fiscalizacin y el nivel de evasin
tributaria, como en sus dimensiones respectivas (educacin
tributaria, confianza en el Gobierno, sistema tributario y
expedicin administrativa); por lo cual, no se debe descuidar o
disminuir las fiscalizaciones en el emporio comercial de Gamarra,
porque esto hara que aumente el nivel de evasin tributaria.Morn
(2014) declara: En su tesis Renta de cuarta categora y la evasin
tributaria en la Empresa Service SAC (2014) se concluy en esta
investigacin que la Renta de cuarta categora tiene una correlacin
positiva directamente con la evasin tributaria en la empresa
SERVICE SAC; por lo cual se debe implementar un operativo de
verificacin del cumplimiento de obligaciones tributarias que
consiste en una fiscalizacin minuciosa de las personas que no
declaran.
1.4. Justificacin1.4.1. Conveniencia
La razn de esta presente investigacin es dar a conocer la
influencia de los beneficios sociales en la evasin tributaria, y
por consiguiente proporcionar informacin correspondiente y
necesaria para que se puedan tomar decisiones ptimas para una
adecuada gestin dentro de la empresa.
1.4.2. Relevancia Social
Los Resultados de la presente investigacin ayudaran a las
empresas a tener conocimientos sobre los beneficios sociales que
estn establecidos dentro de nuestro marco legislativo, y esto
permitir que se sepan reconocer y respetar cada uno de los derechos
laborales.En las empresas se debe aplicar la normatividad laboral
correctamente para que as no se caiga en problemas con la
administracin y se proceda con una sancin administrativa por evadir
impuestos.
1.4.3. Implicancias Practicas
La investigacin presente ayudar a las empresas y a su personal
de recursos humanos, que es importante cada uno de los beneficios
sociales se apliquen de la forma correcta y en fechas determinadas
para as no verse involucrados en evasiones tributarias, y poder
tener una buena gestin y mejora constante.
1.4.4. Valor TericoCon la obtencin de los resultados se dar a
conocer la importancia de aplicar correctamente los beneficios
sociales en sus determinadas fechas y a cada uno de los
trabajadores, de tal manera que no se caiga en una evasin
tributaria y as poder lograr una buena gestin con respecto a lo
laboral.
1.4.5. Utilidad Metodolgico En nuestra investigacin pretendemos
tener un anlisis descriptivo para una adecuada precisin de porqu,
los beneficios sociales influyen en la evasin de impuestos de las
empresas de servicio de peluquera.
1.4.6. Viabilidad
La ejecucin de la presente investigacin ser viable, porque se
cuenta con informacin de distintas tesis, libros, revistas, etc.
que nos habla sobre la importancia y la correcta aplicacin de los
beneficios sociales en las empresas, y tambin se cuenta con la
informacin obtenida a lo largo de la investigacin aplicada en el
Distrito de San Borja.
1.5. Marco Terico
1.5.1. Marco Terico de la Variable IndependienteBeneficios
Sociales
Segn Actualidad Empresarial (2010) Se entiende por beneficios
sociales aquellos conceptos que perciben los trabajadores con
ocasin de sus labores prestadas de manera subordinada (p. 49).
Segn Toyama y Vinaeta (2010) son todos aquellos conceptos que
perciben los trabajadores por sus labores prestadas de manera
dependiente. No importa su carcter remunerativo, el monto o la
periodicidad del pago, pues lo relevante es por su condicin de tal
y por mandato legal (p. 171).
Segn la NIC 19 (2012) Los beneficios a los empleados comprenden
tanto a los trabajadores como a las personas que dependan de ellos,
y pueden ser satisfechos mediante pagos (o suministrando bienes y
servicios previamente comprometidos) (p.3).
Segn Daz (2011) hace referencia a aquellos conceptos que el
trabajador percibe por sus servicios, lo cual contiene la definicin
ms directa de los contraprestativo a lo recibido por el trabajador
con ocasin del trabajo (p.15).
Derecho Laboral
Segn Toyama y Vinaeta (2010) los trabajadores tienen derecho a
todos los beneficios sociales establecidos en el rgimen laboral de
la actividad que pudiera corresponderles por ley, durante el tiempo
que desarrollan su prestacin (p.172).
Gratificaciones Legales
Segn Toyama y Vinaeta (2010) Son aquellas sumas de dinero que se
otorgan al trabajador en forma adicional a la remuneracin que se
perciben mensualmente siempre y cuando se cumplan con los
requisitos, se perciben dos gratificaciones equivalentes a una
remuneracin mensual: una con motivo de Fiestas Patrias y otra con
motivo de Navidad (p. 175).
Segn Haro (2011) Son los pagos realizados al trabajador,
adicionalmente a sus remuneraciones ordinarias a fin de aumentar
sus ingresos, dicho pago se da en Fiestas Patrias y Navidad
(p.203).
Segn Actualidad Empresarial (2010) son sumas de dinero
entregadas por el empleador a los trabajadores, sujetos al rgimen
laboral, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en la
Ley. La entrega se efecta en las fechas establecidadas: 15 de julio
(Fiestas Patrias) y 15 de diciembre (Navidad). Este plazo es
indisponible por las partes (p. 49).
Gratificacin Ordinaria
Segn Haro (2011) tienen el carcter de obligatorias ya sea por
Ley o por Convenio Colectivo o que, siendo originalmente
gratificacin extraordinaria son otorgadas por ms de dos aos
consecutivos, tal como lo seala la jurisprudencia laboral
(p.203).
Segn el Articulo 3 y 4 del D.S. 005-2002-TR Son aquellas
gratificaciones que equivalen a una remuneracin mensual integra, la
que corresponde cuando el trabajador ha laborado 6 meses seguidos,
por consiguiente se pagan en la primera quincena del mes de julio y
el mes de diciembre, respectivamente (2002).
Gratificacin Extraordinaria
Segn Haro (2011) Son aquellas que no siendo de carcter
obligatorio, se dan por voluntad del empleador, sin estar obligado
a ello, pero si se dan por dos aos consecutivos se vuelven en
gratificaciones ordinarias y por tanto obligatorias (p. 204).
Segn el Articulo 3 D.S. 005-2002-TR Estas gratificaciones se dan
muy independientes de las gratificaciones de julio y diciembre, los
trabajadores podrn recibir gratificaciones extraordinarias,
dependiendo si existe acuerdo con los trabajadores, a iniciativa
del empleador o por convenio colectivo no siendo obligatorias
(2002).
Descanso Vacacional
Segn el Artculo 10 del D. L. 713 El trabajador tiene derecho a
treinta das calendario de descanso vacacional por cada ao completo
de servicios. Dicho derecho est condicionado, adems, al
cumplimiento del record que se seala a continuacin:a) Tratndose de
trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis das a la semana,
haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta das
en dicho perodo.b) Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria
sea de cinco das a la semana, haber realizado labor efectiva por lo
menos doscientos diez das en dicho perodo.c) En los casos en que el
plan de trabajo se desarrolle en slo cuatro o tres das a la semana
o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad
Administrativa de Trabajo, los trabajadores tendrn derecho al goce
vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no excedan de
diez en dicho perodo. Se consideran faltas injustificadas las
ausencias no computables para el rcord.
Para el Artculo 12 del D.L. 713 Para efectos del rcord
vacacional se considera como das efectivos de trabajo los
siguientes:a) La jornada ordinaria mnima de cuatro horasb) La
jornada cumplida en da de descanso cualquiera que sea el nmero de
horas laborado.c) Las horas de sobretiempo en nmero de cuatro o ms
en un da.d) Las inasistencias por enfermedad comn, por accidentes
de trabajo o enfermedad profesional, en todos los casos siempre que
no supere 60 das al ao.e) El descanso previo y posterior al
parto.f) El permiso sindical.g) Las faltas o inasistencias
autorizadas por Ley, convenio individual o colectivo o decisin del
empleador.h) El perodo vacacional correspondiente al ao anterior;
e,i) Los das de huelga, salvo que haya sido declarada improcedente
o ilegal.
Segn Haro (2011) consiste en el derecho de los trabajadores a un
descanso anual de 30 das, los requisitos para que haga efectivo el
descanso es haber cumplido un ao de trabajo y el record vacacional,
que consiste en haber laborado efectivamente en dicho periodo 260 0
210 das (p.367).
Segn Actualidad Empresarial (2010) El trabajador tiene derecho a
treinta das calendario de descanso vacacional por cada ao completo
de servicios. El monto es equivalente a una remuneracin mensual
percibida por el trabajador, en caso de continuar laborando, y por
consiguiente el pago ser ante del inicio del descanso (p.49).
Segn Daz (2011) La remuneracin vacacional de los comisionistas
se establece sobre la base del promedio de las comisiones
percibidas por el trabajador en el semestre, es decir se tendr un
ponderado de las comisiones (p.46).
Segn el Artculo 15 y 16 del D.L. 713 La remuneracin vacacional
es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido
habitualmente en caso de continuar laborando. El pago de la
remuneracin vacacional se abonar antes del inicio del descanso del
trabajador.
Segn el Artculo 13 del D. L. 713 y Artculo 14 del D.S. N
012-92-TR El descanso vacacional no podr ser otorgado cuando el
trabajador est incapacitado por enfermedad o accidente, inclusive
si la oportunidad de las vacaciones estuviera previamente acordada,
este supuesto no ser aplicable si la incapacidad sobreviene durante
el periodo de vacaciones.
El Seguro de Vida Ley
Segn Toyama y Vinaeta (2010) Es una obligacin econmica del
empleador a favor de los beneficiarios de los trabajadores para
cubrir las contingencias, es decir es un concepto remunerativo en
la medida que este beneficio tiene por finalidad indemnizar a los
familiares del trabajador que fallece durante la relacin laboral o
a los propios trabajadores si quedaran en invalidez permanente y
total (p. 192).
Segn Actualidad Empresarial (2020) Consiste en la obligacin
econmica a cargo del empleador a favor de los beneficiarios de los
trabajadores para cubrir la contingencias que se deriven del
fallecimiento o invalidez permanente de aqullos, este beneficio no
tiene naturaleza remunerativa, ya que tiene como finalidad otorgar
la reparacin econmica a los familiares directos del trabajador que
fallece durante la relacin laboral o para los propios trabajadores
si quedaran en invalidez (p. 49).
Segn Daz (2011) El Decreto Legislativo establece la obligacin de
los empleadores de contratar un seguro de vida para sus
trabajadores que tengan cuatro aos de trabajo al servicio del
mismo, ya sean siendo obreros o empleados (p.82).
Segn el Artculo 1 del D. L. N 688 nos indica que el trabajador
empleado u obrero tiene derecho a un seguro de vida a cargo de su
empleador, una vez cumplidos cuatro aos de trabajo al servicio del
mismo. Sin embargo, el empleador est facultado a tomar el seguro a
partir de los tres meses de servicios del trabajador, y su vez el
seguro de vida es de grupo o colectivo y se toma en beneficio del
cnyuge o conviviente a que se refiere el artculo 321 del Cdigo
Civil y de los descendientes, slo a falta de stos corresponde a los
ascendientes y hermanos menores de dieciocho (18) aos.
Segn el Artculo 3 del D. L. N 688 -El empleador tiene derecho a
cobrar el capital asegurado en la pliza, si fallecido el trabajador
y vencido el plazo de un (1) ao de ocurrida dicha contingencia,
ninguno de los beneficiarios sealados en el artculo 1 hubiera
ejercido su derecho.
Segn el Artculo 6 del D. L. N 688 El trabajador deber entregar a
su empleador una declaracin jurada, con firma legalizada
notarialmente, o por el Juez de Paz por si es que no hay notario,
sobre los beneficiarios del seguro de vida, con estricta
observancia del orden establecido en el artculo 1 de esta Ley y con
indicacin del domicilio de cada uno de los beneficiarios, y tambin
debe comunicar las modificaciones que puedan ocurrir en el
contenido de la declaracin jurada.
Compensacin por Tiempo de Servicios
Segn Haro (2011) la CTS cumple doble rol, ya que solo puede
retirarse al trmino de la relacin laboral, siendo lo excepcional el
retiro de parte de este durante el desarrollo de vida laboral. Por
otro lado en base a la CTS, el trabajador puede ser considerado
sujeto de crdito en el sistema bancario y financiero, lo cual
promueve el bienestar del trabajador y su familia (p.313).
Segn Daz (2011) La CTS le corresponde a los trabajadores sujetos
al rgimen laboral cumpliendo una jornada mnima de 4 horas en
promedio. Se considera cumplido el requisito si la jornada laboral
del trabajador est dividida entre 5 o 6 das, pero si tiene una
jornada laboral inferior a 5 das, tendr derecho a la CTS si labora
20 horas a la semana como mnimo (p.62).La compensacin por tiempo de
servicios se devenga desde el primer mes de iniciado el vnculo
laboral; cumplido este requisito toda fraccin se computa por
treintavos. La compensacin por tiempo de servicios se deposita
semestralmente en la institucin elegida por el trabajador.
Efectuado el depsito queda cumplida y pagada la obligacin, sin
perjuicio de los reintegros que deban efectuarse en caso de depsito
insuficiente o que resultare diminuto (Artculo 2 TUO D. Leg.
650).La participacin en las Utilidades
Segn Actualidad empresarial (2010) Es un derecho reconocido
constitucionalmente, que tiene como finalidad que los trabajadores
accedan a las utilidades netas que percibe el empleador a
consecuencia de su gestin empresarial (p. 49).
Segn Daz (2011) Para que los trabajadores reciban utilidades,
deben presentar las siguientes situaciones: Estar sujeto al rgimen
laboral Laborar en una empresa que genere rentas de tercera
categora Estar incorporado en la empresa mediante contrato de
trabajo (p.54) Segn Informativo Caballero Bustamante (2010) Tienen
derecho a participar de las utilidades de la empresa, mediante la
distribucin por parte de sta de un porcentaje de la renta anual
antes de impuestos, los trabajadores de empresas que desarrollen
actividades generadoras de rentas de tercera categora y que adems
se encuentren sujetas al rgimen laboral de la actividad privadaCon
respecto al reparto de utilidades, el porcentaje aplicable a la
actividad de extraccin de petrleo crudo y gas natural es de 5% que
corresponde al rubro empresas que realizan otra actividades (Art. 2
D. Leg. N 892).
Segn Informativo Caballero Bustamante (2010) El monto de las
utilidades que le corresponde a cada trabajador ser distribuido
dentro de los 30 das naturales siguientes al vencimiento del plazo
sealado por las disposiciones legales pertinentes, para la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta
Asignacin Familiar
Segn Haro (2011) Es un beneficio otorgado a los trabajadores que
tienen hijos menores a su cargo o que siendo mayores, estn cursando
estudios superiores. La asignacin familiar que percibirn es igual
al 10% de la remuneracin mnima vital vigente (p.204)
Segn Das (2011) es un beneficio que le corresponde a los
trabajadores sujetos al rgimen laboral cuyas remuneraciones no se
regulen por negociacin colectiva y que tengan hijos menores a su
cargo, o hijos mayores que estn cursando estudios superiores
(p.29).
Tienen derecho a percibir esta asignacin los trabajadores que
tengan a su cargo uno o ms hijos menores de 18 aos. En el caso de
que el hijo al cumplir la mayora de edad se encuentre efectuando
estudios superiores o universitarios, este beneficio se extender
hasta que termine dichos estudios, hasta un mximo de 6 aos
posteriores al cumplimiento de dicha mayora de edad (Art. 2, Ley N
25129).
La Bonificacin por Tiempo de Servicios
Segn Haro (2011)a) La bonificacin por 30 aos que se otorga a los
trabajadores, empleados y obreros, es por 30 aos se servicios
prestados a un mismo empleador equivalente al 30% de su remuneracin
mensual.b) La bonificacin por 25 aos que se otorga a las
trabajadoras, empleadas y obreras, es por 25 aos de servicios
prestados a una misma empresa equivalente al 25% de su remuneracin
mensual (p.204).
1.5.2. Marco Terico de la Variable DependienteEvasin
TributariaPara Gonzlez La evasin fiscal o tributaria es toda
eliminacin o disminucin de un monto tributario producida dentro del
mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a
abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas
u omisivas violatorias de disposiciones legales (1989,
p.355).Blumenstein citado por Giuliani, define la evasin comoLa
disminucin de impuestos resultante de determinada conducta del
obligado y comprende tanto la sustraccin simple de impuestos como
la sustraccin calificada o defraudacin, pero excluye el concepto de
elusin, o sea, la utilizacin de formas o estructuras jurdicas
autorizadas, con el propsito de aliviar la carga tributaria (1993,
p.680).Segn Timan y Pazo (2014) La evasin de impuestos en los
ltimos aos ha aumentado enormemente, y por ende cabe sealar que no
solo se debe a factores externos como el grado de complejidad del
sistema tributario, por sus mltiples tasas impositivas y diversidad
de normas legales, sino que tambin influyen factores internos como
la actitud o la voluntad de los contribuyentes ante sus deberes
fiscales (p.9).Comportamiento TributarioPara Timan y PazoSe destaca
que los factores que ms pueden influir en la toma de decisiones de
cumplimiento o incumplimiento tributario son: la moral tributaria,
la influencia social, la percepcin de riesgo de ser detectado y
sancionado, el conocimiento de las normas que regulan el sistema
tributario, la confianza en el Estado (gobierno e instituciones) y
la percepcin de la equidad del sistema tributario, es decir el
contribuyente trata de tomar las normas a su beneficio aprovechando
los vacos legales (2014,p.42).Sistema TributarioSegn SUNAT En mrito
a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto
Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes
objetivos: Incrementar la recaudacin. Brindar al sistema tributario
una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. Distribuir
equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
Moral TributariaSegn Alm y Torgler (2004) la definen como la
motivacin intrnseca que tienen las personas hacia el pago de
impuestos y la relacionan con los valores morales, dado que estos
cumplen un papel especial en el desarrollo de los individuos y en
las consecuencias de sus acciones.Para Tekeli (2011) la considera
como la obligacin moral de pagar impuestos o como una creencia que
tienen los individuos de contribuir a la sociedad mediante el pago
de impuestos.Segn Torgler y Murphy (2004) la entienden como el
conjunto de principios morales o los valores que tienen los
individuos sobre el pago de sus impuestos.Para Timan y Pazo (2014)
la moral tributaria de los contribuyentes se ve influenciada por
otros factores como la confianza en el Estado respecto de la gestin
de los recursos fiscales y la equidad percibida del sistema
tributario (p.44).Cultura TributariaSegn Robles (2002) sostiene que
los aspectos matriciales ms importantes y sobre los cuales se debe
crear una cultura tributaria son cinco: El pacto social: porque las
sociedades estn llamadas a hacer un pacto contractual con el
Estado, las instituciones, el gobierno, los poderes, los partidos y
los sistemas tributarios, ya que si cada uno acta en forma
independiente se desarrollarn bajo un ambiente de falta de
credibilidad y legitimidad. La sociedad como proyecto: porque la
sociedad debe sentir la necesidad de hacer un nuevo pacto que
involucre a todos sus miembros para la consecucin de sus objetivos.
La dinmica: que implica percibir a la sociedad como una institucin
que se encuentra en constante evolucin y construccin, influida por
los sistemas de informacin, la gestin de sus directivos y la
globalizacin de la economa. La informacin y el conocimiento: porque
la multiplicacin de la informacin y el conocimiento son el punto de
partida para la revolucin fiscal, ms an cuando actualmente los
ciudadanos demandan tener ms y mejor informacin y conocimiento para
sentirse en mayor capacidad de garantizar sus derechos y controlar
todo aquello que les afecta de los proyectos que desarrolla su
Estado. La participacin ciudadana: porque todos los ciudadanos
deben participar en la concepcin, el diseo, la planeacin y la
conduccin de la sociedad como proyecto, en la definicin y la
elaboracin de las polticas tributarias y en la decisin del sistema
tributario que se necesita para el desarrollo de todos sus
miembros.Podemos concluir que si el contribuyente tiene en cuenta y
aplica estas pautas a seguir se lograra una cultura tributaria,
pero para este fin se tiene que tambin contar con un sistema
tributario adecuado y coherente pes estos van de la mano para
lograr una verdadera cultura tributaria.TributoSegn Timan y Pazo
(2014) los tributos existieron como tales desde la antigedad con la
formacin de los Estados, cabe resaltar que su nocin se ha
modificado por el concepto del deber que tienen los ciudadanos de
contribuir con el gasto del pas en forma consistente con su
capacidad de pago y dependiendo de las operaciones que realicen
(p.63).Segn Ortega, Castillo, Pacherres y Morales (2012) Son las
prestaciones pecuniarias, y excepcionalmente en especie que
establecidas por Ley deben ser cumplidas por parte de los deudores
tributarios a favor de los entes pblicos (p.11).Para Mara (2011) El
tributo es toda exaccin de la riqueza de los particulares hacia el
Estado, realizada en virtud de ley y congruente con la capacidad
contributiva del ciudadano, conforme ello con el mandato
constitucional establecido con la finalidad de cubrir un gasto
pblico racional, acorde con un moderno y democrtico Estado de
Derecho (p.365).Por otro lado Maria (2011) Resalta que el tributo
es un concepto abstracto que admite una clasificacin cuatripartita
en impuestos, tasas, contribuciones (especiales y de mejoras) y
emprstitos forzosos (p.366).
Hecho GeneradorPara Mara (2011) Es un hecho jurdico en abstracto
por la norma tributaria y revelador de la capacidad contributiva
actual, es decir, se debe entender como aquel acto econmico o
negocio que resulta afecto al tributo y cuya realizacin u omisin va
a generar el nacimiento de una obligacin tributaria (p.
366).Obligacin TributariaPara Mara (2011) la obligacin tributaria
surge entre el Estado y los sujetos pasivos en cuanto ocurre el
presupuesto de hecho previsto en la ley, y es as que es de carcter
personal, adems cabe resaltar que resulta primordial en el Derecho
Tributario, dado que nace el crdito fiscal a favor del Estado y
seguidamente la deuda de los sujetos pasivos (p.367).Por otro lado
Ortega et al. (2012) la define como la relacin de Derecho Pblico,
consistente en el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario
establecido por Ley que tiene como fin el cumplimiento de la
prestacin tributaria por parte de este ltimo a favor del primero,
por ende es exigible coactivamente.Segn el Artculo 1 y 2 del Cdigo
Tributario (2013) La obligacin tributaria, que es de derecho
pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente, y esta nace
cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligacin.Acreedor Tributario Segn Ortega et al. (2012) Es
aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria, y
pues cabe mencionar que son acreedores tributarios el Gobierno
Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales, as tambin
como las entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia
(p.13).Para Belande (1970) Es la entidad o persona jurdica
acreedora del tributo es sujeto activo de la obligacin tributaria
(p.38).Deudor TributarioSegn Ortega et al. (2012) Es aquella
persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable (p.13).Deudor
tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o responsable (Art. 7 D.S.
133-2013-EF)Obligacin de los ContribuyentesLa obligacin tributaria,
que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente (Art. 1 D.S. 133-2013-EF)Derechos del
ContribuyenteSegn el Articulo 92 del Cdigo Tributario, los
contribuyentes tienen, los siguientes derechos:a) Ser tratados con
respeto y consideracin por el personal al servicio de la
Administracin Tributaria.b) Exigir la devolucin de lo pagado
indebidamente o en exceso.c) Sustituir o rectificar sus
declaraciones juradas.d) Interponer reclamo, apelacin, demanda
contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio.e)
Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en que sea
parte as como la identidad de las autoridades de la Administracin
Tributaria encargadas de stos.f) Solicitar la ampliacin de lo
resuelto por el Tribunal Fiscal.g) Solicitar la no aplicacin de
intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de
criterio.h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los
procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a
las normas establecidas en el Cdigo Tributario.i) Formular consulta
a travs de las entidades representativas y obtener la debida
orientacin respecto de sus obligaciones tributarias.j) La
confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin
Tributaria.k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones
presentadas a la Administracin Tributaria.l) No proporcionar los
documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la
Administracin Tributaria.m) Contar con asesoramiento particular,
cuando se le requiera su comparecencia, as como a que se le haga
entrega de la copia del acta respectiva, luego de finalizado el
acto y a su sola solicitud verbal o escrita.n) Solicitar
aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias.o) Solicitar
a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria.p) Tener
un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Segn Menndez (2009) Los obligados tributarios cuentan con los
siguientes derechos:a) Derecho a ser informado y asistido por la
Administracin Tributaria sobre el ejercicio de sus derechos y el
cumplimiento de sus obligaciones tributariasb) Derecho a obtener,
en los trminos previstos en la ley, las devoluciones derivadas de
la normativa de cada tributo y las devoluciones de ingresos
indebidos que procedan, con abono del inters de demora.c) Derecho a
conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que
sea parted) Derecho a conocer la identidad de las autoridades y
personal al servicio de la Administracin tributaria bajo cuya
responsabilidad se tramitan las actuaciones y procedimientos
tributarios en los que tenga la condicin de interesadoe) Derecho a
ser tratado con el debido respeto y consideracin por el personal al
servicio de la Administracin tributaria
RecaudacinPara Ortega et al. (2012) La funcin de la
Administracin Tributaria es recaudar los tributos, y por eso podr
contratar los servicios de las entidades para recibir el pago de
deudas correspondiente a tributos administrados por aquella
(p.21).Segn Jarach representa el total de los tributos que el
Estado recauda en un determinado ao, pero hay que tener en cuenta
de que se debe excluir del cmputo los recursos originarios, que son
precios y no representan una carga del Estado sobre la Renta
nacional (p.267).Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar
los tributos. A tal efecto, podr contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, as
como de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella. Los
convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin
(Art. 55 D.S. 133-2013-EF).FiscalizacinSegn el Artculo 62 del Cdigo
Tributario: La fiscalizacin de la Administracin Tributaria se
ejerce en forma discrecional, por ende el ejercicio de la funcin
fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos
sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios
tributarios (D.S. 133-2013-EF).Para Ortega et al. (2012) El
procedimiento de fiscalizacin debe efectuarse en el plazo de 1 ao,
computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue
la totalidad de la informacin y/o documentacin que fuera solicitada
por la Administracin Tributaria en el primer requerimiento
(p.21).Renta de Quinta CategoraSegn Bahamonde y Barreto (2015) Son
rentas que se obtienen por concepto del trabajo personal en
dependencia y por tanto en vinculo de subordinacin entre el
trabajador y el empleador, por eso se dice que las rentas de quinta
categora estn bajo el mbito del Derecho Laboral.
Para Ortega et al. (2012) es El trabajo personal prestado en
relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no,
como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos , primas dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y,
en general, toda retribucin por servicios personales (p.225).
Essalud
Segn Infantes, Mucha y Egsquiza (2012) el empleador tiene la
obligacin de afiliar al trabajador y a sus derechohabientes al
rgimen contributivo de la seguridad social en salud para que tengan
derecho a percibir las prestaciones de salud, econmicas y de
bienestar social (p.203).
Segn Instituto Pacfico (2014) es obligacin de la entidad
empleadora la declaracin y pago a ESSALUD, al mes siguiente que se
devengaron las remuneraciones afectas, sin efectuar alguna retencin
al trabajador (p.58).
Segn Instituto Pacifico (2014) Son afiliados regulares: Los
trabajadores activos que laboran bajo dependencia o en calidad de
socios. Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin o
incapacidad. Los trabajadores independientes que sean incorporados
por alguna ley especial (p.58).Segn Ortega et al. (2012) La base
imponible mnima mensual no podr ser menor a la remuneracin mnima
vital vigente el ltimo da calendario del periodo laborado, y es
aplicada independientemente de las horas y das trabajados
(p.54).
1.6. Marco Conceptual1. Subordinacin: En mrito a ella el
trabajador presta servicios bajo la direccin del empleador, quien
tiene facultad para normar las labores (reglamentar), dictar rdenes
necesarias para la ejecucin de estas (poder de direccin) y
sancionar disciplinariamente, dentro de los lmites de la
razonabilidad cualquier incumplimiento de las obligaciones a cargo
del trabajador (poder sancionador). Rentas del trabajo 4a y 5
Categora (p.44).2. Contrato de trabajo: Acuerdo voluntario entre
empleador (puede ser una persona natural o una persona jurdica) y
trabajador (necesariamente persona natural) en virtud del cual el
trabajador se obliga a poner a disposicin del empleador su propio
trabajo a cambio de una remuneracin. Rentas del trabajo 4a y 5
Categora (p.45).3. Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales (Norma II del Tributo del Cdigo
Tributario) (www.mef.gob.pe, Glosario del Tribunal Fiscal, tributos
internos).4. Infraccin Tributaria: Es toda accin u omisin que
importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras leyes o
decretos legislativos. La infraccin ser determinada en forma
objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias,
comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el
desempeo de actividades o servicios pblicos. (Artculos 164 y 165
del Cdigo Tributario) (www.mef.gob.pe, Glosario del Tribunal
Fiscal, tributos internos).5. Deuda Tributaria: Es aquella
compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez,
los intereses comprenden el inters moratorio por el pago
extemporneo del tributo a que se refiere el artculo 33, el inters
moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artculo 181 y
el inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en
el artculo 36 del Cdigo Tributario. (Artculo 28 del Cdigo
Tributario) (www.mef.gob.pe, Glosario del Tribunal Fiscal, tributos
internos).6. Omisin: Abstencin de hacer; inactividad, quietud.
Abstencin de decir o declarar; silencio, reserva, ocultacin, olvido
o descuido. Falta del que ha dejado de hacer algo conveniente,
obligatorio o necesario en relacin con laguna cosa. (Guillermo
Cabanellas 1989, Pg. 224) (www.mef.gob.pe, Glosario del Tribunal
Fiscal, tributos internos).7. Poltica Tributaria: Decisiones de
poltica econmica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas,
contribuciones, etc. para captar recursos pblicos, Abarcan acciones
de gravamen, desgravamen, exoneracin, selectividad, etc. (Murillo
Alfaro, Pg. 13).Por la presuncin se forma o deduce un juicio u
opinin de las cosas y de los hechos antes de que sean demostrados o
aparezca por s mismos. En trminos netamente jurdicos, la presuncin
como proposicin normativa de la verdad de un hecho, constituye un
medio de prueba legal inatacable en algunos casos (jure et de jure)
y susceptible de demostracin en contrario en otros casos (juris
tantum); en todos los casos supone la concurrencia de tres
circunstancias: un hecho conocido, otro desconocido y una relacin
de causalidad (www.mef.gob.pe, Glosario del Tribunal Fiscal,
tributos internos).
8. Poltica Fiscal: Conjunto de orientaciones, pensamientos y
decisiones que adopta el Gobierno de un Estado para conseguir sus
objetivos econmicos y sociales a travs de medidas vinculadas al
ingreso y gasto pblico. (Murillo Alfaro, Pg. 13) (www.mef.gob.pe,
Glosario del Tribunal Fiscal, tributos internos).9. Base Presunta:
En mrito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con
el hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer
la existencia y cuanta de la obligacin (Ortega et al., 2012,
p.22).10. Recurso de Apelacin: El contribuyente que decida apelar
contra las resoluciones de la Administracin Tributaria, deber
presentar el referido recurso dentro del plazo de quince das hbiles
siguientes a la notificacin (Ortega et al., 2012, p.23).11.
Cesantes: Est conformada por las personas de 14 aos y ms que en el
periodode referencia estaban desocupados y que en periodos
anteriores han estado ocupados (www.mintra.gob.pe, Glosario de
trmino de temas de empleo).12. Empleado: Es la persona que desempea
una ocupacin predominantemente intelectual, profesional,
administrativo, tcnico y de oficina, percibiendo una remuneracin
por su trabajo en forma quincenal o mensual. En esta categora se
incluyen: Contadores, Secretarias, Auxiliares, Asistentes,
Profesores, entre otros (www.mintra.gob.pe, Glosario de trmino de
temas de empleo).13. Afiliados potestativos: Los trabajadores y
profesionales independientes, incluidos los que estuvieron sujetos
a regmenes especiales obligatorios, y las dems personas que no
renan los requisitos para una afiliacin regular (Ortega et al.,
2012, p.23).
ANEXOS
