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Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupción Liudmila Riaño – FIDS Partner 6 de septiembre de 2012

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Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto AnticorrupciónLiudmila Riaño – FIDS Partner

6 de septiembre de 2012

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Acerca de Ernst & Young Colombia

► Ernst & Young es un líder global en servicios de aseguramiento, impuestos, transacciones y asesoría. Mundialmente, nuestras 152,000 personas están unidas por nuestros valores compartidos y un permanente compromiso con la calidad. Nosotros marcamos la diferencia ayudando a nuestra gente, nuestros clientes y las comunidades que nos rodean a alcanzar su potencial.

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► © 2012 Ernst & Young Audit Ltda. Todos los derechos reservados.

► Esta publicación contiene información en forma de resumen y por lo tanto no tiene como objetivo sustituir la investigación detallada o el ejercicio de un juicio profesional. EYGM o ninguna de sus firmas miembro puede aceptar ninguna responsabilidad por pérdidas ocasionadas a cualquier persona o entidad por actuar o dejar de actuar como resultado de la información del material contenido en esta publicación. En cualquier caso específico, debe consultarse con el asesor indicado para el tema.

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Agenda

I. Ética Empresarialv Definición de algunos términos relacionadosv Casos de estudiov Definición de ética empresarialv Componentes de una decisión ética

II. Fraude Corporativov Clases y algunos ejemplosv Programa anti-fraudev Roles y responsabilidades

III. Estatuto Anticorrupción Colombiano

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I. Ética empresarial

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Definición de algunos términos…

► Qué es ética?

► Qué es moralidad?

► Qué es correcto o incorrecto?

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Definición de algunos términos…

► Los principios de conducta que gobiernan a un individuo o grupo.► Disciplina que examina los estándares morales personales o de una

sociedad.► Conjunto de normas morales que rigen la conducta humana.**

Ética*

Estándares Morales*

Moralidad*

► Los estándares que un individuo o un grupo tienen acerca de qué es correcto o incorrecto, o lo que de lo que esta bien o mal, según sus propios estándares.

► Normas acerca de los tipos de acciones que creemos que son moralmente correctas o incorrectas

* Ética en los Negocios Conceptos y Casos - Manuel Velásquez - 2008** Diccionario de la Lengua Española, 22 edición

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Analicemos algunos casos antes de definir qué es Ética Empresarial!

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Caso 1: Ford Pinto

► Hechos:► Durante 7 años, Ford vendió carros, sobre los cuales sabía que

cientos de personas morirían innecesariamente. ► Se descubrieron fallas en el tanque de gasolina durante las pruebas

de pre-producción.► “La seguridad no era un asunto importante para Ford en aquellos

días” … “lo era el estilo y las ventas” … “la seguridad no vende!”► 8 años de lobby en el gobierno para retrasar una nueva norma de

seguridad.► Los cambios en el tanque se hicieron 8 años después…► 1970 – Fuerte de competencia de VolksWagen de carros

compactos.

► Consecuencias:► +900 muertos► +U$275 millones de multas e indemnizaciones

http://www.motherjones.com/politics/1977/09/pinto-madness

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Caso 2: Merck & Company

► Hechos:► La ceguera de río es una enfermedad mortal que afecta a 18

millones de personas sin recursos en América Latina y Africa.► Esfuerzos inútiles con pesticidas para erradicar a la mosca

negra► Los tratamientos médicos son costosos con efectos

secundarios severos► 1979 un científico de M&C descubrió que en Invermectin una

posible solución para humanos► Inversión de U$100 millones► 1987 M&C desarrolló la versión humana Mectizan► “La decisión ética era desarrollar la droga cuando se supo que

podía curar una enfermedad humana”► “Los países en desarrollo recordarán que M&C los ayudó y en

el futuro responderán de manera favorable.”Ética en los Negocios Conceptos Y Casos - Manuel Velásquez - 2008

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Caso 2: Merck & Company (continuación)

► Consecuencias:► Trabajando con la OMS, M&C financió un comité

internacional para proporcionar a países en desarrollo la infraestructura de distribución

► En 2004, el comité trabajando con el gobierno de Africa, América latina y Medio Oriente proporcionó gratis la medicina a 40 millones de personas al año.

► Además extendió el programa para incluir en el tratamiento otra enfermedad secundaria (elefantiasis)

► Más de 20 millones de personas recibieron el tratamiento gratis

Ética en los Negocios Conceptos Y Casos - Manuel Velásquez - 2008

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Caso 3: Bancolombia-Éxito

► Hechos:► Presidente de Bancolombia cuestionó la conducta de

sus empleados que aprovecharon un error de El Éxito. ► Por un error en el sitio web se podía comprar un

nevecón de $4 millones por solo $400 mil pesos► Cuando el Presidente de la Compañía se enteró ya 40

empleados suyos habían comprado 70 neveras.► “… la integridad no admite términos medios: se es o no

se es.”

► Resultado► Algunos empleados devolvieron las neveras o se

comprometieron a pagar la diferencia► “Qué pasaría si fuera alguno de nosotros quien cometiera un

error en el ofrecimiento de un producto?”

http://www.portafolio.co – http://www.elespectador.com

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Ética en los negocios

► Un estudio de lo moralmente correcto o incorrecto, que se concentra en los estándares morales cuando se aplican en las instituciones, las organizaciones y el comportamiento en los negocios.► Tono de la gerencia► Relación con 3ras partes► Conducta,► Etc.

Ética en los Negocios Conceptos Y Casos - Manuel Velásquez - 2008

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Clientes

Accionistas

Soci

edad

Empleados

Toma de decisión éticaAlgunos aspectos a considerar

Decisión ética

Código de Ética Corporativo

Factores► Intuición► Personalidad► Inteligencia

cognoscitiva► Inteligencia

emocional► Valores

Factores►Consideraciones

políticas►Calidad de la

información►Grado de

incertidumbre►Crisis y conflictos

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“Cuando usted dice ‘ético’, quiere decir: marginalmente ético, semi-ético, o que aparente ser ético?”

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Fraude Corporativo

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Qué es fraude?

► Un acto intencional para engañar a los demás cometido por uno o varios individuos, incluidos: ► Gerencia► Encargados del gobierno ► Empleados► Terceras partes

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Árbol de fraude ocupacional según la ACFE Algunos ejemplos…

Malversación de activosCorrupción Estados financieros

fraudulentos

1. Sobornos

2. Colusiónen licitaciones

Pagosindebidos

Conflicto de intereses

3. Fraude en nómina

Reservas

5. Reconocimientode ingresos

4. Alteraciónde cheques

Proveedores ficticios

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Sistema de clasificación del fraude ocupacional según la ACFE

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Principales iniciativas legislativas globales de anticorrupción

► Ley sobre Prácticas Corruptas Extranjeras (1977)► Convención Interamericana Contra la Corrupción (1996)► Convención sobre Corrupción de la Unión Europea (EU)

(1997)► Convención de la Organización de Cooperación y

Desarrollo Económico (OECD) (1998)► Convención sobre Corrupción del Consejo Europeo de la

Ley Penal (2002)► Convención Contra la Corrupción del RU (2005)► Convención de la Unión Africana (2006)► Ley Anticorrupción del RU (2011)► Estatuto Anticorrupción de Colombia (2011)

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Qué es FCPA?

FCPA

► Ley federal de los EE.UU administrada por el D.O.J. y la SEC

► Es un estatuto anti-corrupción► Es un estatuto de contabilidad para las

empresas públicas► Fue adoptada en 1977 para prohibir el

soborno de funcionarios de gobiernos extranjeros

► Impone sanciones severas – penales y civiles

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Qué es FCPA? (cont.)

Los siguientes son los riesgos importantes para las Compañías de USA:

►Incremento de la globalización/operaciones fuera de USA►Incremento en la aplicación en USA►SOX / Reformas al gobierno corporativo

►Incremento en el atención mundial en la lucha contra la corrupción

FCPA

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1. Corrupción – Soborno

Señales de alerta:

► La región cuenta con un mayor riesgo de soborno y corrupción

► Excesivo uso de caja menor

► Gastos de viaje para no empleados

► Excesivos honorarios de consultoría sin documentación soporte

Procedimientos:► Evaluaciones de

control interno► Auditorias FCPA,

UKBA,► Análisis y contabilidad

de los desembolsos ► Entrevistas al

personal► Revisión del programa

de ética y cumplimiento

► Análisis de terceraspartes

Tipos:► Pagos a

representantes gubernamentales

► Regalos lujosos o invitaciones

► Gastos de viaje sin un propósito de negocios definido

► Contribuciones a campañas políticas

► Pagos en exceso por servicios

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Tendencia en la disposición de pagar sobornos

09/10 GFS NA LA WE CEE ME In Af FEA Aus JP CFO

20 36 13 26 28 18 54 34 45 48 46 34

9 3 14 11 15 16 28 7 39 16 24 15

6 9 11 12 21 8 34 10 31 16 10 20

3 2 6 5 2 6 16 1 15 2 12 4

56 45 63 59 57 64 28 52 27 46 40 51

13 13 2 1 1 2 - 8 1 - 2 2

30%

15%

16%

5%

53%

3%

Invitaciones para ganar o retener negocios

Pagos en efectivo para ganar o retener

negocios Regalos personales para ganar o retener

negocios

Ninguno de estos

No sabe / No responde

Q: Cuál, de los siguientes casos puede estar justificando la ayuda a una empresa que ésta surgiendo de un recesión económica?

Base: Total encuestados (1,758), (09/10 Global Fraud Survey: 1,409)

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2. Corrupción – Colusión en licitaciones

Señales de alerta:► Proceso de

licitación cuestionable

► Pocos oferentes

► Grandes diferencias en los precios de las ofertas

► Numerosos cambios en las órdenes del contrato posterior la asignación

Procedimientos:

► Análisis de transaccional

► Evaluación de proveedores

► Análisis de pagos► Análisis de conflictos

de intereses► Análisis de 3ras

partes

Tipos:

► Rotación de la licitación entre un grupo de proveedores

► Eliminación de la licitación

► Licitantes fantasma

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Evidencia de colusión en licitaciones

Esta es la dirección de uno de los participantes en una oferta por uno de los mayores contratos CEO, CFO, COO

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3. Malversación de activos – Fraude en nómina

Señales de alerta:► Ausencia de

segregación de funciones

► Información bancaria y direcciones duplicadas

► Ausencia del disfrute de las vacaciones

► Debilidad del control interno en el proceso de nómina

Procedimientos:

► Verificación de la existencia y presencia de los empleados

► Revisión de archivos en RRHH y contratos

► Análisis de antecedentes

Tipos:

► Empleados fantasma

► Bonificaciones no autorizadas

► Falsificación de horas y salario

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4. Malversación de activos – alteración de cheques

Señales de alerta:► Excesiva

pérdida o destrucción de inventario

► Préstamos excesivos y no reglamentados para los empleados

► Pérdida de activos fijos

► Gastos de viaje excesivos

Procedimientos:

► Observación del estilo de vida

► Análisis de vacaciones pendientes por disfrutar

► Análisis de anticipos de efectivo, reportes de gastos , y extractos de tarjetas de crédito

Tipos:

► Falsificación de estados de cuenta bancarios

► Robo de dinero en efectivo y bienes

► Fraude en reportes de gastos

► Proveedores ficticios

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Evidencia de alteración de cheques

Estado de cuenta alterado Estado de cuenta original

Cheque omitido

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5. Estados financieros fraudulentos

Utilidadesretenidas

FraudeFraude PérdidasPérdidas

Ingresos

netos

Manipulación del estado de resultados

► Sobreestimación de ingresosv Ingresos ficticios v Ingresos anticipadosv Ventas en consignaciónv Descuentos en ventas

► Subestimación de gastosv Registro de gastos en el período

incorrectov Comisiones de gastosv Capitalización de gastos

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5. Estados financieros fraudulentos

Utilidades retenidas

FraudeFraude PérdidasPérdidas

Ingresos

Netos

Manipulación del balance general

► Sobreestimación de activosv Sobreestimación de inventariov Cuentas por cobrar ficticias

► Subestimación de pasivosv Deuda diferida en periodos

subsiguientes v Convertir deuda de corto plazo en

largo plazov Encubrir pasivos con los

accionistas

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Quiz

Pregunta: Cuál de los siguientes factores es más propenso para evitar el fraude?

a) Revisiones de la direcciónb) Controles internosc) Auditoria internad) Educación interna de la políticae) Auditoria externa

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Encuesta ACFE - Controles anti-fraude

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Encuesta Global de Fraude de EY Procesos usados por las compañías en el control del cumplimiento

Q: Cuál de los siguientes sistemas o procesos tiene su organización para supervisar el cumplimiento de las leyes contra el soborno y la lucha anti-corrupción? Base: Total encuestados A (1,758)

% SiNA LA WE CEE ME In Af FEA

90 92 84 82 100 88 91 79

82 82 73 68 96 76 90 75

81 68 49 38 54 34 70 47

44 58 36 40 78 38 59 45

25 56 25 36 52 34 30 31

86%

75%

53%

43%

33%

13%

23%

44%

50%

61%

Auditorias internas regulares

Auditorias externas regulares

Denuncias en líneas directas

Especialista en monitoreo software / sistema IT

Revisiones periódicas de los abogados o consultores externos especializados

% No % Si

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06/09/2012 Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupción34

Debilidades en el control internoEncuesta de la ACFE

©2012 Association of Certified Fraud Examiners, Inc.

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06/09/2012 Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupción35

Prevención del fraude – programa anti- fraude

Evaluar► Determinar si cada elemento del

programa ha sido implementado

► Determinar si cada elemento del programa cumple su objetivo

Controlar ► Periódicamente controlar la

eficacia de los elementos del programa

► Considerar el análisis de texto y datos

Mejorar► Ayuda en la implementación de

los elementos del programa

► Asistir en la ejecución de los elementos del programa

EvaluarReactivoProactivoAjuste el tono apropiado

Código de ética

Politicas de prevención de fraude

Evaluación del riesgo de fraude

ControlesMonitoreo

Comunicacióny

entrenamiento

Plan de respuesta al

fraude

Controlar

Mej

orar

Comunicar

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06/09/2012 Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupción36

Gestión del riesgo de fraude – roles y responsabilidades► Junta Directiva :

► Definición del tono de la gerencia► Asegúrese del diseño eficaz de las políticas

de gestión de riesgo de fraude► Establecer mecanismos para asegurarse de

que se recibe la información precisa y oportuna

► Monitorear la efectividad del programa anti-fraude

► Auditoría Interna:► Garantiza la prevención del fraude y

detección de controles suficientes para los riesgos identificados

► Puede ser responsable de investigar los presuntos casos de fraude

► Cómite de Auditoria:► Integrado por miembros independientes de la

junta directiva ► Rol activo en el proceso de evaluación de

riesgos de fraude► Control del riesgo de fraude a través auditoria

interna► Canal de información directa para la auditoria

externa

► Gerencia General:► Responsable del diseño e implementación del

programa anti-fraude► Definición del tono de la gerencia► Reactivo► Proactivo

► Esfuerzos para establecer el adecuado “tone at the top”

► Ayuda a crear una cultura de cero tolerancia contra el fraude

Programa anti-fraude

Roles y responsabilidades

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06/09/2012 Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupción37

Cuál es su elección…

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Ley 1474 del 12 de julio de 2011 – Estatutoanticorrupción

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06/09/2012 Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupción39

Ley 1474 del 12 de julio de 2011

► Qué es?► Es una Política de Estado y un compendio de normas

► Que contiene?► Endurecimiento de las penas y las sanciones

disciplinarias ► Fortalecimiento de los procesos de investigación y

juzgamiento ► Implementación de políticas preventivas y educativas ► Creación de nuevos organismos para luchar contra la

corrupción

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06/09/2012 Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupción40

Generalidades

► Consta de 10 capítulos - 135 artículos

► Está dirigido principalmente a quienes contratan con el Estado Colombiano, tales como los concesionarios de obras de infraestructura, concesionarios de juegos de azar, proveedores del sistema general de salud, etc.

► No establece límites y está dirigido a cualquier persona que frente a contrataciones o vinculaciones con el Estado, incurra en afectaciones al patrimonio público o la administración pública;

► Los delitos que califican como actos de corrupción son los relacionados con afectaciones al patrimonio público o la administración pública;

► La evasión fiscal y la retención de recaudos de impuestos no declarados y pagados son delitos contra la administración pública y el patrimonio público, por lo que posiciones muy agresivas de impuestos pueden ser catalogadas como afectaciones a los mismos.

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06/09/2012 Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupción41

Estatuto AnticorrupciónCapítulos

Estatuto Anticorrupción

Medidas administrativas

Medidas penales

Regulación del lobby o cabildeo

Organismos especiales para la lucha contra la corrupción

Políticas institucionales y pedagógicas

Medidas para la eficiencia y eficacia del control fiscal

en la lucha contra la corrupción

Medidas disciplinarias

Disposición para prevenir y combatir la corrupción

en la contratación pública

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06/09/2012 Ética empresarial, Fraude Corporativo y Estatuto Anticorrupción42

Obtener provecho propio o para terceros haciendo uso indebido de la

información

►Sociedades

►Directivos►Administradores►Empleados ►Miembros de la Junta

►Directivos►Socios►Administradores►Empleados ►Asesores

Delitos castigables

Corrupción Privada

►Sociedades►Asociaciones►Fundaciones

►Directivos►Administradores►Empleados ►Asesores

Prometer, ofrecer o conceder algún beneficio no justificado

en

a

4 a 8 años

Penalidad

Multa10 – 1.000 s.m.m.l.v.

Disponer deslealmente de los bienes de la sociedad

en

Utilización indebida de información

Quienes

Administración desleal

1 a 3años

5 – 50 s.m.m.l.v.

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Ejercer influencias sobre un servidor público para obtener beneficios

Entidad vigilada por SuperSalud

►Particulares►Directores►Empleados

Delitos castigables (cont.)

Evasión fiscal

►Salud►Educación

►Concesionario►Representante legal►Administrador►Empresario

Incumplir con la entrega de las rentas que legalmente le

corresponden a los servicios de salud y educación

5 a 10 años

Penalidad

MultaHasta 1,020,000 U.V.T.

Ocultar un acto de corrupción y omitir los mecanismos de control

en

Tráfico de influencias Omisión de control en el sector salud

2 a 6 años

100 – 10,000 s.m.m.l.v.

Servidor Público

a

4 a 8 años

100 – 200 s.m.m.l.v.

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► Responsabilidad de los revisores fiscales:► En actos de corrupción no aplica el secreto profesional► El no denunciar o poner en conocimiento de la autoridad disciplinaria o

fiscal los actos de corrupción, generará la cancelación de la inscripción de la matrícula de cualquier contador o revisor fiscal.

► Soborno transnacional► El artículo 433 del Código Penal quedará así: El que dé u ofrezca a un

servidor público extranjero, en provecho de éste o de un tercero, directa o indirectamente, cualquier dinero, objeto de valor pecuniario u otra utilidad a cambio de que éste realice, omita o retarde cualquier acto relacionado con una transacción económica o comercial, incurrirá en:► prisión de 9 a 15 años y ► multa de 100 – 200 s.m.m.l.v.

Delitos castigables (cont.)

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Medidas en contratación estatal

► Modifica el régimen de contratación estatal (L. 80 de 1993)

Inha

billi

dade

sQuienes hayan incurrido en actos de corrupción (20

años)Quienes financien campañas políticas (por el período

del candidato)

Ex - empleados públicos(2 años después del retiro)

Contrato de interventoría si ha celebrado contratos de obra pública, concesión

Incumplimiento reiterado (3 años)

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Medidas en contratación estatal (cont.)

► Interventoría y supervisión

► Manejo de anticipos en los contratos de obra, concesión, salud o contratos por licitación pública:► El contratista debe construir una fiducia o un patrimonio autónomo para el

manejo del anticipo ► Garantizar uso exclusivo en la ejecución de la obra

Entidad estatal

Contrato de interventoríaContrato

Supervisión► Deben informar:► Posibles hechos de

corrupción► Conductas que pongan en

riesgo el cumplimiento del contrato

► Incumplimiento del contrato

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Preguntas y Respuestas

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GRACIAS!!