Texto de contabilidad comercial cecilia acosta

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DE CHIMBORAZO FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

CONTABILIDAD COMERCIAL

1 DOCENTE ING CECILIA ACOSTA EMAIL : cacosta@espoch .edu.ec

INTRODUCCION

La actividad empresarial, en la actualidad requiere de profesionales que en el trascurso de su

vida estudiantil hayan adquirido la formación necesaria para el desenvolvimiento profesional

y desarrollarse hábilmente en las competencias en las diferentes aéreas para la correcta

administración de las empresas

Po este motivo es importante el conocimiento y es estudio de la contabilidad en los diferentes

niveles que aporten con conocimientos experiencias e ideas para que los estudiantes se

formen en forma critica con valores y conscientes de la cultura tributaria para que sea un

ente participativo, critico evaluativo para la oportuna toma de decisiones a través de la

información económica financiera procesada a través de un periodo.

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CAPITULO I

Identificar las obligaciones tributarias a para el control de ingresos y gastos de

las actividades económicas de los contribuyentes para así fortalecer la cultura

tributaria y ser parte del desarrollo económico social de país

1.1. Obligaciones Tributarias

1.1.1 RUC

1.1.1.01 Ruc (REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES)

Concepto.- Es un numero con que se identifica a cada contribuyente que realiza una

actividad económica será para personas no obligas a llevar contabilidad el numero de

cedula de identidad mas el 001, será un documento que recibirá el momento cuando

se inscribe en el RUC será la constancia de su registro y de la actividades económicas,

el ruc ira el nombre y apellidos dirección, actividad a la que se dedica l RUC (Registro

Único de Contribuyentes), es el registro informático donde se encuentran inscritos los

contribuyentes de todo el país, así como otros obligados a inscribirse en él por

mandato legal. Contiene información como el nombre, denominación o razón social, el

domicilio fiscal, la actividad económica principal y las secundarias de cada

contribuyente. Asimismo recoge los teléfonos, tributos afectos, la fecha de inicio de

actividades y, los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias. La

información debe ser actualizada por los contribuyentes, cada vez que cambien sus

datos, por ejemplo el domicilio fiscal.

1.1.1.02 REQUISITOS

• Presentar el original y copia de la cédula de identidad o ciudadanía

• Presentar el último certificado de votación

• Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o teléfono, o contrato de

arrendamiento, o comprobante de pago del impuesto predial, o estado de cuenta

bancaria o de tarjeta de crédito (de los 3 últimos meses).




1.1.1.03 ESTADOS DE RUC

En el momento en que se inscribe el ruc, el registro se coloca en estado Activo y a partir

de ese momento deberá cumplir correctamente las obligaciones tributarias.

Si se suspende temporalmente la actividad debe comunicar al Sri para que su registro

pase a suspendido. Si reinicia una actividad económica debe actualizar en el SRI los

datos para cambiar nuevamente su registro a Activo.

Cuando un contribuyente fallece la suspensión de l Ruc será definitiva y su registro se

colocara en un estado pasivo, en este caso un tercero deberá, comunicar al SRI

1.1.1.04 ACTUALIZACIONES DEL RUC

Cuando existan cambios relacionados con su actividad económica tienen un plazo de 30

días para actualizar los datos relacionados a:

Cambio de domicilio

Cambio de teléfono

Cambio de actividad económica

Apertura o cierre de sucursales

Cambio de nombre comercial

Suspensión temporal de actividades

Suspensión de actividades por fallecimiento

Cualquier cambio relacionado a la actividad económica

Para recordar

LOS CONTRIBUYENTES ESTAN CLASIFICADOS DE LA SIGUIENTE MANERA

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

NO OBLIGADAS A LLEBAR CONTABILIDAD

PERSONAS JURIDICAS PÚBLICAS

PRIVADAS




1.1.2 EMITIR Y ENTRAGAR COMPROBANTESDE VENTA Y RENTENCION AUTORIZADOS

POR EL SRI

1.1.2.01 Conceptos de comprobantes de ventas Autorizados por SRI

Son documentos que sustentan la trasferencia de bienes y /o la presentación de

servicios o cualquier transacción gravada con tributos. Estos documentos cuenta con la

autorización del SRI para ser emitidos

1.1.2.02 Tipos de comprobantes de venta y retención que existe

Existen los siguientes:

Notas de venta Rise

Facturas

Liquidaciones de compra de bienes y Prestación de Servicios

Tiquetes de maquinas registradoras

Boletos o entradas a espectáculos Publicos

Los emitidos por los bancos, boletos o tiques aéreos, los emitidos en

importaciones

Notas de crédito

Notas de debito

Comprobantes de rentencion

Notas de venta Rise son emitidos exclusivamente por los contribuyentes inscritos en

el régimen simplificado.

Facturas es un documento legal que sirve para respaldar la trasferencia de un bien o

la prestación de un servicio o cualquier transacción gravada con impuesto

Liquidaciones de compra de bienes y Prestación de Servicios Las liquidaciones de

compras de bienes y prestación de servicios se emitirán y entregarán por los sujetos pasivos,

en las siguientes adquisiciones:




a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no residentes

en el país, en los términos de la Ley de Régimen Tributario Interno, las que serán identificadas

con sus nombres, apellidos y número de documento de identidad;

b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que no

posean domicilio ni establecimiento permanente en el país, las que serán identificadas con su

nombre o razón social;

c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni

inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no

se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;

d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en

relación de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la

liquidación se emitirá a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos

gravados para el mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,

e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados

de elección popular en entidades del sector público, exclusivamente en ejercicio de su función

pública en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro Único de Contribuyentes

(RUC) activo.

Con excepción de lo previsto en la letra d) del presente artículo, para que la liquidación de

compras de bienes y prestación de servicios, den lugar al crédito tributario y sustente costos y

gastos, deberá efectuarse la retención de la totalidad del impuesto al valor agregado y el

porcentaje respectivo del impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma

y plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario

Interno.

Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, deberán

actuar como agentes de retención en los términos establecidos en el inciso anterior, cuando

emitan liquidaciones de compras de bienes y prestación de servicios.




El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolución, podrá establecer

límites a la emisión de liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios a las que

hace referencia este artículo, tales como montos máximos por transacción y por proveedor,

tipos de bienes y servicios, número de transacciones por período, entre otros.

Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren inscritos en el

Registro Único de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transacción, no servirán para sustentar

crédito tributario y costos y/o gastos para efectos de impuesto a la renta e impuesto al valor

agregado.

Tiquetes de maquinas registradoras son aquellos documentos emitidos por la

maquinas registradoras autorizadas por el SRI los tiques se utilizan exclusivamente en

las transacciones de consumidores finales ya que no identifica el nombre del

comprador.

Comprobantes de retención .- Son comprobantes de retención los documentos que

acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retención en

cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y las

resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.

Art. 4.- ( reglamento de documentos autorizados por sri)

Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que se identifique,

por una parte, al emisor con su razón social o denominación, completa o abreviada, o con sus

nombres y apellidos y número de Registro Único de Contribuyentes; por otra, al adquirente o

al sujeto al que se le efectúe la retención de impuestos mediante su número de Registro Único

de Contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte, razón social, denominación; y, además,

se haga constar la fecha de emisión y por separado el valor de los tributos que correspondan,

los siguientes:

1. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones

de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crédito que se encuentren

bajo el control de la Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se

establezcan en la resolución que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas

Internas.




2. Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio

de transporte aéreo de personas, emitidos por las compañías de aviación, siempre que

cumplan con los siguientes requisitos adicionales:

a) Identificación del pasajero, el importe total de la transacción y la fecha de emisión. Cuando

el pasajero fuera distinto al comprador se incluirá el número de Registro Único de

Contribuyentes de este último, en lugar del número del documento de identificación del

pasajero; y,

b) Impuesto al valor agregado bajo la nomenclatura EC, asignada internacionalmente como

codificación de este impuesto en el Ecuador.

El adquirente deberá recibir una copia indeleble del boleto, tiquete electrónico o documento

de pago de sobrecarga, la que le servirá como comprobante de venta.

3. Guías aéreas o cartas de porte aéreo, físicas o electrónicas y los conocimientos de

embarque, cuando cumplan los requisitos que se establezcan en la resolución que para el

efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.

4. Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestación de servicios

administrativos, en los términos establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno.

5. La declaración aduanera y demás documentos recibidos en las operaciones de comercio

exterior.

6. En el caso de los contratos para la exploración y explotación de hidrocarburos, las

liquidaciones que PETROECUADOR o las partes del contrato efectúen por el pago de la tasa de

servicios, el costo de operación o cualquier otra remuneración, constituyen el comprobante de

venta para los efectos legales pertinentes.

7. Otros que por su contenido y sistema de emisión, permitan un adecuado control por parte

del Servicio de Rentas Internas y se encuentren expresamente autorizados por dicha

institución.




En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el Registro Único

de Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso.

Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artículo, no cumplen con los

requisitos señalados en el presente reglamento, el emisor está en la obligación de emitir el

correspondiente comprobante de venta.

Notas de debito .- Las notas de débito se emitirán para el cobro de intereses de mora y para

recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión del

comprobante de venta.

Las notas de débito deberán consignar la denominación, serie y número de los comprobantes

de venta a los cuales se refieren.

Las facturas que tengan el carácter de “comercial negociables”, a las que se refiere el Código

de Comercio y en efecto sean negociadas no podrán ser modificadas con notas de débito.

1.1.2.2. REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Art. 39.- Requisitos pre impreso.- Los comprobantes de retención deberán contener los

siguientes requisitos pres impresos:

1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del comprobante de retención,

otorgado por el Servicio de Rentas Internas.

2. Número del registro único de contribuyentes del emisor.

3. Apellidos y nombres, denominación o razón social del emisor, en forma completa o en la

abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente, podrá incluirse el nombre comercial o

de fantasía, si lo hubiere.

4. Denominación del documento, esto es: “comprobante de retención”.

5. Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera:




a) Los tres primeros dígitos corresponden al código del establecimiento conforme consta en el

registro único de contribuyentes;

b) Separados por un guión (-), los siguientes tres dígitos corresponden al código asignado por

el contribuyente a cada punto de emisión, dentro de un mismo establecimiento; y,

c) Separado también por un guión (-), constará el número secuencial de nueve dígitos. Podrá

omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número secuencial, pero deberán

completarse los nueve dígitos antes de iniciar la nueva numeración.

6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.

7. Fecha de caducidad, expresada en día, mes y año, según autorización del Servicio de Rentas

Internas.

8. Número del registro único de contribuyentes, nombres y apellidos, denominación o razón

social y número de autorización otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del

establecimiento gráfico que realizó la impresión.

9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregará al sujeto pasivo a

quien se le efectuó la retención, debiendo constar la indicación “ORIGINAL: SUJETO PASIVO

RETENIDO”. La copia la conservará el Agente de Retención, debiendo constar la identificación

“COPIA-AGENTE DE RETENCIÓN”. Se permitirá consignar en todos los ejemplares de los

comprobantes de retención la leyenda: original - sujeto pasivo retenido/copia - Agente de

Retención, siempre y cuando el original se diferencie claramente de la copia.

10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en los

comprobantes de retención las palabras: "Contribuyente Especial" y el número de la

resolución con la que fueron calificados como tales. En el caso de contribuyentes especiales

que a la fecha de su designación tuviesen comprobantes de retención vigentes en inventario,

podrán imprimir la leyenda de "Contribuyente Especial" y el número de resolución con el cual

fueron calificados mediante sello o cualquier otra forma de impresión.




Si por cualquier motivo perdieran la designación de “Contribuyente Especial”, deberán dar de

baja todos aquellos comprobantes de retención con la leyenda indicada.

11. Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la Ley de

Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación, estén obligadas a llevar contabilidad

deberán imprimir en los comprobantes de retención la frase: “Obligado a Llevar Contabilidad”.

En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al inicio del ejercicio impositivo

tuviesen comprobantes de retención vigentes, podrán imprimir la leyenda de “Obligado a

Llevar Contabilidad” mediante sello o cualquier otra forma de impresión.

Si de conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento de aplicación los

contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad, deberán dar de baja todos

aquellos comprobantes de retención que contengan la leyenda antes indicada.

Art. 40.- Requisitos de llenado para los comprobantes de retención.- Se incluirá en los

comprobantes de retención como información no pre impresa la siguiente:

1. Apellidos y nombres, denominación o razón social de la persona natural o sociedad o

sucesión indivisa a la cual se le efectuó la retención.

2. Número del registro único de contribuyentes o cédula de identidad o pasaporte del sujeto al

que se le efectúa la retención.

3. Impuesto por el cual se efectúa la retención en la fuente: Impuesto a la Renta, Impuesto al

Valor Agregado o Impuesto a la Salida de Divisas.

4. Denominación y número del comprobante de venta que motiva la retención, cuando

corresponda.

5. El valor de la transacción o del monto de la transferencia de divisas al exterior que

constituye la base para la retención.

6. El porcentaje aplicado para la retención.




7. Valor del impuesto retenido.

8. El ejercicio fiscal al que corresponde la retención.

9. La fecha de emisión del comprobante de retención.

10. La firma del agente de retención.

11. Cuando corresponda, el convenio internacional para evitar la doble tributación en el cual

se ampara la retención.

Los comprobantes de retención se emitirán conjuntamente en original y copias o, en el caso de

utilización de sistemas computarizados autorizados, de manera consecutiva.

El comprobante de retención deberá ser emitido aún en los casos en los que el convenio

internacional para evitar la doble tributación, exima de la retención.

La información sobre los impuestos retenidos que se registre en los comprobantes respectivos

podrá ser consolidada mensualmente, por cada sujeto al que se efectúen las retenciones, en

los pagos o acreditaciones en cuenta por servicios, realizados con intermediación de

instituciones del sistema financiero, en las que éstas sean agentes de retención.

El detalle de la información de los comprobantes de venta que originaron la retención constará

en este documento o en un anexo que constituirá parte integrante del mismo y será entregado

al sujeto al que se le efectuó la retención.

Cada comprobante de retención debe ser totalizado y cerrado individualmente. En el caso de

comprobantes de retención emitidos por sistemas computarizados autorizados por el Servicio

de Rentas Internas, que tuvieran más de una página, deberá numerarse cada una de ellas,

especificando el número de la misma y el total de páginas que conforman el comprobante de

retención.

1.1.3. IVA




Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la

transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza

corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de

autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios

prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley.

1.1.3.01 tarifa doce%

Para efectos de este impuesto, se considera transferencia:

1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que

tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal,

así como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aún

cuando la transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente de la

designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen dicha

transferencia y de las condiciones que pacten las partes.

2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos

en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido

el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,

3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los

bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.

1.1.3.02 tarifa cero %

Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causará el IVA en los

siguientes casos:

1. Aportes en especie a sociedades;

2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la

sociedad conyugal;

3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;

4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;

5. Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas

públicas; y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente

constituidas, definidas como tales en el Reglamento;




6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.

7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de

los condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas

para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa

cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:

1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola,

cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la

pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido

objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su

naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos,

el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos

para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque

no se considerarán procesamiento;

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de

producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;

3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,

harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y

trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;

4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de

pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza

o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen

para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas,

herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y

productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o

adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que

mediante Decreto establezca el Presidente de la República;

5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que

se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;




cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación

portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos de

uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la

República mediante Decreto;

6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que

mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente de la República, así como

la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para

producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones

antes establecidas, regirán las listas anteriores;

Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son

utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso humano o

veterinario.

7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa

conjuntamente con los libros;

8.- Los que se exporten; y,

9.- Los que introduzcan al país:

a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,

regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos

e impuestos;

b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia

reconocida por la Ley Orgánica de Aduanas y su reglamento;

c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en

favor de las entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las

de cooperación institucional con entidades y organismos del sector público y

empresas públicas;

d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se

introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización;

e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo

Económico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados




exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de

transformación productiva allí desarrollados.

10. Numeral derogado por Disposición Final Segunda de Ley No. 0,

publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009.

11. Energía Eléctrica;

12. Lámparas fluorescentes;

13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de

pasajeros, carga y servicios; y,

14.- Vehículos híbridos.

15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal

Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor en aduana del envío sea

menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto

a la renta de personas naturales, que su peso no supere el máximo que establezca

mediante decreto el Presidente de la República, y que se trate de mercancías para

uso del destinatario y sin fines comerciales.

En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las exenciones

previstas en el Código Tributario, ni las previstas en otras leyes orgánicas,

generales o especiales.

Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor

agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los

prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin

relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el

factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero,

especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación.

Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:




1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así

como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional

aéreo desde, hacia y en la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte

de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos;

2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de

fabricación de medicamentos;

3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente,

para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;

4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y

los de recolección de basura;

5.- Los de educación en todos los niveles;

6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;

7.- Los religiosos;

8.- Los de impresión de libros;

9.- Los funerarios;

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector

público por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que

presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;

11.- Los espectáculos públicos;

12.- Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente

autorizadas para prestar los mismos;

13.- Numeral derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial

Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009;




14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de

servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones:

a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;

b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea

residente en el país;

c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del

usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el extranjero, aunque la

prestación del servicio se realice en el país; y,

d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado

como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen

actividades o negocios en el Ecuador;

15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a

personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.

16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y

puentes;

17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y

Alegría;

18.- Los de aero fumigación;

19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta

Nacional de Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios

que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por

ellos.

20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los

bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en

general todos los productos perecibles, que se exporten así como los de

faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios mecánicos o

químicos para elaborar aceites comestibles.




21.Numeral derogado por Disposición Final Segunda de Ley No. 0, publicada

en Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009.

22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,

asistencia médica y accidentes personales, así como los obligatorios por accidentes

de transito terrestres; y,

23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la

producción, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas

o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten

a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en

el año estarán gravados con IVA tarifa 12%.

1.1.4 . IMPUESTO A ALARENTA

1.1.4.01 CONCEPTO Y BASE LEGAL Establécese el impuesto a la renta global que

obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades

nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.

Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera

renta:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título

oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en

dinero, especies o servicios; y

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas

en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el

artículo 98 de esta Ley.

Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo

administrará a través del Servicio de Rentas Internas.




Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o

extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de

conformidad con las disposiciones de esta Ley.

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la

renta en base de los resultados que arroje la misma.

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA

Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente

ecuatoriana los siguientes ingresos:

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales,

profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y

otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los

percibidos por personas naturales no residentes en el país por servicios

ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración u honorarios son

pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por

ésta, sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el

exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades

constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se

entenderá por servicios ocasionales cuando la permanencia en el país sea inferior a

seis meses consecutivos o no en un mismo año calendario;

2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades

desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades

nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos

del sector público ecuatoriano;

3.- Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o

inmuebles ubicados en el país;

4.- Los beneficios o regalías de cualquier naturaleza, provenientes de los

derechos de autor, así como de la propiedad industrial, tales como patentes,




marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de

tecnología;

5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o

establecidas en el país;

6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o

sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente

en el Ecuador, sea que se efectúen directamente o mediante agentes especiales,

comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza;

7.- Los intereses y demás rendimientos financieros pagados o acreditados por

personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por

sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades

u organismos del sector público;

8.- Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el

Ecuador;

9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes

situados en el Ecuador; y,

10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas

naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.

Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de

una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio

nacional, en el que una sociedad extranjera efectúe todas sus actividades o parte

de ellas. En el reglamento se determinarán los casos específicos incluidos o

excluidos en la expresión establecimiento permanente.

Capítulo III

EXENCIONES




Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinación y liquidación del

impuesto a la renta, están exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la

renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el

Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en

paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no

residentes en el Ecuador.

También estarán exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones

que se distribuyan a consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades

en los términos definidos en el artículo 37 de esta Ley, y en la misma relación

proporcional.

2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas

reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.

3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;

4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos

internacionales, generados por los bienes que posean en el país;

5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro

legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus

bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que

se invierta directamente en ellos.

Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser

invertidos en sus fines específicos hasta el cierre del siguiente ejercicio.

Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta

exoneración, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro

Unico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes

formales contemplados en el Código Tributario, esta Ley y demás Leyes de la

República.




El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier

momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente

sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que

sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas,

dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones

no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán tributar sin exoneración

alguna.

Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen

una subvención de carácter público de conformidad con lo dispuesto en la Ley

Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás Leyes de la República;

6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de

ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país;

7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad

Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones

patronales jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los

miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del

Estado;

8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales,

amparados por la Ley de Educación Superior;

9.- Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000,

publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.

10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la

Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;

11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las

instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza

Pública; los gastos de viaje, hospedaje y alimentación, debidamente soportados

con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y

trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su función y cargo, de




acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicación del impuesto

a la renta;

(...).- Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones;

(...).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el

financiamiento de estudios, especialización o capacitación en Instituciones de

Educación Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en

organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos

internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros;

(...).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de

desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a

lo determinado por el Código de Trabajo. Toda bonificación e indemnización que

sobrepase los valores determinados en el Código del Trabajo, aunque esté prevista

en los contratos colectivos causará el impuesto a la renta. Los obtenidos por los

servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector público

ecuatoriano, por terminación de sus relaciones laborales, serán también exentos

dentro de los límites que establece la disposición General Segunda de la

Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de

Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Sector Público, artículo 8

del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial

No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artículo 1 del Mandato Constituyente No. 4

publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en

lo que excedan formarán parte de la renta global

12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el

organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fracción básica

gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, según el artículo 36 de

esta Ley; así como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años,

en un monto equivalente al doble de la fracción básica exenta del pago del

impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley;

Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como

consecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales,

congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter permanente se ve restringida

en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad




dentro del margen que se considera normal, en el desempeño de sus funciones o

actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto

establezca el CONADIS

13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades

que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la

exploración y explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante

cargos hechos a ellas por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios

prestados al costo para la ejecución de dichos contratos y que se registren en el

Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso,

las que no serán deducibles de conformidad con las normas legales y

reglamentarias pertinentes;

14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o

participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenación

ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las

actividades habituales del contribuyente;

15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que

no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme

la definición que al respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. Así mismo, se

encontrarán exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversión y fondos

complementarios.

Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta

exoneración, es requisito indispensable que al momento de la distribución de los

beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora

de fondos, haya efectuado la correspondiente retención en la fuente del impuesto

a la renta -en los mismos porcentajes establecidos para el caso de distribución de

dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicación

de esta Ley- al beneficiario, constituyente o partícipe de cada fideicomiso

mercantil, fondo de inversión o fondo complementario, y, además, presente una

declaración informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio magnético, por

cada fideicomiso mercantil, fondo de inversión y fondo complementario que

administre, la misma que deberá ser presentada con la información y en la




periodicidad que señale el Director General del SRI mediante Resolución de

carácter general.

De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversión o

fondos complementarios no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán

tributar sin exoneración alguna.

15.1.- Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados por las instituciones

financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones

del sistema financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas naturales

o sociedades por las inversiones en títulos valores en renta fija, que se negocien a

través de las bolsas de valores del país, y los beneficios o rendimientos obtenidos

por personas naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de

inversión, fondos de inversión y fondos complementarios, siempre que la inversión

realizada sea en depósitos a plazo fijo o en títulos valores de renta fija, negociados

en bolsa de valores. En todos los casos anteriores, las inversiones o depósitos

deberán ser originalmente emitidos a un plazo de un año o más. Esta exoneración

no será aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o

indirectamente de la institución en que mantenga el depósito o inversión, o de

cualquiera de sus vinculadas.

16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los

provenientes del lucro cesante.

Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí

En la determinación y liquidación del impuesto a la renta no se reconocerán

más exoneraciones que las previstas en este artículo, aunque otras leyes,

generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier

contribuyente, con excepción de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios

para nuevas Inversiones Productivas, Generación de Empleo y de Prestación de

Servicios.

17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos

realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o




participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad

de tales acciones.

18. La Compensación Económica para el salario digno.

Art. 9.1.- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo

de inversiones nuevas y productivas.- Las sociedades que se constituyan a partir

de la vigencia del Código de la Producción así como también las sociedades nuevas

que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar

inversiones nuevas y productivas, gozarán de una exoneración del pago del

impuesto a la renta durante cinco años, contados desde el primer año en el que se

generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión.

Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, las inversiones

nuevas y productivas deberán realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del

Cantón Quito o del Cantón Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores

económicos considerados prioritarios para el Estado:

a. Producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;

b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;

c. Metalmecánica;

d. Petroquímica;

e. Farmacéutica;

f. Turismo;

g. Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa;

h. Servicios Logísticos de comercio exterior;

i. Biotecnología y Software aplicados; y,

j. Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de

exportaciones, determinados por el Presidente de la República.

El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en

funcionamiento u operación, no implica inversión nueva para efectos de lo

señalado en este artículo.




En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias

para la aplicación de la exoneración prevista en este artículo, la Administración

Tributaria, en ejercicio de sus facultades legalmente establecidas, determinará y

recaudará los valores correspondientes de impuesto a la renta, sin perjuicio de las

sanciones a que hubiere lugar.

No se exigirá registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza

distintos a los contemplados en este artículo, para el goce de este beneficio.

14.1.04.02 CALCULO IMPUESTO RENTA

Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones

indivisas:

a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las

sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas contenidas en la

siguiente tabla de ingresos:

IMPUESTO A LA RENTA 2010

Impuesto % Imp.

Fracción Exceso Fracción Fracción

Básica Hasta Básica Excedente

- 8,910 - 0%

8,910 11,350 0 5%

11,350 14,190 122 10%

14,190 17,030 406 12%

17,030 34,060 747 15%

34,060 51,080 3,301 20%

51,080 68,110 6,705 25%

68,110 90,810 10,963 30%

90,810 En adelante 17,773 35%.




ACTIVIDADES DE REFUERZO

1.- Concepto de Ruc

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2.- Consultar requisitos para apertura de Ruc para personas Naturales

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3.- Consultar requisitos para apertura Ruc Sociedades.

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4.- Diferencia entre personal Natural y Jurídica

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4.- Consultar los valores de multa por no registrarse apertura a tiempo del Ruc ,

por cambio de actividad , o por abrir nueva sucursal.

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5.- Cuanto tiempo tiene de vigencia un Ruc?

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6.- Conseguir una copia de un ruc (RISE) una un Profesional y una sociedad

Realizar con estos documentos las diferencias encontradas

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7.- Conseguir una copia de factura nota de venta no de crédito liquidación de

compra, comprobante de retención

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8 Escriba 20 productos tarifa 12%

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9 Escriba 20 productos tarifa 12%

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10 Que es IVa

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11. Que es renta

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12. requisitos pre impresos de la factura

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CAPITULO ll

Conocer y aplicar las características del sistema múltiple de mercaderías.

Identificar la cuentas que Intervienen en cada sistema

Registrar los Asientos de regularización de la cuenta mercaderías

2. Cuenta de mercaderías, sistemas de control y registro de inventarios

2.1 Características

Constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta, en la

empresa comercial se compra mercaderías en cantidades mayores a

su distribuidor o a las fabricas y se vende entre los consumidores, al

por menor agregando a su precio de costo una utilidad.

2.2 Sistema de Control de Mercaderías

Para efectuar el control de las cuentas de mercaderías, existen dos

sistemas, reconocidos por la ley de régimen tributario interno a

avalados por los principios de contabilidad generalmente aceptados y

son:

Sistema de cuentas múltiples

Sistema de permanencia de inventarios

2.2.1 Sistema de cuentas múltiples o inventario periódico

En este sistema se utilizan las cuentas : compras, ventas , con sus

respectivas cuentas de apoyo al final

Cuentas que intervienen




COMPRAS

SE DEBITA POR LAS COMPRAS AL SE ACREDITA POR ERRORES EN LA FACTURACION

CONTADO O CREDITO Y REGULARIZACION DEL EJERCICIO

DEVOLUCION EN COMPRAS

SE DEBITA POR LA REGULARIZACION SE ACREDITA POR LOS RETORNOS DE MERCADERIAS

DEL EJERCICIO REALIZADAS A NUESTRO PROVEEDOR

DESCUENTO DE COMPRAS

SE DEBITA POR LA REGULARIZACION SE ACREDITA POR LOS DESCUENTOS DE MERCADERIAS

DEL EJERCICIO POR CONCEPTOS DE PRONTO PAGO, PROMOCIONES

REBAJAS DE COMPRAS

SE DEBITA POR LA REGULARIZACION SE ACREDITA POR LOS REBAJAS DE MERCADERIAS

DEL EJERCICIO POR CONCEPTOS DE DESPERFECTO O AVERIACION

TRASPORTE EN COMPRAS

SE DEBITA POR LA UTILIZACION

SE ACREDITA POR LA REGULARIZACION DE LA MERCA

DE ESTE SERVICIO POR LA MERCADERIA DERIA DEL EJERCICIO TRASLADADA DE UN LUGAR A OTRO




SEGURO EN COMPRAS



DE ESTE SERVICIO POR LA MERCADERIA DERIA DEL EJERCICIO POR PROTECCION DE ALGUN DESASTRE

NATURAL O SINIESTRO

VENTAS

SE DEIBITA POR ERROR EN LA FACTU SE ACREDITAPOR LA ENTREGA DE MERCADERIA EN

RACION Y REGULARIZACION DEL EJER CALIDAD DE VENTAS CICIO

EMBALAJE EN COMPRAS



DE ESTE SERVICIO POR LA MERCADERIA DERIA DEL EJERCICIO ENVUELTA Y PROTEGIDA PARA EL TRASLADO

DE UN LUGAR

DEVOLUCION EN VENTAS

SE DEBITA POR EL REINGRESO DE SE ACREDITA POR LA REGULARIZACION DE LA MERCA

MERCADERIAS DE BODEGA DEL VENDE DERIA DEL EJERCICIO DOR A PRECIO DE VENTA

MERCADERIAS

SE DEBITA POR INVENTARIO INICIAL SE ACREDITA POR LA REGULARIZACION DE LA MERCA

DE MERCADERIAS (INVENATRIO FINAL) DERIA DEL EJERCICIO INVENTARIO INICIAL PERIODO

POR EL INVENTARIO DINAL DEL PERIODO ACTUAL




2.2.3 Importancia

Es necesario realizar asientos de regularización de mercaderías para

poder determinar el valor de la utilidad en ventas y anotar en los

registros contables el valor del inventario final de mercaderías

2.2.4 Ventajas

Permite tener una información pormenorizada de cada una de

las cuentas

Ofrece un ahorro en relación costo mantenimiento

2.2.5 Desventajas

No permite el control de existencia de mercaderías en bodega, el

inventario de maneja de manera extra –contable

2.2.6 regularización de las cuentas múltiples y se realiza al final del

ejercicio económico y consiste en registrar asientos de cierre

2.2.7 objetivos

Liquidar gradualmente las cuentas de apoyo

Intercalar a los registros contables

Establecer el costo de ventas y la utilidad bruta

2.2.8 Métodos de regularización

Método de costo de ventas

Método de diferencia de inventarios

Asientos de regularización

Método de costo de ventas

Libro DIARIO

FOLIO 1




FECHA

CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

-X-

COMPRAS XXXXXXXX

TRASPORTE EN COMPRAS XXXXXXXX

SEGURO EN COMPRAS XXXXXXXX

EMBALAJE EN COMPRAS XXXXXXXX

Para determinar lac compars brutas

y cerrar las cuentas de trasporte

seguro y embalaje en compras

-X-

DEVOLUCION EN COMPRAS xxxxxxxxxx

DESCUENTO EN COMPRAS xxxxxxxxxx

REBAJA EN COMPRAS xxxxxxxxxx

COMPRAS xxxxxxxxx

Para determinar lac compras netas

y cerras las cuentas de devolucion,

descuento y rebaja en compras

-X-

VENTAS XXXXXXXXX

DEVOLUCION EN VENTAS XXXXXXXX

DESCUENTO EN VENTAS XXXXXXXX

REBAJA EN VENTAS XXXXXXXX

Para determinar lad ventas netas y

cerrar las cuentas de devulucion , des

cuento y rebaja en ventas

-X-

COSTO DE VENTAS XXXXXXXX

MERCADERIAS (INVENTARIO INICIAL) XXXXXXXX

COMPRAS XXXXXXXX

Para liquidar compras netas y liquidar

el inventario inicial de mercaderias y

determinar disponibles para la venta

-X-

MERCADERIAS (INVENTARIO FINAL) xxxxxxxx

COSTO DE VENTAS xxxxxxxxx

Para registrar la cantidad en libros el

inventario final y determinar el costo




METODO DE DIFERENCIA DE INVENTARIOS

LIBRO DIARIO

FOLIO 1

FECHA

CODIGO DETALLE

PARCIAL DEBE HABER

-X-

COMPRAS XXXXXXXX

TRASPORTE EN COMPRAS XXXXXXX

SEGURO EN COMPRAS XXXXXXX

EMBALAJE EN COMPRAS XXXXXXX

Para determinar laS compras brutas

y cerrar las cuentas de trasporte

seguro y embalaje en compras

-X-

DEVOLUCION EN COMPRAS xxxxxxxxxx

DESCUENTO EN COMPRAS xxxxxxxxxx

REBAJA EN COMPRAS xxxxxxxxxx

COMPRAS xxxxxxxxx

Para determinar lac compras netas

y cerras las cuentas de devolucion,

descuento y rebaja en compras

-X-

VENTAS XXXXXXXX

DEVOLUCION EN VENTAS XXXXXXX

DESCUENTO EN VENTAS XXXXXXX

REBAJA EN VENTAS XXXXXXX

Para determinar lad ventas netas y

cerrar las cuentas de devulucion , des

cuento y rebaja en ventas

-X-

MERCADERIAS (INVENTARIO INICIAL) XXXXXXX

COMPRAS XXXXXXX

Para cerrar compras y determinar las

de ventas

-X-

VENTAS xxxxxxxxx


UTILIDAD BRUTA EN VENTAS xxxxxxxxx

Para liquidar ventas y costo de ventas

y establecer la utilidad bruta en ventas




mercaderías disponibles para la ventsa

-X-

COSTO DE VENTAS xxxxxxxx

MERCADERIAS ( INVENTARIO FINAL xxxxxxxxx

Para registrar la cantidad en libros el

inventario final y determinar el costo

de ventas

-X-

VENTAS xxxxxxxxx


UTILIDAD BRUTA EN VENTAS xxxxxxxxx

Para liquidar ventas y costo de ventas

y establecer la utilidad bruta en ventas

2.2.8 FORMULAS

Compras brutas = Compras totales + trasporte en compras +

seguro en compras + embalaje en compras

Compras netas= compras brutas – descuento en compras –

rebaja en compras – devolución en compras

Mercadería disponible para la venta =Inventario inicial de

mercaderías + compras netas

Costo de ventas = Mercadería disponible para la venta menos

inventario final

Costo de ventas= Inventario inicial + compras netas –

inventario final mercaderías

Ventas netas= Ventas totales - devolución en ventas-

descuento en ventas- rebaja en ventas

Utilidad en ventas= Ventas netas Costo de ventas




2.3 Sistema de permanencia en inventarios

En este sistema se utiliza tres cuentas

Inventario de mercaderías

Ventas

Costo de ventas

Será necesario contar con auxiliar para cada tipo de articulo (Kardex)

Por cada asiento de venta o de devolución , rebaja descuento , será

necesario realizar otro que registre dicho movimiento a precio de

costo.

2.3.1 Cuentas que intervienen

MERCADERIAS

SE DEBITA POR INVENTARIO INICIAL SE ACREDITA POR LA DECOLUCIONES EN COMPRAS

DE MERCADERIAS MAS EL VALOR DESCUENTOS Y REBAJAS ( AL COSTO) ERRORES DE DE LOS FLETES, SEGUROS, Y EMBALAJES FACTURACION Y DETERMINACION DE COSTO DE

DE LA MERCADERIA VENTAS

El saldo: demuestra el valor del inventario final, a un movimiento dado, si el sistema registrado adecuadamente el saldo deberá ser igual con la existencia física de la mercadería en bodega

VENTAS

SE DEBITA POR EL ERROR EN SE ACREDITA POR LA VENTA DE ARTICULOS

FACTURACION DEVOLUCIONES EN VENTAS , DESCUENTOS, REBAJAS Y CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO

El saldo: demuestra el valor de las ventas netas

COSTO DE VENTAS

SE DEBITA POR LA DETERMINACION SE ACREDITA POR LA DETERMINACION

DEL COSTO DE VENTAS DEL VALOR DE LA DEVOLUCION , REBAJA, O

DESCUENTO EN VENTAS

AL COSTO

El saldo: demuestra el valor del costo de ventas neto




2.4. METODOS DE VALORIZACION DE INVENTARIOS

Los métodos de valorización son aquellos que se utilizan para

determinar el costo de los productos vendidos. El movimiento de los

productos, se los registra en tarjetas de control abiertas para cada

artículo valorado al costo, los métodos de valoración son los

siguientes:

Método FIFO

Método LIFO

Método Promedio Ponderado

Método de la ultima compra ( actual)

Método FIFO

Este método FIFO por las iníciales de las palabras en ingles (First in

First Out) que significa primeras en entrar, primeras en salir) PEPS

Método LIFO

Este método FIFO por las iníciales de las palabras en ingles (Last In

First Out) que significa ultimas en entrar primeras en salir) UEPS

Método Promedio

Ponderado se caracteriza porque las compras se suman a las

existencias totales, tanto en la columna del costo total, este ultimo

resultado se divide para el total de las existencias en unidades

obteniendo el costo unitario promedio, el mismo que servirá para

registrar el costo de ventas de las mercaderías, con este sistema los

inventarios van a estar registrados al costo promedio.




Las devoluciones en compras y en ventas se registraran al mismo

costo con que ingresaron o egresaron respectivamente del inventario

Método de la última compra (actual)

Este método de la última compra se caracteriza porque la existencia

están valoradas a los costos de la ultima adquisición o compras con la

finalidad de que siempre el inventario y la salidas estén valoradas a

los últimos precios de compra

2.4.1 MODELO DE UNA TERJETA KARDEX

NOMBRE DE LA EMPRESA

ARTICULO

METDO CODIGO CONTABLE

UNIDAD DE MEDIDA

ESTOK MAXIMO ESTOK MINIMO

ENTRADAS SALIDAS SALDOS

FECHA DETALLE CANTIDAD V.UNITARIO TOTAL

TOTAL CANTIDAD V.UNITARIO TOTAL

TOTAL CANTIDAD V.UNITARIO TOTAL

TOTAL OBSERVACIONES

FRIMA BODEGUERO




ACTIVIDADES DE REFUERZO

LABORATORIO 1

Caja 10.200.00

Bancos 15.500.00

Mercaderías 23.500.00

Cuentas por cobrar 2.600.00

Documentos por cobrar 3.100.00

Documentos por pagar 4.200.00

IVA cobrado 850.00

IVA pagado 1.200.00

Impuesto IVA retenido 2.400.00

Retención en la fuente por pag 1.300.00

Compras 14.600.00

Ventas 38.600.00

Devolución en compras 300.00

Devolución en ventas 600.00

Sueldos y Salarios por paq 3.800.00

Iees por pagar 1.800.00

Publicidad y Preparada 920.00

Préstamo Bancario 5.100.00

Capital …………….

Se pide aplicar las formulas, reconstruir balance de comprobación

mayorización y realizar asientos de ajuste

Varios ejercicio practicas en clases




Documents

Texto de contabilidad comercial cecilia acosta