Texto comparado de la Ley de medidas en materia de liquidación e ingreso decuotas de la Seguridad Social y las normas que modifica (LGSS y LISOS).

Eduardo Rojo Torrecilla.

Catedrático de Derecho del Trabajo y de la Seguridad Social de la UniversidasAutónoma de Barcelona.

26 de diciembre de 2014.

Texto publicado en el blog del autor http://www.eduardorojotorrecilla.es/

Introducción.

1. El Pleno del Congreso de los Diputados aprobó definitivamente el jueves 18 dediciembre la Ley de medidas en materia de liquidación e ingreso de cuotas a lasSeguridad Social.

La citada norma entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Boletín Oficialdel Estado (aún no se ha publicado en el momento de redactar esta entrada), si bien suaplicación se llevará a cabo de forma gradual y progresiva, previéndose además unplazo de tres meses para su desarrollo reglamentario.

Sobre la experiencia piloto del nuevo sistema de liquidación directa de cuotas a laSeguridad Social, denominado Proyecto Cret@, puede encontrarse una explicacióndetallada en la página web de la Seguridad Social http://bit.ly/1t0b4Mw Según dichaexplicación, y en parecidos términos se encuentra la efectuada en la exposición demotivos de la nueva ley, la nueva regulación permitirá a la Tesorería General de laSeguridad Social “adoptar un papel activo en el proceso de recaudación, pasando de unmodelo de autoliquidación a un modelo de facturación, así como proporcionar mayorinformación sobre las cotizaciones a empresas y trabajadores a través de un modelo deatención personalizado y multicanal2, añadiendo que los objetivos prioritarios delproyecto son: “minimizar los errores al asumir la TGSS la aplicación de las reglas decotización y contrastar los datos con carácter previo a la liquidación y mejorar latransparencia y la forma de relación con las empresas basada en un sistema plenamentetelemático eliminando la necesidad de actuaciones presenciales y en soporte papel”.

Más concretamente, en el preámbulo se explica que “se procede a establecer un nuevosistema de liquidación de cuotas que sustituirá al tradicional modelo de autoliquidacióny que permitirá mejorar la gestión liquidatoria y recaudatoria de los recursos delsistema. El nuevo modelo de liquidación de cuotas que se implanta, a efectuardirectamente por la Tesorería General de la Seguridad Social, se caracteriza por uncálculo individualizado de la cotización correspondiente a cada trabajador, dentro delcódigo de cuenta de cotización en el que figure en alta y elaborado en función de lainformación que ya obra en poder de dicho organismo y de aquella otra que ha de serproporcionada por el sujeto responsable del cumplimiento de la obligación de cotizar”.

Otras modificaciones más concretas, y que a buen seguro no serán del agrado delmundo empresarial, son la tipificación como infracción grave del incumplimiento de laobligación empresarial de comunicar a la TGSS el importe de todos los conceptosretributivos abonados a los trabajadores, contenida en el artículo 109.3 de la LGSS(recuérdese la polémica que generó su aprobación), y como infracción muy grave “la

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ocultación o falseamiento de los hechos determinantes de la responsabilidad derivada enel pago de cuotas”.

En fin, dos referencias de interés para la función inspectora de la ITSS son a mi parecerlas siguientes: que el ejercicio de la función liquidatoria “se efectuará sin perjuicio delas competencias que tengan atribuidas sobre la materia (la ITSS) y, respecto adeterminados recursos distintos a cuotas, otros organismos u órganos administrativos;que respecto a las reclamaciones de deudas se procederá (por la TGSS) cuando hayadiferencias de importe entre las cuotas ingresadas y las que legalmente correspondaliquidar, que resulten directamente de las liquidaciones o datos de cotizacióntransmitidos o de los documentos de cotización presentados, “siempre que no procedarealizar una valoración jurídica por la Inspección de Trabajo y Seguridad Social sobresu carácter cotizable”.

2. La norma modifica varios preceptos de la Ley General de Seguridad Social, eincorpora nuevos artículos a dicha Ley; también modifica, por enésima vez, variospreceptos de la Ley sobre infracciones y sanciones en el Orden Social; en fin, otrasnormas modificadas son la regulación del Régimen Especial de la Seguridad Social delos Trabajadores del Mar, y la Ley 66/1997, de 30 de diciembre, de medidas fiscales,administrativas y del orden social.

3. Adjunto a continuación el texto comparado de la nueva Ley y de la normativa vigentehasta su entrada en vigor, destacando en negrita todas las modificaciones que heconsiderado más relevantes.

Buena lectura.

Normativa vigente hasta la entrada envigor de la “Ley de medidas en materiade liquidación e ingreso de cuotas de laSeguridad Social” (al día siguiente desu publicación en el BOE).

Ley de medidas en materia deliquidación e ingreso de cuotas de laSeguridad Social. http://bit.ly/1x74PJk

Preámbulo

I El modelo de cotización en el sistemaespañol de Seguridad Social se hacaracterizado, hasta el momento actual,por una liquidación o cálculo de lascuotas que corresponde efectuar a losempresarios y demás sujetos responsablesdel cumplimiento de la obligación decotizar, en función de su código ocódigos de cuenta de cotización y demásdatos e información por ellos aportados,bien mediante la transmisión electrónicade tales liquidaciones o bien mediante lapresentación de los respectivosdocumentos de cotización, sin perjuiciodel control posterior de esas operacionespor parte de la Administración de laSeguridad Social. Dicho modelo general

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de autoliquidación de cuotas coexiste conotro de liquidación simplificada que seutiliza para el cálculo de las cuotas de lostrabajadores por cuenta propia, integradostanto en el Régimen Especial de losTrabajadores por Cuenta Propia oAutónomos como en el Régimen Especialde los Trabajadores del Mar, así comopara el de otras cuotas del sistema de laSeguridad Social correspondientes acolectivos o a situaciones especiales.

II En el marco de los constantes avancestecnológicos que caracterizan la gestiónde la Seguridad Social, que han permitidoconseguir la tramitación por medioselectrónicos de los actos de liquidación eingreso de las cuotas de la SeguridadSocial y por los conceptos de recaudaciónconjunta con las mismas, mediante estaley se procede a establecer un nuevosistema de liquidación de cuotas quesustituirá al tradicional modelo deautoliquidación y que permitirámejorar la gestión liquidatoria yrecaudatoria de los recursos delsistema. El nuevo modelo deliquidación de cuotas que se implanta,a efectuar directamente por laTesorería General de la SeguridadSocial, se caracteriza por un cálculoindividualizado de la cotizacióncorrespondiente a cada trabajador,dentro del código de cuenta decotización en el que figure en alta yelaborado en función de la informaciónque ya obra en poder de dichoorganismo y de aquella otra que ha deser proporcionada por el sujetoresponsable del cumplimiento de laobligación de cotizar.

La liquidación directa de cuotas de laSeguridad Social y por conceptos derecaudación conjunta establecida en estaley persigue los siguientes objetivos:

a) Simplificar el cumplimiento de laobligación de cotizar, con la consiguientereducción de cargas administrativas, al

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eliminarse la duplicidad actualmenteexistente en la aportación de datos a laSeguridad Social por los empresarios, yaque parte de la información comunicadaen los actos de encuadramiento de sustrabajadores se vuelve a facilitar en laliquidación mensual de cuotas efectuadapor aquellos. Por el contrario, en el nuevosistema de liquidación tan solo deberáncomunicarse aquellos datos de los que nodisponga ya la Tesorería General de laSeguridad Social y que resultenimprescindibles para efectuar aquella.

b) Reducir costes para la SeguridadSocial, lo que permitirá optimizar susrecursos humanos y económicos ymejorar en la calidad de la atenciónofrecida, al tratarse de un sistematramitado en su totalidad a través demedios electrónicos.

c) Conseguir una mayor efectividad en elcontrol de aspectos determinantes para lacorrecta gestión liquidatoria yrecaudatoria de la Seguridad Social, talescomo la aplicación de beneficios en lacotización y de compensaciones por elpago de prestaciones de incapacidadtemporal, así como de otraspeculiaridades que inciden en el cálculode la cotización de los trabajadores.

d) Lograr una mejora de la calidad de lainformación utilizada para la liquidaciónde cuotas, reforzando así la seguridad deesta, al tener que contrastarse yconciliarse con anterioridad a su cálculolos datos obrantes en la Tesorería Generalde la Seguridad Social con los aportadospor el sujeto responsable.

El nuevo sistema de liquidación directade cuotas por la Tesorería General de laSeguridad Social constituye unamodificación de gran envergadura, alafectar a la práctica totalidad de losprocesos asociados al cálculo y a latransmisión de la misma, así como altratamiento y control de la recaudación y

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al seguimiento de los cobros y de ladeuda. Por ello, la presente ley procede asu implantación de forma progresiva,previendo que su aplicación inicial serásimultánea a la del actual modelo deautoliquidación de cuotas, hasta la totalincorporación de los sujetos responsablesde su ingreso en aquel; asimismo,pervivirá el sistema de liquidaciónsimplificada de cuotas para los supuestosen los que se prevea legalmente. Encualquier caso, el derecho de losadministrados a impugnar los actos degestión realizados por la TesoreríaGeneral de la Seguridad Social para elcálculo de las cuotas no se verá afectadoen modo alguno por la implantación delnuevo sistema de liquidación directa deaquellas.

III La ley consta de tres artículos, dosdisposiciones adicionales, unadisposición transitoria, una disposiciónderogatoria y cinco disposiciones finales.Para la consecución de los objetivosseñalados en el apartado II de estepreámbulo, en el artículo primero semodifican diversos artículos de la seccióntercera del capítulo III del título I deltexto refundido de la Ley General de laSeguridad Social, aprobado por el RealDecreto Legislativo 1/1994, de 20 dejunio, en la que se contienen las normasgenerales sobre recaudación en el sistemade la Seguridad Social, introduciendoasimismo un nuevo artículo 32 bis en lacitada sección tercera.

Por su parte, el artículo segundo aborda lareforma de determinados apartados de losartículos 21, 22, 23, 39 y 50 del textorefundido de la Ley sobre infracciones ysanciones en el orden social, aprobadopor el Real Decreto Legislativo 5/2000,de 4 de agosto, relativos todos ellos ainfracciones en materia de SeguridadSocial, tanto a efectos de su adaptación alnuevo sistema de liquidación directa decuotas implantado por esta ley comopara tipificar como infracción grave el

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incumplimiento de la obligaciónempresarial de comunicar a laTesorería General de la SeguridadSocial el importe de todos los conceptosretributivos abonados a lostrabajadores, contenida en el artículo109.3 del texto refundido de la LeyGeneral de la Seguridad Social, y comoinfracción muy grave la ocultación ofalseamiento de los hechosdeterminantes de la responsabilidadderivada en el pago de cuotas.

El artículo tercero modifica el artículo19 del texto refundido de las Leyes116/1969, de 30 de diciembre, y24/1972, de 21 de junio, por el que seregula el Régimen Especial de laSeguridad Social de los Trabajadoresdel Mar, aprobado por el Decreto2864/1974, de 30 de agosto, al objeto depermitir la aplicación en dicho régimenespecial de la obligación establecida enel citado artículo 109.3 del textorefundido de la Ley General de laSeguridad Social, dado que este últimoprecepto forma parte de su título II,referente al Régimen General de laSeguridad Social.

La disposición adicional primera hacereferencia a las garantías de informaciónen materia de cotización, dentro delnuevo sistema de liquidación directa decuotas, y la segunda prevé la elaboraciónde un estudio sobre el alcance que, enorden a las prestaciones, pudiera tener larectificación de las bases de cotización.

En la disposición transitoria única secontempla el mantenimiento del sistemade autoliquidación de cuotas hasta queculmine el proceso de implantacióngradual del nuevo sistema de liquidacióndirecta, en los términos previstos en ladisposición final segunda de esta ley.

A su vez, la disposición derogatoria únicaestablece una derogación genéricarespecto a las normas de igual o inferior

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Ley general de la Seguridad Social.

Artículo 18. Competencia.

1. La Tesorería General de la SeguridadSocial, como caja única del sistema de laSeguridad Social, llevará a efecto lagestión recaudatoria de los recursos deésta, tanto voluntaria como ejecutiva,bajo la dirección, vigilancia y tutela delEstado.

rango que se opongan a lo dispuesto en elpresente texto legal.

La disposición final primera faculta alGobierno para dictar las disposiciones dedesarrollo reglamentario del sistema deliquidación directa de cuotas. Ladisposición final segunda, por su parte,regula las condiciones de implantacióndel citado sistema de liquidación directa,que se efectuará de forma progresiva enfunción de las posibilidades de gestión yde los medios técnicos disponibles encada momento, mediante resoluciones dela Tesorería General de la SeguridadSocial dirigidas a los sujetos responsablesdel cumplimiento de la obligación decotizar. Las disposiciones finales terceray cuarta introducen modificacionespuntuales en el texto refundido de la LeyGeneral de la Seguridad Social y en laLey 66/1997, de 30 de diciembre, demedidas fiscales, administrativas y delorden social. Finalmente, la disposiciónfinal quinta, determina la entrada en vigorde la ley.

Artículo 1. Modificación del textorefundido de la Ley General de laSeguridad Social, aprobado por el RealDecreto Legislativo 1/1994, de 20 dejunio. El texto refundido de la LeyGeneral de la Seguridad Social, aprobadopor el Real Decreto Legislativo 1/1994,de 20 de junio, queda modificado comosigue:

Uno. El artículo 18 queda redactado enlos siguientes términos: «Artículo 18.Competencia. 1. La Tesorería General dela Seguridad Social, como caja única delsistema de la Seguridad Social, llevará aefecto la gestión liquidatoria yrecaudatoria de los recursos de ésta, asícomo de los conceptos de recaudaciónconjunta con las cuotas de la SeguridadSocial, tanto en período voluntario comoen vía ejecutiva, bajo la dirección y tuteladel Estado.

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2. Para realizar la función recaudatoria, laTesorería General de la Seguridad Socialpodrá concertar los servicios queconsidere convenientes con lasAdministraciones estatal, institucional,autónoma, local o entidades particulareshabilitadas al efecto y, en especial, conlos servicios del Ministerio de Economíay Hacienda.

3. Las habilitaciones que se otorguen alas entidades particulares a que se refiereel apartado anterior tendrán, en todo caso,carácter temporal. Los conciertos contales entidades habrán de ser autorizadospor el Consejo de Ministros.

Artículo 19. Plazo, lugar y forma deliquidación de las cuotas y demásrecursos.

1. Los sujetos obligados ingresarán lascuotas y demás recursos en el plazo,lugar y forma que se establezcan en lapresente Ley, en sus normas de aplicacióny desarrollo o en las disposicionesespecíficas aplicables a los distintosRegímenes y a los sistemas especiales.

2. El ejercicio de la funciónliquidatoria se efectuará sin perjuiciode las competencias que tenganatribuidas sobre la materia laInspección de Trabajo y SeguridadSocial y, respecto a determinadosrecursos distintos a cuotas, otrosorganismos u órganos administrativos.

3. Para realizar la función recaudatoria, laTesorería General de la Seguridad Socialpodrá concertar los servicios queconsidere convenientes con las distintasadministraciones públicas o con entidadesparticulares habilitadas al efecto.

Las habilitaciones que se otorguen a lasentidades particulares a que se refiere elpárrafo anterior tendrán, en todo caso,carácter temporal. Los conciertos contales entidades habrán de ser autorizadospor el Consejo de Ministros.»

Dos. El artículo 19 queda redactado enlos siguientes términos:

«Artículo 19. Liquidación e ingreso delas cuotas y demás recursos.

1. Las cuotas de la Seguridad Social ypor conceptos de recaudación conjuntase liquidarán, en los términos previstosen esta ley y en sus normas deaplicación y desarrollo, mediantealguno de los siguientes sistemas:

a) Sistema de autoliquidación por elsujeto responsable del ingreso de lascuotas de la Seguridad Social y porconceptos de recaudación conjunta.

b) Sistema de liquidación directa por la

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Tesorería General de la SeguridadSocial, por cada trabajador, en funciónde los datos de que disponga sobre lossujetos obligados a cotizar y deaquellos otros que los sujetosresponsables del cumplimiento de laobligación de cotizar deban aportar, enlos términos previstos en el artículo26.2. Mediante este sistema, laTesorería General de la SeguridadSocial determinará la cotizacióncorrespondiente a cada trabajador, asolicitud del sujeto responsable de suingreso y cuando los datos que éstedeba facilitar permitan realizar elcálculo de la liquidación. No seprocederá a la liquidación de cuotaspor este sistema respecto de aquellostrabajadores que no figuren en alta enel régimen de la Seguridad Social quecorresponda durante el período aliquidar, aunque el sujeto responsabledel ingreso hubiera facilitado sus datosa tal efecto.

c) Sistema de liquidación simplificada,que se aplicará para la determinaciónde las cuotas de los trabajadores porcuenta propia incluidos en el RégimenEspecial de los Trabajadores porCuenta Propia o Autónomos y en elRégimen Especial de los Trabajadoresdel Mar, de las cuotas de los SistemasEspeciales del Régimen General paraEmpleados de Hogar y paraTrabajadores por Cuenta AjenaAgrarios durante la situación deinactividad, así como de las cuotas fijasdel Seguro Escolar, de conveniosespeciales y de cualquier otra cuotacuya liquidación pueda establecerse através de este sistema.

2. Los recursos del sistema de laSeguridad Social distintos a cuotas seliquidarán en la forma y con losrequisitos que en esta ley o en susnormas de aplicación y desarrollo sedeterminen respecto a cada uno deellos.

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2. El ingreso de las cuotas y demásrecursos se realizará directamente en laTesorería General de la Seguridad Socialo a través de las entidades concertadasconforme al artículo 18 de esta Ley.

3. También se podrán ingresar las cuotasy demás recursos en las entidadesautorizadas al efecto por el Ministerio deTrabajo y Seguridad Social, quien dictarálas normas para el ejercicio de estafunción y podrá revocar la autorizaciónconcedida, en caso de incumplimiento,previo expediente incoado al efecto.

4. El ingreso de las cuotas en lasentidades concertadas o autorizadassurtirá, desde el momento en que se llevea cabo, los mismos efectos que si sehubiera realizado en la propia TesoreríaGeneral de la Seguridad Social.

Artículo 20 Aplazamiento de pago.

6. En caso de incumplimiento decualquiera de las condiciones o pagos delaplazamiento, se proseguirá, sin mástrámite, el procedimiento de apremio quese hubiera iniciado antes de la concesión.Se dictará, asimismo, sin más trámiteprovidencia de apremio por aquelladeuda que no hubiera sido ya apremiada,a la que se aplicará el recargo del 20 porciento del principal, si se hubieranpresentado los documentos de cotizacióndentro del plazo reglamentario deingreso, o del 35 por ciento, en casocontrario.

3. El ingreso de las cuotas y demásrecursos se realizará en el plazo y formaque se establezcan en esta ley, en susnormas de aplicación y desarrollo o en lasdisposiciones específicas aplicables a losdistintos regímenes y a los sistemasespeciales, bien directamente en laTesorería General de la Seguridad Socialo bien a través de las entidadesconcertadas conforme al artículo 18 deesta ley, así como, en su caso, en otrascondiciones legalmente previstas.

También se podrán ingresar las cuotas ydemás recursos en las entidadesautorizadas al efecto por el Ministerio deEmpleo y Seguridad Social, quien dictarálas normas para el ejercicio de estafunción y podrá revocar la autorizaciónconcedida, en caso de incumplimiento,previo expediente incoado al efecto.

El ingreso de las cuotas y demás recursosen las entidades concertadas oautorizadas surtirá, desde el momento enque se lleve a cabo, los mismos efectosque si se hubiera realizado en la propiaTesorería General de la SeguridadSocial.»

Tres. El apartado 6 del artículo 20 quedaredactado en los siguientes términos:

«6. En caso de incumplimiento decualquiera de las condiciones o pagos delaplazamiento, se proseguirá, sin mástrámite, el procedimiento de apremio quese hubiera iniciado antes de la concesión.Se dictará asimismo sin más trámiteprovidencia de apremio por aquella deudaque no hubiera sido ya apremiada, a laque se aplicará el recargo del 20 por 100del principal, de haberse cumplido dentrode plazo las obligaciones establecidas enlos apartados 1 y 2 del artículo 26, o del35 por 100 en caso contrario.

En todo caso, los intereses de demora quese exijan serán los devengados desde el

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En todo caso, los intereses de demora quese exijan serán los devengados desde elvencimiento de los respectivos plazosreglamentarios de ingreso.

Artículo 26. Presentación de losdocumentos de cotización ycompensación.

1. Los sujetos responsables delcumplimiento de la obligación de cotizardeberán efectuar su liquidación y pagocon sujeción a las formalidades o por losmedios electrónicos, informáticos ytelemáticos que reglamentariamente seestablezcan, debiendo realizar latransmisión de las respectivasliquidaciones o la presentación de losdocumentos de cotización dentro de losplazos reglamentarios establecidos auncuando no se ingresen las cuotascorrespondientes, o se ingreseexclusivamente la aportación deltrabajador. Dicha presentación otransmisión o su falta producirán losefectos señalados en la presente ley y ensus disposiciones de aplicación ydesarrollo.

No será exigible, sin embargo, lapresentación de documentos decotización en plazo reglamentariorespecto de las cuotas del RégimenEspecial de los Trabajadores por CuentaPropia o Autónomos, de las cuotas fijasdel Régimen Especial de los Trabajadoresdel Mar, de las cuotas del Seguro Escolarni de las cuotas del Sistema Especial deTrabajadores por Cuenta Ajena Agrariosdel Régimen General durante la situaciónde inactividad, así como de cualquier otracuota fija que pudiera establecerse,siempre que los sujetos obligados a quese refieran dichas cuotas hayan sidodados de alta en el plazo

vencimiento de los respectivos plazosreglamentarios de ingreso.»

Cuatro. El artículo 26 queda redactado enlos siguientes términos:

«Artículo 26. Cumplimiento deobligaciones en materia de liquidaciónde cuotas y compensación.

1. En el sistema de autoliquidación decuotas a que se refiere la letra a) delartículo 19.1, los sujetos responsablesdel cumplimiento de la obligación decotizar deberán transmitir por medioselectrónicos a la Tesorería General dela Seguridad Social las liquidaciones decuotas de la Seguridad Social y porconceptos de recaudación conjunta,salvo en aquellos supuestos en quedicha liquidación proceda mediante lapresentación de los correspondientesdocumentos de cotización. Latransmisión o presentación a que serefiere el párrafo anterior podráefectuarse hasta el último día naturaldel respectivo plazo reglamentario deingreso.

2. En el sistema de liquidación directade cuotas a que se refiere la letra b) delartículo 19.1, los sujetos responsablesdel cumplimiento de la obligación decotizar deberán solicitar a la TesoreríaGeneral de la Seguridad Social elcálculo de la liquidacióncorrespondiente a cada trabajador ytransmitir por medios electrónicos losdatos que permitan realizar dichocálculo, hasta el penúltimo día naturaldel respectivo plazo reglamentario deingreso. El referido cálculo se efectuaráen función de los datos de que dispongala Tesorería General de la SeguridadSocial sobre los sujetos obligados acotizar, constituidos tanto por los queya hayan sido facilitados por los sujetos

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reglamentariamente establecido. En talescasos, será aplicable lo previsto en estaley para los supuestos en que, existiendodicha obligación, se hubieran presentadolos documentos de cotización en plazoreglamentario.

2. La transmisión de las liquidaciones ola presentación de los documentos decotización en plazo reglamentariopermitirá a los sujetos responsablescompensar su crédito por las prestacionesabonadas como consecuencia de sucolaboración obligatoria con la SeguridadSocial y su deuda por las cuotas debidasen el mismo período a que se refieren losdocumentos de cotización o lasliquidaciones transmitidas, cualquieraque sea el momento del pago de talescuotas.

Fuera del supuesto regulado en estenúmero, los sujetos responsables del pagode cuotas no podrán compensar suscréditos frente a la Seguridad Social porprestaciones satisfechas en régimen depago delegado o por cualquier otroconcepto con el importe de aquellascuotas, cualquiera que sea el momentodel pago de las mismas y hayan sido o noreclamadas en período voluntario o en víade apremio, sin perjuicio del derecho delos sujetos responsables para solicitar elpago de sus respectivos créditos frente ala Tesorería General de la SeguridadSocial o a la Entidad gestoracorrespondiente.

responsables en cumplimiento de lasobligaciones establecidas en materia deinscripción de empresas y afiliación,altas, bajas y variaciones de datos detrabajadores, y por aquellos otros queobren en su poder y afecten a lacotización, como por los que debanaportar, en su caso, los citados sujetosresponsables en cada período deliquidación. Asimismo, la TesoreríaGeneral de la Seguridad Socialaplicará las deducciones quecorrespondan a los trabajadores porlos que se practique la liquidacióndentro de plazo reglamentario asícomo, en su caso, la compensación delimporte de las prestaciones abonadas aaquellos en régimen de pago delegadocon el de las cuotas debidascorrespondientes al mismo período deliquidación, en función de los datosrecibidos de las entidades gestoras ycolaboradoras de la Seguridad Social,conforme lo previsto en el apartado 5de este artículo. Cuando, una vezpracticada la liquidación, el sujetoresponsable del ingreso de las cuotassolicite su rectificación aportandodatos distintos a los inicialmentetransmitidos, las obligaciones a que serefiere el párrafo primero de esteapartado solo se consideraráncumplidas cuando resulte posibleefectuar una nueva liquidación decuotas dentro de plazo reglamentario,salvo que la imposibilidad de liquidaren plazo se deba a causas imputablesexclusivamente a la Administración.

Tampoco se considerarán incumplidaslas citadas obligaciones cuando, unavez practicada la liquidación y dentrodel plazo reglamentario, el sujetoresponsable del ingreso solicite larectificación de errores materiales,aritméticos o de cálculo en la citadaliquidación imputables exclusivamentea la Administración y ello comporte lapráctica de una nueva liquidacióncorrigiendo tales errores fuera de dicho

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plazo.

3. El incumplimiento de lasobligaciones a que se refieren losapartados anteriores o sucumplimiento dentro de los plazosreglamentariamente establecidos, auncuando no se ingresen las cuotascorrespondientes o se ingreseexclusivamente la aportación deltrabajador, producirán los efectosseñalados en esta ley y en susdisposiciones de aplicación ydesarrollo.

4. En el sistema de liquidaciónsimplificada de cuotas a que se refierela letra c) del artículo 19.1 no seráexigible el cumplimiento de lasobligaciones establecidas en losapartados 1 y 2 de este artículo,siempre que el alta de los sujetosobligados a que se refieran dichascuotas en el régimen de la SeguridadSocial que corresponda, en lossupuestos en que ese alta proceda, sehaya solicitado dentro del plazoreglamentariamente establecido.

De solicitarse el alta fuera del plazoreglamentario, el cumplimiento de lasobligaciones establecidas en losapartados 1 y 2 de este artículo no seráexigible respecto a la liquidación de lascuotas correspondientes a los periodosposteriores a la presentación de lasolicitud, que se efectuará medianteeste sistema. En tales casos, seráaplicable lo previsto en esta ley paralos supuestos en que, existiendo dichasobligaciones, se hubieran cumplidodentro de plazo.

5. El cumplimiento de las obligacionesestablecidas en los apartados 1 y 2dentro de plazo permitirá a los sujetosresponsables compensar su crédito porlas prestaciones abonadas comoconsecuencia de su colaboraciónobligatoria con la Seguridad Social y su

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Artículo 27. Recargos por ingreso fuerade plazo.

1. Transcurrido el plazo reglamentarioestablecido para el pago de las cuotas a laSeguridad Social sin ingreso de lasmismas y sin perjuicio de lasespecialidades previstas para losaplazamientos, se devengarán lossiguientes recargos:

1.1 Cuando los sujetos responsables delpago hubieran presentado los documentosde cotización dentro del plazoreglamentario, un recargo del 20 por 100de la deuda, si se abonasen las cuotasdebidas tras el vencimiento de dichoplazo.

1.2 Cuando los sujetos responsables delpago no hubieran presentado losdocumentos de cotización dentro delplazo reglamentario:

deuda por las cuotas debidas en elmismo período a que se refieren lasrespectivas liquidaciones, cualquieraque sea el momento del pago de talescuotas. Fuera del supuesto regulado eneste apartado, los sujetos responsablesdel pago de cuotas no podráncompensar sus créditos frente a laSeguridad Social por prestacionessatisfechas en régimen de pagodelegado o por cualquier otro conceptocon el importe de aquellas cuotas,cualquiera que sea el momento delpago de las mismas y hayan sido o noreclamadas en período voluntario o envía de apremio, sin perjuicio delderecho de los sujetos responsablespara solicitar el pago de sus respectivoscréditos frente a la Tesorería Generalde la Seguridad Social o a la entidadgestora o colaboradoracorrespondiente.»

Cinco. El artículo 27 queda redactadoen los siguientes términos: «Artículo27. Recargos por ingreso fuera deplazo.

1. Transcurrido el plazo reglamentarioestablecido para el pago de las cuotas ala Seguridad Social sin ingreso de lasmismas y sin perjuicio de lasespecialidades previstas para losaplazamientos, se devengarán lossiguientes recargos:

a) Cuando los sujetos responsables delpago hubieran cumplido dentro deplazo las obligaciones establecidas enlos apartados 1 y 2 del artículo 26, unrecargo del 20 por 100 de la deuda, sise abonasen las cuotas debidas tras elvencimiento del plazo para su ingreso.

b) Cuando los sujetos responsables delpago no hubieran cumplido dentro deplazo las obligaciones establecidas enlos apartados 1 y 2 del artículo 26:

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a) Recargo del 20 por ciento de la deuda,si se abonasen las cuotas debidas antes dela terminación del plazo de ingresoestablecido en la reclamación de deuda oacta de liquidación.

b) Recargo del 35 por ciento de la deuda,si se abonasen las cuotas debidas a partirde la terminación de dicho plazo deingreso.

2. Las deudas con la Seguridad Socialque tengan carácter de ingresos dederecho público y cuyo objeto estéconstituido por recursos distintos acuotas, cuando no se abonen dentro delplazo reglamentario que tenganestablecido, se incrementarán con elcorrespondiente recargo previsto en elapartado 1.1 anterior, según la fecha delpago de la deuda.

Artículo 30. Reclamaciones de deudas.

1. Transcurrido el plazo reglamentario siningreso de las cuotas debidas, la TesoreríaGeneral de la Seguridad Social reclamarásu importe al sujeto responsableincrementado con el recargo que proceda,conforme a lo dispuesto en el artículo 27de esta ley, en los siguientes supuestos:

a) Falta de cotización respecto detrabajadores dados de alta, cuando no sehubiesen presentado los documentos decotización en plazo reglamentario ocuando, habiéndose presentado,contengan errores aritméticos o decálculo que resulten directamente de talesdocumentos. Si estas circunstanciasfuesen comprobadas por la Inspección de

1.º Recargo del 20 por 100 de la deuda,si se abonasen las cuotas debidas antesde la terminación del plazo de ingresoestablecido en la reclamación de deudao acta de liquidación.

2.º Recargo del 35 por 100 de la deuda,si se abonasen las cuotas debidas apartir de la terminación de dicho plazode ingreso.

2. Las deudas con la Seguridad Socialque tengan carácter de ingresos dederecho público y cuyo objeto estéconstituido por recursos distintos acuotas, cuando no se abonen dentro delplazo reglamentario que tenganestablecido se incrementarán con elrecargo previsto en el apartado 1.a).»

Seis. Los apartados 1 y 2 del artículo 30quedan redactados en los siguientestérminos: «1. Transcurrido el plazoreglamentario sin ingreso de las cuotasdebidas, la Tesorería General de laSeguridad Social reclamará su importe alsujeto responsable incrementado con elrecargo que proceda, conforme a lodispuesto en el artículo 27, en lossiguientes supuestos:

a) Falta de cotización respecto detrabajadores dados de alta, cuando no sehubiesen cumplido dentro de plazo lasobligaciones establecidas en losapartados 1 y 2 del artículo 26 ocuando, habiéndose cumplido, lasliquidaciones de cuotas o datos decotización transmitidos o los

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Trabajo y Seguridad Social, locomunicará a la Tesorería General de laSeguridad Social con la propuesta deliquidación que proceda.

b) Falta de cotización en relación contrabajadores dados de alta que no constenen los documentos de cotizaciónpresentados en plazo reglamentario,respecto de los que se considerará que nohan sido presentados dichos documentos.

c) Diferencias de importe entre las cuotasingresadas y las que legalmentecorresponda liquidar, debidas a erroresaritméticos o de cálculo que resultendirectamente de los documentos decotización presentados.

d) Deudas por cuotas cuya liquidación nocorresponda a la Inspección de Trabajo ySeguridad Social.

2. Procederá también reclamación dedeuda cuando, en atención a los datosobrantes en la Tesorería General de laSeguridad Social y por aplicación decualquier norma con rango de ley que noexcluya la responsabilidad por deudas deSeguridad Social, deba exigirse el pagode dichas deudas:

a) A los responsables solidarios, en cuyocaso la reclamación comprenderá el

documentos de cotización presentadoscontengan errores materiales,aritméticos o de cálculo que resultendirectamente de los mismos. Si estascircunstancias fuesen comprobadas por laInspección de Trabajo y SeguridadSocial, lo comunicará a la TesoreríaGeneral de la Seguridad Social con lapropuesta de liquidación que proceda.

b) Falta de cotización en relación contrabajadores dados de alta que no constenen las liquidaciones de cuotas o datosde cotización transmitidos ni en losdocumentos de cotización presentadosen plazo, respecto de los que seconsiderará que no se han cumplido lasobligaciones establecidas en losapartados 1 y 2 del artículo 26.

c) Diferencias de importe entre las cuotasingresadas y las que legalmentecorresponda liquidar, que resultendirectamente de las liquidaciones odatos de cotización transmitidos o delos documentos de cotizaciónpresentados, siempre que no procedarealizar una valoración jurídica por laInspección de Trabajo y SeguridadSocial sobre su carácter cotizable, encuyo caso se procederá conforme a loprevisto en el apartado 1.b) del artículosiguiente.

d) Deudas por cuotas cuya liquidación nocorresponda a la Inspección de Trabajo ySeguridad Social.

2. Procederá también reclamación dedeuda cuando, en atención a los datosobrantes en la Tesorería General de laSeguridad Social o comunicados por laInspección de Trabajo y SeguridadSocial, y por aplicación de cualquiernorma con rango de ley que no excluya laresponsabilidad por deudas de SeguridadSocial, deba exigirse el pago de dichasdeudas:

a) A los responsables solidarios, en cuyo

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principal de la deuda a que se extienda laresponsabilidad solidaria, los recargos,intereses y costas devengados hasta elmomento en que se emita dichareclamación.

b) Al responsable subsidiario, por nohaber ingresado éste el principaladeudado por el deudor inicial en el plazoreglamentario señalado en lacomunicación que, en este caso, se libre atal efecto.

c) A quien haya asumido laresponsabilidad por causa de la muertedel deudor originario, en cuyo caso, lareclamación comprenderá el principal dela deuda, los recargos, intereses y costasdevengados hasta que se emita.

Artículo 31. Actas de liquidación decuotas.

1. Procederá la formulación de actas deliquidación en las deudas por cuotasoriginadas por:

b) Diferencias de cotización portrabajadores dados de alta, cuando dichasdiferencias no resulten directamente delos documentos de cotización presentadosdentro o fuera del plazo reglamentario.

Artículo 32. Determinación de las deudaspor cuotas.

caso la reclamación comprenderá elprincipal de la deuda a que se extienda laresponsabilidad solidaria, los recargos,intereses y costas devengados hasta elmomento en que se emita dichareclamación.

b) A los responsables subsidiarios, encuyo caso y salvo que suresponsabilidad se halle limitada porley, la reclamación comprenderá elprincipal de la deuda exigible aldeudor inicial en el momento de suemisión, excluidos recargos, intereses ycostas.

c) A quien haya asumido laresponsabilidad por causa de la muertedel deudor originario, en cuyo caso lareclamación comprenderá el principal dela deuda, los recargos, intereses y costasdevengados hasta que se emita.»

Siete. La letra b) del apartado 1 delartículo 31 queda redactada en lossiguientes términos:

«b) Diferencias de cotización portrabajadores dados de alta, resulten o nodirectamente de las liquidaciones odatos de cotización transmitidos o delos documentos de cotizaciónpresentados, dentro o fuera de plazo.»

Ocho. El artículo 32 queda redactado enlos siguientes términos: «Artículo 32.

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1. Las reclamaciones de deudas porcuotas se extenderán en función de lasbases declaradas por el sujetoresponsable. Si no existiese declaración,se tomará como base de cotización lamedia entre la base mínima y máximacorrespondiente al último grupo decotización conocido en que estuvieseencuadrada la categoría de lostrabajadores a que se refiera lareclamación.

2. Las actas de liquidación se extenderánen base a la remuneración total que tengaderecho a percibir el trabajador o la queefectivamente perciba de ser ésta superioren razón del trabajo que realice porcuenta ajena y que deba integrar la basede cotización en los términosestablecidos en la ley o en las normas dedesarrollo.

Cuando la Inspección de Trabajo ySeguridad Social se vea en laimposibilidad de conocer el importe delas remuneraciones percibidas por eltrabajador, se estimará como base decotización la media entre la base mínimay máxima correspondiente al últimogrupo de cotización conocido en queestuviese encuadrada la categoría de lostrabajadores a que se refiera el acta de

Determinación de las deudas por cuotas.

1. Las reclamaciones de deudas y lasprovidencias de apremio por cuotas dela Seguridad Social, en los supuestos enque unas y otras procedan, seextenderán conforme a las siguientesreglas:

a) De cumplir el sujeto responsable delingreso las obligaciones establecidas enlos apartados 1 y 2 del artículo 26dentro de plazo, se emitirán en funciónde las bases de cotización por las que sehubiera efectuado la liquidación decuotas correspondiente.

b) De incumplir el sujeto responsabledel ingreso las obligacionesestablecidas en los apartados 1 y 2 delartículo 26 dentro de plazo, se emitirántomando como base de cotización lamedia entre la base mínima y máximacorrespondiente al último grupo decotización conocido en que estuvieseencuadrado el grupo o categoríaprofesional de los trabajadores a que serefiera la reclamación de deuda, salvoen aquellos supuestos en que resultende aplicación bases únicas. 2.

Las actas de liquidación se extenderánen base a la remuneración total quetenga derecho a percibir el trabajadoro la que efectivamente perciba de serésta superior en razón del trabajo querealice por cuenta ajena y que debaintegrar la base de cotización en lostérminos establecidos en la ley o en lasnormas de desarrollo.

Cuando la Inspección de Trabajo ySeguridad Social se vea en laimposibilidad de conocer el importe delas remuneraciones percibidas por eltrabajador, se estimará como base decotización la media entre la basemínima y máxima correspondiente alúltimo grupo de cotización conocidoen que estuviese encuadrado el grupo o

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liquidación.

Artículo 36. Deber de información porentidades financieras, funcionariospúblicos y profesionales oficiales.

4. Los funcionarios públicos, incluidoslos profesionales oficiales, estánobligados a colaborar con laAdministración de la Seguridad Socialpara suministrar toda clase deinformación, objeto o no de tratamientoautomatizado, siempre que sea útil para

categoría profesional de lostrabajadores a que se refiera el acta deliquidación, salvo en aquellos supuestosen que resulten de aplicación basesúnicas.»

Nueve. Se añade un nuevo artículo 32bis, dentro de la subsección 2.ª de lasección tercera del capítulo III deltítulo I, con la siguiente redacción:«Artículo 32 bis. Facultades decomprobación. Las liquidaciones decuotas calculadas mediante los sistemasa que se refiere el artículo 19.1 podránser objeto de comprobación por laTesorería General de la SeguridadSocial, requiriendo a tal efecto cuantosdatos o documentos resulten precisospara ello. Las diferencias de cotizaciónque pudieran resultar de dichacomprobación serán exigidas mediantereclamación de deuda o mediante actade liquidación expedida por laInspección de Trabajo y SeguridadSocial, conforme a lo previsto,respectivamente, en los artículos 30.1 y31.1 de esta ley. Lo dispuesto en elpárrafo anterior se entenderá sinperjuicio de las facultades decomprobación que corresponden a laInspección de Trabajo y SeguridadSocial en ejercicio de las funciones quetiene atribuidas legalmente.»

Diez. Se modifican el título y losapartados 4 y 6 y se añade un nuevoapartado 7 al artículo 36, en los siguientestérminos: «Artículo 36. Deber deinformación por entidades financieras,funcionarios públicos, profesionalesoficiales y autoridades.»

«4. Los funcionarios públicos, incluidoslos profesionales oficiales, estánobligados a colaborar con laAdministración de la Seguridad Socialsuministrando toda clase de informaciónde que dispongan, siempre que seanecesaria para la recaudación de

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la recaudación de recursos de SeguridadSocial y demás conceptos de recaudaciónconjunta, de que aquellos dispongan,salvo que sea aplicable:

a) El secreto del contenido de lacorrespondencia.

b) El secreto de los datos que se hayansuministrado a la Administración Públicapara una finalidad exclusivamenteestadística.

El secreto del protocolo notarial abarcarálos instrumentos públicos a que serefieren los artículos 34 y 35 de la Ley de28 de mayo de 1862 y los relativos acuestiones matrimoniales, con excepciónde los referentes al régimen económicode la sociedad conyugal.

6. La cesión de aquellos datos de carácterpersonal, objeto de tratamientoautomatizado, que se deba efectuar a laAdministración de la Seguridad Socialconforme a lo dispuesto en este artículoo, en general, en cumplimiento del deberde colaborar para la efectiva recaudaciónde los recursos de la Seguridad Social, norequerirá el consentimiento del afectado.En este ámbito, tampoco será deaplicación lo que, respecto a lasAdministraciones Públicas, establece elapartado 1 del artículo 21 de la LeyOrgánica 15/1999, de 13 de diciembre, deProtección de Datos de CarácterPersonal.

En los casos en que la cesión de datos seefectúe por parte de la Agencia Estatal dela Administración Tributaria, éstos seinstrumentarán preferentemente pormedios electrónicos, informáticos otelemáticos.

recursos de la Seguridad Social ydemás conceptos de recaudaciónconjunta, salvo que sea aplicable:

a) El secreto del contenido de lacorrespondencia.

b) El secreto de los datos que se hayansuministrado a la Administración públicapara una finalidad exclusivamenteestadística.

c) El secreto del protocolo notarial, queabarcará los instrumentos públicos a quese refieren los artículos 34 y 35 de la Leyde 28 de mayo de 1862, del Notariado, ylos relativos a cuestiones matrimoniales,con excepción de los referentes alrégimen económico de la sociedadconyugal.»

«6. La cesión de aquellos datos decarácter personal que se deba efectuar ala Administración de la Seguridad Socialconforme a lo dispuesto en este artículoo, en general, en cumplimiento del deberde colaborar para la efectiva liquidacióny recaudación de los recursos de laSeguridad Social y de los conceptos derecaudación conjunta con las cuotas dela Seguridad Social, no requerirá elconsentimiento del afectado.

A los efectos señalados en el párrafoanterior, las autoridades, cualquieraque sea su naturaleza, los titulares delos órganos del Estado, de lasComunidades Autónomas y de lasentidades locales; los organismosautónomos, las agencias y las entidadespúblicas empresariales; las cámaras ycorporaciones, colegios y asociacionesprofesionales; las mutualidades deprevisión social; las demás entidadespúblicas y quienes, en general, ejerzano colaboren en el ejercicio de funcionespúblicas, estarán obligados a

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Ley sobre infracciones en el orden social.

Infracciones en materia de SeguridadSocial. Art. 21. Infracciones leves.

2. No exponer, en lugar destacado delcentro de trabajo, o no poner adisposición de los trabajadores, dentrodel mes siguiente al que corresponda elingreso de las cuotas, el ejemplar deldocumento de cotización o copiaautorizada del mismo o, en su caso, nofacilitar la documentación aludida a losdelegados de personal o comités de

suministrar a la Administración de laSeguridad Social cuantos datos,informes y antecedentes precise éstapara el adecuado ejercicio de susfunciones liquidatorias yrecaudatorias, mediante disposicionesde carácter general o a través derequerimientos concretos y a prestarle,a ella y a su personal, apoyo, concurso,auxilio y protección para el ejercicio desus competencias. La cesión de datos aque se refiere este artículo seinstrumentará preferentemente pormedios electrónicos.»

«7. Los datos, informes y antecedentessuministrados conforme a lo dispuestoen este artículo únicamente serántratados en el marco de las funcionesde liquidación y recaudaciónatribuidas a la Administración de laSeguridad Social, sin perjuicio de lodispuesto en el artículo 66 de esta ley.»

Artículo 2. Modificación del textorefundido de la Ley sobre infracciones ysanciones en el orden social, aprobadopor el Real Decreto Legislativo 5/2000,de 4 de agosto. El texto refundido de laLey sobre infracciones y sanciones en elorden social, aprobado por el RealDecreto Legislativo 5/2000, de 4 deagosto, queda modificado como sigue:Uno.

El apartado 2 del artículo 21 quedaredactado en los siguientes términos:

«2. No exponer, en lugar destacado delcentro de trabajo, o no poner adisposición de los trabajadores, dentro delmes siguiente al que corresponda elingreso de las cuotas, el ejemplar deldocumento de cotización o copiaautorizada del mismo en el que constela cotización efectuada correspondientea aquellos o, en su caso, no facilitar la

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empresa.

Artículo 22. Infracciones graves.

1. Iniciar su actividad sin haber solicitadosu inscripción en la Seguridad Social; nocomunicar la apertura y cese de actividadde los centros de trabajo a efectos de suidentificación; y las variaciones de datosu otras obligaciones establecidasreglamentariamente en materia deinscripción de empresas e identificaciónde centros de trabajo o su no transmisiónpor los obligados o acogidos a lautilización de sistemas de presentaciónpor medios informáticos, electrónicos otelemáticos.

3. No ingresar, en la forma y plazosreglamentarios, las cuotascorrespondientes que por todos losconceptos recauda la Tesorería Generalde la Seguridad Social o no efectuar elingreso en la cuantía debida, habiendopresentado los documentos de cotización,siempre que la falta de ingreso noobedezca a una declaración concursal dela empresa, ni a un supuesto de fuerzamayor, ni se haya solicitado aplazamientopara el pago de las cuotas con carácterprevio al inicio de la actuacióninspectora, salvo que haya recaídoresolución denegatoria.

Artículo 23. Infracciones muy graves.

1. Son infracciones muy graves.

documentación aludida a los delegadosde personal o comités de empresa, en lostérminos legal y reglamentariamenteestablecidos.»

Dos. Los apartados 1 y 3 del artículo 22quedan redactados en los siguientestérminos: «1. Iniciar su actividad sinhaber solicitado su inscripción en laSeguridad Social; no comunicar laapertura y cese de actividad de loscentros de trabajo a efectos de suidentificación; no comunicar lasvariaciones de datos u otras obligacionesestablecidas legal o reglamentariamenteen materia de inscripción de empresas,incluida la sucesión en la titularidad dela misma, e identificación de centros detrabajo, así como en materia decomunicación en tiempo y forma de losconceptos retributivos abonados a sustrabajadores, o su no transmisión por losobligados o acogidos al uso de sistemasde presentación por medios informáticos,electrónicos o telemáticos.»

“3. No ingresar, en la forma y plazosreglamentarios, las cuotascorrespondientes que por todos losconceptos recauda la Tesorería Generalde la Seguridad Social o no efectuar elingreso en la cuantía debida, habiendocumplido dentro de plazo lasobligaciones establecidas en losapartados 1 y 2 del artículo 26 del textorefundido de la Ley General de laSeguridad Social, siempre que la falta deingreso no obedezca a una declaraciónconcursal de la empresa, ni a un supuestode fuerza mayor, ni se haya solicitadoaplazamiento para el pago de las cuotascon carácter previo al inicio de laactuación inspectora, salvo que hayarecaído resolución denegatoria.»

Tres. Las letras b) y f) del apartado 1 delartículo 23 quedan redactadas en lossiguientes términos:

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b) No ingresar, en el plazo y formasreglamentarios, las cuotascorrespondientes que por todos losconceptos recauda la Tesorería Generalde la Seguridad Social, no habiendopresentado los documentos de cotizaciónni utilizado los sistemas de presentaciónpor medios informáticos, electrónicos otelemáticos.

f) Efectuar declaraciones o consignardatos falsos o inexactos en losdocumentos de cotización, o en cualquierotro documento, que ocasionendeducciones o compensacionesfraudulentas en las cuotas a satisfacer a laSeguridad Social, o incentivosrelacionados con las mismas.

Artículo 39. Criterios de graduación delas sanciones.

2. Calificadas las infracciones, en laforma dispuesta por esta Ley, lassanciones se graduarán en atención a lanegligencia e intencionalidad del sujetoinfractor, fraude o connivencia,incumplimiento de las advertenciasprevias y requerimientos de laInspección, cifra de negocios de laempresa, número de trabajadores o debeneficiarios afectados en su caso,perjuicio causado y cantidad defraudada,como circunstancias que puedan agravaro atenuar la graduación a aplicar a lainfracción cometida.

Sin perjuicio de lo anterior, cuando setrate de infracciones tipificadas en losartículos 22.3 y 23.1.b), la sanción se

«b) No ingresar, en la forma y plazosreglamentarios, las cuotascorrespondientes que por todos losconceptos recauda la Tesorería Generalde la Seguridad Social, no habiendocumplido dentro de plazo lasobligaciones establecidas en losapartados 1 y 2 del artículo 26 del textorefundido de la Ley General de laSeguridad Social, así como actuarfraudulentamente al objeto de eludir laresponsabilidad solidaria, subsidiaria omortis causa en el cumplimiento de laobligación de cotizar o en el pago de losdemás recursos de la SeguridadSocial.»

«f) Efectuar declaraciones o facilitar,comunicar o consignar datos falsos oinexactos, que ocasionen liquidaciones,deducciones o compensacionesfraudulentas en las cuotas a satisfacer a laSeguridad Social, o incentivosrelacionados con las mismas.»

Cuatro. El apartado 2 del artículo 39queda redactado en los siguientestérminos:

«2. Calificadas las infracciones, en laforma dispuesta por esta ley, lassanciones se graduarán en atención a lanegligencia e intencionalidad del sujetoinfractor, fraude o connivencia,incumplimiento de las advertenciasprevias y requerimientos de laInspección, cifra de negocios de laempresa, número de trabajadores o debeneficiarios afectados en su caso,perjuicio causado y cantidad defraudada,como circunstancias que puedan agravaro atenuar la graduación a aplicar a lainfracción cometida.

Sin perjuicio de lo anterior, cuando setrate de infracciones tipificadas en losartículos 22.3 y 23.1.b), la sanción se

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impondrá en grado mínimo cuando lacuantía no ingresada, incluyendo recargose intereses, no supere los 10.000 euros,en su grado medio cuando dicha cuantíaesté comprendida entre 10.001 y 25.000euros, y en su grado máximo cuando seasuperior a los 25.000 euros.

No obstante lo previsto en el artículo 41de esta Ley, en el supuesto de lainfracción tipificada en el artículo 15.3, lasanción se impondrá en su grado máximocuando, en los dos años anteriores a lafecha de la comisión de la infracción, elsujeto responsable ya hubiere sidosancionado en firme por incumplimientode la obligación legal de reserva depuestos de trabajo para personas condiscapacidad o de la aplicación de susmedidas alternativas de carácterexcepcional.

Artículo 50. Infracciones por obstruccióna la labor inspectora.

4. Se calificarán como infracciones muygraves:

d) El incumplimiento del deber decolaboración con los funcionarios delsistema de la Inspección de Trabajo ySeguridad Social al no entregar elempresario en soporte informático lainformación requerida para el control desus obligaciones en materia de régimeneconómico de la Seguridad Social,cuando esté obligado o acogido a la

impondrá en grado mínimo cuando lacuantía no ingresada, incluyendo recargose intereses, no supere los 10.000 euros, ensu grado medio cuando dicha cuantía estécomprendida entre 10.001 y 25.000euros, y en su grado máximo cuando seasuperior a los 25.000 euros.

En todo caso, se impondrá la sanciónen su grado máximo, cualquiera quefuera la cantidad no ingresada, cuandoel sujeto responsable hubiera cotizadoen cuantía inferior a la debidamediante la ocultación o falsedad de lasdeclaraciones o datos que tengaobligación de facilitar a la SeguridadSocial.

No obstante lo previsto en el artículo 41de esta ley, en el supuesto de la infraccióntipificada en el artículo 15.3, la sanciónse impondrá en su grado máximo cuando,en los dos años anteriores a la fecha de lacomisión de la infracción, el sujetoresponsable ya hubiere sido sancionadoen firme por incumplimiento de laobligación legal de reserva de puestos detrabajo para personas con discapacidad ode la aplicación de sus medidasalternativas de carácter excepcional.»

Cinco. La letra d) del apartado 4 delartículo 50 queda redactada en lossiguientes términos:

«d) El incumplimiento del deber decolaboración con los funcionarios delsistema de la Inspección de Trabajo ySeguridad Social al no entregar elempresario en soporte informático lainformación requerida para el control desus obligaciones en materia de régimeneconómico de la Seguridad Social,cuando esté obligado o acogido a latransmisión electrónica de

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utilización de sistemas de presentación delos documentos de cotización por mediosinformáticos, electrónicos o telemáticos.

Texto refundido de las Leyes 116/1969,de 30 de diciembre, y 24/1972, de 21 dejunio, por el que se regula el RégimenEspecial de la Seguridad Social de losTrabajadores del Mar,

3. La cotización a este Régimen Especialse efectuará tomando como base lasremuneraciones efectivamente percibidas,según las normas establecidas en elRégimen General.

liquidaciones de cuotas o de datos decotización.»

Artículo 3. Modificación del textorefundido de las Leyes 116/1969, de 30de diciembre, y 24/1972, de 21 de junio,por el que se regula el Régimen Especialde la Seguridad Social de losTrabajadores del Mar, aprobado por elDecreto 2864/1974, de 30 de agosto.

El apartado 3 del artículo 19 del textorefundido de las Leyes 116/1969, de 30de diciembre, y 24/1972, de 21 de junio,por el que se regula el Régimen Especialde la Seguridad Social de losTrabajadores del Mar, aprobado por elDecreto 2864/1974, de 30 de agosto,queda modificado como sigue:

«3. La cotización a este régimen especialse efectuará tomando como base lasremuneraciones efectivamente percibidas,según las normas establecidas en elRégimen General.

Los empresarios incluidos en esterégimen especial deberán comunicaren cada período de liquidación elimporte de todos los conceptosretributivos abonados a sustrabajadores, en los términos previstospor el artículo 109.3 del textorefundido de la Ley General de laSeguridad Social, aprobado por el RealDecreto Legislativo 1/1994, de 20 dejunio.»

Disposición adicional primera.Información a los trabajadores sobre lacotización a la Seguridad Social.

La aplicación del nuevo sistema deliquidación directa de cuotas establecidoen esta ley no limitará el derecho de lostrabajadores y de sus representanteslegales a la información sobre la

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cotización mensual a la Seguridad Social.

Disposición adicional segunda. Estudiorelativo al alcance en orden a lasprestaciones de la modificación de basesde cotización estimadas.

El Gobierno, en un plazo de dos años,realizará un estudio sobre el alcance que,en orden a las prestaciones del sistema dela Seguridad Social, pudiera tener larectificación de las bases de cotizaciónque hubieran sido inicialmente estimadaspor la Tesorería General de la SeguridadSocial o por la Inspección de Trabajo ySeguridad Social en los supuestosregulados en el artículo 32 de la LeyGeneral de la Seguridad Social.

Disposición transitoria única.Mantenimiento del sistema deautoliquidación de cuotas.

El sistema de autoliquidación de cuotasseguirá siendo aplicable, en los términosregulados en el texto refundido de la LeyGeneral de la Seguridad Social y en susnormas de aplicación y desarrollo, hastaque se produzca la incorporación de latotalidad de los sujetos responsables queutilizan el mismo al nuevo sistema deliquidación directa, conforme a loprevisto en la disposición final segundade esta ley.

Disposición derogatoria única.Derogación normativa.

Quedan derogadas cuantas disposicionesde igual o inferior rango se opongan a lodispuesto en esta ley.

Disposición final primera. Desarrollo delsistema de liquidación directa de cuotaspor la Tesorería General de la SeguridadSocial.

En el plazo de tres meses a partir de laentrada en vigor de esta ley, el Gobiernoprocederá al desarrollo reglamentario de

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la regulación del sistema de liquidacióndirecta de cuotas de la Seguridad Social ypor conceptos de recaudación conjuntapor parte de la Tesorería General de laSeguridad Social, contenida en el textorefundido de la Ley General de laSeguridad Social, aprobado por el RealDecreto Legislativo 1/1994, de 20 dejunio, en virtud de la modificaciónefectuada en el mismo por esta normalegal.

Disposición final segunda. Aplicación delsistema de liquidación directa de cuotaspor la Tesorería General de la SeguridadSocial.

1. La implantación del sistema deliquidación directa de cuotas se efectuaráde forma progresiva, en función de lasposibilidades de gestión y de los mediostécnicos disponibles en cada momentopor la Tesorería General de la SeguridadSocial, que dictará a tal efecto lasresoluciones por las que se acuerde laincorporación a dicho sistema de lossujetos responsables del cumplimiento dela obligación de cotizar.

2. La incorporación al sistema deliquidación directa de cuotas se produciráa partir del día primero del mes siguientea aquel en que se notifique la resolucióncorrespondiente al sujeto responsable desu ingreso. El nuevo sistema deliquidación se aplicará con carácterobligatorio para la determinación eingreso de las cuotas de la SeguridadSocial y por los conceptos de recaudaciónconjunta a partir del tercer mes naturalsiguiente a aquel en que haya tenido lugarla incorporación al mismo. Hasta esemomento se seguirá utilizando el sistemade autoliquidación.

Sin perjuicio de lo indicado en el párrafoanterior, el sujeto responsable podrá optarpor aplicar el sistema de liquidacióndirecta con anterioridad al tercer mesnatural siguiente al de su incorporación

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Ley General de la Seguridad Social.

en él. De ejercitarse tal opción, no podrávolver a utilizarse el sistema deautoliquidación de cuotas para su cálculoe ingreso.

3. Las resoluciones por las que se acuerdela incorporación al sistema de liquidacióndirecta de cuotas serán puestas adisposición de los sujetos responsables enla Sede Electrónica de la Secretaría deEstado de la Seguridad Social, mediantenotificación electrónica, según elprocedimiento establecido en la OrdenESS/485/2013, de 26 de marzo, por laque se regulan las notificaciones ycomunicaciones por medios electrónicosen el ámbito de la Seguridad Social. Lasreferidas resoluciones serán dictadas porlos titulares de las secretarías provincialesde las direcciones provinciales de laTesorería General de la Seguridad Social,pudiendo interponerse frente a ellasrecurso de alzada ante los titulares de larespectiva dirección provincial, en laforma y plazos previstos en los artículos114 y 115 de la Ley 30/1992, de 26 denoviembre, de Régimen Jurídico de lasAdministraciones Públicas y delProcedimiento Administrativo Común. Lainterposición del citado recurso nosuspenderá la ejecución del actoimpugnado.

Disposición final tercera. Modificacióndel texto refundido de la Ley General dela Seguridad Social, aprobado por el RealDecreto Legislativo 1/1994, de 20 dejunio. El texto refundido de la LeyGeneral de la Seguridad Social, aprobadopor el Real Decreto Legislativo 1/1994,de 20 de junio, queda modificado comosigue:

Uno. Se da nueva redacción a laDisposición adicional cuadragésima sextaque queda redactada de la siguienteforma:«Disposición adicional cuadragésimasexta. Tramitación electrónica de

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Disposición adicional cuadragésimasexta. Tramitación electrónica deprocedimientos en materia de protecciónpor desempleo.

De acuerdo con lo dispuesto en losartículos 38 y 39 de la Ley 11/2007, de22 de junio, de acceso electrónico de losciudadanos a los Servicios Públicos,podrán adoptarse y notificarseresoluciones de forma automatizada enlos procedimientos de gestión de laprotección por desempleo previstos en elTítulo III de esta Ley.

A tal fin, mediante resolución delDirector General del Servicio Público deEmpleo Estatal, se establecerápreviamente el procedimiento oprocedimientos de que se trate, el órganou órganos competentes, según los casos,para la definición de las especificaciones,programación, mantenimiento,supervisión y control de calidad y, en sucaso, auditoría del sistema deinformación y de su código fuente.Asimismo, se indicará el órgano que debeser considerado responsable a efectos deimpugnación.

Disposición adicional quincuagésima.Notificaciones de actos administrativospor medios electrónicos, informáticos otelemáticos.

4. En los supuestos previstos en elartículo 59.5 de la Ley 30/1992, de 26 denoviembre, las notificaciones que nohayan podido realizarse en la sede

procedimientos en materia deprestaciones.

De acuerdo con lo dispuesto en losartículos 38 y 39 de la Ley 11/2007, de22 de junio, de acceso electrónico de losciudadanos a los Servicios Públicos,podrán adoptarse y notificarseresoluciones de forma automatizada enlos procedimientos de gestión tanto de laprotección por desempleo previstos enel Título III como de las restantesprestaciones del sistema de laSeguridad Social reguladas en esta ley,excluidas las pensiones en sumodalidad no contributiva.

A tal fin, mediante resolución delDirector General del Instituto Nacionalde la Seguridad Social o del ServicioPúblico de Empleo Estatal, o delDirector del Instituto Social de laMarina, según proceda, se establecerápreviamente el procedimiento oprocedimientos de que se trate y elórgano u órganos competentes, según loscasos, para la definición de lasespecificaciones, programación,mantenimiento, supervisión y control decalidad y, en su caso, auditoría delsistema de información y de su códigofuente. Asimismo, se indicará el órganoque debe ser considerado responsable aefectos de impugnación.»

Dos. Se da nueva redacción al apartado 4de la Disposición adicionalquincuagésima, que queda redactado dela siguiente forma:

«4. En los supuestos previstos en elartículo 59.5 de la Ley 30/1992, de 26 denoviembre, las notificaciones que nohayan podido realizarse en la sedeelectrónica de la Seguridad Social o en eldomicilio del interesado, conforme a lo

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electrónica de la Seguridad Social o en eldomicilio del interesado, conforme a loindicado en los apartados anteriores, sepracticarán exclusivamente en el tablónde edictos y anuncios de la SeguridadSocial situado en dicha sede electrónica,no procediendo su publicación porningún otro medio.

Transcurridos veinte días naturales desdeque la notificación se hubiese publicadoen el tablón de edictos y anuncios de laSeguridad Social, se entenderá que lamisma ha sido practicada, dándose porcumplido dicho trámite y continuándosecon el procedimiento.

El tablón de edictos y anuncios de laSeguridad Social será gestionado por laSecretaría de Estado de la SeguridadSocial. La práctica de la notificación enel mismo se efectuará en los términos quese determinen por orden del Ministerio deTrabajo e Inmigración.

Artículo 66. bis. Suministro deinformación a las entidades gestoras delas prestaciones económicas de laSeguridad Social.

1. Por los organismos competentesdependientes del Ministerio de Economíay Hacienda o, en su caso, de lasComunidades Autónomas o de lasDiputaciones Forales se facilitarán,dentro de cada ejercicio anual, a lasentidades gestoras de la Seguridad Socialresponsables de la gestión de lasprestaciones económicas, y, a petición delas mismas, los datos relativos a los

indicado en los apartados anteriores, sepracticarán exclusivamente por mediode un anuncio publicado en el «BoletínOficial del Estado», de acuerdo con ladisposición adicional vigésima primerade la citada ley.

Fuera de los supuestos indicados en elpárrafo anterior, los anuncios,acuerdos, resoluciones ycomunicaciones emitidos por laAdministración de la Seguridad Socialen ejercicio de sus competencias, ycualesquiera otras informaciones deinterés general de dichaadministración, se publicarán en elTablón de Anuncios de la SeguridadSocial, situado en su sede electrónica ygestionado por la Secretaría de Estadode la Seguridad Social.

Esta publicación tendrá caráctercomplementario con relación aaquellos actos en que una norma exijasu publicación por otros medios. Laspublicaciones en dicho tablón seefectuarán en los términos que sedeterminen por orden del Ministeriode Empleo y Seguridad Social.»

Tres. Se da nueva redacción al artículo 66bis, que queda redactado de la siguienteforma: «Artículo 66 bis. Suministro deinformación a las entidades gestoras delas prestaciones económicas de laSeguridad Social.

1. Se establecen los siguientes supuestosde suministro de información a lasentidades gestoras de la Seguridad Social:

a) Por los organismos competentesdependientes del Ministerio de Hacienday Administraciones Públicas o, en sucaso, de las Comunidades Autónomas ode las Diputaciones Forales se facilitarán,dentro de cada ejercicio anual, a lasentidades gestoras de la Seguridad Socialresponsables de la gestión de las

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niveles de renta y demás ingresos de lostitulares de prestaciones, en cuantodeterminen el derecho a las mismas, asícomo de los beneficiarios cónyuges yotros miembros de las unidadesfamiliares, siempre que deban tenerse encuenta para el reconocimiento,mantenimiento o cuantía de dichasprestaciones a fin de verificar si aquélloscumplen en todo momento lascondiciones necesarias para la percepciónde las prestaciones y en la cuantíalegalmente establecida.

También se facilitará por los mismosorganismos, a petición de las entidadesgestoras de la Seguridad Social, unnúmero de cuenta corriente del interesadopara proceder, cuando se reconozca laprestación, a su abono.

2. El organismo que designe el Ministeriode Justicia facilitará a las entidadesgestoras de la Seguridad Social lainformación que éstas soliciten acerca delas inscripciones y datos obrantes en elmismo y que puedan guardar relación conel nacimiento, modificación,conservación o extinción del derecho alas prestaciones económicas de laSeguridad Social.

3. Los empresarios facilitarán a lasentidades gestoras de la Seguridad Social,los datos que éstas les soliciten parapoder efectuar las comunicaciones através de sistemas informáticos,electrónicos y/o telemáticos, quegaranticen un procedimiento decomunicación ágil en el reconocimiento ycontrol de las prestaciones de laSeguridad Social relativas a sustrabajadores.

Los datos que se faciliten en relación conlos trabajadores deberán identificar, en

prestaciones económicas, y, a petición delas mismas, los datos relativos a losniveles de renta y demás ingresos de lostitulares de prestaciones, en cuantodeterminen el derecho a las mismas, asícomo de los beneficiarios cónyuges yotros miembros de las unidadesfamiliares, siempre que deban tenerse encuenta para el reconocimiento,mantenimiento o cuantía de dichasprestaciones a fin de verificar si aquelloscumplen en todo momento lascondiciones necesarias para la percepciónde las prestaciones y en la cuantíalegalmente establecida. También sefacilitará por los mismos organismos, apetición de las entidades gestoras de laSeguridad Social, un número de cuentacorriente del interesado para proceder,cuando se reconozca la prestación, a suabono.

b) El organismo que designe el Ministeriode Justicia facilitará a las entidadesgestoras de la Seguridad Social lainformación que éstas soliciten acerca delas inscripciones y datos que guardenrelación con el nacimiento, modificación,conservación o extinción del derecho alas prestaciones económicas de laSeguridad Social.

c) Los empresarios facilitarán a lasentidades gestoras de la Seguridad Social,los datos que éstas les soliciten parapoder efectuar las comunicaciones através de sistemas informáticos,electrónicos y/o telemáticos, quegaranticen un procedimiento decomunicación ágil en el reconocimiento ycontrol de las prestaciones de laSeguridad Social relativas a sustrabajadores.

Los datos que se faciliten en relación conlos trabajadores deberán identificar, entodo caso, nombre y apellidos,documento nacional de identidad onúmero de identificación de extranjero y

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todo caso, nombre y apellidos,documento nacional de identidad onúmero de identificación de extranjero ydomicilio.

Todos los datos relativos a los solicitantesde prestaciones económicas del Sistemade Seguridad Social, que obren en poderde las entidades gestoras y que hayansido remitidos por otros organismospúblicos o por empresas mediantetransmisión telemática o cuando aquéllosse consoliden en las bases de datoscorporativas del Sistema de la SeguridadSocial como consecuencia del accesoinformático directo a las bases de datoscorporativas de otros organismos oempresas, surtirán plenos efectos ytendrán la misma validez que si hubieransido notificados, por dichos organismos oempresas mediante certificación ensoporte papel.

domicilio. D

d) Por el Instituto Nacional deEstadística se facilitarán a lasentidades gestoras de la SeguridadSocial responsables de la gestión de lasprestaciones económicas los datos dedomicilio relativos al Padrón municipalque puedan guardar relación con elnacimiento, modificación, conservacióno extinción del derecho a lasprestaciones en cualquierprocedimiento, así como con laactualización de la informaciónobrante en las bases de datos delSistema de Seguridad Social.

2. Todos los datos relativos a lossolicitantes de prestaciones económicasdel Sistema de Seguridad Social queobren en poder de las entidades gestorasy que hayan sido remitidos por otrosorganismos públicos o por empresasmediante transmisión telemática, ocuando aquellos se consoliden en lasbases de datos corporativas del Sistemade Seguridad Social como consecuenciadel acceso informático directo a las basesde datos corporativas de otros organismoso empresas, surtirán plenos efectos ytendrán la misma validez que si hubieransido notificados por dichos organismos oempresas mediante certificación ensoporte papel.

3. Los suministros de información a lasentidades gestoras de la SeguridadSocial mencionados en este artículo noprecisarán consentimiento previo delinteresado.

4. Los datos, informes y antecedentessuministrados conforme a lo dispuestoen este artículo únicamente serántratados en el marco de las funcionesde gestión de prestaciones atribuidas alas entidades gestoras y servicioscomunes de la Seguridad Social, sinperjuicio de lo dispuesto en el artículo66 de esta ley.»

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Ley 66/1997, de 30 de diciembre, demedidas fiscales, administrativas y delorden social.

Disposición adicional vigésima primera.Denominación de los cuerpos del grupoA de la Administración de la SeguridadSocial.

Los Cuerpos del grupo A de laAdministración de la Seguridad Socialrelacionados en el apartado 3.1 de ladisposición adicional decimosexta de laLey 30/1984, de 2 de agosto, de Medidaspara la Reforma de la Función Pública,según la redacción dada por ladisposición adicional vigésima primerade la Ley 33/1987, de 23 de diciembre,de Presupuestos Generales del Estadopara 1988, pasarán a denominarse de lasiguiente forma:

Cuatro. El Cuerpo de Intervención yContabilidad de la Administración de laSeguridad Social: Cuerpo Superior deIntervención y Contabilidad de laAdministración de la Seguridad Social.

Disposición final cuarta. Modificación dela Ley 66/1997, de 30 de diciembre, demedidas fiscales, administrativas y delorden social.

Se da nueva redacción al punto Cuatro dela Disposición adicional vigésimaprimera de la Ley 66/1997, de 30 dediciembre, de medidas fiscales,administrativas y del orden social, quemodificó el apartado 3.1 de la disposiciónadicional decimosexta de la Ley 30/1984,de 2 de agosto, de medidas para lareforma de la Función Pública, que quedaredactado en los siguientes términos:

«Cuatro. El Cuerpo de Intervención yContabilidad de la Administración de laSeguridad Social: Cuerpo Superior deInterventores y Auditores de laAdministración de la Seguridad Social.»

Disposición final quinta. Entrada envigor. La presente ley entrará en vigor eldía siguiente al de su publicación en el«Boletín Oficial del Estado», a excepciónde su disposición final tercera, dos, que lohará el 1 de junio de 2015.

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