30
Diajukan untuk memenuhi salah satu tugas Sistem Informasi Akuntansi yaitu membandingkan Committee of Sponsoring Organization of The Treadway Commission ( COSO ) yang ada ditahun 2013 dengan tahun tahun sebelumnya.

The Coso Fix Fix

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: The Coso Fix Fix

Diajukan untuk memenuhi salah satu tugas Sistem Informasi Akuntansi yaitu membandingkan Committee of Sponsoring Organization of The Treadway Commission ( COSO ) yang ada ditahun 2013 dengan tahun tahun sebelumnya.

Page 2: The Coso Fix Fix

The Komite Organisasi Sponsor Komisi Treadway atau Committee of Sponsoring

Organization of The Treadway Commission ( COSO ) merupakan inisiatif bersama dari

lima organisasi sektor swasta, didirikan di Amerika Serikat , yang didedikasikan untuk

menyediakan kepemimpinan pemikiran kepada manajemen eksekutif dan badan

pemerintahan pada aspek penting dari pemerintahan, organisasi etika bisnis , intern kontrol,

perusahaan manajemen risiko , penipuan , dan pelaporan keuangan .

 COSO telah membentuk sebuah model pengendalian internal umum terhadap mana

perusahaan dan organisasi dapat menetapkan sistem kontrol mereka. COSO didukung oleh

lima organisasi pendukung

1. Institut Akuntan Manajemen (IMA)

2. American Association Akuntansi (AAA)

3. American Institute Akuntan Publik (AICPA)

4. Ikatan Auditor Internal (IIA)

5. Eksekutif Keuangan Internasional ( FEI)

Ikhtisar Organisasi 

COSO dibentuk pada tahun 1985 untuk mensponsori Komisi Nasional Pelaporan

Keuangan Penipuan (Komisi Treadway). Komisi Treadway awalnya bersama-sama

disponsori dan didanai oleh lima asosiasi profesional utama akuntansi dan lembaga yang

berkantor pusat di Amerika Serikat: American Institute Akuntan Publik (AICPA), Amerika

Akuntansi Association (AAA), Eksekutif Keuangan Internasional (FEI), Institut Internal

Auditor (IIA) dan Institut Akuntan Manajemen (IMA). Komisi Treadway merekomendasikan

bahwa organisasi yang mensponsori Komisi bekerja sama untuk mengembangkan pedoman

terpadu tentang pengendalian internal. Kelima organisasi membentuk apa yang sekarang

disebut Committee of Sponsoring Organizations Komisi Treadway.

Ketua asli dari Komisi Treadway adalah James C. Treadway, Jr, Executive Vice

President dan General Counsel, Paine Webber dan mantan Komisaris Securities and

Exchange Commission AS.Oleh karena itu, nama populer "Komisi Treadway". David L.

Landsittel adalah Ketua saat COSO itu, ia digantikan Larry E. Rittenberg.

Page 3: The Coso Fix Fix

Misi

The Committee of Sponsoring Organizations '(COSO) misinya adalah untuk

memberikan pemikiran kepemimpinan melalui pengembangan kerangka kerja yang

komprehensif dan pedoman manajemen risiko perusahaan, pengendalian internal dan

pencegahan penipuan yang dirancang untuk meningkatkan kinerja organisasi dan tata kelola

dan mengurangi tingkat kecurangan dalam organisasi.

Penglihatan

Visi COSO adalah untuk menjadi pemimpin pemikiran yang diakui di pasar global

pada pengembangan bimbingan di bidang risiko dan pengendalian yang memungkinkan tata

kelola organisasi yang baik dan pengurangan penipuan.

COSO mengantisipasi berfokus pada hal berikut:

1. Memperbarui Pengendalian Internal - Kerangka Terpadu dari tahun 1992.Inisiatif ini

diharapkan dapat membuat Kerangka yang ada dan alat evaluasi terkait lebih relevan

dalam lingkungan bisnis yang semakin kompleks sehingga organisasi di seluruh dunia

yang lebih baik dapat merancang, melaksanakan, dan menilai pengendalian

internal. Informasi lebih lanjut tentang proyek update dapat ditemukan dalam

terkait FAQ .

2. Menyediakan makalah pemikiran tambahan untuk membantu para pemangku

kepentingan dalam memajukan ERM sepanjang "kurva kematangan" dari proses

ERM yang efektif.

3. Menyediakan penelitian tambahan dan bimbingan pada lingkungan pengendalian

berurusan dengan masalah perilaku dan "sisi lembut" isu penelitian lain seperti

"rasionalisasi" dan terlalu percaya diri, di bagian dalam menanggapi wawasan yang

terkandung dalam studi penelitian penipuan lebih baru disebutkan di atas.

4. Memberikan pedoman pengendalian internal di sektor public.

Kebijakan Operasi

COSO adalah sebuah komite lima organisasi yang mensponsori yang datang bersama-

sama perwakilan berkala untuk bekerja pada proyek-proyek tertentu.Proyek COSO yang

dilaksanakan, ditinjau dan diselesaikan sesuai dengan kebijakan disetujui oleh organisasi

yang mensponsori.   

Page 4: The Coso Fix Fix

Anggota Komite :

 Setiap organisasi sponsor harus menunjuk seseorang untuk menjadi wakil untuk

COSO. Setiap organisasi mensponsori akan menentukan kriteria dan karakteristik sendiri

untuk menunjuk anggota (misalnya, jangka waktu, staf atau relawan, dll). Anggota Komite

bertanggung jawab untuk COSO ini strategi, pendanaan dan pengembangan kerangka kerja,

bimbingan dan penelitian. Anggota Komite diharapkan dapat diberdayakan, partisipatif dan

sangat mendukung misi COSO itu. (Lihat daftar saat ini anggota dewan, bersama dengan

sketsa biografi singkat di bawah "Dewan" tab.

Rapat Komite dan Harapan :  

anggota Komite akan mencoba untuk mengadakan tiga bulan untuk mengevaluasi

strategi COSO, kinerja keuangan dan operasi, perbaikan proses yang berkesinambungan dan

bisnis lain seperti kerja-in-progress atau proyek baru. COSO, dalam alasan, akan memutar

pertemuan-pertemuan kuartalan di lokasi dekat masing-masing organisasi yang mensponsori,

dengan panggilan konferensi juga menjadi pilihan tergantung pada agenda.

COSO Chair :

 The COSO Chair ditunjuk oleh suara bulat dari anggota organisasi yang mensponsori

itu. Masa jabatan Ketua harus tiga tahun, terbarukan selama bertahun-tahun tambahan jika

disepakati oleh Ketua dan dipilih oleh anggota komite COSO ini. 

Penunjukan Angkatan Sub-Committees/Task:

 COSO dapat membentuk sub-komite atau gugus tugas atas kebijakannya untuk

menyarankan COSO pada masalah bimbingan atau proyek penelitian. Pada pertimbangannya,

COSO dapat memilih untuk berkomunikasi tujuan, kiriman dan kebutuhan sumber daya

kepada komite atau gugus tugas.

Penelitian dan Bimbingan Proyek :

 COSO dapat memilih untuk melibatkan pihak ketiga untuk melakukan penelitian atas

nama COSO. Penelitian ini harus selaras dengan misi COSO ini. Pengangkatan dan hal

kompensasi memerlukan persetujuan bulat dari anggota komite COSO ini. Seorang anggota

Page 5: The Coso Fix Fix

komite COSO dapat melakukan penelitian tetapi harus mengundurkan dirinya / dirinya dari

proses pemungutan suara.

Fungsi Administrasi Dilakukan untuk COSO :

 Sejak COSO adalah komite yang disponsori oleh organisasi lain, ada kebutuhan

untuk fungsi administrasi tertentu komite yang akan dilakukan oleh satu atau lebih organisasi

yang mensponsori atau pihak ketiga. Tanggung jawab masing-masing organisasi dapat

berubah dari waktu ke waktu untuk mencerminkan baik tanggung jawab baru atau untuk

menyeimbangkan dukungan administratif keseluruhan setiap organisasi

mensponsori. Beberapa layanan yang diberikan kepada COSO meliputi: akuntansi, perizinan,

hubungan masyarakat, pengembangan website, hak cipta, pengawasan terjemahan dokumen,

bantuan administrasi dan penelitian

Sejarah

Karena praktek yang dipertanyakan perusahaan politik dana kampanye dan praktek-

praktek korupsi asing di pertengahan 1970-an, Securities and Exchange Commission

AS (SEC) dan Kongres AS memberlakukan reformasi keuangan hukum kampanye dan

1977 Foreign Corrupt Practices Act (FCPA) yang dikriminalisasi penyuapan transnasional

dan perusahaan yang dibutuhkan untuk melaksanakan program pengendalian

internal. Sebagai tanggapan, Komisi Treadway, sebuah inisiatif sektor swasta, dibentuk pada

tahun 1985 untuk memeriksa, menganalisis, dan membuat rekomendasi mengenai

kecurangan pelaporan keuangan perusahaan.

Komisi Treadway mempelajari sistem pelaporan informasi keuangan selama periode

Oktober 1985 sampai September 1987 dan mengeluarkan laporan temuan dan rekomendasi

pada Oktober 1987, Laporan Komisi Nasional Pelaporan Keuangan Penipuan . [ 1 ] Sebagai

hasil dari laporan awal ini , Komite Organisasi Sponsoring (COSO) dibentuk dan

dipertahankan Coopers & Lybrand , seorang mayor BPA perusahaan, untuk mempelajari

permasalahan dan penulis laporan mengenai suatu kerangka terpadu pengendalian internal.

Pada September 1992, empat laporan volume yang berjudul Pengendalian Intern-

Integrated Kerangka [ 2 ] dirilis oleh COSO dan kemudian diterbitkan ulang dengan perubahan

1 ^ http://www.coso.org/Publications/NCFFR.pdf , "Laporan Komisi Nasional Pelaporan Keuangan Penipuan"2 ^ http://www.coso.org/IC-IntegratedFramework-summary.htm , " Pengendalian Internal-Terpadu Kerangka "

Page 6: The Coso Fix Fix

kecil pada tahun 1994. Laporan ini disajikan definisi umum pengendalian internal dan

memberikan kerangka terhadap yang sistem pengendalian intern dapat dinilai dan

ditingkatkan. Laporan ini merupakan salah satu standar yang perusahaan-perusahaan AS

digunakan untuk mengevaluasi kepatuhan mereka dengan FCPA. Menurut sebuah jajak

pendapat oleh CFO majalah dirilis pada tahun 2006, 82% responden menyatakan mereka

menggunakan kerangka COSO untuk kontrol internal. Kerangka lain yang digunakan oleh

responden termasuk COBIT , AS2 (Standar Audit No 2, PCAOB ), dan SAS 55/78

(AICPA). [ 3 ]

Internal Control - Kerangka Terpadu

Konsep kunci dari kerangka COSO

Kerangka COSO melibatkan beberapa konsep kunci:

Pengendalian internal adalah proses . Ini adalah alat untuk mencapai tujuan, bukan tujuan

itu sendiri.

Pengendalian internal dipengaruhi oleh orang-orang . Ini bukan hanya kebijakan,

manual, dan bentuk, tetapi orang-orang di setiap tingkat organisasi.

Pengendalian internal dapat diharapkan untuk menyediakan hanya keyakinan memadai ,

bukan jaminan mutlak, kepada manajemen entitas dan dewan.

Pengendalian internal diarahkan untuk pencapaian tujuan dalam satu atau lebih kategori

terpisah tetapi tumpang tindih.

Definisi pengendalian internal dan tujuan kerangka

Kerangka COSO mendefinisikan pengendalian internal sebagai proses, dipengaruhi oleh

dewan entitas direksi, manajemen dan personil lainnya, dirancang untuk memberikan

"jaminan yang wajar" mengenai pencapaian tujuan dalam kategori berikut:

Efektivitas dan efisiensi operasi

Keandalan pelaporan keuangan

Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku.

Pengamanan Aset (MHA)

3 ^ http://www.cfo.com/article.cfm/5598405/c_2984409/?f=archives , "The Trouble dengan COSO"

Page 7: The Coso Fix Fix

Lima komponen kerangka 

The COSO kerangka pengendalian internal yang terdiri dari lima komponen yang saling

terkait yang berasal dari cara manajemen menjalankan bisnis. Menurut COSO, komponen

ini menyediakan kerangka kerja yang efektif untuk menggambarkan dan menganalisis

sistem pengendalian intern dalam suatu organisasi seperti yang dipersyaratkan oleh

peraturan keuangan (lihat Bursa Efek Act of 1934 , [ 4 ] ) Kelima komponen adalah sebagai

berikut:

1. Mengontrol lingkungan: The Lingkungan pengendalian menetapkan nada suatu

organisasi, mempengaruhi kesadaran pengendalian orang-orangnya. Ini adalah dasar

untuk semua komponen lain dari pengendalian intern, menyediakan disiplin dan

struktur. Faktor lingkungan pengendalian meliputi integritas, nilai-nilai etika, gaya

manajemen operasi, pendelegasian wewenang sistem, serta proses untuk mengelola dan

mengembangkan orang-orang dalam organisasi.

2. Penilaian risiko: Setiap entitas menghadapi berbagai risiko dari sumber eksternal dan

internal yang harus dinilai. Sebuah prasyarat untuk penilaian risiko adalah pembentukan

tujuan dan dengan demikian penilaian risiko adalah identifikasi dan analisis risiko yang

relevan dengan pencapaian tujuan yang ditetapkan. Penilaian risiko merupakan prasyarat

untuk menentukan bagaimana risiko harus dikelola.

3. Kegiatan pengendalian: Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang

membantu memastikan arahan manajemen dilaksanakan. Mereka membantu memastikan

bahwa tindakan perlu diambil untuk mengatasi risiko yang dapat menghambat pencapaian

tujuan entitas. Aktivitas pengendalian terjadi di seluruh organisasi, di semua tingkat dan

di semua fungsi. Mereka mencakup berbagai kegiatan yang beragam seperti persetujuan,

otorisasi, verifikasi, rekonsiliasi, review dari kinerja operasi, keamanan aset

dan pemisahan tugas .

4. Informasi dan komunikasi: Sistem informasi memainkan peran kunci dalam sistem

pengendalian internal karena mereka menghasilkan laporan, termasuk operasional,

keuangan dan informasi terkait kepatuhan, yang memungkinkan untuk menjalankan dan

mengendalikan bisnis. Dalam arti yang lebih luas, komunikasi yang efektif harus

memastikan arus informasi ke bawah, seberang dan organisasi. Misalnya, ada prosedur

formal bagi masyarakat untuk melaporkan dugaan penipuan. Komunikasi yang efektif

4 ^ 17 CFR Bagian 240 15d-15

Page 8: The Coso Fix Fix

juga harus memastikan dengan pihak eksternal, seperti pelanggan, pemasok, regulator dan

pemegang saham tentang posisi kebijakan yang terkait.

5. Pemantauan : sistem pengendalian internal perlu dipantau-proses yang menilai kualitas

kinerja sistem dari waktu ke waktu. Hal ini dicapai melalui kegiatan pemantauan atau

evaluasi terpisah.Kekurangan pengendalian internal terdeteksi melalui kegiatan ini

pemantauan harus dilaporkan tindakan hulu dan perbaikan harus dilakukan untuk

memastikan perbaikan terus-menerus dari sistem.

Keterbatasan  

Pengendalian internal melibatkan tindakan manusia, yang memperkenalkan

kemungkinan kesalahan dalam pengolahan atau penilaian. Pengendalian internal juga dapat

diganti dengan kolusi antara karyawan (lihat pemisahan tugas ) atau paksaan oleh manajemen

puncak.

CFO majalah melaporkan bahwa perusahaan sedang berjuang untuk menerapkan

model yang kompleks yang disediakan oleh COSO. "Salah satu masalah terbesar:. Membatasi

audit internal untuk salah satu dari tiga tujuan utama dari kerangka Dalam model COSO,

tujuan tersebut diterapkan untuk lima komponen utama (lingkungan pengendalian, penilaian

risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, dan pemantauan ). Mengingat

jumlah kemungkinan matriks, itu tidak mengherankan bahwa jumlah audit bisa keluar dari

tangan. ". [ 5 ] majalah CFO melanjutkan dengan menyatakan bahwa banyak organisasi yang

menciptakan sendiri risk matrix-dan-kontrol mereka dengan mengambil COSO Model dan

mengubah itu untuk fokus pada komponen yang berhubungan langsung dengan Bagian 404

dari Sarbanes-Oxley.

Enterprise Risk Management - Kerangka Terpadu

Pada tahun 2001, COSO memulai sebuah proyek, dan

terlibat PricewaterhouseCoopers , untuk mengembangkan kerangka kerja yang akan mudah

digunakan oleh manajemen untuk mengevaluasi dan meningkatkan manajemen risiko

perusahaan organisasi mereka. Tinggi profile skandal bisnis dan kegagalan

(misalnya Enron , Tyco International , Adelphia , Peregrine Sistemdan WorldCom )

menyebabkan panggilan untuk meningkatkan tata kelola perusahaan dan manajemen

risiko. Akibatnya Sarbanes-Oxley tindakan diundangkan. Undang-undang ini memperluas

5 ^ http://www.cfo.com/article.cfm/5598405/2/c_5620756 , CFO Magazine,

Page 9: The Coso Fix Fix

persyaratan lama bagi perusahaan publik untuk memelihara sistem pengendalian internal,

membutuhkan manajemen untuk mensertifikasi dan auditor independen untuk membuktikan

efektivitas sistem tersebut. The Pengendalian Intern - Kerangka Terpadu terus melayani

sebagai standar yang diterima secara luas untuk memuaskan persyaratan pelaporan, namun,

pada tahun 2004 diterbitkan COSO Enterprise Risk Management - Kerangka

Terpadu . [ 6 ] COSO percaya kerangka ini memperluas pengendalian internal, menyediakan

lebih kuat dan Fokus yang luas pada subjek yang lebih luas manajemen risiko perusahaan.

Empat kategori tujuan bisnis

Ini kerangka kerja manajemen risiko perusahaan masih diarahkan untuk mencapai tujuan

entitas, namun kerangka sekarang termasuk empat kategori:

Strategis: tujuan tingkat tinggi, sejalan dengan dan mendukung misinya

Operasi: penggunaan efektif dan efisien sumber daya

Pelaporan: keandalan pelaporan

Kepatuhan: kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku

Delapan komponen kerangka

Delapan komponen enterprise risk management mencakup sebelumnya lima

komponen Internal Control-Kerangka Terpadu sementara memperluas model untuk

memenuhi permintaan untuk manajemen risiko:

1. Lingkungan internal: Lingkungan internal meliputi nada sebuah organisasi, dan

menetapkan dasar untuk bagaimana risiko dipandang dan ditangani oleh orang-orang

entitas, termasuk filsafat manajemen risiko dan risk appetite, integritas dan nilai-nilai

etika, dan lingkungan di mana mereka beroperasi.

2. Pengaturan Tujuan: Tujuan harus ada sebelum manajemen dapat mengidentifikasi

kejadian potensial yang mempengaruhi prestasi mereka. Manajemen risiko perusahaan

memastikan bahwa manajemen telah di tempat proses untuk menetapkan tujuan dan

sasaran yang dipilih mendukung dan sejalan dengan misi entitas dan konsisten dengan

risk appetite.

6 ^ http://www.coso.org/Publications/ERM/COSO_ERM_ExecutiveSummary.pdf , "Enterprise Risk Management - Kerangka Terpadu"

Page 10: The Coso Fix Fix

3. Identifikasi kejadian : kejadian internal dan eksternal yang mempengaruhi pencapaian

tujuan entitas harus diidentifikasi, membedakan antara risiko dan peluang. Peluang

disalurkan kembali ke strategi manajemen atau proses tujuan-pengaturan.

4. Penilaian risiko: Risiko dianalisis, mengingat kemungkinan dan dampak, sebagai dasar

untuk menentukan bagaimana mereka harus dikelola. Risiko ditaksir pada melekat dan

secara residual.

5. Risk response: Manajemen memilih respon risiko - menghindari, menerima,

mengurangi, atau berbagi risiko - mengembangkan serangkaian tindakan untuk

menyelaraskan risiko dengan toleransi risiko entitas dan resiko.

6. Kegiatan pengendalian: Kebijakan dan prosedur ditetapkan dan diterapkan untuk

membantu memastikan tanggapan risiko dilaksanakan secara efektif.

7. Informasi dan komunikasi: Informasi yang relevan diidentifikasi, ditangkap, dan

dikomunikasikan dalam bentuk dan kerangka waktu yang memungkinkan orang untuk

melaksanakan tanggung jawab mereka. Komunikasi yang efektif juga terjadi dalam arti

luas, mengalir, melintasi, dan sampai entitas.

8. Monitoring: The keseluruhan manajemen risiko perusahaan dimonitor dan modifikasi

yang dilakukan seperlunya. Pemantauan dilakukan melalui kegiatan manajemen yang

sedang berlangsung, evaluasi terpisah, atau keduanya.

COSO percaya Enterprise Risk Management - Kerangka Terpadu memberikan

keterkaitan yang jelas antara komponen organisasi manajemen risiko dan tujuan yang akan

mengisi kebutuhan untuk memenuhi undang-undang baru, peraturan, dan standar pencatatan

dan mengharapkan akan menjadi diterima secara luas oleh perusahaan dan organisasi lain dan

pihak yang berkepentingan.

Keterbatasan

COSO mengakui dalam laporan mereka bahwa sementara manajemen risiko

perusahaan menyediakan manfaat penting, ada keterbatasan. Manajemen risiko perusahaan

tergantung pada penilaian manusia dan karena itu rentan terhadap pengambilan

keputusan. Kegagalan manusia seperti kesalahan sederhana atau kesalahan dapat

menyebabkan tanggapan memadai terhadap risiko. Selain itu, kontrol dapat dielakkan dengan

kolusi dari dua orang atau lebih, dan manajemen memiliki kemampuan untuk

mengesampingkan keputusan manajemen risiko perusahaan.Keterbatasan ini menghalangi

papan dan manajemen dari memiliki jaminan mutlak untuk pencapaian tujuan entitas.

Page 11: The Coso Fix Fix

Meskipun COSO mengklaim model yang diperluas mereka menyediakan manajemen

yang lebih berisiko, perusahaan tidak diharuskan untuk beralih ke model baru jika mereka

menggunakan Internal Control-Kerangka Terpadu.

Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan - Pedoman

untuk Perusahaan Publik yang lebih kecil

Dokumen ini berisi petunjuk untuk membantu perusahaan publik kecil menerapkan

konsep-konsep dari 1.992 Internal Control - Kerangka Terpadu. Publikasi ini menunjukkan

penerapan konsep-konsep untuk membantu desain perusahaan publik kecil dan menerapkan

pengendalian internal untuk mendukung pencapaian tujuan pelaporan keuangan. Ini

menyoroti 20 prinsip kunci dari kerangka kerja 1992, menyediakan pendekatan berbasis

prinsip pengendalian intern. Sebagaimana dijelaskan dalam publikasi, bimbingan 2006

berlaku bagi badan dari semua ukuran dan jenis.[ 7 ]

Pedoman Pemantauan Sistem Pengendalian Internal 

Perusahaan telah berinvestasi dalam meningkatkan kualitas pengawasan internal

mereka, namun, COSO mencatat bahwa banyak organisasi tidak sepenuhnya memahami

pentingnya komponen pemantauan kerangka COSO dan perannya dalam merampingkan

proses penilaian. Pada bulan Januari 2009, COSO diterbitkan pada Pedoman Pemantauan

Sistem Pengendalian Internal untuk mengklarifikasi komponen pemantauan pengendalian

intern.

Seiring waktu pemantauan yang efektif dapat menyebabkan efisiensi organisasi dan

mengurangi biaya yang terkait dengan pelaporan publik tentang pengendalian internal karena

masalah diidentifikasi dan ditangani secara proaktif, bukan reaktif, dengan cara.

COSO yang Pemantauan Bimbingan didasarkan pada dua prinsip dasar awalnya

didirikan pada tahun 2006 COSO Bimbingan:

Evaluasi berkelanjutan dan / atau terpisah memungkinkan manajemen untuk menentukan

apakah komponen lain dari pengendalian internal terus berfungsi dari waktu ke waktu,

dan

7 ^ http://www.coso.org/IC.htm

Page 12: The Coso Fix Fix

Kekurangan pengendalian internal diidentifikasi dan dikomunikasikan secara tepat waktu

kepada pihak-pihak yang bertanggung jawab untuk mengambil tindakan korektif dan

manajemen dan dewan sesuai.

Pedoman pemantauan lebih lanjut menunjukkan bahwa prinsip-prinsip ini terbaik dicapai

melalui pemantauan yang didasarkan pada tiga elemen yang luas:

Mendirikan sebuah yayasan untuk pemantauan, termasuk (a) tepat nada di atas , (b)

struktur organisasi yang efektif yang memberikan peran pengawasan kepada orang-orang

dengan kemampuan yang tepat, objektivitas dan otoritas, dan (c) titik awal atau "dasar"

dari dikenal pengendalian internal yang efektif dari mana pemantauan dan evaluasi

terpisah dapat diterapkan;

Merancang dan melaksanakan prosedur pemantauan difokuskan pada informasi

persuasif tentang pengoperasian kontrol kunci yang membahas risiko yang

bermakna untuk tujuan organisasi, dan

Menilai dan pelaporan hasil, yang meliputi evaluasi tingkat keparahan dari setiap

kekurangan diidentifikasi dan melaporkan hasil pemantauan kepada personil yang tepat

dan papan untuk tindakan tepat waktu dan tindak lanjut jika diperlukan.

Peran audit internal

Auditor internal memainkan peran penting dalam mengevaluasi efektivitas sistem

pengendalian. Sebagai fungsi pelaporan independen kepada manajemen puncak, audit

internal dapat menilai sistem pengendalian internal dilaksanakan oleh organisasi dan

memberikan kontribusi terhadap efektivitas berkelanjutan. Dengan demikian, audit internal

sering memainkan signifikanpemantauan peran. Dalam rangka menjaga independensinya dari

audit internal penghakiman tidak harus bertanggung jawab langsung dalam merancang,

membangun, atau mempertahankan kontrol yang seharusnya untuk mengevaluasi. Ini hanya

dapat menyarankan potensi perbaikan yang akan dibuat.

Peran audit eksternal

Di bawah Pasal 404 dari Sarbanes-Oxley Act , manajemen dan auditor eksternal yang

diperlukan untuk melaporkan kecukupan pengendalian internal perusahaan atas pelaporan

Page 13: The Coso Fix Fix

keuangan.Auditing Standard No 5, diterbitkan oleh Perusahaan Publik Akuntansi Dewan

Pengawas , membutuhkan auditor untuk "menggunakan cocok, kerangka pengendalian diakui

sama untuk melakukan nya audit pengendalian internal atas pelaporan keuangan manajemen

menggunakan untuk evaluasi tahunan terhadap efektivitas kontrol internal perusahaan atas

pelaporan keuangan ".[ 8 ]

Internal Control - Integrated Kerangka pembaruan proyek

Pada bulan November 2010, COSO telah mengumumkan sebuah proyek untuk

meninjau dan memperbarui Pengendalian Internal - Kerangka Terpadu . untuk membuatnya

lebih relevan dalam meningkatkan lingkungan bisnis yang kompleks [ 9 ] Kelima komponen

kerangka kerja tetap sama. Sebuah fitur baru dalam rangka diperbarui adalah bahwa konsep

pengendalian internal diperkenalkan pada kerangka asli sekarang akan dikodifikasi ke dalam

17 prinsip eksplisit terdaftar di antara lima komponen. [ 10 ] Perubahan kerangka meliputi

pengendalian internal atas teknologi, seperti email dan Internet , yang tidak digunakan secara

luas ketika kerangka asli dikeluarkan pada tahun 1992. [ 11 ] Seiring dengan Kerangka

diperbarui, COSO bermaksud untuk mempublikasikan dokumen-dokumen berikut:

Pengendalian Internal atas Pelaporan Keuangan Eksternal (ICEFR): Kompendium

Pendekatan dan Contoh - dikembangkan untuk membantu pengguna ketika menerapkan

kerangka kerja untuk pelaporan keuangan eksternal.

Ilustrasi Alat - dikembangkan untuk membantu pengguna ketika menilai efektivitas

sistem pengendalian internal berdasarkan persyaratan yang tercantum dalam Kerangka

diperbarui. [ 12 ]

COSO Direksi

8 ^ http://www.pcaobus.org/Rules/Docket_021/2007-05-24_Release_No_2007-005.pdf , (AS No 5.5)9 ^ http://www.coso.org/documents/COSOReleaseNov2010_000.pdf , COSO Siaran Pers 18 Nopember 201010 ^ http://www.coso.org/documents/COSO% 20ICIF% 20Press% 20Release% 2012% 2019% 2011% 20FINAL2.pdf , COSO Siaran Pers 19 Desember 201111 ^ Tysiac, Ken (Maret 2012). "Pengendalian Internal, Revisited" . Journal of Accountancy ( American Institute Akuntan Publik ) 213 (3): 24-29. ISSN  0021-844812 ^ http://www.coso.org/documents/COSO% 20ICIF% 20Press% 20Release% 2009% 2018% 202012.pdf , COSO Siaran Pers 18 September 2012

Page 14: The Coso Fix Fix

COSO Dewan terdiri dari wakil-wakil dari masing-masing dari lima organisasi yang

mensponsori ditambah kursi yang dipilih oleh lima organisasi mensponsori perwakilan

dewan.

Ketua David L. Landsittel, CPA

David L. Landsittel terpilih Ketua COSO pada tanggal 1 Juni 2009. Dia juga

menjabat sebagai dewan direksi dan kursi komite audit untuk Molex Incorporated, NASDAQ

elektronik produsen konektor. Selain itu, ia adalah eksekutif-In-Residence di DePaul

University di Chicago.

Mr Landsittel memulai karirnya dan menghabiskan 34 tahun dengan Arthur Andersen

& Co Dia juga sebelumnya menjabat sebagai ketua AICPA Dewan Standar Auditing, ketua

Illinois CPA Society, dan lebih baru-baru ini ketua CPA Endowment Fund of Illinois - a tidak

nirlaba kelompok yang menyediakan beasiswa dan mendorong siswa yang memenuhi syarat

untuk mengejar karir di akuntan publik. Beliau memperoleh gelar MBA dari University of

Chicago Graduate School of Business dan gelar sarjana dari Universitas DePauw.

Douglas F. Prawitt, Ph.D., CPA

Douglas F. Prawitt mewakili AAA di Dewan COSO. Dia adalah Glen Ardis Profesor

Akuntansi di Universitas Brigham Young, di mana ia mengajar kursus pada audit laporan

keuangan dan penilaian profesional. Penelitian Doug dan menulis telah diterbitkan dalam

jurnal akademis terkemuka dan terkemuka akuntansi jurnal praktisi di bidangnya.

Dia adalah rekan penulis beberapa buku, termasuk pernyataan buku audit keuangan

terkemuka dan sebuah buku tentang peran SEC dalam tata kelola perusahaan. Dia

sebelumnya menjabat di gugus tugas COSO yang berkaitan dengan pengendalian internal di

perusahaan publik kecil dan manajemen risiko perusahaan. Baru-baru ini, ia menjabat sebagai

Page 15: The Coso Fix Fix

anggota AICPA Dewan Standar Auditing. Doug berkonsultasi secara luas dengan berbagai

perusahaan akuntansi dan perusahaan lainnya, besar dan kecil ..  

The Amerika Akuntansi Association   (AAA)  mempromosikan keunggulan di seluruh

dunia dalam pendidikan akuntansi, penelitian, dan praktik. Didirikan pada tahun 1916, AAA

adalah organisasi sukarela orang yang tertarik dalam pendidikan dan penelitian

akuntansi. Misi dari AAA adalah untuk mendorong keunggulan di seluruh dunia dalam

penciptaan, penyebaran, dan penerapan pengetahuan dan keterampilan

akuntansi. Keanggotaan saat ini melebihi 8.000 akademisi dan praktisi dari seluruh dunia.

Charles Landes, CPA

Charles E. Landes (Chuck) adalah Wakil Presiden Standar Profesional dan Services

Group untuk AICPA. Dalam kapasitas ini, Chuck mengarahkan kegiatan teknis Audit AICPA

dan membuktikan Standar Tim, yang bertanggung jawab untuk kegiatan teknis dari Auditing

Standar Board (ASB) dan Akuntansi dan Review Jasa Committee (ARSC). Dia juga

bertanggung jawab untuk mengawasi kegiatan AICPA Standar Akuntansi tim dan tim

Hotline. Sebelum bergabung AICPA pada Oktober 2000, Chuck menjabat sebagai mitra yang

bertanggung jawab atas akuntansi dan audit praktek Barnes, Dennig & Co perusahaan lokal

besar yang terletak di Cincinnati, Ohio. Dia mulai pengalaman akuntan publik dengan Ernst

& Whinney (sekarang dikenal sebagai Ernst & Young) dan juga anggota KMG Hurdman

Utama.

   

The American Institute Akuntan Publik (AICPA) adalah organisasi profesional

nasional untuk semua Akuntan Publik.Misinya adalah untuk menyediakan anggota dengan

sumber daya, informasi, dan kepemimpinan yang memungkinkan mereka untuk memberikan

layanan yang berharga dengan cara yang profesional tertinggi untuk kepentingan publik serta

majikan dan klien.

Page 16: The Coso Fix Fix

Marie N. Hollein CTP (CD)

Marie N. Hollein bernama Presiden dan CEO Eksekutif Keuangan Internasional

(FEI) pada Januari 2009. Dia membawa lebih dari 30 tahun yang luas perusahaan dan

keuangan pengalaman layanan untuk perannya di FEI. Ms Hollein sebelumnya merupakan

Managing Director Risk Management Keuangan untuk KPMG, di mana ia memimpin

praktek treasury dan memberikan treasury dan jasa konsultasi manajemen risiko AS dan

global perusahaan dan lembaga perbankan. Sebelum bergabung dengan KPMG tahun 2005,

Ms Hollein adalah Wakil Presiden dan Direktur Regional untuk Ruesch Internasional. Dia

juga menjabat posisi manajemen eksekutif keuangan senior di ABN Amro Bank, Citibank

dan Westinghouse Electric Corporation.

Eksekutif Keuangan Internasional (FEI ) , didirikan pada tahun 1931, menyediakan

jaringan rekan eksklusif bagi petugas kepala keuangan, pengendali, bendahara, eksekutif

pajak dan keuangan dan profesor akuntansi di akademisi. FEI adalah penganjur terkemuka

untuk dilihat dari manajemen keuangan perusahaan dan meningkatkan pengembangan

profesional anggota melalui peer networking, layanan perencanaan karir, konferensi,

publikasi, dan laporan khusus dan penelitian.15.000 anggota kami berpartisipasi dalam

kegiatan 85 bab, 74 di Amerika Serikat dan 11 di Kanada.

Sandra Richtermeyer, PhD., CMA, CPA

Sandra B. Richtermeyer mewakili IMA di Dewan COSO. Dia adalah 2011-2012

IMA Ketua Emeritus dan menjabat sebagai Ketua IMA pada 2010-2011. Dia juga Profesor

dan Ketua Departemen Akuntansi dan Hukum Bisnis di Universitas Xavier. Selain latar

belakang akademis, dia bekerja sebagai CPA selama bertahun-tahun di Denver, Colorado

dengan fokus pada kepatuhan, jaminan dan implementasi sistem dan desain. Dia bekerja

secara aktif dengan berbagai organisasi profesi dan merupakan pembicara yang sering pada

topik seperti kepemimpinan keuangan, pemerintahan, pengukuran kinerja integrasi

teknologi. Penelitian dan kepentingan pengajaran di bidang sistem perusahaan, tata kelola

Page 17: The Coso Fix Fix

perusahaan, manajerial dan akuntansi nirlaba. Dia telah menulis banyak artikel di kedua

akademis dan publikasi praktisi dan memiliki lebih dari 20 tahun pengalaman di dewan dan

komite teknis.

The Institute Akuntan Manajemen (IMA ®) , asosiasi akuntan dan profesional

keuangan dalam bisnis, adalah salah satu asosiasi terbesar dan paling dihormati berfokus

pada memajukan profesi akuntansi manajemen. Secara global, IMA mendukung profesi

melalui penelitian, (Bersertifikat Akuntan Manajemen) Program CMA ®, melanjutkan

pendidikan, jaringan, dan advokasi yang tertinggi praktik bisnis yang etis.IMA memiliki

jaringan global lebih dari 60.000 anggota di 120 negara dan 200 komunitas asosiasi

lokal. IMA menyediakan layanan lokal melalui kantor-kantor di Montvale, NJ, Amerika

Serikat, Zurich, Swiss, Dubai, UEA, dan Beijing, Cina13

13 ^ http://www.coso.org

Page 18: The Coso Fix Fix

Kasus 1998-2007

Merujuk pada penelitian terbaru yang dilakukan oleh the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), kecurangan (fraud) dalam pelaporan keuangan oleh perusahaan-perusahaan publik di Amerika Serikat memberikan  konsekuensi negatif yang signifikan terhadap para investor dan eksekutif.

Penelitian COSO tersebut, dengan menelaah tuduhan kecurangan laporan keuangan yang diselidiki oleh Securities and Exchange Commission (SEC) dalam kurun waktu sepuluh tahun antara tahun 1998 – 2007, menemukan fakta bahwa berita dugaan kecurangan telah mengakibatkan penurunan abnormal harga saham rata-rata 16,7% dalam dua hari setelah diumumkan. Perusahaan-perusahaan yang terlibat dalam kecurangan seringkali mengalami kebangkrutan, delisting dari bursa efek, atau harus menjual aset, dan sembilan dari sepuluh kasus-kasus  SEC tersebut menyebutkan CEO dan/atau CFO perusahaan yang bersangkutan diduga terlibat dalam kecurangan.

Chairman COSO, David Landsittel, mengatakan bahwa analisis mendalam dalam penelitian tersebut terkait tentang sifat, jangkauan, dan karakteristik dari kecurangan pelaporan keuangan memberikan pemahaman yang sangat membantu tentang isu-isu baru dan berkelanjutan yang perlu segera ditangani. ”Semua pihak yang terlibat dalam proses pelaporan keuangan harus terus berfokus pada cara-cara untuk mencegah, menghalangi, dan mendeteksi kecurangan pelaporan keuangan,” kata Landsittel. ”COSO berencana untuk mensponsori penelitian lanjutan mengenai kecurangan pelaporan keuangan, serta pengembangan lebih lanjut pedoman pengendalian internal, untuk membantu pihak-pihak yang terlibat dalam proses pelaporan keuangan.”

Penelitian COSO di atas menelaah hampir 350 kasus dugaan kecurangan pelaporan keuangan yang diselidiki oleh SEC. Hasil penelitian menunjukkan bahwa:

Kecurangan keuangan memengaruhi perusahaan dari semua ukuran, dengan median perusahaan memiliki aktiva dan pendapatan hanya di bawah $100juta.

Median kecurangan adalah $12,1 juta . Lebih dari 30 kasus dengan masing-masing kasus melibatkan jumlah lebih dari $500 juta.

SEC menyebutkan CEO dan/atau CFO terindikasi terlibat pada 89% dari kasus kecurangan. Dalam waktu dua tahun penyelesaian penyelidikan SEC, sekitar 20% dari para CEO / CFO berlanjut pada dakwaan serta lebih dari 60% di antaranya divonis bersalah.

Kecurangan mengenai pendapatan tercatat lebih 60% dari kasus. Banyak karakteristik yang biasanya menjadi pengamatan umum dewan direktur dan

komite audit, seperti: ukuran, frekuensi rapat, komposisi, serta pengalaman, tidak berbeda secara signifikan antara perusahaan yang terlibat kecurangan dengan yang tidak.  Upaya-upaya pengaturan tata kelola perusahaan terbaru tampaknya telah mengurangi variasi dalam karakteristik terkait dewan direktur yang diamati.

Dua puluh enam persen dari perusahaan-perusahaan yang terlibat dalam kecurangan mengganti auditor selama periode yang diteliti dibandingkan dengan hanya 12 persen dari perusahaan-perusahaan yang tidak terlibat.

Page 19: The Coso Fix Fix

Berita awal dalam media massa mengenai dugaan adanya kecurangan mengakibatkan penurunan tidak normal harga saham rata-rata sebesar 16,7 persen untuk perusahaan yang terlibat kecurangan, dalam dua hari setelah pengumuman.

Berita mengenai investigasi SEC atau Departemen Kehakiman mengakibatkan penurunan tidak normal harga saham rata-rata 7,3 persen.

Perusahaan yang terlibat dalam kecurangan sering mengalami kebangkrutan, delisting dari bursa efek, atau melakukan penjualan aset yang material dengan tingkat yang jauh lebih tinggi daripada perusahaan yang tidak terlibat kecurangan.

Penelitian COSO dilakukan oleh empat profesor akuntansi: Mark S. Beasley dari North Carolina State University, Joseph V. Carcello dari University of Tennessee, Dana R. Hermanson dari Kennesaw State University, dan Terry L. Neal dari University of Tennessee.  Penelitian ini meng-update penelitian COSO sejenis sebelumnya diterbitkan pada tahun 1999, untuk kasus-kasus kecurangan pelaporan keuangan dekade 1987-1997.

Profesor Beasley, yang juga merupakan anggota dewan COSO, mencatat bahwa penelitian tambahan diperlukan untuk lebih memahami perbedaan dalam proses seputar dewan direksi dan komite audit. ”Kita perlu untuk menentukan apakah ada proses tertentu berkaitan dengan dewan direksi yang dapat memperkuat pengawasan mereka terhadap risiko-risiko yang mempengaruhi laporan keuangan,” katanya. ”Selain itu, mengingat jumlah kecurangan  diperiksa dalam penelitian ini terbatas dan terkait dengan jangka waktu setelah penerbitan Sarbanes-Oxley Act of 2002 termasuk implementasi Seksi 404, penelitian lebih lanjut diperlukan sebelum dapat diambil kesimpulan tentang dampak SOX tersebut dalam mengurangi kecurangan pelaporan keuangan.”14

What's New

Pada tugas saya kali ini saya tidak akan berfokus pada bagaimana

perubahan COSO tahun 1990 dengan COSO 2010 karena menurut saya

sebagai mahasiswa yang sangat penting adalah mengupdate wawasan

tentang apa yang diperbaharui COSO, sihingga tidak menekankan kearah

perubahan tadi tapi walaupun begitu perubahan COSO 1990 dengan

COSO 2010 saya sudah mengulasnya diatas.

Berikut saya lampirkan kabar terbaru mengenai COSO 2013:

14 Mei 2013, COSO Issues Updated Internal Control-Integrated

Framework

20 Maret 2013, COSO to Issue Updated Internal Control-Integrated

DAFTAR PUSTAKA

14^ http://auditorinternal.com/2010/06/18/penelitian-coso-kasus-kasus-kecurangan-dekade-1998-2007/ diakses pada tanggal 23 Desember 2013 14.31 WIB

Page 20: The Coso Fix Fix

1. ^ http://www.coso.org/Publications/NCFFR.pdf , "Laporan Komisi Nasional

Pelaporan Keuangan Penipuan", Diakses pada 23 Desember 2011.

2. ^ http://www.coso.org/IC-IntegratedFramework-summary.htm , " Pengendalian

Internal-Terpadu Kerangka ", Diakses pada 23 Desember 2011.

3. ^ http://www.cfo.com/article.cfm/5598405/c_2984409/?f=archives , "The Trouble

dengan COSO", 15 Maret 2006, Diakses pada 23 Desember 2011.

4. ^ 17 CFR Bagian 240 15d-15 , Diakses pada 23 Desember 2011.

5. ^ http://www.cfo.com/article.cfm/5598405/2/c_5620756 , CFO Magazine, Diakses

pada 23 Desember 2011.

6. ^ http://www.coso.org/Publications/ERM/COSO_ERM_ExecutiveSummary.pdf ,

"Enterprise Risk Management - Kerangka Terpadu", Diakses pada 23 Desember

2011.

7. ^ http://www.coso.org/IC.htm , Diakses pada 28 Desember 2012.

8. ^ http://www.pcaobus.org/Rules/Docket_021/2007-05-24_Release_No_2007-

005.pdf , (AS No 5.5), Diakses pada 23 Desember 2011.

9. ^ http://www.coso.org/documents/COSOReleaseNov2010_000.pdf , COSO Siaran

Pers 18 Nopember 2010.

10. ^ http://www.coso.org/documents/COSO% 20ICIF% 20Press% 20Release% 2012%

2019% 2011% 20FINAL2.pdf , COSO Siaran Pers 19 Desember 2011.

11. ^ Tysiac, Ken (Maret 2012). "Pengendalian Internal, Revisited" . Journal of

Accountancy ( American Institute Akuntan Publik ) 213 (3): 24-29. ISSN  0021-

8448 .

12. ^ http://www.coso.org/documents/COSO% 20ICIF% 20Press% 20Release% 2009%

2018% 202012.pdf , COSO Siaran Pers 18 September 2012.

13. ^http://www.coso.org/. diakses pada 23 Mei 2013 14.04WIB

14. ^ http://auditorinternal.com/2010/06/18/penelitian-coso-kasus-kasus-kecurangan-

dekade-1998-2007/ diakses pada tanggal 23 Desember 2013 14.31 WIB